第一篇：财产清查具体方案1
REANDA 中远集团财产清查工作具体方案
中国远洋运输集团 财产清查工作培训资料
编制单位：利安达信隆会计师事务所有限责任公司 编制日期：2002年8月29日
通讯地址及联系方式如下：
地址：北京市东城区新东安市场写字楼2座8层808号 联系电话：（010）65280779 65263760至65263763 传真号码：（010）65263767 65280779 E-mail:Reanda@public3.bta.net.cn 网 址：http://www.xiexiebang.com 邮 编：100006
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资料目录
资 料 页 次 一：财产清查具体方案 3-49 二：待处理资产损失明细表（1页）50 三：资产清查明细表（67页、含清查损失、预计损失两部分）51-117四：报告参考格式
其中：总公司本部、二级公司审计报告参考格式（10页）118-127 二级公司无核销损失的审计报告参考格式（2页）128-129 五：财产清查内控问卷 130-153 其中：采购与付款循环调查问卷（4页）130-133 仓储与存货循环调查问卷（3页）134-136 工薪与人事循环调查问卷（2页）137-138 控制环境调查问卷（3页）139-141 会计系统调查问卷（2页）142-143 生产循环调查问卷（3页）144-146投资与筹资循环调查问卷（3页）147-149 销售与收款循环调查问卷（4页）150-153 六：财产清查相关文件6份（19页）154-172
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方案目录
项 目 页 次
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一、具有企业法人资格；
二、实际开展经营活动；
三、在会计上独立核算并单独编制资产负债表；
四、向税务部门独立纳税。
REANDA 中远集团财产清查工作具体方案 的减值损失。也就是说，先按行业会计制度，即企业现行的会计制度（以下称“原制度”）清理出企业现存的资产损失，称“清查损失”，然后按财政部新颁布的《企业会计制度》（以下称“新制度”）即目前已在股份制公司、上市公司中执行的会计制度预计企业的减值损失，称“预计损失”两部分。
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3、《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》（财会[2001]44号）；
4、《财政部关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》（财会[2002]310号）；
5、财政部关于印发《贯彻实施<企业会计制度>有关政策衔接问题的规定》的通知（财会[2001]17号）；
6、财政部关于印发《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》的通知（财会[2001]43号）；
7、财政部关于印发《<企业会计制度>实施范围有关问题规定》的通知（财会[2001]11号）
8、财政部关于印发《内部会计控制规范—基本规范（试行）》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》的通知（财会[2001]41号）；
9、《中国注册会计师独立审计准则》；
10、中国注册会计师协会关于印发《内部控制审核指导意见》的通知（会协[2002]41号）；
11、《中华人民共和国公司法》；
12、《中华人民共和国会计法》；
13、《企业财务会计报告条例》；
14、《国有企业监事会暂行条例》。
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函、往来账账龄分析以及历年与对方核对（二次函证）的结果，各项投资协议、合同及主管部门的批准文件，接受投资单位经审计的会计报表，借款合同或协议等；
3、各项资产列入损失的相关依据；
4、各项资产预计损失的相关依据，其中包括资产价值发生重大变化的大宗资产的鉴定、评估、咨询报告；
5、各项负债列入潜盈项目的相关依据；
6、重大的未决经济纠纷案件，其预计损失情况；
7、提供担保或抵押等或有负债事项的相关资料及说明；
8、集团内部单位各项关联交易明细表；
9、上述各项损失处理方法及资料。
10、企业会计政策执行资料；
11、财产清查后按《企业会计制度》编制的所有会计报表及《财产清查明细表》；
12、按文件要求填列和签章的《待处理资产损失明细表》及其陆续追加的明细表；
13、企业的验资报告及评估报告；
14、企业设计的内部控制制度及其执行情况报告；
15、企业财产清查自查中，按本方案要求搜集、补充、完善的各科目相关证据和资料；
16、与上述审计相关的、有可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其它相关资料。
本章中我们总体框定了16项，在各个会计科目的清查中我们又详细地列示了需企业提供、准备的资料，请各被清查企业在审计组进点前按本方案的要求做好资料准备工作，特别是确认清理损失和预计损失的证明资料，是此次财产清查中最重要也是难查找的资料。这些资料有的企业已存在，有的不存在，而损失的确认没有相关依据作支撑是无法确认的，因此希望各企业在此次工作中尽量搜集、北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808 邮编：100006
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补充、完善相关损失证据，以确保损失申报得以顺利批复。
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知和可能存在损失的项目；
（3）将损失项目分解到公司各有关业务部门、落实到具体执行人员，由执行人员在公司规定的时间内搜集、补充、完善相关证据、资料（REANDA 中远集团财产清查工作具体方案
并参与方案的修改、制定；
3、根据集团财产清查的方案，结合集团的具体情况，制定审计的总体计划和具体工作方案；
4、与集团共同讨论审计工作具体方案，特别是涉及企业今后会计政策的制定及执行情况的问题，在保证满足此次财产清查需要的前提下，还应考虑企业今后执行的一贯性问题；
5、根据双方讨论的结果修改具体方案；
6、提供财产清查明细表版本及财产清查报告格式，与集团共同商讨，根据双方商论的结果修改上述版本；
7、通过中远集团与参加财产清查的其他中介机构进行沟通，搞好分工协作，统一工作标准，提出工作要求；
8、培训财产清查单位财务工作人员，提出财产清查工作要求；发放财产清查明细表（电子板），讲解填写规范；
9、要求企业在规定的时间内完成自查，搜集、补充、完善资产损失证据；根据清查结果，填制资产清查明细表、待处理资产损失明细表，并按本方案的要求准备好相关资料；
10、进入现场审计，对企业的自查结果进行审计、确认。审计人员的现场工作包括两部分内容：财产清查审计及内部控制审核；现场审计工作应自下而上进行。
11、根据初步审计结果与公司口头交换意见，确定企业财产损失申报数额和内部控制制度的设计及实施的合理性、有效性，12、草拟审计报告，并就审计报告的具体内容和可能存在的问题或不足，与企业充分交换意见，并取得企业书面意见；
13、出具正式审计报告。
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企业（指企业自查）：盘点库存现金，推算清查基准日的现金实物，编制现金盘点表（除清查时点已盘点现金、编制盘点表），核对帐表，保证帐表、帐实相符；如存在损失，应查明原因，取得相关证据。
2、银行存款： 企业自查：
（1）首先核对银行日记帐与总帐余额是否相符；其次核对银行日记帐余额与银行对帐单余额是否相符，编制银行存款余额调节表。分析未达帐项发生的时间、内容及原因，对已形成的坏帐，应查明原因，取得相关证据。
（2）对于银行存款中挂帐的存于金融、非金融机构的长期未收回的款项，应查明原因，分析可回收性，如有明显证据表明为无法收回的款项，应比照应收款项的处理方法确认清查损失。
3、其他货币资金：
企业：核对本科目各细目之和与总帐余额是否相符，将各细目余额分别与银行对帐单进行核对，编制银行存款余额调节表。分析未达帐项发生的时间、内容及原因，对已形成的坏帐，应查明原因，取得相关证据。
4、根据上述清查结果，填制“货币资金财产清查明细表”。
5、中介机构（指中介机构审计）：取得上述清查资料，实施审计程序，确认资产损失及余额（下同，不再表述）。
以下清查内容如未特别标注“中介机构”的，均为对企业自查的要求。由于中介机构必须按照独立审计准则的要求实施审计，取得企业清查中形成的资料、证据，对企业自查的结果进行审计、确认，而且对各科目的审计要求，独立审计准则中已有明确的规定，本方案也明确了企业自查的基本要求，实质上等于明确了中介机构的审计内容，因此各参审中介机构均需按本条中
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1、短期投资清查的要求：
（1）核对帐表，检查帐面金额及数量与实际是否相符；（2）盘点库存有价证券，编制盘点表；
（3）函证保存在外的有价证券，查明帐实不符的原因，对已形成的损失，取得相关证据；
（4）取得财产清查时点各项资产的市值，将其与投资成本进行核对，确定是否存在预计损失。
2、根据上述清查结果，填制“短期投资财产清查明细表”，若存在申请报批的财产损失，应同时填列“待处理资产损失明细表”、“短期投资跌价准备清查明细表”。
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料。
（3）债务人连续三年资不抵债、经营亏损，失去持续经营能力；取得债务人连续三年业经审计的会计报表。
（4）债务人已被合并、分立的，对于已知债务接受单位的应核实债务接受单位的偿还能力；未知债务接受单位的，应通过工商部门落实债务接受单位名称、地址，并前去核实债务偿还事宜。并按前款所述确认坏账损失。
（5）当债务人停产、停业，应取得其上级主管部门有关该企业停产停业的批复或决议、近两年经审计的会计报表、纳税申报表及能证明该企业已停止营业的资料；
（6）债务人连续两年未通过年检，应取得相关公告及证明资料。（7）被法院裁定或被中介机构确认失去偿债能力。取得法院裁定书或中介机构的确认报告。
（8）分析帐龄在三年以上的应收款项，取得历年与对方核对（函证）或催收证明，分析其偿债能力，并按前款所述确认坏账损失。
（9）由于经济结构调整、国家政策改变等政策性因素造成的损失，应写详细说明，提供相关文件。
（10）由于意外事故、贪污盗窃、诈骗、司法败诉强制执行等其他因素造成的损失，应提供相关依据，如交通、公安、司法、保险文书、事故报告、处理决定等。
（11）其他有明显证据表明无法收回的款项，应取得相关证据。
以上确认的坏账损失以及按照原会计制度补提的坏账准备（年末应收帐款0.5%）所形成的损失列入“按照原制度清查的资产损失”项目。
3、对于挂在应收帐款项下，实际上已被公司挪作它用的客户款项，应单独反映并说明挪用的金额、款项的去向。
4、坏账准备的计提
（1）按帐龄分析法计提坏帐准备的比例，目前财政部没有明确的规定，但财产清查相关文件中明确，企业计提的减值损失按规定程序批准后可予以核
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销，并支持和鼓励国有企业消化不良资产，为此我们参照上市公司航运企业的计提标准，提出此次财产清查中坏帐准备的计提标准，仅供参考。
计提标准 计提比例% 1年以内 5 1—2年 20 2—3年 50 3—5年 80 5年以上 100（2）下列各种情况一般不能全额提取坏账准备：• A、当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；
B、计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的； C、与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；
D、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
按以上方法计提坏账准备形成的资产损失列入“按照新会计制度预计的损失”项目。
5、各项应收和预付款的清理结果应分别记入各该科目的“清查明细表”；申请报批的坏帐损失还要统一填写“待处理资产损失明细表”、“坏帐准备清查明细表”。
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或者由负责燃油台账的专人核对船存燃油台账与财产清查基准日最近的航次燃油消耗报告中列示的船存燃油数量是否一致。
2、核对实物：
（1）盘点实物资产，推算财产清查基准日的实存数量（清查基准日已盘点的除外），并编制盘点表，若出现盘盈、盘亏，应查明原因，并取得相关证据。
（2）函证异地存货，将回函结果与帐面核对，若存在差异应查明原因，并书面说明。
（3）清理出租存货，核对出租合同及其他相关资料，查明差异原因，并书面说明。
（4）对长期借出的物资要查明借出原因、借出时间及借用单位（人），并积极组织收回；对未办理借用手续的补办借用手续，防止资产流失；对不能收回而又未办理借用手续的，应追究有关人员责任，并按规定处理。
3、下列存货在取得以下证据的前提下确认资产损失：
（1）盘亏、锈蚀、腐烂的存货，依据盘点记录、损失报告、公司董事会、经理办公会或权利机构的决议或批准文件直接确认损失；
（2）技术淘汰、质量报废、毁损报废的产品，应取得专业的技术管理部门、行业技术鉴定委员会、中介技术鉴定部门（以上三项在下面统称：专业技术鉴定部门）的鉴定或咨询报告、评估机构报告、物价部门价格公告、媒体公告等确认损失。如：对因车型淘汰，已不能使用的长期积压的汽车零配件、车用通讯设备等；
（3）已经过期且无转换价值的存货、生产中已不再需要且已无使用价值和转让价值的存货，应取得专业的技术鉴定部门、评估机构的报告，证明该存货已过期且无利用价值；
（4）自然灾害、被盗损失、事故损失等造成的存货损失，需提供公安、交通（安检）、保险部门的证明资料，保险索赔资料、法律诉讼文书、主管机构的裁定书，事故报告书等，损失金额应按保险理赔后的净值计算。
（5）其他发生实质性损失的存货，应在取得相关证据情况下确认资产损失。
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以上形成的财产损失列入“按照原制度清查的财产损失”项目。
4、存货存在以下情况，应计提存货跌价准备：
（1）由于技术发展原因，现有存货市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。如：电子产品、家用电器等技术密集型产品。依据市价。
（2）企业因产品更新换代，某项原材料主要产品正在退出市场，而现有原材料已不适用新产品的需要，市场上该原材料或产品的价格又低于账面价值；依据市价。
（3）由于环保或政策性原因，该存货属于未来淘汰产品，且市场价格已经低于账面价格时；依据市价。
（4）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；依据公司生产部门、销售部门的相关资料，如原料购买价格资料、生产成本资料、销售合同、市价等。
（5）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。依据市价。
（6）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情况。
5、当存货存在以下一项或若干项情形时，应当全额计提存货跌价准备：（1）已霉烂变质的存货；
（2）已过期且无转化价值的存货；
（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
以上四种情形的存货，如尚未计提跌价准备，在此次财产请查中可依据相关证据：如按公司管理权限报公司决策机构批准的文件（REANDA 中远集团财产清查工作具体方案
参考，如不存在市场价可比照最近的交易价（即双方认可的公允价）、变现价，将其与资产成本进行比较，确定跌价准备金额；对于既没有市价也没有替代品、变现价、交易价的资产，说明该资产已完全被市场淘汰，应在取得专业技术部门的鉴定后全额确认为损失。
7、市场价来源：
公告、询价、企业报价、市场交易价、相关部门编制的报价手册等。
8、特别提示：船存燃油的清查
①企业对船存燃油的清查
a、各被清查企业所属船舶，应提供距离财产清查基准日最近的已完航次的燃油消耗报告，上报公司存货管理部门及财务部门，由各部门根据管理权限，核对燃油数量，查找差异原因，并书面说明；
B、依据确定的存货数量，按照存货计价方法确定燃油金额。C、根据清查结果编制“存货清查明细表”。
②中介机构对船存燃油的确认 ：
船存燃油数量、金额的确定（采用替代程序）：
a、根据清查基准日船舶动态表上注明的航次，索取距离清查基准日最近的已完航次的燃油消耗报告（传真件、原件均可，但必须由船长签字）；如未能提供燃油消耗报告，可依据船舶营运报告（一般情况下，该报告应详细反映船存燃油消耗情况）；
B、依据该报告注明的船存燃油数量，与燃油消耗台账核对，确定清查基准日船存燃油的数量；
C、根据确定的数量，乘以该船的燃油移动加权平均单价（或其他方式确定的单价），确定该船的船存燃油金额，并与明细帐核对；
D、由于船存燃油是“以存计耗”，因此从理论上讲不应存在盘盈盘亏，但在实务中可能会遇到各种各样的情况，如：财务的燃油台帐与船舶燃油消耗报告数量不符等，要注意查明原因，具体问题具体分析，判断属于何种性质后再作处理。
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表及罚没、没收、抵押的文书原件或复印件、公告影印件等。
（1）其他可以说明委贷回收金额将小于账面金额的理由。
3、根据清查结果编制“委托贷款清查明细表”，申报损失的应填制“待处理资产损失明细表”、“委托贷款减值准备清查明细表”。
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4、建造成本资料；
5、资产损失及处理证据；
6、财产清查各明细表。
（二）无形资产的清查
无形资产的清查内容包括：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。
1、对已入帐无形资产的清查
（1）逐项清查、核实无形资产的入帐依据、金额。无形资产的入账应依据中介机构的鉴定、评估报告、购买合同或实际发生的成本资料等。
（2）应核实本科目所含各项无形资产是否按规定进行了摊销，若存在差异应查明原因，依据相关证据（如：按公司管理权限报经公司决策机构的批复文书等），列入“按照原制度清查的资产损失”项目。
2、对未入帐无形资产的清查
即以前直接进费用或挂往来科目、符合无形资产核算条件而没有作为无形资产入账的，均应补充入账，并按照受益年限进行摊销，由此影响的损益列入“按照原制度清查的资产损失”项目。
3、土地使用权的摊销、核算提示
（1）依据取得土地使用权证的相关资料，如合同、协议、土地使用权证等其中规定的使用年限平均摊销取得费用；
（2）房地产开发企业为开发房地产经营项目取得的土地使用权，不能作为无形资产，而应计入受益开发产品的成本中。
4、无形资产减值准备的计提
将无形资产的账面价值与可回收金额进行比较，若可回收金额低于账面金额，应计提无形资产减值准备，列入“按照新会计制度预计的损失”项目。
5、无形资产可收回金额的确定
无形资产的可收回金额指以下两项金额中的较大者：
a、无形资产销售净价，即销售价格减去因出售所发生的律师费和其他相
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关税费的余额。
b、预期从无形资产的持续使用和使用年限结束时的处臵中产生的预计现金流量的现值。
应取得确认上述资产可回收金额的相关证明资料，如：公告、市场交易价、专业鉴定报告、咨询、评估报告等。
6、无形资产减值准备的确认标准
a、该无形资产已被其他新技术等替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；
b、该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余摊销年限内可能不会回升；
c、其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。
7、根据清查结果编制“无形资产清查明细表”，申报损失的应同时编制“待处理资产损失明细表”、“无形资产减值准备清查明细表”。
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持续经营的状况，应提供相关证明资料，如：工商、税务证明、批复、媒体公告、法院裁定等；如被投资单位停产、停业，应取得其上级主管部门有关该企业停产停业的批复或决议、近两年经审计的会计报表、纳税申报表及能证明该企业已无经营收益的资料。
7、财产清查基准日的投资市值；
8、公司董事会或经理办公会、投资股东对投资决策、投资管理及投资损失处理的相关决议、资料等。
三、对债券投资的清查
1、盘点投资凭证，编制盘点表，将其与帐面核对，检查其产权归属、投资数量、票面金额、票面利率、投资成本，是否存在损失及损失原因；取得清查基准日市值，与帐面投资成本核对，预计减值损失。
2、根据清查结果，编制“长期债券投资清查明细表”、申报损失的应同时填列“待处理资产损失明细表”、“长期投资减值准备清查明细表”。
四、对股票投资的清查
1、盘点投资凭证，编制盘点表，将其与帐面核对，检查其产权归属、持股数量、持股比例、投资成本，是否存在损失及损失原因；取得清查基准日市值，与帐面投资成本核对，预计减值损失。
2、根据清查结果，编制“长期股票投资清查明细表”、申报损失的应同时填列“待处理资产损失明细表”、“长期投资减值准备清查明细表”。
五、在清查对外长期投资时，凡按股份或资本额对被投资企业拥有实际控制权的（含中远集团内部几家企业共同投资而拥有实际控制权的），由我方按照本方案进行清查，并合并其会计报表，同时将清查的结果通报合营对方；没有实际控制权的，按企业目前投资核算的方法（或成本法）进行清查。
六、其他长期投资的清查重点是查明投资的日期、投资成本、持股比例、投资损益的核算及回收等。包括对所有投资项目的清查：全资、控股、重大影响、无重大影响的投资，依据投资合同及原始投资单据确认投资成本，依据被投资企业经审计的会计报表，按权益法核算方法检查投资于全资、控股、重大影响公司
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REANDA 中远集团财产清查工作具体方案 的投资损益，清查中对无合同、产权关系不明确的投资应通过清查予以明确，以维护投资者的合法权益。具体清查内容如下：
（一）、清查投资额，核实实收资本：
1、依据投资合同及原始投资单据确认投资成本，并与被投资单位进行核对，其中，对于全资及控股公司（持股比例达50%及以上或具有实际控股权的），按照现行的核算方法以投资单位“长期投资”帐面值与被投资单位的所有者权益进行核对，如存在差异应查明原因：属于股权投资差额的应作相应账务处理；如属于核算差错的，应按照会计差错更正方法调整账目。由此形成的损益计入“按照原制度清查的资产损失”。
2、对参股企业的投资应核实双方入帐的比例，按规定的核算方法检查帐面价值，如存在差异应查明原因，并按正确的金额进行更正，以确保中远集团的合法权益。更正应按照会计差错更正的方法进行，由此形成的损益计入“按照原制度清查的资产损失”。
3、对本应属于投资，但一直挂在往来帐上未作投资入帐的，应按规定入账，股权比例达到20%及以上的应补作权益法核算，影响损益金额的应按照会计差错更正方法调整账目。由此形成的损益计入“按照原制度清查的资产损失”。
（二）长期投资的损益确认及资产减值的计提
1、资产减值的计提条件及判断标准
（1）有市价的长期投资按照“账面价值与市价熟低”原则计价（包括股票、债券投资的判断）：
a、市价持续２年低于账面价值，取得两年市场价；
b、该项投资暂停交易１年或１年以上，取得暂停交易记录或公告； C、被投资单位当年发生严重亏损，取得被投资单位经审计的会计报表； D、被投资单位持续２年发生亏损；取得被投资单位两年经审计的会计报表； E、被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象，取得相关公告、清理整顿报告、法院裁定等。
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（2）无市价的长期投资：
a、影响被投资单位经营的政治或法律等环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；
b、被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； c、被投资单位所从事产业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已经失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如清理整顿、清算；
d、有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。
企业应根据被投资单位的上述情况分别取得其经审计的会计报表、相关公告、清理整顿报告、法院裁定等。
2、减值准备的计提
（1）有市价的长期投资市价在两年内均低于账面价值的，减值准备的计提按照账面价值与财产清查基准日市价的差额计提减值准备，市价可以以当日公布的收盘价为准；停止交易1年或1年以上的，按照停牌时公布的报表的每股净资产为市价，若低于账面价值可以按差额计提减值准备。
（2）采用权益法核算的被投资项目已通过核算确认了投资损益，如果不是上市交易的股票，即属于不存在市价的投资，一般不会存在减值准备。
（3）以上形成的财产损失列入“按照新会计制度预计的损失”项目。
3、采用成本法核算的长期投资投资损失的确认
（1）采用成本法核算的投资，在此次财产清查中对于被投资单位已连续三年资不抵债、财务状况逐步恶化的，企业应获取被投资企业三年经审计的资不抵债的会计报表；
（2）对于被投资单位破产、清算、死亡以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的投资，在取得法院或公安局、派出所出具的被投资单位破产、死亡的法律文书等情况下确认资产损失；
（3）对于被投资单位被吊销、注销、被关闭等，应从工商行政管理局及税务机关取得被投资企业被吊销、注销营业执照的证照，公告、法院裁定等；
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（4）被投资单位停产、停业，应取得其上级主管部门有关该企业停产停业的批复或决议、近两年经审计的会计报表、纳税申报表及能证明该企业已无经营收益的资料。在取得上述资料后将长期投资核减为0；
（5）如被投资企业只是暂时亏损，不存在上述状况，不能核减投资价值，不能申报清查损失；
（6）采用成本法核算的投资，只能按上述方法核算损失，核减投资，不能因被投资单位经营盈余而以其拥有的份额确认收益，增加投资。
（7）以上形成的财产损失列入“按照原会计制度清查的损失”项目。
4、根据清查结果，编制“长期投资清查明细表”，“长期投资汇总表”，申报损失的应同时填制“待处理资产损失明细表”、“长期投资减值准备清查明细表”。
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2、查清固定资产原值、净值、已提折旧额，核对应提折旧与实提折旧，若存在差异，应查明原因，取得相关资料，将列入“按原制度清查的资产损失”项目。
3、清理出已提足折旧、待报废和提前报废的固定资产，取得相关资料，根据具体情况确定固定资产损失数额及待核销数额等；
4、固定资产损失包括：①盘亏损失、②毁损报废、③技术淘汰、④质量报废、⑤自然灾害造成的损失、⑥意外事故造成的损失、⑦无使用及转让价值。对清查出的固定资产损失，应查明原因，取得相关证据，如：
（1）资产盘点表、公司决策机构决议（REANDA 中远集团财产清查工作具体方案
等是否一致；
（二）核对实物
由归口管理部门负责组织使用部门进行固定资产清查、盘点，以卡查物，以物对卡，核对帐实，检查是否相符，编制资产盘点表，应特别关注以下六种特殊资产的核对：
1、有卡无物的资产，要查明原因，确属丢失、毁损的列入固定资产盘亏，填报“固定资产盘盈、盘亏申报表”，属于出租出借的应追查出租出借合同；
2、有物无卡的资产，要查明原因，一般有四种情况：
一是属于正常固定资产盘盈，填报“固定资产盘盈、盘亏申报表”； 二是属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理；
三是租入借入固定资产，需要追查有关文书；
四是用账外资金购入，应先补作入账处理，并查清购买资产的资金来源。
3、出租的固定资产，由租出方负责清查，并将清查结果与租入方进行核对，完善相关手续。
4、借出的固定资产，要认真清理，清理结果与对方核对，取得一致，完善相关手续。对于非经营借出，应尽量回收，对确实无法收回的，应按公司规定程序审批处理，并追究有关责任人的责任。
5、对船舶清查的特殊提示
由于船舶资产的特殊性，不仅价值高，而且运营在世界各地，不可能进行实地盘点，因此需采用替代程序。
（1）企业的清查
①依据业务部门提供的财产清查基准日的船舶动态表、船舶营运报告、船舶营运记录、船舶出租协议、修理合同等与固定资产帐面、卡片、所有权证书等记录的船舶名称、数量、规格、吨位等进行核对、确定船舶的归属及真实存在性。
②核对帐帐、帐表，帐卡，确定船舶原值、累计折旧，、净值，检查应提折旧与实提折旧的差额及原因，取得相关证据，列入属于“按原制度清查的资产损
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失”项目，同时编制“固定资产清查明细表”。
③在集团的统一安排下，聘请中介机构、专业咨询机构、专业技术鉴定部门对各船舶价值进行评估，取得评估报告；
④将评估结果与帐面各船舶资产价值进行核对，按差额预计减值损失，列入属于“按新制度清查的资产损失”项目，同时编制“固定资产减值准备清查明细表”、“待处理资产损失明细表”。
（2）中介机构的清查
①按照固定资产明细清单所列示的船舶名称向船舶管理部索要由中国船级社核发的船舶所有权证书，船舶投入运营批复，以证明该船舶的所有权归属；
②向企业索取基准日的船舶动态表、营运记录等资料，以证明基准日该船舶确实由该企业在支配；
③有船舶所有权证书但在船舶动态表、营运记录等资料没有显示运营记录的应逐条船了解原因，并取得相应可以证明该船存在的证据，如船舶出租协议、修理合同等；
④若没有所有权证书，但船舶动态表、营运记录中存在该船的营运记录，应逐条了解原因，并获取相应的证据。
⑤取得企业上述清查资料，实施相关审计程序，核实企业清查结果，确认资产价值及损失。
（三）固定资产减值损失的确认
1、固定资产减值的确认标准
（1）企业的固定资产是否发生减值，减值多少，应根据以下一种或若干种迹象判断、确定：
A、固定资产的市场价值已经大幅度下跌，并已远远低于账面资产的价值，按照企业报价、市价、询证价、有关部门的报价手册、相同案例的合同交易价等与资产账面价值的差额确定减值金额；
B、有证据表明资产已经陈旧过时或已经发生损毁，或其他迹象表明资产预期为企业带来的经济利益已远远低于原有的估计，按照评估价值（主要指船舶）、北京王府井大街138号新东安写字楼2座8楼808 邮编：100006
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专业技术鉴定、咨询报告确定的价格及其他相关资料标明的价格与资产账面价值之差确定减值金额；
C、将上述清查损失列入“按新制度清查的资产损失”项目。
（2）当固定资产存在下列特定情况之一的，应当按照该项固定资产的账面净值全额计提减值准备：
A、长期闲臵不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。
B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。
C、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产。D、已遭毁损，以至于不再具有使用价值的固定资产。E、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
以上五种情形的固定资产，均需提供专业技术鉴定部门或评估机构出具的相关文书。如果尚未计提减值准备，应在此次财产清查中依据相关证据确认为资产清查损失，列入“按原制度清查的资产损失”项目。如已全额计提减值准备，在此次财产清查中，应将原资产价值和已计提的减值准备对冲，做好帐务处理工作。
2、固定资产按单项计提减值准备，已经全额计提准备的资产不再计提折旧，计提减值准备的固定资产应按调整后的帐面价值重新确定固定资产的折旧额和折旧率。
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5、在建工程清单；
6、报废资产的专业技术鉴定报告、授权审批文书及其他证明资料；
二、在建工程指已经开工建设，完成了一定数量的工作量，但未移交使用的工程，按其性质不同分为：
（一）正在施工的在建工程；
（二）国家规定停止建设的工程；
（三）国家或地方确定调整压缩，近期内不能建设的缓建工程；
（四）已完工未使用和已交付使用尚未入固定资产帐的工程；
（五）报废工程等。
属于
（二）（三）项的要计提减值准备；属于
（四）项的应及时转账；属于
（五）项的应确认为损失。
三、具体清查内容：
（一）企业的清查
1、核对在建工程明细帐、总帐，并与相关批复文件进行核对，编制在建工程清单；
2、依据上述清单与实物资产进行核对，包括对工程进度、工程质量的检查，取得工程管理部门的工程进度报告、质量验收报告或相关文书；
3、依据在建工程合同、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况；
4、对清查出资产价值不实的部分，应根据具体情况调整相关帐目或申报资产损失；
5、对挂往来帐的在建工程支出，应按规定进行调整，计入在建工程核算，完善相关手续；按照会计差错更正方法调整账目，由此形成的损益及对资产负债表项目产生的影响计入“按照原制度清查的资产损失”。
6、对清查出的报废工程、毁损工程等应查明原因，取得专业技术鉴定部门的鉴定报告，列入“按原会计制度清查的资产损失”项目，编制“在建工程清查明细表”、“待处理资产损失明细表”。
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7、对于在建工程中核算的工程物资，其资产损失的确认、减值准备的计提，比照存货进行。此次财产清查中，对于确实没有回收和使用价值、或再次续建使其达到停工前性能、状态所需投入的资金将超过原建造成本的在建工程应确认为损失，并取得专业技术鉴定或中介机构的相关报告或其他资料。
（二）在建工程减值准备的确认标准
1、一般存在以下一项或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备： A、在建工程项目长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工；
B、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；
C、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
上述资产减值的存在情形应有专业技术部门的鉴定文书或管理部门的书面报告、国家或地方政府停缓建文件、公告等资料做依据。
2、对上述清查中预计的减值损失，列入“按新制度清查的资产损失”项目，编制“在建工程减值准备清查明细表”、“待处理资产清查明细表”。
（三）中介机构的清查
1、了解工程项目的基本情况：开工时间、预计完工时间、资金规模等，调查分析停工原因，判断工程性质；凡属于国家规定停止建设、国家或地方政策性调整压缩的工程，应取得有关文件或公告等，属于报废工程应取得专业技术鉴定的文件。
2、对已经形成实体（实物）的资产进行清查，实地查看工程进度，取得工程监理或相关部门确认的工程进度款申请单。
3、抽查部分重点在建工程预算、结算书，以检查支出是否合理，账面价值与实际价值是否吻合；
4、对在建工程已经形成的部分实物资产和以货币等形态存在的资产，进行全面的盘点清查，以确定工程实际成本和实际投资，真实反映在建工程全貌。
5、取得企业上述清查资料，实施相关审计程序，核实企业清查结果，确认资产价值及损失。
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符合财政部2001年5月18日财金[2001]127号文件规定。
三、根据清查结果，编制各科目“清查明细表”。
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4、清理长期挂帐的款项，除特殊情况外，对两年以上无法付出的款项、两年无新的业务往来、有明显证据表明无法付出的款项（如：对方解体、破产、清算、被注吊销等），在取得相关证据基础上（证据内容同应收款）报经公司管理机构审批处理；
5、对未入帐的款项，应查明原因，按规定程序入帐核算；
6、对其中属于应收预付的款项，按照应收预付款项的清查要求进行；
7、根据清查结果，填制各科目“清查明细表”。
（二）特别提示
远洋运输企业的“预收账款”是将收入中归集的未完航次已达收入转入该科目形成，在清查时注意核对转入预收账款的收入是否属于未完航次，且入账金额是否正确；若存在已完航次收入，应查明原因，按照会计差错更正方法调整账目，由此形成的损益计入“按照原制度清查的资产损失”。
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照会计差错更正方法调整账目。由此形成的损益计入“按照原制度清查的资产损失”。
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额，若存在长期未转销的预计负债，应查明原因，并书面说明；对有证据表明不需转销的款项，按规定程序处理，由此形成的损益计入“按照原制度清查的资产损失”项目；
8、根据清查结果分别编制各科目“清查明细表”。
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资质条件对净资产有明确要求的企业，应当以现有经营资质所需经资产为限。
（三）企业按照上述清查结果冲减所有者权益项目后，编制所有者权益各科目“清查明细表”。
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A、有历史成本的依据历史成本；
B、大宗的、高价值的要经过评估机构评估确认； C、可以采用市场价或类比法定价。
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函证占单位资产总额0.03%（即万分之三）的债权债务项目，企业资产总额10亿元以下1亿元以上（含1亿元）的单位应逐项函证占单位资产总额0.05%（即万分之五）的债权债务项目，企业资产总额1亿元以下1千万以上（含1千万）的单位应逐项函证占单位资产总额0.1%（即千分之一）的债权债务项目，企业资产总额1千万以下的单位应逐项函证占单位资产总额0.3%（即千分之三）的债权债务项目，若不存在上述比例及以上的债权债务项目，应函证各债权债务科目中金额排列前十名的项目，并于审计组进入前取得回函；
对于函证的款项，除特殊情况无法收回外，应当积极催收，尽量取得回函，如
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（1）企业对外担保如时间较长且发生变更，必须查找到形成该项担保的最初资料，最终的损失金额一定要落实、确切，应当是净损失（比如担保金额100万，而实际承担责任损失金额为60万元，不能按100万计算损失）。
（2）企业对外担保承担连带责任，必须是已执行的，有法律执行文书（如一审败诉文书等，肯定得执行），只取得被担保单位财务状况不好的证明是不能确认损失的。
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能性出据的律师涵；会计师事务所出据的评估报告、鉴定报告
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5、编写内控设臵及执行情况报告，提交母公司及实施内部控制审核的中介机构。
6、根据实施内部控制审核中介机构的要求，填制企业基本情况调查表、内部控制调查问卷。
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因，提出改进建议。
7、将审核结果与企业充分交换意见；
8、在财产清查报告中发表内部控制审核意见。
内部控制审核，对审核人员的专业能力、执业经验、审核深度、判断水平等都提出了较高的要求，因此各中介机构应当选派、配备经验丰富的专业人员实施，通过实施审核程序，提出有一定深度、专业水准较高的改进建议，发表恰当的审核意见，以保证审核质量，保证集团汇总审计报告意见的恰当发表。
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a、申报处理资产损失情况； b、申报处理资产损失原因说明。（2）按新制度清查的资产损失，包括： a、申报处理资产损失情况； b、申报处理资产损失原因说明。
财产清查情况的结果要求按资产项目分别列示资产损失情况及损失原因。
（五）财产清查审计意见
1、申报待核销净损失的处理预案；
2、审核意见批复后所有者权益的变化情况。
（六）内部控制制度合理性、有效性的审核
（七）重要事项说明
（八）报告适用范围说明
（九）签章和会计师事务所住址
（十）报告日期
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子公司内部各个部门应指定专人作为财产清查工作的联络人，同时从中选择1-2名同志作为公司与集团的联络人员，负责汇总各部分清查情况和意见反馈，以便集团协调控制小组尽早解决；
4、各财产清查审计组按照财产清查的具体要求和时间进度开展审计工作，对发现的问题，提出处理建议或专业咨询意见，及时反馈协调控制小组，做到充分、及时沟通，力争及早解决；
5、主审所以及集团协调控制小组成员在收到各种问题的信息时，应作好记录；在答复各审计组（企业）提出的问题前，应互相沟通，以保证处理标准的统一；
6、对列入“按原制度清查的资产损失”项目，大部分需要公司按照管理权限报公司董事会、经理办公会或类似机构批准，或聘请专业技术部门鉴定，因此为了保证财产清查工作进度，保证财产清查损失处理取得合规的证据，建议各公司指定专门机构或专业人员负责与专业技术鉴定机构的联系、沟通，及时实施相关的鉴定工作；同时负责对各部门收集、补充、完善的损失证据进行核实，以便公司决策机构审批；同时公司决策机构在财产清查过程中，应定期召开相关工作会，分析损失原因，履行审批程序。
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工作阶段 完成时间
（一）企业财产清查工作方案制定、修改阶段 9月10日
（二）培训阶段及审前准备 9月15日
（三）财产清查审计阶段
1、现场实施审计 11月5日
其中：一级子公司（出具正式报告）10月26日
中远集团本部及汇总 11月5日
4、草拟审计报告（中远集团）11月8日
5、沟通、协调 11月10日
6、出具正式审计报告（中远集团）11月12日
以上时间安排是财产清查工作的最终时间表，各参加清查的企业应按对其实施审计的中介机构的具体工作时间表进行自查，做好准备工作；各中介机构的审计时间表不能晚于上述时间，并按上述规定的时间提交审计报告。
需要说明的是，目前财政部财产清查相关文件中没有明确审计报告的出具范围，由于集团所属子公司的财产清查工作由不同的中介机构实施，为了便于集团汇总，保证工作质量，要求各中介机构出具各子公司的审计报告，并由主审所汇总出具中远集团的审计报告。
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3、参加本次审计的各会计师事务所应密切配合，相互协作，各审计小组应严格按本方案的要求，结合专业判断，实施审计工作，遇到特殊问题及时与主审所沟通，同时被审计单位也应及时与中远集团的协调控制小组联系，以便问题的及早解决。
4、关于财产清查审计报告及《财产清查明细表》和《待处理资产损失明细表》的格式，由主审所负责提供参照格式，各事务所应尽量与之保持一致（具体由主审所制定软盘发给其他参审事务所）。
5、参加本次审计的各会计师事务所应按上述规定的时间完成审计工作，报送财产清查审计报告（报告份数根据被审计单位要求确定），以保证集团整体的财产清查工作按集团规定的时间表完成。各二级公司财产清查审计报告（不需提供三级公司审计报告）及经审计的财产清查明细表软盘（含报告、表）应同时报送中远集团财金部、被审计单位、主审所。软件选择为office97系列软件。
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2002年8月29日
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第二篇：第七章 财产清查[推荐]
第七章 财产清查
一、概念：通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法
二、财产清查的分类：
1、按清查的范围分：全面清查和局部清查
2、按清查的时间分：定期清查和不定期清查
三、财产清查的一般程序：
1、建立财产清查组织
2、开展清查工作培训
3、制定清查计划
4、确定清查方案
5、进行清查准备
6、进行财产清查
7、填制盘存清单、报告清查结果
四、财产清查的方法
1、货币资金的清查方法1）库存现金——现金日记账；2）银行存款——银行对账单
2、实物的清查方法1）确定资产账面存数的方法：永续盘存制（常用）和实地盘存制
2）实物清查方法：实地盘点法（一般）和技术推算法（针对数量多、规格少）
3、往来款项的清查方法：通过与对方核对账目的方法，发函询证（发传真）
五、财产清查结果的处理步骤
1、对于材料、库存商品的盘盈：1）自然升溢——管理费用
2）多收少付部分——其他应付款
2、对于材料、库存商品的盘亏：1）自然损耗——管理费用
2）人为过失——其他应收款
3）由保险公司赔偿的部分——其他应收款
4）经营损失——管理费用
5）意外灾害——营业外支出
3、固定资产的盘盈——营业外收入
4、固定资产的盘亏——营业外支出
六、银行存款余额调节表
1、企业已收，银行未收——加对账单
2、企业已付，银行未付——减对账单
3、银行已收，企业未收——加企业银行存款日记账
4、银行已付，企业未付——减企业银行存款日记账
第九章 会计档案
1、概念：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料
2、保管期限：1）月度、季度——3年
2）银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产——5年
3）总账、明细账、日记账、辅助账——15年
4）现金和银行存款日记账——25年
5）财务会计报告、会计档案保管清册——永久性
6）行政单位和事业单位决策、税收年报、国库金库——10年
第三篇：财产清查制度
财产清查制度
为强化财产物资的管理，保障学校财产物资的安全完整，防止流失，特做如下规定：１.财产物资清查的范围主要包括：固定资产、库存材料、低值易耗品、货币资金、债权、债务等。
２.各级领导应重视财产物资的清查工作，抽调或指定人员，提供必要的财力、物力，积极配合专业部门搞好清查工作。
３.根据财产物资的种类，分布情况制定不同的清查期限及方法，对固定资产的库存材料的清查，一般要求按进行，采取实地盘点的方法，由财务部门牵头，成立清查小组，并以教学、后勤、医院、校产、机关几个系统自身清查为主；对一次直接报销的低值易耗品及实验用品，应由各管理和使用部门根据情况定期清点，自行核对。
４.出现财产物资的盘盈、亏应查明原因，属于漏记的财产物资应及时补记；属于自然原因或不可避免的意外事故造成的盘亏，应按有关规定做相应会计处理；属于管理人员失职造成的盘亏，应追究有关人员的责任。
５.对流动性较强的货币资金的清查，分为日常清查和定期抽查两种。日常清查由出纳员具体负责，做到日清月结；定期抽查由主管会计实施。
６.明确财产物资管理人员的责任，建立奖惩制度。对忠于职守的管理人员应予以表彰奖励；对玩忽职守并造成财产物资丢失及毁损的，应予以批评和处罚。
７.对清查工作取得的资料应及时整理，妥善保管，并按规定据以调整有关数字，做到账账相符、账证相符、账实相符。
第四篇：财产清查管理办法
财产清查管理办法
第一条 财产清查的内容
财产清查是通过对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数及对方单位数额，以查明账账、账实是否相符。
第二条 财产清查的种类有以下四种
•全面清查。就是对企业所有的财产清查全面盘点和核对。企业在下列情况下，必须进行全面清查。、年终决算之前，进行全面清查，以保证财务成果的完整、准确；、单位撤销、合并或改变隶属关系时，进行全面清查，经明确经济责任；3、开展清产核资，进行全面清查，经摸清家底，准确核定资金。
（二）局部清查。就是根据需要对一部分财产所进行的清查。
（三）定期清查。就是按预先计划安排的时间对财产所进行的清查。一般在、季度或月度末结账时进行。
（四）不定期清查。就是事先并无规定清查时间，而根据实际需要所进行的临时性清查。在下列情况下，必须进行不定期清查。、更换财产、物资、和现金保管人员时进行财产清查，以分清经济责任。2、发生非常灾害和意外损失时，进行财产清查，以查明损失情况；、上级财政等主管部门对企业进行财务检查时，进行财产清查，以验证会计资料的准确性。
第三条 货市资金的清查
货币资金的清查包括库存现金、有价证券及银行存款的清查。
（一）现金及有价证券的清查。由财务部门负责，通过实地盘点的方法，确定库存现金及有价证券的实存数，再与现金日记账及有价证券账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。现金及有价证券的清查，一般由财务部经理或主管会计主持，出纳人员必须在场。盘点结束后，应根据盘点的结果，填制“现金、有价证券盘点表”存档。
现金清查的时间：一是出纳员负责清点，二是财务部门采取不定期清查，一般每月进行一次。
（二）银行存款的清查由财务部门负责，采用与开户银行核对账目的方法进行。在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后根据银行对账单逐笔核对，核对完毕后编制银行存款余额调节表。银行存款的清查每月一次，必须于次月 15 日前核对完毕。
第四条 债权债务的清查
债权债务的清查由财务部门和业务经办部门共同负责，一般一年应全部核对一至二次。若债权债务过多，或长期未能清查，应成立清理债权债务专门班子进行突击清查，以防止呆账、坏账的发生。
（一）财务部门必须设置清理债权债务岗位，专司债权债务清查之职。核对后的往来账，应填写“往来账项对账单”存档。（附表格）
（二）采购部门的采购人员，须建立“物资购入、货款支付及结存”台账，逐笔登记物资购入、货款支付情况，并按月与本公司财务部门、仓库部门及对方财务核对账目。
第五条 财产物资的清查
各种财产物资的清查，应从数量和质量两个方面进行，井根据各种财产物资的实物形态、体积重量、堆放方式不同，分别采用不同的清查方法。实物数量的清查一般有两种方法： 1、实地盘点法，即通过逐一清点或用计量器来确定财产的实存数量； 2、是技术推算盘点，即通过量方、计尺等方法来确定财产的实数量。此种方法适用于煤炭、工业盐等大量成堆，难以逐一清点或计量的物资。各种财产物资清查有以下具体方法和要求。
（一）固定资产的清查。由财务部门和固定资产归口管理部门、使用部门共同负责，每年至少在年终决算前进行一次。固定资产的清查主要抓好两方的工作：一是查物点数，核对账目。财务人员要深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备的主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点与账面记录是否相符。发现固定资产盘盈、盘亏，要认真记录，查明原因，弄清责任，妥善处理。二是检查固定资产的保管、使用及维护情况。要弄清固定资产有无长期闲置、使用不当的情况：有无保管不妥、维护不够精心的情况；管理制度有无不完善之处。发现不需要的设备，应建议转让，盘活资产；发生毁损的设备，要建议及时修复，保证设备完好；发现报废的设备，应立即办理报废手续．
（二〕原材料的清查。由财务部门和采购部门共同负责，每年除必须在年终决算前，全面清查一次外，在期间，还应区别不同情况，对原材料进行轮流清点、重点抽查或定期清查。对贵重干货类材料每月至少清查一次。材料保管员每月至少核对账物一次。材料的清查主要抓好以下两方面的工作；一通过点数、过磅或测量等盘点方法，准确确定材料的实存数量，以其同账面结存数量相核对，井查明账实不符的原因。二是在清查中要注意库存材料的质量，发现霉烂变质和毁损的材料以及超储积压的材料，应查明原因。清查盘点结果，要编制“材料盘点报
告表”，反映各种材料的财存和实存数量、盘盈、盘亏、报废数量和金额，以及盘盈、盘亏、报废的原因等情况。
（三）工程部仓库的清查。由财务部门、归口管理部门、使用部门共同负责，年终决算前必须进行盘点，查明库存物资的期末数量，以准确核算工程物品库存情况。
（四）低值易耗品的清查。由财务部门、归口管理部门、使用部门共同负责，年终决算前必须进行一次清查。其中设备部门负责生产经营用低值易耗品的清查，办公室负责管理用低值易能品的清查。清查结束后应编制“在用低值易品盘点表”。
（五）在建工程的清查。由财务部门、项目管理部门共同负责。除年终决算前清查一次外，项目决算进工前，必须进行清查盘点，将剩余的材料退回仓库，减少工程成本，以准确核算工程造价。
第六条 年终财产的清查
为全面反映企业一年来的财务收支、财务成本及财务成果，保证会计报表的数据真实、准确，编制会计报表之前，公司财务必须进行全面财产清查。
（一）清查盘点截止期限
各类财产一律以每年 11 月 30 日止的账面数字与实际盘点数为准，凡提前或拖后截止盘点时点的数字，一律按 11 月 30 日的数字轧齐。
（二）组织领导、为保证年终财产清查工作的顺利进利，公司设立财产清查领导小组，组长由总经理担任，副组长由财务总监、财务部经理担任，成员由财务、工程、总办等职能部门的负责人及抽调的其他人员组成。、财务部门为财产清查常设工作机构，具体负责组织协调公司的财产清查工作。
（三）清查盘点的范围及分工、固定资产
（1）工程部负责全公司经营用、非经营用机器设备的清查盘点；
（2）总办负责全公司车辆的清查盘点；
（3）财务部负责全公司房屋、建筑物的清查盘点：
（4）各职能处室及固定资产管理使用部门要密切配合。、流动资产
（1）公司财务负责整个公司财产物资的综合清查盘点工作，并负责财务公司与各部门账面的核对及债权债务、银行存款、库存现金、有价证券的清查核对工作；
（2）各实体财务负责仓库物资的清查盘点，包括商品、原材料、修理用备件、包装物、燃料、工程物资、在库低值易耗品等。、在建工程
工程部负责各自所管辖的在建工程的清查盘点，已完工项目要造册登记，做出竣工决算，报财务公司作增资处理。
（四）清查盘点的具体步骤和要求、财务部门要在进行财产清查之前，将有关账目登记齐全，结出账面余额，并抓紧与仓库等部门核对账面数字，并于 12 月 10 日前将 11 月 30 日止的数字全部核对完毕，做到账簿记录完整，计算正确，账账相符，账证相符，为财产清查提供正确可靠的依据。、采购部门和保管人员，应将截止清查日止所有经济业务，办好入库手续，全部登记入账，并结出余额。对所保管的各种财产物资，应整理、排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，经便盘点核对、财务部门和采购部门要准备好清查盘点用的计量器具和各种表册。、采购部门所管辖的财产物资，都要在日常永续盘点的基础上进行全面盘点。以个、件计量的物资要逐件盘点，以重量计量的物资，该过磅的过磅，需打方测量的要反复核准。属计量罐内的物资，要反复测量，准确计算。对盘点实物中发现的数量、质量等问题，要查明原因，填写“盘盈、盘亏、毁损登记表”，做出处理意见。在盘点中一律不得以估计数字代替实物盘点，一经发现，将对责任者作严肃处理。、财务部门要派员参与各项财产物资清查盘点全过程。、各部门要根据分工范围，将财产清查盘点资料于 12 月 15 日前上报公司财务，公司财务审核汇总行文后于 12 月 18 日前上报总经理，经董事会批准后，于年终决算前处理账务，如因责任事故延误上报时间，公司将按有关规定追究责任人的责任。
第五篇：财产清查报告
财产清查管理报告
姓名：董雪飞
学号：20092220203
班级：09级电商二班
财产清查管理报告
企业定期或不定期地对其所有用的财产物资进行清查，将帐存数与实存数相互核对，并按规定的程序和方法账实差异进行账面调整，做到账实一致。
财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。财产清查是内部牵制制度的一个部分，其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。在企业日常工作中，在考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。
财产清查的意义和种类
一、财产清查的意义：
a）通过财产清查，可以提高会计资料的质量，保证会计资料的真实性。
b）通过财产清查，能够促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。c）通过财产清查，能够促使保管人员加强责任感，保证各项财产的安全完整。
二、财产清查的种类：
财产清查的分类有两种划分方式：一种是按清查的对象和范围分类，一种是按清查的时间分类。
㈠、按清查的对象和范围分类：
一类是全面清查；一类是局部清查。
a)全面清查：就是指对全部财产进行盘点和核对。全面清查的对象总共是五条，归纳一下主要有货币资金、实物资产、债权、债务结算款项。全面清查的情况如下： 1.在年终决算前；
2.单位撤销、合并或改变隶属关系；
3.中外合资、国内联营、需进行全面清查； 4.开展清产核资，需要进行全面清查； 5.单位主要负责人调动。
b)局部清查：是指根据需要对某一部分特定的财产物资进行的清查，局部清查的对象主要是流动性比较大的，比较容易出现问题的财产。局部清查主要有以下一个方面： 1.现金应该由出纳员、日清月结；
2.银行存款和银行借款，应该由出纳人员每月同银行核对一次；
3.材料方面，在产品和产成品处清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；
4.对于债权债务，应在内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。
㈡、按照财产清查的时间进行划分分类：
一类定期清查，一类是不定期清查
定期清查：就是根据制度的规定预先计划安排时间对财产进行清查。
不定期清查：是指根据需要进行的临时清查。不定期清查的情况：在更换出纳员时对先进、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。
三、财产清查前的准备工作
（一）组织上的准备
（二）物资及业务上的准备。
财产清查的方法
一、实物的清查方法
财产物资的盘存制度有两种，一种是永续盘存制，一种是实地盘存制。
㈠、确定财产物资账面结存的方法：
⒈永续盘存制：又叫账面盘存制。平时对各项财产物资的增加、减少、收入、发入都要根据会计凭证在账簿里作相应的连续记载，并且要求随时结出账面余额。账面余额的计算公式： 账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额－本期减少额。
优点：可以随时解出账面结存数，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态。有利于加强对财产物资的管理。
不足：账簿中记录的财产物资的增、减变动集结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。
采用永续盘存制需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因。⒉实地盘存制 实地盘存制：平时只要求根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不要求登记减少数，到月末，各项财产物资进行盘点，根据实地盘点确定实存数，倒结出本月的财产物资的减少数。公式体现：
本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数
采用这种方法，工作简单、工作量小，但是各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便与实行会计监督，倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂，除了正常的耗用外，可能还有毁损的和丢失的，所以非特殊原因，一般情况不宜采用。
㈡、清查财产物资的方法
一般采用的有实地盘点和技术推算盘点两种：
1、实地盘点法：是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
2、技术推算盘点：是利用技术方法对财产物资的实存数进行推算的一种方法。（适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。
二、货币资金的清查方法
㈠、现金的清查
现金清查采用实地盘点方法，确定库存现金的实存数，在于现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。现金盘点后，应填制“现金盘点报告表”。现金盘点报告表也是重要的原始凭证。
㈡、银行存款的清查
核查方法主要是通过核对企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。核对的结果可能有两种，可能一致，但往往不一致。造成这种核对结果账实不符的原因可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是未达账项的存在。
未达账项：是指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另外一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项有四种情况： 1.企业已收，银行未收的款项。2.企业已付，银行未付款项。3.银行已收，企业未收款项。4.银行已付，企业未付款项。
“银行存款余额调节表”只起到对帐的作用，不能作为调节账面余额的凭证。
三、往来结算款项的清查方法
一般采取“函证核对法”进行清查，也就是由企业编制往来款项对账单然后送或者寄到各个往来的的经济单位进行核对。
财产清查结果的处理
财产清查的结果，必须按国家有关财务制度的规定，严肃认真地给予处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损和变质或超储、积压等问题，应认真核对数字，按规定的程序上报批准后再行处理；对于长期不清或有争执的债权、债务，也应核准数额上报，待批准后处理。其具体步骤如下：
1.核准数字，查明原因。根据清查情况，编制全部清查结果的“实存账存对比表”（亦称“财产盈亏报告单”），对各项差异产生的原因进行分析，明确经济责任，据实提出处理意见，呈报有关领导和部门批准。对于债权债务在核对过程中出现的争议问题，应及时组织清理；对于超储积压物资应及时提出处理方案。
2.调整账簿，做到账实相符。在核准数字，查明原因的基础上，根据“财产盈亏报告单”编制记账凭证，并据以登记账簿，使各项财产物资做到账实相符。在做好以上调整账簿工作后，即可将所编制的“财产盈亏报告单”和所撰写的文字说明，一并报送有关领导和部门批准。3.经批准，进行账务处理。当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，应严格按批复意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。
为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置和运用“待处理财产损溢”科目。各项待处理财产物资的盘盈净值，在批准前记入该科目的贷方，批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该科目的借方，该科目的贷方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数；各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，在批准前记人该科目的借方，批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数并登记在该科目的贷方，该科目的借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况，应开设“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”两个二级明细分类科目进行核算。
一、财产物资盘盈的核算
在各项财产物资、货币资金的保管过程中，由于管理制度不健全、计量不准确等原因发生实物数字大于账面数字的情况为盘盈。
（一）流动资产盘盈的核算
1.现金的盘盈。2.材料的盘盈。
（二）固定资产盘盈的核算
旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而旧准则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前损益调整”。其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”。接着补提盈余公积，借记“以前损益调整”科目，贷记“盈余公积”。最后调整利润分配，借记“以前损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。
二、流动资产褪亏或毁损的账务处理
在财产清查中发现，财产物资由于管理不善、非常损失等原因造成的实物数字小于账面数字的情况为盘亏或毁损。
（一）流动资产盘亏或毁损的核算
1.现金的盘亏。
对于真正的现金盘亏，应先记入“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目挂账，待审批结果根据产生盘亏原因再进行处理。基本处理的原则是，如因企业管理不善(例如制度有漏洞)，即没有个人主观恶意舞弊所造成的盘亏，应记入“管理费用-其他”；如因个人舞弊造成的盘亏，则属于一种意外损失，所以应记入“营业外支出”；对于无法判断是否个人主观有舞弊意图，而且企业内部管理制度确有漏洞的，则需要会计人员进行职业判断，一般如无确凿证据证明属于个人舞弊，则都应判断为管理疏失，则需要记入“管理费用”科目。2.材料的盘亏或毁损。
材料盘亏或毁损的处理，在批准以前应先结转到“待处理财产损溢”科目。批准以后。再根据造成亏损的原因，分以下情况进行账务处理：
① 属于自然损耗产生的定额内亏损，经批准可列作管理费用。② 属于超定额短缺和亏损，能确定过失人的，应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔。将扣除过失人、保险赔款以及残值后的损失计入管理费用。
③ 属于自然灾害造成的非常损失，扣除保险赔款和残值后计入营业外支出。
根据规定，企业购进的货物，在产品、产成品发生的非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应从当期发生的进项税额中转出。
（二）固定资产盘亏的核算
固定资产盘亏的处理，在批准前应先结转到“待处理财产损溢”科目，批准以后，再根据盘亏的各种原因，分以下情况进行账务处理：①盘亏固定资产的净值计入营业外支出：②属于过失人造成的，应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，在会计上作其他应收款处理。
盘亏的固定资产，应办理注销手续，并将“固定资产卡片”从原来的归类中抽出，另行保管，同时，还应在“固定资产登记簿”上作相应的记录。
三、坏账损失及无法偿还债务的账务处理
企业因赊销所发生的应收账款，可能因债务单位破产等原因而无法收回，在会计上称为坏账。由于坏账的发生而导致的损失，称为坏账损失，坏账损失会影响企业的经营效益。在财产清查中，如果有长期未清的往来款项，应及时处理，由于对方单位撤销或债务人不存在等原因造成确实收不回的应收款项，经批准应予以转销。坏账损失的处理有直接核销法和备抵法两种。所谓直接核销法是指企业确认坏账损失已经发生时，直接列入当期损益。采用直接核销法在批准前不做账务处理，而是按规定的程序批准后，记入管理费用。所谓备抵法是指根据稳健性原则，预先估计坏账损失数提取坏账准备。备抵法能使企业均衡负担坏账损失，预先考虑风险的存在，能真实反映当期效益，避免虚列账款，明盈实亏。
企业的应收账款具备以下三个条件的任何一个时，应确认为坏账：①因债务人破产或被撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的应收账款；②因债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确认为无法收回的应收账款；③因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经查确实无力偿还的应收账款。
采用备抵法的企业，应设置“坏账准备”账户，核算坏账准备的提取和转销情况。“坏账准备”账户属于“应收账款”账户的备抵账户，贷方登记坏账准备的提取款，借方登记坏账准备的冲销数，余额在贷方，表示期末已经提取、尚未冲销的坏账准备数。财产清查结果处理的具体步骤。⒈要核准数字，查明原因。⒉调整账薄，做到账实相符。⒊经批准，进行帐务处理。
财产清查的作用
1）确定各项财产物资、债权债务的实有数，查明账存额与实存额之间的差异以及产生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录使账存额与实有额一致，保证会计核算资料的真实和可靠；
2）查明各项财产物资的储备和利用情况，以便采取措施，充分挖掘财产物资的潜力，促进财产物资的有效使用；
3）查明各项财产物资有无挪用、贪污、盗窃以及有无毁损、变质和浪费等情况，以主时采取措施，加强管理，保护各项财产物资的安全和完整；
4）检查会计主体对财经纪律的遵守情况，查明各种往来结算款项的结算是否正常，及早发现长期欠的债权、债务，避免坏账损失的发生，并自觉遵守结算纪律和制度；
5）查明财产物资的验收、保管、调拨、报废以及现金出纳、账款结算等手续制度的贯彻和落实情况，发现问题及时采取措施，建立健全有关规章制度，提高管理水平。
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