第一篇：财产清查处理教案
【课题】
财产清查结果的处理 【教材版本】
张玉森，陈伟清.中等职业教育国家规划教材——基础会计.北京：高等教育出版社，2005
张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计教学参考书.北京：高等教育出版社，2005 张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2005 中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件——基础会计.北京：高等教育出版社，2005 【教学目标】 知识目标：
1.掌握财产清查结果账务处理的基本理论； 2．掌握“待处理财产损溢”账户的基本结构； 3．了解财产清查结果处理的各方面工作。能力目标：
1．掌握现金长短款的账务处理； 2．掌握存货盘盈、盘亏的账务处理； 3．掌握固定资产盘盈、盘亏的账务处理。【教学重点、难点】
参见配套教学用书《基础会计教学参考书》第92页
教学重点：现金、存货和固定资产等财产物资盘盈、盘亏的账务处理。教学难点：现金、存货和固定资产等财产物资盘盈、盘亏的账务处理。【教学媒体及教学方法】
1.教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第七章第三节。
2.教学方法：理论方法讲解和实务练习相结合。本节课的知识点主要涉及到财产清查的账务处理，因此本节课应着重讲解财产清查结果账务处理的核心账户——“待处理财产损溢”及其相关账务处理，讲解中应注意结合举例练习，使学生深刻理解财产清查结果账务处理的基本思路，并注意以会计理论来指导实践。【课时安排】 2课时（90分钟）。【教学过程】
一、[复习导入][5分钟]上节课介绍了针对不同资产物资所采用的方法——实地盘点或核对等，并将清查结果记入“盘存单”、“账存实存对比表”、“库存现金盘点表”的表册，这些表册记录即是进行财产清查结果账务处理的原始凭证，本节课主要研究如何根据盘存结果进行相关账务处理。[新授][75分钟] 教师讲解，学生听讲：
财产清查结果的处理由两部分工作组成——相关业务处理工作和相关账务处理工作 财产清查的业务处理工作
（一）认真分析、查明账实不符的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法
（二）积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务
（三）总结经验教训，完善财产管理制度。财产清查的账务处理工作
（一）审批之前，要依据清查过程中取得的盈亏的原始单据，填制记账凭证，并据此记入相应的账簿上，使有关财产物资的账面结存数与实地结存数一致，并反映出待处理的财产物资的损溢情况。
（二）审批之后，根据审批处理意见，填制相应的记账凭证，并据此登入有 关账簿，结清待处理财产物资的数额。教师讲解，学生听讲：
（三）账户设置：应设置“待处理财产损溢”账户。1．性质：资产类；
2．核算内容：该账户用于核算各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。3．账户结构：
使用配套光盘——第七章第三节，学生看演示：
待处理财产损溢
①审批前，反映已发生但尚未处理的 ①审批前，反映已发生但尚未处理的财产物资财产物资的盘亏或毁损数额
盘盈数额
②经批准转销的盘盈数额
②经批准转销的盘亏毁损或数额
4．设置明细账：应设置“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”两个明细账户进行明细核算。
（四）账务处理： 教师讲解，学生听讲：
1．现金长款的处理：清查中发现现金长款时，审批前，调增“现金”，账面记录，做到账实一致，同时将长款数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处收 入”或退还现金的处理。举例：
使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：
2．现金短款的处理：清查中发现现金短款时，审批前，调减“现金”
账面记录，做到账实一致，同时将短款数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失；或“其他应收款”或“现金”——出纳员赔偿的处理。举例：
使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：
3．盘盈的处理：清查中发现存货盘盈时，审批前，调增“存货” 账面记录，到
账实一致，同时将盘盈数额记入“待处理”账户；审批后，做出冲减“管理费用”处理。举例：
使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：
4．存货盘亏的处理：清查中发现存货盘亏时，审批前，调减“存货”
账面记录，做到账实一致，同时将盘亏数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失；或“其他应收款”或“现金”——责任人赔偿；或“管理费用”——自然损耗等处理。举例：
使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：
4．固定资产盘盈的处理：清查中发现固定资产盘盈时，审批前，应以净值 调增“固定资产”账面记录，做到账实一致，同时将盘盈数额记入“待处理”账 户；审批后，转入“营业外收入”账户。举例：
使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：
5． 固定资产盘亏的处理：清查中发现固定资产盘亏时，审批前，调减“固 定资产” 和“累计折旧”账户的账面记录，做到账实一致，同时将盘亏数额记 入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失或自 然原因；或“其他应收款”——责任人或保险公司赔偿等处理。举例：
使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：
6．应收账款清查结果的处理：清查中发现发生坏账，应做出转销“应收账款”和冲减 “坏账准备”账户的处理。
7．应付账款清查结果的处理：清查中发现确实无法支付的“应付账款”，应一方面销 “应付账款”，另一方面，将其转入“资本公积”。举例：
使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示：
三、[小结][3分钟] 本节课学习了财产清查结果的处理方法；通过学习应理解“待处理财产损溢” 账户的 性质、结构等内容，并能熟练运用该账户对财产清查结果做出相应的账务处理。[作业] [2分钟]使用配套《习题集》 ——习题三； ——习题四。
【板书设计】
管理费用
待处理财产损溢
原材料
营业外收入
现金
固定资产
原材料
管理费用
现金
其他应收款
固定资产
营业外支出
累计折旧
（一）审批之前，要依据清查过程中取得的盈亏的原始单据，填制记账凭证，并据此记入相应的账簿上，使有关财产物资的账面结存数与实地结存数一致，并反映出待处理的财产物资的损溢情况。
（一）审批之后，根据审批处理意见，填制相应的记账凭证，并据此登入有 关账簿，结清待处理财产物资的数额。
第二篇：财产清查结果处理
财产清查后会出现两种情况：一是实存数与账存数一致；二是实存数与账存数存在差异。对于前者即账实相符，自然不必进行账务处理；如果实存数与账存数存在差异，则会出现如下情况：
（1）实存数大于账存数，即盘盈。
（2）实存数小于账存数，即盘亏。
（3）实存数等于账存数，账实相符。
（4）毁损，即虽然实存数等于账存数，但是实存的财产物资，由于某种原因，如质
量问题等，不能达到标准，无法正常使用等。
对于财产清查的结果，只要存在差异，不论是盘盈、盘亏和毁损，都要进行账务处理，调整实存数与账存数以期二者相等。具体地讲，盘盈时，调整账存数增加，使其与实存数一致；盘亏或毁损时，调减账存数使其与实存数一致。账实不符说明企业在经营管理上存在一些问题。
一、财产清查结果的处理程序
1.认真分析、查明账实不符的原因和性质，按规定采用相应的处理方法
通过清查发现的账实不符的差异，需查明原因，明确经济责任，提出处理意见。其中，因个人工作失误造成的损失，应由个人负责赔偿；
应计入管理费用；因自然灾害造成的损失，可列入营业外支出。
2.积极处理积压物资和清理长期不清的债权债务
对清查过程中发现的超储积压物资，除本单位内部设法利用、改制、代用外，应积极组织推销，做到物尽其用，以提高资金的周转率和财产物资的使用的效率。
不清的债权、债务，指定专人负责，限时清偿。
3.总结经验教训，建立健全财产管理制度
财产清查以后，针对发现的问题，认真加以总结、分析，并查明原因，确定经济责任，提出改进措施，进一步健全相应的财产物资管理制度，度。
4.根据清查结果，调整账薄记录，保证账实相符
对于财产清查中发现的盘盈与盘亏，应及时上报并进行账务处理，调整账面记录，做到账实相符。
二、财产清查结果的账务处理
为了对财产清查结果进行相应的账务处理，应设置和运用
账户专门核算已经发生须待批准转销的财产物资的损益。
方登记待处理的盘亏或毁损的财产物资金额；
据管理机构批准意见结转时，盘亏或毁损金额从账户货方转销，转销；期末转销完毕无余额。该账户结构，如图表 因经营管理不善造成的损失，对长期拖欠特别是岗位责任制和内部控制制“待处理财产损溢”账户，该该账户属于资产类账户，其借根盘盈金额从该账户借方7-9所示。货方登记待处理盘盈的财产物资金额，
第三篇：财产清查(盘盈亏)处理
库存现金盘点账务处理
存货清查
存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”核算，期末处理后该账户无余额。
核算时分两步：
第一步，批准前调整为账实相符；
第二步，批准后结转处理。
（一）存货盘盈
（二）存货盘亏 【例题】某企业因火灾原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为（）元。
A.17 020
B.18 620
C.14 300
D.14 400
固定资产清查 固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目。
【例】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%。按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：（1）盘盈固定资产时：
借：固定资产000
贷：以前损益调整 30 000
（2）确定应交纳的所得税时：
借：以前损益调整
900
贷：应交税费——应交所得税900（3）结转为留存收益时：
借：以前损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积010
利润分配——未分配利润
090（2）盘亏的固定资产
通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈的固定资产，通过“以前损益调整”处理，不再通过“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。
如盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：（1）盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢
000
累计折旧000
贷：固定资产000
（2）报经批准转销时：
借：营业外支出——盘亏损失000
贷：待处理财产损溢
000
财产清查
编制会计分录
（一）资料
某工厂2002年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：
1、账外盘盈旧机器一台，重新估价原值为4800元，估计已提折旧3300元。
2、账外盘盈乙种材料260千克，每千克为15元。
3、盘亏旧A型设备1台，账面原值1700元，已提折旧920元。
4、盘亏甲种材料350千克，每千克单价为18元。
5、盘亏乙种材料400千克，每千克20元。
6、盘亏＃01产成品6件，每件35元。
（二）资料:
1、见
（一）题资料内容
2、上述清查结果经逐项核实
（1）账外机器是由于转账不及时，按规定可转增营业外收入。
（2）盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。
（3）盘亏A型设备一台，已报废，按规定转作营业外支出。
（4）盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用。
（5）由于自然灾害，造成乙材料损失，向保险公司索赔5000元，其余可转作营业外支出。
（6）＃01产品损失，属有关人员失职造成的，应由其负责赔偿。
要求:
根据上述查核结果，编制相应的会计分录。
第四篇：财产清查(盘盈盘亏)的账务处理总结
财产盘盈的账务处理 ：（1）报批前（发现时）
借：原材料、库存商品、固定资产
贷：待处理财产损溢（2）批准后
流动资产的盘盈（其中现金无法查明的原因计入“营业外收入”）
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
固定资产的盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
例
1、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。
（1）报批前（发现时）借：固定资产7000 贷：待处理财产损溢7000（2）批准后
借：待处理财产损溢7000
贷：营业外收入7000 例
2、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值7000元。
（1）报批前（发现时）借：原材料7000 贷：待处理财产损溢7000（2）批准后
借：待处理财产损溢7000
贷：管理费用7000 例
3、某企业在财产清查中，发现库存现金溢余150元，无法查明原因。
（1）报批前（发现时）借：库存现金7000 贷：待处理财产损溢7000（2）批准后
借：待处理财产损溢7000
贷：营业外收入7000 财产盘亏的账务处理（1）报批前（发现时）
借：待处理财产损溢、累计折旧
贷：固定资产、原材料、库存商品（2）批准后
自然灾害或意外造成损失部分，借
营业外支出
贷
待处理财产损溢
一般经营损失部分，（自然损耗）借
管理费用
贷
待处理财产损溢
对于固定资产的盘亏，借
营业外支出 贷
待处理财产损溢
人为原因造成，责其赔偿，计入“其他应收款”
例
4、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧20000元。
（1）报批前（发现时）
借：待处理财产损溢30000 累计折旧20000 贷：固定资产50000（2）批准后
借：营业外支出30000 贷：待处理财产损溢30000 例
5、某企业在财产清查中，盘亏材料40000元，其中25000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。（1）报批前（发现时）借：待处理财产损溢40000 贷：固定资产40000（2）批准后 借：管理费用15000 营业外支出25000 贷：待处理财产损溢40000 例
6、某企业在财产清查中，盘亏库存现金600元，其中400元应由出纳员赔偿，另外200元无法查明原因。（1）报批前（发现时）借：待处理财产损溢600 贷：库存现金600（2）批准后 借：其他应收款400 管理费用200 贷：待处理财产损溢600
第五篇：财产清查报告
财产清查管理报告
姓名：董雪飞
学号：20092220203
班级：09级电商二班
财产清查管理报告
企业定期或不定期地对其所有用的财产物资进行清查，将帐存数与实存数相互核对，并按规定的程序和方法账实差异进行账面调整，做到账实一致。
财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。财产清查是内部牵制制度的一个部分，其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。在企业日常工作中，在考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。
财产清查的意义和种类
一、财产清查的意义：
a）通过财产清查，可以提高会计资料的质量，保证会计资料的真实性。
b）通过财产清查，能够促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。c）通过财产清查，能够促使保管人员加强责任感，保证各项财产的安全完整。
二、财产清查的种类：
财产清查的分类有两种划分方式：一种是按清查的对象和范围分类，一种是按清查的时间分类。
㈠、按清查的对象和范围分类：
一类是全面清查；一类是局部清查。
a)全面清查：就是指对全部财产进行盘点和核对。全面清查的对象总共是五条，归纳一下主要有货币资金、实物资产、债权、债务结算款项。全面清查的情况如下： 1.在年终决算前；
2.单位撤销、合并或改变隶属关系；
3.中外合资、国内联营、需进行全面清查； 4.开展清产核资，需要进行全面清查； 5.单位主要负责人调动。
b)局部清查：是指根据需要对某一部分特定的财产物资进行的清查，局部清查的对象主要是流动性比较大的，比较容易出现问题的财产。局部清查主要有以下一个方面： 1.现金应该由出纳员、日清月结；
2.银行存款和银行借款，应该由出纳人员每月同银行核对一次；
3.材料方面，在产品和产成品处清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；
4.对于债权债务，应在内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。
㈡、按照财产清查的时间进行划分分类：
一类定期清查，一类是不定期清查
定期清查：就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查。
不定期清查：是指根据需要进行的临时清查。不定期清查的情况：在更换出纳员时对先进、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。
三、财产清查前的准备工作
（一）组织上的准备
（二）物资及业务上的准备。
财产清查的方法
一、实物的清查方法
财产物资的盘存制度有两种，一种是永续盘存制，一种是实地盘存制。
㈠、确定财产物资账面结存的方法：
⒈永续盘存制：又叫账面盘存制。平时对各项财产物资的增加、减少、收入、发入都要根据会计凭证在账簿里作相应的连续记载，并且要求随时结出账面余额。账面余额的计算公式： 账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额－本期减少额。
优点：可以随时解出账面结存数，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态。有利于加强对财产物资的管理。
不足：账簿中记录的财产物资的增、减变动集结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。
采用永续盘存制需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因。⒉实地盘存制 实地盘存制：平时只要求根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不要求登记减少数，到月末，各项财产物资进行盘点，根据实地盘点确定实存数，倒结出本月的财产物资的减少数。公式体现：
本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数
采用这种方法，工作简单、工作量小，但是各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便与实行会计监督，倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂，除了正常的耗用外，可能还有毁损的和丢失的，所以非特殊原因，一般情况不宜采用。
㈡、清查财产物资的方法
一般采用的有实地盘点和技术推算盘点两种：
1、实地盘点法：是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
2、技术推算盘点：是利用技术方法对财产物资的实存数进行推算的一种方法。（适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。
二、货币资金的清查方法
㈠、现金的清查
现金清查采用实地盘点方法，确定库存现金的实存数，在于现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。现金盘点后，应填制“现金盘点报告表”。现金盘点报告表也是重要的原始凭证。
㈡、银行存款的清查
核查方法主要是通过核对企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。核对的结果可能有两种，可能一致，但往往不一致。造成这种核对结果账实不符的原因可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是未达账项的存在。
未达账项：是指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另外一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项有四种情况： 1.企业已收，银行未收的款项。2.企业已付，银行未付款项。3.银行已收，企业未收款项。4.银行已付，企业未付款项。
“银行存款余额调节表”只起到对帐的作用，不能作为调节账面余额的凭证。
三、往来结算款项的清查方法
一般采取“函证核对法”进行清查，也就是由企业编制往来款项对账单然后送或者寄到各个往来的的经济单位进行核对。
财产清查结果的处理
财产清查的结果，必须按国家有关财务制度的规定，严肃认真地给予处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损和变质或超储、积压等问题，应认真核对数字，按规定的程序上报批准后再行处理；对于长期不清或有争执的债权、债务，也应核准数额上报，待批准后处理。其具体步骤如下：
1.核准数字，查明原因。根据清查情况，编制全部清查结果的“实存账存对比表”（亦称“财产盈亏报告单”），对各项差异产生的原因进行分析，明确经济责任，据实提出处理意见，呈报有关领导和部门批准。对于债权债务在核对过程中出现的争议问题，应及时组织清理；对于超储积压物资应及时提出处理方案。
2.调整账簿，做到账实相符。在核准数字，查明原因的基础上，根据“财产盈亏报告单”编制记账凭证，并据以登记账簿，使各项财产物资做到账实相符。在做好以上调整账簿工作后，即可将所编制的“财产盈亏报告单”和所撰写的文字说明，一并报送有关领导和部门批准。3.经批准，进行账务处理。当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，应严格按批复意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。
为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置和运用“待处理财产损溢”科目。各项待处理财产物资的盘盈净值，在批准前记入该科目的贷方，批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该科目的借方，该科目的贷方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数；各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，在批准前记人该科目的借方，批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数并登记在该科目的贷方，该科目的借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况，应开设“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”两个二级明细分类科目进行核算。
一、财产物资盘盈的核算
在各项财产物资、货币资金的保管过程中，由于管理制度不健全、计量不准确等原因发生实物数字大于账面数字的情况为盘盈。
（一）流动资产盘盈的核算
1.现金的盘盈。2.材料的盘盈。
（二）固定资产盘盈的核算
旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而旧准则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前损益调整”。其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”。接着补提盈余公积，借记“以前损益调整”科目，贷记“盈余公积”。最后调整利润分配，借记“以前损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。
二、流动资产褪亏或毁损的账务处理
在财产清查中发现，财产物资由于管理不善、非常损失等原因造成的实物数字小于账面数字的情况为盘亏或毁损。
（一）流动资产盘亏或毁损的核算
1.现金的盘亏。
对于真正的现金盘亏，应先记入“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目挂账，待审批结果根据产生盘亏原因再进行处理。基本处理的原则是，如因企业管理不善(例如制度有漏洞)，即没有个人主观恶意舞弊所造成的盘亏，应记入“管理费用-其他”；如因个人舞弊造成的盘亏，则属于一种意外损失，所以应记入“营业外支出”；对于无法判断是否个人主观有舞弊意图，而且企业内部管理制度确有漏洞的，则需要会计人员进行职业判断，一般如无确凿证据证明属于个人舞弊，则都应判断为管理疏失，则需要记入“管理费用”科目。2.材料的盘亏或毁损。
材料盘亏或毁损的处理，在批准以前应先结转到“待处理财产损溢”科目。批准以后。再根据造成亏损的原因，分以下情况进行账务处理：
① 属于自然损耗产生的定额内亏损，经批准可列作管理费用。② 属于超定额短缺和亏损，能确定过失人的，应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔。将扣除过失人、保险赔款以及残值后的损失计入管理费用。
③ 属于自然灾害造成的非常损失，扣除保险赔款和残值后计入营业外支出。
根据规定，企业购进的货物，在产品、产成品发生的非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应从当期发生的进项税额中转出。
（二）固定资产盘亏的核算
固定资产盘亏的处理，在批准前应先结转到“待处理财产损溢”科目，批准以后，再根据盘亏的各种原因，分以下情况进行账务处理：①盘亏固定资产的净值计入营业外支出：②属于过失人造成的，应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，在会计上作其他应收款处理。
盘亏的固定资产，应办理注销手续，并将“固定资产卡片”从原来的归类中抽出，另行保管，同时，还应在“固定资产登记簿”上作相应的记录。
三、坏账损失及无法偿还债务的账务处理
企业因赊销所发生的应收账款，可能因债务单位破产等原因而无法收回，在会计上称为坏账。由于坏账的发生而导致的损失，称为坏账损失，坏账损失会影响企业的经营效益。在财产清查中，如果有长期未清的往来款项，应及时处理，由于对方单位撤销或债务人不存在等原因造成确实收不回的应收款项，经批准应予以转销。坏账损失的处理有直接核销法和备抵法两种。所谓直接核销法是指企业确认坏账损失已经发生时，直接列入当期损益。采用直接核销法在批准前不做账务处理，而是按规定的程序批准后，记入管理费用。所谓备抵法是指根据稳健性原则，预先估计坏账损失数提取坏账准备。备抵法能使企业均衡负担坏账损失，预先考虑风险的存在，能真实反映当期效益，避免虚列账款，明盈实亏。
企业的应收账款具备以下三个条件的任何一个时，应确认为坏账：①因债务人破产或被撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的应收账款；②因债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确认为无法收回的应收账款；③因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经查确实无力偿还的应收账款。
采用备抵法的企业，应设置“坏账准备”账户，核算坏账准备的提取和转销情况。“坏账准备”账户属于“应收账款”账户的备抵账户，贷方登记坏账准备的提取款，借方登记坏账准备的冲销数，余额在贷方，表示期末已经提取、尚未冲销的坏账准备数。财产清查结果处理的具体步骤。⒈要核准数字，查明原因。⒉调整账薄，做到账实相符。⒊经批准，进行帐务处理。
财产清查的作用
1）确定各项财产物资、债权债务的实有数，查明账存额与实存额之间的差异以及产生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录使账存额与实有额一致，保证会计核算资料的真实和可靠；
2）查明各项财产物资的储备和利用情况，以便采取措施，充分挖掘财产物资的潜力，促进财产物资的有效使用；
3）查明各项财产物资有无挪用、贪污、盗窃以及有无毁损、变质和浪费等情况，以主时采取措施，加强管理，保护各项财产物资的安全和完整；
4）检查会计主体对财经纪律的遵守情况，查明各种往来结算款项的结算是否正常，及早发现长期欠的债权、债务，避免坏账损失的发生，并自觉遵守结算纪律和制度；
5）查明财产物资的验收、保管、调拨、报废以及现金出纳、账款结算等手续制度的贯彻和落实情况，发现问题及时采取措施，建立健全有关规章制度，提高管理水平。
点击咨询 