第一篇：国家税务局稽查能手选拔考试试题V
国家税务局稽查能手选拔考试试题
本试题适用新会计准则，各项税收政策截止至2007年10月31日。
一、选择题：
1、在A5单元格中输入“1”，A6单元格中输入数字“4”，选定A5、A6两个单元格，鼠标指针指向选定框右下角填充柄，按住鼠标左键，移动鼠标拖至A20单元格，松开鼠标左键，则A10单元格的值为（）A、14 B、15 C、16 D、17
2、文件名中不能有（）符号。A、《》 B、* C、+ D、3、在WORD2000编辑状态下，切换中英文输入的快捷键是（）。A、
4、“通知”是一种常用行政公文文种，其作用是（）。
A、奖惩有关单位及人员 B、传达重要精神或者情况 C、对重要行动或重大事项作出安排 D、任免人员
5、A公司是销售电子产品的一般纳税人，2007年5月12日尚未就4月份的纳税事项进行申报，税务机关于5月13日向其送达责令限期改正通知书，但至5月20日，A公司仍未办理纳税申报，税务机关可以（）。A、停止向其发售发票 B、对其处以5000元罚款 C、责令其限期改正 D、按规定采取强制执行措施
6、下列情形中，可以申请税务行政处罚听证的有（）。A、税务机关对某个人独资企业处以1000元罚款。B、税务机关对某合伙企业处以6000元罚款。C、税务机关对某有限责任公司处以20000元罚款。D、税务机关对某中外合资经营企业处以5000元罚款。
7、税务机关作出具体行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限自当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过（）。A、1年 B、2 年 C、6个月 D、1年半
8、某企业为增值税一般纳税人，2006年7月因洪水灾害损失原材料稻谷一批，帐面价值256833.98元，另损失包装物一批，帐面价值35000元。该企业可申请税前扣除的财产损失为（）。A、341445.76 B、297783.98 C、331172.40 D、336161.47
9、某企业注册资本100万元，2006年实现利润总额-1万元，经税务机关检查，在“财务费用”中扣除了三笔利息，一次向银行借入资金100万元，借款期限5个月，支付利息10000元，一次向个人借款45万元，借款期限10个月，支付利息25000元，向其控股65%的子公司借入资金80万元，借款期限12个月，支付利息50000元，直接向贫困地区捐款3万元，该公司2006年应缴纳企业所得税（）元。A、18036.00 B、19980.00 C、22477.50 D、28462.50
11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A、将外购的货物用于投资 B、将自建的一大型设备转作本单位自用固定资产 C、将外购的货物委托外单位加工 D、外购一批小礼品赠送给客户
12、乐乐公司是一家经批准享受免税待遇的劳动就业服务企业，2005年免税期满。2005年底共有员工145人，2006年新安臵待业人员45人，年末会计利润为120万元，无纳税调整事项，则该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、39.60 B、18.00 C、19.80 D、23.1
13、下列各种会计方法中,体现谨慎性原则的有（）。
A、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价。B、对长期股权投资期末采用权益法计价。C、对固定资产计提减值准备。D、对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。
14、下列应通过“固定资产清理”帐户核算的固定资产减少的业务有（）。
A、以固定资产对外投资 B、以固定资产清偿债务 C、固定资产报废 D、以固定资产换入其他资产
15、下列各项中应计入“坏帐准备”帐户借方的有（）。
A、提 坏帐准备20000元 B、备抵法下实际发生坏帐损失5000元 C、收回已转销的坏帐4000元 D、冲回多提坏帐准备5000元
16、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（）。A、自然灾害造成损毁净损失 B、运输过程中发生的自然损耗
C、收发计量造成的盘亏损失 D、货物被盗扣除管理人责任后的净损失
17、税收具有优先权，但税收不能优先于（）。
A、罚款 B、工资和劳保费用 C、基本生存权利的财产权 D、没收违法财物 18、2007年5月2日，企业持收取的出票日为3月23日，期限为6个月，面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%，则贴现净额为（）
A、104720 B、114720 C、10600 D、11500
19、某企业于12月31日购入A公司股票40000股，每股面值1元，并准备随时变现，A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股价款48000元，另支付手续费400元，该股票的实际成本为（）元。A、40000 B、48400 C、40400 D、48000 20、某商店2006年12月的期初存货成本100000元，售价总额125000元，本期购货成本450000元，售价总额675000元，本期销售收入640000元，该企业期末存货成本为（）。A、110000 B、120000 C、105000 D、111200
21、某设备的帐面原价为8万元，预计使用年限5年，预计残值为0.5万元，采用年数总和法计提折旧，该设备在第三年应计提的折旧额为（）。A、30000 B、10000 C、5000 D、15000 24、2005年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为10万元，增值税率为17%，因红星公司发生财务困难，无法按合同规定期限偿还债务。3月20日，经双方协议，深广公司同意减免红星公司债务2万元，余款用现金立即偿还，深广公司对该项债务计提坏帐准备0.5万元，深广公司因此项业务应确认的损失为（）元。
A、20300 B、0 万元 C、25300 D、20000
25、下列资产中，属于非货币性资产的有（）。A、存货 B、固定资产 C、股权资产 D、准备持有至到期的债权投资 30、执法过错责任追究的形式有（）。
A、批评教育、责令作出书面检查 B、取消执法资格、通报批评 C、警告、记过、降级 D、责令待岗
32、人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权的是（）。
A、被告超越权限作出的行政行为 B、被告违反法定程序作出的行政行为
C、被告明显违反法律而作出的行政行为 D、被告实施的显失公正的行政处罚行为
33、A公司与B公司协商，A公司以其拥有的专利权与B公司的生产用设备交换。A公司的专利权帐面价值为300万元，公允价值和计税价格为420万元，营业税税率5%，B公司的生产设备帐面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值400万元，B公司另支付20万元给A公司，A公司换入的设备作为固定资产核算，A公司换入设备的入帐价值为（）。A、401万元 B、400万元 C、421万元 D、441万元
34、某企业向关联企业销售产品一批，该批产品成本为27万元，费用为5万元，该批产品正常利润率为18%，企业所得税率为33%，该批产品应当缴纳企业所得税（）万元。A、1.368 B、2.242 C、12.46 D、10.56
35、某企业进行清算时,清算时的全部资产为1018万元，发生清算费用67万元，负债为309万元，未分配利润为42万元，资本公积为89万元，企业的注册资本为200万元，该企业清算时应当缴纳企业所得税（）万元。
A、211.86 B、102.63 C、145.86 D、168.63
36、A公司欠B公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品公允价值为60万元（计税价），实际成本40万元。两公司均为增值税一般纳税人，A公司因上述业务应确认的应纳税所得额为（）元。A、180000 B、200000 C、298000 D、98000
37、某技术咨询企业2006年技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税率为33%，该转让收入企业应缴纳企业所得税（）。A、8.25 B、1.35 C、14.85 D、4.95
38、下列关于商品销售收入确认的原则说法正确的有（）。
A、对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债
B、在附有销售回退条件下的销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在商品销售退货期满时确认收入。
C、采用售后租回方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。D、采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。
41、某项固定资产原值100万元，股份制改造中评估增值20万元，假设该项固定资产尚可使用10年，不计残值，年末应调增的所得额为（）万元。A、0 B、10 C、2 D12、42、企业下列原因发生的财产损失，需经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除（）。A、因投资方经营亏损而发生的投资损失 B、金融企业的呆帐损失
C、存货发生永久或实质性损失而发生的损失 D、因投资方解散、清算等而发生的投资 损失
44、税务行政赔偿的方式有（）
A、支付赔偿金 B、返还财产 C、恢复原状 D、赔礼道歉
45、某企业2006年度取得的生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元，财务费用150万元，管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元，消费税140万元，城建税14万元，教育费附加6万元，“营业外支出”帐户中列支被工商行政管理部门罚款支出7万元，通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2006年应纳税所得额时准许扣除的公益救济性捐赠的金额是（）。A、21100 B、27900 C、22500 D、26000
46、下列关于公益救济性捐赠税前扣除标准的说法正确的有（）。
A、纳税人通过行政机关向红十字事业的捐赠可全额扣除 B、某纳税人通过民政局向寄宿制乡镇中学学生公寓建设工程的捐赠可全额扣除 C、纳税人通过境内非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠可全额扣除。D、纳税人通政府部门向非营利性的敬老院的捐赠可税前全额扣除
47、设在经济特区的某中外合资生产经营企业的外方，2006年9月将其分得的2005年度的税后利润125万元再投资于该企业，增加其注册资本的比例，则该外国投资者应获得的再投资退税额为（）万元。（适用企业所得税率15%，地方所得税率3%）A、9.146 B、22.87 C、8.82 D、10.975
49、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间，说法正确的是（）。
A、采取包销方式销售的，按约定的价格于付款日确认收入的实现 B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日当天 C、将开发产品抵偿债务的，于实际取得利益权时确认收入
D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入 51．在Windows XP中，进行全角／半角切换的组合键是()。A.按Alt+． B.按Shift+空格 C．按Alt+空格 D．按Ctrl+ 52．CTAIS中能在权限管理窗口中看到所有功能模块的用户是:（）A 系统管理员 B 局长 C 超级用户 D 征管科长
53．CTAIS中当文书申请信息录入完毕，在没有发送之前，可用（）模块对申请信息进行修改。A 通知书重打 B 文书申请修改 C 文书受理 D 文书修改
54．在Word 2000编辑状态下，对选定文字不能进行的设臵是()。A.加下划线 B．加着重号 C．动态效果 D．自动版式
55．在Word 2000表格中，若光标位于表格外右侧行尾处，按Enter键，结果将是()。A.光标移到下一列，表格行改变B．光标移到下一行，表格行数不变 C．插人一列，表格列数改变 D．在本单元格内换行，表格行数不变 56．要在Word 2000中调整光标所在段落的行距，先应()。
A.单击“编辑”菜单 B．单击“视图”菜单 C．单击“格式”菜单 D.单击“工具”菜单 57.选定Word 2000整个文档的快捷键是（）。A.Ctrl+A B.Shift+A C.Alt+A D.Alt+F1 58.在Word 2000文档窗口，若将当前编辑的文档改名后存在指定磁盘上，操作方法是（）。A.关闭文档窗口B.选择“文件”菜单中的“保存”命令
C.选择“文件”菜单中的“另存为”命令 D.选择“文件菜单中的“重命名”命令 59.Word 2000同时可打开多个文档窗口，某一时刻活动窗口（）。A.有一个 B.有两个 C.有四个 D.与打开的文档个数相同 60.在Word 2000中，（）方式使得显示效果与打印预览基本相同。A.大纲视图 B.普通视图 C.页面视图 D.主控文档视图
61.在Word 2000窗口的“文件”下拉菜单底部所显示的若干文件名是（）。A.这些文件目前均处于打开状态 B.这些文件目前正排队等待打印
C.这些文件最近用Word 2002处理过 C.“格式”菜单上的“页面设计” D.“文件”菜单上的“页面设臵” 62．在要选定不相邻的单元格，可以按住()键用并单击相应的单元格。A．Alt B．Ctrl C．Shift D．Esc 63．下列()是Excel 2000工作表的正确区域表示。A．aI#d4 B．a1..d5 C．a1:d4 D．al>d4 64．数据分类汇总前必须先进行()操作。A．筛选 B．计算 C．排序 D．合并
65．在Excel 2000中，一个工作表最多可包含的行数是()。A．255 B．256 C．65536 D．任意多 66．在ExcelT 2000作表中，单元格区域D2：E4所包含的单元格个数是()。A．5 B．6 C．7 D．8 67．修改幻灯片配色方案后，选择“应用”按钮，则新配色方案的有效范围是()A．当前幻灯片 B．全部幻灯片 C．选中的对象 D．新幻灯片 8．要将Word等字处理软件系统创建的文稿读入PowerPoint 2000中，应在什么视图中进行（）。A．幻灯片视图 B．幻灯片浏览视图
C．大纲视图 D．备注页视图 69.计算机病毒是指（）。A.生物病毒感染 B.细菌感染 C.被损坏的程序编辑 D.特制的具有破坏性的程序
二、判断题
1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）的含义是对单元格B5到B15和单元格D5到D15区域中的值求平均。（）
2、在CTAIS系统中，对于有代码的录入内容，既支持代码录入又支持文字录入。（）
3、在Word2000的编辑状态下，选择了“视图”菜单中的“标尺”命令后，窗口中不一定出现标尺。（）
4、“意见”属于上行文种，适用于重要问题提出见解和处理办法。（）
5、按照公文行文规则，下级机关一律不得以机关名义向上级机关负责人报送请示类公文。（）
6、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（）
7、在债务重组业务中，债权人的损失与债务人的重组收益相等。（）
8、税务机关进行税务检查时，经地（市）级以上税务局局长批准，可以检查案件涉嫌人员的储蓄存款。（）
10、对某一个会计年度来说，企业采用应付税款法与采用纳税影响会计法计算的应交所得税相等。（）
11、固定资产出售、毁损、报废、盘亏、对外投资、交换均通过“固定资产清理”科目进行核算。（）
12、在税务行政诉讼中，由被告税务行政机关负举证责任，但也不排除原告的举证权利和义务。（）
13、税务人员循私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件不移交，司法机关应当追究其刑事责任，处三年以下有期徒刑。（）
14、A公司经营餐馆娱乐服务，成立于2005年，共有职工65人，其中安臵待业人员38人，当年实现利润15万元，该企业经税务机关审查批准当年可免征所得税。（）
15、企业会计期末存货计价过高，可能会引起所有者权益的增加。（）
17、企业以非现金资产对外投资时，如果非现金资产的公允价值小于非现金资产的帐面价值，其金额应计入营业外支出。（）
19、递延税款科目的期末余额，应作为资产或负债项目填在资产负债表中。（）
20、某企业接受捐赠原材料一批，取得的专用发票上注明原价20万元，增值税3.4万元，该企业又将该原材料出售，收到不含税价款20万元。该企业上述行为应纳所得税93720元。（）
21、A企业以普通股20万股偿还B企业应付帐款120万元，普通股面值1元，每股公允价值5元，A企业会计利润50万元，B企业会计利润500万元，假定无其他纳税调整事项，A企业的债务重组所得为25万元。（）
22、在会4 计实务中，有时很难区分会计政策和会计估计变更，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更处理。（）
23、在销售环节，实际发生的现金折扣应当作为当期财务费用，实际发生的销售折让应冲减当期销售收入。（）
24、企业期末存货计提跌价准备，采用帐面价值与可收回金额孰低法，“可收回金额”是指预计售价减去估计完工成本与销售所必需的税费的差额。（）
25、某纳税人对税务稽查局依法作出的税务处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的稽查局可以依法采取强制执行措施。（）
27、金融企业的贷款自结息日起，逾期未满180天的应收未收利息应按规定计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（）
28、企业整体被另一企业承租经营后，即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免所得税的优惠。（）
30、某公司企业所得税率为33%，2005年度实现利润总额127.5万元，其中含从联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税率为15%，（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征收比例为7.5%），该公司2005年度应纳企业所得税32.56万元。（）
33、某电信企业2006年实现主营业务收入13000万元，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费共计1105万元。（）
34、行政许可可以通过信函、电报、传真、电子数据交换等方式提出。（）
35、增值税一般纳税人外购货物发生损失时，都应当转出增值税进项税额。（）
36、对新办的小型商贸企业，若帐务健全且年销售额达到180万元以上，可直接认定为增值税一般纳税人，并缩短纳税辅导期至3个月（）
37、个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。（）
39、甲有限责任公司持有乙股份有限公司30%的股权，2006年乙公司获利1000万元，甲公司确认投资收益300万元，则该项收益应确定为2006年度的应纳税所得额。（）40、纳税人、扣缴义务人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局批准，可以延期缴41．CTAIS中白色表示该项并不要求必须录入,存盘时系统不会做检查.()43．操作员在系统中做上解销号，表示纳税人已将税款缴纳完毕，税款已经入库。（）47．PowerPoint2002提供的每一种幻灯片的版式是固定不变的，用户不能修改。（）48．PowerPoint2002 中，“文件”菜单的“打包”命令，是将演示文稿打包成可执行文件，从而可在未安装有PowerPoint2002软件的电脑上放映。（）49．用高级语言编写的源程序，计算机可以直接执行。（）50.将一个应用程序的快捷方式删除，该应用程序不能再使用。（）
三、业务应用题（共4题，每题10分，共30分）
（二）、某生产性企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（城建税7%、教育费附加3%，在检查末根据查增的流转税一并提取），主要生产电器产品，该企业对原材料采用计划成本法核算，流转税纳税期限为一个月，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2006年度销售收入净额为2000万元，利润总额250万元，应纳税所得额无调整项目，全年缴纳企业所得税82.5万元，该企业已按帐簿资料计提了各项税金及附加，“应交税费——应交增值税”年末无余额。其他未涉及事项一律视为企业已按规定进行正确处理。2007年6月，稽查局对该企业进行检查，取得如下资料： 1、2005年该公司购买国产设备进行技术改造的投资额为100万元，经查，2004年该公司应纳所得税50万元，2005年应纳所得税60万元。2、2006年末应收帐款余额1000万元，采用帐龄分析法计提坏帐准备15万元。已知2006年初坏帐准备帐户余额1万元，当年实际发生坏帐10万元，收回已核销的坏帐8万元。
3、从珠海经济特区分回投资收益30万元。被投资方企业所得税率15%。
4、成本费用中列支工资280万元，并据此计提了“三费”(工会经费已取得工会缴款专用收据)。企业2006年共有职工165人，其中，临时工5人，职工浴室及食堂职工10人。管理费用中列支业务招待费350000元
5、稽查人员审核材料成本差异帐户时，发现A类原材料的“材料成本差异”帐户12月31日贷方累计余 额14600元，没有耗用该材料结转差异的记录，经审查A类原材料帐户，查明12月该公司耗用A类原材料376450元，其中管理部门耗用85700元，生产车间耗用290750元，A类材料月末结存207550元。查获额按在产品20%、产成品30%、已销产品成本50%的比例进行分摊。6、2月38#：将成本为80000元，不含税售价为100000元的自产产品一批在春节发放给困难职工。借：管理费用 80000 贷：库存商品 80000 7、5月23#凭证接受捐赠现金10000元。借：银行存款10000 贷：资本公积10000 8、6月2#凭证：通过当地民政局向灾区捐赠自产产品产品300件，帐面成本240000元，同类产品不含税销售价300000元。借：营业外支出 240000 贷：库存商品——Y产品 240000 9、7月21#凭证：A公司应付C公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值为60万元，实际成本40万元，帐务处理为： 借：应付帐款——C公司 8000000 贷：库存商品 400000 资本公积 400000 10、12月31#，A企业以其生产的产品向红星公司换入库存商品电器配件，A公司产品的成本为36万元，不含税售价为50万元，红星公司电器配件的成本为45万元，公允价为50万元（同计税价），A企业支付运杂费5000元，双方均取提对方开具的增值税专用发票。会计处理为： 借：库存商品——电器配件 450000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：库存商品 360000 应交税费——应交增值税（销项税额）85000 营业外收入 85000 库存现金 5000 要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算该企业应补所得税、增值税（城建税率7%，教育费附加3%），并编制调帐分录。
（三）、2004年7月25日，四川省A市国税局稽查局接到举报，称湖北省B市东方电机厂自2004年1月3日起到A市设立经营部，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报缴纳增值税。接到举报后，A市国税局稽查局决定立案调查，2004年7月27日，市国税局组成检查组对该经营部进行检查，发现该经营部未在A市办理任何有关税务登记的手续，且未申报纳税。自2004年5月20日起，该经营部由陈某承包经营，经营部未将有关承包经营的情况向税务机关报告，因经营部拒绝提供有关销售资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定其应纳增值税额50000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，经稽查局局长批准，查封了经营部承包人陈某在A市购买的普通住房一套，因陈某在A市别无住所，稽查局允许其暂住被查封的住房。2004年8月30日，市稽查局给经营部下达了税务行政处理决定书和行政处罚决定书，认定经营部偷税，追缴其所偷税款50000元，加收滞纳金，并对其偷税行为处其所偷税款1倍的罚款。并限定于9月15日前缴清。陈某对处罚决定不服，于9月4日向法院提起行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查填封财产行为，并撤销税务机关的处理、处罚决定。根据上述情况，简要回答下列问题：
1、经营部存在哪些税收违法行为？
2、税务机关的执法行为有何不当之处？
3、法院裁定撤销稽查局行政行为的依据是什么？
4、提出对经营部的处理意见。
四、检查审核题（本题10分）。
2007年8月3日至28日，张X、李X二人受XX市国税局稽查局指派，对东海市健民制药有限责任公司2006年度的纳税情况进行了检查，检查结束后于8月29日向XX市国税局稽查局提交了如下稽查报告及相关证据资料，假设你是该局审理科主审人员，请你对该案提出审理意见并写出审理报告。提示：
1、假定所列问题均附有确凿充分的证据资料，在此从略。
2、审理日期统一为答卷之日。
3、审理人统一暑名为“沈理”，如暑选手本人姓名的，该题不得分。税务稽查报告
纳税人识别号：5***080011案件编号 056 登记注册类型 有限责任公司
纳税人名称 东海市健民制药有限责任公司 法定代表人 张东海 稽查期间 2006年1-12月 检查类型 专项检查 稽查人员 张X、李X 稽查实施时间 2007年8月3日至28日
根据专项检查工作安排，我检查组于2007年8月3日至28日对东海市健民制药有限责任公司的纳税情况进行了检查，现将检查情况报告如下：
一、基本情况 东海市健民制药有限责任公司主要从事药品生产和销售，主管国税机关是XX国税局，增值税一般纳税人，企业所得税率33%，由国税机关负责查帐征收。2006年，该公司实现药品销售收入84,060,005.79元，申报应纳增值税1,681,200.15元，已缴增值税1,681,200.15元。该公司会计利润9,043,789.35元，申6 报应纳企业所得税2,984,450.49元，已缴纳企业所得税2,984,450.49元，增值税、企业所得税申报情况与帐列情况一致。
二、发现问题及处理依据及建议
（一）增值税方面 1、2006年3月2#，将外购高档服装20套，不含税价87,141.58（已抵扣增值税进项税额14,705.72元）赠送给业绩优秀的经销商，企业未转出相应的增值税进项税额。[见稽查底稿（2）N0.1]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条之规定，用于个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，故应补缴增值税14,705.72元。并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收滞纳金。2、2006年5月23#凭证，将本企业生产的药品30箱（当月同类产品平均不含税销价4100元/箱）发给职工作为福利，成本为103000元，企业帐务处理为“借：应付福利费 103000，贷：库存商品 103000”。[见稽查底稿（2）N0.2] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》之规定，将自产产品用于非应税项目应视同销售，因此，应补计增值税销项税额17510.00元，并按规定加收滞纳金。3、2006年9月15#凭证，该公司外购手机二部，价款总额8600元，按增值税专用发票注明税额抵扣增值税进项税额1249.57 元。[见稽查底稿（2）N0.3] 检查小组认为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条
（一）项之规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条对“固定资产”解释之规定，手机应属于固定资产。但企业认为，上述手机是董事长及销售部经理对外联系业务用，由于业务量大，使用频率高，一般有效使用年限达不一到一年，企业一直将其按低易品管理。根据上述实际情况，我们认为上述进项税额可以抵扣。
以上问题1——3，共应补缴增值税32,215.72元。
（二）企业所得税2006年，该公司因发放奖金应代扣的个人所得税85,462.16元，列入“管理费用”，在年终申报企业所得税时未进行纳税调整。[见稽查底稿（2）N0.4] 根据《企业所得税税前扣除办法》第四条
（三）项、及第十五条之规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，该公司代扣代缴的个人所得税不属于管理费用列支范围。以及根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七长
（八）项之规定，与取得收入无关的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因此该公司应调增应纳税所得额85,462.16元，应补缴企业所得28,202.51元。
鉴于在检查中企业积极配合，且认识错误态度较好，加之该企业是我市纳税大户，主观上无违法故意，建议对上述问题不予行政处罚。上述问题与企业交换意见后，企业未提出异议。检查人员（签字）略 二○○七年八月二十九日 稽查能手选拔考试试题参考答案参考答案
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB
6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D
11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD
16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A
21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC
26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD
31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B
36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC
41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B
46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD
51、B
52、C
53、B
54、D
55、C
56、C
57、A
58、C
59、A 60、C 61、C 62、B 63、C 64、C 65、C 66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X
6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X
31、X
32、√
33、√
34、√
35、X
36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、业务应用题：
（二）、1、国产设备投资的税收抵免额：
2005年可抵免的企业所得税额：60万-50万元=10万元 2006年初尚未抵免的税额：100万元*40%-10万元=30万元 2006年可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元
实际余额30万元<32.5万元，2006年可抵免的国产设备投资额应抵减税额：30万元。
2、多提坏帐准备，应调增的所得额：9万元
按税法规定应计提的坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元 企业计提的坏帐准备：15 应调整的差额15-6=9万元
3、从境内分回的投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-15%）=35200
4、计税工资标准：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00 应计提的“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00 应调增的所得额：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00 业务招待费扣除限额：2000万元*0.3%+3=9万元 应调增的所得额：35万元-9万元=26万元
5、应结转耗用材料应分摊的成本差异：
分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5% 管理部门耗用原材料应分摊的差异：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增所得额）生产车间领用原材料应分摊差异：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分配）在产品应分配：7268.75*20%=1453.75 产成品应分配：7268.75*30%=2180.63 已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增的所得额）调帐：借：材料成本差异 9411.25 贷：生产成本 1453.75 库存商品 2180.63 以前年度损益调整 5776.87
6、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增的所得额：100000-80000=20000 应补提增值税：100000*17%=17000 调帐：借：应付福利费 97000 贷：以前年度损益调整 80000 应交税费——应交增值税（增值税检查调整）17000
7、应调增的所得额：10000
8、应调增的所得额：300*（1000-800）=60000 应补计增值税：300*1000*17%=51000 借：以前年度损益调整 51000 贷：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）51000 公益救济性捐赠支出总额：240000+51000=291000 税前扣除限额：2500000*3%=75000 应帐外调增的所得额：291000-75000=216000
9、按新会计准则的规定，债务人以非现金资产清偿债务，应按销售非现金资产进行会计处理。应补缴的增值税：60万元*17 %=102000 调帐：借：资本公积 400000 贷：应交税费——增值税检查调整 102000 以前年度损益调整 298000
10、按照新会计准则规定，该笔业务属于非货币性交易。调帐： 借：库存商品——电器配件 55000 贷：以前年度损益调整 55000 汇总：（1）检查应补增值税：170000元。
借：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）170000 贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）170000（2）应补缴城建税：170000*7%=11900元 应补教育费附加：170000*3%=5100 借：以前年度损益调整：17000 贷：应交税费——应交城建税 11900 其他应交款——应交教育费附加 5100（3）应补企业所得税：
帐外调增的所得额：100000+260000+20000+216000=596000元 调整的以前年度损益帐户贷方余额：280,776.87元 应调增的应纳税所得额：876,776.87 应补企业所得税：289,336.37 加：境内投资收益应补企业所得税：35200 小计：324,536.37 减：国产设备投资抵免税额：300000 应补企业所得税：24,536.67 借：以前年度损益调整：280,776.87 贷：利润分配——未分配利润280,776.87 借：以前年度损益调整 24,536.67 贷：应交税费——应交所得税 24,536.67 借：以前年度损益调整 256,240.50 贷：利润分配——未分配利润 256,240.50
（三）、答案要点：
1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。（3）未按规定办理纳税申报。（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。（6）未按规定接受税务机关检查。
2、税务机关在执法过程中存在如下不当行为。（1）采取税收促使措施不当，不得查封个人维持生活所必需的住房。（2）税务行政处罚不当，违反法定程序。未事前告知，剥夺了当事人的听证权。（3）执法权限不当，采取保全措 施需经A市国税局局长批准.3、法院撤销稽查局行政行为的依据是：税务机关的具体行政行为违反法定程序。
4、对经营部的处理意见：（1）对其未按规定办理税务登记的行为，责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的行为，责令限期改正，可以处2000元以下罚款。（3）对未按规定缴纳税款的处理，补缴税款50000元，按规定加收滞纳金，并处未缴税款1倍罚款。（4）对未按规定接受税务检查的处理，责令限期改正，处5000元罚款。
四、检查审核题 审理报告结构： 企业基本情况（略）
检查发现的违法事实（略）审理意见及建议：
检查程序合法，事实清楚，但经审理，该案存在如下问题： 增值税
问题1：将外购服装赠送客户不应作增值税进项税额转出，而应按组成计税价495855.74[87,141.58*（1+10%）]计提增值税销项税额16295.48元。稽查报告适用政策依据错误,少计提增值税1,589.76元。问题2：将自产药品30箱发放给职工，按规定应视同销售计提增值税销项税额4100*30*17%=20910元，稽查报告中按成本价计提增值税，导致少计增值税3400元。问题3：手机应作为固定资产管理，其所负担的增值税进项额应不予抵扣，应转出增值税进项税额1249.57 元。稽查报告认定事实错误。企业所得税：
企业在管理费用中支付的代扣个人所得税支出不符合税前扣除规定，应调增所得额85,462.16元，审理无异议。同时，对增值税问题1所列赠送支出应视同销售调增应纳税所得额：87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值税问题2所列将自产货物用于非应税项目支出，应调增的所得额： 4100*30-103000=20000。稽查报告中未予反映。增值税问题3所列企业将外购手机作为低值易耗品管理，该项支出应不予税前扣除，应调增所得额7350.43元。
以上查补增值税共计38555.05，查增应纳税所得额121,526.75元，应补缴企业所得税40,103.83元。建议追缴其少缴增值税款38555.05元，按《征管法》六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，建议处其所偷税款50%的罚款：即19,277.53元；建议追缴企业所得税款40,103.83元，按《征管法》六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，处其所偷税款50%的罚款：20,051.92元。稽查报告中对纳税人不予处罚的建议，不具备《中华人民共和国行政处罚法》关于不予处罚的法定情节。因而，稽查报告不予行政处罚的建议违反法律规定。审理人员：沈理 时间：2007.12.8 9
第二篇：国税稽查能手试题
考试号 ————————————————— 装 考生姓 名 ————————————— 订 单 位 ———————————————————线—————————— 国税系统税务稽查能手考试试题
一、单项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，只有一个最符合题意，选择正确的，得1分。共10小题。）
1．如果增值税一般纳税人将购进的货物用于（），其进项税额准予抵扣。A．分配给股东或投资者 B．在建工程 C．集体福利或个人消费 D．餐饮服务
2．从2002年1月1日起，增值税一般纳税人销售已使用过的属于应征消费税的小汽车，售价未超过原值的，应（）。
A．按6％的征收率减半征收增值税 B．按4％的征收率减半征收增值税 C．免征增值税 D．按17％的税率征收增值税
3．按照现行消费税的规定，同时实行从量定额与从价定率相结合计征办法的应税消费品是（）。
A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妆品
4．纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按（）确定销售额。
A．旧货物的同期销售价格 B．组成计税价格
C．新货物与旧货物销售价格的差额 D．新货物的同期销售价格
5．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中的（）不允许扣除。A．工资 B．业务招待费 C．公益性捐赠 D．税收滞纳金
6．生产性外商投资企业，从开始获利起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠，必须符合的条件是（）。A．应为先进技术企业 B．应为产品出口企业 C．经营期应在10年以上 D．应在经济技术开发区
7．按照新税收征管法的规定，因税务机关的责任，致使纳税人未缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年
8．根据新税收征管法实施细则的规定，（）应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。
A．纳税人；30 B．纳税人；15 C．从事生产、经营的纳税人；30 D．从事生产、经营的纳税人；15
9．按照行政复议法的规定，通常情况下，申请人申请行政复议的期限为自知道行政机关作出具体行政行为之日起（）内。
A．一年 B．60日 C．半年 D．30日
10．当应用程序窗口被最小化后，该应用程序将（）。
A．转入后台执行 B．仍在前台继续执行 C．终止执行 D．暂停执行
二、多项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，至少有两个符合题意，多选、错选均不得分，选择全部正确的，每小题得2分，少选但选择正确的每个选项得0.5分。共5小题。）
1．一般情况下，下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）。A．向消费者销售货物 B．销售免税货物
C．销售报关出口的货物 D．向一般纳税人销售货物
2．按照现行规定，下列情形中可以扣除外购已税消费品已纳消费税的有（）。A．用外购烟丝生产卷烟 B．用外购粮食酒精生产粮食白酒 C．用外购化妆品生产化妆品 D．用外购化妆品生产护肤护发品
3．按照现行规定，在计算内资企业所得税时，下列项目中的（）应计入应纳税所得额。
A．接受捐赠的实物资产 B．因债权人死亡而无法支付的债务 C．国债利息收入 D．在建工程试运行收入
4．根据行政处罚法的规定，行政处罚简易程序适用的条件包括（）。A．相对人必须是自然人 B．违法事实确凿 C．法定数额以下罚款或警告 D．有法定依据
5．税务稽查审理是查处税务违法案件的必要环节，审理的内容主要包括（）。A．违法事实是否清楚 B．税收行政法规、规章是否合法 C．是否符合法定程序 D．拟定的处理意见是否得当
三、判断改错题（本题共10分。每小题判断错误的不得分，判断正确且改错正确的，得1分，判断正确但改错不正确的，得0.5分。共10小题。）
1．纳税人销售货物的同时兼营非应税劳务，分别核算的，分别征收增值税和营业税，未分别核算的，一律从高征税。
2．增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农业产品，可以凭从小规模纳税人取得的普通发票申请抵扣进项税额。
3．一般情况下，委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，不再征收消费税。
4．在计算企业所得税应纳税所得额时，粮食类白酒的广告费不得在税前扣除。
5．外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，均可以申请再投资退税。
6．享受免税的纳税人，在免税期内可不办理纳税申报。
7．按照新税收征收管理法的规定，税务机关对被查对象应当补缴的税款及其滞纳金、罚款，都可以采取强制执行措施。
8．实施税务稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，但对公民举报有税收违法行为的案件，可不通知。
9．税务行政复议机关在收到纳税人复议申请后，应当在5日内进行审查并作出是否受理的决定，决定受理的，应当自作出决定受理之日起60日内作出复议决定。
10．在Word文档中插入页码时，页码的范围可以从0开始。
四、计算题（本题共30分。每小题各备选答案中，有一个或多个符合题意，每小题选择正确的得2分。共15小题。）
（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2006年5月份发生如下主要业务：（1）向农业生产者购买免税粮食，支付10000元，已验收入库。
（2）购进包装物，取得的普通销售发票上注明价款20000元，已验收入库。同时支付某运输公司运输包装物的运费3000元，取得运费发票，款已支付。
（3）外购已税酒精，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，验收入库后当 3 月已全部发出用于生产白酒。
（4）对外销售生产的散装粮食白酒5吨，含税售价175500元，另向客户收取包装物押金11700元（财务上单独核算，约定包装物退还期3个月）。
（5）对外销售瓶装粮食白酒5万瓶（每瓶1市斤），不含税售价250000元。根据上述资料回答下列问题：
1．题中可以从销项税额中抵扣进项税额的项目有（）。A．向农业生产者购买的免税粮食 B．购进的包装物
C．外购的已税酒精 D．运输包装物的运费
2．该酒厂当月计算增值税时准予抵扣的税额合计为（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元
3．该酒厂当月应计销售额为（）。
A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元
4．该酒厂当月应缴纳增值税（）。
A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元
5．该酒厂当月应缴纳消费税（）。
A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元
（二）甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，2006年9月三家企业分别发生以下业务：
（l）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，税金51万元。丙企业尚未付款。该货物由乙企业负责运输，运输费用0．5万元，按合同规定，该款项应由丙企业支付，但是由甲企业代垫运费，并将开具客户名称为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已先将运费付给了甲企业。
（2）甲企业当月从其他企业购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的销售额100万元，税金17万元，尚未到货。支付乙企业的运费为0．8万元，取得运输统一发票。
（3）甲企业从丙企业购进一批货物取得专用发票上注明的销售额5000元，税金850元，国庆节前将这批货物全部发给了职工使用。
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价800元，丙取得税务机关开具的进货退出证明单和甲企业开具的红字专用发票，退货手续符合规定。
（5）甲企业以折扣方式卖给丙一批货物，不含税价为180万元，合同约定的一次 4 性付款折扣为5％。丙企业提货时取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的销售额为180万元，8天后实际付款171万元（少付的9万元为折扣额）。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费0．4万元，取得运输统一发票。
（6）丙企业本月销售给乙企业商品一批，取得含税销售额351万元。上述货物适用增值税税率为17％，根据上述资料，计算下列问题；
1．甲企业当月销售货物取得不含税销售额为（）万元。A．476 B．300 C．467 D．480
2．甲企业当月可抵扣进项税额为（）元。
A．170000 B．170840 C．171190 D．280
3．甲企业当月应纳增值税为（）元。
A．808920 B．793620 C．638360 D．623060
4．丙企业当月销售货物的销项税额为（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850
5．丙企业当月应纳增值税为（）元。
A．204850 B．211650 C．211300 D．204500
（三）某企业（非金融、保险企业）2006年销售收入净额为3000万元，兑付国库券取得的利息收入20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），销售费用100万元，缴纳的增值税82万元，消费税128万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出5万元、非广告性的赞助支出20万元、通过市教委向某农村小学捐赠20万元。企业全年平均职工人数100人，全年计提并实际发放的工资薪金支出总额110万元（职工工会经费、职工福利费和职工教育经费已按规定比例计提），当地政府规定人均计税工资标准为每月800元。
根据上述资料回答下列问题：
1．题中不得在税前扣除的有项目（）。
A．缴纳的增值税 B．违法经营的罚款支出 C．非广告性的赞助支出 D．缴纳的消费税
2．计算应纳税所得额时，业务招待费应调整应纳税所得额（）。A．12万元 B．5万元
C．12.6万元 D．4.4万元
3．计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的工资薪金支出总额是（）。A．96万元 B．110万元 C．8万元 D．129.25万元
4．通过市教委向某农村小学的捐赠应（）。
A．不得在税前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在税前扣除 D．可以扣除132735元
5．该企业当应纳企业所得税额（）。
A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元
五、案例分析题（本题共40分。第一题30分，第二题10分。）
第一题：
大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其增值税以一个月为一个纳税期，企业所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33％。假设企业自2005年1月至检查当月增值税皆无留抵税额，且各月增值税应纳税额均已按期缴纳，2005年企业预缴企业所得税150万元，年终申报应纳税所得额500万元，并已按规定汇算清缴。税务稽查人员于 2006年5月28日对该企业2005年纳税情况进行检查。有关核算资料如下（企业在申报增值税和企业所得税时均未调整）：
（1）1月 20日163＃凭证，外购食用植物油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额100000元，税金13000元，企业账务处理为：
借：管理费用——其他 100000 应交税金——应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款 113000
（2）2月8日47＃凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程（尚未完工）特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为64000元，企业账务处理为：
借：在建工程 64000 贷：生产成本——辅助生产成本 64000 经检查2月份账证资料，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65％，平均成本利润率为10％，采购材料适用增值税税率为17％。
（3）3月21日301＃凭证，企业从市煤炭一公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1300元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款200元。验收入库时，发现短缺0．1吨，系合理损耗。企业账务处理为：
借：原材料——煤炭 10000 应交税金——应交增值税（进项税额）1300 6 管理费用——其他 200 贷：银行存款 11500
（4）4月4日29＃凭证，销售车间生产产品所剩下脚料——铁屑13吨（成本价经核实为10000元，已全部记人当月生产成本中），取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元，企业账务处理为：
借：银行存款 10600 贷：应付福利费 10600
（5）5月30日，341＃凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板10吨，账面成本40000元，根据盘点表，企业直接作账务处理：
借：营业外支出 40000 贷：原材料——钢板 40000 经检查，钢板仓库盘亏系被盗造成的损失，企业在申报企业所得税时亦未向税务机关报批处理。
（6）7月31日，345凭证反映当月企业职工食堂耗用煤炭40吨，企业账务处理为：
借：其他应收款——食堂 4000 贷：原材料——煤炭 4000
（7）企业一季度共耗用自来水1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税金300元；耗用电21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元，税金2213．40元，审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为：
借：制造费用——水 2600 ——电 9014 在建工程——水 900 ——电 2704 其他应收款——职工宿舍——水 1000
——电 1000 应付福利费——水 500 ——电 302 应交税金——应交增值税（进项税额）2213.4 贷：银行存款 20233.4
要求：
1．根据所给资料顺序扼要指出企业在纳税方面存在的问题，并作相关调账处理。（25分）
2．正确计算企业全年应补缴的企业所得税和应补增值税额，并作相关计提、补缴税款的会计处理。（列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元）（4分）
3．假设该企业于2006年6月4日按税务机关的处理决定缴清了所查补的税款，计算少申报缴纳2005年1月份增值税应加征的滞纳金和2005企业所得税应加征的滞纳金。（2005年2月10日为星期六。）（1分）
为方便计算，在计算企业所得税应纳税所得额时，城市维护建设税、教育费附加按应补增值税额为依据计算扣除，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。成本调整数额在在产品、产成品和已销售产品成本之间按1：3：6的比例进行分配。
第二题：
某县生产日用洗衣粉的私营工厂于2003年投产，2004年被认定为增值税一般纳税人。2005年10月2日，县国税局稽查局的两位同志突然来到该厂，要求将该厂1999和2005的所有账簿和凭证都调到稽查局进行检查（调账通知书上有国税局稽查局局长的签字）。７天后，稽查局的这两位同志再次来到该厂，要求对该厂的成品仓库进行检查。而该厂以为：税务局对企业账簿、报表、凭证的审查，应该是合理、合法的，而要对他们的成品仓库进行检查则属于侵权行为。所以，该厂拒绝让其检查成品仓库。而稽查局的同志说：拒绝检查成品仓库将受到一定的处罚。因此，该厂只好打开仓库让其检查。两位稽查人员经过一整天的清仓盘库，再对照保管员的仓库账和财务账，发现产成品的实际库存数量比财务账面数量少了20000件（箱）。当日，稽查人员还向该厂的仓库保管员下达了《询问通知书》，对保管员进行了询问并制作了《询问笔录》。通过对成品仓库保管员的询问，稽查局的同志了解到这样的情况：
1．2005年3月，经厂领导批准，该厂设在沈阳的独立核算的销售办事处打条提走10000件产品，未开发票（欠条在保管员处，只有数量，没有金额）；
2．2005年9月，赊销给南京某批发部10000件产品（合同约定３个月后付款），货已发出，但未进行账务处理。
10月15日，稽查局的同志送来了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》：对沈阳办事处提走的10000件产品，决定按2005年3月的平均销售价格80元／件（不含税单价，下同），补缴增值税136000元；对赊销给南京某批发部的10000件产品按合同约定价840000元，补缴增值税142800元，合计补缴增值税278800元；对其应补缴的税款处以0.5倍的罚款。
要求：请对照有关法律和税收政策规定，分析县国税局稽查局的行政行为有何不当之处。
第三篇：税务局稽查能手选拔考试题答案
60.211.142.* 12楼
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD51、B
52、C
53、B
54、D
55、C56、C
57、A
58、C
59、A 60、C61、C 62、B 63、C 64、C 65、C66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X31、X
32、√
33、√
34、√
35、X36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、业务应用题：
（一）、1、借：原材料——甲 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付帐款 1170002、借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）850003、借：固定资产 487000
贷：银行存款 468000
库存现金 190004、借：固定资产 610000
贷：待转资产价值_接受捐赠非货币性资产价值 585000
银行存款 250005、借：银行存款 600000
坏帐准备 5000
营业外支出 35000
贷： 应收帐款——B企业 1000006、借：应付帐款——F 800000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
营业外收入——债务重组利得 98000
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 4000007、借：发出商品 200000
贷：库存商品 200000
借：应收帐款——B企业（应收销项税额）47600
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）476008、借：银行存款 573300
财务费用 11700
贷：应收帐款——H公司 5850009、借：应收帐款 10000
贷：坏帐准备 10000
借：银行存款 10000
贷：应收帐款 1000010、借：银行存款 60000
固定资产 419700
贷：主营业务收入 410000
应交税费——应交增值税（销项税额）69700
借：主营业务成本 460000
贷：库存商品 460000
借：存货跌价准备 40000
贷：主营业务成本 40000
应纳增值税额：进项税额：17000
销项税额：85000+102000+47600+69700=304300
应纳税额=304300-17000-2000=285300
2008-3-11 21:18
回复
60.211.142.* 13楼
（二）、1、国产设备投资的税收抵免额：
2005年可抵免的企业所得税额：60万-50万元=10万元
2006年初尚未抵免的税额：100万元*40%-10万元=30万元
2006年可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元
实际余额30万元<32.5万元，2006年可抵免的国产设备投资额应抵减
税额：30万元。
2、多提坏帐准备，应调增的所得额：9万元
按税法规定应计提的坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元
企业计提的坏帐准备：1
5应调整的差额15-6=9万元
3、从境内分回的投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-
15%）=352004、计税工资标准：
（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00
应计提的“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00
应调增的所得额：
280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00
业务招待费扣除限额：2000万元*0.3%+3=9万元
应调增的所得额：35万元-9万元=26万元
5、应结转耗用材料应分摊的成本差异：
分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5%
管理部门耗用原材料应分摊的差异：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增
所得额）
生产车间领用原材料应分摊差异：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分
配）
在产品应分配：7268.75*20%=1453.7
5产成品应分配：7268.75*30%=2180.6
3已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增的所得额）
调帐：借：材料成本差异 9411.25
贷：生产成本 1453.75
库存商品 2180.63
以前损益调整 5776.876、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增的所得额：100000-80000=20000
应补提增值税：100000*17%=17000
调帐：借：应付福利费 97000
贷：以前损益调整 80000
应交税费——应交增值税（增值税检查调整）170007、应调增的所得额：100008、应调增的所得额：300*（1000-800）=60000
应补计增值税：300*1000*17%=51000
借：以前损益调整 51000
贷：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）51000公益救济性捐赠支出总额：240000+51000=291000
税前扣除限额：2500000*3%=75000
应帐外调增的所得额：291000-75000=2160009、按新会计准则的规定，债务人以非现金资产清偿债务，应按销售非现金资产进行会计处理。
应补缴的增值税：60万元*17 %=102000
调帐：借：资本公积 400000
贷：应交税费——增值税检查调整 102000
以前损益调整 29800010、按照新会计准则规定，该笔业务属于非货币性交易。调帐：借：库存商品——电器配件 55000
贷：以前损益调整 55000
汇总：
（1）检查应补增值税：170000元。
借：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）170000贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）170000
（2）应补缴城建税：170000*7%=11900元
应补教育费附加：170000*3%=5100
借：以前损益调整：17000
贷：应交税费——应交城建税 11900
其他应交款——应交教育费附加 5100
（3）应补企业所得税：
帐外调增的所得额：100000+260000+20000+216000=596000元调整的以前损益帐户贷方余额：280,776.87元
应调增的应纳税所得额：876,776.87
应补企业所得税：289,336.37
加：境内投资收益应补企业所得税：35200
小计：324,536.37
减：国产设备投资抵免税额：300000
应补企业所得税：24,536.67
借：以前损益调整：280,776.87
贷：利润分配——未分配利润280,776.87
借：以前损益调整 24,536.67
贷：应交税费——应交所得税 24,536.67
借：以前损益调整 256,240.50
贷：利润分配——未分配利润 256,240.50
（三）、答案要点：
1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。
（3）未按规定办理纳税申报。（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。（6）未按规定接受税务机关检查。
第四篇：亳州市地税局2014年“三项能手”选拔考试试题
亳州市地税局2014年“三项能手”选拔考试试题
5、税务机关在税收检查时采取税收保全措施的期限一般不得超过()个月。（税务稽查）A、3B、5C、6D、16、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科 目是()。（1）在本页和答题卡左侧的装订线内填写你的工作单位、姓名、准考证号。A.管理费用（2）所有考题答案写入答题卡上,写在试卷上无效。B.财务费用（3）除个别题中另有要求外，计算结果均保留两位小数。C.营业外支出D.销售费用（4）本试题满分100分,考试时间150分钟。
7、纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税 而自应当申报纳税之月起超过()没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主
一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认管税务机关补征税款。为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入答题纸的表中。本题共A.1 年B.6 个月C.3 个月D.1 个 月20小题，每小题1分，共20分。)
8、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，1、根据税法的适用原则，下列说法错误的是（）。销售200吨；移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税（）A、实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备元。（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）一定溯及力。A.1200B.1500 B、根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规C.1350D.1650 的效力与税收行政规章的效力相同
9、下列选项中，在企业所得税检查时确定不需要做纳税调整的项目是()。C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 A.纳税人从关联企业取得的借款所支付的利息 D、凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具B.纳税人向其关联企业支付的管理费体规定而言 C.纳税人与关联企业之间的往来账款
2、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是问题严重，财务管理较混乱D.纳税人与其关联企业之间的业务往来，按照独立企业之间的业务往来收取或者支付的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是()。价款A、全查法B、抽查法C、顺查法D、核对法
10、某公司2012年营业收入62 万元，各项开支55 万元，税务机关认定其开支项目
3、下列选项中，属于税基式减免的是（）。不能准确核算，采用核定征税办法计算所得税，应税所得率为10%，当年应纳税额为A、全部免征()。B、减半征收 A.15500 元B.11600 元C.20460 元D.18900 元C、零税率
11、在稽查查账软件中，系统进行模型分析及自动运算必须先进行（）。D、免征额 A、数据导入
4、检查应当自实施检查之日起()日内完成。B、数据验证 A、45B、60C、90D、30C、科目对应
D、资产对应
12、下列表述中符合企业所得税所得来源确定原则的有()。A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定B.销售货物，按照交易发生地确定
C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资所得，按照投资企业所在地确定
13、根据企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是()。A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.接受某企业捐赠的一台机器设备
14、王某 2012年出版了短篇小说一部，取得稿酬 8000 元;同年该小说在一家晚报上连载 4 次，每次取得稿酬 900 元。王某的稿酬所 得应纳的个人所得税额为()。
A.952 元B.1288 元C.1299 元D.1856 元
15、杨某 2012 年取得两项特许权使用费收入，分别为 2000 元、5000 元。杨某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()。
A.1040 元B.1120 元C.1200 元D.1400 元
16、某厂与某运输公司签订两项运输合同，一份合同规定，运输费用为60万元，另列仓储保管费用2万元;另一份合同规定，运输费用和仓储保管费用共计200万元，该厂应缴印花税额为()元。
A.2500B.2200C.2320D.240017、下列占用土地行为应缴纳城镇土地使用税的是()。A、国家机关自用的土地B、公园自用的土地C、外商投资企业占用的土地D、个人住房占用的土地
18、根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有()。A.房屋赠与 B.房屋交换 C.房屋买卖 D.土地使用权交换
19、某房地产企业开发项目需要安置回迁户，2012年某一拆迁户原拆迁面积 60 ㎡/ 户，现还原面积125 ㎡/户，市场售价8000 元/㎡。假定拆迁补偿协议约定:该企业除按 1:1 的比例对回迁户进行实物补偿外，超补偿面积部分按 2400 元/㎡收取补差款。那么土地增值税计算时，该户应确认的视同销售收入和对应的拆迁补偿支出分别为()万元。
A.52，36.40B.52，15.60C.100，48D.100，84.4020、经批准占用耕地的单位或者个人应当在()缴纳耕地占用税。A.实际占用耕地之日起10 日内B.实际占用耕地之日起30 日内
C.收到土地管理部门的通知之日起10 日内D.收到土地管理部门的通知之日起30 日内
二、多项选择题（下列给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入答题纸的表中。本题共5小题，每小题2分，共10分。)
1、税务稽查管辖可分为()。A、职能管辖B、地域管辖C、指定管辖D、级别管辖
2、《税收征管法》及法律规范规定了纳税担保的方式有()。A．保证 B．抵押 C．质押 D．定金
3、经审理认定原《税务稽查报告》有下列情形之一的，审理人员应当另行提出处理意见有()。
A、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误
B、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分但提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的C、《税务稽查报告》认定的主要事实不清，主要证据不足D、违反法定程序
4、根据补强证据规则，下列证据中，应通过其他证据予以补强的有：（）A、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言
B、与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言
C、无法与原件、原物核对的复制件或者复制品
D、经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料
5、AHTAX2013稽查模块可以实现的功能有（）A.案件流程的管理和控制
B.上下级稽查局数据传输、案件传递 C.上级稽查局对下级稽查业务的查询、监督 D.统一选案、集中审理
()
10、检查时需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。()
四、计算题（第（一）题10分，第（二）题10分，第（三）题20分，共40分。）
（一）某企业高管及独立董事2012年12月有关薪酬支付情况如下
1、应付职工薪酬科目，12月25号凭证反映支付公司高管当月薪酬情况10661.50元，发放表如下：
应付工资 五险住房公积金 个人所得税 实发工资 董事长80004321600470.25497.8 总经理70003781400358.34863.702、应付职工薪酬科目，12月26号凭证反映支付公司部分高管薪酬604000元，凭证附件情况说明如下：
董事长年薪500000元，1-12月已支付8000*12=96000元，本次兑付404000元。总经理全年一次性奖金200000元。
3、管理费用-董事会费科目，全年借方发生额18万元，全部为12月6日支付公司3名董事的董事费。其中1名外籍独立董事领取8万元，另1名国内独立董事和公司董事长各领取5万元。
请根据上述给定业务，计算该企业12月份少代扣代缴的个人所得税(已知当地2011职工平均工资3000元/月)。
级数 全月应纳税所得额（含税级距）税率(%)速算扣除数 1 不超过1,500元 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,50
5（二）我市某房地产企业将新开发的一幢办公楼转让给其他单位,企业按照合同约定取得销售收入2500万元.该企业为建造此楼支付的地价款为100万元:房地产开发成本为
三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入答题纸的表中。本题共10小题，每小题1分,共10分。）
1、“一事不二罚”原则是指税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上的行政处罚。()
2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务的，凡采用预收定金方式的，都应以收到定金的次日为营业税纳税义务发生时间。()
3、对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，应以公允价值为基础确定换入资产的成本，否则，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。()
4、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。()
5、税务行政处罚的级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。()
6、使用数据采集软件时，必须先安装，在使用该软件的时候不能直接在光盘上运行。()
7、按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（）
8、对不征税收入检查，主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。()
9、企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税。
700万元:房地产开发费用中的利息支出为220万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明),但其中有40万元加罚利息.当地省级人民政府规定,其他房地产开发费用的计算扣除比例为5℅(城市维护建设税税率为7℅，教育费附加征收率为3℅，不考虑地方教育费附加).请计算该笔业务应缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税、土地增值税以及教育费附加。
借：财务费用160000贷：库存现金160000
4.12月18日第299号凭证记载，接受北京某公司捐赠原材料一批。账务处理为：借：原材料427350.43应交税费—应交增值税（进项税额）72649.57
贷：资本公积500000补充资料：
1.2011年一年期银行借款年利率6％；2.未给出资料视同正确。要求：
（三）我市某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，适用《企业会计准则》，损益核算实行“账结法”，损益类科目各月末无余额，企业所得税税率为25%，2011主营业务收入1400万元，其他业务收入100万元，会计利润总额200万元，企业按会计利润总额计算并缴纳企业所得税50万元，营业税按照主营业务收入中的应税项目计算并缴纳。2012年8月18日，检查人员检查该公司的有关账证资料时，发现下列问题：
1.“应付账款”中应付A企业材料款5万元，债权人A企业已经破产无法偿还，年末该笔业务未作账务处理。
2.3月28日第158号凭证记载，丢失原材料价值1万元，经查明应由张某承担全部赔偿责任，并已经交纳赔偿款，账务处理为：
月末盘点时：
借：管理费用11700贷：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1700收到赔款时：
借：库存现金11700贷：其他应付款11700
3.2011年1月1日由于生产资金紧张，向内部职工集资200万元，集资期限一年，年利率8％，12月31日支付2011年职工集资利息16万元，账务处理为：
1.扼要指出存在问题以及对纳税的影响。
2.针对企业错误的会计分录，做出跨账务调整分录。3.计算2011年应补缴（扣）的企业所得税及其他地方税。
五、综合分析题(20分)
某县地税稽查局接群众举报，称某房地产公司采取少列收入、虚假的纳税申报等手段进行偷税。2013年5月17日，选案科（举报中心）制作税务稽查任务通知书，经批准后，连同举报信复印件移交稽查科，要求按规定时限查处。5月18日，检查人员填制《税务检查通知书》并经批准后向被举报人送达，稽查人员在出示税务检查证后，告知被举报人5月20日开始检查和应准备的材料。5月20号，两名检查人员下户对账簿及记账凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司2012年6月发生开发成本300万元，所附发票为伪造发票，另外2012年还存在收入不入账、虚假纳税申报等行为，共偷逃税款120 万元。在取得证据后，地税稽查局于 6 月 30
日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和对少缴税款处1 倍即120 万元罚款的行政处罚决定。该企业对应补缴的税款无异议，但对加收滞纳金和加处罚款不服，在缴纳120 万元税款后于 7 月 25 日就加收滞纳金和加处罚款向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8 天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。纳税人在规定的期限内，除缴纳120万元税款外，以对税务处理决定有异议为由，拒不缴纳滞纳金和罚款，县地税局曾多次催缴无果。请分析以下几个问题:
(1)地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。(2)该企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?
(3)如该企业对不予受理的决定不服，可通过什么途径寻求帮助?
(4)该案企业税收违法行为是否构成犯罪?如构成，涉嫌构成何种罪名？是否达到移送标准？（除上述查补税款外，该企业当年已申报缴纳地方各税200万元）
第五篇：4业务能手考试税务稽查模拟试题
业务能手考试税务稽查模拟试题
一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分）
1、下面属于税务稽查案卷中来往文书的是（）。
A、税务稽查通知书
B、税务案件立案审批表
C、税务稽查工作底稿
D、税务稽查项目书
2、定期定额户发生停歇业时，应在停歇业前（）日内，向主管部门税务机关填报《停<歇>业申请审批表》。
A、5
B、7
C、10
D、15
3、对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作（）。
A、《税务稽查结论》
B、《税务稽查报告》
C、《审理报告》
D、《税务处理决定书》
4、以下关于纳税服务说法不正确的是（）。
A、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
B、办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放
C、办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。其中，全程服务是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿
D、办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口
5、以下关于税收减免说法不正确的是（）。
A、减免税分为报批类减免税和备案类减免税。
B、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定
C、纳税人享受备案类减免税，不管有没有经税务机关登记备案后，纳税人都可以按照法律、行政法规的规定享受减免税
D、所称的获利，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税为开始获利
6、新公司法规定关联关系是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。从税收法律、行政法规等规定来看，以下关于关联企业说法不正确的是（）。
A、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整
B、纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料
C、企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款 D、对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，是偷税行为
7、以下关于税务干部法律责任说法不正确的是（）。
A、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税的行为，构成犯罪的，依法给予行政处分
B、税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分
C、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，追法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分
D、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分
8、关于税务登记的相关说法，正确的是（）。
A、税务登记证分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）、个体工商户税务登记证（正、副本）、外商投资企业税务登记证（正、副本）。
B、纳税人应当在《外管证》有效期届满后15日内持《外管证》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
C、对未领取临时工商营业执照的纳税人及其分支机构，不得发临时税务登记证件，但要按规定征税，并责成其先办理营业执照和组织机构代码后，再办理税务登记
D、个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记
9、以下关于纳税信用等级评定说法不正确的是（）。
A、纳税信用等级两个纳税评定一次。
B、被评为A级纳税信用的纳税人，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内免除税务检查
C、对评为A、B、C、D级等纳税信用的纳税人，应在有关媒体公示，并征求有关部门意见
D、对D级纳税人，可依照法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票
10、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，可以不持税务登记证件（）。
A、开立银行账户；
B、申请减税、免税、退税； C、申请开具外出经营活动税收管理证明；
D、处理非正常户
11、纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以（）元以下的罚款；属于经营行为的，处以（）元以下的罚款。
A、1000、5000
B、2000、10000
C、1000、10000
D、1000、50000
12、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
A、税务登记
B、税款缴纳
C、纳税申报
D、汇算清缴
13、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是（）。
A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。B、因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金。
C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年，D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金。
14、以下关于扣缴义务人的说法不正确的是（）。
A、扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。
B、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
C、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万以下的罚款。
D、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
15、纳税评估不包括以下内容（）。
A、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值。
B、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断。
C、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、查处违法行为、移交司法机关等方法进行处理。
D、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
16、根据税收征管法及其实施细则的规定，以下说法正确的是（）。
A、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等可以自由协商税收的实际纳税人或实际负担人。
C、纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与主管税务机关有关税收的规定抵触的，依照主管税务机关有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
D、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关在执行后，应当及时向上级税务机关报告。
17、分级分类稽查应当结合（）、税收专项检查、税收专项整治等工作统筹确定。
A、日常稽查
B、交办案源
C、转办案源
D、税收违法案件查处
18、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）。
A、独立性
B、规范性
C、强制性
D、同一性
19、税务稽查要以（）为依据
A、口供
B、事实
C、财会制度
D、税收法律 20、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。
A、个别
B、单一
C、某类
D、某个
二、多项选择题（本题共20题，每题1分，共20分。错选、少选或多选均不得分）
1、下列违反发票管理办法规定情形之中，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；没收违法所得的有（）
A、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；
B、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； C、拆本使用发票；
D、扩大发票使用范围；
E、以其他凭证代替发票使用。
2、征管法赋予税务机关采取的强制执行措施有（）。A、加收滞纳金
B、对税务违章行为进行处罚
C、书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴
D、扣押、查封、依法拍或变卖商品、货物或其他财产，以拍或变卖所得抵缴税款
3、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照（）预缴税款。
A、上期实际缴纳的税额 B、上年同期实际缴纳的税额
C、纳税人估算的税额 D、税务机关核定的税额
4、税务机关在发票检查中，可行使的权力（）A、调出发票查验
B、检查印制发票的情况
C、查阅与发票有关的凭证、资料
D、向纳税人询问与发票有关的问题和情况
5、税务机关可以适用简易程序的行政处罚案件包括（）。
A、对公民处以50元以下罚款的；
B、对法人或其他组织处以1000元以下罚款的；
C、对公民、法人或其他组织处以50元以上1000元以下罚款的；
D、税务机关认为可以适用的
6、按税法规定，纳入税务处理的资产主要有（）。A、固定资产
B、流动资产 C、无形资产
D、递延资产
7、税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的（）。
A、事实
B、理由
C、依据
D、当事人依法享有的权利
8、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。（）
A、未按照规定期限办理税务登记、变更、注销登记的；
B、未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料；
C、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段；
D、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
9、下列对税务稽查方法表述正确的是（）。
A、税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介
B、税务检查方法只包括账务检查方法
C、税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法
D、各种税务检查方法各成体系，可以同时使用
10、按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有（）。
A、审阅法
B、顺查法
C、核对法
D、逆查法
11、稽查选案必须（）。
A、准确
B、明确
C、客观
D、公正
12、实施税务稽查前的准备工作包括（）。
A、调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况
B、了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况
C、熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理
D、根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法
13、税务文书的送达方式包括（）。
A、直接送达
B、留置送达
C、委托送达
D、邮寄送达
14、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止
A、纳税人递交了纳税保证书
B、纳税人履行了纳税义务
C、担保人提供了担保
D、担保人义务人补缴了税款
15、《税务稽查报告》的主要内容应当包括（）A、案件的来源及被查对象的基本情况
B、检查时间和检查所属期间、检查方式、方法心脏检查过程中采取的措施 C、税务违法事实及性质、手段，被查对象的意见
D、处理处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员的签字和报告时间
16、下面由税务稽查审理人员作出的文书有（）
A、税务稽查报告
B、税务稽查审理报告 C、税务行政处罚事项告知书
D、税务处理决定书
17、税务稽查案卷的保管期限为（）。
A、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久； B、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、私自制作、为找发票监制章、发票防伪专用品给予行政处罚的案件，其案卷保管期限为20年；
C、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； D、其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。
18、下列属于虚开发票行为的是（）。
A、为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
C、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； D、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
19、税务稽查热潮风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为（）A、一般过错追究
B、行政责任追究 C、民事责任追究
D、刑事责任追究 20、行政处罚的种类有（）。
A、警告
B、罚金
C、责任停产停业
D、行政拘留
三、判断题（本题共10题，每题1分，共10分）
1、现行税收法律、行政法规规定的税务行政处罚主要有罚金、没收违法所得和停止出口退税权三种。（）
2、对逾期不履行税务行政处罚的，每日可按罚款数额的3%加收罚款。（）
3、纳税人到外县（市）销售货物，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为3个月。（）
4、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可依法采取税收保全和强制执行措施。（）
5、对违反发票管理规定的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（）
6、纳税人凡有逃避纳税义务的行为，主管税务机关均可采用税收保全措施。（）
7、税务稽查的依据包括刑事法律制度。（）
8、税务行政复议实行“不告不理”的原则。（）
9、经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。（）
10、甲县国税局和地税局在联合执法时，因违法行使职权给纳税人乙的合法权益造成损害，共计人民币1000元。纳税人乙若要求赔偿，只能分别要求甲县国税局和地税局各赔偿500元。（）
四、计算分析题（共2题，各25分，共50分）
1、某市地税稽查局2010年12月对某电力公司进行纳税检查：
（1）发现该企业有一套“固定资产——机器设备”，原值1000万元，按5%预留了残值，该设备符合加速折旧条件，企业按5年平均计提折旧，2009年底折旧已全部计提完毕，2010年未再计提。
（2）2009年1月接受捐赠的无形资产2000万元，该无形资产使用期为10年。帐务处理：
借：无形资产
2000万元
贷：资本公积
2000万元
2003年企业已做无形资产摊销200万元。
（3）该企业2005年1月租入场地使用，支付场地使用费3000万元，使用期为20年，由于前几年效益不好，应分期摊销的场地使用费一直未摊销。企业采取从2010年开始将上述场地使用费3000万元在以后15年内平均摊销，2010年摊销了200万元。
（4）该企业2005年亏损50万元；2006年亏损60万元；2007年亏损80万元；2008年亏损30万元；2009年亏损70万元；企业一直按上述账面亏损做的申报。
针对上述问题，地税稽查局下达了补交企业所得税的处理决定。考虑企业2009年接受捐赠的无形资产数额较大，一次补缴所得税困难，为此，同意企业申请，其接受捐赠的数额在4年期间内均匀计入各应纳税所得额分交纳。
要求：（1）计算企业2009年前应补缴的企业所得税（列出计算公式），按纳税影响法进行会计账务处理，列出账务处理分录（包括接受捐赠无形资产时错误入账的调整分录和弥补以前亏损的调帐分录）。
（2）企业2010年底所得税税前利润300万元，以企业会计的身份，考虑固定资产折旧的时间性差异、摊销场地使用费的永久性差异和捐赠收入的分交纳，计算2010应交纳的企业所得税？以企业会计的身份进行所得税相关科目账务处理，列出所得税相关科目帐务处理分录。
2、某企业财务人员将2010企业所得税的计算列表如下：
项目
行次
金额（元）
一．主营业务收入
25000000
减：主营业务成本 2
19000000
营业税金及附加
935000
二．主营业务利润
5065000
加：其他业务利润 0
减：营业费用
1550000
其中：广告宣传费用
600000
经营性租赁费用
50000
销售费用
900000
管理费用
2681000
其中：业务招待费
145000
坏帐准备金
12000
短期投资跌价准备金
24000
上交总机构的管理费
550000
其他管理费用
1950000
财务费用
580000
三．营业利润
254000
加：投资收益
180000
其中：国库券利息收入
120000
股利（甲股份公司）
－195000 股利（乙股份公司）
255000
补贴收入 0
营业外收入
15000
减：营业外支出
200000
其中：财产损失
140000
通过非营利团体向红十字事业捐赠
60000
四．利润总额 27
249000
减：所得税
82170
五．净利润
166380
补充材料：（1）2010年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50，000元。（2）2004年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1，200，000元、400，000元。坏帐准备金账户期初无余额，当年未发生坏帐损失。（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%.对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。
要求：（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
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