2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题（5篇范文）

第一篇：2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题

2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题(1)1.一国在设立法院、提供国防等方面的支出属于()

A.转移支付

B.投资

C.政府购买

D.出口

答案：C

2.在信息不完全条件下，商品降价时，消费者会认为商品质量下降从而减少购买，这种现象称作：

A.外部性

B.逆向选择

C.道德风险

D.不完全竞争

答案：B

3.下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是：

A.增发货币

B.发行公债

C.发行股票

D.增加出口

答案：B

4.最常用的直接信用管制工具是：

A.道义劝告

B.信用配额

C.规定存贷款最高利率限制

D.规定商业银行的流动性比率

答案：C

5.“中国劳动力资源丰富，因此应该多出口劳动密集型产品”，这种判断依据的是：

A.经济周期学说

B.贸易保护学说

C.要素禀赋学说

D.生命周期学说

答案：C 6.在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的方法是：

A.滚动预算法

B.增量预算法

C.固定预算法

D.弹性预算法

答案：B

7.在证券投资中，债券不能顺利地以合理市价出售的风险是：

A.违约风险

B.利率风险

C.流动性风险

D.通货膨胀风险

答案：C

8.某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是：

A.8.70%

B.8.89%

C.10.87%

D.11.11%

答案：B

9.下列股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是：

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.固定股利政策

D.稳定增长股利政策

答案：B

10.下列各项费用中，属于变动成本的是：

A.公司总部的办公费

B.仓库及厂房保险费

C.直接材料费

D.直线法下的折旧费

答案：C

第二篇：初级审计师《专业知识》考试题

1.以下关于注册会计师审计方法的演进的表述中，正确的有()。

A.在审计发展的早期使用的审计方法是详细审计，主要是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的，旨在发现和防止错误与舞弊

B.19世纪即将结束时，会计和审计步入快速发展时期，注册会计师开始运用审计风险模型为基础进行审计

C.制度基础审计改变了传统的审计方法，强调对内部控制的测试和评价

D.风险导向审计是现在审计中使用的重要审计方法

2.以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有()。

A.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

B.在财务报表审计中，财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制度

C.审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计结论

D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

3.以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有()。

A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化

B.账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊

C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心

D.在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序

4.以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有()。

A.账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊

B.制度基础审计的重点由检查资产的有效性转向检查企业的资产负债表和利润表

C.风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计

D.在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序

5.关于审计风险模型下列说法中正确的有()。

A.控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

C.固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险

参考答案：

1.【答案】ACD

【解析】选项B错误，19世纪即将结束时，会计和审计步入快速发展时期，注册会计师将审计视角转向企业的内部控制，该方法被称为制度基础审计，不是风险导向审计。

2.【答案】ABCD

【解析】选项ABCD的说法均正确。

3.【答案】BCD

【解析】选项A错误，注册会计师审计的根本目标没有发生重大变化，但审计环境发生很大变化，注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境调整审计方法，从账项基础审计到风险导向审计。

4.【答案】BCD

【解析】选项A账项基础审计方法旨在发现和防止错误与舞弊，注册会计师审计在发展的任何阶段都很难消除舞弊。

5.【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

第三篇：高级审计师理论例题

高级审计师资格考试理论例题

第一章 审计理论研究的意义与原则 正确认识审计理论研究的重要性，对于推动事业的发展十分重要。试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。

（一）为什么要进行审计理论研究（总结审计实践的客观需要；审计理论和实践创新的前提；有助于提出正确的审计指导原则）

（二）应从什么角度把握指导国家审计理论研究的基本原则（要有政治视角；要有法制观念；用科学的研究方法）第二章 审计的产生与发展

关于审计本质的问题，有很多观点。最为人们广泛接受的是受托责任论的观点，即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。请对这一论点进行论述。

（一）受托责任关系的概念

所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。受托责任关系是众多社会关系的一种。受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经管这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。

（二）作为审计产生的发展动因的受托责任关系至少应包括的特征

对于作为审计产生与发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征：（1）资源经管权由委托方转到受托方，资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。（2）受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。受托方运用被给予的经营权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经营责任的情况。（3）受托责任的内容必须能够明确下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该加以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。例如，受托方经常运用会计计量手段，并以会计报表形式报告其履行责任情况，委托方则依据会计报表给予评价，以便确定或解除受托方的经管责任。

（三）为什么受托责任关系是审计产生和发展的根本动因

受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人将资源经营权委托给受托人之后需要对其管理和使用情况进行有效监督；由于资源经管人受托经管资源占有人的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以解脱自身的经营责任，这都需要有一个具有独立身份的第三者加以检查和评价。而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，又具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此说，受托责任关系是审计产生的客观基础和根本动因。根据上述分析，可以见审计理解成是由独立的第三者对受托责任履行情况所进行的监督和证明。

（四）为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价 受托责任关系反映了受托人的社会需要，而委托人的社会需要在层次和水平上总是在不断地变化和提高，因而受托责任关系的外延也总是在不断的演变。受托责任的性质有原始的受托财产保管责任扩展到受托经营责任；内容由受托财务责任扩展到受托管理责任；范围由对特指的委托人责任扩展到非特定的委托人的社会责任。而受托责任关系外延的变化导致了审计的发展、变化和创新，因为它要保证对受托责任的有效监督和证明。从这层意义上说，审计既在受托责任关系基础上产生，又随受托责任关系外延的演变而不断深化和发展。受托责任性质、内容和范围的变化导致了审计类型和审计内容的变化发展，但不论审计

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类型和审计内容如何变化，审计的本质都没有变，都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。无论是传统的财务报表审计，还是现在经营审计、管理审计、效益审计，直至后来的经济责任审计、资源环境审计，都是从不同角度或方面对受托责任方受托责任履行情况进行的检查和评价。

第三章 审计环境及其对审计的影响

信息技术的发展和广泛应用，影响并改变着审计的范围、内容与方式、方法，推动了审计的发展，同时也对审计人员的思维方式和自身素质提出了更高的要求。试述信息技术对审计产生的影响。

（一）信息技术对审计业务范围的内容和影响

20世纪50年代以来，随着信息技术的快速发展，由计算机处理的业务范围不断扩大，通信技术广泛应用使得整个世界“变小”，不仅信息处理的速度加快，所有的信息使用者几乎要求获得实时的、可靠地信息，以便适应这个日新月异的社会环境。在这种情况下，作为产生伊始就以“提高信息可靠性”为使命的审计职业来说，面临着更大的社会需求。审计的业务范围和内容从传统的财务把表或其他管理方面的“有形”信息扩大到了信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等“无形”的技术领域。近年来开始的信息系统审计就是审计业务范围和内容发生变化的重要标志。

（二）信息技术对审计方式、程序以及审计项目管理产生的影响 审计的方式随着信息技术的广泛应用而不断发展变化。我们知道，传统审计的主要方式是手工查账随着计算机在数据处理系统中应用范围的逐步扩大，审计人员欲对信息进行审查和评价，必须首先对信息系统进行审计，否则，无法实现对财务或非财务信息进行审查和评价，真正意义的信息系统审计出现了。随着电子商务的全球普及和通信技术的发展，许多业务的处理都是通过互联网实现的，联网审计成为审计的主要方式之一。

信息技术对审计的影响也体现在审计证据方面。传统的审计证据是“有形”的，是看得见，摸得着的，即使是存储的在磁盘上的信息至少是“可读（可理解）”的。而信息技术条件下，很多审计证据都以数字形式通过计算机或网络进行存储或传输，可能是某一瞬间计算机或网络产生的操作记忆，是由特别的符号和代码组成的记录，这些电子证据不仅对于一般的审计人员“不可读（不可理解）”，而且需要专门的计算机取证技术进行分析才能取得。由于电子证据的特殊性，其获取、存储、传输和分析都需要特殊的技术手段和严格的程序，否则，难以保证证据的客观性、关联性和合法性。由于审计内容和审计证据形式的变化，传统审计的程序必须做出相应的改变，否则难以实现审计目标。仅就调查了解内部控制一项来说，信息技术环境下内部控的内容与传统内部控的内容有很大不同，审计人员就必须采用不同的调查和了解内部控制的程序，对内部控制进行评价。

正是由于审计方式、方法、审计程序等方面的变化，审计项目的管理和控制的重点也随之发生变化。这些变化，迫切要求审计职业界及时出台相关的审计准则和指南，以规范审计人员的审计行为，提高审计质量，保证审计目标的实现。

（三）信息技术发展对审计人员提出了哪些更高要求

由于信息技术的发展和广泛运用，我们的被审计单位越来越多地依赖信息与通信技术进行业务处理，审计人员必须知道如何运用技术运行他们的业务并且达到单位目标，如果审计人员没有这种理解，他们就无法履行自己的职责。我国国家审计署在信息化建设之处就曾经指出，审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格。开展信息系统审计也好，以联网方式进行审计也好，都需要审计人员至少了解和掌握一些必要的信息技术知识。

除知识、技术方面的要求外，信息时代的审计人员还必须有更高的职业道德水平。

第四章 审计组织和审计人员

1、审计组织体系是由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。

（一）我国审计组织体系的构成及各自侧重点（国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织）

（二）我国的审计组织体系的主要特征（地方审计机关实行双重领导体制；平行结构的内部审计机构占主导地位；政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系；国家审计机关对其他审计组织的指导、监督关系）

2、我国地方审计机关采用双重领导体制，审计业务以上一级审计机关领导为主。请说明我国对地方审计机关实行双重领导体制的具体内容与意义。

（一）我国地方审计机关双重领导体制的含义（双重领导体制是指对某一机构由两个上级领导机构同时进行领导的体制）

（二）地方审计机关审计业务以上一级审计机关领导为主的内容

（三）我国对地方审计机关实行双重领导体制的重要意义

3、审计的基本特征是独立性和权威性。从审计组织和人员角度，论述如何保持审计的独立性和权威性。

（一）什么是审计的独立性

“独立性”可称之为审计的灵魂。独立性分为实质和形式两个方面。所谓“实质独立性”主要指审计师得一种精神状态，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见。所谓“形式上的独立性”主要是指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计公正客观公正。

（二）如何保持审计的独立性

从审计组织和审计人员两个方面保持独立性：在审计组织方面，保证审计组织独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利害关系，审计组织有充分的经费和专门独立的经费来源；同时审计组织应对审计过程中审计人员保持独立性作出规定和检查、保障机制。在审计人员方面，审计人员应严格遵守职业准则和职业道德规范，在审计过程中独立行使审计监督权、独立客观地进行判断和表达意见，独立提交审计报告，不受任何单位和个人的干预和影响。

（三）审计的权威性来源

1、相关法律的保证。即通过相关法律规定了审计的法律地位及审计结果的法律效力。

2、审计产生的理论基础。审计产生于受托责任关系，资财的所有者、经营者和审计主体三方面构成了审计行为。审计主体对被审计单位的审计监督是经资财所有者授权或委托，并签有法律协议的，因此具有很高的权威性。审计主体有权要求被审计单位接受审计，并提供必要条件。

3、审计独立性。独立性与权威性是相辅相成的。权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。审计主体独立的组织地位，独立的精神状态，良好的职业道德，良好的社会形象，树立了审计的权威性。

（四）审计如何保持权威性

为了保持审计的权威性，审计人员应注意遵守职业道德，遵守审计规范，不断提高审计人员的政治素质和业务素质，树立良好的职业形象。这样，才会有利于进一步提高审计的权威性。

第八章 审计证据和评价标准

1、审计证据对于审计工作具有十分关键的作用。试述审计证据的含义及质量特征要求。

（一）审计证据的含义（是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料）

（二）审计证据的质量特征要求（充分性、适当性）

2、从历史看，审计取证模式的发展变化反映了审计学科的发展变化。论述审计取证模式的类别及审计取证模式的影响因素。

（一）审计取证模式的三种类别 账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计

（二）分别说明审计目标、审计风险和审计资源对选择审计取证模式的影响。从历史角度看，上述各种模式先后产生，从技术方法角度看，各种模式也有传统与现代之分。但是，这并不意味着一种模式对另一种模式的完全取代。它们各有各的特点，在不同的领域、不同的条件下，都有其一定的是适用范围，因此，都可作为审计人员的选择。

1、目标导向分析。在选择审计取证模式时，首要的考虑因素应该是审计目标，因为不同的模式适用于不同的目标。从历史看，账项基础审计比较适用于弊端审计或错弊审计，亦即比较适用于单一合法性审计目标；制度基础审计比较适用于财务报表审计，亦即比较适用于以真实公允性为首要目标的定期审计；风险基础审计则是适用于高风险领域中的真实公允性财务报表审计。

2、风险导向分析。从审计的发展看，早期账项基础审计由于采用详细审计方法、审计风险是比较低的。为提高效率采取制度基础审计后，由于抽样方法的引入，使审计风险程度加大，最终使制度基础审计向风险基础审计发展。从人们的认识看，早期账项基础审计阶段，风险只是人们的潜意识，审计方法并没有将客观的风险显现出来，人们没有明确风险因素对审计的影响；制度基础审计阶段，风险成为人们的明确意识，抽样审计方法将客观的风险完全暴露在人们的面前，职业界越来越意识到控制风险的重要性。风险基础审计阶段，即风险型制度基础审计阶段，风险成为人们的自觉意识，职业界通过审计方法的改进来分析、控制客观的风险，从而达到规避风险的目的。风险导向分析的目的就是要帮助审计人员选择有效的审计方法，分析、控制从而降低审计风险。

3、资源分析。审计取证模式的选择必然要受到审计资源限制的影响，事实上，审计取证模式的发展变化主要是由于审计目标演变和资源条件限制所造成的。错弊审计以合法性审计为首要目标，要求采用详细的账项基础审计。以真实公允性为首要目标的审计，不要求必须采用详细的账项基础审计。这种目标转变为审计取证模式的转变提供了先决条件，但是，以真实性为主要目标的审计并没有放弃合法性目标，只是将其置于第二位。同时，以真实性为主要目标的审计要对审计事项作出全面评价，而不是单纯揭示问题，因而其工作量并不比错弊审计小，如果采用详细的账项基础审计方法反而要比错弊审计增加更多的人财物力的投入。在这种情况下如果存在着资源限制（这一点几乎是肯定的），人们必须在审计方法上进行创新，这又为审计取证模式的转变确立了必要条件。

3、审计评价标准具有多样性与复杂性的特点。选择和确定审计评价标准需要审计人员根据情况进行判断。结合审计工作实际，说明选择和确定审计评价标准应考虑的因素，以及常用的审计评价标准来源。

（一）审计评价标准的概念（是进行审计时判断审计事项是与非、优与劣的准绳，是出具审计意见，作出审计决定的依据）

（二）选择和确定审计评价标准应考虑的因素（与审计目标的相关性；客观性；可获得性；可靠性；明确性）

（三）常用的审计评价标准来源（法律、法规、规章和制度；通用的管理原则；同行业的新进做法；被审计单位制定的计划、方针、政策和规章制度；专家意见）第九章 审计报告

审计报告是反映审计结果的重要载体，审计报告的质量是审计质量的集中反映。请论述审计报告的重要作用，并简要说明编写审计报告的一般要求。

（一）审计报告的含义和作用（是指审计人员按照审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件）

（二）简要说明编写审计报告的一般要求（及时性、完整性、准确性、客观性、有说服力、清晰性）

第十章 绩效审计与专项审计调查

1、试述绩效审计的含义和审计机关开展绩效审计的重要意义

（一）绩效审计的概念

绩效审计，是指对被审计单位（项目）管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括以下四个方面：（1）经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。（2）效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简答地说就是支出是否讲究效率。（3）效果性，是指目标的实现程度，即在多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。（4）合规性，是指对法律法规的遵循情况。

（二）与财务报表审计相比，绩效审计的不同之处主要表现在那几个方面 与财务报表审计相比，绩效审计在设计的基本原理和程序方面都是相同的，不同之处主要表现在以下几个方面：

1、审计目标不同。一般来说，财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，而绩效审计是对被审计单位资源管理和使用情况发表审计意见。

2、审计方向不同。一般情况下，财务报表审计是对历史的财务信息进行审查和评价，而绩效审计有可能是对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。

3、所依据的评价标准不同。财务报表审计所依据的评价标准基本上是相同的，即一般公认会计原则及相关具体的会计制度，绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。

4、审计方法不同。由于审计目标的相对固定，财务报表审计所运用的方法相对比较固化。而绩效审计项目的目标是多样化的，审计对象范围也十分广泛，审计项目中为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的，几乎所有的社会科学研究方法，在绩效审计中都有可能用到。

（三）审计机关开展绩效审计的重要意义

1、开展绩效审计是完善社会主义市场经济体制的必然要求。

2、开展绩效审计是加强对权力运行制约和监督、建设责任政府的客观需要。

3、开展绩效审计是提高公共资金使用权益的必然要求。

4、开展绩效审计是审计机关全面履行审计职责的重大举措。

5、开展绩效审计顺应了世界审计发展的趋势。

2、试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题。

（一）专项审计调查的含义

专项调查审计是审计机关采用审计方法和其他调查方法，就与财政财务收支有关的特定

事项，对有关地方、部门、单位专门组织的调查活动。

（二）与财政财务收支审计相比较，专项审计调查的特点

1、作用的建设性和宏观性。专项调查审计的出发点和着眼点是从政策、制度和管理等多方面，重点分析产生问题的深层次原因，提出完善宏观政策、健全法律法规制度、加强综合管理的建议，在宏观经济管理的高层次上发挥建设性作用。

2、调查对象的广泛性。专项审计调查往往要设计多个地区、多个部门和多个单位，调查对象十分广泛。

3、调查内容的相对集中性。专项审计调查是围绕与财政财务收支有关的特定事项开展的，因此，审计调查的内容相对比较集中。

4、证据的多样性。专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的建议，因此取证范围十分广泛，审计证据的形式也多样。

5、取证方法的灵活性。专项审计调查的取证，从根本上上脱离不了财务收支审计的常用方法，但由于审计证据的多样性和取证范围的广泛性，专项审计调查必须采用灵活的取证方法。

（三）结合审计实践，说明搞好专项审计调查应注意的主要问题

1、围绕专项审计调查的目标。专项审计调查的目标是整个专项审计调查工作的灵魂，对整个专项审计调查工作具有指导和决定性作用。专项审计调查的内容的确定、范围和对象的选择、方法的运用以及如何进行综合分析，提出什么审计建议等，都是由审计调查的目标所决定的。如果不能紧密围绕目标，专项审计调查就会偏离方向。

2、把握总体情况。把握总体情况是专项审计调查的一项基础性工作。在专项审计调查中，对于调查事项的评价和判断，要建立在总体分析和把握的基础上。

3、搞好综合分析。综合分析是搞好专项审计调查的关键，是专项审计调查的本质要求，也是专项审计调查区别与财政财务收支审计的重要特征。专项审计调查的目的就是要提供全面的、客观和深入的分析。如果没能做好综合分析，就是去了专项审计调查本身的意义。

4、处理好与财政财务收支审计的关系。审计机关开展的专项审计调查与财政财务收支审计关系密切，专项审计调查的内容就是与财政财务收支有关的事项，专项审计调查主要还是运用财政财务收支审计的方法。但是，专项审计调查必须从财政财务收支入手，深入到业务层面，才能全面客观的反映情况，揭示存在的为题，同时对政策和制度等深层次的原因进行分析，发挥其再宏观建设性的作用。第十一章 资源环境审计

随着可持续发展理念在全世界获得广泛共识，审计机关开展的资源环境审计在促进可持续发展方面的作用日益受到人们的重视。请简要论述资源环境审计在可持续发展中的重要作用。

（一）可持续发展的概念（是既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，不以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人利益的发展）

（二）资源环境审计的概念（包括财务审计、合规性审计和绩效审计）

（三）资源环境审计在可持续发展中的重要作用

第十二章 经济责任审计 参考2010年，补充：

（一）经济责任审计的对象

1、地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

2、中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主

持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

（二）开展经济责任审计的重要意义

1、有利于维护国家财政经济秩序，保障国民经济和社会健康发展。

2、是加强干部监督管理的重要环节。

3、是从源头上预防和治理腐败，加强党风廉政建设，促进领导干部廉洁勤政的一项重要措 施。

4、是推进依法行政、促进依法治国的有效手段。第十三章 跟踪审计

1、近几年来，随着形势、任务的发展变化，各级审计机关紧紧围绕中心，服务大局，更新审计理念，创新审计方法，跟踪审计方式较普遍地得到推广和应用，并取得了明显效果。请论述跟踪审计的特点和跟踪审计中应注意的问题。

（一）跟踪审计的概念 跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。

（二）跟踪审计的特点

1、过程性突出。与传统的审计方式相比，跟踪审计最突出的特点是其过程性，对于重大投资项目和重点资金，审计机关提前介入，由单纯的事后审计向事前、事中审计的转变。

2、时效性强。跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性。

3、预防作用突出。审计机关可以凭借跟踪优势，在跟踪过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制，防范问题再度发生，能够充分发挥审计的预警、防御功能，因而是发挥审计“免疫系统”功能的一种有效方式。

（三）跟踪审计中应注意的问题

1、要明确跟踪审计的目标。跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的使用管理和有关政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。根据风险评估情况确定跟踪审计的具体目标和重点，可以利用较少的审计资源，实现跟踪审计的总体目标。

2、要突出重点，量力而行。首先要突出重点。审计机关在确定跟踪审计项目时，要按照要求，对关系国际民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程的跟踪审计。实质上主要是指两类：一是重大工程项目，二是重点财政资金。其次要量力而行。在推广跟踪审计过程中，一定要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展。

3、要注意防范风险。在开展跟踪审计的过程中，主要存在两类风险：一是审计责任方面的风险。审计机关在跟踪审计实施过程中要把握自身定位，做到不缺位、不错位，保持审计的独立监督者地位，在法定职权范围内开展工作，做到到位不越位。二是审计质量方面的风险。审计机关应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业胜任能力的同时聘请外部专家参加审计组，统一组织审计，加强审计质量控制，降低审计质量方面的风险。

2、跟踪审计广泛应用于建设项目审计中。近年来，审计机关开展建设项目跟踪审计，收到了很好的效果，得到了社会各界的肯定。请简要论述建设项目跟踪审计的特点和内容。

（一）建设项目跟踪审计的概念

建设项目跟踪审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由审计人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进被审计单位及时纠正存在的问题、改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效进行，取得尽可能好的效益。

（二）建设项目跟踪审计与竣工结算审计相比的特点

1、审计时间和次数不同。跟踪审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计。审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间也由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中。

2、审计内容不同。竣工决算审计主要是在事后对竣工决算资料进行审计，跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料要多于竣工决算，体现出全面、全程审计的特点。

3、审计作用不同。在跟踪审计模式下，审计作用更大，可以有效防止资源流失和质量等问题，在促进建设项目管理等多方面发挥制约、促进作用。

（三）建设项目跟踪审计的内容

1、投资立项方面。在建设项目前期准备阶段，即将其纳入审计范围，主要审查建设项目的审批文件是否齐全，招投标程序及其结果是否合法有效，与其相关单位签订的合同条款是否合规，与招标文件和招标承诺是否一致；审查建设资金的来源是否落实到位，是否专户存储；对使用国债的建设项目，严格规定其操作程序与使用范围；审查征地或拆迁费是否符合有关规定，等等。

2、资金拨付、使用和管理方面。主要审查内部控制制度的建立和执行情况；审查工程变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；审查工程成本核算及账务处理是否符合规定，是否有利于建设项目的管理；审查资金的到位情况，是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等问题；审查建设资金是否专款专用，是否按工程进度付款，有无挤占挪用等问题，对往来资金数额较大且较长时间不结转的结余工程款等查明原因，防止出现超付工程款得现象。

3、投资项目管理方面等程序。主要审查是都按分项验收、阶段验收和竣工验收等程序进行，是否按照验收的程序办理竣工验收报告、图纸是否齐全，是否及时办理了交接，竣工财务决算是否合规，工程节超情况以及剩余资产是否妥善处理；审查是否有批准后的验收申请，设计、建设、施工监理等单位的资料是否齐全，验收中提出的问题是否按规定进行了处理。第十四章 审计信息化

信息化的发展给审计工作带来了深远的影响，审计信息化是我们面临的重要课程。试述信息化环境给审计工作带来的挑战以及审计信息化的内涵和目标。

（一）信息化环境给审计工作带来的挑战

信息化环境相对于纸质账簿环境，从以下6个方面对审计工作提出了挑战：一是传统的查错纠弊手段在查账时不再奏效；二是审计对象管理方式的嬗变模糊审计取证切入点；三是审计人员不得不关注新的审计领域；四是社会综合效率对审计工作效率的要求；五是审计机关的内部管理面临新情况；六是审计机关的审计决策思路要适应信息化做出调整。

（二）审计信息化的内涵和目标 信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域，全面改造业务流程、建立并完善新的生产方式、提高经营管理能力和水平的转变过程；也是指信息技术被高度利用，信息资源被高度共享，传统经济信息被信息技术适度改造，社会结构被信息技术合理重塑的状态。审计信息化是通过一个转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技

术、运用信息技术的状态。

审计信息化的目标包括以下四个方面：

1、消除职业风险，有效应对信息化环境给审计带来的挑战；

2、提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力得到提升；

3、建立高效审计机关（组织）；

4、实现既定审计管理目标。第十五章 审计管理

1、为进一步推动财政审计一体化进程，充分发挥财政审计的整体合力，审计署提出要构建财政审计大格局，目的在于提高财政审计的整体性、宏观性和建设性，进而促进深化财政改革和加强财政管理。请简要论述构建财政大格局的内容和途径。

（一）财政审计大格局的概念（就是按照完整的财政审计范围，围绕一定时期的财政审计目标，对项目选择、审计内容、审计重点、审计资源、组织实施和成果利用进行统筹管理）（二）构建财政审计大格局的内容

（三）构建财政审计大格局的途径（整合财政审计计划；整合财政审计力量；整合财政审计方式；整合财政审计成果）

2、审计质量是审计工作的生命。为保证审计质量，审计组织都对审计项目进行了全过程质量控制和管理。试述审计质量管理的重要意义和项目审计全过程质量管理各环节的主要内容。

（一）审计质量管理的概念和意义

审计质量是指审计组织审计工作的优劣程度。审计质量管理是指审计组织和审计人员为使一定的审计过程、审计行为乃至审计结果达到规定的质量标准，而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施以提高审计质量的活动。审计质量管理既是一种全面的审计管理活动，也是审计管理的归宿，对于保证审计能够按照既定审计标准运行，克服随机因素、防范审计风险、提高审计组织的信誉具有重要的意义。

（二）项目审计全过程质量管理各环节的主要内容

项目审计全过程质量管理是指对项目审计从业务安排到审计报告出具全过程的质量管理，包括制定选择和确定审计项目——计划——实施——报告——后续工作等各个环节。各环节质量管理的主要内容包括：

1、选择和确定审计项目计划的质量管理。对国家审计和内部审计而言，这个环节质量管理的目标主要是项目立项的必要性和可行性，即立项的项目必须是重点领域、重点部门（单位）、重要资金和立法机构（政府）或高层管理部门关系的重大事项，同时符合法律或规章规定的职责范围，适合审计资源的现状。对社会审计而言，则是要深入了解客户的情况，谨慎承接审计业务，防止客户风险转移，不承事务所能力所不能及的项目。

2、审计计划阶段中的质量管理。无论是国家审计还是内部审计或社会审计，都应加强对审计计划过程的质量管理，要做到：对被审计单位进行充分了解调查；根据所了解到的被审计单位的基本情况，细化审计目标和内容；突出审计重点；确定以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及执行具体审计手续所需要的时间；适当委派审计人员组成审计组，并进行适当的分工。

3、审计实施阶段的质量管理。该环节的质量管理是整个审计过程质量保证的核心。为加强对这一环节的审计质量管理，审计组必须：按照审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计步骤、审计内容实施到位；当实际情况与审计实施方案产生差异时，应及时围绕审

计目标做出相应对策；规范审计记录（包括审计工作底稿）的编制，要求审计人员在工作底稿上反映其专业判断的过程和工作轨迹，保证审计证据的充分性和适当性以及组织之间相关审查事项的信息沟通和共享；建立指导、检查与监督制度，及时确定工作中出现的新情况、新问题；建立分级符合制度，由审计组长（项目经理）或具有较高技能的审计人员对审计人员在审计过程中编制的审计记录（包括审计工作底稿）进行层层复核。

4、审计报告阶段的质量管理。该环节的质量管理内容包括：做好材料的汇总工作，对取得的审计证据和形成的审计工作底稿进行分析、判断和归纳，把审计实施过程中查出来的情况进行总结、分析整理，形成书面报告文件；建立所审计报告的编制程序，保证审计报告按规定的程序对外出具，避免出现纰漏；对审计报告建立分层次的审核制度；加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。

5、审计后续阶段的质量管理审计。后续阶段的质量管理是审计质量管理的重要环节。在这一环节，审计组织应：建立后续审计审计制度，跟踪审计意见、决定和建议的落实；建立审计项目档案的责任制度，明确归档材料的范围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。

3、试论审计结果公告的重要意义，并结合近年来我国审计机关审计结果公告的实践，说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题。

（一）审计结果公告的概念和意义

审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计管辖范围内重要审计事项的审计结果。审计结果公告对于我国审计事业具有里程碑的意义，对于推动审计工作乃至中国的民主法制建设，具有不可低估的重要作用。审计结果公告的重要意义具体包括：（1）有利于扩大审计的影响，进一步树立审计监督的权威；（2）有利于增强审计工作的透明度，发挥社会舆论的监督作用；（3）有利于把审计工作置于全社会监督之下，促进提高审计工作水平；（4）有利于维护国家的民主制度，促进依法行政。

（二）结合近来年我国审计机关审计结果公告的实践，说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题。

近年来的审计结果公告实践表明，审计机关开展审计结果应注意以下几个方面的问题：（1）提高审计工作质量，规范审计结果公告的形式、内容和程序，防范审计结果公告的风险；（2）积极稳妥，循序渐进，逐步扩大公告范围；（3）积极争取党委、人大、政府的重视和支持，努力营造有利于审计结果公告的氛围和机制；（4）正确引导新闻舆论，处理好审计机关与新闻媒体、被审计单位之间的关系，加强沟通和协调。

第四篇：[初级审计师模拟试题]审计专业相关知识考点模拟题案例题

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案例二

(一)资料

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司2008至2009年发生的部分经济业务如下：

1.2008年2月8日，甲公司从二级市场购入股票180万股，支付价款2830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利126万元)，另发生交易费用4万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。

2.2008年3月份发生的耗费有：计提车间用固定资产折旧l0万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付印花税0.5万元。

3.2008年4月16日，甲公司将一项专利权出售，取得价款30万元，该交易适用的营业税税率为5%。该专利权系2006年4月18日购入，买价70万元，相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。

4.2008年6月30日，甲公司库存A材料的账面价值为l00万元，加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降，用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。

5.2009年3月20日，股东大会批准了董事会2008利润分配预案，宣告向投资者分派现金股利60万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

2008年2月8日，甲公司购入交易性金融资产的入账价值为：

A.2708万元

B.2704万元

C.2830万元

D.2834万元

答案：B

57.2008年3月甲公司期间费用总额为：

A.50.5万元

B.50万元

C.100.5万元

D.30万元

答案：A

58.2008年4月16日，甲公司转让专利权形成的净损失为：

A.12万元

B.13.2万元

C.13.5万元

D.14.7万元

答案：D

解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7

59.2008年6月30日，甲公司A材料应计提的存货跌价准备金额为：

审计师培训 http://edu.21cn.com/kcnet2030/A.-10万元

B.0

C.10万元

D.12万元

答案：D

60.2009年3月20日，甲公司宣告分派现金股利引起资产负债表项目金额变动的有：

A.“货币资金”项目减少60万元

B.“未分配利润”项目年初余额减少60万元

C.“应付股利”项目增加60万元

D.“未分配利润”项目期末余额减少60万元

答案：CD

第五篇：中级审计师审计专业知识多选模拟题

1、授权审计必须符合的要求有()。

A.授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系

B.授权审计的被授权方必须是审计机关，而授权方没有限制

C.授权审计的可以是任意事项

D.授权审计的事项必须是法律允许的E.授权审计的事项是授权的上级审计机关职权范围内的事项

2、局部审计的优点有()。

A.范围大

B.审查重点突出

C.审计成本较低

D.省时省力

E.针对性强

3、审计作用体现在发挥职能产生的影响方面，可以表述为()。

A.调控作用

B.保证作用

C.建设性作用

D.防护性作用

E.促进作用

4、与国家审计相比，内部审计的特点有()。

A.及时性

B.内向性

C.法定性

D.强制性

E.有偿性

5、国家审计的作用表现为()。

A.为宏观政策的制定提供决策依据

B.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力

C.追踪反馈宏观调整政策的运行效果

D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行

E.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序

6、按审计的内容划分，可将审计分为()。

A.全部审计

B.财政审计

C.财务审计

D.财经法纪审计

E.局部审计

7、社会审计的特点有()。

A.有偿性

B.及时性

C.独立性

D.委托性

E.广泛性

8、按审计的主体，可将审计分为()。

A.全部审计

B.国家审计

C.内部审计

D.局部审计

E.社会审计

9、审计的独立性表现在()。

A.组织结构

B.业务工作

C.人员

D.经济来源

E.技术手段

10、下列各项说法中，审计的职能包括()。

A.经济调控

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济管理

E.经济监督