某学院2012年清产核资工作方案（五篇）

第一篇：某学院2012年清产核资工作方案

资产与招标管理处

长江职业学院2012年清产核资工作方案

（征求意见稿）

为贯彻落实《湖北省行政事业单位国有资产使用管理暂行管理办法》的实施意见》（鄂财行资规[2009]5号），经学校研究同意，拟在2009年度全校资产清理的数据基础上，在2012年全面部署清产核资工作，进一步优化学校各类资产配置，充分发挥资源效益，保障学校教学、科研、后勤等各项事业的正常开展，防止国有资产流失。

一、清产核资的目的

1、进一步完善学校实物资产的清查管理制度，规范操作流程，提高资产使用效率和完好率。

2、摸清学院资产家底及使用情况，清理和解决历史遗留问题，做到家底清楚、物尽其用、保管责任明确到位，优化资产配置。

3、摸清学院资产家底及使用情况，做到账账、账证、账实相符，真实反映国有资产存量，为学校的建设与发展提供决策依据；

4、对各单位实物资产清查中盘盈盘亏、资产挂账问题，按国家有关规定和实物资产的清查政策，经申报、核实、批复后进行账务处理。

5、发现并堵塞管理漏洞，杜绝资产浪费、流失、随意损坏现象，充分发挥资产的最大效益。

资产与招标管理处

6、以查促建、以查促管，有序推进资产管理工作信息化、网络化。

二、清产核资的主要任务及内容

1、学校对各部门自成立以来截止到2011年12月31日前全部实物资产进行全面清查登记，掌握资产存量、结构分布、支出结构和使用状况。

2、对固定资产挂账、盘盈盘亏问题，按国家规定和政策进行账务处理。

3、完善国有资产管理规章制度，建立长江职业学院国有资产管理信息系统。

三、清产核资的实施步骤

（一）前期准备

1、召开资产清查工作会议，动员部署清查工作。

2、明确各单位资产清查领导负责人，指定清查人员（资产管理员），按规定时间将名单及联系方式报送资产处。

3、冻结各部门资产。在清查期间，停办设备的调拨、处置等工作；严禁资产的借入与借出，对已借出不能及时索回的要形成书面说明材料。

4、拷贝并打印本部门各类资产清查表。

（二）部门自查

各部门要组织进行自查工作，清查盘点并登记。各单位资产管理员应在规定的时间内完成全部自查登记工作，将实物资产清

资产与招标管理处

查报告（统计说明资产使用状况并对闲置、未使用、不需用的资产提出处置意见）、资产清查表报送资产处。

1、对账实相符的要做好明确的登记和标记，了解设备摆放位置，确定资产的使用人、责任人以及其它有关信息。

2、对有账无物的，除做好登记外，要追寻实物去向，并做详细的说明和记录。如有过失责任，还要追究相应的责任人。

3、对有物无账的，除在实物上做好标记外，要查明其来源，同时做好详细登记，填列相应表格。

（三）资产处核查汇总

1、资产处在各部门自查的基础上进行实地清点，对账实相符的资产，进一步完善基本登记信息，明确使用人或责任人；

2、核查工作人员对账、物不符部分的资产进行清理、核对，按要求登记、调整后重复上一个环节的工作。

（四）资产处与财务处对帐、数据录入

将核查的实物帐结果跟财务帐进行逐一的核对，并出：账实相符表、“盘盈”表和“盘亏”表，完善学院资产管理信息系统数据。资产处按要求进行数据录入，系统自动生成条形码，指导各单位资产管理员按规定将条形码粘贴到实物上。

（五）差异处理

对账、物不符的资产，根据实际情况，提出处理意见及建议，并按清查领导小组的处理方案进行处理（或委托事务所进行核查，提出核查报告）。

资产与招标管理处

（六）资产管理系统培训工作

1、对各单位资产负责人进行资产管理软件系统培训，使其了解资产购置、报废的审批、查询流程。

2、对各单位资产管理员进行资产购置申报、验收入库、报废及出租，资产信息添加、修改、删除等操作培训。

四、清产核资工作的组织机构

为确保这次清产核资工作的有序开展，学校成立了清产核资工作领导小组和清产核资工作清查小组。

（一）清产核资工作领导小组：主要负责清产核资工作的领导和清产核资过程中一些重要决策，负责清产核资工作方案的确定，清产核资过程的监督检查，清产核资结果的评估和考核。成员如下：

组

长：田巨平

副组长：张汉铭 马发生 章汛

成员：龚谦 程正东 李丹 艾永久 刘晓霞

邓贵兵 章凤兰

（二）清产核资工作清查小组：具体负责本单位清查工作的组织实施。成员如下： 组长：李丹 龚谦 副组长：章凤兰 刘晓霞

成员：郭芳 黄红丽 刘银涛 宁建军及各部门资产管理员

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五、清产核资的工作分工

（一）各单位

对各自管辖范围内的实物资产进行全面的清理、核对、查实，按规定粘贴条码，掌握资产的存量、结构分布、支出结构和使用状况。

（二）人事处：

提供各单位职工数量、人员名单。

（三）财务处：

1.对学校账务上的各类资产进行逐笔清查登记。2.与资产处进行账实核对。

3.对清查后盘盈、盘亏核批后的资产进行账务处理。

（四）资产处：

1.对各单位资产自查情况进行核查。

2.掌握资产的存量、结构分布、使用状况、尚可使用年限等，对价值不明的资产进行价值重估。将与各单位确认后的数据进行汇总。

3.与财务处进行账实核对。

4.对清查中盘盈、盘亏等问题，按规定程序进行核实、申报有关部门和领导核批。

5.对学校资产数量、品种、规格、结构、原值、照片、地点按要求录入管理软件，建立学校资产管理信息系统。

（五）纪检监察处、党委宣传部

资产与招标管理处

纪委监察处要参与清产核资工作的整个过程，加强检查监督；同时学校宣传部门也要加强对该工作的宣传，发动全校职工积极参与，提高全校职工加强国有资产管理意识。

六、清产核资的要求

（一）各单位要加强对实物资产清查工作的组织实施，责任到位，认真落实。

（二）清查工作要逐房间、逐台、件进行，做到“以账查物，以物对账，见物就点”，不重不漏、账物相符，切实摸清“家底”，保证清查结果真实、可靠。

（三）坚持实事求是的原则，如实暴露问题，不得虚报、瞒报。

（四）前段自查阶段清产核资工作人员要与各单位紧密配合，做好各类资产基本信息、以及不同单位之间、单位内部之间人员变动的账务调整工作。

（五）对工作中出现以下现象，将纳入年度考核扣分，并对单位提出通报批评：

1.工作敷衍了事、不认真负责。2.资产清查报告未按规定时间报送。3.私自变卖固定资产或低值易耗品。4.资产保管不当造成损失。

5.未建立资产管理台帐和固定资产卡片。6.资产管理无负责人。7.瞒报、漏报固定资产实物。

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8.其他违反固定资产管理办法、实物资产管理细则的行为。

七、总结和表彰

通过本次清产核资，核实实物资产数量、分布状态;确定实物资产的保管、维护状况；杜绝实物资产的闲置、浪费现象；找出提高资产利用率的新思路，发挥资产更大效益的管理新办法。本次资产清查工作根据自查和检查验收情况，评选出先进单位和先进个人予以表彰,并与年终考核挂钩。

长江职业学院 2012年2月14日

第二篇：集体企业清产核资工作方案

集体企业清产核资工作方案

按照上级公司集体企业清产核资工作的通知要求，为扎实做好贯彻落实工作，促进集体企业规范管理，制订本方案。

一、清产核资的范围

本次集体企业清产核资的范围主要包括下属有限责任公司。

二、清产核资的任务

1.全面核实集体企业数量，掌握集体企业基本情况。2.理清集体企业产权关系。3.核实集体企业从业人员状况。

4.全面核实集体企业的资产状况和财务状况，理清重要资产的权属关系、对外投资、担保情况，清查核实各项资产损失情况，并按照公司制度进行处理。

5.推进集体企业执行企业会计准则，规范会计核算。6.根据清产核资结果完善集体企业管理制度。

三、清产核资的依据

（一）遵循参照的法规和规定

1.《国有企业清产核资办法》（国资委令[2003]第1号）2.《关于印发〈国有企业资产损失认定工作规则〉的通知》（国资评价[2003]72号）

3.《国有企业清产核资工作规程》(国资评价[2003]73号)4.《关于印发〈国有企业清产核资经济鉴证工作规则〉的通知》（国资评价[2003]78号）

5.《企业财产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）6．国资委下发的《清产核资工作问题解答(一)、(二)和(三)》等相关解答

7.《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则 8.《中华人民共和国注册会计师法》

四、清产核资工作内容

本次清产核资基准日为2009年12月31日。工作内容如下： 1.建立基本信息库

根据集体企业清产核资范围，逐个登记集体企业基本信息，地（市）县各级主办单位建立集体企业信息库。

2.理清产权关系

以地（市）县各级主办单位为登记单元，建立集体企业投资关系框图，逐户登记集体企业资本结构等相关信息，全面核实股东状况。

3.核实从业人员状况

对集体企业从业人员进行全面的核对和清理，登记全民职工、集体职工和直接聘用人员的基本信息，掌握集体企业从业人员基本情况，重点核实集体职工的劳动合同和档案管理情况。

4.账务清理 对企业的银行账户、会计核算科目、库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，保证企业账账相符、账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

5.资产清查

对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。

6.权属界定

权属界定旨在规范不同产权主体之间的产权关系。各单位在账务清理、资产清查等工作的基础上，应积极明确、落实各项资产（特别是土地和房产）的权属情况，对产权归属不清或者有争议的资产，应专题汇总，统一上报。

7.损溢认定

在资产清查工作的基础上，对各项损溢证明资料按损溢项目逐项进行整理，由各主办单位清产核资办公室对清理出的资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、认定，并经地市集体资产监督管理委员会审批后，报省集体资产管理委员会审核，履行内部决策程序后，按照国家有关规定，进行相应的处理。

8.准则转换 未执行企业会计准则的集体企业以《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定为依据，对基准日账面数进行新准则转换工作。按照企业会计准则足额计提减值准备，补提的减值准备作为本次清产核资中产生的“预计损失”。涉及减值准备的重要科目有：长期股权投资、持有至到期投资、以成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、应收款项、存货、工程物资、委托贷款等。

9.完善制度

在清产核资的基础上，针对清产核资工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，结合执行企业会计准则的要求，建立健全各项管理制度，巩固清产核资工作成果，防止前清后乱。

五、清产核资的时间安排

本次集体企业清产核资分五个阶段完成：方案制定阶段、组织实施阶段、培训动员阶段、上报审核备案阶段、总结完善阶段。

（一）方案制定阶段（2010年7月12日）制定集体企业清产核资工作方案，报省公司。

成立集体企业清产核资工作领导小组，组织领导集体企业清产核资工作；领导小组下设清产核资工作办公室，办公室设在公司财务资产部；同时，设立专项工作组，分别负责清产核资、人员核实和监察审计等专项工作。具体人员组成和职责如下：

1.集体企业清产核资工作领导小组 组 长： 副组长：

成 员：

主要职责：

（1）.贯彻落实省公司有关集体企业清产核资工作要求；（2）.审定公司集体企业清产核资工作方案；

（3）.审议决策公司系统集体企业清产核资重大事项。2.集体企业清产核资工作办公室 主 任： 副主任：

成 员：

主要职责：

（1）.负责组织落实集体企业清产核资工作，就工作进展情况向领导小组汇报；

（2）.负责组织集体企业清产核资结果的审核、分析和总结，并提交领导小组审议；

（3）.负责组织协调各专业工作组开展工作。3.集体企业清产核资各专项工作组（1）.清产核资工作组 主要职责： 负责前期专项培训、账务清理、准则转换及损溢认定等工作的组织、监督和指导，对清产核资相关报表和材料进行汇总、分析和总结。

（2）.人力资源工作组 主要职责：

负责前期专项培训，对集体企业从业人员核实工作进行组织、监督和指导，对相关报表和材料进行汇总、分析和总结。

（3）.审计工作组 主要职责：

负责前期专项培训，对清产核资结果进行专项审计的组织、监督和指导，并出具《清产核资专项审计报告》。

（4）.综合协调工作组 主要职责：

负责清产核资工作的整体牵头协调，编制集体企业清产核资工作方案，对集体企业基本情况相关报表和材料进行汇总、分析、总结和上报，及时了解和掌握工作进展情况，对清产核资工作报告及有关重大事项进行汇总分析，经集体企业清产核资办公室审核讨论后，形成报告提交领导小组审议。

（二）培训动员阶段（预计2010年7月10日前）1.印发集体企业清产核资工作方案，相关单位成立集体企业清产核资工作组织领导和办事机构。2.按照省公司统一部署，确定集体企业清产核资基础工作表、清产核资报表，应用软件，设置运算公式、稽核公式等。

3.组织集体企业清产核资相关人员的政策、业务和技术培训。4.地（市）县各级主办单位制定集体企业清产核资具体实施方案，组织有关人员学习集体企业清产核资文件，开展集体企业清产核资宣传、动员工作，完成本单位的部署工作。

（三）组织实施阶段（2010年8月10日以前）

1.各主办单位和集体企业依据公司总体工作方案和本单位清产核资实施方案开展账务清理、资产清查、人员核实等工作。

2.集体企业编报清产核资工作基础表、清产核资报表、清产核资工作报告。对于主多分开方案中明确由集体企业收购的多经企业,可直接采纳审计和评估结果。

3.集体企业收集整理资产盘盈、资产损失和资金挂账备查材料。

4.由内部或中介审计机构开展专项审计，并出具专项审计报告。

（四）上报审核备案阶段（2010年8月25日以前）1.各集体企业将资产损失、资金挂账和预计损失等清产核资工作结果及处理建议上报主办单位清产核资办公室审核、认定，清产核资办公室将汇总、审核、认定的清产核资结果报本单位集体资产监督管理委员会审批。2.地市（县）层面各主办单位将清产核资结果上报集体资产监督管理委员会审批，审批后将清产核资结果上报省公司。

3.地（市）层面各主办单位应当向集体企业清产核资办公室提交以下材料：

清产核资工作报告、清产核资工作基础表、清产核资报表、审计机构专项审计报告等材料。

（五）总结完善阶段（2010年9月30日以前）

1.各集体企业根据国家有关规定，按照集体资产监督管理委员会要求，履行必要程序后进行账务处理。

2.在清产核资的基础上，完善各项内控制度。

六、清产核资工作要求

1.清产核资工作中清查出的资金挂账，应理清挂账原因，对潜亏、潜盈、存货高留低转、应摊未摊费用、应提未提费用等会计差错，按照企业会计准则要求，重大前期差错追溯调整，数额较小差错直接计入当期损益；清查出的资产损失，区分盘亏、毁损、报废、盘盈等事项，按照企业会计准则的要求，重大前期差错及固定资产盘盈调整期初数，其他事项计入当期损益；预计损失补提的资产减值准备，作为重大前期差错调整期初数；对于特殊的资金挂账、资产损失账务处理应向公司集体企业清产核资办公室作专题汇报。

2.各集体企业要按照要求，提供损失认定所需的资料和线索，对清查出的各项资产损失，要取得合法证据。3.各单位对清出的核销依据不充分的各项资产损失和不良往来挂帐，应认真清理、分类排队、查明原因，根据企业实际情况，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，提出处理意见；经批准核销的，要建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构积极清理和追索，避免资产流失；对损溢的处理要符合国家政策法规，要尽量争取税收优惠政策。

4.各主办单位纪检监察部门要针对清产核资过程中发现的管理方面的突出问题及薄弱环节，督促有关部门做好原因分析、措施制定、整改落实工作，规范管理；要严肃查处清产核资中发现的造成集体资产流失的违规违纪问题。

第三篇：清产核资工作方案1(参考格式)

清产核资具体实施方案

（参考格式）

一、清产核资的工作目标

l、摸清家底，真实、完整地反映企业资产状况，财务状况和经营状况；

2、清查核实企业各项资产损失情况，为企业执行《企业会计制度》奠定基础；

3、为企业国有产权转让和企业结构调整创造条件。

二、清产核资工作安排和内容： ㈠清产核资时间：

本次清产核资基准日定为200x年月日。200x年月至月为清产核资主体工作时间，完成帐务清理、数据汇总等主体工作任务，全部工作月底以前结束。

(二)清产核资范围：

清产核资范围确定为：公司所属全部子公司的资产、负债及所有者权益(列出各子公司的名称)。

（三）清产核资工作的内容：

1、帐务清理

对企业的各种银行帐户、会计核算科目、各类库存现金和有证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业帐帐相符、帐证相符；促进企业帐务的全面、准确和真实。

2、资产清理

对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。在资产清查中应把实物盘点同核实帐务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付帐款、各项对外投资、账处盗芒笪清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。

3、价值重估

对企业帐面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价；原则上采取物价指数法，对于特殊情况经批准后，才能使用重置成本法进行估价。

4、损失认定

依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损益和资金挂帐进行认定。

5、资金核实

依据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂帐等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务制度规定，组织进行审核并批复准予帐务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。

6、完善制度

企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施《企业会计制度》计划，逐步健全和完善各规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。

三、清产核资工作组织方式： ㈠公司清产核资的组织工作

根据市国资委清产核资工作要求，结合公司自身实际情况，决定成立公司清产核资领导小组： 组长： 副组长：

公司清产核资领导小组下设办公室： 主任： 副主任： 组员：

公司清产核资办公室应定期向市国资委汇报清产核资工作进展情况，存在问题、意见或建议。

（二）各级清查单位应结合自身实际情况，相应成立清产核资领导小组和清产核资工作小组。具体成立情况如下：

1、一分厂清产核资工作小组：

组长： 组员：财务主管、仓库主管、设备主管

2、五分厂清产核资工作小组：

组长： 组员：财务主管、仓库主管、设备主管

㈢清产核资工作小组采取统一领导、明确分工、相互配合、联合办公的方式共同负责本次清产核资工作的进展情况、存在问题、意见或建议向总公司清产核资办公室汇报。

职责分工：

领导小组的主要职责：总体负责确定清产核资方案，审定具体工作计划和实施方案，监督指导清产核资工作的实施，协调解决清产核资中了出现的各种问题，确认清产核资结果。

工作小组的主要职责：

根据领导小组确定的总体方案，编制具体工作计划和实施方案，指导相关部门开展清查工作，针对清查中出现损失的相关证据材料和有关执行《企业会计制度》的文字说明材料。其中，有关执行《企业会计制度》的文字说明材料的内容包括：预计执行《企业会计制度》对企业财务状况、经营成果的影响说明；现有资产质量的说明；预计执行《企业会计制度》产生的资产损失及其说明。

四、清产核资工作步骤和时间安排

本次清产核资计划年月开始，预计在月结束。具体时间计划如下：

（一）前期准备阶段(年月周——年月日)．

1、主要工作是：确定清产核资具体实施方案及资产清查操作指引方案。拟定清产核资的工作计划和组织人员学习，认真执行《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号)、《国有企业清产核资工作规程》、《国有企业资产损失认定工作规程》、《国有企业清产核资资金核实工作规程》、《国有企业清产核资经济鉴定规程》等法规、办法，明确重大事项的清查方法、界定和确认的原则；做到全面彻底、不重不漏、帐实相符、切实摸清“家底”，保证清产核资工作结果真实、可靠。

2、由公司主持召开全公司清产核资工作会议。布置公司和基层各单位的清产核资工作。

3、根据公司统一部署，成立公司及下属公司的清产核资领导小组和公司清产核资办公室。

㈢清产核资实施阶段(月日——月日)l、清产核资帐务清理阶段(月日——月日)：根据国资委制定的清产核资的有关规定，制定清产核资计划，并安排总公司范围内的清产核资工作及材料填报的培训，组织有关人员对企业的各类帐户、会计凭证、会计帐簿以及企业内部资金往来和借款情况进行全面核对和清理，做到帐帐相符、帐证相符、帐表相符。

2、资产清查及资产损失核实取证阶段(月日----月日)：各级清查单位根据清产核资计划和操作方案，对财产清查范围内的全部资产、负债和所有者权益进行现场勘查和产权界定，在制好各类资产清查表的基础上，填制清产核资工作情况表和损失挂帐分项明细表。在此期 间由确定的社会中介机构负责对清查单位进行业务指导和资产清查监盘工作。

具体步骤及要求如下：

各级清查单位应集中时间安排对实物资产(包括现金)的全面清查工作。月日前完成帐务清理和资产清查工作。各单位清产核资情况表及软盘于月日前上报公司清产核资办公室。在实物清查中发现的盘盈、盘亏，应详细记录，说明原因。根据国资委本次清产核资的政策、原则以及会计制度的要求进行申报，并填制清产核资工作情况表和损失挂帐分项明细表。在清查中发现的实物资产毁损、报废、变质或其他大原因等情况造成的损失，应当积极组织力量逐户逐项进行认真清理和核对，取得足以说明损失事实的合法证据，并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。对数额较大、影响较大的资产损失项目，各级清理单位应逐项作出专项说明，承担专项财务审计业务的社会中介机构应当重点予以核实。

上述资产损失和取证工作必须在月目前完成。各单位于月日将清产核资核资损失挂帐分项明细表及软盘上报公司清产核资办公室。在清查过程中应加强对清查工作步骤、程序的控制，保证清查结果的完整性、准确性。

3、中介机构复核审计阶段(月日——月日)各级清查单位开展清产核资工作时，承担专项财务审计业务的社会中介机构应按按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定对各级清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂帐经济鉴证，对各级清理单位清产核资结果在月份全面进行专项财务审计，以协助清理单位清产核资和提供建章健制咨询等工作。根据清产核资计划和操作方案，对财务清产范围内的全部资产、负责和所有者权益进行现场勘查和产权界定，主要工作内容是：听取各级清查单位有关人员对企业经营历史和现状的介绍；对各级清查单位填报的清产核资明细表进行检查，并与相关财务记录数据进行核实；根据财产清查明细表的内容到现场进行实物核实，对资产状况进行察看、记录；并与资产管理人员进行交谈，了解资产的经营、管理状况；查阅相关资产的产权证明文件，如房产证、土地使用权证、设备购置合同以及有关往来帐目、发票等财会资料；核实财产清查过程中发现的潜亏、资产盘亏、盘盈隋况。对清查中发现的产权不明资产，提请公司按有关政策进行产权界定，并作为“待界定资产”单独登记。各级清查章位向上级单位报送的清查资料必须经过承担专项审计业务的社会中介机构审计确认。如果双方在资产损失的认定等方面存在不一致，各级清查单位应提请公司协调，并根据公司的决定作出处理。

4、清产核资汇总、中介机构提交清查审计报告阶段(月日一一月日)各单位将清产核资工作报告应于月日前上报公司清产核资办公室。汇总公司清产核资资产负债表，核实汇总报表结果，检查工作中是否存在重查和漏查的情况后，并根据汇总分析情况，对清产核资结果进行调整、修改和完善。承担专项财务审计的社会中介机构复核确认后，向公司提出交清产核资专项财务审计报告。

5、公司上报阶段(月日——月日)公司根据承担专项财务审计的社会中介机构清产核资专项财务审计工作，整理有关资料，向市国资委上报清产核资工作的报告。

㈢制度建设阶段(月日——月日)在企业清产核资的基础上，应当针对清产核资工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题，对资产盘盈、资产损失和资金挂帐等形成原因进：行认真分析，分清管理责任，提出相关整改措施。按照国家现行的财务、会计及资产管理制度规定，并结合公司及下属的实际情况，完善各项内控机制，建立健全各项资产管理制度。

五、清产核资的工作要求和工作纪律(一)清产核资工作要求：

1、各级清查单位应加强清产核资的组织领导，加强监督检查对企业清产核资工作结果的审核和资产损失的认定。

2、各级清查单位要认真执行国资委所制订《国有企业清产核资办法》、《国有企业清产核资工作规程》、《国有企业资产损失认定工作规则》、《国有企业清产核资资金核实工作规定》、《国有企业清产核资经济鉴证规则》等法规、办法和有关财务会计制度规定，严格把关，依法办事，严肃工作纪律。

3、各级清查单位应认真做好帐务清理、资产清查各项基础工作，如实反映企业资产质量和财务状况，做到全面彻底，帐帐相符、帐实相符，保证企业清产核资结果的真实性、可靠性和完整性，严禁弄虚作假，避免国：有资产流失。

4、各级清查单位进行清产核资应当做到全面彻底、不重不漏、帐实相符，通过核实“家底”，找出企业经营管理中存在的矛盾和问题，以便完善制度，加强管理，堵塞漏洞。

5、各级清查单位上报处理的各项资产损失，应提供具有法律效力的证明材料。

6、各级清查单位应认真清理各项长期积压存货，以及各种未使用和剩余、闲置或技术落后淘汰的固定资产、工程物资，并组织力量进行处置，积极变现或者收回残值。

7、按市国资委的要求按时完成上报：各级清查单位向公司清查结果有关资料的同时，应附上与公司其他清查单位之间的2004年1——1 2月间的内部交易、基准目往来余额、对帐情况和差异情况说明等资料，为公司的汇总工作提供基础材料。

8、各级清查单位应在清产核资中认真清理各项帐外资产、负债，对经批准同意入帐的各项盘盈资产及同意帐务处理的有关负债，应及时纳入日常资产财务管理的范围。

9、各级清查单位应建立帐销案存管理制度，加强管理经批复同意核销的各项不良债权、不良投资及实物资产损失，并组织力量或成立专门机构积极清理和追索，避免国有资产流失。

10、各级清查单位在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，分清工作责任，提出相应的整改措施和实施计划，强化内部财务管理，建立相关资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。建立健全不良资产管理机制，巩固清产核资成果，防止前清后乱。

1、各级清查单位应积极配合社会中介机构的工作，提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索。不得干预社会中介机构的正常执业行为。

12、各级清查单位应根据会计档案管理的要求，妥善保管有关清产核资各项工作的底稿，以各检查。

（二）清产核资工作纪律：

1、各级清查单位要坚持实事求是的原则，要认真负责把工作做得扎实，如实暴露在清产核资工作中存在的问题，不得虚报、瞒报。

2、各级清查单位在清产核资中有意瞒报，或者弄虚作假，提供虚假会计资料的，根据《中华人民共和国会计法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》等有关法律、法规规定，对各单位负责人和直接责任人员依法给予行政和纪律处分。

3、各级清查单位负责人和有关工作人员在清产核资中，采取隐瞒不报、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产的，依法给予行政和纪律处分；构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

4、各级清查单位负责人对上报的清产核资工作结果真实性、完整性承担责任。

5、公司清产核资机构领导和工作人员，在对各级清查单位在清产核资工作结果进行审核过程中徇私舞弊，造成重大工作过失的，应依法给予行政和纪律处分，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

六、需说明的其他事项 ㈠各项减值准备的确定

为了正确反映资产的实际价值，在清产核资中对可能出现的减值的项目要确定减值金额，各项减值金额的确定原则和依据根据《国有企业清产核资办法》(国资委会令第1号)及清产核资的有关规定执行。

（二）清产核资净损失的处理

在清产核资中发现的资产盘亏、毁损、报废、变质或其他损失情况，请详细作出纪录，说明损失原因及处理依据，并作为各项单位上报财产清查情况中的一项专门问题进行说明。

公司取得国资委财产净损失的相关批复文件后，对各清查单位申报的资产损失作为批复。

㈢待界定资产的清查原则

在清产核资阶段中应重点对各项资产(主要包括：土地、房屋、建筑物、汽车、长期投资等)的权属进行认定，对于产权情况复杂，一时难以确认产权或者有争议的资产，不能列入清查损失，应单独反映。可在清产：陔资产工作结束后，依照国家有关法规，向市国资委另行申报产权界定。

㈣清查资料汇总的技术支持

由于清产核资涉及面广，需要填报、汇总的资料多，为确保清产核资报表汇总的正确性，保证清查表间的勾稽关系正确，清查表的填报和汇总采用北京久其软件股份有限公司开发的《国有企业清产核资管理系统》为本次清产核资工作提供信息技术支持。

七、奖罚管理措施：

1、各单位、部门对本次清产核资工作不重视、不配合小组工作，弄虚作假，提供虚假资料，造成国有资产漏报、虚报、瞒报，要进行处罚.2、各单位、部门对本次清产核资工作重视、积极配合小组工作，使工作顺利完成，并客观、真实反映国有资产的实际情况，对国有资产不漏报、不虚报、不瞒报，领导小组将对清产核资工作中作出工作业绩的个人或单位给予奖励。

第四篇：清产核资工作方案

清产核资工作方案

一、清产核资的目的（一）进一步完善学院实物资产清查管理制度，规范操作流程，提高资产使用效率和完好率。

（二）摸清学院资产存量及使用情况，清理和解决历史遗留问题，做到家底清楚、物尽其用，保管责任明确到位，优化资产配置。

（三）对学院各单位实物资产清查中盘盈、盘亏、资产挂账等问题，按国家有关规定和实物资产的清查政策，进行相关账务处理。

（四）发现并堵塞管理漏洞，杜绝资产浪费、流失、随意损坏现象，充分发挥资产的最大效益。

（五）通过清查收集资产信息，优化资产配置，做好资产的合理调配和相关资产的共享工作。

二、清产核资的主要任务及内容

（一）学院各单位对从成立以来截止到2010年3月前全部实物资产进行全面清查登记，掌握资产的存量、结构分布、支出结构和使用状况。

（二）对固定资产挂账、盘盈、盘亏等问题，按国家规定和政策进行账务处理。

（三）建立武汉学院资产管理信息系统。

三、清产核资的要求

（一）学院各单位要加强对实物资产清查工作的组织实施，责任到人，认真落实。

（二）清查工作要逐房间、逐台件进行，做到“以账查物，以物对账，见物就点”，不重不漏、不留死角，“账、物”相符，切实摸清“家底”，保证清查结果真实、可靠。

（三）坚持实事求是，如实暴露问题，不得虚报、隐瞒。

（四）在自查阶段清产核资工作人员要与各单位紧密配合，做好各类资产基本信息、以及不同单位之间、单位内部之间的账务调整工作。

（五）对工作中出现以下现象，将纳入考核扣分，并对单位提出通报批评：

1.工作敷衍了事，不认真负责;

2.资产清查报告及清查表未按规定时间报送;

3.私自变卖固定资产或低值易耗品;

4.资产保管不当造成损失;

5.未建立资产管理台账和固定资产卡片;

6.资产管理无负责人;

7.瞒报、漏报固定资产实物;

8.其他违反固定资产管理办法的行为。

四、清产核资工作的组织机构

为确保这次清产核资工作的有序开展，学院成立了清产核资工作领导小组和清产核资工作清查小组。

（一）清产核资工作领导小组：主要负责清产核资工作的领导和清产核资过程中一些重要决策，负责清产核资工作方案的确定，清产核资过程的监督检查，清产核资结果的评估和考核。成员如下：

组 长: 张箭

副组长：桂以萍 刘克俭 杨玉菲 林健

成 员： 蔡美艳 聂贤嵩 王志清 姜东耀

（二）清产核资工作清查小组：具体负责本单位清查工作的组织实施。成员如下：张莹 翁胜兰 金晶 谢义军 吴凤丽 周桂霞 蔡义明

刘佳 蔡正华 王志清 沈会颖 张炳生 刘权 范宇鲲

蔡峻菁 吴暇 曹辉 王桂红 袁媛 程燕 伊玲俐

许靖 王晟 喻炼红

五、清产核资的工作分工

（一）各单位

对各自管辖范围内的实物资产进行全面的清理、核对、查实，按规定粘贴条码，掌握资产的存量、结构分布、支出结构和使用状况。

（二）人事处：

提供各单位职工数量、人员名单。

（三）财务处：

1.对学院账务上的各类资产进行逐笔清查登记。

2.与资产处进行账实核对。

3.对清查后盘盈、盘亏核批后的资产进行账务处理。

（四）资产处：

1.对各单位资产自查情况进行核查。

2.掌握资产的存量、结构分布、使用状况、尚可使用年限等，对价值不明的资产进行价值重估。将与各单位确认后的数据进行汇总。

3.与财务处进行账实核对。

4.对清查中盘盈、盘亏等问题，按规定程序进行核实、申报有关部门和领导核批。

5.对学院资产数量、品种、规格、结构、原值、照片、地点按要求录入管理软件，建立学院资产管理信息系统。

六、清产核资的实施步骤

（一）前期准备

1、召开资产清查工作会议。确定资产清查基准日，动员部署清查工作。

2、明确各单位资产清查领导负责人，指定清查人员（资产管理员）。按规定时间将名单及联系方式报送资产处。

3、冻结各部门资产。在清查期间，停办设备的报废处置等工作；严禁资产的借入与借出，对已借出不能及时索回的要形成书面说明材料。

4、拷贝并打印本部门各类资产清查表。

（二）部门自查

各部门要组织进行自查工作，清查盘点并登记。各单位资产管理员应在规定的时间内完成全部自查登记工作，将实物资产清查报告（统计说明资产使用状况并对闲置、未使用、不需用的资产提出处置意见）、资产清查表报送资产处。

1、对账实相符的要做好明确的登记和标记，了解设备摆放位置，确定资产的使用人、责任人以及其它有关信息。

2、对有账无物的，除做好登记外，要追寻实物去向，并做详细的说明和记录。如有过失责任，还要追究相应的责任人。

3、对有物无账的，除在实物上做好标记外，要查明其来源，同时做好详细登记，填列相应表格。

（三）资产处核查

在部门自查的基础上，由资产处资产核查人员到各部门现场核查。

1、对账实相符的资产，进一步完善基本登记信息，明确使用人或责任人；现场进行设备图像采集；由资产管理系统自动生成条形码，指导各单位资产管理员按规定将条形码粘贴到实物上。

2、核查工作人员对账、物不符部分的资产进行清理、核对，按要求登记、调整后重复上一个环节的工作。

（四）差异处理

对账、物不符的资产，根据实际情况，提出处理意见及建议，并按清查领导小组的处理方案进行处理。

（五）建立资产二级管理系统

1、建立各单位资产明细账和学院资产总账。

2、经资产处与财务处调整后的资产数据，报资产清查领导小组批复，由资产处录入资产管理系统。

3、利用学院的网络平台，优化现有的资产管理信息系统，同时建立二级单位资产管理系统。

（六）资产管理系统培训工作

1、对各单位负责人进行资产管理软件系统培训，使其了解资产购置、报废的审批、查询流程。

2、对各单位资产管理员进行资产购置申报、验收入库、报废及出租，资产信息添加、修改、删除等操作培训。

七、总结和表彰

通过各单位自查及学院组织的检查验收，核实实物资产数量、分布状态;确定实物资产的保管、维护状况；杜绝实物资产的闲置、浪费现象；找出提高资产利用率，发挥资产更大效益的管理思路。本次资产清查工作根据自查和检查验收情况，评选出先进单位和先进个人予以表彰,并与年终考核挂钩。

2010年3月5日

第五篇：清产核资工作方案.解读

四川叙永农村信用合作联社

清产核资、资产评估及净资产处置工作方案

为保证筹建四川叙永农村商业银行股份有限公司（以下简称“叙永农村商业银行”）各项工作顺利进行，按照监管部门有关要求，真实、准确、完整地反映本联社资产负债状况，评估认定净资产，明晰产权，四川叙永农村商业银行股份有限公司筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）特制定以下清产核资、资产评估及净资产处置工作方案。

一、清产核资及资产评估的目的、原则和对象

（一）清产核资及资产评估的目的：全面审计评估叙永县农村信用合作联社（以下简称“叙永县联社”）资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权、以保障叙永县联社原社员、职工及增资扩股后股东各方的合法利益。全面准确清查叙永县联社资产负债及所有者权益，正确评估风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为叙永农村商业银行开业后的健康平稳运行打好基础。

（二）清产核资及资产评估的原则：清产核资及资产评估要坚持真实性、准确性、完整性和客观公正反映的原则。

（三）清产核资及资产评估的对象：叙永县联社。

二、清产核资及资产评估基准日

清产核资及资产评估基准日为：2012年3月31日。

三、清产核资及资产评估的组织领导

叙永县联社清产核资及资产评估工作由筹建工作小组统一领导，并聘请四川华强会计师事务所有限公司和四川华廉资产评估有限公司具体组织实施，叙永县联社各部门、信用社及分社负责协调配合会计师事务所的清产核资工作。

《叙永县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》由筹建工作小组负责起草，经叙永县联社理事会和社员代表大会审议通过后，由四川华强会计师事务所有限公司和四川华廉资产评估有限公司组织实施。清产核资和整体资产评估工作结束后，中介机构依据《清产核资报告》和《整体资产评估报告》出具《净资产确认书》，由筹建工作小组、叙永县联社和中介机构三方签字确认，再由筹建工作小组提出净资产处置方案。

本项目总负责人：凌剑雄（四川华强会计师事务所有限公司副董事长、副总经理，副主任会计师，注册会计师）

清产核资总负责人：刘涛（四川华强会计师事务所有限公司经理，注册会计师）

资产评估总负责人：*（*资产评估有限公司负责人，注册会计师，注册评估师）

四、清产核资及资产评估的基本方法、程序、范围和内容 清产核资及资产评估的基本方法和程序为：按会计核算要求清查农村信用社表内外全部资产、负债、所有者权益；按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益进行整体资产评估；认定净资产。本次清产核资只作评估而不做真实的调账，但必须与真实调账的依据一致。统一调帐可以在农村商业银 行开业后至开业当年决算前完成。

清产核资及资产评估的范围和主要内容包括：准确核实资产、负债、所有者权益的现状，如实反映财务状况，保证资产、负债、所有者权益帐面价值的真实和准确；以及帐务清理、资产清查、价值认定、损益认定、资本核实等。

（一）资产项目的清查评估

资产清查评估的重点是充分反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险及损失状况，剔除不应入账的应收利息，充分计提呆账准备，审慎进行固定资产评估。

1．现金。实地盘点检查日库存现金，并倒推评估日库存现金是否与账面数相符，如发生现金盘亏、盘盈，应相应计入营业外支出（收入）。现金明细账按查实数确认。

2．存放中央银行款项

（1）按人民银行对账单确认存放央行款项余额。

（2）按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足的，应作出披露。

3．存放同业款项，指各信用社存放在银行用于清算、结算的款项。

（1）按存放单位作出分类披露，其中存放联社的单独披露，作合并内部往来项处理。

（2）按同业对账单确认存放同业款项余额。

（3）核定存放同业业务的性质，属于拆放同业行为的应调整到拆放同业科目。

4．拆放同业（1）联社辖内调剂资金单独披露，作合并内部往来处理。（2）逐笔登录拆出资金，发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性。未回函的应查明原因，督促回函。

（3）审查合同是否有效，确认拆放行为的有效性及账务的准确性。

（4）评价拆借风险，按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价；拆借一旦逾期，就意味着高风险，期后到期的，应注明是否已收回。

5．信贷资产。信贷资产审计评估是清产核资的关键内容，其核心为风险评价。鉴于信贷资产风险评估的复杂性与专业性，结合叙永县联社实际，本次清产核资中信贷资产评估按如下操作细则进行。

（1）工作要求。信贷资产清查审计评估的总体要求是摸清家底、暴露风险、妥善处理。

①信贷资产按正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款五级分类评估。

②信贷资产实行分类审计评估。金额越大、风险越大的贷款，就要实施越深入、越充分的实质性审计程序。对前十户贷款和单户余额达到5万元以上（含5万元）的大额贷款需函证。对5万元以下的小额贷款采取随机抽样方式，每个网点机构函证50户。

（2）工作步骤

①大额贷款、借款人风险较大贷款回函率及回函认证率应达 到100%，逐笔追踪。未回函贷款及回函不认证的贷款，应查清未回函及回函不认证的原因，督促回函。

②清查会计核算的准确性。严格按照五级分类标准，正确划分贷款形态。期后到期的贷款，应在评估附注中说明是否已收回，期后已收回的不良贷款在评估中予以说明。

③评价贷款风险及损失情况。参考《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号）、《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）、《四川省农村信用社贷款风险五级分类实施细则（试行）》（川银监发〔2004〕240号）、《中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构信贷资产风险分类指引的通知》（银监发〔2006〕23号）对贷款风险的评价标准和方法，评估贷款风险和损失情况，对不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等，应详细提示。

A、对完全不能收回的贷款，当前在正常、逾期或呆滞贷款核算的，转入到损失类贷款核算；

B、对损失率超过50%的贷款，评估可能的损失比率； C、对损失难以断定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。

④呆账贷款核销。根据《财政部关于印发金融企业呆账核销管理办法的通知》（财金〔2005〕50号）、《财政部关于印发金融企业呆账准备提取管理办法的通知》（财金〔2005〕49号）、《财政部关于呆账准备提取有关问题的通知》（财金〔2005〕90号）等财税政策，符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的呆账，从资产方核销，同时核减呆账准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。未履行呆账核销程序的，按100%提取呆账准备，不在清产核资时核销，待符合呆账条件，履行核销程序后再从税前扣除。

核销呆账和提取呆账准备，可采取以下会计核算处理方法，即核销呆账或提取呆账准备时，直接减少盈余公积、资本公积等历年积累项目，从而减少净资产。

6．待处理抵债资产

（1）清查核算范围的准确性。符合待处理抵债资产核算界限的不良贷款，如协议、法院判决、仲裁，方可转入抵债资产科目核算。

（2）了解抵债资产入账基础及所属权状况。

（3）评估抵债资产损失程序，抵债资产的变现损失部分，按有关财务规定处理；毁损、评估减值的，按减值额相应足额计提减值准备。

（4）抵债资产重估的一般不得评估增值，如果重估增值的应有充分依据，详细说明，例如房地产应两证齐全，并提足各项税费。

（5）在附表中分类反映抵债资产状况。

7．长短期投资。审查的核心是安全性和真实性。投资按类别划分为债券投资及股权投资，其中债券投资按品种再划分为国债、金融债。期后已到期的，应注明是否已收回。

（1）债券投资。了解债券交易方式，以证券登记公司的对账单作为核实债券投资是否真实的唯一依据；（2）股权投资。了解投资行为发生时间、投资对象和投资性质，评价风险，已经损失的作减值处理。

8．呆账准备

（1）呆账准备在资产减值时已冲销的，应充分补提。即按评估后基数的1%提足一般呆账准备，此项必须提足；

（2）按关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的计提比例计提专项准备，对应方可以减少未分配利润或减少盈余公积、资本公积、实收资本等公共积累项目。参见《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金〔2005〕49号）公共积累余额不足以充分提取专项准备的，一般将公共积累（扣除公益金）全部计提作为专项准备，公共积累为零，净资产处置时只保留原股金与公益金，不再作其他分配。

9．应收帐款。应收帐款计算贷款应收利息及拆放同业应收利息。联社辖内调剂资金、存放央行款项、存放同业不计应收利息。

（1）贷款应收利息。按财务会计制度规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔计算到基准日，应纳入表外核算的应收利息转入表外核算。在附表中，应收利息作为贷款一项要素登记；

（2）拆放同业应收利息。按拆放资金余额及合法利率逐笔计算至基准日，拆出资金本金逾期的不计算应收利息。

10．其他应收款。审核科目核算范围的正确性；审查应收款项的真实性及风险，有疑问的应发函询证。债权已经悬空或无法收回的款项应作为减值处理。

11．固定资产（1）固定资产审计 ①核查账实相符。

②清查固定资产核算范围是否准确，属于低值易耗品的，转到表外管理。

③审计固定资产折旧的计提是否准确，不准确的予以调整。④清查固定资产所有权。固定资产没有所有权证的，应立即补办。如手续暂时不能办完，应开具证明和其他方法落实所有权，不能落实所有权的，不得进行重估，中介机构应就固定资产所有权及使用权状况应作出披露。

⑤固定资产减值的，应计提固定资产减值准备。（2）固定资产评估

由于固定资产价值较高，资产重估对净资产的影响很大，故本次对双证完整的固定资产采取按重置成本法进行评估。

对固定资产实施评估，应注意以下问题：

①不能落实所有权的，不进行评估。未获得产权的固定资产、职工宿舍不予评估增值。

②固定资产评估的会计税务处理，参见《国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》（国税发〔2004〕46号），商税务部门后具体决定。

12．在建工程。审核在建工程的有关报批手续是否完备，投资的所有权是否确定，原则上按账面值作为评估值。

13．无形资产。按市价法进行评估。通过交易获得，但暂不能办理产权手续、未明确拥有的土地使用权可视为暂付款项按账面值评估，不得评估增值。

14．抵债资产。抵债资产原则上按账面值作为评估值。15．递延资产。递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出。要核实递延资产的归属及总额，审查已摊销金额的准确性。

16．表外科目

（1）对农村信用社提供的对外担保、开出信用证进行全面清理，确认担保责任，评估担保风险。

（2）全面清查重要空白凭证。重要空白凭证丢失的，应切实查明原因及去向。

（3）对表外应收利息、表外低值易耗品管理进行审查，低值易耗品不得纳入表内增加净资产，不予重估。

（二）负债项目的清查评估

负债审查的重点是应付账款是否充分提足，各项负债是否真实合规。

1．各项存款

（1）对重要的存款实行函证（范围为已规范了的结算户）。（2）清查存款种类及余额，分类登记造册。2．同业存放与同业拆入

（1）就同业拆入资金的真实性及完整性实行独立函证。（2）审查合同是否有效，确认拆入行为的有效性及帐务的准确性。

（3）评价拆入行为的合规性。（4）联社辖内调剂的单独反映。

3．应付帐款。包括存款应付利息、同业拆入应付利息、长期借款应付利息。

（1）存款应付利息的计算。计提范围包括活期储蓄、活期存 款、定期储蓄、定期存款等各项存款。按权责发生制的原则，计提至基准日，应付利息按分档汇总计算法核算，但计提金额不得少于按逐笔积数法的应付利息金额。

（2）拆入资金应付利息按拆借合同记载的金额、利率计算，并与拆出方进行函证核对。对核对不符合的，应查实处理。

（3）长期借款应付利息按合同利率计提。4．其他应付款

（1）审查应付款项债权人的真实性，查清应付款项的性质，审核科目核算的真实性、合规性及准确性。债权人不真实的应查明债务的来源，对应该支付但未入账的应付款项，作相应调增。

（2）在清产核资中按政策规定补提的款项应说明政策依据，并附相关政策文件复印件。

5．应交税金、应付工资、应付福利费、应付利润等其他负债。（1）主要是对账务准确性进行清查，并对照相关制度核实计提是否准确。

（2）股东分红在应付利润中予以提取。

（三）所有者权益项目的清查评估

对所有者权益的清查。包括实收资本（股本金）、资本公积、盈余公积（含法定盈余公积、一般盈余公积、公益金）、未分配利润等。当资产负债评估发生变动时，账面所有者权益会相应发生调整。调整确认的所有者权益即为评估后的净资产。

1．实收资本与股本金

（1）结合各机构设立时的有关法律性文件、合同、章程及转股、扩股的手续进行审查，判定股东的资格和合法性，审查股本 金是否足额到位，核查股权证与账面额是否一致。

（2）股本金为农村信用社股东缴纳的货币资金。①确认股东身份的合法性，审查是否存在货款化股金。②确认股东的入股金额、入股时间及入股方式。③查清历次股权变更的时间、金额及入股价格。

2．资本公积。审定资本公积的形成是否真实、合规，清查其形成原因及增减变动情况，并在报告书中列示明细；属国家减免税形成的积累，应单独反映。

3．盈余公积。审定盈余公积形成过程、结构及使用是否真实合法、合规，对违反法规形成和使用部分进行调整。对应计提的公益金足额计提，报告书中列示计提和使用的情况。

4．未分配利润。对未分配利润形成过程及构成进行追溯审查，主要清查是否按规定进行利润分配，在保证利润总额真实性的前提下，按有关分红政策提取股金及各项积累，转入应付股利及相关科目予以分配，清产核资后未分配利润科目无贷方余额。

（四）损益类的清查

对纳入机构的财务收支情况进行检查，对违反财务会计核算制度、规定的大额事项进行调整，对违反金融管理法规、制度的行为给予披露。

（五）或有资产负债类：包括应收承兑汇票和承兑汇票。

（六）表外科目类 1．重要空白凭证； 2．代保管有价值品； 3．抵押及质押有价物品； 4．逾期贷款应收利息； 5．已核销贷款呆帐； 6．低值易耗品； 7．已置换不良贷款； 8．其他表外科目。

五、净资产处置意见

（一）净资产处置方案

1、在资产、负债及所有者权益各项目全部充分评估的基础上确认净资产。净资产处置不再调整资产、负债项目。净资产处置的核心意义是调整农村信用社老股东、职工以及农村商业银行新股东在拟设立农村商业银行之间的利益。具体分配办法由筹建工作小组报银监部门批准后确定。净资产小于股本总额的，不进行分配。

2、净资产处置的内容与顺序

（1）按纳入机构股东1：1留下原股金；（2）按清查确认值留下公益金；（3）按规定提取风险准备。

上述各项提取后净资产增值仍有剩余的，作为可供股东分配的净资产，折算到原股金增值，具体分配标准及方法按银监部门批准后的配股方案执行。整个净资产处置过程只作账务处理，不得分配或套取现金。

3、净资产确认书。在清产核资、资产评估及净资产处置工作结束后，由中介机构按《整体资产评估报告》结果出具《净资产确认书》，由筹建工作小组、叙永县联社、中介机构三方签字确认。主要内容：（1）账面所有者权益构成；

（2）评估确认的净资产构成，与账面所有者权益有调整的，说明调整原因；

（3）净资产处置项目，有股金增值的，增值比例；（4）期后重大影响事项，如政策扶持措施注入资金等。

六、时间安排

第一阶段：准备工作。主要包括制定叙永县联社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案、开展各项自查、聘请中介机构以及做好前期准备工作。

第二阶段：现场工作。中介机构项目组人员进驻叙永县联社，盘点各项资产、进行内外调查、开展现场核查、评估工作。

第三阶段：总结报告。由中介机构对现场工作进行资料汇总、分析，出具《清产核资报告》和《整体资产评估报告》初稿，筹建工作小组提出验收申请。

第四阶段：审查整改。接受银监部门验收。筹建工作小组根据银监部门验收意见，对验收发现问题完成整改。

第五阶段：复查验收。接受银监部门复查验收。

第六阶段：正式报告。中介机构出具正式的《清产核资报告》、《整体资产评估报告》和《净资产确认书》。

七、注意事项

1、中介机构对在清产核资、资产评估过程中获得的商业秘密负保密责任。

2、叙永县联社在清产核资过程中发现和发生经济案件，应及 时上报，不得隐瞒，并按筹建工作小组办公室制定的应急预案进行处置。

八、清产核资及资产评估依据

1、《贷款通则》；

2、《中华人民共和国担保法》；

3、《中华人民共和国商业银行法》；

4、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》；

5、《农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引》（银监合[2004]61号）；

6、《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案》（国发[2003]15号）；

7、《四川省人民政府办公厅转发四川银监局关于四川省农村信用社清产核资、资产评估及净资产分配指导意见》（川办函[2006]47号）；

8、《农村商业银行管理暂行规定》和《农村合作银行管理暂行规定》（银监发[2003]10号）；

9、《金融企业呆账准备提取管理办法》（财政部财金[2005]49号）；

10、《金融企业呆账核销管理办法》（2008年修订版）（财金[2008]28号）；

11、《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）；

12、中国人民银行制定的《贷款损失准备计提指引》；

13、《四川省农村信用社贷款风险分类实施细则〈试行〉》（四 川监管局川银监[2004]240号）；

14、《贷款风险分类指导原则》（银监发[2007]54号）；

15、《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》（银监发[2006]23号）；

16、《小企业贷款风险分类办法(试行)》（银监发〔2007〕63号）；

17、《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》（银监发〔2006〕23号）；

18、《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》（银监发[2007]29号）；

19、其他相关法律、法规。

读书的好处

1、行万里路，读万卷书。

2、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

3、读书破万卷，下笔如有神。

4、我所学到的任何有价值的知识都是由自学中得来的。——达尔文

5、少壮不努力，老大徒悲伤。

6、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。——颜真卿

7、宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。

8、读书要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不学、不知义。

10、一日无书，百事荒废。——陈寿

11、书是人类进步的阶梯。

12、一日不读口生，一日不写手生。

13、我扑在书上，就像饥饿的人扑在面包上。——高尔基

14、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游

15、读一本好书，就如同和一个高尚的人在交谈——歌德

16、读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡儿

17、学习永远不晚。——高尔基

18、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。——刘向

19、学而不思则惘，思而不学则殆。——孔子

20、读书给人以快乐、给人以光彩、给人以才干。——培根