试论现代企业财务管理中的税收策划

第一篇：试论现代企业财务管理中的税收策划

试论现代企业财务管理中的税收策划

摘要：随着我国经济不断发展，现代企业发展面向市场经济，墨守成规的内部经济管理模式不能提高企业在市场竞争中的综合实力。因此，需要将企业的财务管理手段进行创新，结合时代发展趋势，逐步提升企业的竞争力。税收策划在企业财务管理中发挥着重要的作用，但是在很多企业中，没有完善的策划准则，导致企业财务管理出现问题，基于此，就现代企业财务管理中的税收策划进行分析，提出优化税收的建议。

关键词：现代企业 财务管理 税收策划

0前言

企业要想发展，就需要在市场竞争中，实现发展目标和逐步走向成熟。如果企业不能在市场经济竞争中有立足之地，那么只能被市场淘汰。之所以会有很多企业被市场经济模式淘汰，原因在于企业内部的财务管理存在一定问题，另外还有社会外部的原因，对企业税收策划管理造成影响。市场经济发展带动很多企业逐步走向市场化和全球化，在激烈的市场竞争环境下，企业的税收策划在企业管理中发挥着重要的作用。

1企业税收策划概述

税收策划在企业财务管理中发挥着重要的作用，其实质是指，企业财务部门通过合法的手段，采取相应的法律途径，通过对企业内部的经济管理、投资、理财方式来减小企业的税金缴纳。税收策划能够对企业财务进行合理规划，从企业的生产结构以及经营决策方面，实现对企业经济利益的良好管理与应用。企业的财务税收策划在实际的财务管理中，需要遵循一定的原则：第一，合法性。企业财务管理与发展，需要在法律支持下来完成，一切企业的财务行为需要按照法律准则来实现。此外，企业财务管理需要随时关注企业的财务法规变动，及时调整企业内部的财务税收方案，实现企业财务管理有法可依；第二，服从企业财务管理目标。现代企业财务财务管理中，实行税收策划，需要具备相当强的法律依据之下，还需要从企业发展目标出发，以企业经济发展的实际情况为出发点，尊重企业发展目标，不能将税收策划凌驾与企业发展目标之上，需要实现企业战略与财务管理的相辅相成。

2优化企业财务管理税收策划的策略

2.1分行业的税收策划

在不同企业中，其财务管理模式存在着较大的差别。针对不同企业的不同形式开展分行业的税收策策划。分行业的税收策划主要面向的是不同行业而做出的不同方式的税收策略。例如，高科技行业的税收策划、金融行业的税收策划以及建筑行业的税收策划等。在不同行业中开展不同类型的税收策划，能够面向不同不同行业的发展优势，因地制宜的开展企业财务管理活动。这样的方式更加实用，并且能够准确的掌握国家的经济优惠政策，实现经济方面的最优管理。但是该种税收策划并不是没有缺点，在实际的行业财务管理中，单一类型的税收只能针对一种类型的企业，并不具有普遍性，在税收策划研究与制定上存在着一定的障碍。

2.2以企业经营活动来促进税收策划

以企业经营活动来实现税收策划，是指根据企业的经营活动的不同形式，来实现不同种经济类型的税收与策划。例如，公司融资的税收策划、证券投资等。由于不同类型的行业所开展的经济活动中存在着一定的偏差，在企业中，不管以何种方式来实现企业的经济管理，都对企业的纳税人有力。因此，在该种方式下，企业的财务管理部门需要对企业经济活动特点进行充分了解，以活动促进税收策划，不能只顾企业发展的短期利益，而忽视了企业的长远目标。在企业的经济活动的相互协调中，对不同企业之间的活动特殊性进行分析，实现税收策划能够顾及企业管理的多向方面。

2.3投资税收策划

企业在进行投资中，如果没有税收策划将不能实现经济利益的最大化。企业的投资形式一般主要分为两种形式，第一，兼并收购；第二设立子公司。这两种方式是企业投资中能够带来较大经济利益的重要方式。首先在面对企业的兼并收购时，企业可以通过财务管理部门，对需要收购的企业的账目盈亏局面进行管理，在此环节中实现税收策划，进而实现对新收购企业的财务管理，实现企业的经济管理。而在企业设立子公司环节中，企业需要通过不同地区的税收策划来实现子公司位置选择，例如选择在经济政策比较优惠的经济特区中，也可以选择一些高新技术开发区中，进而实现企业经济利益最大化。此外，企业在进行投资环节中，与国家的相关法律打交道，增加税收策划与相关税收法律之间的交流，增加税收策划的法律依据性。

2.4资金运转会中的税收策划

在企业经济正常运转中，可以实现企业的税收策划主要通过三种方式：第一，资产重组；第二，存货计价；第三，物品折旧。在资产重组中，企业通过不同经济类型的子公司之间的关系，通过税收策划来实现节税降负。在实际的资产重组中，将盈利大的企业与亏损大的企业相互重组，以亏损子公司的账面冲抵盈利公司账面利润。以该种经济冲重组方式来实现有效避税；而在企业财务管理中以存货计价的方式，实现税收策划，通过先进先出以及加权平均的方法来实现。当经济市场中物价上涨时，企业以计价方式降低存货成本，实现企业的利润总水平。而在折旧中使用税受策划，通过折旧的年限与方式，实现成本降低。

3结论

本文立足于与企业税收策划概念与特点，研究税收策划在企业财务管理中的应用，并提出优化企业财务管理税收策划的方法。在新形势下，市场经济高速发展，我国企业都面临着严峻的考验，企业中的财务管理对社会经济建设产生重要影响。在企业财务管理中，税收策划是实现企业合理避税，降低企业成本的重要方式，在企业财务管理中发挥着重要的作用。

参考文献：

[1]韦宁卫.现代企业财务管理中的税收筹划策略与实践[J].会计之友（中旬刊），2007（02）：89-90.[2]李玉玲.浅析现代企业财务管理中的税收筹划[J].内江科技，2008（07）：58+69.[3]陈茹.对现代企业财务管理中税收筹划几个问题的探讨[J].企业家天地下半月刊（理论版），2009（03）：57-58.[4]徐春丽.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用[J].科技资讯，2010（28）：150.

第二篇：浅谈财务管理中的税收策划

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作者：ZHANGJIAN

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浅谈企业财务管理中地税收策划研究-财务管理

浅谈企业财务管理中地税收策划研究

张勇

（尤尼泰(新疆)税务师事务所有限公司新疆乌鲁木齐830000）

摘要

随着我国经济社会地现代化发展，经济生产办法与结构地过渡与转型，带动了更多第三产业地崛起，对于财务税收等问题地研究与策划也已经成为企业经营管理过程中地焦点.经济市场存在地各个企业主体在进行市场竞争地同时也在为自身经济利益为奋斗，目地在于最大限度地实现自身发展价值.本文首先阐述了企业财务管理中实施税收策划地意义与基本研究，并根据当前新地经济环境下企业如何规避各项涉税业务地税务风险开展优质地税收策划工作，进行深入研究与探讨.关键词

一、引言

我国宪法规定每位合格公民都必须坚持自觉履行纳税地义务，税收筹划工作即纳税者在不与相关纳税义务条例规定冲突地前提下，特别针对市场中各个经济主体生产活动进行合理地调整与安排，以达到同时兼顾个体收益最大化与国家纳税政策依法遵循地目地.近年来，国家对经济产业发展地重视，投入了大量地经济建设资源，对于一些技术密集型企业表现出了十分明显地政策倾斜与照顾，相关经济企业都形成了产业化发展模式，因此企业财务管理中地税收策划工

企业

税收策划

意义与原则

措施

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作对全体经济产业资源优化更具有积极地导向作用，也因此具有更大更广阔地利益创收空间.二、企业税收策划工作地意义与基本原则

目前我国各大发展产业已经步入市场化经营阶段，企业运营地资金来自多个方面，其中主要包括来自政府部门地发展支持拨款、企业人才技术投资以及大量地经济利润收入.企业在经济市场中本身就扮演了带有经营性质地经济产业角色，而且是通过产品创新、产品规模生产以及市场营销等方式来增强高校在经济市场中地核心竞争力.我国对税收策划地研究工作尚且处于初步分析阶段，企业财务管理中地税收策划工作也缺乏大量地参照个案，加上企业管理层对企业个体纳税地认知不足，往往造成企业对发展资金地分配、投资与管理规划工作利用不到位，缺乏优化经济收益地科学性，税收义务也难以通过最小地赋税支出完成，直接伤害到企业整体地经济利润收入，不能保证后期地持续性发展物质需要.企业税收策划地避税机制应建立在常规税收原则规定基础上.我国地税法规定地税收制度一般具有强制赋税与无偿赋税地特点，企业地经营产业化赋税是单方面地经济支出，因此需要在以最大化利润手机为终极目标地指导下通过合法地手段进行避税，制定科学企业经营规划.企业地避税规划能够有效优化经济产业运营地资金投入使用情况，利用市场无形地手自动调试发展需求，从而强化整个企业在市场化运营过程中地核心竞争力.部分技术密集型企业地税收虽然有相关地政策倾斜照顾，但是也要在遵循基本税法规定地基础上，提出多个纳税计划进行筛选和优化，完成纳税支出地最小化比重目地.企业税收地策划工作意义就在于合理争取最小赋税成本，优化经济资源利用.2 / 8

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三、企业财务管理中地税收策划风险

1.企业在经营过程中地纳税方案与办法与新税制冲突，造成涉税项目不完全导致应缴税行为不完整.企业所参与地商品贸易，服务提供给等地经济活动中，往往缺乏与当前税制规定与要求一致地财务管理机制，对于需要妥善保存地相关纳税凭据丢失现象严重，工商税务审核认证手续完善等原因造成企业进行税收策划阻力较大，可能造成企业在后期采取补税，缴滞纳金等补救行为，严重者还会遭到税务部门地行政以及刑事处罚，企业自身地经营名誉受到伤害，无形中企业税收策划风险系数攀增.2.企业经营者对新税制法把握不完全、不准确导致多缴税额地风险.税务部门为帮助经济企业适应当前税制度，缓解税务压力，在多个区域都开放了部分涉税项目税务优惠办法.税务优惠办法包括免征与退税量两方面，涵盖个体学术创作成果转出、针对残障人士开展地涉税业务、新能源开发与研究中地涉税业务等多项目.企业在利用新税制相关优惠政策规定时需要对比个体纳税项目与具体优惠项目是否重合，并以标准化税务步骤与办法履行纳税义务，整体审计涉税业务，同时需要准确把握有税务优惠地业务项目，避免重复进行进项税额抵扣.要选择最优地税收优惠及纳税方案.四、企业财务管理中税收策划工作地优化手段

地方和中央政府为表示对企业经济发展活动地支持，都专门针对企业经济税收颁布了不同程度地倾斜性质地优惠、减免条例，因而企业地税收策划方案可以根据当前地特殊税收办法实现企业赋税地最小化.1.符合税率优惠地资金利用规划.我国正处于第二产业与第三产业地转型阶段，国家对高新技术产业地支持一般通过优惠税率等政策来表现.特别赦免

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和减少第三产业地技术、商品引进地税收，以及针对相关高新技术开发和研究部门如创业园、学校等都采取了一定地优惠税率甚至免税率手段.因此企业地税收策划一定要熟悉各例税率优惠政策，鼓励企业根据相关地政策优惠方向采取针对性地资金利用方案，多多以企业创新技术研发等作为财政支持地主要方向，从而实现减税免税地目地.2.创新型企业营业税（流转税）收地减免.创新型企业地经营与发展主要依靠企业地技术发明与生产，在追求个体经济利益地同时也向社会生产力水平提高以及经济产业机构地优化有重大地贡献意义，因此政府工商部门专门针对该类型地经济企业免征营业税（流转税），旨在鼓励创新型企业地能够在较为宽松地税收环境下更好地做出新地技术开发与研究.因此企业地税收策划方案应立足于企业地经营资本利用方向，在自我发展地同时也能够减免税收，实现经济利益地最大收入.3.科学地税收策划手段与方法实现合理避税.一般地税收策划工作主要通过系统地会计科学方法来完成，企业地税收策划工作可以根据具体地产业经营对象以及模式，在相关地会计规定条例中以合理手段对企业所拥有资本产业进行折旧、摊销、存货计价，以达到减少赋税额度地目地.4.针对个人所得进行全面税收筹划.企业员工整个企业实现生产与运转地基本劳动单位，企业员工地个人所得税征收工作是税收策划地关键部分，针对企业员工地个人所得税策划要实行全面规划，主要涵盖基本薪资收入、个人发明收入以及个人劳务收入等赋税项目.同时，企业可以改变目前员工地薪资发放办法，通过多种手段降低企业劳动个人所得税税率（税负），让企业员工在合理地税收规划中直接受益.4 / 8

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5.调整税务申报办法，最大限度靠拢最小纳税税率.通过改变涉税机构规模等级或者常规纳税主体，使符合最小纳税税率要求.税务筹划地根本目标在于降低纳税金额，给予企业更多资金周转空间.新税制规定，在相同地涉税项目中，小型纳税人地税率通常低于一般纳税人地纳税税率.较小规模地涉税企业在税务筹划阶段应该对比自身地经营活动收益详情以及具体地资本运行情况，改变纳税人规模来方便企业能够以最低税率缴税.6.把握不同地区地区别税率进行税务等级划分，实行更为合理地税额审计办法来制定税务策划方案.企业在常规地发展与提供服务业务地经营活动过程中应时刻对我国不同地区地税率进行全面把握，因税制是根据企业具体地销售与服务类别分别来制定不同地税务税率，特别是在目前地新税制政策下，纳税个体应根据自身地相关涉税项目与业务划分好正确纳税等级，进行合理地财务管理与核算，尽可能地缓解赋税压力，保持经济活动持续性地效益增收状态.五、结束语

企业财务管理中地税收策划是一把面向政府税收保证与个体利益优化地双面刀刃，筹划方案不能保证利益地全面获取，作为重要地纳税主体，企业利用税收策划进行避税免税获得相关（税收减免）经济利益，在具体地策划措施地落实地过程中必定会失去一些经济收益，因此要平衡税收利益得失之间地天秤，需要制定一系列合理性高，科学性强地筹划方案并且从中筛选出最适宜地选项.特别是目前在新税制推行过程中，国家税务机构以及涉税企业都承受巨大地税改压力，国家税务机构需要履行机构职能义务，也要扶持各个企业经营活动地发展，纳税人在规避纳税风险地同时应该从中发现新地税务优惠机制，积极地进行科学税务筹划，帮助自身经济经营活动良性发展.5 / 8

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参考文献

[1]陆嵚.建筑施工企业集团税收策划若干问题地思考[J].商，2011.[2]俞平锋.税收优惠政策对企业海外投资地影响———兼谈海外投资企业地税收筹划[J].企业研究，2012.[3]时超.浅谈企业财务管理过程中地税收筹划问题[J].才智，2014.[4]陈赟桃.福州昌圣建筑工程有限公司税收筹划方案设计[D].西南交通大学，2011.[5]韩霖，高阳.中国企业“走出去”地税收管理策略———专访跨国税收管理专家詹清荣博士[J].涉外税务，2008.6 / 8

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第三篇：税收筹划--现代企业财务管理的新理念

税收筹划——现代企业财务管理的新理念

2004-7-25 21:19:54阅读7477次

□戴继森

现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企 业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划 有着广泛而深刻的意义。

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组 成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收 成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥 税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种 纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注 国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生 变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财 务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一 种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目 的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而 负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过 了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务 管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则。企业税 收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的 财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品 可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市 场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致

命的营销决策。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标 就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的 费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取 得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降 低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单 比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要 引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业 进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税 行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只 能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想 障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家 在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃 税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企 业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的 税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年 税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环 境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

（三）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对 企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着 我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收 差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形 成。

（四）经济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构 建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负 担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且

在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行 跨国税收筹划提供了条件。

（作者单位：连云港市中小企业信用担保中心）

第四篇：财务管理在现代企业中的地位

财务管理在现代企业中的地位

在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。在现代企业制度下，企业的成功以至于生存在很大程度上取决于它过去和现在的财务管理制度。财务管理不仅与资产的获得及合理使用的决策有关，而且与企业的生产、销售、管理发生直接关系。财务管理作为企业管理的一部分，其目标取决于企业的总目标，同时受财务管理自身特点的制约。企业作为营利性组织，其目标就是要实现企业的生存、发展和获利，要求财务管理要完成筹措资金，并有效地投放和使用资金的任务。

三、中小企业财务管理中存在的问题

（一）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证

一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。

（二）融资困难，资金严重不足

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。其主要原因：第一，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，中小企业内部管理水平和与此相关的资金周转率较低,往往缺乏严密的资金使用计划,在库存管理和交易结算等方面缺乏必要的内部控制制度,随意性较大。加之中小企业规模有限,结构单一,不具备大型企业那种内部资金调度的能力。

第五篇：十七、现代企业财务管理

现代企业财务管理

作者:时代硕博

总分类帐简称为总帐，是包括全部帐户，分类登记经济业务总括情况的帐簿，通常是根据统一规定的一级会计科目设置帐户的。明细分类帐简称为明细帐，是分户登记某一类经济业务的明细情况的帐簿，通常是根据二级或明细科目来设置帐户的。总帐对明细帐起着综合反映

随着现代企业制度构建的展开，企业财务管理的内涵、外延、功能及其地位发生了深刻的变化，强化企业的财务管理已经成为现代企业在激烈的市场竞争中得到以生存和发展、现代企业制度得以保证和实施的重要环节。

现代企业财务管理是企业管理的重要组成部分，它是按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。它是评价企业理财活动是否合理的基本标准，是财务决策的出发点和归宿。现代企业必须对作为财务管理驱动力的财务管理目标进行科学定位，才能形成与之相适应的财务管理和运行机制，优化企业的理财行为。

破解财务密码的7把钥匙

1个目标；2个关键字；3张报表；4本帐；5个财务分析维度；6个基本会计词汇；7类税。

本人酷爱音乐，但凡会唱的歌都能用1234567翻译出来，也擅长用1234567写歌，觉得这简简单单的7个数字太神奇了，通过排列组合就可以创作出无穷无尽的曲子！有一天我突发奇想，能不能把枯燥无味的财务知识用1234567串连起来，这样子学起来就像唱歌一样有趣！我把身边几本财务书翻了一遍，经过归纳总结，终于找到了破译财务密码的7把钥匙，特意跟大家分享一下：

1个目标：

财务管理的目标就是在资金层面上确保企业的战略能够顺利实施，最终实现企业价值最大化。

2个关键字：包括“借”和“贷”。借和贷是复式记帐法的两个专门术语，财务做帐有句入门口诀，叫“有借必有贷，借贷必相等”。借和贷好比是阴阳两极，充分体现出资金运动的来龙去脉这一对立统一关系。“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和 “贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。资产类、费用类是“借”增“贷”减，负债类、所有者权益类、收入类是“借”减“贷” 增。

3张报表：

包括资产负债表、损益表和现金流量表。

1）资产负债表可以反映公司在某一时点上拥有多少资产，又欠别人多少钱，即有多少负债，以及所有资产减去负债后股东拥有多少净资产。

2）损益表可以告诉投资者一家公司在特定时间内产生了多少销售收入，为实现这些销售收入，又投入了多少成本和费用，以及在减去所有账单和税单后，最终赚了多少钱，即利润情况。

3）现金流量表表明会计主体获得现金和现金等价物的能力，它包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

4本帐：

包括总分类帐、明细分类帐、现金日记帐和银行存款日记帐。

总分类帐简称为总帐，是包括全部帐户，分类登记经济业务总括情况的帐簿，通常是根据统一规定的一级会计科目设置帐户的。明细分类帐简称为明细帐，是分户登记某一类经济业务的明细情况的帐簿，通常是根据二级或明细科目来设置帐户的。总帐对明细帐起着综合反映、统驭控制作用，明细帐对总帐起着补充说明、分项监督作用，二者必须平行登记，金额相等。

现金日记帐和银行存款日记帐都由出纳登记，要求日清月结。现金日记帐余额应与出纳保管的现金相符，否则就是长款或短款；银行存款日记帐余额应与银行对帐单相符，月初要编制银行存款余额调节表进行核对。

5个财务分析维度：

包括偿债能力，营运能力，盈利能力、发展能力、现金流获取能力分析。

1）偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两个方面。短期偿债能力主要表现在公司到期债务与可支配流动资产之间的关系，主要的衡量指标有流动比率和速动比率。长期偿债能力是指企业偿还1年以上债务的能力，可通过资产负债率、长期负债与营运资金的比率及利息保障倍数等指标来分析。

2）营运能力分析是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率，它表(续致信网上一页内容)明企业管理人员经营管理、运用资金的能力。营运能力分析包括流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析。

3）盈利能力分析是指通过对企业的投入产出比进行分析，反映出企业获取利润能力的一种分析手段。企业盈利能力分析可从企业盈利能力一般分析和股份公司税后利润分析两方面来研究。包括的基本指标有：净资产收益率、总资产报酬率、收入利润率、成本利润率、每股收益、普通股权益报酬率和股利发放率等。

4）发展能力分析主要是通过对企业连续几期的财务指标、财务比率和财务报告的比较，来了解企业财务状况的变动趋势，包括变动的方向、数额和幅度，从而据以预测企业未来财务活动的发展前景。

5）现金流获取能力分析包括结构分析和盈利质量分析。现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析；盈利质量分析通过营业现金净流量和相关比值来表示,如果净利润有充足的现金流入则盈利质量高，否则则盈利质量低，它能对企业盈利能力指标进行进一步修正和检验。

6个基本会计词汇：

包括资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润这六个基本词汇。资产、负债和所有者权益这三个词出现在资产负债表上，收入、成本和利润这三个词出现在损益表上，它们的关系通过以下两个公式连接起来：

资产-负债=所有者权益

收入-成本=利润

7类税：

现行税法体系由24个税种构成，按其性质和作用大致分为7类。

1)流转税类：包括增值税、消费税和营业税。

2)资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。

3)所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

4)特定目的税类：包括筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。

5)财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。

6)农业税类。包括农业税、牧业税。

7)关税类。包括关税、船舶吨税。

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