完善中央部门预算审计公告的思考

第一篇：完善中央部门预算审计公告的思考

完善中央部门预算审计公告的思考

一、影响中央部门预算审计公告效应的成因分析

我们以2004年至2009年审计署发布的“部门年度预算执行和其他财政收支审计结果”为基础，对我国中央部门预算审计公告的质量进行了分析。研究表明：部门预算审计公告实施的6年间，中央部门预算审计质量有一定提高，产生了良好的经济效益和社会效益；然而分析发现，存在的如下问题制约了审计公告效应进一步有效发挥。

（一）中央部门预算审计公告的范国有限

2003-2008年度被审计的部门数分别为55、38、48、56、53、55，以“部门年度预算执行和其他财政收支审计结果”方式披露的部门数分别为9、32、42、49、49、54。如表1：

由表1可知，虽然公告的部门数在逐年增加，但部门预算审计中仍存在着“审”而不“告”的问题，这说明目前我国的部门预算审计公告仍是有保留的公告，审计公告的主体和范围还有待进一步拓宽；其次，就在2002年，我国中央部门预算的试点部门数就已经超过了90，且以后各年度纳入到中央部门预算试点范围的部门数是逐年增加的，这说明部门预算审计公告所披露的部门数相对于执行部门预算的部门总数而言，其比重依然较低。但是令人欣慰的是，公告披露的部门数在逐年增加，这也在一定程度上表明了审计署对审计公告工作的重视程度在提高。

（二）部门预算审计公告的内容不完整

部门预算审计公告是审计机关将部门预算审计结果通过大众媒体向社会公开，利用社会舆论监督工具促使审计查出的问题得到纠正和落实的一项措施。我们依据中央部门预算审计公告的内容对其结构进行了剖析，公告由四个部分组成：基本情况，审计发现的主要问题，审计处理情况及建议，以及审计发现问题的整改情况，具体内容见表2：

在考察2004-2009年六年间部门预算审计公告的实施效果后，发现其主要内容存在以下问题：

1.部门预算审计公告中的“基本情况”部分，缺少部门本年度预算收支总额信息，使得社会公众不能从整体上了解该部门年度预算收支情况；其次，对部门职能的相关情况未做披露，不便于公众理解财政资金用在何处、为社会带来多少效益，弱化了社会监督的动力；最后，对“部门年度预算执行和其他财政收支情况”的评述千篇一律，对资金的财务审计和绩效审计缺乏实质性判定。

2.“审计发现的主要问题”部分，违规事项注重于被审计部门的收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效的财务审计，忽视预算资金安排是否恰当、是否合适以及资金使用是否有效益的绩效审计；违规金额采用绝对数指标，没有赋予相应的百分数，这在很大程度上降低了数据的信息含量，致使公众“只见树木，不见森林”，不利于公告的透明性和可读性。

3.“审计处理情况及建议”部分，主要是按法律、法规的规定做出审计处理决定，但对问题的成因、责任归属没做披露，削弱了部门预算审计公告的可读性、严肃性和威慑力；整改建议比较笼统，操作性不强，难以约束和指导被审计部门的整改工作。

4.“审计发现问题的整改情况”部分，侧重公告已经整改完毕的事项，但对已披露而尚未整改的问题及其成因却轻描淡写，此外，对相关责任主体的处理情况缺乏披露。由此，社会公众不能及时了解问题的整改情况，加大了权力部门暗箱操作的机会，降低了部门预算审计公告的社会经济效益。

（三）中央部门预算审计公告及时性较差、公告载体较单一

1.中央部门预算审计公告及时性较差。我们将2003-2008年六年间“部门年度预算执行和其他财政收支情况”的审计时间和审计结果公告时间进行了对比，如表3：

由上表可以看出，六年间“部门年度预算执行和其他财政收支情况”的审计时间和审计结果公告时间相差都在半年左右。这样，无论是全国人大、政府部门还是社会公众，都无法及时地获取所需的信息，不利于对各政府部门的预算执行情况等进行及时监督。

2.中央部门预算审计公告载体较单一。审计公告的载体和渠道是影响部门预算审计公告效果的重要因素。在我国，根据《审计机关公布审计结果准则》第四条规定：审计机关可以通过下列形式公布审计结果：(1)广播、电视；(2)报纸、杂志等出版物；(3)互联网；(4)新闻发布会；(5)公报、公告；(6)其他形式。虽然从法律规定上看，部门预算审计公告的形式多样，但在实际工作中根据笔者的了解，目前比较常见的还是互联网、报纸、杂志，较少借助于广播、电视节目专栏和政府审计公报，致使我国审计公告缺乏一定的“民间性”，弱化了社会监督力度。

（四）中央部门预算审计公告缺乏相应的信息反馈机制

由于部门预算审计结果公告采用的是大众传播方式，因此反馈信息形成的渠道显得尤为重要，但目前，我国只有审计结果公告制度，却还没有相应的信息反馈机制，这使得审计机关在审计结果公告以后，难以及时准确获知公告所带来的效应以及公众对审计公告的理解和看法，致使很多具有建设性的建议和完善措施可能因此反馈不到审计机关或各部门预算单位的手中，这将不利于我国部门预算审计公告质量的进一步提升。

二、改进中央部门预算审计公告的对策

（一）拓宽中央部门预算审计结果的公告范围

“只有阳光，才能除去病毒”。部门预算审计结果公告范围狭窄势必影响审计公告的透明性，对此，审计机关要逐步加大审计的广度，而不只是抽查少数部门，或是对所审计部门中的一部分进行披露，要逐步做到“以公告为原则，以不公告为例外”。只有对越来越多部门的预算执行情况进行审计和披露，才能使社会公众更大范围的了解部门预算执行情况，更好地加强社会监督力度。

（二）完善中央部门预算审计公告的内容

1.中央部门预算审计公告中的“基本情况”部分中，应简要介绍被审计部门的经济性质、管理体制、财政财务收支等情况，便于公众了解和熟悉被审计部门的基本情况；而部门预算审计结果的评价可分为财务审计和绩效审计两个层次，并采用公众容易理解的结论性指标衡量被审计部门的资金使用情况：对部门预算财务审计结果的评定可借鉴民间审计的做法，即分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法发表意见四种情况；对部门预算绩效审计结果的综合评价，可划分为优秀、较好、一般、较差和糟糕五个级别。

2.“审计发现的主要问题”部分，建议将部门绩效审计的结果与部门财务审计结果分别加以披露，在部门预算审计公告中另起一段，从格式上凸显绩效审计的重要性：对于部门预算绩效审计结果公告的数据应重视绝对数、关注相对数、甚至可以用图表来表示，多角度反映总体情况和发展趋势，使得社会公众不仅知道违规事项的发生与否，而且可以详细了解违规事项的严重程度，提高审计公告的透明性和可读性。

3.“审计处理情况及建议”部分，应对违规事项追本溯源，披露问题的成因，找出存在的漏洞，为整改工作指明切入点和方向；其次，在条件允许的情况下，要公告责任主体归属问题，提高审计公告的威慑力，促使被审计部门及相关机构在此压力之下更快地改正问题和处理问题；所提出的对策和建议应具有针对性和操作性，以利于被审计部门改善工作，并为国家各个职能及决策部门提供参考。

4.“审计发现问题的整改情况”是公众关注的焦点，是审计公告最为重要的组成部分。审计公告应将部门预算审计查出问题的整改、责任人的责任和处理、尚未整改和处理的原因及责任、准备采取的主要整改措施等情况公布于众，建立长效机制，实现人民对政府的监督，部门间的横向监督，提高政府工作透明度，增强部门预算审计的社会效益。

（三）提高中央部门预算审计公告的及时性和公告载体的多样性

部门预算审计公告的及时性和公告载体的多样性是影响公告质量的重要因素。针对目前存在的问题我们提出以下两点建议：

1.一个健康有序的社会，所有的公共事务都应当按照其自身的逻辑运转。审计工作报告也不例外，应逐步向常态化、规范化、制度化方向发展，将查处的问题分批分期、及时地向社会进行公告，而不仅仅是产生一个短暂的社会“审计风暴”的效应，在年度的某个时点集中统一对外披露。

2.在公告载体的选择上，审计机关可以通过公报、广播、电视、报纸、新闻发布会等来发布审计公告。对于影响面重大、社会公众普遍关注的审计结果，必须让绝大多数公众容易获得，所以应该同时采用以下形式公布审计结果：审计机关通过定期举行新闻发布会的形式公告；通过广播和电视公告：在主要的报纸和杂志上刊登审计结果；在政府与审计机关网站的“审计结果公告”上发布；对于信息传播较闭塞的地方，可以通过发放部门预算审计公告小手册，以及审计人员的口头陈述这种简单直接的方法加以宣传，而不应仅限于覆盖面有限的现代化传媒手段。

（四）构建中央部门预算审计结果公告信息反馈机制

完善的审计信息反馈系统对我国部门预算审计公告制度有很大的促进作用。首先，拓宽信息反馈渠道，及时收集反馈信息。可以通过大力利用国家审计机关的信息来源渠道，集中运用多媒体、多层次、多平台的综合方式来实现。包括网络平台调查、媒体的问卷调查、审计机关的走访调查以及设立反馈信箱、举报热线、访谈对话等直接接收公众的反馈信息；其次，完善科学的信息处理系统。充分利用设立的信息反馈渠道，及时将收集到的信息通过专门的信息处理系统进行分析处理，寻找信息间的内在联系，模拟分析社会公众对审计结果的需求特点，作为审计机关决策的依据。^

第二篇：部门预算审计.详解

部门预算执行情况审计的目标和内容

一、预算单位部门预算执行情况审计目标

审计目标：一是审查预算单位贯彻执行《预算法》等财经法规情况，内部控制管理制度建立执行情况，审查各项收支的真实、合法、效益性，反映部门预算执行过程中面临的突出矛盾，揭露和查处违法违规和损失浪费问题，以及制度不完善或缺失的问题，维护预算的严肃性。二是促进财政部门进一步完善部门预算定员定额体系和预算管理制度，提高部门预算编制的科学性、完整性和准确性，逐步提高预算到位率，加强对预算单位的日常管理和监督，进一步提高预算资金使用效果。

二、部门预算编制审计的主要内容

编制的部门预算是否完整、真实、准确。表现形式：一是漏编或少编预算收入；二是上年部门预算指标结转和国库集中支付单位上年结余资金未编入当年预算；三是虚报人员编制或实有人数，套取预算资金；四是虚报项目资金预算；五是未按要求编制政府采购预算。

（一）部门预算各项收入审计的主要内容

1.预算收入是否真实、合规。表现形式：一是擅自设立收费项目乱收费；二是继续执行已明令取消的收费项目和收费标准收费；三是擅自扩大范围或提高标准乱收费乱罚款；四是拆分收费项目乱收费；五是在公路上乱设站卡乱罚款乱收费；六是未办理收费许可证收费；七是部门擅自制定罚款指标和下达罚款任务；八是擅自减免收非税收入；九是收入未纳入预算管理；十是行政单位截留应当上交上级主管部门的各项收入。

2.其他收入是否真实、合规。表现形式：一是国家机关职责范围内的公务活动变无偿为有偿收费；二是违规收取捐赠和赞助款；三是违规使用收款收据或收费票据收取款项；四是擅自处理和挪用没收财产物资；五是超越职权擅自处置国有资产；六未经批准政府部门出租、出借办公用房；

（二）部门预算支出审计的主要内容

1.串用预算指标。一是基本支出串用项目支出预算指标；二是工资福利支出串用商品服务支出和项目支出预算指标；三是项目支出相互串用指标。

2.是否无预算列报支出。表现形式：一是擅自聘用借用人员所发生的相关费用；二是巧立名目乱发奖金、补贴和物资；三是擅自发公务员加班补贴；四是以考察、学习和培训的名义公款旅游；五违规为干部职工购买商业保险；六是无预算列报党政机关工作人员出国经费；七是未编列政府采购预算购置小汽车和办公设备。

3.是否超预算列报支出。表现形式：一是超预算列支工资福利支出；二是超预算列报福利费；三是超预算列报公务车运行及维护费；四是超预算列报党政机关工作人员出国经费；四是项目支出超预算。

4.是否擅自扩大支出范围。表现形式：一是发放发实物、购物卡、现金等扩大福利费开支范围；二是工作人员出差领取了公杂费后又报销市内交通费；三是擅自扩大着装范围；四是政法系统发放工勤人员或定额发放加班补贴；五是列报驾驶员交通违章罚款；六是在会议费中列报礼品和纪念品等支出；七是借用占用下级单位和其他单位的车辆列报公务车运行及维护费；八是超范围和使用虚假费用单据列报出国人员费用；九是超范围列支公务接待费，如礼品和纪念品。

5.是否擅自提高开支标准。表现形式：一是超标准缴存住房公积金；二是超标准发放奖励性工资；三是超标准列报工作人员出差住宿费；四是超标准列报工作人员出差公杂费；五是超标准列报着装人员着装费（应由着装人员自负的工料费）；六是超标准列报会议住宿和伙食费；七是超标准列报出国人员费用；八是超标准购置公务用车。

6.是否擅自改变项目支出用途。表现形式：一是项目支出用于发放干部职工奖金补贴和福利、公务车运行和维护费、购置交通工具和办公设备，以及以考察、学习或培训的名义列报旅游费等基本支出；二是利用虚假经济合同和发票、虚报工程量或人工费、虚报人数或面积套取资金；四是擅自变更建设项目；五是截留挪用下属单位项目资金。

三、公务卡使用管理审计的主要内容

表现形式：一是为非本单位人员办理公务卡；二是调离人员和退休人员的公务卡未及时注销；三是公务卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是预算单位公务支出未按公务卡强制结算目录规定使用公务卡结算；五是公务卡刷卡消费POS小票商家名称与开具发票的商家名称不相符。

四、会计核算及其他方面审计的主要内容

表现形式：一是不按规定设置明细科目进行会计核算；二是工资、津贴补贴和其他个人收入会计核算不合规；三是项目支出打包核算；

四是费用支出核算串用会计科目；五是招待费列其他支出科目；六是购置办公设备等未实行政府采购；七是购入资产未列入固定资产核算；八是行政、事业单位往来款项长期挂账；九是超范围使用现金。

五、预算执行审计涉及的主要法律法规和规章 《中华人民共和国审计法》（主席令第48号）

《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院令第571号）《中华人民共和国预算法》（主席令第21号）

《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第１８６号）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）《机关事务管理条例》（国务院令2012第621号）《党政机关厉行节约反对浪费条例》的通知（中发【2013】13号）

《临时出国人员费用开支标准和管理办法》（财行[2001]73号）《加强党政干部因公出国（境）经费管理暂行办法》（财行〔2008〕230号）

《党政机关国内公务接待管理规定》中办发【2013】22号 《党政机关公务用车配备使用管理办法》（中办发〔2011〕2号）

《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]88号）

《国务院办公厅关于整顿统一着装的通知》（国办发〔1986〕29号）

《关于做好整顿统一着装工作的实施意见》（财行[2004]15号）

《关于坚决制止干部用公款旅游的通知》（中办发〔1986〕4号）

《关于制止以革命传统和爱国主义教育为名组织公款旅游的通知》（中纪发〔2005〕8号）

《关于人民警察法定工作日之外加班发放补贴的通知》》（人社部发[2009]184号）

《关于严肃纪律加强公务员工资管理的通知》（厅字〔2005〕10号）

《财政部关于企业、事业单位和行政单位罚款支出财务处理规定的通知》（[82]财预52号）

《集体福利费开支范围的暂行规定》（财政部 [81]财事230号）

《行政单位会计制度》（财库[2013]218号）《行政单位财务规则》（财政部令第71号）

《江西省各级人民政府行政机构设置和编制管理办法》（江西省人民政府令第176号）

《赣州市市直机关会议费管理办法》（2009-12-22）《赣州市市直机关和事业单位差旅费管理办法 》（2009-12-22）

《赣州市财政局关于进一步明确执行差旅费管理办法有关问题的通知》（赣市财行字[2010]18号）

《赣州市领导干部住宅电话、移动电话话费补贴的暂行规定》（市办字[2001]124号）

《赣州市市本级财政专项资金管理办法》（赣市府办发[2013]17号）

《相关的财政专项资金管理规定》

《赣州市本级政府采购管理实施办法》的通知（赣市府办发[2006]65号）

《赣州市市本级2012-2013年政府采购目录》（赣市府办发﹝2011﹞45号）

《赣州市行政事业单位推行公务卡制度实施方案》的通知（赣市府办发[2008]104号）

《赣州市人民政府关于印发2012-2013年赣州市市本级预算单位公务卡结算目录的通知》（赣市府办字〔2011〕209号）

六、部门预算执行审计需收集的主要数据和资料 1.财政局下达的编制部门预算通知 2.预算单位编报的部门预算（电子版）3.预算单位部门预算编报说明（电子版）

4.财政部门核批的部门预算（纸质和电子版）； 5.预算单位要求追加经费的报告及本级追加经费的批复（复印件）；

6上级财政追加经费的文件（复印件）； 7.预算单位编报的部门决算（电子版）； 8.财政部门核批的部门决算（纸质和电子版）；

9.“用友GRP财政管理软件”中的“单位指标登记薄、单位指标明细表、预算指标执行情况明细表、直接支付登记薄、授权支付登记薄、财政支出明细表、预算执行情况明细表、公务卡账户资料登记薄、公务卡消费登记薄、单位实有资金登记薄（电子版）；

10.会计凭证、会计账薄和会计月报表（纸质和电子版）； 11.人员编制、单位实有人员、车辆、办公用房面积等基本信息资料；

13.预算单位制定的内控财务制度；

七、部门预算执行审计数据采集

目前，我省行政事业单位使用与部门预算执行相关的管理软件主要有：人事工资数据管理系统、财政部监制部门预算管理软件（V4.0单位版）、省财政厅开发的“用友GRP财政管理平台、财政部监制的××部门决算报表软件、各单位自行选用财务软件。

“人事工资数据管理系统”软件，从中主要采集在职干部职工和离退休人员的基本信息情况。

第三篇：部门预算监督思考

一、部门预算监督中存在的问题

（一）编制预审中存在的主要问题 包括： １）预算科目设置（不完善。预算科目的设置不够细化，“目 ”级科目分类过于简单、管 理较为粗放，不利于预算编制和监督评价。基本支出与项目支出的 管理办法是不同的，但目前对这两类支出的界定过于原则化，缺乏 具体的界定标准，使各部门单位在编制预算时不好掌握。２）基本（支出定额标准不合理。现行部门预算编制的定额测算，基本上只是 对过去几年实际预算拨款额的简单平均，尚未建立科学、规范、合 理的支出标准和预算定额体系，部门预算还未摆脱传统的“基数 ＋ 增长”的预算编制方法。同时，全国统一制定的定额标准（如工 资标准等）没有充分考虑各地的实际差异，导致某些统一的支出 控制标准（如公职人员差旅费）难以执行。（３）项目支出预算随 意。目前对项目支出预算的审核主要是审核项目支出预算是否符 合行政工作的需要，是否报经上级主管部门批准，是否进行充分的 可行性论证等程序合规性审核，缺乏可比较论证的评价指标。由于 项目管理是一项政策性和技术性都很强的工作，目前还没有建立 起规范的项目审核程序和绩效评估方法，大部分地区和部门都还 没有建立起符合要求的项目库和科学的评估体系，使得项目预算 的编制仍存在较大的主观随意性。

预算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

部门预算监督思考

中南财经政法大学 张凤玲

（

（二）执行监督中存在的主要问题 包括： １）部门单位执行

预算不规范。某些单位预算管理观念落后，在预算的实际执行中，仍然存在预算编制与执行相脱离的问题。另外，某些预算单位在执 行国家预算法规、规范使用各项资金及固定资产的处理方面还存 在一些问题。（２）信息化建设与预算执行的实时监控不到位。由 于财政监督的信息化建设不到位，不能对各预算单位的预算资金 支出情况进行实时监控，从而使得对部门预算执行的监督力度不 够。一方面，信息化建设滞后，存在“重硬轻软”的现象，注重计算 机、网络的更新投入，而对财政管理信息系统软件建设的重视和投 入不够；另一方面，缺乏完善的预算执行监督程序和信息共享机 制，使得财政监督部门无法真正实现对预算单位预算执行情况的 实时监控。（３）部门预算执行的绩效监督欠缺。对部门预算执行，尤其是项目支出进行绩效考评，是提高预算资金使用效益的重要 保证，而其中绩效考评标准体系是预算执行绩效考评工作的基础 和重要工具。但现阶段的绩效考评工作仅仅是对各重点项目支出 的基础数据进行初步分析和评价，缺乏系统性和规范性，各项标准 和指标也不够统一和完善，部门预算执行的绩效评价往往无法真 正落到实处。

（三）决算监督中存在的主要问题

包括： １）决算编制不规（发→中试→生产准备→工程制造与商品化。从“设想”到“中试” 为自主创新阶段，后两个阶段为自主创新效益转化阶段。由企业自 主创新中 Ｒ＆Ｄ 活动的特点，不难发现其与初创期企业在资本支 出与风险收益方面具有相同的本质特征：

其一，从资本投入看，二者都存在大量的现金流出，该时期的 净现金流量均为绝对负数。企业初创期要投入大量的资本，这些必 不可少的资本投入是企业维持生产经营的根本保证。企业自主创 新中所进行的 Ｒ＆Ｄ 活动，不论是自主创新实现阶段还是自主创 新效益转化阶段，都需要大量的研究与开发费用，这是研发活动得 以顺利开展的保障。

其二，从收益产出看，二者的结果都不确定，具有较大的投资 风险。初创期企业存在的主要风险是市场风险，即企业成立后生产 的产品能否被市场接受，能否实现足够的现金流入来抵减现金流 出。相比之下，Ｒ＆Ｄ 投资的不确定性更大，Ｒ＆Ｄ 的风险主要有技 术风险、市场风险和财务风险等，在自主创新实现阶段，企业面临 是否有足够的技术支撑 Ｒ＆Ｄ 项目完成的风险；在自主创新效益 转化阶段，即使 Ｒ＆Ｄ 中间试验成功，研究开发出新成果、新产品，还存在该成果能否被市场接受以及在多大程度上被接受的风险。因此，Ｒ＆Ｄ 的不确定性，Ｒ＆Ｄ 资本支出与风险的不对称分布，需 要从资本投入预算开始介入 Ｒ＆Ｄ 财务管理全过程，以投入为中 心的资本预算管理也就成为 Ｒ＆Ｄ 预算管理模式的必然选择。

在知识经济时代，企业只有具有很强的研究开发能力和可持 续创新能力，才能实现生存、发展、获利的目标，才能赢得、维持并

拓展市场份额。对企业研发费用进行预算的目的是使有限的 Ｒ＆Ｄ 资源得到合理的配置，保证 Ｒ＆Ｄ 能够满足预算的技术状态、研发 经费和研发周期的要求。开展 Ｒ＆Ｄ 预算管理，可以促进企业完善 研发方案及费用预算，提高研发的成功率，增加研发的收益，从而 提高市场竞争力。

参考文献：

［１］谭慧芳： 江苏科 《 高新技术企业研发费用的预算管理》，《 技信息》２００５ 年第 １ 期。

［２］王斌： 会计研究》１９９９ 年第 《 企业预算管理及其模式》，《 １１ 期。

［３］（美）保罗・萨缪尔森：《经济学》，华夏出版社 １９９９ 年版。［４］张俊民： 会 《企业内部会计控制目标构造及其分层设计》，《 计研究》２００１ 年第 ５ 期。

［５］韩庆兰、王润云：借助 Ｉｎｔｒａｎｅｔ 构建基于源流管理的成 《本控制模型》，《湘潭工学院学报》（社会科学版）２００１ 年第 ２期。

［６］曾德明、秦吉波：高新技术企业 Ｒ＆Ｄ 管理》，清华大学 《出版社 ２００６ 年版。

［本文系河北省哲学社会科学规划项目《河北省大中型企业

自主创新能力测定与决策选择研究》（项目编号：２００６０７０１７）阶 段性研究成果］

（编辑 余俊娟）

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财 会 通 讯・理财 ２００８ 年第 ４ 期

预算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

范。决算是预算执行结果的总结，应真实完整地反映实际结果。但 是，在许多部门单位的决算编制中，还存在调整决算数据的现象，这一做法扭曲了决算数据的真实性，不利于对决算数据进行分析、利用。（２）没有充分利用决算信息。在部门决算监督工作中，往往 通过将预算数与决算数进行简单对比，计算出人员支出占基本支 出比例、人均人员经费和人均日常公用经费等，并以此评估预算执 行质量，这种简单的比较分析没有充分利用决算信息。

二、改进部门预算监督的思考

（一）设计科学的标准体系，提高部门预算编制的预审绩效 具体而言，可从以下方面入手：其一，进一步细化和规范预算科目 体系。改进现有的预算科目体系，强化收支分类的经济分析功能，使预算科目体系的设计满足按部门分类、按政策目的分类、按经济 性质分类的要求，修订、扩充、细化“目”级科目。同时，为了便于进 行绩效评估，应将部门分类科目与部门绩效目标相结合，在部门分 类科目下设置对应于国家发展战略重点的绩效目标；功能分类与 项目计划结合，在功能科目下设置对应于绩效优先方案的“活动” 和“项目”；经济分类科目与业绩指标体系结合，在经济科目下设 置业绩指标体系。其二，制定科学合理的基本支出定额标准。在制 定各个部门的基本支出定额标准时，应探索建立量化的、由支出基 本因素和调整系数组成的指标体系，并对不同性质的经费采取不 同的定额标准测定方法，各个单项定额标准的总和构成单位基本 支出的综合定额。同时，针对各部门的差异，可以通过调整系数来 反映和控制。其三，完善项目库管理方法，加强项目支出的绩效审 核。首先，根据零基预算的要求，科学评估各项目支出。零基预算 将每个项目及金额都被当作一项备选方案，系统地进行成本— 效益分析和评估，按重要程度确定各备选方案先后次序，确定资金 的停止供应点，对低于停止供应点的项目不再提供资金。其次，加 强“项目化”管理。将项目支出预算纳入“项目化”管理，逐个进行 评价，如预算单位在申报项目时，必须提出项目支出效果指标和评 价方法，否则不予立项。一旦通过立项，就自动进入项目管理程序，物资采购列入政府采购序列，资金列入专项资金管理序列。第三，科学核定项目支出经费。项目支出标准主要依据项目的性质、建设 规模和方法而逐一审定，根据项目所涉及的人员经费、基建经费、设备材料购置经费、管理费、各项税费及价格、汇率变动因素等进 行测算。

（二）强化预算执行规范性监督，加强预算执行实时监控及绩 效考评 主要从以下方面着手：一是强化预算执行的规范性监督。针对预算执行的规范性问题，一方面应加强对预算收支的合规性 审核，主要包括部门单位的财务管理制度的建立健全情况及制度 的执行是否落实到位，部门单位的内部会计监督职能是否落实，固 定资产核算和管理是否规范，资金管理是否合规，预算支出的追加 有无经过法定程序等；另一方面应加强对预算单位的约束机制建 设，进一步促进预算单位严格执行预算法规。二是通过计算机网络 技术实现部门预算执行的实时监控。针对当前财政管理信息系统 建设中存在的问题，可采取以下措施：第一，加强计算机软件的综 合应用和升级，加强财政管理信息系统的开发利用和升级换代。第 二，加强部门间的协调配合。根据财政资金的整体流程设计科学的 信息传递系统，加强各相关部门间的信息传递和配合，并在此基础 上进行整合应用，实现全面信息化。第三，组织开发和推广使用适 合财政监督业务特点的专项检查软件、业务分析软件等，提高监督

成效。同时，增强财政监督对外信息反馈的灵敏性，包括加强与其 他监督的信息共享、开设面向社会的网络端口，接收群众举报等社 会监督信息等。第四，通过网络控制体系随时掌握财政资金的分 配、拨付、使用方向、结存等动态情况，同时对管理中发现的异常情 况进行实地调查和追踪监控。三是加强对项目支出预算执行的绩 效考评。预算执行绩效是指在公共财政框架下，政府为满足社会共 同需要而进行的财力分配与这部分财力分配的运用情况及所取得 的社会实际效益之间的比较关系。而预算执行绩效考评是通过建 立科学、规范的绩效指标体系，对政府资源分配后的运用情况及使 用效益进行分析、考核和评价，发现实际执行情况与预算目标之间 存在的差距，分析产生原因，寻找解决途径，从而达到财政监督目 标的过程。

（三）确保决算编制规范性，充分利用决算信息 对决算进行 监督，要求监督部门单位决算编制的规范性，保证决算信息真实可 靠，并根据决算信息，通过各种分析工具和指标，充分挖掘决算数 据所隐含的有效信息，以便综合、全面地评价部门预算的绩效，同 时也为以后的部门预算编制和监督工作提供参考。其一，加强 决算编制的规范性监督。对决算编制的规范性监督，主要包括审核 预算执行的会计基础工作是否健全，基础数据和资料是否完整、准 确，凭证、账簿、报表的编制和归档是否合规，固定资产核算和管理 是否规范，决算编制程序是否合规，科目分类归档是否正确等。对 决算编制中发现的问题，应要求部门单位及时纠正，以确保决算的 准确性，同时应按相关规定对恶意扭曲决算数据的行为进行处罚。其二，加强对决算信息的综合分析，充分利用决算信息。决算是对 整个预算决策、执行和管理工作进行全面评定、总结和报告的阶 段，决算评价的实质是通过一系列的绩效测评指标，对预算执行最 终结果进行分析、评价和报告。评价的目的是判断结果是否达到相 关目标和标准，是否满足该财政所提出的预算承诺，并探寻影 响财政支出管理的因素。评价的结果是决算总结和下预算安 排的重要依据，财政监督部门应与其他业务部门合作，通过对决算 的绩效评价，为以后的预算编制审核工作打好基础。

参考文献：

［１］包骁文： 财政监 《部门预算监管中存在的问题及建议》，《 督》２００５ 年第 １ 期。

［２］财政部驻湖北专员办业务四处： 《围绕 “三性”，探索“三 会”派出机构预算执行绩效考评》，财政监督》２００５ 年第 ５ 期。《 ［３］曹紫辉：《加强对政府采购的监督 提高财政资金支出的有效 性》，《大众科技》２００５ 年第 １ 期。［４］黄耀军： 财政研究》 《地方财政预算执行信息系统研究》，《 ２００４ 年第 ３ 期。

［５］贾康、苏明：《部门预算编制问题研究》，经济科学出版社 ２００４ 年版。

［６］江宣林： 中国 《财政投资评审要服务于财政中心工作》，《 财政》２００５ 年第 ８ 期。

［７］马国贤：政府支出绩效管理及其应用研究》，中国财政 《

学会 ２００５ 年年会暨第十六次全国财政理论讨论会交流材料。［８］王光坤： 财政研 《围绕改革抓监督转变方式求创新》，《 究》２００３ 年第 ２ 期。

（编辑 余俊娟）

财 会 通 讯 ・理财 ２００８ 年第 ４ 期

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第四篇：五团2018年中央部门预算要求(一上)

五团2018年中央部门预算要求（一上）

根据师财务局安排，我团2018年中央部门预算（一上）上报，由于我团已经在7月份对五团2017年部门预算做了重新预算细化调整，上报工作也已经结束，由于上报时间紧，因此2018年部门预算（一上）在2017年预算的基础上做了部分调整，具体情况做如下要求：

1、人员经费：

1）各部门人员经费不需要调整，继续按照7月份预算 中的人员经费预算数填列，2018年社会统筹费由团统一按照相关比例测算，单位不用测算。

2）学校、医院、疾控中心、卫生监督所等4个单位人 员经费按照现有工资标准做2018年预算。

2、公用支出预算原则上不变，按照7月份预算填列。出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费等“三公经费”和会议费支出保持不变。

6、如有项目资金的单位，在2018年部门预算表中列入项目支出中，并将项目资金明细单独列示。

8、时间节点：以2017年6月30日的本单位实有人数为准。

9、其他事项：（1）此次预算仍用2017年7月部门预算样表，不再单独上传。（2）2017年部门预算（二上）以元为单位上报电子版。（3）各单位如有特殊情况的，可单独联系。

11、上报时间：各单位务必于2017年8月10日（周四）下班前上报各自会计处核准后报李亚梅处。由于2018年预算（一上）时间特别紧，本次预算变动不大，所以各单位必须按时上报，逾期不报者，扣绩效考核分。

第一师五团财务科 2017年8月8日

第五篇：部门预算执行审计中常见问题范文

部门预算执行审计中常见问题

一、预算编制常见问题及查证方法

（一）少报、瞒报和漏报收入项目。

1、未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理，编入当年的部门预算。

二、三、此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。及查证方

2、未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找出是否少报、瞒报和漏报收入。

现实中，上述1、2项工作可能未做，这就是个普遍性问题应予以揭示。

（二）项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，如教育部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实到具体的学校和危房上。

此类问题主要查证方法：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，若存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，要进一步印证此项目预算编制的不细化。

（三）多报部门预算。

部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编办人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆、实物数量；与预算编制、批复表中人员、实物数量是否多计，确定多报预算金额。

二、预算执行常见问题及查证方法

（一）向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金；随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额批复的一致性，批复时间是否超过规定时间；若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。

（二）向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。

未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目，或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及时影响项目进度和事业发展。

（三）违规收费、罚款。

未经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。

审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽取部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费；全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是否存在应征未征或随意减免的问题。

（四）未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐收坐支、转移、截留财政收入。

1、审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠；查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性；

2、审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月（年）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别是否违反收支两条线规定或截留财政收入。

（五）收费票据管理及使用不合规。

财政票据领用发放未实行领销存登记，票据管理内控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自购、自制或其他票据乱收费。

查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据实存数与账存数是否相等，查阅票据管理制度，对制度的执行进行实行实质性测试，判断制度控制、执行的有效性。

（六）挤占挪用项目资金或专项资金。

将与本项目无关和不应由本项目承担的事项费用等在该项目资金中列支，形成挤占项目资金；将本项目（专项）资金挪用于其他项目、基本建设或职工福利等，形成挪用项目（专项）资金。

查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（七）违反政府采购规定列支。

部门自行购置属于政府采购目录规定的办公设备、建设工程、货物及服务，未按规定实行政府采购。

查阅政府采购目录及限额和相关集中统一采购规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购销合同、购置审批、验收记录及付款方式等财会、文书资料，累加自行购置设备支付金额，确定违规采购行为和金额。

审查与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有正相关，确定分配是否合理；审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（八）转移、截留财政资金。

将项目资金拨付给下属单位或非预算单位用于与本项目无关的事项上，转移财政资金使用范围和用途；通过虚假的业务往来，将部门资金支付给经济业务提供单位，再由对方将资金陆续转回并用于其他非正常支出或留作他用，达到转移、截留目的。

审查拨出经费账户记录，查阅拨款的依据及预算批复，调查收款单位的入账记录；查阅经济业务的合同、签证、验收、入库等资料，调查对方的入账记录，审查异常的往来款项，厘清资金的流出流入，判断经济业务的真实性。

（九）私设“小金库”和“账外账”。

年终将预算结余资金，通过编制虚假的经济事项和项目，进行虚报费用及列支，将预算资金报出后存入单位其他及个人账户；或将行政性收费、其他收入隐瞒不入账，存入私设的“小金库”；并在其中列支非正常支出。跟踪资金流向，查阅业务资料，询问相关人员，查询开户情况。

（十）侵吞、私分预算资金。单位或个人采取虚假的手段将预算资金套出后，进行个人侵吞或集体私分，造成严重违法。对在经费支出和往来账户核算的异常、大额支出进行调查，询问经办人员，查阅业务档案、支付方式等资料。