第一篇：2011年自考会计制度设计试题及答案
2011年自考会计制度设计模拟试题及答案
（一）http://www.xiexiebang.com 2011-6-20 12:13:18
第一部分选择题
一、单项选择题(本大题共l5小题，每小题l分，共l5分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1．企业会计制度是规范——会计核算工作的制度。()
A．非营利单位 B．营利单位
C．企业 D．股份有限公司
2．我们将会计制度设计分为总体设计和具体设计两个方面，会计制度总体设计实际上是()
A．实施阶段 B．运行阶段
C．计划阶段 D．筹备阶段
3．——一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。()
A．设计方式 B．设计类型
C．设计思路 D．设计手段
4．企业集团在进行组织机构和岗位职责设计时，应考虑 的特点。()
A．资本国际化 B．规模大型化
C．经营多样化 D．人员复杂化
5．______是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，()
A．序时账簿 B．分类账簿
C．备查账簿 D．活页账簿
6．以下选项中，不属于其他货币资金的是()
A．商业汇票 B．银行汇票存款
C．信用证保证金存款 D．存出投资款
7．采用______，不仅有利于加强会计人员与财产保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的舞弊，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。()
A．永续盘存制度 B．存货的稽核制度
C．实地盘点制度 D．专库专人保管制度
8．购进货物如发现不合规格、质量不符，或其他条件不合订购条件时，应及时与对方商量退回、更换或折让事宜，其处理程序是()
①凭证移送出纳处付款；
②由储存部门或用料部门填制“请购单”；
③储存部门对照验收报告收料人库，如有差异应报告给会计部门；
④会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；
⑤由检验部门验收并编制验收报告；
⑥由采购部门填制“订购单”或其他契约；()
A．⑥②③④①⑤ B．③⑥④②⑤①
C．②⑥⑤③④① D．⑤③①⑥②④
9．投资业务会计制度设计的首要目标是()
A．保护投资资产的安全与完整 B．反映和监督投资收益的形成 C．防范投资风险 D．便于进行投资效益分析
10．固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入——，并停止计提折旧。()
A．固定资产清理 B．在建工程
C．固定资产减值准备 D．待处理财产损益
11．______亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。()
A．债权资本 B．股权资本
C．债务资本 D．借入资金
12．分批法成本计算的基本程序与品种法基本相同，不同之处主要表现在______上。()
A．成本计算批次 B．成本计算步骤
C．成本计算对象 D．成本计算品种
13．______是企业信用政策中的一个重要组成部分，是企业在特定条件下采用的一种销售策略，是企业在得到一定利益的情况下放弃部分销售收入，是信用经济条件下的必然产物。()
A．销售折扣 B．销售折让
C．销售退回 D．现金折扣
14．分期收款销售是指商品销售已经形成，但货款分期收回的一种销售方式。在这种销售方式下，收入应 ______进行确认。()
A．分期 B．按实际收回日期
C．按合同约定的收款日期 D．定期
15．企业向外提供的财务报表至少应当包括“四表一注”，但对于小型企业规模较小，所编制的财务报表可以不包括()
A．现金流量表 B．利润表
C．资产负债表 D．股东权益变动表
二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分。共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选无分。
16．会计准则对企业单位的会计工作起着重要的指导作用是()
A．统一的 B．有一定的强制性
C．强制性较大 D．具体的 E．通用的
17．在进行企业会计制度设计时，按照组织方式的不同，设计方式一般可分为()
A．共同设计 B．单独设计
C．个人设计 D．集体设计
E．会议设计
18．在对企业会计组织机构及其岗位职责进行设计时，应遵循以下原则()
A．责权对等原则 B．系统性原则
C．效率性原则 D．控制性原则
E．适应性原则
19．会计科目设计主要具有以下几个作用()
A．为会计人员提供决策基础 B．为设计会计账簿提供依据
C．有利于提供会计信息 D．为编制会计凭证提供依据
E．编制会计报表的基础
20．货币资金是以货币形态存在的资金，作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，包括()
A．银行存款 B．其他货币资金
C．库存现金 D．支票
E．商业汇票
21．存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，主要内容包括()
A．包装物 B．商品
C．半成品 D．为建造固定资产而储备的各种材料
E．低值易耗品
22．投资业务按照投资者的意图分类，可分为()
A．交易性金融资产 B．持有至到期投资
C．可供出售金融资产 D．投资性房地产
E．长期股权投资
23．在对固定资产原始凭证和账表进行设计时，固定资产基础工作的设计是重中之重，具体包括()
A．固定资产折旧和修理费用的处理方法 B．固定资产的计价
C．规定固定资产构成条件 D．固定资产的分类
E．固定资产的清理
24．企业筹集资金的方式有()
A．向银行及非金融机构取得借款 B．赊购
C．购买基金 D．发行债券或股票
E．租赁
25．成本，是指可归属于产品成本、劳务成本的______，不包括为第三方或客户垫付的款项。()
A．间接费用 B．直接人工
C．其他直接费用 D．直接材料
E．直接费用
第二部分非选择题
三、名词解释题(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
26．会计制度总体设计
27．货币资金
28．投资
29．固定资产
30．财务报告
一、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．A 5．B 6．A 7．A 8．C 9.C 10．B 11．B 12．C 13．A 14．C 15．A
二、多项选择题
16．ACE 17．ABDE 18．ABCDE 19．BCD 20．ABC 21．ABC 22．BCDE 23．ABCD 24．ABDE 25．BCD
三、名词解释题
26．会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
27．货币资金是以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。
28．投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产
29．固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。
30．财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结。
四、简答题
31．企业会计组织机构内部分工的设计模式一般分为几种?
答：企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般可分为以下几种：
(1)总会计师领导下的集中核算模式。
(2)会计部经理领导下的集中核算模式。
(3)财会主管领导下的集中核算模式。
(4)总会计师领导下的分散核算模式。
32．存货业务会计制度设计的目标及要求是什么?
答：存货业务会计制度设计目标：
(1)提供存货的各种真实、完整、有用的信息；
(2)保证存货的安全；
(3)控制存货的流动；
(4)监督、落实存货的经营责任；
(5)加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
存货业务会计制度设计要求：
(I)严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全；
(2)正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行；
(3)正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
33．简述投资业务会计制度设计的目标和要求。
答：投资业务会计制度设计的目标主要有以下三个方面：
(1)防范投资风险；
(2)保护投资资产的安全与完整；
(3)提供真实投资状况的财务信息。
投资业务会计制度设计的要求体现为四点：
(1)安全要求；
(2)成本效益要求；
(3)权责明确、奖惩结合要求；
(4)信息反馈要求。
34．销售与收款业务会计制度的目标包括哪几个方面?
答：(1)保证销售收入的真实性和合理性；
(2)保证产品的安全、完整；
(3)保证销售折扣措施恰当；
(4)保证销售折让和退回的合理与正确；
(5)保证货款及时足额地收回。
五、综合设计题
35．答：(1)转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记账凭汪。因此，在转账凭证格式中，无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳(签章)”项目。但是，作为凭证必须的“附凭证×张”，本格式中有所遗漏，故此处应予以添加。
(2)转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有太大的实际作用，尤其是其后附的“(或缴款人)”应删除。
36．货币资金增减变动情况表
设计目的是报送会计负责人和企业主要领导，以便及时掌握企业库存现金和银行存款的变动情况，合理调配资金，并准确作出货币资金的使用决策。
37．答：(1)先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；
(2)经会计主管审核同意后交出纳员付款；
(3)将报销单送交会计部门据此登账
第二篇：2010年1月自考会计制度设计试题及答案
全国2010年1月高等教育自学考试会计制度设计考试参考答案
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B)（2010年01月考题）
A.业务性会计制度B.综合性会计制度C.技术性会计制度D.操作性会计制度
2.《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非盈利组织会计制度》属于典型的(C)（2010年01月考题）
A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度
3.会计制度设计的科学性意味着()（2010年01月考题）
A.完整性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性
4.做好会计制度没计的关键是()（2010年01月考题）
A.调查研究收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排
5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的()（2010年01月考题）A.补充性设计B.修正性设计C.会计政策设计D.会计估计设计
6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于()（2010年01月考题）
A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计C.成本费用核算及其管理制度设计
D.提高企业经营管理水平设计
7.下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是()（2010年01月考题）
A.大型民营企业B.大型中外合资企业C.大型国有企业D.大型外商独资企业
8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是()（2010年01月考题）
A.独立B.统一C.控制D.灵活
9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是()（2010年01月考题）
A.财会主管和其他业务主管B.会计部经理和审计部经理
C.财务部经理、会计部经理和审计部经理D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管
10.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于()（2010年01月考题）A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目
11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是()（2010年01月考题）A.记账凭证核算形式B.科目汇总表核算形式C.汇总记账凭证核算形式D多栏式日记账核算形式
12.为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是()（2010年01月考题）
A.按总分类科目的核算对象设计B.按总分类科目核算的内容类别设计
C.按总分类科目涉及的部门设计D.按总分类科目来源或支出的用途设计
13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于()（2010年01月考题）
A.职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计
C.货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计
14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于()（2010年01月考题）A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计D.付款控制设计
15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是()（2010年01月考题）
A.重要性原则B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则
16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入()（2010年01月考题）
A.在建工程B.销售费用C.制造费用D.管理费用
17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于()（2010年01月考题）
A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股
18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是()（2010年01月考题）A.品种法B.分步法C.分批法D.定额比例法
19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指()（2010年01月考题）
A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位
C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位
20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是()（2010年01月考题）
A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务利润D.公允价值变动收益来源:考试大-自考站
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共2
21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括()（2010年01月考题）A.《会计法》B.《总会计师条例》C.《企业会计准则》D.《企业会计制度》E.《会计基础工作规范》
22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为()（2010年01月考题）A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计E.招标设计
23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有()（2010年01月考题）
A.适应性原则B.系统性原C.责权对等原则D.控制性原则E.效率性原则
24.根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有()（2010年01月考题）A.损益类B.成本类C.收入类D.费用类E.利润类
25.货币资金业务不相容岗位主要有()（2010年01月考题）
A..货币资金的收付与保管B.货币资金支付的审批与执行C.货币资金的保管与盘点清查
D.货币资金的会计记录与审计监督E.货币资金支付的审批与审核
26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有()（2010年01月考题）
A.周期订货B.定期订货C.一次性订货D.定量订货E.协议性订货
27.投资业务会计制度设计的要求有()（2010年01月考题）
A.安全要求B.成本效益要求C.权责明确、奖惩结合要求D.风险要求E.信息反馈要求
28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有()A.预算和审批程序设计B.权责分配和职责分工制度设计C.会计核算控制制度设计D.固定资产保险控制制度设计E.保密控制制度设计
29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括()（2010年01月考题）
A.筹资计划控制制度B.筹资收入款项控制制度C.实物保管控制制度D.利息支付控制制度E.股利发放控制制度
30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为()（2010年01月考题）
A.编报期限具有灵活性B.报表指标具有多样性C.报表内容具有普遍性D.报表种类具有不固定性E.报表内容有较强的针对性
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31.会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
32.会计制度总体设计：总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。33.会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）
34.会计核算形式：是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。
35.财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行转账核对。
37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。答案要点：（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；
（3）充分发挥固定资产的作用。
38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。答案要点：（1）股票发行、收款、记录职务分离。（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？答案要点：（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方； ②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货； ③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门； ④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；
⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。
（2）材料采购、验货、付款控制点
采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。
40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。答案要点：
（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则：根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。
对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。答案要点：（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：
销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；
经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；
仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿。
销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。
（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点销售开票、发货、收款和记账分管。销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并
一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。定期进行账账、账实核对。
第三篇：2010年1月自考会计制度设计试题和答案
全国2010年1月高等教育自学考试 会计制度设计试题 课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B)第一章P2
A.业务性会计制度B.综合性会计制度C.技术性会计制度D.操作性会计制度
2.《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非盈利组织会计制度》属于典型的(C)
第一章P2
A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度
3.会计制度设计的科学性意味着(D)第一章P18
A.完整性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性
4.做好会计制度没计的关键是(A)第二章P48
A.调查研究收集资料B.确定设计类型和设计方案
C.选择会计政策和设计手段D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排
5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的(B)
第二章P37
A.补充性设计B.修正性设计C.会计政策设计D.会计估计设计
6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于(A)第二章P41-42
A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计
C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计
7.下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是(C)第三章P71
A.大型民营企业B.大型中外合资企业C.大型国有企业D.大型外商独资企业
8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是(B)第三章P80
A.独立B.统一C.控制D.灵活
9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是(A)第三章P67
A.财会主管和其他业务主管
B.会计部经理和审计部经理
C.财务部经理、会计部经理和审计部经理
D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管
10.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于(D)第四章P93
A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目
11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是(C)第四章P147
A.记账凭证核算形式B.科目汇总表核算形式
C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式
12.为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是(B)第四章P97
A.按总分类科目的核算对象设计B.按总分类科目核算的内容类别设计
C.按总分类科目涉及的部门设计D.按总分类科目来源或支出的用途设计
13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于(C)第五章P161
A.职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计
C.货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计
14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于(D)第六章P182
A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计D.付款控制设计
15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是(A)第七章P210
A.重要性原则B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则
16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入(B)
第八章P251
A.在建工程B.销售费用C.制造费用D.管理费用
17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于(C)第九章P269
A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股
18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是(A)第十章P319
A.品种法B.分步法C.分批法D.定额比例法
19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指
(C)第十一章P333
A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位
B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位
C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位
D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位
20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是(D)第十二章P365
A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务利润D.公允价值变动收益
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括(CD)第一章P7
A.《会计法》B.《总会计师条例》C.《企业会计准则》
D.《企业会计制度》E.《会计基础工作规范》
22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为(ABCD)第二章P36
A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计E.招标设计
23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有(ABCDE)第三章P61
A.适应性原则B.系统性原则C.责权对等原则D.控制性原则E.效率性原则
24.根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有(AB)第四章P92
A.损益类B.成本类C.收入类D.费用类E.利润类
25.货币资金业务不相容岗位主要有(BCD)第五章P158
A..货币资金的收付与保管B.货币资金支付的审批与执行
C.货币资金的保管与盘点清查D.货币资金的会计记录与审计监督
E.货币资金支付的审批与审核
26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有(BD)第六章P189
A.周期订货B.定期订货C.一次性订货D.定量订货E.协议性订货
27.投资业务会计制度设计的要求有(ABCE)第七章P208
A.安全要求B.成本效益要求C.权责明确、奖惩结合要求D.风险要求E.信息反馈要求
28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有(ABCD)第八章P245
A.预算和审批程序设计B.权责分配和职责分工制度设计
C.会计核算控制制度设计D.固定资产保险控制制度设计E.保密控制制度设计
29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括(BCDE)第九章P275
A.筹资计划控制制度B.筹资收入款项控制制度C.实物保管控制制度
D.利息支付控制制度E.股利发放控制制度
30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为(ABDE)第十二章P377-378
A.编报期限具有灵活性B.报表指标具有多样性C.报表内容具有普遍性
D.报表种类具有不固定性E.报表内容有较强的针对性
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31.会计分析制度第一章P4
32.会计制度总体设计第二章P39
33.会计与财务分别设置第三章P61
34.会计核算形式第四章P142
35.财务状况分析表第十二章P383
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。第五章P171
37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。第八章P240
38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。第九章P285
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？第六章P194
40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。第十章(品种法、分批法和分步法)
41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。第十一章P352
第四篇：全国2014年4月自考会计制度设计试题及答案
绝密★考试结束前
全国2014年4月高等教育自学考试
会计制度设计试题
课程代码：00162 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1．答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。
1、建立会计规范体系的基础是(C)A、会计法律法规 C、单位内部会计制度
2、内部控制的雏形是(D)A、内部控制制度 C、内部管理控制
B、内部会计控制 D、内部牵制
B、会计准则和企业会计制度 D、会计职业道德
3、实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常应是(C)A、判断抽样法 C、分层抽样法
B、随意抽样法 D、系统抽样法
4、适用于小型企业会计制度设计的方式是(A)A、单独设计 C、集体设计
B、共同设计 D、会议设计
5、下列对会计政策变更的理解，正确的是(B)A、按照可比性要求，会计政策不允许变更 B、会计政策变更，并不一定违背可比性要求 C、按照盈余管理要求，会计政策可以相机变更 D、按照一贯性要求，会计政策不允许变更
6、下列选项中，不属于财务会计报告组成内容的是(C)．．．A、会计报表 C、经营情况快报
B、会计报表附注 D、财务情况说明书
7、在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是(A)A、资金运动的反映与监督 C、资金的调度
8、企业内部银行不适用的对象是(D)．．．A、企业集团 C、控股性总公司
B、大中型实体性企业 D、责任实体少的企事业单位 B、资金的筹集 D、资金的分配
9、下列关于会计部经理岗位要求的描述，正确的是(C)A、必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 B、必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 C、必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D、必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任
10、“手续费及佣金收入”科目的用途是(D)A、银行专用 C、证券专用
11、备查账簿的设计特点是(B)A、符合记账方法的要求 C、强调资金的平衡关系
B、强调业务和管理的需要 D、反映经济业务的来龙去脉 B、保险专用 D、金融共用
12、下列会计核算形式中，难以减少登记总账工作量的是(A)A、记账凭证核算形式 C、科目汇总表核算形式
B、汇总记账凭证核算形式 D、多栏日记账核算形式
13、下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是(C)A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B、对大额货币资金的支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，经主管领导审查批准可坐支现金 D、指定专人定期核对银行存款账户，编制银行存款余额调节表
14、一种适用于经常领用的损耗性材料且可多次使用的领料凭证是(C)A、领料单 C、领料登记表
B、限额领料单 D、发料汇总表
15、对企业生产经营影响很大的投资项目，必须报经批准的主体是(B)A、总经理 C、财务经理
B、董事会 D、车间经理
16、下列选项中，属于无形资产的基本特点的是(C)A、无形资产是不可辨认的非货币性资产 B、无形资产是可辨认的货币性资产 C、无形资产是为自用而非出售的资产 D、无形资产属于货币性长期资产
17、按照股利的控制制度，公司股利发放的决定权在(A)A、董事会 C、总会计师
B、总经理 D、财务总监
18、企业一般应制定劳动定额、物资消耗定额和费用定额等三类定额，以下属于劳动定额的是(A)A、工时和产量定额 C、原材料的数量定额
B、燃料、动力的数量定额 D、原材料的费用定额
19、合同发货制销售业务处理程序的设计要点中，恰当的是(C)A、仓库部门根据销售合同编制发货通知单 B、会计部门开具销售发票，登记产成品明细账 C、运输部门将提货单和运单送交销售部门 D、销售部门通知出纳员办理货款结算
20、中期财务报表是以中期为基础编制的财务报表，不包括（D)．．．．．．A、月度财务报表 C、半财务报表
B、季度财务报表 D、财务报表
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21、进行会计制度描述时，可以采用的方法有(BCD)A、实地观察法 C、表格法 E、问卷测试法
22、全面了解并详尽占有企业第一手资料的有效方法包括(ABC)A、有针对性地参观企业的生产过程 C、召开必要的小型座谈会 E、整理分析调查资料
23、为达到会计岗位设置合理性和有效性的目的，正确的做法包括(ABDE)A、因事设岗 C、因人设事或设岗
B、按岗设人 D、人员精干
B、在参观过程中采访有关工作人员 D、广泛收集和查阅企业现有的资料 B、文字说明法 D、流程图法 E、各司其职
24、在实务中，库存现金日记账适宜采用的账簿形式通常有(AE)A、三栏或多栏式 B、活页或卡片式 C、数量金额式 D、普通日记账
E、特种日记账
25、企业关键财会岗位的控制原因及要求包括(AE)A、为全面提升员工素质，实行岗位轮换制度 B、为保证业务熟悉程度，原则上不得进行岗位轮换 C、为保证业务胜任能力，原则上不得进行岗位轮换 D、为提高责任心和独立性，原则上不得进行岗位轮换 E、为防止和及时发现错弊，限期内必须进行岗位轮换
26、在存货稽核的具体内容中，属于财会部门负责的有(CDE)A、保管的存货数量和材料吊卡是否相符 B、存货账、卡和实物数量是否相符
C、存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符
D、定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符 E、不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符
27、持有至到期投资的资产特点包括(ABCD)A、到期日确定
B、回收金额固定或可确定 C、有明确意图持有至到期
D、有能力持有至到期 E、以公允价值计量且其变动计入当期损益
28、固定资产的日常修理费用，在发生时可能记入的科目有(AD)A、管理费用 B、固定资产 C、在建工程 D、销售费用
E、生产成本
29、为了满足生产经营发展需要进行的筹资业务，其具有的特点包括(BCDE A、业务发生频繁 B、筹资方式多样化 C、会计核算比较复杂 D、容易受到外部环境影响 E、涉及金额大
30、对外会计报表的设计原理中，恰当的有(BE)A、资产负债表以“资产=权益”为理论依据
B、资产负债表以“资产=负债+所有者权益”为理论依据 C、利润表以“利润=收入-费用”为平衡原理
D、利润表以“利润=收入-费用+利得-损失”为平衡原理)E、现金流量表以“现金流入量-现金流出量=现金净流量”为设计原理
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
31、预算会计制度
答：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位的收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
32、账务处理程序
答：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。
33、责权对等原则
答：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。
34、自制原始凭证
答：是由本单位内部设计制作的，由经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时填制的原始凭证。
35、对内会计报表
答：是为企业管理部门提供的报表，其作用在于为管理部门及时提供预测、决策所需要的会计信息，也是会计报表体系的重要组成部分。
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
36、简述货币资金监督检查的重点内容。答：
（1）是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
（2）货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）是否存在办理付款业务所需要的全部印章交由一人保管的现象。（4）票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
37、简述无形资产购入业务流程及其控制要点。答：
一、业务流程。
1、部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单。
2、部门根据购买通知单与单位签订合同。
3、将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。
二、控制要点。
1、申请、采购、验收、付款分管。
2、验收、付款均要核对有关合同和凭证。
38、简述筹资业务会计制度设计除职责分工外的目标。答：
（1）实行筹资业务预算和审批控制；（2）正确对筹资业务进行会计核算；
（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；
（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
39、某企业的采购部在收到生产需求部门直接提交的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先未经连续编号的订购单。采购的货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，编制一式多联的未连续编号的验收单。验收单一联交采购部，登记采购明细账和编制付款凭单。付款凭单经批准后，月末交会计部审核和支付采购款项。会计部收到付款凭单后，编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。要求：请分析该企业采购与付款业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。答：
（1）采购业务未经过适当的请购与审批控制，建议建立采购申请制度和加强预算管理。（2）询价并确定供应商为不相容岗位，建议予以分离。
（3）订购单和验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，建议进行连续编号。
（4）采购部不应负责验收，建议由独立的验收部门或指定专人进行验收。
（5）会计部月末审核后才付款，未能及时入账并按约定时间付款，建议采购部门及时将付款凭证单交会计部。
（6）付款凭单未附订购单及供应商发票，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时的金额或数量可能会出现差错，建议将订购单、供应商发票和付款凭单一起交会计部。
40、某企业有A、B、C、D共四种类型的产品，各月末在产品数量及其变化、成本项目比重大小、定额管理水平的差异较大。其中：A产品各月末在产品数量较多，但各月之间在产品数量变化不大；B产品各月末在产品的数量较大、在产品数量变化也较大，但各个成本项目所占比重相差不大；C产品各月末在产品已近完工，只是尚未包装或验收入库；D产品的消耗定额准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大。
要求：为A、B、C、D产品分别设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。答：
（1）A产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11月各月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本：年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。
（2）B产品适用约当产量比例分配法，核算特点是先根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称月当产量），然后再按完工产量和在产品月当产量的比例来分配各成本项目的费用。
（3）C产品适用在产品按完工产品成本计算法，核算特点是将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目的费用。
（4）D产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。
41、某企业为新建企业，在办理销售和发货业务时，参照同行的经验，将销售谈判、合同审批、合同订立、组织销售和组织发货设为规定的程序。但由于缺少经验，操作中不得控制要领，销售和发货业务较为混乱，造成企业的利益和形象受损，急需完善控制程序。要求：请为该企业办理销售和发货业务设计科学的控制程序。答：
（1）销售谈判。在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中设计的重要事项，应当有完整的书面记录。（2）合同审批。建立健全销售合同审批制度，明确说明具体的审批程序和涉及的部门人员，并依据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配。审批人员应当对销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见，还可以指定内部审计机构等对销售合同草案进行初审。
（3）合同订立。销售合同草案经审批同意后，企业应当授予有关人员与客户签订正式销售合同。签订合同应当符合《合同法》的规定。销售合同应当明确与销售商品相联系的所有权和风险与报酬的转移时点。（4）组织销售。销售部门应当按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财务部门，根据销售发票通知单向客户开出销售发票。
（5）组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
第五篇：自考2008年10月-2012年10月会计制度设计试题及答案
1.按会计工作的内容划分，会计制度可分为(B)A.统一会计制度和企业内部会计制度
B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 D.企业会计制度和预算会计制度 2.会计制度的科学性原则是指(D)A.合规性和真实性 B.针对性和适应性 C.效益性和合规性 D.系统性和合理性
3.会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的(A)A.会计核算形式的设计
B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计机构和人员配备的设计
4.下列选项中，必须设置总会计师岗位的是(C)A.小型会计师事务所 B.大型外商独资酒店 C.中型国有炼钢企业 D.大型民营房地产企业
5.根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计岗位工作的是(C)A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳
6.在设计原始凭证时，重点是(A)A.真实地记录经济业务的发生过程 B.充分地体现企业内部加强管理的要求 C.科学地建立凭证传递程序
D.合理地安排原始凭证的基本要素
7.负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于(A)A.职责分工控制制度的设计 B.授权审批控制制度的设计 C.货币资金核算控制制度的设计 D.货币资金监督检查制度的设计
8.存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为(B)A.“三号定位”法 B.“四号定位”法 C.“五号定位”法 D.“六号定位”法
9.与短期股票投资相比，长期股权投资的特点是(C)A.投资风险较小 B.会计核算较为简单
C.有合同、章程等法律文件的严格约束 D.投资目的仅是为了使闲置资金发挥效益
10.企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入(D)A.在建工程 B.生产成本 C.制造费用 D.管理费用
11.间接筹资的基本方式是(C)A.发行股票 B.发行债券 C.银行借款
2008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案 D.商业信用
12.月末生产费用在完工产品与在产品之间分配时，一般不需要计算在产品成本的情况是(A)A.月末在产品数量较少 B.月末在产品数量较多 C.产成品价值较大
D.前后各期月末在产品数量悬殊
13.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指(B)A.销售货款的确认、回收与办理发货的岗位 B.销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位 C.销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位 D.销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位
14.小型企业规模较小，它所编制的财务报表可以不包括(C)A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表
D.所有者权益变动表
15.按照财务报表服务的对象，划为对内报表的是(B)A.资产负债表 B.成本费用报表 C.所有者权益变动表 D.利润表
16.会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和(D)A.理论性强 B.专用性高 C.通用性强 D.针对性强
17.企业在选择会计政策时必须处理好稳定性与调整性的关系外，还必须妥善处理好的关系是(C)A.政策性与灵活性的关系 B.理论与实践的关系 C.成本与效益的关系 D.通用性与强制性的关系
18.下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是(D)A.总会计师领导下的集中核算模式 B.总会计师领导下的分散核算模式 C.财会主管领导下的集中核算模式 D.财会主管领导下的分散核算模式
19.下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是(A)A.负责企业各种税费的计算和缴纳工作 B.编制各种会计报表 C.审核原始凭证
D.定期进行财务成本完成情况的分析
20.下列选项中，属于存货资产类会计科目的是(A)A.材料成本差异 B.工程物资 C.累计摊销 D.资产减值损失
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项 中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选 或未选均无分。
1.下列选项中，属于借款类会计科目的有(C^D).A.应付账款 B.应付利息 C.短期借款 D.应付债券
2008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案 E.应付股利
2.为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括(A^B^C^E)A.职责分工控制制度 B.授权审批控制制度 C.货币资金核算控制制度 D.货币资金反洗钱控制制度 E.货币资金监督检查制度
3.商品储存指标有不同的口径，它包括(A^C^E)A.业务部门的“可调库存” B.业务部门的“计划库存” C.仓库部门的“保管库存” D.仓库部门的“留存库存” E.财会部门的“会计库存”
4.投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的做法有(C^D^E)A.控制点越少越好，以体现成本效益要求
B.控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口
C.将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标
D.寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度 E.将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标 5.与流动资产相比，固定资产的特点包括(D^E)A.占资产总额的比重小 B.风险性较小 C.盈利性较弱 D.资金耗费缓慢
E.价值补偿具有任意性
6.直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有(B^D^E)A.银行借款 B.投入资本 C.融资租赁 D.发行股票 E.商业信用
7.制造费用的分配标准有(A^B^C^E)A.生产工人工时 B.生产工人工资 C.机器工时比例
D.制造费用分配率 E.定额费用比例
8.成本核算业务与其它会计业务比较，其特点有(B^C^D)A.风险性
B.群众性 C.综合性 D.技术性 E.盈利性
9.上市公司向外提供的财务报告应包(A^B^C^D^E)A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表
D.所有者权益变动表 E.会计报表附注
10.与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为(B^C^D^E)A.报表内容具有普遍性 B.报表指标具有多样性 C.编报期限具有灵活性 D.报表种类具有不固定性
2008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案 E.报表内容有较强的针对性
三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
1.会计制度设计
答案：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统分析的理论和技术，把单位的会计组织 机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处 理会计工作的过程。
2.内部控制制度
答案：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过 程中相互联系、相互制约的管理制度。
3.会计与财务合并设置
答案：会计与财务合并设置是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调 度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。
4.会计凭证
答案：会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面 文件。
5.对内报表
答案：对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。
2008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述企业会计制度总体设计的含义及作用。
答案：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工 作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（2分）企业会计制度总体设计的作用：
（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1分）（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（1分）（3）保证会计制度的具体设计有序进行。（1分）2.简述小型企业会计机构的运作要求。答案：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存 款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1分）（2）设定会计凭证的传递程序；（1分）（3）要配备代职人员；（1分）
（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1分）（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。（1分）
3.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。答案：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分）（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分）
（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离 ；（1分）
（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）
（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。（1分）
五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
1.审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：
（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；
（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；
（3）某日，公司销售主管需现金3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作 现金放入公司保险箱中；
（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。
要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）
上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签 章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）（2）支票及印鉴管理不健全。（1分）
2008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1分）其中，财务专用章 应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款 项所需的全部印章。（1分）
（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（1分）
企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分）这项工作应由其他人员担任。（1分）
2.某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期 末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。
要求：
（1）代为设计投资取得控制制度；
（2）代为设计投资保管控制制度；
（3）代为设计投资收益控制制度；
（4）代为设计投资处置控制制度；
（5）代为设计投资盘点控制制度。答案：（1）投资取得控制制度的设计
①建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分）②建立投资记名登记控制制度；（1分）（2）投资保管控制制度的设计
企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1分）
自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独 接触证券。（1分）
（3）投资收益控制制度的设计
①建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。（1分）
②建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。（1分）
（4）投资处置控制制度的设计
投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1分）
投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（1分）
（5）投资盘点控制制度的设计
对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。（1分）
投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核 对、对外投资资产清查的处理。（1分）
3.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要 求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。
2008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。（2分）逐步结转分步法成本计算流程是：
（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各
基本生产成本明细账。（2分）
（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期
末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（2分）（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品
”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后
根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤 的半成品成本。（2分）（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品
”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后
根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤 的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。（2分）
全国2009年1月高等教育自学考试会计制度设计试题
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
l.会计制度设计的针对性原则是指（A）A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计
D.针对国家的监管要求进行设计
2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（C）
A.会计法
B.会计准则
C.会计制度 D.会计程序
3.企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的（B）
A.补充性设计
B.修正性设计
C.会计差错更正设计
D.会计估计设计 4.根据《会计法》、《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是（A）A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师
B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师 C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师
第 7 页 D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师
5.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（B）A.独立 B.统一
C.牵制 D.沟通
6.库存现金支出审批人员可以兼任（B）
A.出纳人员 B.负责调整银行存款账的人员 C.支票保管人员 D.记账人员 7.在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是（C）A.审核外单位收款通知或自制付款凭证 B.签发支票
C.登记银行存款明细账
D.登记银行存款日记账 8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（A）A.仓库部门 B.领料部门
C.会计部门 D.供应部门
9.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是（C）A.安全性原则
B.合法性原则
C.重要性原则 D.职责分离原则
l0.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的（A）
A.未使用固定资产类 B.不需用固定资产类
C.在建工程类 D.原固定资产类
ll.在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（A）A.签发制度 B.会计核算控制制度
C.财务分析控制制度 D.实物保管控制制度 l2.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（D）A.不计算在产品成本法 B.约当产量比例法C.定额比例法D.按年初数固定计算在产品成本法
l3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是（D）A.销售人员 B.会计记账人员
C.销售业务主管 D.独立人员
14.按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是（C）A.资产项目流动性小的排在前 B.负债项目到期日远的排在前
C.所有者权益项目永久性强的排在前
D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后
l5.在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（D）A.主营业务收入 B.主营业务成本
C.其他业务利润 D.资产减值损失
16.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（A）A.公司法 B.会计行政法规C.会计规章制度 D.会计职业道德
l7.在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是（B）A.销售费用 B.所得税费用 C.投资收益 D.公允价值变动收益 18.下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是（A）
A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本 B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算
C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算
D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理
l9.按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是（A）A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础 B.采用的会计政策和会计估计
第 8 页 C.对财务报表重要项目作进一步解释
D.未在报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的信息 20、在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是（D）
A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.汇率变动对现金的影响
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（ACD）A.合法性和合规性审核
B.系统性审核C.完整性审核 D.技术性审核 E.重要性审核
22.下列选项中，由银行统一监制的凭证有（ACD）
A.送款单
B.收款单 C.进账单 D.存款单 E.代垫费用结算清单 23.下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（AC）A.职工医药费报销单 B.罚款单
C.备用金报销清单 D.领料单
E.发货单 24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（ACE）A.退货及折让发生时，由双方协商解决
B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题 C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门 D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门
E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证
25.如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是（AB）
A.总经理
B.董事会
C.监事会 D.财务经理
E.负责投资业务的经理 26.关于固定资产的折旧方法，正确的表述有（BCD）A.自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧 B.自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧 C.企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法
D.年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧
E.工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法
27.间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（AE）A.银行借款 B.商业信用
C.发行债券 D.投入资本
E.融资租赁
28.在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（ACE）
A.职责分工与授权批准制度设计 B.货币资金核算控制制度设计
C.销售与收款业务会计核算控制制度设计 D.储存业务内部会计控制制度设计 E.销售与发货控制制度设计
29.财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有（CDE）A.资产负债表的平衡原理为“资产=负债” B.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”
C.资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益” D.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失”
第 9 页 E.现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量” 30.其他业务利润分析表中的业务包括（BDE）A.出售固定资产 B.出租固定资产C.出售无形资产 D.出租无形资产E.销售多余材料
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）3l.记账凭证
会计岗位责任制 33．内部牵制
34．企业内部计划价格制度 35．经营成果分析表
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）36．简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。
五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）
39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。要求：
（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。要求：
（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；
（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。
41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。
要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。2009年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项
中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未 选均无分。
1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（B）A.准备阶段 B.设计阶段
第 10 页 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段
2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（D）A.会计机构和人员配备的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计核算形式的设计
3.根据《会计基础工作规范》,下列不属于会计工作岗位的是（C）A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳
4.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（B）A.总厂会计部 B.分厂或车间 C.总厂财务部 D.总厂审计部
5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（B）A.按总分类科目核算的内容类别设计 B.按总分类科目的核算对象设计
C.按总分类科目来源或支出的用途设计 D.按总分类科目涉及的部门设计
：6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（C）A.通知凭证 B.执行凭证 C.计算凭证 D.计划凭证
7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（B）A.进账单 B.送款单 C.存款单 D.收款单
8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（D）A.职责分工控制制度设计
B.授权制度和审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（A）A.财务部门 B.法务部门 C.投资部门 D.出纳部门
10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（B）
第 11 页 A.维护保养制度 B.保险制度和程序 C.定期盘点制度 D.账簿记录制度
11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（B）A.商业银行 B.证券公司 C.信托投资公司 D.证券交易所
12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（B）A.定额管理和原始记录制度 B.奖惩制度
C.材料物资的收发、领退、清查制度 D.企业内部计划价格制度
13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（A）A.发出商品 B.库存商品 C.在途商品 D.主营业务成本
14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（D）A.对外会计报表须强调灵活性 B.对内会计报表须强调统一性
C.报表项目须与账户名称保持一致性 D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性
15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（B）A.管理费用 B.每股收益 C.营业收入 D.营业成本
16.期间费用报表反映的内容，不应包括（A）A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用
17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（C）A.均通过“以前损益调整”核算 B.均通过“待处理财产损益”核算
C.盘盈通过“以前损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算 D.均通过“固定资产清理”核算
18.下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（A）A.在企业财会部门内部附设结算中心 B.在企业财务管理科内部附设结算中心 C.在企业责任会计科内部附设结算中心
第 12 页 D.在企业会计核算科内部附设结算中心
19.在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（B）A.会计科目分类排列的设计 B.会计报表项目名称的设计 C.会计科目使用说明的设计 D.会计科目编号的设计
20.零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（C）A.费用报销必须要有原始凭证
B.费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准 C.费用报销后,必须由会计主管进行事后审核 D.定期进行账账核对
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
1.进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（A^C^D^E）A.合法性B.独立性C.规范性D.效率性E.及时性
^2.采购与付款业务中,企业在设计各种凭证传递程序时,必须考虑的事项有（A^C^D^E）
A.指定专人填制有关凭证 B.指定专人传递有关凭证
C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续 D.不相容职务分离 E.凭证传递要及时
3.退货单各联次应送交的单位(或部门)有（A^C^D^E）
A.销货单位B.运输部门C.仓库D.供应部门E.财会部门 4.对投资资产的处置,具有审批权的主体有（B^C）A.总经理B.董事会C.财务经理D.投资部门E.内部审计部门 5.关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（A^D^E）A.自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销 B.自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销 C.统一采用直线法进行摊销
D.无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销 E.按月摊销时,一般计入管理费用
6.股票发行业务流程的控制要点包括（A^B^C^D^）A.股票发行、收款、记录职务分离
B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致
C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致 D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 E.核对付息记录与应付计息的一致性
7.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（B^D）A.定期计算成本 B.不定期计算成本
C.成本计算期与会计报告期一致 D.成本计算期与生产周期一致
第 13 页 E.可定期也可不定期计算成本
8.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（A^B^C^D^E）A.保证销售收入的真实性和合理性 B.保证产品的安全和完整 C.保证销售折扣措施恰当
D.保证销售折让和退回的合理与正确 E.保证货款及时足额地收回
9.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（A^B^C^D^）A.月度财务报表B.季度财务报表C.半财务报表D.年初至本中期末的财务报表E.财务报表
10.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（A^D^）
A.非常损失B.资产减值损失C.投资收益D.债务重组利得E.公允价值变动收益答案：
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1.预算会计制度
答案：预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。（1分）2.会计制度的局部设计
答案：会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。（1分）3.限额领料单答案：限额领料单:一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）4.对外投资职责分离制度
答案：对外投资职责分离制度:指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（2分）5.财务状况分析表
答案：财务状况分析表:根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（2分）
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）
内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)2.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）
（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存
第 14 页 现金开支范围和现金支付限额。（1分）
（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）
（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）3.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）
（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）
（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）
五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？ 答案：（1）①职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）
②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）
（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）②经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）③将报销单送交会计部门据此登账。（1分）2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。
要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。
答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）
（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）
（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）
（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（1分）
第 15 页（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分）
（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）
（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。答案：销售业务流程控制点：
（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：
（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）
（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（2分）
（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（1分）
（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）
全国2010年1月高等教育自学考试会计制度设计考试参考答案
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B)A.业务性会计制度B.综合性会计制度C.技术性会计制度D.操作性会计制度
2.《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非盈利组织会计制度》属于典型的(C)A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度
3.会计制度设计的科学性意味着(D)A.完整性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性
4.做好会计制度没计的关键是(A)A.调查研究收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段 D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排
5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的(B)A.补充性设计B.修正性设计C.会计政策设计D.会计估计设计
6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于(A)A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计
C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计
7.下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是(C)A.大型民营企业B.大型中外合资企业C.大型国有企业D.大型外商独资企业
8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是(B)
第 16 页 A.独立B.统一C.控制D.灵活
9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是(A)A.财会主管和其他业务主管B.会计部经理和审计部经理C.财务部经理、会计部经理和审计部经理D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管
10.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于(D)A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目
11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是(C)A.记账凭证核算形式B.科目汇总表核算形式
C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式
12.为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是(B)A.按总分类科目的核算对象设计B.按总分类科目核算的内容类别设计C.按总分类科目涉及的部门设计D.按总分类科目来源或支出的用途设计
13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于(C)A.职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计 D.货币资金监督检查制度设计
14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于(D)A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计D.付款控制设计
15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是(C)A.重要性原则B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则 16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入(B)A.在建工程B.销售费用C.制造费用D.管理费用
17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于(C)A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股
18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是(A)A.品种法B.分步法C.分批法D.定额比例法
19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指(C)A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位 B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位 C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位 D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位
20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是(D)A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务利润D.公允价值变动收益来源:考试大-自考站
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括(CD)
第 17 页 A.《会计法》B.《总会计师条例》C.《企业会计准则》D.《企业会计制度》 E.《会计基础工作规范》
22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为(ABCD)A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计E.招标设计
23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有(ABCDE)A.适应性原则B.系统性原则C.责权对等原则D.控制性原则E.效率性原则
24.根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有(AB)A.损益类B.成本类C.收入类D.费用类E.利润类
25.货币资金业务不相容岗位主要有(BCD)A..货币资金的收付与保管 B.货币资金支付的审批与执行 C.货币资金的保管与盘点清查
D.货币资金的会计记录与审计监督 E.货币资金支付的审批与审核
26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有(BD)A.周期订货 B.定期订货 C.一次性订货 D.定量订货 E.协议性订货
27.投资业务会计制度设计的要求有(ABCE)A.安全要求 B.成本效益要求
C.权责明确、奖惩结合要求 D.风险要求
E.信息反馈要求
28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有(ABCD)A.预算和审批程序设计
B.权责分配和职责分工制度设计 C.会计核算控制制度设计
D.固定资产保险控制制度设计 E.保密控制制度设计
29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括(BCDE)A.筹资计划控制制度 B.筹资收入款项控制制度 C.实物保管控制制度 D.利息支付控制制度 E.股利发放控制制度
30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为(ABDE)A.编报期限具有灵活性 B.报表指标具有多样性 C.报表内容具有普遍性 D.报表种类具有不固定性
第 18 页 E.报表内容有较强的针对性
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)31.会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
32.会计制度总体设计：总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
33.会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）
34.会计核算形式：是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。
35.财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。
（3）定期进行转账核对。
37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。答案要点：
（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；
（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；
（3）充分发挥固定资产的作用。
38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。答案要点：（1）股票发行、收款、记录职务分离。
（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？答案要点：（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：
①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方；
②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；
③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；
④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；
⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。
第 19 页
（2）材料采购、验货、付款控制点
采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。
40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。答案要点：
（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则：根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。
（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。
对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。
对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。答案要点：（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：
销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；
经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；
仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿。
销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点
销售开票、发货、收款和记账分管。
销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。
一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。
定期进行账账、账实核对。
全国2010年10月高等教育自学考试会计制度设计试题 课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、会计制度按适用部门和单位分为（B）A、小企业会计制度和企业会计制度
B、企业会计制度和预算会计制度
C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度
D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度
2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的（C）A、综合性会计制度 B、企业内部会计制度
C、业务性会计制度 D、会计人员制度
第 20 页
3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（A）
A、会计核算形式的设计
B、财产核算及其管理制度的设计
C、成本费用核算及其管理制度的设计 D、会计机构和人员配备的设计
4、下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（C）
A、小型会计师事务所B、大型外商独资酒店
C、中型国有炼钢企业D、大型民营房地产企业
5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是（A）
A、适应性原则B、系统性原则 C、责权对等原则D、控制性原则
6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于（C）A、资产类会计科目B、共同类会计科目 C、成本类会计科目
7、在设计原始凭证时，重点是要（A）A、真实地记录经济业务的发生过程
B、充分地体现企业内部加强管理的要求
C、科学地建立凭证传递程序
D、合理地安排原始凭证的基本要素
8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（A）
A、职责分工控制制度设计B、授权审批控制制度设计 C、货币资金核算控制制度设计 D、货币资金监督检查制度设计
9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是（B）A、对无记名证券，不必登记于企业名下
B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任
C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户
D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券
10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是（B）A、预算控制制度B、保密控制制度 C、会计核算控制制度D、授权批准制度
11、间接筹资的基本方式是（A）
A、银行借款B、发行股票 C、发行债券D、商业信用
12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是（A）
A、直接分配法B、顺序分配法 C、交互分配法D、计划成本分配法
13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（C）
A、不计算在产品成本法B、在产品按定额成本计价法 C、定额比例法 D、按年初数固定计算在产品成本法
14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是（D）A、销售开票、发货、收款和记账分管
B、严格按合同发运商品，结算货款
C、定期进行账账、账实核对
D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失
15、与财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是（D）
第 21 页 A、资产负债表B、利润表 C、现金流量表D、附注
16、会计规范体系的基础内容是（D）
A、会计法律B、会计行政法规 C、会计职业道德D、会计制度
17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括（C）A、会计科目的设计B、会计报表的设计
C、会计机构和人员配备的设计D、会计凭证、会计账簿的设计
18、企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设（C）A、稽核岗位职责 B、资本基金核算岗位职责
C、资金调度与监督的岗位职责
D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责
l9、“无形资产”科目下，不可以设置的二级科目是（C）A、商标权B、专利权 C、商誉D、非专利专有技术
20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是（B）A、货币资金的流动性最强B、货币资金的安全性最高
C、货币资金的风险最大D、货币资金为任何单位所必需
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为（ACD）A、库存现金B、备用现金 C、银行存款D、其他货币资金
E、外币资金
22、工业企业的订货合同一般可以分为（BCE）A、周期订货合同B、定期订货合同
C、一次性订货合同D、短期订货合同 E、协议性订货合同
23、投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括（ABCDE）A、对外投资的决策与执行
B、对外投资计划的编制与审批
C、对外投资处置的审批与执行
D、参与投资交易活动与有价证券的盘点
E、证券保管与投资交易的账务处理
24、企业拥有或控制的无形资产，具有的基本特点包括（ACD）
A、没有实物形态B、属于货币性长期资产 C、为企业自用而非出售的资产 D、获利性具有不确定性 E、具有不可辨认性
25、筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共同审核人一般为（CD）
A、总经理B、财务经理 C、财务顾问D、法律顾问 E、企业领导
26、成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括（ABCE）A、定额核算制度B、原始记录制度 C、材料物资的收发、领退、清查制度 D、建立完整的采购登记制度 E、企业内部计划价格制度
27、根据企业的生产特点和成本管理要求，以产品批别为成本计算对象，一般适用于（BE）
A、大量大批单步骤生产的产品
B、小批单件组织生产的产品
C、大量大批但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
第 22 页 D、大量大批而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
E、小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
28、企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。销售与收款业务的不相容岗位包括（ABCDE）A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位
B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位
C、销售退回货物的验收、处置与相关会计记录的岗位
D、销售业务经办与发票开具、管理的岗位
E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位
29、财务报告设计的目标，主要包括的内容有（ABC）A、有助于财务报表使用者作出经济决策
B、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况
C、有助于企业加强经营管理，提高经济效益
D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息
E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息
30、反映企业成本费用的报表主要有（ABCD）
A、产品生产成本报表(按产品品种)B、产品生产成本报表(按成本项目)C、主要产品单位成本报表D、制造费用明细表 E、管理费用分析表
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31、内部控制制度
内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
32、会计与财务分别设置
会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业）
33、盘点控制
通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。
34、成本会计制度
成本会计制度是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。
35、管理报表
管理报表即对内会计报表，是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，是会计报表体系的重要组成部分。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36、简述会计制度设计的含义及意义。
会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
会计制度设计的意义在于（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。
37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？
第 23 页
答案要点：真实反映经济业务的基本情况； 要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求；凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求；
38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。
答案要点：企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于与投资企业与被投资企业的关系。
按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。
除子公司外，对被投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。
要求：
(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。
(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。
答案要点：
（1）该企业内部控制制度的评价
内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。
该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。
（2）建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。
对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。
在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。该公司应建立或执行存货的稽核制度，仓库保管员负责集合所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期货不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。
40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。
第 24 页（1）外购设备从购人、验收到付款时的业务流程
由供货方将设备购买发票和提货单函寄设备部门。
设备部门据设备购买通知单和合同，编制入库单一式三联。
分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。
厂内运输部门到车站提取设备后编到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会付款。
由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
（2）采购、验收、付款业务流程控制要点
提货、验收、付款分管；设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；定期进行账账、账实核对。
41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。
要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。
答案要点（1）成本计算方法
成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本计算方法应采用品种法核算。
（2）成本计算流程
1.审核原始凭证。据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。有对应成本项目直接费用，直接记入基本生产成本总账和明细账；间接费用，经分配后记入；无对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。
2.编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。
3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。
4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账；
5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。
6、期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。
对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。
2011年1月自考会计制度设计试题 课程代码:00162
全国2011年1月高等教育自学考试
会计制度设计试题
第 25 页 课程代码:00162
单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.会计制度按设计权限划分，可分为(C)A.企业会计制度和预算会计制度 B.小企业会计制度和企业会计制度 C.统一会计制度和企业内部会计制度
D.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 2.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(A)A.综合性会计制度 B.企业内部会计制度 C.业务性会计制度 D.会计人员制度
3.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指(B)A.会计法 B.会计制度 C.会计准则
D.会计基础工作规范
4.企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于(A)A.会计核算形式设计
B.财产核算及其管理制度设计 C.成本费用核算及其管理制度设计 D.提高企业经营管理水平设计
5.企业原来是手工记账，现改为电脑记账，属于会计制度局部设计中的(A)A.补充性设计 B.修正性设计
C.会计政策设计 D.会计估计设计
6.两家企业合并为一家企业，新企业会计制度的设计方案是(C)A.补充性设计 B.修正性设计 C.全面设计 D.局部设计
7.某小型企业为对整个经营活动实行集中管理，将计划、财务和会计合并成立计划财务科，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是(D)A.系统性原则 B.控制性原则 C.责权对等原则 D.适应性原则
8.根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是(A)
第 26 页 A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师 C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师
9.以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的会计工作分工模式，称为(C)A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.财会主管领导下的集中核算模式 D.总会计师领导下的分散核算模式
10.一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，其会计核算形式的设计可采用(A)A.日记总账核算形式 B.科目汇总表核算形式 C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式
11.数量金额式明细账的设计适用于(B)A.应收、应付类账户 B.存货类账户 C.费用类账户 D.收入类账户
12.下列各项中，不符合会计凭证内部控制要求的是(C)A.根据需要采用套写方式填制凭证 B.销货发票按顺序统一编号
C.会计凭证上可以没有业务经办人员的签名或盖章 D.建立会计凭证的复查和核对制度
13.库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金，这种安排属于(B)A.授权审批控制制度设计 B.职责分工控制制度设计 C.核算控制制度设计 D.监督检查制度设计
14.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于(A)A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
15.与固定资产相比，最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是(D)A.预算控制制度 B.授权批准制度 C.会计核算控制制度 D.保密控制制度
16.对于改、扩建的固定资产，在改、扩建开始时，应将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的(A)
第 27 页 A.未使用固定资产类 B.原固定资产类 C.改、扩建工程类 D.使用中固定资产类
17.企业的股利发放，必须由(D)A.职工代表大会决定 B.财务经理决定 C.公司总经理决定 D.公司董事会决定
18.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用(A)A.定额比例法
B.不计算在产品成本法 C.在产品按定额成本计价法
D.按年初数固定计算在产品成本法
19.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是(B)A.销售人员 B.独立人员 C.销售业务主管 D.会计记账人员
20.与财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是(D)A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.会计制度设计的内容一般包含(ACD)A.会计组织系统 B.会计运行系统 C.会计信息系统 D.会计控制系统 E.会计法规系统
22.企业会计制度总体设计方案可分为(AB)A.全面设计 B.局部设计 C.人工设计 D.电脑设计 E.ERP设计
23.企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有(ABCDE)A.财会主管领导下的集中核算模式 B.总会计师领导下的集中核算模式
第 28 页 C.总会计师领导下的分散核算模式 D.会计部经理领导下的集中核算模式 E.会计部经理领导下的分散核算模式 24.企业会计账簿的设计原则有(ABCE)A.合法性原则 B.完整性原则 C.控制性原则 D.真实性原则 E.效益性原则
25.出纳人员不得兼任的工作有(ABCD)A.会计档案保管 B.收入登记 C.支出费用登记 D.债权债务登记
E.库存现金及银行存款日记账登记
26.商品储存指标有不同的口径，主要有(ACE)A.业务部门的“可调库存” B.计划部门的“计划库存” C.仓库部门的“保管库存” D.采购部门的“安全库存” E.财会部门的“会计库存”
27.投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位人员主要包括(ABCDE)A.对外投资的决策人员与执行人员 B.对外投资计划的编制人员与审批人员 C.对外投资处置的审批人员与执行人员
D.参与投资交易的经办人员与会计核算人员 E.证券保管人员与投资交易的账务处理人员
28.无形资产内部会计控制制度设计的主要内容有(ACDE)A.预算和审核控制制度的设计 B.权责分配和职责分工制度的设计 C.会计核算控制制度的设计
D.无形资产摊销控制制度的设计 E.保密控制制度的设计
29.直接筹资作为一种主要筹资活动，其主要方式有(CDE)A.银行借款 B.融资租赁 C.发行债券 D.发行股票 E.商业信用
30.大中型工业和商品流通企业一般可以考虑设计的内部报表种类有(ABCD)A.日常管理用报表的设计 B.财务状况分析表的设计
第 29 页 C.经营成果分析表的设计 D.成本费用报表的设计 E.所有者权益变动表的设计
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)31.预算会计制度
是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度。
32.会计制度总体设计方式的会议设计
是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上级批准，公布实施的方式。33.总会计师领导下的集中核算模式
是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。34.会计科目表
是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的中分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的射击完成的。
35.货币资金增减变动情况表
是反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，由出纳员在每日业务终了，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。
货币资金业务相关业务岗位及人员设置。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
货币资金授权批准执行。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
制服款项印章保管。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
票据保管，重点检查票据的购买、领用 及保管手续是否健全、票据保管是否存在漏洞。
对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
37.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。无形资产是指企业拥有的没有实物形态的可辨认非货币性资产。保证无形资产取得的合理性。
保证无形资产确认与计量的正确性。保证无形资产的安全和完整。
保证摊销方法和处置措施的合理性。38.简述筹资业务会计制度设计的要求。保证筹资业务会计核算资料准确可靠；
第 30 页 保证筹资业务合理合法； 保证筹资业务计算准确； 筹资的安全性；
确保企业战略发展目标对资金的需求
五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)39.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。
材料发料程序：
领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；
仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门； 供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报； 会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。材料发料业务处理流程的控制点： 材料领用审核、发放和记账分管；
会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性。
定期进行账账、账卡、账实和表表核对。
40.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，有两种方案可供选择：(1)除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。
(2)只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求：
(1)请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法?并解释其核算特点。(2)请为甲公司设计第二种方案所适用的成本计算流程。
答：第一种方案适用的成本计算方法是逐步结转分步法，第二种方案使用的成本计算方法是平行结转分步法。逐步结转分步法也称顺序结转分步法，它是按照产品连续加工的先后顺序，根据生产步骤所汇集的成本，费用和产量记录，计量自制半成品成本，自制半成品成本随着半成品在各加工步骤之间移动而顺序结转的一种方法。平行结转分步法，又称“不计算半成品把成本法”，是先计算各加工步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的‘份额’。然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。
（2）第二种方案适用的是平行结转分步法，其成本计算流程是：
①按生产不知何产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。
②月终，各步骤将其生产费用在完工产品和加工中在产品之间分配，计算各步骤生产费用应计入产成品成本的份额。
将各步骤生产费用总额减去本步骤应计入产成品成本的份额，即为本步骤期末在产品成本。
第 31 页 将各步骤应计入产成品的份额平行想家，即可计算出完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。
41某公司是一家大型企业，长期以来商品销售都采用提货制，今年全部改为发货制，但最近经常发生差错。经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。要求：
(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足?(2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)。答：（1）发货单的设计不可行，存在严重问题，发货单的设计沿用了提货制下的发货单，缺少运输部门联和会计部门联。（2）发货制下的发货单一般一式五份：
两份送成品仓库做好打包发货准备，发货后一份留仓库记成品卡：一份退回销售部门；
一份送企业内部的运输部门，如系发往外地，运输部门应根据“运往地点”确定运输日期，然后据以向仓库取货发运，办妥运输后，著名“托运日期”以便日后查考；
一份送门卫部门，代替货物出厂通知，亦可另行开具“货物出厂通知单”；一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一份开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算。
全国2011年10月高等教育自学考试会计制度设计试题 课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（D）A.《会计法》 B.《会计基础工作规范》
C.《中国注册会计师职业准则》 D.《民间非营利组织会计制度》
2.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（A）A.普遍适用性 B.可操作性强 C.技术性强 D.针对性强
3.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（A）A.会计核算制度 B.会计分析制度 C.会计监督制度 D.会计人员制度
4.企业会计制度总体设计的具体内容中，会计凭证、会计账簿的设计属于（A）A.会计核算形式设计 B.提高企业经营管理水平设计
C.财产核算及其管理制度设计 D.成本费用核算及其管理制度设计
5.企业存货会计核算由加权平均法改为先进先出法，属于会计制度局部设计中的（B）A.补充性设计 B.修正性设计
C.会计政策设计 D.会计估计设计 6.由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设
第 32 页 计
任务，这种设计方式称为（B）A.单独设计 B.集体设计 C.共同设计 D.会议设计
7.某企业集团的管理系统不只是控制总公司，而且控制子公司。由此它的会计组织机构通
常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司，此种会计组织机构设计安排所基于 的原则是（D）A.控制性原则 B.系统性原则
C.责权对等原则 D.适应性原则
8.根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是（C）A.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师 B.具有十年以上财务与会计管理经验的中级会计师 C.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D.具有十年以上财务与会计管理经验的高级会计师
9.以一个主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计工作分工模式，称为（D）
A.总会计师领导下的集中核算模式 B.财会主管领导下的集中核算模式 C.总会计师领导下的分散核算模式 D.会计部经理领导下的集中核算模式
10.一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小 的企业，会计核算形式的设计可采用（A）A.记账凭证核算形式 B.科目汇总表核算形式
C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式 11.多栏式明细账的设计适用于（C）A.应收类账户 B.存货类账户 C.成本类账户 D.应付类账户
12.下列选项中，不符合会计凭证内部控制要求的是（A）A.收款收据、销货发票事后编号 B.根据需要采用套写方式填制凭证 C.建立会计凭证的复查和核对制度
D.会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章
13.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离，这种安排属于（B）
A.授权审批控制制度设计 B.职责分工控制制度设计
C.货币资金核算控制制度设计 D.货币资金监督检查制度设计
14.建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确
规定，及时收回退货货款，这种安排属于（C）A.职责分工与授权批准设计 B.采购与验收控制设计 C.付款控制设计 D.授权制度与审核批准制度设计
15.后续计量时，按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是（A）A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资
第 33 页 16.企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效，这种设计主要是基于（C）
A.预算控制 B.权责分配制度
C.授权批准制度 D.职责分工制度
17.间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式是（B）
A.商业信用 B.融资租赁 C.发行债券 D.发行股票
18.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法一般可采用（C）A.定额比例法 B.不计算在产品成本法
C.在产品按定额成本计价法 D.按年初数固定计算在产品成本法
19.根据内部控制制度的岗位分离原则，一般可担任企业现销业务收款工作的是（B）
A.销售人员 B.独立人员
C.企业出纳 D.会计记账人员
20.对内报表是由企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表，实务中不包括（A）A.企业收支情况表 B.期间费用报表
C.所有者权益变动表 D.货币资金增减变动表
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.内部控制的产生、发展过程可划分为（BCDE）A.内部监督阶段 B.内部牵制阶段
C.内部控制制度阶段 D.内部控制结构阶段 E.内部控制整体框架阶段
22.企业会计核算形式的设计，其内容一般包括（ABCDE）A.会计科目的设计 B.会计凭证的设计 C.会计账簿的设计 D.会计报表的设计 E.账务处理程序的设计
23.财会主管领导下的集中核算模式，其岗位一般设置（ABCD）A.财会主管 B.会计员 C.出纳员 D.成本核算员 E.材料核算员
24.为了保证会计核算形式的科学性和合理性，设计会计核算形式时应遵循的原则有（ACE）
A.会计核算与经营管理相结合 B.分散监督性与实际情况相结合 C.集中统一性与实际情况相结合 D.合理性与合法性相结合
E.合理简化手续与保证会计信息质量相结合
25.货币资金业务会计制度设计的目标包括（ABCDE）A.保证货币资金的安全性和完整性 B.保证货币资金的合规和合法性
第 34 页 C.保证货币资金业务结算的及时性 D.保证货币资金业务结算的正确性 E.保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性
26.存货业务会计制度设计的目标包括（ABCDE）A.保证存货的安全 B.控制存货的流动
C.监督、落实存货的经营责任
D.提供真实、完整、有用的存货信息
E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益
27.下列选项中，可能划分为持有至到期投资的投资对象有（BD）A.购入的股票 B.购入的国库券
C.购入的股指期货 D.购入的公司债券 E.购入的基金
28.无形资产基础工作设计的主要内容有（ABCDE）A.无形资产构成条件 B.无形资产的分类 C.无形资产的计量 D.无形资产摊销处理方法 E.无形资产处置处理方法
29.直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动，其基本方式有（ABCE）A.商业信用 B.发行股票 C.发行债券 D.融资租赁 E.投入资本
30.对内会计报表的设计要求有（ADE）A.适应性 B.简明性 C.统一性 D.系统性 E.及时性
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)31.会计人员制度
是规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。它包括规范会计人员 的职责、权限、奖惩、选拔方法、管理体制等。32.修订性设计
是对已不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需对 原有会计制度进行的个性 33.控制性原则
是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制 约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗们责任制具有必要的查错防弊功能，并形 成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。34.多栏式总账
是将企业全部账户集中于一张账再页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总高账凭证登记总账，从而减少过账工作量 35.采购日报表
是将企业全部账户集中于一张账再页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总高账凭证登记总账，从而减少过账工作量
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36.简述货币资金业务会计制度设计的要求。
第 35 页(1)合法性。严格执行国家有关货币资金管理的法规。
(2)规范性。根据《会计基础工作规范》的要求，制定货币资金收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件堵塞可能发生的漏洞。(3)效率性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，便于业务的正常进行，有利于提高工作效率。
(4)及时性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用，调度和企业管理层对经营及投资的决策。
37.简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。
(1)由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。
(2)设备部门根据有关设备购买通知单位和合同，编制设备入库单。(3)分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。
(4)厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知几会部门付款。
(5)会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
38.简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。对外投资职责分离制度是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对
外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。其内容主要包括：
(1)对外投资的决策人员与执行人员相分离。(2)对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。(3)负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。(4)对外投资处置的审批与执行人员相分离
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)39.甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。要求：(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证(指明名称即可)及用途。(2)说明各种凭证传递程序设计的要求。
对外投资职责分离制度是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对
外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。其内容主要包括：
(1)对外投资的决策人员与执行人员相分离。(2)对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。(3)负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。(4)对外投资处置的审批与执行人员相分离 39．(1)材料采购与付款业务的主要原始凭证：
①为保证生产所需物资，做出采购安排，企业必须编制“采购计划”。②采购材料，要与购货单位签订“订货合同”。③请购部门要购买材料，要填制“请购单”。④材料验收入库，保管部门应填制“收料单”。⑤“收料溢缺报告单”，反映验收结果与购货发票是否相符。
第 36 页 ⑥如验收过程中发现材料不符合合同规定，有不符合本单位的需要，要填制“退货单”。(2)各种凭证传递程序设计的要求： ①指定专人填制有关凭证；
②不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续； ③不相容职务分离； ④凭证传递要及时。
40.乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务的原始记录。
要求：为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录(指明名称即可，限于单据形式的原始凭证和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证)及用途。40．(1)“生产通知单”，是生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生 产通知凭证，是记录每一个班级每一个工人的产量和工时的一种原始记录。(2)“废品报告单”，是核算废品损失的一种原始凭证。
(3)人工薪酬结算凭证，反映产品生产过程中人工耗费的凭证。(4)“领料凭证”，反映企业日常领用材料的凭证。(5)“退料凭证”，反映领料单位月末将当月已领未用的材料退回仓库的凭证或月末将当月已领未用但下期继续使用的材料办理退料的凭证。(6)“要素费用分配表”，反映企业材料、职工薪酬、固定资产折旧等要素费用分配的凭证。
(7)“辅助生产费用分配表”，反映企业辅助生产车间发生各项费用分配情况的凭证。(8)“制造费用分配表”，反映企业各生产车间或部门为组织和管理生产发生各项费用分配情况的凭证。
(9)“户口损失分配表”，反映企业将归集的不可修复废品的生产成本、可修复废品追加的修复费用以及扣除应收赔款和可回收残料后的净损失，分配给合格产品情况的凭证。(10)“产品成本计算单”，反映企业按成本项目归集的每一种产品所发生的成末，并计算完工产品和月末在新产品成本的明细表
41.丙公司是一家小型企业，由于业务量不大，销售和收款业务均由主管销售业务的会计一人办理，近来业务量逐年增多，拖欠货款的现象也较严重，最近公司新进了一批人员，准备充实该项业务的经办部门，但不知如何设置岗位和职责分工。
要求：(1)请你为该公司销售和收款业务设置必要的岗位，并指出哪些岗位是不相容岗位。
(2)针对拖欠货款的现象日益严重，提出改进建议。
41．(1)应设置的有关岗位：客户信用调查评估、销售货款的确认回收、销售合同审批签订、销售业务经办、办理发货、销售退回货品的验收和处置、开具销售发票、销售业务会计、坏账准备的计提和审批、坏账的核销和审批等岗位。销售和收款业务的不相容岗位分离要求：
①户信用调查评估与销售合同审批签订的同岗位相分离； ②销售合同的审批签订与办理发货的岗位相分离； ③销售货款的确认回收与销售业务会计的岗位相分离；
④销售退回货品的验收和处理与销售业务会计的岗位相分离； ⑤销售业务经办与刑具销售发票的岗位相分离；
⑥坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。
(2)针对拖欠北山款的现象日益严重，建议设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策的执行情况，建立客户信用档案或者数据库，对于客户的第 37 页 情况随时性进行跟踪。
全国2012年1月自学考试会计制度设计试题 课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（C）A．会计法 B．企业会计准则
C．注册会计师职业准则 D．民间非营利组织会计制度 2．财政部门制定的会计制度，其特点是（A）A．适用面广 B．适用面窄 C．适用性强 D．针对性强
3．会计制度设计的科学性原则是指（C）
A．真实性和合规性原则 B．针对性和适应性原则 C．系统性和合理性原则 D．效益性和控制性原则
4．会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于（B）A．成本管理制度设计 B．会计核算形式设计
C．成本费用核算设计 D．财产核算管理制度设计
5．企业长期股权投资会计核算由成本法改为权益法，属于会计制度局部设计中的（A）
A．修正性设计 B．补充性设计 C．会计政策设计 D．会计估计设计
6．由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（C）A．单独设计 B．集体设计 C．共同设计 D．会议设计
7．按我国《会计法》的规定，必须设置总会计师岗位的是（C）A．大型上市公司 B．大型中外合资企业
C．国有资产占控股地位的大型企业 D．大型外商独资企业
8．根据《会计法》的规定，会计部经理的任职条件是（A）A．具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 B．具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 C．具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D．具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师
9．以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（C）
A．财会主管领导下的集中核算模式 B．总会计师领导下的集中核算模式 C．总会计师领导下的分散核算模式 D．会计部经理领导下的集中核算模式 10．根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“一般风险准备”科目应归属于（A）
A．资产类会计科目 B．负债类会计科目
C．所有者权益类会计科目 D．共同类会计科目
11．科目汇总表记账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（C）A．记账凭证核算形式 B．科目汇总表核算形式
第 38 页 C．汇总记账凭证核算形式 D．多栏式日记账核算形式
12．为总分类科目“应收账款”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（D）
A．按总分类科目的核算对象设计 B．按总分类科目核算的内容类别设计 C．按总分类科目涉及的部门设计 D．按总分类科目来源或支出的用途设计
13．企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（C）
A．职责分工控制制度设计 B．授权审批控制制度设计
C．货币资金核算控制制度设计 D．货币资金监督检查制度设计
14．采购、验收人员与相关会计记录人员分离，这种安排属于（A）A．职责分工与授权批准设计 B．授权制度与审核批准制度设计 C．采购与验收控制设计 D．付款控制设计
15．金融资产后续计量时，按公允价值计量且其变动计入所有者权益的是（D）A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．可供出售金融资产 D．长期股权投资
16．企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入（B）
A．在建工程 B．销售费用 C．制造费用 D．管理费用
17．直接筹资作为一种直接与资本所有者协商融通资本的筹资活动，其基本方式不包括（A）
A．商业信用 B．发行股票 C．发行债券 D．融资租赁
18．单件小批生产的产品，一般适用的成本计算方法是（A）A．分批法 B．分步法
C．品种法 D．定额比例法
19．下列选项中，属于销售与收款业务的不相容岗位的是（D）A．销售业务经办与坏账核销的岗位 B．销售业务经办与账款催收的签订岗位 C．销售业务经办与账款可收回性分析的岗位 D．销售业务经办与发票开具、管理的岗位
20．在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（C）A．主营业务收入 B．主营业务成本 C．资产减值损失 D．其他业务利润
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21．会计规范体系中，属于会计行政法规的内容有（CDE）A．会计法 B．企业会计准则
C．总会计师条例 D．会计基础工作规范 E．会计从业资格管理办法
22．根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划，具体可分为（CD）
第 39 页 A．单独设计 B．集体设计 C．全面设计 D．局部设计 E．共同设计
23．总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的部门包括（ABE）A．会计部 B．审计部
C．成本核算部 D．职工薪酬部 E．财务管理部
24．根据《企业会计准则》的规定，除了资产类、负债类、所有者权益类之外，总分类会计科目的类别还有（ABC）A．损益类 B．成本类 C．共同类 D．费用类 E．收入类
25．货币资金业务不相容职务包括（ABC）
A．库存现金支出审批与出纳 B．库存现金支出审批与支票保管 C．库存现金支出审批与记账 D．库存现金支出审批与成本核算 E．库存现金支出审批与会计主管
26．工业企业的订货合同一般可分为（BC）A．循环订货合同 B．定量订货合同 C．定期订货合同 D．一次性订货合同 E．协议性订货合同
27．投资业务会计制度设计的目标主要有（ADE）A．防范投资风险 B．符合成本效益要求
C．符合反馈要求 D．保护投资资产的安全与完整 E．提供真实投资状况的财务信息
28．固定资产基础工作设计的主要内容有（ABCDE）A．固定资产的构成条件 B．固定资产的分类
C．固定资产的计价 D．固定资产折旧的处理方法 E．固定资产修理费用的处理方法
29．间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式有（DE）
A．商业信用 B．发行股票 C．发行债券 D．融资租赁 E．银行借款
30．在设计会计报表时，应遵循的原则有（ACDE）A．完整性与系统性 B．自主性与简明性 C．统一性与灵活性 D．稳定性 E．简便易行，使会计信息迅速生成
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)31．流程图法
业务流程图利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况 32．全面设计
指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计 33．会计岗位责任制
第 40 页 明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，QQ800007587并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度 34．共同类会计科目
核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成 的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目，如清算资金往来。35．银行借款报告单
银行借款报告单是对企业各种银行借款的借入、偿还和结欠情况进行详细反映的报表
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。
36.要点：1.开票人和收款人相分离，纯爱员只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，出具收款收据。2.库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。3.定期进行收款通知单，库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。
37．什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。
.固定资产：为生产商品、提供劳动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。
固定资产业务会计制度设计的目标：1.保证固定资产取得的合理性。合理确定固定资产是进行会计处理的先决条件。2.保证固定资产确认已计量的正确性。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映他们的价值和正确的计提固定资产折旧。3.保证固定资产的安全和完整。维护固定资产的安全和完整时保证企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计准则和会计处理的要求。4.保证折旧方法和处理措施的合理性。
38．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。
职责分离制度的设计：1.筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批
之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。2.办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。5.不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。
五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)39．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。
主要问题：1.仓库保管员并不是根据领料单直接发出材料，否则存贷不能实行棵树的计划和控制，可能导致缺贷损失。2.不能因为建立了存贷明细账忽略对存贷实行盘点，否则账实不符，也可能出现弄错或舞弊行为。
修正性设计：1.仓库保管员只有经过被授权的责任人批准过的领料单等有关凭证才能发料，且领料人和发料人均应在领发料凭证
第 41 页 上签字。2.由资料保管人员，记录人员，内部审计人员等共同组成盘点小组，定期对企业存贷实施盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定是否相符
40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。要求：
(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。
.1）品种法，即以产品品种为成本计算对象，适用大批大量但管理上不要求分步计算半成品成本的产品。由于是大批大量的生产，应定期计算成本，即以每月的起止日期作
为成本计算的起止日期，成本计算期与会计报告期一致，与产品生命周期不一致。2）品种法核算流程：1.根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材
料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。
2.各种要素费用中，基本生产车间发生的、、用于产品生产、由对应
成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费 用明细账”„辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”。企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。
3.将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。
4.将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”，“制造费用明细账”，“管理费用明细账”。
5.将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之
间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。
41．某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店长兼任记账员。自2007年以来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。
王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。
1）1.王某既是店长又是记账员，职责分工不合理。2.王某从销售款中直接取走现金，擅自坐支现金。3.未做好应收账款的管理，利用坏账准备抵销挪用的公款，同时账内做假账。
2）合同发货制销售业务处理程序设计要点: 1.销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。2.货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产品明细账。3.运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。4.会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理贷款结算，同时进行销售账务处理。
3）合同发货制销售业务流程控制点: 1.销售开票、发货、收款和记账分管。2.严格按合同发运商品，结算贷款。3.定期进行账账、账实核对。
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