第一篇：2018税务师考试《税法一》试题及答案
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1.下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是()。
A.个体工商户不得办理一般纳税人资格登记
B.新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
C.登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份
D.除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记;选项B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
2.某公司2015年5月进口10辆小轿车，每辆小轿车的关税完税价格为人民币12万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该公司进口小轿车应缴纳消费税()万元。
A.6
B.7.5C.8
D.7.89
【正确答案】 D
【答案解析】 进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(万元)。
3.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2014年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。
A.0.6098
B.0.6115
C.1.3598
D.2.2615
【正确答案】 A
【答案解析】 只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(万元)
4.某卷烟厂2015年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟就应纳消费税金为()万元。
A.70.68
B.46.55
C.47.9
1D.45.20
【正确答案】 A
【答案解析】 组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)
应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)
5.下列关于消费税纳税人的说法正确的是()。
A.委托加工卷烟的纳税人是委托方
B.零售金银首饰的纳税人为消费者
C.受托加工白酒的李某为消费税的纳税人
D.进口小汽车的进口企业不缴纳消费税
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，零售金银首饰的纳税人为零售企业;选项C，受托方为个人的，不代收代缴消费税，由委托方自行缴纳消费税;选项D，进口小汽车的进口企业需要缴纳消费税。
6.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是()。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.将委托加工收回的应税消费品直接销售
D.百货大楼销售的粮食白酒
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税;选项C，将委托加工收回的应税消费品直接销售，缴纳增值税，不缴纳消费税;选项D，百货大楼销售的粮食白酒，缴纳增值税，不缴纳消费税。
7.企业发生的下列行为，不缴纳消费税的是()。
A.用自产的应税消费品用于抵债
B.委托加工收回的应税消费品用于投资
C.委托加工收回的应税消费品直接出售
D.将外购的化妆品包装后再销售
【正确答案】 C
【答案解析】 委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。
8.下列有关城市维护建设税的说法，正确的是()。
A.某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税
B.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还
C.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行
D.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税;选项B，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有特殊情况。
9.某县城一增值税纳税人无故拖欠增值税20万元，被税务机关查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金600元。下列有关城市维护建设税的处理正确的是()。
A.补交城市维护建设税8000元
B.补交城市维护建设税的滞纳金20元
C.补交城市维护建设税10000元，滞纳金30元
D.补交城市维护建设税8000元，滞纳金30元
【正确答案】 C
【答案解析】 补缴城市维护建设税=200000×5%=10000(元)
滞纳天数=600÷0.5‰÷200000=6(天)
加收城市维护建设税滞纳金=10000×6×0.5‰=30(元)
10.某矿山为增值税一般纳税人，2015年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业就上述业务应在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税()万元。(矿山铜矿石资源税额为5元/吨，A地铜矿石资源税额为5.5元/吨)
A.240
B.256
C.257.1
2D.280
【正确答案】 A
【答案解析】 收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。
应向矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×5=240(万元)
11.某煤矿2015年3月份生产销售煤炭500000吨，伴采天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该煤炭单位售价为400元/吨，煤炭资源税税率为5%，煤矿临近的某石油管理局天然气的适用税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为()万元。
A.1000
B.900
C.506.7
1D.871.71
【正确答案】 A
【答案解析】 煤矿生产的天然气不征资源税，煤炭自2014年12月1日起从价计征资源税。应纳资源税=500000×400÷10000×5%=1000(万元)。
12.下列关于资源税相关规定的表述，错误的是()。
A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额
B.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算
C.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，一律按照组价确定销售额
D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的，除另有规定外，按规定顺序确定销售额。
13.大石河铜矿山所在地为甲省，其矿井分布在甲、乙两省。2015年4月份位于甲省的矿井开采铜矿35万吨，本月销售15万吨，该矿的资源税单位税额为6.5元/吨;位于乙省的矿井开采铜矿5万吨，本月销售3万吨，该铜矿的资源税单位税额为5元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为()万元。
A.117
B.97.5C.112.5
D.93.5
【正确答案】 B
【答案解析】 该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额=15×6.5=97.5(万元)，在乙省开采的铜矿应当向乙省缴纳资源税。
14.2015年5月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，税务机关核定的该类型车辆的最低计税价格为49000元。另外，当月一辆已缴纳车辆购置税的小轿车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价为360000元。当月该部队应纳车辆购置税()元。
A.30100
B.28410
C.28140
D.38940
【正确答案】 C
【答案解析】 减免税条件消失的车辆，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的70%。则应纳车辆购置税=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)
15.杨某2015年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税()元。
A.4957.26
B.9914.53C.10341.88
D.11600.00
【正确答案】 A
【答案解析】 购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税;受托代收保险费，开具委托方(即保险公司)的票据，不计征车辆购置税。对纳税人自2015年10月1日至2016年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)
16.下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是()。
A.《居民身份证》
B.《居民户口簿》
C.单位证明
D.《组织机构代码证书》
【正确答案】 C
【答案解析】 车主身份证明包含：(1)内地居民，提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;(2)香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明;(3)外国人，提供入境的身份证明和居留证明;(4)组织机构，提供《组织机构代码证书》。
17.某公司进口3台美国产电视摄像机，CIF价格为15000美元，征税日美元与人民币的外汇折算率为1：6.2，适用优惠税率为：每台完税价格高于5000美元的，从量税为每台14280人民币，再征从价税4%，则该公司应纳关税税额()元。
A.46560
B.45660
C.37200
D.42840
【正确答案】 A
【答案解析】 应纳关税税额=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)
18.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是()。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定
B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
【正确答案】 A
【答案解析】 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品，以申报内销的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。
19.下列关于国际税法的表述错误的是()。
A.国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和
B.国际税法的调整对象就只是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系
C.国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法
D.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”
【正确答案】 B
【答案解析】 国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。
20.关于转让定价税制，下列说法中正确的是()。
A.可比受控价格法是转让定价调整方法之一
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C.转让定价税制是某一税种的专门税制
D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种
【正确答案】 B
【答案解析】 可比非受控价格法是转让定价调整方法之一。转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分，但是他不是某一税种的专门税制。
二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
1.下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有()。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人加工应税消费品数量
D.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
E.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
【正确答案】 ABE
【答案解析】 委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量;生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
2.下列有关烟叶税的规定，表述正确的有()。
A.烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策
B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人
C.晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶
D.烟叶税实行比例税率，税率为20%
E.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 烟叶税的计税依据是烟叶收购金额。
3.下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有()。
A.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税
B.纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税
C.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率
D.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额
E.洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用
【正确答案】 ABC
【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
4.下列关于资源税计税依据的表述，正确的有()。
A.销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量
B.无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
C.纳税人自产原煤用于福利，以自用数量为计税依据
D.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额
E.纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额。
5.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有()。
A.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税
B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税
E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税;选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
6.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有()。
A.企业从国外进口自用的卡车
B.企业自产自用的应税车辆，且不能取得购置价格
C.受赠方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车
D.行驶8万公里以上的试验车辆
E.进口旧车不能提供有效证明
【正确答案】 BE
【答案解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税;纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定;进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。
7.下列费用中，应该作为购买自用车辆的计税依据的有()。
A.购买者支付的车辆装饰费
B.销售方向购买方收取的违约金
C.使用受托方票据收取的款项
D.购买者支付的取得收款收据的控购费
E.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税;选项E，购买自用车辆的计税依据中包含价外费用，但价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
8.进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用()估定该货物的完税价格。
A.相同货物最高价格估价方法
B.类似货物成交价格估价方法
C.倒扣价格估价方法
D.计算估价方法
E.合理估价方法
【正确答案】 BCDE
【答案解析】 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查估定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法;(2)类似货物成交价格估价方法;(3)倒扣价格估价方法;(4)计算估价方法;(5)合理估价方法。
9.以下关于关税税率运用的表述，正确的有()。
A.暂时进口货物转为正式进口需予补税的，适用其申报正式进口之日实施的税率
B.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率
C.加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用向海关申报转为内销之日实施的税率
D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用该项货物原进口之日实施的税率
E.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用申报当日实施的税率
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用海关查获日期所施行的税率;选项E，进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
10.下列各项中属于国际税收协定基本内容的有()。
A.税收管辖权的划分
B.避免双重征税的方法
C.国际税收抵免制度
D.税收无差别待遇原则
E.税务情报交换
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 国际税收协定的基本内容主要有七个方面，构成了协调国家间税收关系的基本框架：(1)适应的范围;(2)定义;(3)税收管辖权的划分;(4)避免双重征税的方法;(5)税收无差别待遇原则;(6)税务情报交换;(7)相互协商程序。
第二篇：税务师考试《税法一》练习试题及答案
1.关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有()。
A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税
B.单位出租设备等动产，在承租单位所在地申报纳税
C.纳税人从事跨省建筑工程的，在其机构所在地申报纳税
D.境内电信单位提供电信业务，在电信劳务发生地申报纳税
E.纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税
2.关于营业税税目的划分，下列表述正确的有()。
A.无船承运业务属于“运输业”
B.广告播映属于“服务业——广告业”
C.车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”
D.报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”
E.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”
3.根据营业税的有关规定，下列表述正确的有()。
A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税
B.外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税
C.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税
D.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税
E.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税
4.关于营业税税收优惠政策，下列表述正确的有()。
A.我国科研单位技术转让收入免征营业税
B.我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税
C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税
D.以图纸、资料等为载体提供开发成果的，对其取得的全部价款和价外费用免征营业税
E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税
5.根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有()。
A.个人转让着作权取得的收入
B.福利彩 票发行机构发行福利彩 票的收入
C.邮政部门销售集邮商品取得的销售收入
D.保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费
E.建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费
6.下列业务属于营业税征收范围的有()。
A.银行销售金银业务
B.邮政部门销售集邮商品业务
C.典当业销售死当物品
D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务
E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务
7.依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有()。
A.有线电视台收取的“初装费”
B.广告播映
C.出租文化场所
D.广播电视有线数字付费频道业务
E.科技讲座
8.依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有()。
A.土地租赁
B.提供无所有权技术
C.电影发行单位出租电影拷贝
D.土地所有者出让土地使用权
E.土地使用者将土地还给土地所有者
9.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有()。
A.企业按房改成本价出售住房
B.企业自建住房售给本单位职工
C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
D.企业提供垃圾处置劳务
E.个人转让着作权
10.纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有()。
A.寄售商店代销寄售物品
B.典当业销售死当物品
C.生产销售商品混凝土
D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦
E.销售生物制品
答案解析
1.标准答案：ACE
解析：单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地;境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地。
2.标准答案：BCD
解析：无船承运业务按照“服务业”征收营业税;在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”。
3.标准答案：CE
解析：转让境外房产不属于我国的营业税征收范围;单位和个人销售外购或抵债所得的不动产，应该以取得的全部收入减去不动产购置原价或抵债时该不动产的余额计征营业税。
4.标准答案：ABDE
解析：我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。
5.标准答案：CE
解析：个人转让着作权免征营业税;福利彩 票机构发行销售福利彩 票取得的收入不征收营业税;境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。
6.标准答案：BE
解析：银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。
7.标准答案：ABC
解析：有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”征税范围;广告播映属于“服务业—广告业”征收范围;广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税;出租文化场所属于“服务业—租赁业”征收范围。
8.标准答案：ABDE
解析：对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用“转让无形资产”税目征收营业税;转让土地使用权，指土地使用者转让土地使用权的行为;土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税;转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为，提供无所有权的技术，不作为本税目的纳税对象。
9.标准答案：ACDE
解析：企业按房改成本价出售住房、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、企业提供垃圾处置劳务、个人转让着作权均是营业税的减免范围。
10.标准答案：AB
解析：除AB选项外，其余各项按简易办法征税时，均是适用6%征收率。
第三篇：2002年注册税务师考试《税法一》试题及答案
2002年注册税务师考试《税法一》试题及答案
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一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。
A.税收分配关系 B.经济利益关系
C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系
2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。
A.农业税 B.车船使用税
C.消费税 D.企业所得税
3.比例税率是指（）。
A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
4.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。
A.义务性法规 B.授权性法规
C.习惯法 D.制定法
5.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（）。
A.实质课税原则 B.税收公平原则
C.公众信任原则 D.平等性原则
6.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。
A.法定式减免 B.税率式减免
C.税额式减免 D.税基式减免
7.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。
A.立法的事前解释 B.立法的事后解释
C.行政解释 D.司法解释
8.关于税务行政复议，下列说法正确的是（）。
A.税务行政复议属于司法判决
B.税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性
C.税务行政复议实行两审终审制
D.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议 9.下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于（）。
A.宪法、税收基本法、单行税法
B.宪法、单行税法
C.宪法、税收法典
D.宪法、税收法典、单行税法
10.张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%.则张某应纳税额为（）。
A.125元 B.220元
C.445元 D.570元
11.某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。
A.4230.77元 B.6226.42元
C.3076.92元 D.4528.30元
12.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（）。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
13.某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（）。
A.8.5万元 B.13.3万元
C.17万元
D.21.8万元
14.王某系个体经营者，2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友，共计收入6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为（）。
A.0 B.230.77元
C.339.62元 D.360元
15.某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（）。
A.2400元
B.2496元
C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣
B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额
C.增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
17.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）。
A.675元
B.750元
C.1000元 D.1100元
18.某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（）。
A.17659元 B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
19.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。
A.4.25万元 B.4.4万元
C.4.55万元 D.6.8万元
20.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
21.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（）。
A.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后返政策
B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策 C.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策
D.专门为少年儿童出版发行的刊物，免征增值税
22.某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币币汇率1：8.3）。摩托车消费税税率为10%.则该公司应退消费税税款为（）。
A.500000元 B.516000元
C.520000元 D.597600元
23.某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（）。
A.960元
B.1008元
C.1088.64元 D.1095.65元
24.某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（）。
A.88000元
B.90566.67元
C.100000元 D.102766.67元
25.某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。
A.32.04 B.35.25万元
C.33.4万元 D.34.95万元
26.某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，（金融保险业营业税适用税率为6%）则该银行第二季度应纳营业税税额为（）。
A.27.16万元 B.16.08万元
C.18.76万元 D.15.88万元
27.2001年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2002年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2001年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（）。
A.100050元 B.102550元
C.105050元 D.107550元
28.按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是（）。
A.有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税
B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业——租赁业”的征税范围
C.提供无所有权技术的行为，按“转让无形资产”税目征税
D.歌厅、保龄球和游艺活动一律适用20%的比例科率征税
29.某饭店共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元（已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%），则该饭店本月应纳的营业税为（）。
A.4.5万元
B.4.2万元
C.13.5万元 D.18万元
30.按现行营业税政策的规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当（）。
A.免税 B.按服务业征税
C.按建筑业征税 D.按公用事业征税
31.按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征收营业税的是（）。
A.电影发行单位取得的片租收入
B.电影放映单位取得的广告收入
C.电影放映单位放映电影取得的票价收入
D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入
32.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
33.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（）。
A.0.54万元 B.0.64万元
C.0.66万元 D.0.90万元
34.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为（）。
A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元
35.某铜矿山3月份销售人选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每号1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（）。
A.2400元
B.12000元
C.12480元 D.36000元
36.某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税额为（）。
A.67200元
B.840000元
C.112000元 D.140000元
37.某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为（）。
A.240000元 B.320000元
C.320080元 D.480000元
38.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）。
A.125000元 B.155000元
C.180000元 D.305000元
39.按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。
A.挂车
B.电车
C.农用运输车 D.防汛部门专用车
40.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件的消失车辆，确定其最低计税价格的方法是（）。
A.同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100% B.同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100% C.同类型新车最低计税价格×［1+（已使用年限÷实际使用年限）］×100% D.同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项吸2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41.下列选项中，属于按税法内容分类的有（）。
A.税收法律 B.税收处罚法
C.税收规章 D.税务行政法
42.下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。
A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B.税收法律关系主体的一方只能是国家 C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D.税收法律关系中权利义务具有对等性
43.根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有（）。
A.数据电文 B.邮寄申报
C.上门申报 D.电话申报
44.税务机关征收税款的方式，按应纳税额的计算方法分类有（）。
A.查账征收 B.查定征收
C.查验征收 D.定期定额征收
E.税务机关强制征收
45.根据《税收征》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（）。
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产
D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
46.根据《税收征管法》的规定，对纳税人的下列行为，税务机关可以处2000元以下罚款的有（）。
A.未按规定的期限申报办理税务登记的（情节不严重）
B.虚假申报或不进行纳税申报的（情节不严重）
C.未按规定的限期办理纳税申报的（情节不严重）
D.未按规定安装、使用税控装置的（情节比较严重）
47.企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有（）。
A.处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
B.追缴骗税税款
C.在规定期限内停止为其办理出口退税
D.追究刑事责任
48.纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。
A.申请复议
B.向税务机关申请暂缓执行
C.向政府主管部门反映并请其出面调解
D.向人民法院起诉
49.税务行政复议程序主要的环节有（）。
A.申请 B.受理与审理
C.决定 D.执行
50.依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有（）。A.纳税人直接向国库经收处缴纳
B.税务机关强制征收
C.委托代征税款
D.邮寄纳税
51.按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有（）。
A.某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入，经税务机关批准，可免征增值税
B.利用废旧物资加工生产的产品免征增值税
C.校办企业生产的应税货物，凡用于本校科研方面的，经税务机关严格审核确认后，可免征增值税
D.营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税
52.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.汽车的修配 B.房屋的修理
C.房屋的装潢 D.受托加工白酒
53.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
54.依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有（）。
A.县以下小型水力发电单位生产的电力
B.供电部门供应的电力
C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
55.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。
A.粮店加工切面销售
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工速冻水饺销售
56.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（）。
A.融资租赁业务
B.集邮商品的生产
C.邮政部门发行的报刊收入
D.商品期货的交割环节
57.按照营业税建筑业税目征税的项目有（）。
A.有线电视台收取“初装费”
B.交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动 C.专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动
D.航空勘探、钻井勘探和爆破勘探
E.销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等
58.依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申诉退税必须提供的资料有（）。
A.代理出口货物证明
B.出口收汇核销单
C.代理出口协议副本
D.购进出口货物的增值税专用发票
E.受托方代理出口的“出口货物报关单”
59.下列情况属于自制应税消费品的有（）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
60.下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。
A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
61.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（）。
A.酒厂以福利形式发给职工的药酒
B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品
D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
62.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资人股的应税消费品
63.按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有（）。
A.票据贴现
B.银行买入返售国债
C.银行买卖金银业务 D.投资者个人在二级市场上转让股票
E.邮政储蓄
64.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（）。
A.转让经济合同
B.转让单位名称
C.境外向境内转让无形资产
D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费
65.按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有（）。
A.受托方垫付资金
B.受托方不垫付资金
C.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费
66.按现行规定税收政策的规定，下列普通住宅的销售免征营业税的有（）。
A.个人自建自用的住房销售
B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
C.个人购买并居住超过1年的普通住宅销售
D.个人购买并居住不足1年的普通住宅销售
67.按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有（）。
A.报社发行报刊的业务
B.残疾人福利机构提供的养育服务
C.外国企业从事国际航空运输业务
D.残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务
68.按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（）。
A.自产自用环节 B.进口产品环节
C.开采销售环节
D.最终消费环节
69.根据《车辆购置税暂行条件》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有（）。
A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者
70.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.农用运输车
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
（粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%）
根据以上资料回答下列问题：
71.该酒厂上述第（2）笔业务应纳税的消费税为（）。
A.3500元 B.6000元
C.6500元 D.6585元
72.该酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税为（）。
A.7800元 B.1200元
C.3000元 D.4200元
73.该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（）。
A.2946元 B.3000元
C.3054元 D.18000元
74.该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为（）。
A.358950元 B.418950元
C.473950元 D.500550元
（二）某摩托车厂为增值税一般纳税人，2001年3月份的业务情况如下：
（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。
（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆16800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。
（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后的服务部使用。
（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工。
（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票小注明的税款为150000元，但尚未到货。（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。
（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票（消费税适用税率为5%）。
根据以上资料回答下列问题：
75.当月销售税额为（）。
A.124608元 B.124710元
C.176074.96元 D.179008元
76.当月可抵扣的进项税额为（）。
A.30000元
B.180000元
C.180420元 D.182220元
77.当月应纳增值税税额为（）。
A.-55392元 B.-77160元
C.149008元 D.147773.07元
78.当月应纳消费税税额为（）。
A.36150元
B.52150元
C.51786.75元 D.52400元
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下：
（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；
（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元；
（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元；
（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；
（5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元，对此该厂未提出异议；
（6）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元，税款为986000元；
（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票；
（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。
（已知小轿车的消费税税率为5%，车辆购置税税率为10%）
根据以上资料回答下列问题：
79.该厂当月增值税销项税额为（）。
A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元
80.该厂当月可抵扣的增值税进项税额为（）。
A.986560元 B.991960元
C.992560元 D.997960元
81.该厂当月应纳增值税税额为（）。
A.899265元
B.1001361元
C.1002316元 D.1007376元
82.上述第（5）笔业务应纳消费税的计税价格为（）。
A.83680元 B.88800元
C.88889元 D.93333元
83.该厂当月应纳消费税税额为（）。
A.582219元 B.582223元
C.584783元 D.584787元
84.该厂当月应纳车辆购置税税额为（）。
A.8368元 B.8880元
C.8889元 D.9333元
（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年3月份发生下列经济业务：
（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方式垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料尚未入库；
（3）购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；
（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；
（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；
（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；
（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
（9）将收购的烟叶100000元发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。［已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以上）和30%（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］
根据以上资料回答下列问题：
85.本月销项税额为（）。
A.58771.43元 B.58844.29元
C.58822.43元 D.59500元
86.本月允许计算抵扣进项税额的项目是（）。
A.支付加工费的进项税额
B.购进A种烟丝的进项税额
C.购进B种烟丝的进项税额
D.接受投资转入材料的进项税额
87.本月允许抵扣的进项税额为（）。
A.48956元 B.48970元
C.49806元 D.49820元
88.本月应纳增值税为（）。
A.9016.43元 B.8965.43元
C.20748元
D.21598元
89.关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（）。
A.丙企业代收代缴的消费税应为45000元
B.丙企业代收代缴的消费税应为54000元
C.委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税
D.委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元
90.本月应缴纳消费税合计为（）。
A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.标准答案：C
依据：教材第2页。
考核目的：税法的调整对象是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
2.标准答案：D
依据：教材第61页。
考核目的：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。
3.标准答案：C
依据：教材第64页。
考核目的：比例税率的概念。
4.标准答案：D
依据：教材第4页。
考核目的：税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。
5.标准答案：C
依据：教材第9页。
考核目的：税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
6.标准答案：D
依据：教材第70页。
考核目的：税基式减免税的概念。
7.标准答案：C
依据：教材第16页。
考核目的：税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
8.标准答案：B
依据：教材第50页。
考核目的：行政复议与行政诉讼的区别。
9.标准答案：B
依据：教材第84页。
考核目的：我国现行税法体系在宪法精神的指引下，直接由各单行税法构成。
10.标准答案：C
依据：教材第66页、71页。
考核目的：超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。
11.标准答案：A
依据：教材第143页。
考核目的：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。
计算过程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）
12.标准答案：D
依据：教材第143页。
考核目的：增值税以物易物行为的税务处理规定。
13.标准答案：A
依据：教材第154页。
考核目的：增值税应纳税额的基本计算。
计算过程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（万元）
14.标准答案：C
依据：教材第143页。
考核目的：增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。
计算过程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）
15.标准答案：A
依据：教材第113页、128页。
考核目的：小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。
计算过程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）
16.标准答案：C
依据：教材第146页。
考核目的：购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。
17.标准答案：B
依据：教材第146页。
考核目的：购进免税农产品准予按买价抵扣，买价包括支付价款和农业特产税。
计算过程=（10000-10000+4）×10%=750（元）
18.标准答案：D
依据：教材第150页。
考核目的：纳税人兼营免税项目的计算。
计算过程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）
19.标准答案：C
依据：教材第136页、141页。
考核目的：农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
计算过程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（万元）
20.标准答案：D
依据：教材第144页。
考核目的：增值税出租出借包装物的规定。
21.标准答案：C
依据：教材第153页。
考核目的：增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。
22.标准答案：A
依据：教材第247页。
考核目的：出口应税消费品退税的计算。
计算过程=5000×1000×10%=500000（元）
23.标准答案：D
依据：教材第237页。
考核目的：消费税自产自用应税消费品的计算。
计算过程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）
24.标准答案：D
依据：教材第226页、237页。
考核目的：酒类产品消费税的计算。
计算过程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）
25.标准答案：D
依据：教材第232页、235页。
考核目的：含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。
计算过程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（万元）
26.标准答案：B
依据：教材第288页。
考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。
计算过程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（万元）
27.标准答案：C
依据：教材第290页。
考核目的：服务业按收入的全额征税，发生的业务招待费也要缴营业税。
计算过程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）
28.标准答案：C
依据：教材第271页。
考核目的：营业税税目的划分和确定，提供无所有权技术的行为应按服务业征税。
29.准答案：D
依据：教材第289页。
考核目的：娱乐业营业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。
计算过程=（10+50+30）×20%=18（万元）
30.标准答案：C
依据：教材第265页。
考核目的：营业税中规定，建筑安装业包括其他工程作业，如：打井。
31.标准答案：D
依据：教材第268页。
考核目的：营业税法中规定，电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入免征营业税。
32.标准答案：B
依据：教材第267页。
考核目的：邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务，属于营业税的混合销售行为，应按邮电通信业征收营业税。
33.准答案：B
依据：教材第268页、290页。
考核目的：有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按“文化体育业”征税。广告播映费应按“服务业”征税。
计算过程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（万元）
34.标准答案：C
依据：教材第262页。
考核目的：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。
计算过程=300000×20%+50000×5%=62500（元）
35.标准答案：B
依据：教材第322页。
考核目的：考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税，因此，精矿应还原为原矿计税。
计算过程=2000+20%×1.2=12000（元）
36.标准答案：A
依据：教材第320页。
考核目的：凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%.计算过程=8000×14×（1-40%）=67200（元）
37.标准答案：C
依据：教材第318页。
考核目的：对伴生矿的征税规定。
计算过程=40000×8+20×4=320080（元）
38.标准答案：B
依据：教材第322、323页。
考核目的：以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量。
计算过程=6000×30-5000×5=155000（元）
39.标准答案：D
依据：教材第336页。
考核目的：车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。
40.标准答案：B
依据：教材第344页。
考核目的：减税、免税条件消失的车辆，应纳车辆购置税的计算公式。
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41.标准答案：B、D
依据：教材第17页。
考核目的：按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。
42.准答案：A、B
依据：教材第24、25页。
考核目的：税收法律关系的特点。
43.准答案：A、B、C
依据：教材第38、39页。
考核目的：纳税申报方式不包括电话申报。
44.标准答案：A、B、C、D
依据：教材第41页。
考核目的：税款征收的方式。
45.标准答案：A、C
依据：教材第44页。
考核目的：税收保全措施的内容。
46.准答案：A、C依据：教材第44、45页。
考核目的：税收违法行为的法律责任的规定。
47.准答案：A、B、C
依据：教材第46页。
考核目的：骗取出口退税的法律责任。
48.准答案：A、D
依据：教材第51页、55页。
考核目的：税务行政复议受理的范围和税务行政诉讼受案的范围。
49.准答案：A、B、C
依据：教材第52页。
考核目的：税务行政复议的程序。
50.准答案：A、B、D
依据：教材第42、43页。
考核目的：税款征收方式的分类。
51.标准答案：A、D
依据：教材第151、152页。
考核目的：增值税减税免税的规定。
52.准答案：A、D
依据：教材第118页。
考核目的：增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。
53.标准答案：B、D
依据：教材第119-121页。
考核目的：增值税关于混合销售行为的征税规定。
54.标准答案：A、C、D
依据：教材第128页。
考核目的：增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。
55.标准答案：A、C
依据：教材第129页。
考核目的：适用13%低税率货物的具体范围。
56.标准答案：B、D
依据：教材第122页。
考核目的：增值税征税范围的特殊规定。
57.标准答案：A、B、C、D
依据：教材第264、265、273页。
考核目的：营业税具体征收范围的规定。
58.标准答案：A、B、C、E
依据：教材第187页。
考核目的：增值税出口退税的凭证管理。
59.标准答案：A、B、C
依据：教材第238页。
考核目的：委托加工应税消费品的规定。
60.标准答案：B、D
依据：教材第246页。
考核目的：出口应税消费品退税企业范围的规定。
61.标准答案：A、B、C
依据：教材第215-221页。
考核目的：消费税的征税范围及税目。
62.标准答案：A、C、D、E
依据：教材第235页。
考核目的：应税消费品用于其他方面的规定。
63.准答案：A、B、E
依据：教材第266、267页。
考核目的：营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。
64.标准答案：B、C、D
依据：教材第271页。
考核目的：营业税关于转让无形资产征税范围的规定。
65.标准答案：B、C、D
依据：教材第269页。
考核目的：营业税关于服务业征税范围的规定。
66.标准答案：A、B、C
依据：教材第295页。
考核目的：营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。
67.标准答案：A、B、D
依据：教材第292页。
考核目的：营业税免税的规定。
68.标准答案：A、C
依据：教材第322页。
考核目的：资源税课税数量的规定。
69.标准答案：B、C、D
依据：教材第330页。
考核目的：车辆购置税纳税义务人的规定。
70.标准答案：A、B
依据：教材第336页。
考核目的：车辆购置税减免税的具体规定。
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）标准答案：71.C 72.A 73.B 74.D
依据：教材第223-243页。
考核目的：消费税粮食白酒含税价格的换算；收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取原材料的计算；委托加工酒精应纳消费税的计算。
计算过程：
71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）
72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）
73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）
②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）
③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）
④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）
⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）
⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）
合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）
（二）标准答案：75.C 76.A 77.D 78.C
依据：教材第139～148页、第231～234页。
考核目的：增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；自己使用过的摩托车征税，因为2002年1月1日以前，凡销售自己使用过的摩托车，一律按6%征收率征收增值税；购进的原材料未到货不得抵扣；购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
计算过程：
75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）
76.30000
77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）
78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）标准答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B
依据：教材第139～148页、第231～234页、第337-345页。
考核目的：增值税法规定，折扣销售可以扣除，销售折扣不可以扣除，因此，厂家给予8%的销售折扣不予扣除；销售自用的小轿车不征税，因为从2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的，免征增值税（此题时间为2002年3月）。包装物押金应换算为不含税价格；自用小轿车的计税价格应按出厂价。
计算过程：
79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）
80.8000×7%+986000=986560（元）
81.1988276-986560=1001716（元）
82.88889（元）
83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）
84.88800×10%=8880（元）
（二）标准答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C
依据：教材第139-148页、第231～234页。
考核目的：支付的运费中不能扣除保管费、装卸费；购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库，不允许抵扣。
计算过程：
85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）
87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（实际工作中，自2002年1月1日起农产品扣除宰提高为13%，但教材中仍使用10%，这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%计算。）
88.58771.43-49806=8965.43（元）
90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）
第四篇：2018年税务师考试《税法一》试题及答案解析
导语：取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。下面就由小编为大家带来税务师考试《税法一》试题及答案解析，方便大家学习参考！
多选题
根据现行消费税的规定，下列说法不正确的有（）。
A、小汽车的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定
B、对外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟可以扣除已纳消费税
C、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税
D、当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可以结转下一期申报抵扣
E、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照销售给门市部的销售额或者销售数量计算征收消费税
【正确答案】AE
【答案解析】选项A，小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；选项E，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。
多选题
某商场采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售价值2万元的某名牌金表一块，下列说法正确的有（）。
A、纯金项链只缴纳增值税
B、纯金项链缴纳消费税和增值税
C、金表只缴纳增值税
D、金表缴纳消费税和增值税
E、金表和纯金项链均应缴纳增值税
【正确答案】BCE
【答案解析】金项链在零售环节缴纳消费税，金表在生产销售环节缴纳消费税；在流通环节均缴纳增值税。
单选题
某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，消费税税率为5％，该公司应纳的增值税和消费税合计（）万元。
A、241.8
5B、258.0
2C、289.56
D、312.6
3【正确答案】D
【答案解析】（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）
（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）
（3）应纳增值税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×17％＝241.58（万元）
（4）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）
合计＝241.58+71.05＝312.63（万元）
多选题
下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有（）。
A、带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税
B、用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税
D、经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税
E、镀金首饰和钻石在生产环节征收消费税
【正确答案】ACD
【答案解析】用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。
单选题
以下各项中，应征收消费税的是（）。
A、制药厂将外购酒精配制成含酒精的药膏后销售
B、金银首饰加工店用外购的已税珠宝玉石加工成金银镶嵌首饰后销售给消费者
C、木制地板生产企业将委托加工收回的实木地板用于本企业办公楼的建造
D、白酒生产企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格直接销售
【正确答案】B
【答案解析】选项A，药膏不属于应税消费品，不缴纳消费税；选项CD，委托加工环节已经由受托方代收代缴了消费税，只有存在加价销售的情况才需要补缴消费税，否则不需要缴纳消费税。
单选题
下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是（）。
A、成品油消费税属于中央税，由国税局征收
B、成品油消费税从量定额计征，属于价外征收
C、用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的，纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项
D、对外购柴油连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳消费税
【正确答案】B
【答案解析】成品油消费税从量定额计征，属于价内征收。
单选题
2017年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为（）万元。
A、9.7
5B、20.40
C、17.2
5D、19.80
【正确答案】B
【答案解析】卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（万元），应纳增值税=（60+15）×17%-6=6.75（万元），总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.40（万元）
第五篇：2018年税务师考试《税法一》模拟试题及答案
1、关于资源税计税依据的说法，下列说法不正确的有()。
A.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据
B.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据
C.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据
D.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。
2、下列各项中，征收资源税的是()。
A.人造石油
B.洗煤
C.与原油同时开采的天然气
D.地面抽采煤层气
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
3、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。
A.10
B.1
2C.16
D.20
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)
4、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是()。
A.支付货款的当天
B.收到货物的当天
C.出售所购货物的当天
D.主管税务机关确定的时间
【正确答案】 A
【答案解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。
5、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是()。
A.原油
B.铜矿石
C.天然气
D.煤炭
【正确答案】 B
【答案解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
6、某油田2013年12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。按照当地规定，原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为()万元。
A.116.28
B.116
C.213.5D.215
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)
7、某煤矿2013年3月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2012年3月应纳资源税()万元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
【正确答案】 A
【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)
8、某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量)，锡矿精矿的选矿比为1：12，锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税()元。
A.32490
B.37430
C.32406
D.32960
【正确答案】 D
【答案解析】 该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)
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