完善企业财务管理健全内部控制机制之我见

第一篇：完善企业财务管理健全内部控制机制之我见

摘要：在我国市场经济的带动下，我国总体经济发展的速度越来越快，我国的企业越来越重视财务管理制度和内部控制机制，这两个重要方面关系着企业能否得到迅速的发展。因此，在企业发展的过程中，需要根据企业的实际情况，将企业财务管理和内部控制机制逐渐的完善并落实到位，促进企业高校稳定的发展。

关键词：企业、财务管理、健全、内部控制、机制

一、引言

企业为了能够更好的达到企业制定的经营目标，必须做好企业的内部控制工作，企业内部控制工作是为了企业得到更加稳定的发展，保证企业的资产安全，提高企业财务报表和企业信息的真实性，提高企业方方面面的工作效率。促使企业按照国家的相关规章制度来开展工作，提高企业的经济效益，提高企业的自我约束能力，为了更好的保证企业在发展的过程中能够高效的进行企业财务管理工作，需要完善企业的内部控制机制。

二、企业财务管理内部控制存在的问题

1.企业管理者内部控制意识不强

在企业中，为了更好的发展企业，需要保障有一个完善的财务管理制度进行制约，在企业中，一个号的管理者需要逐渐的完善企业全部员工的财务管理意识，但是在实际行动的过程中，企业对财务管理的内部控制存在错误的认识，有些企业管理者并没有将企业内部管理放在重要的位置上，领导的不重视，使得企业管理工作出现偏差，使得企业业务不能正常的开展。另外，企业将财务会计制度和内部控制制度等同于一起，在企业中意味着企业的内部控制机制不能得到有效的施展，这两个管理制度是不等同的，在企业管理中更不能进行相互替代，需要企业站在辩证的观点上看待问题，应当制定符合企业发展的财务管理制度和内部控制机制。在员工方面，企业领导应该及时的动员企业员工也需要贯彻落实企业制度，提高企业员工的执行力度，方便企业出现问题后需要严格的按照规章制度进行处理，提高企业内部管理机制的作用。

2.企业内部控制制度不完善

每一个企业内部都有财务管理制度，就执行力度来说不够强，在诸多方面存在着缺陷，需要企业管理者加强管理的同时需要完善企业的内部控制机制，充分发挥企业内部控制制度的作用。在企业发展过程中，由于财务管理工作本身的缺陷性，当企业出现问题之后不能及时有效的进行处理，存在错误的地方没有及时的修改。有的企业没有制定符合企业发展实际情况的内部控制制度，值得制度本身就存在可行性，企业内部控制工作是财务管理工作顺利开展的标志，需要企业加强管理，完善企业内部控制制度。

3.财务核算工作薄弱

在企业财务管理内部控制工作中，财务核算工作是企业工作中最薄弱的环节，严重影响企业的会计基础工作，影响到会收集信息的质量，最终导致企业内部的财务工作不能顺利完成，影响到整体的财务管理工作。在一个企业中，会计核算基础工作能够有效的保证企业的顺利发展，是企业稳定发展的重要保证。在企业内部，财务核算工作的薄弱最主要体现在财务人员在工作的时候没有做到细致认真，财务人员的专业能力不是太强，这样使得在企业实际工作中没能充分的发挥企业自身的监督作用，需要充分的挖掘企业的内部管理制度，提高监督机制的作用。

三、完善企业财务管理、健全内部控制机制的方法

1.增强企业财务管理内部控制意识

在企业中，需要提高财务的内部管理制度，加强企业对财务内部管理制度的重视，由于企业的财务管理内部制度影响着企业其他工作的顺利开展，因此，需要企业强化对财务管理的内部控制，在实际活动中，企业管理人员需要制定具有针对性的财务管理内部制度，并逐渐的完善，这样能够保证整个企业在企业财务管理金和内部控制机制下稳定的发展。企业管理人员应该积极动员企业员工要强化内部控制意识，积极开展培训活动，让所有员工认识到财务管理控制工作的重要程度，让企业管理者明白企业管理工作与企业效益相联系，加强企业管理效益，通过强化手段，促使企业能够清楚的认识到企业的发展速度，在企业内部需要开展相关培训班和企业内部刊物，能够有效的加强员工对企业文化的认识。让企业中的每一位成员都要具备严格的控制意识，提高财务敏感性，强化财务管理每部控制的职责，提高管理的真实有效性。

2.健全财务管理内部控制制度

企业建立健全有效的财务控制制度，促使整个企业的内部控制质量的提升，在此基础上，逐渐健全财务管理工作，需要保证企业内部的控制工作的制约作用，在财务管理的内部机制中，能逐渐的完善财务的管理工作。在企业的每一个环节中，需要保证每一个环节紧密联系在一起，充分的做好企业财务的防范工作。在企业中，财务管理体制中的财务审计部门是必不可少的，能够针对企业的具体发展起到良好的监督作用，是健全企业的财务管理体制必不可少的，能够保证企业顺利找到自己发展的位置，能够保证企业在工作过程中通过保证机制，促使企业顺利完成工作。

3.加强财务预算控制

企业需要加强财务预算工作，保证企业在各项财务消费做到细致，能够保证财务管理的收支平衡，逐渐的规范企业的预算，在财务管理的带动下，能够有效的保证企业的发展进程。每月的财务预算，能够真实有效的发现企业的财务有什么变动，及时的发现企业存在的问题，并根据问题的分析，可以有效的将企业的实际生产情况进行下一个工作的安排，企业的各项经营活动都需要纳入预算，编制出一个详细完整的计算，保证数据的真实有效性。当企业的预算数据公布后，需要企业的每一个部门都需要认真安排下一个工作的实施，针对每一个工作修需要提高企业员工的积极性，最终提升企业的整体核心竞争力。

4.提高企业财务人员的综合素质

在企业中，财务管理和内部控制工作的主要对象是财务工作人员。在企业中，财务工作人员起着关键的作用，企业领导需要充分挖掘企业财务人员的工作积极性，充分调动他们工作的积极性，保证企业财务安全。另外需要企业培养他们的爱岗敬业的精神，树立高校认真的工作作风，不断的提高企业的教育工作，让每个员工都要加强工作意识，面对财务相关工作，要求员工具备职业道德素养，不断促使企业员工能够有效的开展工作。

四、结束语

综上所述，企业的财务管理工作能否顺利开展，在很大程度上都是由于企业内部的控制工作。企业财务管理和内部控制机制是否完善，关系着企业的生存和发展，因此，企业更加需要建立健全财务管理内部控制机制，提高财务人员的综合素质水平，保证企业的快速发展。

第二篇：健全和完善信访工作机制

健全和完善信访工作机制

固本强基创平安

若羌县委副书记、政法委书记王浩

（2009年6月）

健全和完善信访工作机制，固本强基创平安是落实科学发展观及中央政法委、综治委《关于深入开展平安建设的意见》的具体体现，也是应对国际金融危机等不利因素，维护社会稳定，促进经济社会又好又快发展的重大举措和前题保障。随着经济体制深刻变革、社会结构深刻变动、利益格局深刻调整、思想观念深刻变化，如何有效化解层出不穷的矛盾纠纷，这是对我们执政能力和水平的严峻考验。面对当前国际金融危机持续蔓延，国内重大活动多、敏感节点多这一形势和“保增长、保民生、保稳定”这一重要任务，这就要求我们进一步提升做好新时期信访工作的能力和水平，认真解决群众最关心、最直接、最现实的利益问题，着力化解各类矛盾纠纷，持续维护社会和谐稳定，促进经济社会又好又快发展，而健全和完善信访工作机制则是提升做好新时期信访工作重要抓手，固本强基创平安的必要条件。

一、健全和完善社会矛盾纠纷预警预测机制1

当经济社会持续快速发展的同时，也是各类社会矛盾纠纷高发的凸显期，对此，要坚持从源头预防矛盾，加快完善预警预测机制。一是高度重视初信初访，及时分析研究矛盾纠纷是否存在普遍性的苗头，做到萌芽状态处置和提前制定科学合理的对策措施，进行有效预防。二是高度重视信息反映的内幕性和倾向性苗头，及时归类，逐一研究，制定应急预防措施，把可能发生的矛盾纠纷防止在未萌阶段。三是严把源头，在出台各类政策时，务必要坚持科学发展观，牢固树立群众观点，坚持走群众路线，从群众的根本利益出发，立足打基础、利长远，科学论证，邀请相关人员和代表共同探讨，研究确定，切实做到没有兼顾各方面利益易发生矛盾的政策不出台，得不到大多数群众支持的政策不出台，与民争利的政策不出台，配套措施跟不上的政策不出台，防止因政策措施制定草率而引发群众上访。

二、健全和完善社会矛盾纠纷排查机制

进一步健全和完善信访网络，坚持自下而上的定期排查制度，村（居）实行周排查制度，乡镇（综治办、司法所为牵头部门）和部门实行月排查制度，县级以上适时督导排查化解情况制度，有效预防和减少“三访”势头，针对排查出的矛盾隐患，及时进行梳理、汇总、上报，切实做到小问题及时解决不出村（社区），大问题限时解决不出乡镇（部门），重大问题切块划线，建立台账，逐案登记交办，限期解决不

出县，对交办的信访问题，由县级以上信访部门跟踪督办。

三、健全和完善社会矛盾纠纷化解机制

按照“事要解决”、“案结事了”的原则，针对交办的问题要迅速制定调处解决工作方案，严格落实责任制。信访事项涉及的单位，采取主要领导亲自组织督查督办，亲自解决具体问题；针对重大信访问题，实行“一个问题、一名领导、一套班子，包调查、包处理、包稳定”的三包责任制，做到反映问题不化解，工作班子不散，工作精力不减，一包到位，一抓到底，限时化解，对一些涉及面广、牵涉部门多和影响较大的重复信访问题，由信访部门及时牵头召开协调会议，按照“一事一议”和“一人一策”的方法，共同研究处理解决。同时，既要坚持落实好已被实践证明行之有效的机制和制度，又要根据信访工作的新变化、新要求，不断创新机制，提升信访工作水平，推动信访工作新发展。要充分发挥处理信访突出问题及群体性事件联系会议的综合协调指导作用，形成上下联动、左右协调、运转高效、综合施治的工作机制，改变信访部门单打独斗、孤军作战的局面，组织协调各方面力量，充分利用人民调解、司法调解、行政调解相互衔接、互为补充的综合调解优势，发挥包案工作组和联席会议的职能作用，综合运用经济、政治、行政、法律等手段，采取咨询、教育、协调、调解、听证等办法，及时、有效地处理信访问题，构建“统一领导、部门协调，统筹兼顾、标本兼治，各负其责、齐抓共管”的信访长效机制，实施网上信访、信访“绿色工程”和“无障碍信访工程”，畅通信访渠道。加强与域内外经济、政治、文化的交流与合作，减少和化解涉界涉矿矛盾纠纷，消除对立增进了解和双赢互促。

四、健全和完善矛盾纠纷应急处置机制

按照统一领导、协调负责、建立健全矛盾纠纷应急处置预案，明确职责，细化分工，不断加强演练，完善群体性、突发性事件应急机制，真正做到发现得早、控制得住、处置得好。善于准确判定信访初期的性质和其走向，注意研究在社会转型特定时期的典型案例，对问题长期不能解决、涉及利益群体较广、时限性较紧、处理不好可能会激化或“民转刑”的案件，要组织相关力量全力做好初期调处化解工作；对大规模集体上访，要及时向党委、政府汇报，配合基层党政组织掌控、疏导，及时现场引导，有效控制事态升级，正确把握舆论导向，注意证据收取，依法妥善处置。跟踪督办落实情况，坚决防止群体性事件的反弹。还应高度关注可能被敌对势力煽动和利用，而升级为打砸抢焼及暴力对抗党和政府相关部门的行径，对此应予果断打击，避免造成现实危害

五、健全和完善矛盾纠纷责任追究机制

严格按照“属地管理、分级负责”、“谁主管、谁负责”的原则，坚持实事求是，教育与惩处相结合，明确职责，落

实责任。加大督查督办力度，对由于工作责任不清、措施落实不到位，玩忽职守、失职渎职，解决群众信访问题不力，导致矛盾激化升级，引发重大群体性事件或重大恶性事件的，严格按照有关中央纪委《关于违反信访工作纪律适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》和监察部、人力资源和社会保障部、国家信访局《关于违反信访工作纪律处分暂行规定》要求，坚决予以党政纪处分，情节严重的追究其法律责任。同时实行责任倒查，逐级逐一追究责任，坚决遏制越级访和各类非正常上访事件的发生。

总之，要通过健全和完善的信访工作机制，着力推动由对办信接访情况的简单反映向综合分析并提供决策建议上转移；由对信访事项的转办交办向督导检查并促进问题解决上转移；由被动受理群众来信来访向预测、防范并及时协调化解上转移，充分发挥信访工作服务人民、维护稳定、推动发展、促进和谐的重要作用，进一步密切党和政府与人民群众的血肉联系，促进经济社会又好又快发展。

第三篇：健全考核机制完善考核体系

健全考核机制完善考核体系

现代学校管理模式可谓百花齐放，但都离不开考核评价机制。如何在新形势下进一步建立健全考核评价机制，是学校能否与时俱进有新的发展和创新的关键，也是我们近两年来一直在探索的题。

一、健全考核评价机制的必要性和迫切性

1、是市场经济条件下教育自身发展的客观要求。

考核评价在教育管理工作中的作用是巨大的，它对学校教职工工作的积极性、创造性时刻起着有效的调节和激励作用，这早已被多年来的考核评价实践所证实。但这些功能作用受社会发展形势所左右，必须与一定的教育形势相适应。必须随着社会的发展不断的变化，必须随时作出合理的调整，不断变换方式方法，确立新思想，形成新观念。否则，考核评价的功能作用就会减退甚至消亡。市场经济向传统的教育管理机制提出了挑战，带来了人们价值观念的改变，人们对自身价值的多元追求，形成的价值观念的多元化发展趋向。这就要求评价更加注重学校及教师个人的个性发展，形成强烈的竞争意识。在这种情况下，学校和广大教师越来越强烈地要求得到公正、公平的评价，要求得到的评价结果与自己的劳动付出相辅相成。尤其是随着考核评价的结果越来越直接涉及到学校、教师的切身利益，考核评价成为人们利益分配过程中的关注点和矛盾集中点。如果做得比较科学规、公正合理，广大教师就会欣然接受。否则，就会直接引发矛盾，影响大的工作积极性。因此，如何建立与时俱进、科学创新的考核评价机制成为广大教育管理工作者面对的一项重要的课题。

2、是新课程理念下提高教师队伍综合素质的迫切需要。

新课程紧紧围绕“为了中华民族的复兴，为了每位学生的发展”的核心理念,对高中课程的功能目标进行重新定位，明确指出：普通高中教育是在九年义务教育基础上进一步提高国民素质、面向大众的基础教育，应为学生的终身发展奠定基础。为了实现这一目标,新课程倡导评价的发展功能，强调对学生的发展价值、对教师的发展价值，以及对课程本身的改善价值，建立发展性的课程评价体系。如何针对学校的发展现状和教师队伍实际，深入开展广大教职员工的发展性评价工作，充分发挥其在人才培养中的巨大作用，是加强职工队伍建设的重要一环。

3、是科学发展观指导下现代学校管理体系的重要构成。

按通常说法，现代学校管理制度体系，应包括目标计划体系、质量管理体系和考核评价体系三部分。

4、是偏远落后地区教育快速发展和振兴的根本保证。

在像我们这样的经济欠发达地区，要保证教育的不断发展，一个首要的条件是想方设法增强教师队伍的整体战斗力，而建立科学规的考核评价机制正是稳定教师队伍，提高整体实力的关键。如今，面对外边的世界，感情留人已显得苍白无力，待遇留人又往往缺少力度，制度留人也许更符合当今的现实。有的人外流就是因为感到不公，有的人放任懈怠就是对某些事不满，而引发矛盾的往往就是评价机制题。

二、完善学校考核评价机制的实践探索

1、建立起公正公平的教职工考核评价体系。

在学校以往各项规章制度的基础上，逐步完善，经过两年多的努力，已经初步形成了有本校特色的教职工考核评价体系。

制定《长白山第二高级中学教职工考核评价制度》，确立了考核评价工作的一个总体框架。

《中层领导干部考核办法》(试行)主要针对中层领导和管理部门，《班主任工作量化考核办法》主要考核班主任，这两项是考核的重点。

《教职工请假考勤制度》面向全体成员，《教师常规工作考核办法》、《后勤职工量化考核办法》分别面向职工中的两大群体，这三项是基础工作考核。

这样，一个总体框架，两个考核重点，三项基础考核，构成了我校教职工考核评价工作的基本体系，虽然有的项目还没有彻底成形，但在工作中已经彰显出了它的威力，收到了比较明显的成效。

2、建立起配套的起导向作用的激励机制。与考核并行的是奖励，在已经实行多年的《高考奖励方案》、实行两年的《班主任量化考核办法》、实行一年的《教学质量奖励方案》的基础上，去年底出台了《先进教师、先进工作者评选方案》，对在2009中工作表现突出的职工进行奖励，已经和正在制定的《骨干教师评选方案》、《首届“校内名师”评选方案》将在今年稳步推进。我们还在校内设立了“特别贡献奖”，用以奖励在某些方面为学校发展做出突出贡献的人。通过这些激励措施，逐步改变大“干多干少一个样，干好干坏一个样”的看法，牢固树立“多劳多得，优质优酬”的全新观念。

3、建立起学校庭社会共同参与的立体评价格局。保证考核评价工作的广泛性、多层性和立体性，推动此项工作有效运行。由学校督导室负责，每学期开展学生长社会共同参与学校评价尤其是教师评价的常规工作，并将结果纳入教学质量考核和部门工作考核方案当中。

三、运行学校考核评价机制的几点思考

1、考核评价工作重在求实做细，这样才能使方案不流于形式。制定方案很容易，执行起来却有难度;考核材料很好写，真正落到实处却很不易。只有真正落到实处，考核评价工作才能真正发挥它的作用。

2、做考核评价工作要有一颗公正之心，这样才能被广大职工认可。要做到这点，就是要减少主观色彩，用制度说话；避免少数人拍板，让更多的人参与进来。

3、一定要注意到考核评价结果的合理应用，这样考核评价工作才会更加有力度。孤立地进行考核，单纯地开展评价，只能增加工作的花样，毫无实际意义，只有依据考核结果进行适度的处置奖惩，并将考核评价结果应用于今后的工作实践中，让它与职工的切身利益紧密联系，为教师的专业发展增光添彩，考核评价的效应才能真正发挥出来。

第四篇：健全内部控制体系完善法人治理结构指南

健全内部控制体系完善法

人治理结构

（一）、我国证券公司治理的现状 经有关部门调查发现我国证券公司在股东大会、董事会、监事会、高级管理层的组织设置及相应关系的界定上有很大随意性董事长的身份界定模糊董事会与经理层之间董事长与总经理之间往往分工不明有的干脆一肩挑目前有二成券商的一把手身兼两职同时作为国有企业或国有资产控股的证券公司由于国有资产代表缺位等原因“三会”的设置形同虚设致使董事会大多流于形式监事会往往只是形式是设立一个办公室并没有一个有效的职能部门对财务状况、董事及经营层进行监督却承担起党务、行政等“份外工作”为此在这种权利制衡的真空状态中券商的实际经营决策大权主要仍由公司高管人员掌握造成部分公司信息不透明内部人控制和操作不规范等弊端公司的经营决策也不能做到科学化和民主化此外在股权结构中也形成两个极端一方面“一股独大”大股东控制经营管理层现象较为突出有的甚至直接委派经管人员显而易见地构成了对其他中、小股东利益的侵害另一方面一些券商特意将股权结构设计得过于分散单个股东拥有的比重都不大即使最大股东持也不到 1 10％为此反而削弱了股东会、董事会对经营层的约束作用强化了经营层对公司的控制力度加大了内部人控制

（二）、完善法人治理结构的对策 当前就券商的现状而言完善法人治理结构重点对策是首先扩大证券公司股权融资推进券商的增资扩股以及依法公开发行股票、债券和其他有价证券为券商获得稳定的长期资金来源提供了制度保证；同时又促进股权主体多元化从而有利于分散股权优化股本结构完善证券公司治理结构其次实行经营者及员工持股和股票期权的激励约束机制促使证券公司成为公司利益相关的共同体；并且也扩大了公司的融资渠道减少了筹资成本第三在董事会中建立独立董事制度完善董事会的组织机构让与控股股东没有任何关系的诚信、正直、勤勉、尽责的专业人士通过法定程序以独立董事的身份进入董事会并拥有相应的权利从而使独立董事切实担负起保护股东、特别是小股东权益的责任

（三）如何健全内部控制体系

1.从内控失效的案例中应予吸取的经验教训 内部控制是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统它贯穿于经营管理的全过程包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查监督等要素并受公司董事会、管理层及其他人员的影响然而以下就有两个内控失效的案例巴林银行——一家英格兰历史最悠久的商人银行竟然被一个在新加坡仅仅领导23人的小公司经理尼克·里林搞垮了当时几乎所有人都认为是“衍生金融工具”搞垮了巴林银行然而真正的罪魁祸首其实是缺乏基本制衡以及高级管理人员在得知出现矛盾或其他问题后未采取适当措施所致 无独有偶1988年1月12日宣告破产清盘的百富勤也是如此历经两年多的翔实取证香港政府的调查报告指出“最根本原因则是在危机发生后没有作好充分心理准备公司的会计程序、风险意识、内部审计的基础系统明显薄弱”

2.公司管理不当是元凶内部控制失效是主因任何内 部控制体系的建立与存亡均取决于高级管理层如果高级管理层采取强硬立场对违反经营政策和内控制度的任何偏差决不容忍；那么整个公司将在这种气氛中生存发展反之高级管理层在内部控制上采取松懈的态度那么将会出现内控失效及其他问题若高级管理层致力于建立稳健的内控环境并在此环境下给予公司员工充分发展的权利这样的公司将会更加成功

3.我国券商内部控制的薄弱环节和存在的主要问题我国当前金融业实际情况来看有两方面的问题比较突出一是金融风险的积聚问题二是比较严重的违法违规和金融犯罪问题这两个问题都与金融机构内部控制有直接关系主要表现在以下几个方面

（1）对内部控制的重要性认识不够没有提到业务发展与内部控制的关系；

（2）对分支机构缺乏有效的约束在实际执行中往往鞭长莫及分支机构的帐外经营得不到及时纠正而造成严重后果；

（3）相互制约机制不健全对决策管理层没有足够的监督“一把手”在失效内控的情况下变成了专横跋扈的“一霸手”；

（4）有令不行有章不循的现象相当普遍；

（5）对重要业务缺乏必要的风险评价和实时监测；

（6）内控手段和措施不力对规章制度的执行情况缺乏有效监督内部稽核的作用没有充分发挥出来

（四）形成系统性的内控机制 无数事实证实任何形式的短暂投机只能强势一时只有着眼长远、规范发展才能兴旺持久应该看到包括企业、政府、管理部门和投资者在内的每个层面都有自身的局限性关键在于是否能够积极、正确地调整和改革一切不适应时代要求的条条框框遵循客观规律谋求持续、稳定的发展为此需要建立一个健全完善的内部控制机制作为规范发展的保障体系具体包括以下方面

1、证券公司的内部控制要形成系统

内控制度的建设、内控机制的设立形成系统内部控制是一个领导者管理水平和决策水平的问题领导的责任就是对整个系统进行管理让各个局部的风险控制形成一个整体使整个系统不留漏洞在市场中能安全运行最大程度地保证企业的安全

2、必须强化一级法人制度

要强化证券公司的内部控制必须强化一级法人制度承担相应的责任内部控制的系统在一级法人体制下应该是相对独立的授权授信的系统完全应该是重直的由总公司来直接控制的；要有完善的授权制度要有独立的系统监督要适当独立有问题能直接反映到总部由公司直接掌握

3、必须建立相互制约的机制

证券公司所有岗位的职责对所有的人都要有所制约首先对决策的领导要有制约内控制度建设要有针对性对每个岗位有一个什么可做、什么不可做的规范性条文不能把不出 风险不出问题的希望寄托在人的思想觉悟上因为思想教育不能替代规章制度的执行

4、要注意内部控制的效益和成本

内控建设要有投入和成本目前现状是要继续加大投入要改善内部控制的条件；利用现代化手段加快信息传递控制风险；从而使一部分人能有效地、及时地监督别一部分人的实务操作以保证整个系统确实能够控制风险当然将来到了一定时候也应考虑成本问题

（五）完善信息系统建设健全券商内控体系 网络技术的飞跃发展和企业信息化管理思想的成熟使有效而低成本的券商内控体系成为可能

1.内控系统的基本定位 内控体系是一个庞大的信息管理应用系统对其的定位可以称之谓“内控总监室”或叫作“券商内部监控分析系统”理想化的目标可以这样设想一是“秀才不出门便知天下事”二是避免信息不对称；三是防患于未然四是达到“运筹帷幄之中决胜于千里之外”的最终目标目前证券公司基本上已实现办公自动化、通信现代化、系统网络化；因此几乎所有的业务和财务数据均可反映在公司的局域网的数据库中无非是采用了分级共享方式即按数据的保密程度不同职位的人数据享有权有所不同；高级管理层基本上可以查阅所有的数据部门主管可以掌握本部门的所有数据为此我们根据内控机制的要求按照内控制度的规定将所有的动态信息和静态资料按照内控指标体系的需求进行整理、分析一旦出现问题即可通过内控系统发出预警信号提示有关人员注意并责令有关部门进行深入检查最终按内控制度的要求予以处理从而达到风险控制的目标

2.证券公司的重点内控对象 证券公司重点的内控对象也就是高级管理层最为关注的五个方面的信息其中主要包括经纪业务的交易结算资金、投资银行的项目进展情况、自营业务的主要持仓状况、资产管理业务的代客理财运用和财务资金状况的现金流量然后还需要进一步将各项业务的各类问题划分为“需要关注”、“必须检查”和“情况严重”三类例如经纪业务中客户资金流失、成交总额下降、资金帐户异常；投资银行业务中项目进展缓慢、项目丢失较多、骨干大量流失；自营业务中浮动盈亏增大买卖亏损增加、自营帐户异常；资产管理业务中委托资产减少、资产总值渐减、业务亏损递增；财务资金管理中现金流量不足财务指标恶化、出现支付危机等等

3.内控指标体系的设置 经纪业务中客户资源主要就是客户证券托管总额和代买卖证券款成交总额由于经纪业务基本上还是“靠天吃饭”故市场份额占有率很重要资金帐户中要注意透支、差错及挪用事件投资银行业务的监控可将项目划分为若干个阶段例如股票新发项目可细分为承揽、立项、签约、进场、辅导、制作、内核、上报、核准、公告、发行、完成、缴款和上市等14个步骤每步均有一定的工作量若项目没有按计划进展一般均有障碍或问题；同样股票配发或增发也是这个道理股票自营业务主要是监控自营损益明细日报表重点监控买卖盈亏和浮动盈亏的状况同样资产管理业 务除了要按客户监控买卖盈亏和浮动盈亏外还要注意客户资产总值的变化情况财务资金管理重点是进行财务分析将预算执行情况、报表帐务资料、财务数据资料、经济市场信息和同行财务状况进行综合分析并将有关财务指标进行对照比较

（六）内控系统的运作设想 掌握了静态资料和动态数据信息通过整理分析并同内控指标体系进行对比就可发现一些异常情况及时显示在监控屏幕上提请有关人员注意内控系统的运作具体包括基本框架、运行方式和指标体系等几个方面

1.内控体系的基本框架 首先各证券营业部的各类数据通过OA系统归集到公司经纪业务总部投行业务数据由各业务项目小组通过拨号或手机上网将数据资料通过地区分部后再集中到投行总部证券投资部、资产管理部和计划财务部均在公司总部故无需再采集然后由这五个部门将数据集中到内控总监室根据内控机制的要求按照内控制度的规定将所有的动态信息和静态资料按照内控指标体系的需求进行整 理、分析产生内控预警信号；最后董事会、监事会、总裁委、风险控制委员会和稽核部及各部门根据各自的职责和需求去查阅及询问

2.内控系统的运行方式 首先是原始数据的采集然后是内控预警指标体系的确定由于各证券公司的业务特点各块业务所占比重有差异故内指标可自行确定其次市场有许多不确定因素主管机关新的规定这些也需要作相应的调整总之随着业务向纵深发展创新业务的出现这也要求增加新的指标实际运行中由于网络技术的发展给我们带来许多便利之处除了数据采集可用多种方式外监控者不仅可以在办公室的终端上监视也可在所有通话的地方（包括有线电话和无线电话上）看到公司的运行状况同时监控者不仅可以看到某部门的情况与问题而且能具体看到某一项目、某一帐户或某笔交易的实际情况

3.内控系统的理想目标 随着我国证券市场的发展券商队伍不断壮大并有向大规模集团化方面发展的趋势如何 在新形势下加强内控防范风险稳健经营是摆在券商面前的重要课题这不仅关系到券商自身的生存和发展也关系到我国证券市场的安全与稳定因此建立运行高效、控制严密的内控机制制定科学合理、切实有效的内控制度就显得尤为重要按照中国证监会颁发的《证券公司内部控制指引》的有关要求针对业务管理中的薄弱环节进一步制定和完善内控体系充分发挥信息系统的功能建立“券商内部监控分析系统”量化各业务环切的风险程度及时汇总风险信息便于公司管理层通过互联网随时随地对公司各部门、各分支机构进行监督和管理有助于券商进行严密有效的风险防范；真正做到及时发现问题深入了解情况迅速查明原因立即采取措施有效消除隐患的总体要求从而最终达到内控系统的理想目标

第五篇：财务管理内部控制规章制度

财务管理内部控制规章制度

财务管理内部控制规章制度1

一、目标和原则学校财务管理内部掌掌控度的目标是：

第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；

第二，适时供应正确的会计信息；

第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。

学校财务管理内部掌控的原则是：在既定目标前提下，遵奉并服从合法性、科学性、规范性、适用性原则。

即：订立的财务管理内部掌掌控度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于掌控和检查。

二、基本内容

1、会计事项相关人员的职责权限应当明确

（1）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管员的职责权限应当明确。避开相互扯皮、推委、越权行事。

（2）记帐人员与经济业务和会计事项的'审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分别，并相互制约。

2、重点经济业务事项的决策和执行程序应当明确

（1）重点对外投资、资产处置、资金调度和其他紧要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。

（2）决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。

3.进行财产清查财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。

通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题依据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。

三、预算管理1、学校应按规定的程序和时间编制预算计划，全部收入纳入预算并依据收入情况统筹布置各项支出，预算外资金必需纳入“收支两条线”管理。

2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。

3、学校的银行存款账户的开设和更改均应报财政部门批准。

4、学校每个预算末应编制本决算表，在规定期限内上报县教育局，并在老师大会上予以公示。

二、收入管理

1、学校的一切收费行为需做到有章可循，有据可依，全部收费都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

2、学校的一切收入都要入账，并适时解入学校开设的银行账户。

三、支出管理

1、学校依据支出预算，体现勤俭办校原则。

2、依据支出计划，建立申购制度，按金额额度分级审批。

3、支出凭证须有经手人，验收人，校长签字方可入账。

4、重视原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

四、资产管理

（一）现金管理

1、学校一切现金收入，均须适时解入银行。

2、报账员每日定时记好现金日记账。

3、任何人不得挪用现金，不得以借据“白条”抵库。

（二）银行存款管理1、严格遵守银行存款管理制度，按规定开设银行账户。

2、自发接受银行监督，不准出借银行账户。

3、适时与银行对账，发觉问题立刻查询。

4、依照财务要求做好银行日记账。

（三）财产物资管理

1、财产物资依照上级有关部门的规定，设立固定资产、低值耐久及低值易耗品账目。

2、全部财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维护和修理、处置等制度执行，执行情况每学期由保管员向主管负责人汇报一次，做到账账相符，帐物相符。

3、学校每年定期对固定资产进行清点，按规定办妥报损，报废手续。

4、学校不定期对财产物资的管理进行检查。

五、经费报销制度

办公费使用范围及规定

1、范围：办公费紧要用于学校添置办公用品、老师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支出水电费等。不得移作它用。

2、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好认真的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报校长室。

3、购置的物资应有经办人，在购置前经校长审批。

4、购置物品一律入库后再领取使用，由经办人签字，校长批准后报销。

六、申购验收制度：

1、办公用品由学校布置人员负责购买，零星购买须校长审批，20xx元以上固定资产购买由校代会讨论决议。

2、仪器、设备、图书、资料等由教育处、总务处落实专人负责订购，事先须请示校长。

3、全部物品（购买或调换）均需阅历收后，入库登记。

4、领用物品须办理有关手续。

七、报废报损制度：

1、教学仪器、设备及器材因自然老化或无法修理，可予报废。

2、教学仪器、设备及器材一次修理费用超过原价的一半，可予报废。

3、报废报损仪器、设备及器材须填写报废报损申请单，一万元以内经学校分管领导批准，一万元以上经学校上级部门批准，方可报废报损。

4、经批准报废报损的仪器、设备及器材，要适时到财务部门销帐，同时调整教学仪器、设备帐册。

5、已报废报损的仪器、设备及器材，可拆零件作维护和修理用，或交总务处理，不得连续存放在仪器室内。

八、会计档案管理：1、依照《会计法》《会计档案管理方法》的规定，档案室负责对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。

2、每年年终后形成的。会计材料，应由会计装订立卷，并保管一年备查。

次年按上级规定，由会计编造移交清册，送学校档案室统一保管。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。

4、财务人员调离岗位，须办好会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。

5、除上级主管局查帐和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。

财务管理内部控制规章制度2

一、目标和原则学校财务管理内部控制制度的目标是：

第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；

第二，及时提供正确的会计信息；

第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。

学校财务管理内部控制的原则是：在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。

即：制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。

二、基本内容

1、会计事项相关人员的职责权限应当明确

(1)、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。

(2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离，并相互制约。

2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

(1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。

(2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。

3.进行财产清查财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。

三、预算管理

1、学校应按规定的程序和时间编制预算计划，全部收入纳入预算并根据收入情况统筹安排各项支出，预算外资金必须纳入“收支两条线”管理。

2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。

3、学校的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。

4、学校每个预算末应编制本决算表，在规定期限内上报县教育局，并在教师大会上予以公示。

四、收入管理

1、学校的一切收费行为需做到有章可循，有据可依，所有收费都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

2、学校的一切收入都要入账，并及时解入学校开设的银行账户。

五、支出管理

1、学校根据支出预算，体现勤俭办校原则。

2、根据支出计划，建立申购制度，按金额额度分级审批。

3、支出凭证须有经手人，验收人，校长签字方可入账。

4、注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

六、资产管理

(一)现金管理

1、学校一切现金收入，均须及时解入银行。

2、报账员每日按时记好现金日记账。

3、任何人不得挪用现金，不得以借据“白条”抵库。

(二)银行存款管理

1、严格遵守银行存款管理制度，按规定开设银行账户。

2、自觉接受银行监督，不准出借银行账户。

3、及时与银行对账，发现问题立即查询。

4、按照财务要求做好银行日记账。

(三)财产物资管理

1、财产物资按照上级有关部门的规定，设立固定资产、低值耐久及低值易耗品账目。

2、所有财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期由保管员向主管负责人汇报一次，做到账账相符，帐物相符。

3、学校每年定期对固定资产进行清点，按规定办好报损，报废手续。

4、学校不定期对财产物资的管理进行检查。

七、经费报销制度

办公费使用范围及规定

1、范围：办公费主要用于学校添置办公用品、教师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支付水电费等。不得移作它用。

2、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的.登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报校长室。

3、购置的物资应有经办人，在购置前经校长审批。

4、购置物品一律入库后再领取使用，由经办人签字，校长批准后报销。

八、申购验收制度：

1、办公用品由学校安排人员负责购买，零星购买须校长审批，20xx元以上固定资产购买由校代会研究决定。

2、仪器、设备、图书、资料等由教导处、总务处落实专人负责订购，事先须请示校长。

3、所有物品(购买或调换)均需经验收后，入库登记。

4、领用物品须办理有关手续。

九、报废报损制度：

1、教学仪器、设备及器材因自然老化或无法修理，可予报废。

2、教学仪器、设备及器材一次修理费用超过原价的一半，可予报废。

3、报废报损仪器、设备及器材须填写报废报损申请单，一万元以内经学校分管领导批准，一万元以上经学校上级部门批准，方可报废报损。

4、经批准报废报损的仪器、设备及器材，要及时到财务部门销帐，同时调整教学仪器、设备帐册。

5、已报废报损的仪器、设备及器材，可拆零件作维修用，或交总务处理，不得继续存放在仪器室内。

十、会计档案管理：

1、按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，档案室负责对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。

2、每年年终后形成的。会计材料，应由会计装订立卷，并保存一年备查。次年按上级规定，由会计编造移交清册，送学校档案室统一保管。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。

4、财务人员调离岗位，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。

5、除上级主管局查帐和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。

财务管理内部控制规章制度3

第一章总则

第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。

第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。

第二章财务机构第三条公司设置独立的财务机构。

第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责：

1、执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。

2、组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。

3、监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。

4、搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。

5、进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。

6、参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。

7、对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。

8、协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。

9、编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

10、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。

重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。

第三章财务人员

第六条财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。

第七条各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第八条财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。

第九条财会人员力求稳定，不宜随便调动。

财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤销、合并单位的财会人员必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务、移交清册，办理交接手续。

移交数据包括：移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。

所属企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交，财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。

第四章会计核算原则

第十条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员执行条例》、《会计准则》、《企业会计制度》及有关补充规定等法规。

第十一条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。

第十二条记帐方法采用借贷记帐法，公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。

以人民币为记帐本位币、人民币同其它货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。

第十三条公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。

第十四条一切会计凭证、帐簿、报表中文字记录均用中文记载，记载书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第十五条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经董事会同意，任何人不得随意改变。

第五章固定资产管理

第十六条公司固定资产的购置应视经营需要，按计划购置，不得盲目购置，部门在购入固定资产前应填写“财产物品申购单”，按规定的程序核准后，据以办理购置手续。

第十七条固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在元以上的房屋建筑物、机器设备、动力设备、运输设备及其它设备。

第十八条固定资产按实际成本或确定的公允价值计价。

第十九条固定资产折旧采用直线法计提。

第二十条固定资产分类、预计经济使用年限，预计残值率和折旧年限如下：

类别使用年限（年）房屋及建筑物通用设备专用设备运输设备残值率（%）15—40 10—15 10—15 5—折旧率（%）52、375—6、33 56、33—9、5 56、33—9、5 57、92—19

第二十一条购入的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。

需要安装的固定资产、还应包括安装费用。

国外进口设备的原价还应包括关税及工商税等。

作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。

第二十二条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格审查，按规定经批准后于决算时处理完毕。

第二十三条期末按固定资产账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。

对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：

1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

2、由于技术进步原因，已不可使用的固定资产；

3、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；

4、已遭毁损，以致于不再具有使用价值的固定资产；

5、其它实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

第六章资金管理

第二十四条公司应定期编制资金计划、月度资金计划，以便及早发现资金不数量，采取积极对策，确保资金运转流畅。

第二十五条公司负债与总资产的比例应尽量接近同行业平均水平，以使公司的风险与收益尽量达到最佳组合。

第二十六条银行账户印鉴的使用实行分管并用制。

不准由一人统一保管使用。

印鉴保管人临时出差时，由其委托他人代管。

第二十七条银行账户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。

公司财务按月与银行对账单核对，未达帐项，应作出调节表，逐笔调节平衡。

第二十八条财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支票等付出款项，一律凭付款审批单办理，付款审批单应附入付款凭证记帐备查，付款审批单由项目经办人负责办理报批，由总经理签字或其授权人签字方可生效。

第二十九条公司所需借款不应由独家金融机构或非金融机构供应，以为分散借款风险，保证借款________。

第三十条本公司对金融机构提供书面或口头信息，限由财务总监或其指定代理人统一办理。

第三十一条资金调度人员应及时了解公司资金状况，以适应经常变动的经营环境及融资环境。

第三十二条公司大额度资金支出，在付款之前，应先经资金管理人员审核，以了解是否列入资金计划安排，若未列入，视资金之缓急，可要求予以暂缓付款，并将延期付款理由及预计付款日期通知用款部门。

第七章无形资产和其它资产管理

第三十三条无形资产的成本包括为取得该项无形资产发生的一切费用或投入时的作价。

第三十四条公司所拥有的无形资产对外投资，或公司接受投资的无形资产应采取国家规定的适当的方式进行估价。

第三十五条各种无形资产应从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销，一般不低于，摊销方式为直线法。

第三十六条财务部门应按无形资产设置明细帐，记录各项无形资产取得的原始成本，每月计提摊销额并登记明细帐。

公司于期末对无形资产的账面价值进行检查。

如果由于无形资产已被其它新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；或无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复等原因导致其账面价值已超过可收回金额时，按无形资产的账面价值超过可收回金额的差额计提减值准备。

无形资产减值准备按单项无形资产账面价值高于可收回金额的差额提取。

第三十七条无形资产作为公司的一项权利，能为公司提供长期的经济效益，如发现其它企业侵犯了公司的无形资产，应及时提出诉讼，以法律手段保护公司的权利。

第三十八条长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的收益期限内分期平均摊销。

第八章成本费用管理

第三十九条成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

第四十条公司应当合理划分期间费用和成本的界限。

期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期损益。

第四十一条公司的期间费用应当包括营业费用、管理费用、财务费用。

期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

第四十二条公司下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产的支出；被没收的财产；各项罚款、赞助、捐赠支出；以及国家规定不得列入成本、费用的其它支出。

第四十三条公司拟订成本管理和核算办法，加强成本管理的基础工作，根据核定的`利润指标，编制公司成本、费用预算。

按期编制成本报表，核算商品明细，购销成本，正确归集，划分成本界限。

第四十四条按期进行成本费用分析和考核的执行情况及升降原因，预测成本发展趋势，提供有关成本费用资料，做好各部门考核工作。

第九章税金核算

第四十五条公司严格执行国家税收政策，及时额纳税。

第四十六条进行税金核算，正确计算增值税发票金额，严格销项税票的控制管理，并按规定的时限开具专用发票，对所得税的计算和调整，应按照税法有关规定执行。

第四十七条公司应妥善管理增值税发票、税务报表及印花税票。

第十章利润核算

第四十八条收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其它业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。

第四十九条公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。

他人使用公司资产收入确认原则为他人使用公司资产在与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。

第五十条利润是指公司在一定会计期间内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

第五十一条公司发生亏损，可以用下一的利润弥补；下一利润不弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。

延续五年未弥补的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。

第五十二条公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其它转入后的余额，为可供分配的利润。

可供分配的利润按下列顺序分配：

1、提取法定盈余公积；

2、提取任意盈余公积；

3、提取法定公益金；

4、向股东分配股利；

第五十三条公司以及各子公司会计主管人员应共同核实利润是否正确，并按期会同有关部门检查部门执行利润预算情况。

第五十四条按股东大会及董事会规定的利润分配程序分配利润。

第五十五条会计主管应审查损益表和利润分配表，分析利润增减原因提出应采取的对策，并向股东大会及董事会编制全面预算提供上述数据及建议。

第十一章财务报告与财务评价

第五十六条财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面档，包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表以及会计报表附注。

第五十七条公司应当定期向投资者、债权人、有关的政府部门以及其它报表使用者提供财务报告。

第五十八条公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标包括：流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、净资产收益率。

第五十九条公司设置总帐账户，定期核查检查明细科目余额与总帐账户余额是否相符。

第十二章会计凭证和档案保管

第六十条会计凭证必须内容真实、手续完备，数字准确，不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划线并盖章进行更正。

第六十一条会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存十五年，采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录，视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少保存十五年，部分档案资料保存二十五年和永久保存。

第六十二条会计档案保存期满销毁时，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管部门和税务机关同意后批准后销毁。

对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。

第十三章会计交接制度

第六十三条会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续不得离职。

第六十四条会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在固定期限内全部移交清楚，接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

第六十五条会计人员办理移交时，还要将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等向接替人员详细介绍并写出书面交接材料。

交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，要编制详细的移交清册一式三份。

第六十六条接替人员继续使用移交的账本，不得重立新帐。

第六十七条出纳员工作变动，必须写书面移交材料，未了事项交接清楚，由监交人签字盖章。

第十四章成本的控制

第六十八条总公司对子公司或分公司每年初下达生产经营计划，年终按计划完成情况考核。

第六十九条由下属公司提出生产成本计划，母、子公司经理办公会审核同意后实行。

第七十条对以下三个关键点，应通过恰当手续，经过特别审批或一般审批：

1、生产指令的授权批准；

2、领料单的授权批准；

3、工资的授权批准。

第七十一条成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的。

第七十二条生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入帐。

第七十三条采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和帐务处理流程。

第十五章资金的控制

第七十四条工程项目资金，按工程预算实施监控，并按工程进度及相关合同、协议约定支付工程款；支付时应由项目负责人申请，主管经理在预算核定的范围内签批。

第七十五条公司资金一律不得外借，如特殊情况必须借款的，由股东大会或董事会讨论通过后方可实施。母公司、控股子公司之间临时拆借，由总经理批准后方可实施。

第七十六条银行贷款根据董事会决议，由总经理组织实施。

第七十七条现金出纳与现金记帐必须职务分离；现金折扣必须经过适当的审批手续。

第七十八条每日及时记录现金收入，现金收入记录要严格实行内部复核。

第七十九条定期对现金进行盘点并与账面余额核对。

第八十条定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。

第八十一条现金日记帐与总帐的登记职责分开。

第十六章存货的控制

第八十二条存货采购要经过适当的审查批准。

第八十三条存货成本的计算过程和会计处理要正确无误，计价方法要一贯执行，实行内部核查制度。

第八十四条存货的领用须经适当的批准，手续齐全。

第八十五条存货保管人员与记录、保管理人员职务相分离。

第八十六条存货要进行定期盘点。

第十七章原料采购的风险控制

第八十七条对进入公司的全部材料实行全方位的监督机制，进入公司的所有材料必须满质价相当，数量，价格、型号、规格准确，具有产品合格证及质量检验报告单。

第八十八条大宗原材料的采购实行招标制，标的由母、子公司提出，公司总部核准审定。

逐步实行网上采购。

第八十九条标的属商业机密，参与人员应严格遵守保密原则。

否则责任人将承担经济损失。

第九十条招标购买方案一经确定，任何人不准随意变动，在发现执行过程中与原合同有误的地方，有关人员应及时报告总经理，总经理有权决定合同的延续与终止。

第九十一条采购过程中，订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；购货按正确的级别批准；注销凭证以防止重复使用；对卖方发票、验收单、订货单作内部核查。

第九十二条订货单、验收单、卖方发票均经事先编号并已登记入帐。

第九十三条计算和金额严格进行内部核查；采用适当的会计科目表；应付帐款明细帐内容要进行内部核查。

第十八章投资风险的控制

第九十四条公司的对外投资（含资产处置）500万元、关联交易300万元以上，必须将方案报经董事会审议，并应经过充分的研究论证，评估。

对超过5000万元（关联交易3000万元）以上的重大项目，必须经过股东大会表决通过方可实施。

第九十五条方案具体实施时，由总经理根据董事会的决议具体落实。

第九十六条投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面应明确职责分工。

建立详尽的会计核算制度，按每种证券分别设立明细帐，详细记录相关数据；核算方法符合会计准则的规定；期末进行成本与市价孰低比较，并正确记录投资跌价准备。

第九十七条投资明细帐与总帐的登记职务分离，投资披露符合会计准则的要求。

第十九章筹资活动的控制

第九十八条借款及利息支付、发行股票及股利支付都必须经过适当的授权审批，严格履行程序。

第九十九条借款和所有者权益的变动要登记入帐。

第一百条借款均为公司承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权。

第一百零一条借款和所有者权益的期末余额确保属实。

第二十章资产减值准备的控制

第一百零二条公司及拥有控制权50%以上的控股子公司、所属分公司均应按照本制度提取坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备。

第一百零三条坏帐准备的计提：

1、公司的应收款项采用备抵法于期末按帐龄分析法计提坏帐准备（关联方往来不计提坏帐准备），具体提取比例为：帐龄按余额提取比例1年内0、6% 1—2年3% 2—3年8% 3—4年13% 4—5年

20% 5年以上100%

2、坏帐确认标准：公司对因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。

3、确认并已转销的坏帐损失，如果以后又收回的，应及时借记应收款项，贷记坏帐准备，再通过应收款项收回现金。

4、末，根据坏帐准备科目余额与年末应收款项余额按比例计提坏帐准备额差异，调整坏帐准备余额，借记或贷记管理费用。

5、当年发生及未到期的应收款项、计划进行重组的应收款项、关联方，特别是母子公司发生的应收款项以及逾期但无证据以证明不能收回的应收款项，不能全额提取坏帐准备。

第一百零四条存货跌价准备的计提：

1、期末存货按成本与可变现净值孰低计量，按期末单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，预计的跌价损失计入当期损益。

2、会计期末，公司所属各子、分公司对存货应进行全面清查，对损坏、陈旧及市价低于成本的存货，就其不可回收部分，提取存货跌价准备，如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额借记存贷跌价准备，贷记存货跌价损失。

第一百零五条短期投资跌价准备的计提：

1、公司的短期投资跌价准备，按投资单项计提。

2、公司短期投资应于中期期末或终了的证券市场收盘价为依据，按投资总值计价。

市价低于成本差额，计提短期投资跌价准备，借记投资收益，贷记短期投资跌价准备。

以后如果短期投资市价低于成本的金额大于短期投资跌价准备的科目贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备，反之，应按差额冲减已提的跌价准备，如果短期投资市价高于成本，应在已计提的跌价准备的范围内冲回。

3、出售或收回短期投资，按实际成本转帐，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或终了再予调整。

第一百零六条长期投资减值准备的计提：公司对被投资单位由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回的金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预的未来期间内不可能恢复，将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备。

预计的长期投资减值损失计入当期损益。

第一百零七条固定资产减值准备的计提：

1、公司的固定资产采用直线法计算折旧，各类固定资产折旧年限确定如下类别使用年限（年）残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物15—40 5 2、375—6、33通用设备10—15 5 6、33—9、5专用设备10—15 5 6、33—9、5运输设备5—12 5 7、92—19

2、期末，固定资产按账面净值与可收回金额孰低计量，固定资产减值准备按单项固定资产的账面净值高于可收回金额的差额计提，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

3、会计期末，公司所属各子、分公司应对固定资产进行逐项检查，对由于技术陈旧损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面净值的，按其差额提取固定资产减值准备，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

第一百零八条无形资产减值准备的计提：会计期末，公司所属各子、分公司对无形资产进行全面清理，对由于已被其它新技术代替或超过法律期限等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提无形资产减值准备。

第一百零九条在建工程减值准备的计提：

1、在建工程按实际发生的支出确定其工程成本。

所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产。

2、在建工程减值准备的计提方法：在建工程期末按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。

存在下列一项或若干项情况的，计提在建工程减值准备：

（1）、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程。

（2）、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。

（3）、其它以证明在建工程已经发生减值的情形。

第一百一十条委托贷款减值准备的计提：

1、公司委托贷款时按实际委托贷款的金额借记委托贷款，贷记银行存款，并按期限计算应收利息，但如果委托贷款应收利息到期未收回，则将已确认的利息收入冲回，并在备查簿中登记冲回利息的金额，期后收回的已冲减利息收入的利息首先冲减委托贷款的本金。

2、会计期末，公司对委托贷款进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额，公司应计提相应的减值准备。

如果已计提减值准备的委托贷款价值又得以恢复，应冲回已计提的减值准备。

第一百一十二条以上各资产减值准备，公司各子、分公司计提时必须附有详细依据，经各子、分公司经理同意，形成书面报告，报公司财务部审核。

公司总经理批准后上报公司董事会，经董事会就提取的依据、方法、比例、数额及对财务状况和经营成果影响逐项表决通过后实施。

公司监事会对资产减值准备的计提和执行情况进行监督，并列席董事会讨论计提资产减值准备的会议，对会议决议程序的合法性及计提依据的充分性提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。

第一百一十一条核销和计提资产减值准备金额巨大或涉及关联交易的，在召开股东大会时，公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，由股东大会进行审议。

第一百一十二条以上资产减值准备计提方法一经确定，除特殊情况外不得随意变更。

财务管理内部控制规章制度4

第一章总则第一条为了强化内部会计管理，规范会计工作行为，根据《会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》的有关规定，结合我校实际，制定本条例。

第二条本条例适用于各级财务机构和财会人员。

第二章内部牵制及稽核第三条牵制原则(一)为合理组织会计工作，加强会计人员之间、会计岗位之间、各财务部门之间、财务部门和主管部门之间的相互牵制、相互制约、相互监督，防止核算与管理发生失误和舞弊行为，确保国家财产安全和会计信息的真实、准确、完整、可靠。

(二)任何一笔资金的收付或结算，任何会计资料的形成和报出，必须经两人或两岗以上，重要的会计事项要由会计人员和处(科)负责人分工掌管，不得只由一人或一岗完成。

第四条组织和分工(一)财务处设以下岗位：一般会计岗位：出纳岗、审核记帐岗、复核岗、工资管理岗、电算化岗、综合管理岗、档案管理岗等。

会计岗位原则上要求一人一岗或一岗多人，各岗之间定期轮换。

(二)财务处的稽核工作由审核人员、复核人员、会计主管人员分别从不同环节既相互制约、又相互配合共同完成。

1、审核人员的职责与权限负责审查、监督发生的经济业务是否均取得或填制合法凭证；审查、监督发生的

经济业务内容是否合法、合规；审查各项经济业务批准手续是否完备；审查、监督用款单位或项目有无合法资金供给渠道。

对不合法的原始凭证不予受理，应要求经办人予以更换；对不合法、不真实的收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，要向学校领导人提出书面意见，要求处理。

2、复核人员的职责与权限负责复查原始凭证的真实性、合法性、准确性；审查各项收、付款业务的政策依据和批准手续是否齐备；审查记帐凭证的填制、科目运用、帐簿登记是否合乎规范要求，监督帐证、帐帐、帐实是否相符；负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。

复核人员发现记帐凭证填制的记录内容和附件张数与原始凭证不相符、科目运用不正确或往来帐记载与债权人、债务单位(个人)不相符时，应当即要求审核制单人员予以纠正。

3、主管人员的职责与权限负责检查凭证、帐簿、报表的`合法性、合规性；负责检查各项资金收支计划的合法性和可行性，并检查计划执行情况；发现不合法的收、支内容或收支计划缺乏可行性的要立即向学校领导提出具体意见，要求予以纠正。

负责检查各项经济合同、协议的合法性和可行性，并监督其履行情况。

发现经济合同、协议不合法的，要立即向有关部门提出意见，要求纠正；发现合同、协议缺乏合理性或可行性，要向有关部门提出建议，要求修订有关内容。

负责检查、监督全部会计档案及有关资料保管及移交情况。

第三章会计人员管理制度第五条坚持定编定岗制度，学校内部各单位和部门需要设会计岗位，必须经财务处会商人事处同意后方可设立。

第六条经批准设立会计岗的单位和部门必须聘任会计人员两人以上，记帐与出纳不能一人兼任。

第七条坚持持证上岗制度。

经批准设立会计岗的单位和部门需要聘任、调换会计人员，必须报财务处进行资格认定(包括审验会计从业资格证书、学历证

或进修合格证、技术职务证书等)并报人事处批准后方可聘任。

第八条对经批准持证上岗的会计人员，每年要进行一次从业资格证书年检，年检合格继续留任，不合格者或不参加年检的要解聘第九条坚持技术职务考试制度，凡正式在编会计人员要取得各级技术职务除自然晋升外，一律参加全国统一考试，考试合格取得任职资格，报人事处确认，经学校批准聘任，方能取得正式技术职务。

第十条学院各级财务机构和有会计人员的单位(部门)领导，要创造条件，支持会计人员参加各种技术业务培训。

第十一条财务部门的专职会计人员要定期进行岗位轮换。

第十二条各级财务部门要坚持工作会议制度，讨论业务处理及研究解决重点难点问题。

第十三条要坚持会计人员离岗交接制度。

会计人员离岗(含调动、轮换、退休等)要办理会计交接手续，移交人要列出交接事项清单，如印章、支票、收据、凭单、帐、表等，接受人清点核对后，双方在交接单上签字，交接时要有财务处负责人监交并签章，交接清单一式三份，三人各保留一份，会计事项未交接清楚不得离岗。

第十四条要建立会计人员基本数据档案。

将全院在编和在岗会计人员的基本情况全部输入计算机，供平时和年终报表使用。

第四章附则第十五条本条例由财务处负责解释。

财务管理内部控制规章制度5

第一章 总则第一条为加强公司财务管理和内部掌控，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业进展的需要，依据有关的规定，结合本公司实际情况，特订立本制度。

第二条 本公司财务内部掌掌控度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、掌控、核算、分析和考核等内部掌控工作，以达到合理筹集资金、参加经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。

第三条 第四条建立和健全公司的内部掌掌控度。

本公司内部掌控的基本原则。

1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包揽，以防止显现差错和弊病。

2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。

3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。

4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。

5.凭证掌控，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。

6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。

第二章 财务收支内部掌控第五条实行财务收支预算掌控。

1.在财务部的引导下，公司各部门要编好月份和现金（包括银行）收支预算。

月份提前一周，提前一个月编报财务部。

2.在财务部的引导下，公司所属企业要编好月份和资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。

月份提前一周，提前一个月编报财务部。

3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。

4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。

第六条 建立定额备用金制度。

1.各部门零用现金定额规定如下：生产部经销部综合部工程部办公室元元元元元

2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销方法。

（1）各部门单项支出低于1000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支出单”（略），将取得合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以增补部门备用金。

（2）各部门单项支出高于1000元的，不能在备用金中支出，应由用款部门填制“请款单”，经归口的负责人签批后，到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此单到出纳处领取支票或现金。

（3）用款部门办好购置物品验收或付费等业务手续后，应适时将取得合法的发票单据（在发票后面要注明用途，有经办人、验收人、主管签字）附在原“请款单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。

如预支款与实际支出不符时，应在报销时办理多退款（或少补款）手续。

（4）单项低于1000元的零用金支出，所取得的发票单据要在月末之前适时报销，不得跨月。

单项在1000元以上的支出，所取得的发票单据要适时报销，不得挂账。

第七条执行按签批金额权限审批付款。

1.20xx元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准。

2.20xx元以下办公支出，由财务部审核批准。

3.专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。

4.因经营需要代收、代付款项，由财务部审核批准，必需坚持先收后付，不更改原款形式及用途原则。

第三章 货币资金内部掌控第八条建立会计和出纳职责分工制度。 财务部应设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。

会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作。 除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。 第九条加强对现金的稽核管理。

全部现金（包含银行存款）业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内部稽核和兑换外币。

第十条 掌控现金的使用范围。

依照有关部门现金管理规定，库存现金只能用于工资支出，个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。

其他特别情况需经总经理和财务部批准后方可使用现金。

第十一条 严格付款审批和支票的签发。

全部付款均应按审批金额权限及两人以上有关人员办理。付款支票必需经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，须分别掌管，不得由一人包办。不准开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。

第十二条 收付款项要通过会计填制记账凭证。

全部现金和银行存款的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

第十三条 遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。

按日常3～5天开支的现金需要核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存；企业单位间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算；不准出借银行账户和套取现金。

第十四条 适时登记现金、银行存款日记账和结账。

现金日记账按币种设置，银行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单，并调整其相符。

第四章 对外投资内部掌控第十五条长期投资包含股票投资、债券投资和其他投资。

1.长期投资项目要在市场推想的基础上，立项进行可行性讨论，考虑资金的时间价值和投资的风险，经过经理办公会讨论决议后方可实施。

财务部门要为决策提出参考看法，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。

2.健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。

主管长期投资的部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做好认真记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下。

3.对长期投资项目做好认真记录，实施定期盘点。

对投资企业，每隔半年（经营）清点（清理）一次资产负债和检查经营情况；对非控股企业必需每年检查一次投资收益情况。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人（证券商名称）、购入成本、收取的股息或利息等。

对个别其他投资应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点，保证账实相符。

4.如长期投资显现亏损或总经理认为有必需时，公司视实在情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。

第十六条 短期投资。

1.短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和紧要负责人办理。一般依照经办提出主管审核总经理批准实际投资验收登记到期收回的程序办理。

2.有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等制度可参照长期投资方法进行。

3.短期投资如显现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并呈报总经理批准列亏。如亏损较大，公司可委托会计师事务所对该项目进行审计。

第十七条 对外大额存款。

1.对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。

一般按信用调查利息比较主管审查总经理批准对外存款到期收回的程序办理。

2.对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好认真记录，适时入账。

第五章 销货与收款内部掌控第十八条销货业务应统一归口由营业部办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。

销售业务一般按接受订单通知生产销货通知赊销审查发（送）货开票收票结算等程序办理。

第十九条 营业部依据生产经营目标和市场推想，编制营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。

第二十条 销售发票由财务部专人登记保管，营业部负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。

第二十一条 销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货发票、销货单、订货单、运货单。

第二十二条 由营业部订立价格目录或定价方法及退货、折扣和折让等问题的处理规定，由财务部进行审核监督。

第二十三条 销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由营业部按规定办妥业务手续后，凭证到财务部办理结算或转账手续。

第六章 购货与付款内部掌控第二十四条企业的购货业务应统一归口由供应部负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按申购订货到货验收付款等程序办理，按合同承付货款有据，拒付有理。

第二十五条 供应部应依据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面。

第二十六条 市场临时采购，由使用部门依据需求提出“请购单”，报经供应部审批后办理，较大采购项目须报总经理审批。

第二十七条 全部购货业务须做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货适时、运输便利等。

第二十八条 采购到货，要由仓库和质量检验部门进行验收，并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。

第二十九条 无论是计划合同订货还是市场临时采购，购货付款手续均由供应部办理。

第三十条 到货验收付款后，由供应部请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批，到财务部办理审核报销转账手续。

第三十一条 财务部核对从仓库签收的验收单和供应部报销转来的发票账单所附的验收单，以把握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。

第七章 生产与费用内部掌控第三十二条有关生产业务由生产部负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和掌控，应由生产部和财务部及全部有关部门建立成本责任制，严格管理成本费用的开支范围和开支标准。

第三十三条 建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。

第三十四条 加强人事和工资管理，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与调配。

第三十五条 重视制造费用发生的核算与调配。

注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。

第三十六条 生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。

第三十七条 对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要合规。

第八章 存货与仓库内部掌控

第三十八条 加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，必需做到账、卡、物和资金的一致。

第三十九条 对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。

建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存（每半年一次）与账面结存核对的方法。其本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。

第四十条 “实地盘存制”。

第四十一条 存货计价方法。

1.对存货实行“永续盘存制”有困难的'企业，可实行1.按实际成本进行日常核算的，接受加权平均法计价。

2.按计划成本进行日常核算的，接受计划价格计价，期末分摊价格差异。

第四十二条 低值易耗品，接受一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。

第九章 工资与人事内部掌控

第四十三条 职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变更等事项，应由人力资源部适时以书面凭证通知财务部和员工所在单位，作为人事管理和计算发放工资的依据。

第四十四条 工资的计算和支出，要严格依照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定进行。

并依据工资总额和有关部门规定的标准，正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。

第四十五条 对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部扣款。

第四十六条 领取工资均应由本人签章。

本人不在应由其指定人员或其同组人员代领并签章。

在规定期限内未领取的工资，应退回财务部记入“其他应付款”账户。

第四十七条 依据成本核算方法，将工资及职工福利，按职工类别、工时产量统计和单位工资标准，合理调配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用和管理费用等有关账户。

第十章 收入利润内部掌控第四十八条当期实现的主营业务收入包含销售收入、运输收入、营业收入和经营收入，要全部适时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本和经营成本相互配比，减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润。

第四十九条 当期实现的其他业务收入要全部适时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。

第五十条 按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规、入账要适时、处理要恰当；对投资损失的计算要合法、正确和实事求是。

第五十一条 对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。

第五十二条 企业利润总额依照有关部门规定作相应调整后依法缴纳所得税，再按规定的次序和确定比例进行调配。

第五十三条 企业发生亏损，可用下一的税前利润等弥补，下一的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内仍不足弥补的，用税后利润等弥补。

第十一章 固定资产内部掌控第五十四条实行财产主管部门、财产使用部门和财务核算管理部门综合核算管理的分工负责制。

1.财产主管部门，系指本公司工程部，负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务。

2.财产使用部门，是指占有、使用固定资产的各部门，负责固定资产的合理使用，保管维护和修理。

3.财产核算管理部门，指本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织清查盘点一次。

第五十五条 固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理。

1.申请购建：由各使用部门提出加添固定资产的报告，交工程部进行可行性讨论后，提出购建报告。

2.审核批准：呈报总经理审核批准。

3.对外订货：由工程部负责对外订货，签订建设安装工程合同。

4.建设安装：由工程部负责监督施工单位施工，按工程进度付款。

5.验收使用：由工程部组织验收，交付使用部门使用。

6.结算付款：依据固定资产购建报告，以订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，经工程部审核无误后报总经理批准，到财务部办理付款结算手续。

第五十六条 固定资产的处理与报废。

固定资产的停用、出售或报废处理，均由各保管使用部门提出看法，交工程部审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部审核后作财务处理。

第十二章 分析和考核

第五十七条 财务评价指标：本公司和所属企业，可依照行业的特点，使用下列：

1.流动比率=流动资产/流动负债100%

2.速动比率=（流动资产存货）/流动负债100%

3.应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额100%

4.存货周转率=销货成本/平均存货100%

5.资产负债率=负债总额/资产总额100%

6.资本利润率=利润总额/资本金总额100%

7.营业收入利税率=利税总额/营业收入100%8.成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%

第五十八条 本公司和所属各分公司内部，实行分部核算。核算单位实行自定目标、核定收入、掌控成本、责任考核、资产承包及超额有奖的方法。

第十三章 内部审计第五十九条公司设专职内部审计机构和人员，负责公司各部门和所属各分公司的内部审计工作。

第六十条第六十一条 进行专项审计。

公司每年对所属企业进行一次例行审计。

如董事会或总经理认为有必需，可随时对所属公司第十四章附则第六十二条第六十三条本制度经公司董事会批准，于公布之日起实行。

本制度解释和修订权归公司财务部。

财务管理内部控制规章制度6

第一章 总则

第一条 为了强化内部会计管理，规范会计工作行为，依据《会计法》和财政部订立的《会计基础工作规范》的有关规定，结合我校实际，订立本条例。

第二条 本条例适用于各级财务机构和财会人员。

第二章 内部牵制及稽核第三条牵制原则

（一）为合理组织会计工作，加强会计人员之间、会计岗位之间、各财务部门之间、财务部门和主管部门之间的相互牵制、相互制约、相互监督，防止核算与管理发生失误和舞弊行为，确保国家财产安全和会计信息的真实、精准、完整、牢靠。

（二）任何一笔资金的收付或结算，任何会计资料的形成和报出，必需经两人或两岗以上，紧要的会计事项要由会计人员和处（科）负责人分工掌管，不得只由一人或一岗完成。

第四条 组织和分工

（一）财务处设以下岗位：一般会计岗位：出纳岗、审核记帐岗、复核岗、工资管理岗、电算化岗、综合管理岗、档案管理岗等。

会计岗位原则上要求一人一岗或一岗多人，各岗之间定期轮换。

（二）财务处的稽核工作由审核人员、复核人员、会计主管人员分别从不同环节既相互制约、又相互搭配共同完成。

1、审核人员的职责与权限负责审查、监督发生的经济业务是否均取得或填制合法凭证；审查、监督发生的经济业务内容是否合法、合规；审查各项经济业务批准手续是否完备；审查、监督用款单位或项目有无合法资金供应渠道。对不合法的原始凭证不予受理，应要求经办人予以更换；对不合法、不真实的收支，应当制止和矫正，制止和矫正无效的，要向学校领导人提出书面看法，要求处理。

2、复核人员的职责与权限负责复查原始凭证的真实性、合法性、精准性；审查各项收、付款业务的政策依据和批准手续是否齐备；审查记帐凭证的填制、科目运用、帐簿登记是否合乎规范要求，监督帐证、帐帐、帐实是否相符；负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。

复核人员发觉记帐凭证填制的记录内容和附件张数与原始凭证不相符、科目运用不正确或往来帐记载与债权人、债务单位（个人）不相符时，应当即要求审核制单人员予以矫正。

3、主管人员的`职责与权限负责检查凭证、帐簿、报表的合法性、合规性；负责检查各项资金收支计划的合法性和可行性，并检查计划执行情况；发觉不合法的收、支内容或收支计划缺乏可行性的要立刻向学校领导提出实在看法，要求予以矫正。负责检查各项经济合同、协议的合法性和可行性，并监督其履行情况。发觉经济合同、协议不合法的，要立刻向有关部门提出看法，要求矫正；发觉合同、协议缺乏合理性或可行性，要向有关部门提出建议，要求修订有关内容。负责检查、监督全部会计档案及有关资料保管及移交情况。

第三章 会计人员管理制度第五条坚持定编定岗制度，学校内部各单位和部门需要设会计岗位，必需经财务处会商人事处同意后方可设立。

第六条 经批准设立会计岗的单位和部门必需聘任会计人员两人以上，记帐与出纳不能一人兼任。

第七条 坚持持证上岗制度。

经批准设立会计岗的单位和部门需要聘任、调换会计人员，必需报财务处进行资格认定（包含审验会计从业资格证书、学历证或进修合格证、技术职务证书等）并报人事处批准后方可聘任。

第八条 对经批准持证上岗的会计人员，每年要进行一次从业资格证书年检，年检合格连续留任，不合格者或不参加年检的要解聘

第九条 坚持技术职务考试制度，凡正式在编会计人员要取得各级技术职务除自然晋升外，一律参加全国统一考试，考试合格取得任职资格，报人事处确认，经学校批准聘任，方能取得正式技术职务。

第十条 学院各级财务机构和有会计人员的单位（部门）领导，要制造条件，支持会计人员参加各种技术业务培训。

第十一条 财务部门的专职会计人员要定期进行岗位轮换。

第十二条 各级财务部门要坚持工作会议制度，讨论业务处理及讨论解决重点难点问题。

第十三条 要坚持会计人员离岗交接制度。会计人员离岗（含调动、轮换、退休等）要办理会计交接手续，移交人要列出交接事项清单，如印章、支票、收据、凭单、帐、表等，接受人清点核对后，双方在交接单上签字，交接时要有财务处负责人监交并签章，交接清单一式三份，三人各保存一份，会计事项未交接清楚不得离岗。

第十四条 要建立会计人员基本数据档案。

将全院在编和在岗会计人员的基本情况全部输入计算机，供平常和年终报表使用。

第四章 附则

第十五条 本条例由财务处负责解释。