浅析企业会计内部控制制度[范文模版]

第一篇：浅析企业会计内部控制制度[范文模版]

浅析企业会计内部控制制度

【摘 要】 进入到新世纪以后，伴随着我国国民经济的飞速发展，我国的各个企业也都得到了飞速的发展，但是在其快速发展的过程中同样也暴露了不少的问题，而企业会计内部控制制度就是指企业通过财务会计部门的有效工作对企业自身的资金运转以及财务经营目标的有效的保护和合理的控制，其也是一种通过自身的功能和义务对企业内部的资金运营状况进行有效管理的方式方法，有了它才能真正的实现企业资金流动的同步性以及整体性，才能真正的保证企业各类经营活动的安全性。企业要想快发的发展并且适应不断变化的市场需求，就必须做好企业会计内部控制制度的建设工作。本文便对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探析，从而详细的论述了我国企业会计的内部控制制度的建设工作。

【关键词】 企业会计 内部控制制度 存在问题 完善方法

1.企业会计内部控制制度的作用

1.1有效的监控企业自身的财务管理工作。在我国的各个企业中，负责会计管理人员的综合素质高低不齐，所以企业内部的会计工作的开展是很困难的。由于企业会计人员不具备很高的会计业务素养，所以要想对企业内部控制制度中存在的问题进行合理的评价以及有效分析就是很困难的。另外，有些企业的会计管理人员还没有良好的职业道德，他们为了谋取私利，根本无视法律的约束，有的甚至走上了不归之路。而如果做好了企业会计内部控制制度的建设工作，不但能够真正的形成企业会计的监督体系，还能够更大限度的发挥企业内部会计的监督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能够帮助企业成立内、外双监督部门。构建一个科学并且合理的企业会计内部的控制制度，不但能够帮助企业规避市场中的各类金融风险，同时还能够帮助企业成立内、外双监督部门，从而真正的降低企业的投资风险，提高企业的资金使用率。企业会计内部监督工作的实质就是企业自身的财务监督工作，它能够有效的控制企业财务收入和支出的稳定性。而企业的外部监督工作的实质就是社会的监督以及国家的监督。社会的监督一般是指企业的信誉以及社会的舆论等内容，它能够约束企业的财会部门对企业的资金合理的分配并且科学的管理。而国家的监督则是政策制度以及法律法规的约束作用。企业通过形成这种内、外的双监督部门，不但规避了投资风险和金融风险，也很好的提高企业资金财务运行的安全性。

1.3能够适应当今社会经营管理者的心理需求。现阶段，我国正处于经济迅猛发展的时期，不断变化的市场情况不但对企业提出了更高的要求，也给企业带来了更多的机遇，所以要想真正提高企业的市场竞争力，建立以市场为导向的完善的企业内部的会计管理制度是非常有效的手段。企业财会部门的工作质量对于企业的经济效益的水平是有着重要影响的，所以只有企业通过多种手段不断完善企业的内部会计控制制度，企业才能够实现自身效益的最大化。

2.企业会计内部控制制度存在的问题

2.1企业会计内部控制制度仍然不够完善。造成我国各个企业会计内部控制制度仍不完善的最主要的原因就是国家的相关管理部门还没有制定一个更加规范并且更具针对性的法律法规。没有了法律法规的规范和约束，企业内部控制制度存在一些问题和漏洞也就是很正常的了。另外，我国很多企业的领导者都有着这样一个观念，只有自己有一个良好的工作习惯，起到了表率作用，那么企业肯定就能规律投资风险和金融风险，就不需要相关的人员对其进行管理了。这种观念严重的缺乏团队协作的意识和精神，是很容易造成我国企业的会计内部控制制度出现问题的现象发生的。

2.2企业为了眼前的利益，忽视了长远的发展。作为一个企业，最大化的经济效益和社会效益始终是企业所追求的根本目标。因此很多企业在建立自身财务体系的过程中，一般都只重视企业短期内的投资、经营和收益的情况，而不重视长远的发展情况。企业要想实现长远的发展，建立有效的会计内部控制制度是非常核心的工作。而企业的这种只顾眼前利益的发展思路，往往就导致了企业不重视其对会计工作的控制和管理，企业为了追求眼前的经济效益，完全忽视了管理工作，这种现象也是导致我国的企业无法完整建立一个良好的自我约束机制的根本原因。

2.3企业内部的会计控制部门不能有效的发挥作用。我国的很多企业的领导还没有真正的形成企业内部控制的意识，他们大多还停留在传统的买方市场的意识形态，还没有真正的认识到企业会计内部控制制度的必要性以及重要性，这就导致了这些企业的会计内部控制的相关部门根本无法发挥自身的作用，这个部门就好像一个表面性的闲杂部门，所以这个部门就也根本不可能起到对企业财政管理的作用。在这种环境下企业不可能有长远的发展，企业的内部控制的相关部门将会与市场相互脱离。严重的情况还可能导致企业的正常财务管理工作无法正常的进行，企业的投资、运转以及收益等相关工作也都得不到保障。

3.企业会计内部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企业会计内部控制制度。建立完善的企业会计内部控制制度是当前形势下企业需要解决的最重要的一道难题，为保证企业宏观预算的具体化、经济效益的快速提升以及短期效益和长远发展的有效结合，我们在对企业的会计内部控制制度进行更改的时候，必须要考虑到企业的预算以及具体核算等相关的工作，从而真正的建立一个完善的企业会计内部控制制度。企业的主要领导要保证会计内部控制制度与企业的其他制度是能够有机的结合在一起的，这样建立的制度才是真正完善的。

3.2为发挥监督的作用，企业应建立严格的奖惩制度。企业的领导者在建立严格的奖惩制度时，必须要依据国家相关的法律法规和政策制度，同时还要以企业当前形势下的发展现状为根本的出发点。严格的奖惩制度就是指对于在工作中出现问题的员工，相关的人员不仅仅要接受批评，同时还应对其进行一定程度的物质惩罚；而对于在工作中有一定贡献的员工，不但要对其进行表扬，同时还应给予其一定的物质奖励。此外，为了更好的发挥监督部门的监督作用，企业还应建立相关的监督体系，这个体系在其职责范围内应具备一定的工作权限，要明确财务和会计工作的权限和职责，同时也要设立一定的奖惩制度，对于违反财经纪律的人员和部门，必须对其执行严厉的处罚措施。

3.3应充分提高企业领导以及相关人员的会计内部控制的意识。企业的人员应多研究和分析市场的变化情况，应与时俱进，只有这样才能不断的提高自身的管理意识以及企业的竞争意识；只有这样领导者才能很好的带领企业创造更大的经济效益和社会效益；此外，企业的领导者还应重视对相关财务会计人员进行相关业务的培训工作，这样不但能够提高其竞争的意识，同时也提高了他们的综合素质。

通过以上的论述，我们对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探讨。在当前市场环境不断变化的背景下，企业要想适应这种市场环境并在激烈的竞争中得以生存和发展，就必须建立一个科学合理并且完善有效的企业会计内部控制制度，只有这样，企业的资金和资源的流动才能更具安全性和同步性，企业的正常的经营和运转才能更具可靠性和安全性，企业才能够更加快速的健康发展。

参考文献：

[1] 陈金昌.《建立企业会计内部控制制度的探讨》.北方经贸.2006.[2] 刘洪.《浅析民营企业内部会计控制问题》.内部控制学术探讨.2009.[3] 陶仁菊.《浅谈企业会计内部控制制度》.行政事业资产与财务.2011.[4] 张曼玲.《企业会计内部控制研究》.首都经济贸易大学.2004.[5] 王福东.《浅谈中小企业的会计内部控制工作》.中国集体经济.2011.（作者单位：辽宁省阜新矿业集团恒大煤业有限责任公司）

第二篇：建立企业会计内部控制制度的措施

建立企业会计内部控制制度的措施

-------------------------

编辑整理: 会计网上学习编辑:aiyimingba 文章来源：新浪

【摘要】为了保证会计资料的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整，并为企业打下坚实的财务管理基础，建立企业内部会计控制已是当务之急，本文从恰当的授权、职务分隔、加大考核力度等措施加强企业会计内部控制，促进现代企业制度的建立和完善。

第三篇：浅谈企业会计内部控制制度的措施

浅谈企业会计内部控制制度的措施

摘要：随着我国市场经济和企业的不断发展壮大，越来越多的企业开始重视自身会计内部管理和控制，提高对其重要性意义的认识，不断完善我国企业会计内部控制，并制定相应的制度为其内部控制的科学性提供制度保障，进而提高我国我国会计内部控制体系的建立，提高会计工作质量和工作信息的透明性，保障企业运行与发展过程中的财产安全，同时，加强企业会计内部控制制度的建立有利于保障企业发展战略的实施，降低企业运行风险，同时提供企业市场竞争力，本文将主要分析和研究企业会计内部控制制度的相关措施，为企业的健康可持续发展提供一定的理论支撑。

关键词：企业 会计 内部控制

随着我国企业的进一步发展与革新，企业管理者逐渐认识到会计内部控制的重要性，企业自身内部管理和控制的重要性越来越明显，想要在未来的发展中立于不败之地，首先要将自身的会计制度科学化，只有这样才能在发展和决策中及时找到问题的所在，并提出相应的解决方案，能够帮助企业在经营和管理中及时控制和掌握，这样才能使得企业在竞争中占据有利的地位。另一方面，企业提高自己会计内部控制对于企业的整体发展具有十分重要的意义，科学的管理和控制有利于企业整体经营状况和运行效率的改善。

一、企业会计内部控制制度的含义

企业会计内部控制制度主要是指企业为了实现最大的经济效益，保障生产经营过程中的财产安全，并确保企业经营战略的有效落实，而采取的一种经营手段和方式，以此来确保在企业内部实现一套安全有效的运行体系，其中涉及到自我评估、监督、管理、控制等具体因素，来确保企业经营活动的正常运行，会计内部控制的最终目的就是为了提高企业的经济收益和管理水平，随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，会计内部控制逐渐成为衡量企业运行标准化的因素之一，只有企业内部建立起安全有效的会计内部控制制度才能保障企业资产的安全运行，致使会计信息更加准确和透明，企业规模的不断扩大也促进了企业会计内部控制制度的改革和发展。

二、企业会计内部控制出现的问题

（一）监督力度有待完善

企业会计部门内部控制最为主要的一个问题就是监督力度有待完善，这主要是由于两方面原因造成的，一方面是由于企业的性质导致的。一般而言，企业的最终目的是实现利益最大化，保证经营管理、经营运行的正常化，因此，企业在发展过程中，往往会利用自身的优势来保证企业的健康发展，导致企业会计部门监督力度显得不足。另一方面原因是在企业会计部门内部，由于企业内部建设过于繁杂，导致企业会计部门的权力不够集中，这就使得一些企业会计部门没有相应的监督控制力度，导致企业会计部门的监督力度不足。

（二）预算制度有待完善

一般而言，企业会计部门内部控制的最为主要的一个方面就是对企业的发展进行预算，通过预算来实现对企业的监督和监控。但是，在企业中，会计部门没有建立完善的预算制度，或者是建立起了预算制度，但是预算制度不受到相关领导的重视，导致预算制度只成为了形式，没有发挥实际的作用。这也就使得企业会计部门对企业运行情况的总体情况缺少了必要的监督，这也就使得企业会计部门监督力度不足。因此，预算制度的不完善，也就成为了企业会计部门内部控制的最需加强的地方。

三、企业会计内部控制制度的措施

（一）完善监督制度

企业会计部门内部控制的风险管理机制的一个首要前提就是财务部门加强自身监督职能。企业会计部门监督职能的发挥，主要集中在三个方面：第一，加强或重视预算制度的建设。预算制度在一定程度上来说，是企业会计部门发挥监督职能的关键所在。企业会计部门通过会计控制和管理控制，完成企业全年的资金使用预算，通过对企业资金使用情况实现对企业运行情况的监督。第三，强化企业会计部门的审计职能。企业会计审计的主要作用是针对企业现阶段财务的使用情况和企业运行的情况进行有效的审计，已达到对企业现阶段发展概况的了解。因此，强化会计部门的审计职能，可以有效的监督企业运行的状况，同时还能够清楚的了解到企业运行的实际状况，从而为企业健康发展提供积极有利的建议意见。第三，强化企业会计部门信息记录的真实性。

（二）加强风险防范、风险评估，建设风险管理机制

首先要建立起风险防范和风险评估体系。风险防范体系，主要是指在企业财务管理和企业运行的过程中，把企业经营和管理中可能遇到的风险进行有针对性的防范，即把风险因素通过预防的方式，在风险没有发生之前就采取有效的措施，把风险将要发生的倾向消失于无形之中。而风险评估体系，主要是指在企业运行和管理过程中，由于风险防范不到位或者风险防范工作失效，这就需要对已发生的风险进行有效的评估，即评估风险带来的影响、风险发生的原因以及风险造成的损失等等，通过对风险有效的评估，从而达到对风险进行有针对性的控制，从而实现对风险的管理。企业只有把风险防范体系和风险评估体系建设好，才能实现风险管理，也就能对风险进行有针对性的管理，建立起适合企业运行和管理的风险管理机制，从而保证企业部门内部控制的全面性和有效性，保障企业健康发展。

四、结束语

企业会计部门最日常的工作就是对企业财务信息进行记录，但是在实际操作中，总会出现企业会计部门为了保障企业财务的健康发展，而对企业财务信息的记录出现不真实记录的状况，因此，完善企业会计部门的监督制度，就要发挥好自身的基本功能，把企业财务信息如实的记录在册，这样才能真正有效的对企业发展有利。

参考文献：

[1]沈晶.基于如何完善企业会计内部控制制度的思考[J].商场现代化，2013

[2]钱大力.如何完善企业会计内部控制制度分析[J].才智，2014

[3]鹿云.完善我国企业会计内部控制制度思考[J].中国外资，2012

第四篇：关于企业会计内部控制制度的探讨

前言：有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系，并对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。但近些年，我国内部控制制度体系出现一些新的问题需要我们关注并给予解决。

一、内部控制制度1.企业内部控制目标。内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，最终目标是促进企业实现发展战略。其中，促进企业提高经营效率和效果的目标是要求企业结合自身所处的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的赢利能力和管理效率；促进企业提高信息报告质量的目标，是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控；促进企业维护资产安全的目标，是指为资产安全提供扎实的制度保障；促进企业经营管理合法合规的目标，是将发展置于国家法律法规允许的框架之下，在守法的基础上实现企业自身的发展。2.企业内部控制的基本结构。主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动； 会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序，有效的会计系统应当能做到确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值等；控制程序是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。3.企业内部控制制度的必要性。企业内部控制制度分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，如企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制；内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制，如由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方

第五篇：11.05企业会计内部控制策略分析

企业会计内部控制策略分析

摘要：企业会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分,直接影响着企业内部控制的绩效和企业战略目标的实现，其地位越来越突出，然而在实际企业管理过程中却存在一系列问题。正是基于此本文主要以我国云南省部分企业当前会计内部控制现状为例，阐明其存在的问题及其原因，并在此基础上提出一些优化企业会计内部控制策略的建议和对策，以期为企业内部控制提供借鉴。

关键词：企业会计内部控制；会计核算监督；优化对策

一、提出问题

企业的会计内部控制是指企业为了自身的健康稳定发展，并同时保证自身的资金财产安全，而实行的一系列系统的会计监控、管理、规划以及调整的手段。在竞争日益激烈的今天，企业管理的重心需要向企业竞争力的提高和核心战略上转移１。云南省作为我国西部重要的发展战略城市，云南省的企业发展是该省发展的重要支柱。但是由于云南省地处西部，市场经济的发展业战略目标的重要管理手段，可以为企业提供更大化的利益。内部控制制度的核心就是会计不完善，企业没有适应现代化的企业管理。因此，建立企业的内部控制制度是实现现代企内部控制与监督。但是现在我国云南省的很多企业在实现会计内部控制的过程中出现了很多的问题。笔者结合云南省一些企业的实际情况，对这些问题进行了一个较为全面的剖析，并提出了相应的解决策略，以帮助企业优化自身的会计内部控制。

二、企业会计内部控制现状及问题

（一）内部控制意识缺乏

目前，由于很多企业的所有权和经营权没有分离，企业的拥有者一般就是企业的管理者。一方面由于他们自身对于企业内部控制专业技能的缺乏，另一方面由于其对内部控制与财务管理的混淆，均导致了一个不良后果，即企业整体对内部控制的意识的缺乏。

（二）会计内部控制制度缺失

根据企业内部控制实践，很容易知道企业内部控制主要涉及预算编制、预算监督、预算执行方面。预算编制要遵循相应的原则，比如说有效性、合规性、一致性原则。在预算监督方面，加强事业单位的内部监督，需要加强审计监督付，设立相应完善的审计部门，挑选合格的审计人员，体现预算监督的公平合理。在事业单位接受外部监督时，要如实的回报各部分资金的使用情况，以达到对单位资金的有效评估，为预算资金的合理分配提供参考依据。

以云南省很多中小企业很多企业为例，在其进行会计内部控制的时候缺乏一个明确的规章制度，难以实现统一管理和控制。更具体地说，财务管理和会计核算相关制度残缺不全，如成本核算、财产清查、财务收支审批等，导致财务管理漏洞不断出现。而再进一步探讨，笔者发现问题又回到了前面已经提到的问题上，即企业没有真正意识到会计内部控制在企业管理中的重要地位和重要作用。特别是那些经营权和所有权没有分离的企业，往往将会计内部控制简单地视为了财务上的工作，认为这只是由财务部门负责管理的工作。

（三）核算主体不清，管理模式落后

首先在会计核算主体上，由于很多企业的所有权和经营权高度集中，很多企业的经营者就是自身管理者，从而导致会计主体的核算权限不明确，企业财产和个人财产不好区分，特别是一些中小企业，企业管理者很难公正的区分私人财产和企业财产，常常表现为以企业财产全部私有的态势。其次，由于很有些企业管理者自身缺乏现代管理观念、管理意识薄弱的原因，对会计内部控制的认识具有片面性，没有将会计内部控制纳入现代企业管理的范畴内而且缺乏跟进先进的管理模式的动机，使企业的会计核算工作失去了在财务管理工作中本可以起到的作用和可以达到的地位。

（四）会计核算基础薄弱，会计人员综合素质不高

通过分析和研究，笔者发现很多的中小型企业会计核算机构的会计制度不够完善，再加之很多会计核算原则也不符合规范，这些都从一定程度上导致了会计核算基础的薄弱，从而直接影响了会计工作的正常运行以及会计工作者的整体素质偏低。然而市场的高速发展趋势，很快就导致了这些会计工作者的技能老化，无法紧跟时代前进的步伐，更无法胜任会计内部控制工作的需要。另外，这些制度上的原因也导致会计人员的资格考核制度日趋严重，使得很多会计工作者在较为宽松的环境下即进入会计工作行列，而且对于会计人员的后续教育培养工作几乎没有，这些问题导致很对会计核算工作与时代发展脱节２。

三、优化企业会计内部控制的策略

（一）增加企业管理者的会计内部控制意识

前面已经论述企业管理者的会计内部控制认知水平是健全和贯彻执行会计内部控制制度的关键，所以，提高管理者的会计内部控制意识成为优化企业会计内部控制的首要任务。重点对于企业领导者和管理者而言，应该积极学习先进的的管理思想，在会计内部控制的实践中重新认识会计内部控制。因此，笔者提出，首先企业领导应该加强会计法规学习，明确会计内部控制的必要性和重要性；其次企业的主管部门应多组织企业负责人参加企业管理培训班、企业高层论坛或企业与专家论坛、国外国内参观考察等，接受比较先进的管理思想，提高他们的认识水平和，在内部控制实践中起到更好的带头作用，将会计内部控制工作落实到实处。

（二）健全企业内部会计控制途径分析

企业内部会计控制建设应当以经营的效率与效果为主导目标，以财务报告可靠、资产安全与经营符合规范为三个保障目标，在此基础上，围绕内控组织的设置与内控建设要素展开。

基于这方面的考虑，笔者建议由内部审计部门牵头负责内控工作。优点是待体系初建完成且运行平稳后，内部审计作为内控的监督部门，可以立足于公司整体牵头协调各部门定期进行内部控制的自我评价，并且持续完善内控体系的建设。缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏，在内控建设的初期独立当此重任可能力不从心。而这又可以从另一个方面成为一个激励优势，因为正是在人才匮乏的情况下，企业才会加大学习先进、加大引进专业人才、加大企业会计工作者培训，而这些正是对于上一条策略的有力激励和补充。

（三）建立会计的内控机制，强化企业内部的会计管理

为了使企业会计核算的各项工作可以做到有章可循、有法可依，我国要加强对于中小型企业相关会计法律法规的建立和完善。与此同时为了保障企业自身业务的合法性，同时也保证企业会计信息质量的真实性和完整性，中小型企业也要建立一套完善、系统全面的内部财务管理控制机制。笔者认为企业内部会计管理机制应当恰当的以企业相关的法律法规为依据，并且在企业开展业务活动、进行重大决策时，提供大量真实可靠的信息,为管理者、投资者、债权人改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策提供重要依据。

（四）提高会计人员综合素质

一方面从基本要求上，会计从业人员应该具有一定的自身综合素质、工作能力和全面扎实的专业知识，以及深刻领会税收有关精神。例如对有关纳税关系的会计事项，要采取分项反映、分别核算和力求准确，并且能对企业进行合理高效的税收指导与工作；对无关或次要的会计事项，适当简化或省略；在核算税负时，一定要体现税收有关精神，必须既要维护企业的合法权益，向其提供准确纳税资料和信息，又要真实准确反映税收经营活动，不得违规避税，造成涉税风险。

另一方面从会计原则上，对于税收法规，要不折不扣执行，如《企业会计准则》、《企业财务通则》及纳税申报、退税、减免税与延期纳税等制度，并组织纳税活动的自查及时纠正错误。

四、结束语

要想适应当前形势的发展，企业就必须因时而变，积极敏锐的发现自身内控机制的缺陷，适时作出调整以适应经济新形势。改革开放以来，云南省在政治、经济以及社会领域都发生了巨大的变化，企业的内部和外部环境也同样变化巨大。因此，综上所述，本文认为向这些企业一样，及时认识自身问题并廓清其中原因从而找到对策是现代企业的重要任务。笔者循着这一思路认为企业内部控制的缺陷在于内控意识的缺乏、制度不全、管理模式落后以及会计核算基础薄弱，并就此增强内控意识、完善制度、吸收先进管理思想和提高会计人员素质的对策。

【参考文献】

１２ 屈和平．关于现代企业会计内部控制的研究［Ｊ］．现代经济信息，2011，（8）．

王晓薇．提高企业会计内部控制效率的策略分析［Ｊ］．内蒙古科技与经济，2010．