清产核资操作指南(整理版)

第一篇：清产核资操作指南(整理版)

企 业 清 产 核 资 工 作 操 作 指 南

目

录

第一章

清产核资基本规程...............................................................................................4

一、清产核资的目的....................................................................................................4

二、清产核资基本原则................................................................................................4

三、清产核资范围........................................................................................................5

四、清产核资基准日....................................................................................................6

五、清产核资工作时间进度及职责............................................................................6

六、清产核资的依据....................................................................................................7 第二章

清产核资具体操作指导.......................................................................................8

一、现金清理、清查及损失认定..........................................................................9

二、银行存款清理、清查及损失认定................................................................10

三、其他货币资金清理、清查及损失认定........................................................12

四、短期投资清理、清查及损失认定................................................................13

五、应收票据清理、清查及损失认定................................................................14

六、应收账款清理、清查及损失认定................................................................15

七、其他应收款清理、清查及损失认定............................................................19

八、预付账款清理、清查及损失认定................................................................21

九、存货清理、清查及损失认定........................................................................22

十、待摊费用清理、清查及损失认定................................................................25

十一、待处理流动资产净损失清理、清查及损失认定.................................27

十二、其他流动资产清理、清查及损失认定.................................................27

十三、长期投资清理、清查及损失认定.........................................................28

十四、固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定.....................................32

十五、固定资产清理清理、清查及损失认定.................................................35

十六、在建工程清理、清查及损失认定.........................................................36

十七、工程物资清理、清查及损失认定.........................................................38

十八、待处理固定资产净损失清理、清查及损失认定.................................39

十九、无形资产清理、清查及损失认定.........................................................40

二十、递延资产清理、清查及损失认定.........................................................41 二

十一、其他长期资产清理、清查及损失认定..........................................42 二

十二、短期借款清理、清查......................................................................43 二

十三、应付账款清理、清查......................................................................44 二

十四、预收账款清理、清查......................................................................45 二

十五、应付工资清理、清查......................................................................46 二

十六、应付福利费清理、清查..................................................................47 二

十七、应交税金清理、清查......................................................................48 二

十八、其他应付款清理、清查..................................................................49 二

十九、预提费用清理、清查......................................................................50 三

十、长期借款清理、清查.............................................................................50 三

十一、应付债券清理、清查......................................................................51 三

十二、长期应付款清理、清查..................................................................52 三

十三、其他负债项目清理、清查..............................................................53 第三章

清产核资工作基础表填报说明.........................................................................53 2

一、基础表范围..........................................................................................................54

二、基础表编制说明..................................................................................................54

三、基础表式样（见附件，电子表格）..................................................................61 第四章

清产核资中的特殊问题及解决方案.................................................................61 第五章、八项资产减值准备会计政策.............................................................................64

一、资产减值..............................................................................................................64

二、具体会计政策......................................................................................................64 第六章、企业清产核资专项财务审计应提供资料清单.................................................68 附件：清产核资工作基础表.............................................................................................69

第一章

清产核资基本规程

一、清产核资的目的

（一）全面摸清集团公司各类资产“家底”，如实暴露存在的矛盾和问题，真实、完整地反映资产状况、财务状况和经营成果。

（二）全面清查核实各项资产损失情况，促进各单位解决历史遗留问题，为集团公司执行《企业会计制度》打好基础。

（三）为建立经营者业绩考核和激励机制做好准备。

（四）做好企业的摸底工作，对资不抵债、难以经营的企业分类排队，推动结构调整工作。

（五）全面核实集团公司所属事业单位资产和境外企业资产，规范事业单位和境外企业会计核算、财务监督管理和财务报告制度，为事业单位与企业统一会计制度做好准备。单

（六）通过清产核资进一步促进各单位发现管理中存在的问题，不断提高管理水平。

二、清产核资基本原则

（一）账证、账账、账表、账实相符

通过账务清理，对企业的技术性会计差错进行调整，对企业所有账户进行清查，对内部往来、关联企业间往来进行核对、调整，对企业的各项账外资产调整入账，对企业的对外担保、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，保证企业的账账相符、账证相符。

通过资产清查，对企业的各项资产、负债、权益进行全面的清理、核对和查实。对实物资产进行盘点，在盘点过程中要以账对物、以物核账，保证企业做到账实相符；对往来账、对外投资进行函证、核实；对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、4 负债及权益的真实、准确。

（二）资产损失证据充分、适当

对各项资产的损失必须制定明确、可行的损失标准，企业对清产核资中清查出的已丧失了使用价值或者转让价值、不能再为企业带来经济利益的账面无效资产, 凡事实确凿、证明充分的，依据国家财务会计制度和清产核资政策规定，可以认定为损失。

各项资产损失的证据、金额必须确定，企业对清产核资中清查出的各项资产损失，应当积极组织力量逐户逐项进行认真清理和核对，取得足以说明损失事实的合法证据，并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。企业对清产核资中清查出的各项资产损失,虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。

（三）资产减值准备计提适当

企业必须对各项资产进行认真的核查、鉴定、职业判断，根据集团公司统一制定的资产减值准备政策，按《企业会计制度》预计资产损失，计提资产减值准备。

（四）账销案存

企业对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失。

（五）解决问题、完善制度、加强管理

企业在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，完善相关的内部控制制度，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。

三、清产核资范围

（一）本次清产核资的范围

1．集团公司总部；

2．集团公司所属的全资子企业； 3．集团公司所属事业单位； 4．集团公司所属分支机构； 5．集团公司所属境外子公司；

6．集团公司所属控股公司（附报企业董事会或股东大会相关决议）； 7．集团公司所属子公司的全资子公司和控股公司；

（二）不纳入本次清产核资范围的企业

对集团公司所属下列子企业可以不列入参加清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果：

1．子企业新成立不到一年的；

2．子企业因某种特定经济行为在上一年度已组织进行过资产评估的； 3．子企业资产、财务状况良好，经财务审计确实不存在较大资产损失或者潜亏挂账的；

4．已进入法律程序的破产企业；

5．列入国家破产计划尚未启动的企业，可与破产清算一并进行。

四、清产核资基准日

本次清产核资基准日为 2007年6月30日.五、清产核资工作时间进度及职责

1．前期准备阶段（时间节点为2003年10月-12月）：集团公司组成领导小组及工作机构，制定清产核资工作方案和实施细则，并组织集团公司所属单位清产核资培训；各单位根据集团公司清产核资工作方案和实施细则制定本单位的清产核资工作实施方案，并成立清产核资专项工作组织机构，组织本单位范围内的清产核资培训。

本阶段中介机构职责：协助集团公司制定清产核资实施细则和对所属单位进行培训。

2．清产核资主体阶段（2004年1月-4月）：各单位组织进行账务清理、资产清查、损溢认定工作，在此基础上编制清产核资报表，在经过中介机构的专项财务审计后报集团公司清产核资工作办公室。本阶段各单位清产核资过程中发现的重大及疑难问题，应及时汇总上报集团公司，由集团公司研究相应解决方案。

本阶段中介机构职责：承担审计工作的中介机构在取得充分的审计证据基础上，出具清产核资专项财务审计报告及鉴证意见书。

3．汇总上报阶段（2004年5-6月）：集团公司根据各单位上报的各种材料审查汇总，编制集团公司合并报表上报国资委。

4．资金核实批复及账务处理阶段（2004年7月-10月）：集团公司向国务院国有资产监督管理委员会报送清产核资结果申报材料。各单位在资金核实批复后，进行相应的账务处理，并将账务处理结果报集团公司清产核资办公室备案。

本阶段中介机构职责：针对国资委在资金核实过程中的反馈信息进行必要的解释、补充说明及协调工作，在资金核实获得批复后指导各单位进行账务处理。

4．产权变更、检查落实、完善制度阶段（2004年11月-2005年12月）：各单位在资金核实批复后，在规定的时间内进行产权变更登记和工商执照变更登记；各单位要巩固清产核资工作结果，完善各项规章制度，并完成执行《企业会计制度》的各项衔接工作，集团公司将对清产核资结果的落实情况进行检查。

本阶段中介机构职责：就加强企业内部控制及完善各项制度提出建议，为企业会计人员进行必要的《企业会计制度》培训。

六、清产核资的依据

（一）法规依据

1．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月9日 国资委令第1号 《国有企业清产核资办法》

2．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价（2003）72号 《国有企业清产核资损失认定工作规则》

3．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价74号 《国有企业清产核资资金核实工作规定》

4．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价73号 《国有企业清产核资工作规程》

5．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月18日 国资评价78号《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》

6．2003年9月24日 国资评价[2003]87号 国务院国有资产监督管理委员会 《关于印发清产核资报表的通知》

（二）行为依据：

1．2001年7月31日 财政部财会[2001]44号文 财政部关于印发《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料》的通知

2．2003年8月19日 国资评价[2003]45号 国务院国有资产监督管理委员会 财政部《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》

3．2003年9月2日 国资评价[2003]58号 国务院国有资产监督管理委员会 《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》

4．2003年12月4日 集团公司航财[2003]**号文件《关于开展集团公司清产核资工作的通知》。

注：清产核资的政策依据尚包括财政部过去颁布但现在仍然有效的、与清产核资相关的工作文件，在清产核资工程中应参照执行。

第二章

清产核资具体操作指导

以下关于资产损失认定标准中根据不同情况将申报损失证据分为必备证据与辅助证据两种类型。其中必备证据是指按照《国有企业资产损失认定工作规则》规定认定必须具备的证据，辅助证据是由企业提供中介机构审核、进行职业判断及出具经济鉴证证明的参考依据。

一、现金清理、清查及损失认定

1．清理内容

（1）企业应清理出现金存放地点的数量，清理各存放地的账面之和是否与会计报表相同。尤其规模大、地域分布广的企业为了方便各内部组织机构费用报销、款项收支，有时可能设臵若干个财务核算组，各组都有现金业务。清理出现金存放地数量还能为现金清查时编制现金盘点计划提供信息。

（2）企业应对各内部组织机构的备用金进行清理，督促有关人员及时报账。（3）企业在基准日前将账外“小金库”的现金自查后入账。2.现金清查内容

截止2007年6月30日的库存现金。

现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员进行，相关会计人员实施监盘，会计机构负责人进行审核。

3.现金清查的方法程序

（1）填写“现金清查明细表”（至“账面值”一栏），并与现金日记账、总账数核对是否相符。

（2）盘点清查日实有库存现金；将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。在非清产核资基准日进行盘点时，应倒轧截止2007年6月30日的库存现金金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

（3）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。（4）根据上述清查情况，完成“现金清查明细表”的编制。4.现金损失认定标准：

对企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除保险赔偿和责任人赔偿后的数额，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失：

9（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

（2）现金保管人对于短缺的说明及经单位负责人签字并加盖公章的相关核实批件；

（3）现金监盘记录；

（4）由于管理责任造成的，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有关司法涉案材料。

二、银行存款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）按照现行金融、财会制度的规定、检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理。

（2）对各开户银行的实际存款金额与账面金额的差异应认真查找原因，属于基准日内的未达账项的，应加以调整入账，以确保发生在截止基准日未入账的收支事项全面完整地反映在企业账面上，特别对于与集团内部各企业之间形成的未达账项一定要注意处理完毕，否则很容易给报表合并工作带来不便；不属于未达账项的会计差错，应查找真实原因，及时调整账面记录。

（3）各银行账户明细余额是否与总账、报表一致，不一致的应查明原因。（4）对为了方便业务暂时从财务部门领取限额或无金额的现金支票、转账支票，在基准日前应跟踪清理，对已使用的支票进行会计处理，未使用的暂时收回。

（5）对基准日及前几日是否有到期的长短期借款，应主动做好会计处理，不要等取得银行回单后再做账务处理（因为银行划款与取得回单有时间差，容易形成新的未达账项）。类似的事项（如企业开出的商业票据）也应及时进行会计处理。

（6）清理在银行存款科目中核算的属于“其他货币资金”的内容，如是否存在把外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金仍在银行存款科目中核算的情况。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位在金融部门（包括在银行和非银行金融机构）开立的基本账户、结算账户、基建专户、房改资金专户等。

清查工作以财务部门为主。对于其他银行账户，由该账户的具体使用部门在财务部门的组织下进行清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“银行存款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与银行存款日记账、总账数核对是否相符。

（2）取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性，逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及清产核资日后的进账情况。对长期挂账的未达账项查明原因，并在银行存款未达账项清查明细表中进行说明。

（3）对大额的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明细表中进行备注说明。

（4）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。（5）根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。4.损失认定标准

对企业清查出的存款中银行已付、企业未付的款项，依据下列证据（但不限于）进行研判：

（1）清产核资基准日的银行对账单及相应的银行存款余额调节表；（2）企业对银行已付、企业未付款项形成原因的说明；（3）企业同收款人的债权债务关系的说明及相关业务合同；

（4）由于管理责任造成的，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有关司法涉案材料。

对确实不能收回的款项，按照本指南坏账损失的认定要求，进行损失认定。

三、其他货币资金清理、清查及损失认定

1.账务清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理在基准日或前几日到期的银行汇票存款、银行本票，已使用的金额进行相应会计处理，未使用部分的调回“银行存款”科目。对外埠存款、信用卡存款进行清理，看是否有已支付款项未进行会计处理的事项。

2.清查内容

截止2007年6月30日其他货币资金包含的全部内容（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等）。

清查工作以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员、其他财务人员及其他相关责任人（如外埠采购存款专户经管人、本票及汇票持有人、信用卡持有人等）共同进行。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“其他货币资金清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他货币资金日记账、总账数核对是否相符。

（2）在途资金要按账面值与所属各单位、上级主管部门的汇款通知单核对，落实在途资金的真实性以及是否存在在途资金长期挂账的现象。

（3）取得存出款银行对账单，编制银行存款余额调节表，与明细账核对，并检查未达账项的真实性。

（4）对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确。（5）根据上述清查情况，完成“其他货币资金清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照银行存款损失认定标准。

四、短期投资清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）确保基准日或前几日到期的短期投资及时进行会计处理，以保证短期投资的真实性，投资收益的完整性。

2.清查内容

截止2007年6月30日对外短期投资账户核算的全部内容，包括国库券、各种特种债券、股票以及其他短期投资。

清查工作以财务部门为主，会同其他相关专业部门（如投资管理部门）及保管人等相关人员共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“短期投资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与短期投资总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对。（3）盘点库存有价证券，并与相关账户余额进行核对。（4）对在外保管的有价证券,查阅是否具有关保管的证明文件。

（5）检查与被投资单位签订投资协议和合同，是否向相关上级单位办理有关报告、审批手续。

（6）检查有无长期投资性质的短期投资项目。

（7）按照集团公司统一制定的“八项减值准备会计政策”的计提短期投资跌价准备的原则和方法，检查短期投资是否存在跌价情况，并收集有关依据，填写清查明细表。

（8）根据上述清查情况，完成“短期投资清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照“长期投资”部分投资损失的认定标准。

五、应收票据清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理是否有已到期对方单位无法承兑的应收票据，若有应转为“应收账款”核算。

2.清查内容

截止2007年6月30日的应收票据科目中核算的全部内容。

清查工作以财务部门为主，会同其他相关专业部门及票据持有人等相关人员共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“应收票据清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应收票据的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查有无应转应收账款的逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的应收票据，如存在此情况应在清查明细表中说明。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（3）盘点库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票据和银行退回的票据。已办理质押手续的票据应取得银行等的证明。

（4）对以非记账本位币结算的应收票据，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。

（5）据上述清查情况，完成“应收票据清查明细表”的编制。

4.损失认定标准

比照坏账损失的认定标准。

六、应收账款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理该科目是否存在不属于销售货物、提供劳务而形成的往来款项，若有应调整至“其他应收款”科目核算。

（3）按照企业正常收款信用期，对于在基准日前应收回的款项应加紧催收，及时入账。

（4）对于企业已经销售的货物、提供的劳务而未确认收入、收取款项的情况，应及时确认收入并挂往来账。如已发出的商品，已发生成本的劳务。由于发出商品形成损失时，在审报损失时也应按呆死坏账的要求来收集报损资料，所以应将发出商品调入“应收账款”科目。

（5）清理分期收款业务，按合同要求是否存在基准日前应确认收入、往来账的事项，若有应及时作账务处理。

（6）清理预收账款中是否有与应收账款挂同一明细科目（同一业务性质）的情况，若有应进行账务调整，避免资产与负债同时虚增。

2、清查内容

截止2007年6月30日填报单位的应收账款，具体包括：清产核资基准日止的应收销货款、应收提供服务款项。

应收销货款、应收提供服务款项的清查工作由财务部门和销售部门为主，其他相关部门和人员配合进行。

3.清查工作的方法程序

15（1）填写“应收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应收账款、坏账准备的总账数、明细账合计数核对是否相符。

（2）同一债务人因业务往来欠款、还款滚动发生情况下，运用“先欠款，先偿还”的账龄分析原则，分析应收账款余额的账龄构成，检查应收账款的账龄分析结果是否正确。

（3）应收内部单位的款项进行对账，并列入清查表有关栏目；对于外部应收款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。

（4）根据目前所执行的行业会计制度和财务制度的有关规定，检查坏账准备的计提和会计处理是否正确。

（5）检查坏账准备计提和核销的批准程序，搜集书面报告等证明文件。（6）实际发生坏账损失，是否符合有关规定，所搜集的证据是否充分。（7）根据账龄分析，对长期挂账的应收账款应查明原因，并在清查明细表中进行说明。

（8）核实应收账款的可回收性，有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，符合损失条件的，取得相关外部证据并核准后作损失处理。

（9）清查应收账款是否业已充当抵押品,并在清查明细表中做出说明。（10）根据集团公司统一制定的“八项减值准备会计政策”关于计提坏账准备的计提原则和方法，检查预计的坏账准备的计算是否正确。

（11）据上述清查情况，完成“应收账款清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1对清理出的各项坏账，要逐项分析形成原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，分别不同情况，认定为损失。

4.2 债务单位已被宣告破产、清算、注销、吊销工商登记或被撤销、关闭等，造成应收款项难以收回的。

4.2.1对上述情形中已经清算的，扣除债务人清算财产清偿部分后，对确实不能 16 收回的款项，依据下列证据（但不限于），认定为损失：

4.2.1.1法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

4.2.1.2工商部门的注销工商登记、吊销营业执照的证明； 4.2.1.3政府部门责令关闭的文件等有关资料；

4.2.2 对上述情形中尚未清算的，分以下几种情况处理（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.2.2.1债务单位已被宣告破产、清算的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.2.2.1.1法院的破产公告或清算公告；（必备证据）

4.2.2.1.2债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表。（辅助证据）4.2.2.2债务单位已被注销、吊销工商登记的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.2.2.2.1工商部门的注销、吊销证明；（必备证据）

4.2.2.2.2债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表；（辅助证据）4.2.2.2.3 工商部门信息中心的调查证明；（辅助证据）4.2.2.2.4 工商部门两年未通过年检的证明。（辅助证据）

4.2.2.3 债务单位被撤销或关闭的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.2.2.3.1 政府部门决定撤销、责令关闭的文件；（必备证据）

4.2.2.3.2债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表。（辅助证据）4.3 债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得法院或公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定以其剩余财产或遗产确实不足清偿债务或无法找到债务人或其他承债主体追偿债务的，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.4 债务人因受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.4.1 企业出具的专项说明材料；（必备证据）

4.4.2 自然灾害或意外事故证明（交通、公安、司法、事故报告、处理决定等，责任事故应取得司法机关结案材料）（必备证据）

4.4.3涉及保险赔款的，保险文件、保险公司理赔凭证；（必备证据）4.4.4外部关于债务人受战争、国际政治事件、自然灾害等不可抗力因素影响的说明材料；（辅助证据）

4.4.5 债务人在境外的,我国驻外使（领）馆和商务机构出具的有关证明；（辅助证据）

4.4.6债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表，表明债务人财务状况急剧恶化且在能预见的未来时间内无偿债能力。（辅助证据）

4.5 逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决、裁定或终（中）止的法律文书，认定为损失。需注意的是，企业的情况说明中应包括：败诉原因、单位和个人的责任。

4.6 在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额小（参考金额为5000元以下）、不足于弥补清收成本的，依据企业出具的专项说明材料进行研判，对确实不能收回的款项，认定为损失。需注意的是，确定清收成本时应注意与清收活动的相关性（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。

4.7 逾期三年以上的应收款项，有企业依法催收磋商记录，能够确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，依据下列证据进行研判，对确实不能收回的应收款项，在扣除应付债务人的各种款项和有关责任人的赔偿金额后认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。

4.7.1 企业提供的有关该笔款项及债务人情况的专项说明材料；

4.7.2经债务人有关负责人签字并加盖公章的企业催款单或企业对账单，或经律师鉴证的其他依法催收磋商记录；需注意的是,催款单或对账单不能只是最近期间或某个集中期间的，应尽量是以前不同年度以表明该情况处于连续状态。

4.7.3 连续三个年度经审计或上级单位批复的会计报表，表明债务人已三年连续亏损或停止经营3年以上，且最近一个年度资不抵债；

4.7.4 最近3年内与债务人没有任何业务往来的证明材料。

4.8 逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得我国驻外 18 使（领）馆和商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，认定为损失。

4.9 对逾期三年以上的应收款项，企业为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，根据企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定（二级及以下企业应有上级母公司的核准文件）和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。

4.10 债务人已被合并、分立的，对于已知债务承接单位的应核实债务承接单位的偿债能力；未知债务承接单位的，应通过工商部门落实债务承接单位，并按前款所述确认坏账损失。

4.11 企业集团内部单位之间、母子公司之间相互拖欠的款项，债权人核销债权要与债务人核销债务同等金额，同时进行，并签定书面协议，互相提供处理债权或者债务的财务资料。单方的损失不能确认为损失，不予核销。

七、其他应收款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）按照企业正常收款信用期，对于在基准日前应收回的款项应加紧催收，及时入账。

（3）对其他应收款中的个人借款进行清理，应在基准日前督促职工报账，已使用的借款应将票据进行会计处理，未使用的借款退回财务部门。这样可以减少已转化为成本费用的债权，消除清产核资时资产不真实之处。

（4）将该科目中属于投资性质的款项应调入“短期投资”或“长期投资”科目核算。

（5）清理该科目中属于销售货物、提供劳务而形成的往来款项，应转入“应收账款”科目核算。

（6）对该科目的明细科目中，名称有问题或内容不明确的应认真清理。

2、清查内容

截止2007年6月30日填报单位的其他应收款。

其他应收款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员（包括备用金持有人）配合，根据其他应收款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“其他应收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他应收款的总账数与明细账合计数核对是否相符。

（2）运用“先欠款，先偿还”的账龄分析原则，分析其他应收款余额的账龄构成，检查其他应收款的账龄分析结果是否正确。

（3）应收内部单位的款项进行对账，并列入清查表有关栏目；对于外部应收款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。

（4）根据账龄分析，对长期挂账的其他应收款应查明原因，并在清查明细表中进行说明。

（5）检查是否存在实质为潜亏挂账的款项，潜亏挂账一般是指支出的现金已经流出，该支出已经取得支出凭据，或虽未取得支出凭据但预计该支出在基准日后不会给单位带来任何现金流入，或该支出的受益期已经结束，但未列入损益的项目。符合潜亏挂账损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（6）核实其他应收款的可收回性，有无对方单位破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者对方单位长期未履行偿债义务的情况，对这些情况所形成的原因及采取的措施需在清查明细表中进行说明。

（7）根据集团公司统一制定的“八项减值准备会计政策”的计提坏账准备的计提原则和方法，检查按照《企业会计制度》预计的坏账准备的计算是否正确。

（8）对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。（9）对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行备用金盘点，并将结果上报。

（10）上述清查情况，完成“其他应收款清查明细表”的编制。

4.损失认定标准

比照坏账损失的认定标准。

八、预付账款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）对超过一年的预付账款进行清理，如交易已中断或无法执行遗留的预付账款应转入“其他应收款”核算。

（3）对时期较长，因采购发票长期未到或丢失无法而销账的预付账款，应查清事实并提供情况说明，经批准后进行账务调整。该类事项在资产方往往会与“固定资产”、“存货”重复，或造成虚假的实物盘盈；在负债方会与“应付账款”重复，造成资产负债同时虚增。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的预付账款。

预付账款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据预付账款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“预付账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与预付账款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）在同一债务人采购、还款滚动发生情况下，运用“先采购，先销账”的账龄分析原则，分析预付账款余额的账龄构成，检查预付账款的账龄分析结果是否正确。

（3）检查长期挂账的款项的原因，区分预付账款的业务内容（预付工程支出类和预付经营支出类）进行填列，并在清查明细表中进行说明。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

21（4）根据上述清查情况，完成“预付账款清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照坏账损失的认定标准。

九、存货清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）对实物部门在基准日已收到的存货，财务部门应及时进行会计处理，消除实物部门与财务部门的账实差异。

（3）对基准日前以销售的存货，应及时的全面的进行存货成本结转会计处理，保证存货的真实性、销售成本的完整性。此事项不清理容易造成实物虚假盘亏。

（4）对因投资性质发出的商品，应进行账务处理，并调整至“长期投资”科目核算。

（5）对已实现销售的发出商品，无论货款是否能够收回，应确认收入与往来款，结转销售成本（原因同前）。无法销售但可以收回的发出商品，应在基准日前收回入库。

（6）注意对分期收款发出商品的账务处理。既要关注科目使用的正确性，应专门使“分期收款发出商品”科目核算；也要关注分期成本结转的正确性。

2.清查内容

截止2007年6月30日止在存货科目下核算的全部内容，包括在途材料、材料采购、库存材料、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、附属生产、商品采购、库存商品、出租商品等。

主要由物资供应部门和仓库管理部门负责清查，由财务部门配合。3.清查工作的方法程序

22（1）按照存货类别填写“存货清查明细表”（至“账面值”一栏），并与存货的报表数、总账数、明细账合计数核对是否相符。

（2）财务部门明细账余额与仓库管理员的存货明细登记账余额进行核对，核实是否账账相符。如存在不符，应该立即查明原因。

（3）确定清查盘点日，制定妥善、周密的盘点方案，全面清查、盘点存货： 1）盘点前，整理存货的堆放、核对清查盘点日仓库实物明细账，是否与财务账面值之间存在差异；

2）在存货盘点过程中，应采用以账对实、以实对账的核对方法盘点实物资产；

3）在实物盘点过程中，需同时关注存货的状态，如存在毁损待报废的情况，应作为清查日发现的其他情况记录；

4）确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后，应根据有关存货项目在清查基准日至清查盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧，确定清查基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。

5）将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，如有盘盈或盘亏差异，查明原因并在“存货清查明细表”中进行说明。符合损失条件的，取得相关证据、鉴定、说明并核准后作损失处理。

6）将倒轧得出的清查基准日的毁损待报废的存货实际数量作为清查发现的其他情况列入“存货清查盘点表”。

7）编制“存货清查盘点表”。

（4）根据上述清查情况，完成存货及存货各项目清查明细表的编制，其中，盘盈作为清查增加，盘亏及毁损待报废作为清查减少。盘盈存货在查明原因后，可以应用市价法确定价值，金额特别巨大的，应该进行评估以确定其价值。

（5）根据上述清查情况，完成“存货清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1 存货损失，是指有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失，以及存货成本的高留低转资金挂账等。

4.2 对盘盈和盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.2.1存货盘点表（包括盘盈、盘亏的数量、金额）； 4.2.2存货监盘记录；

4.2.3企业存货管理的内部控制制度及执行情况； 4.2.4其他应附报材料: 4.2.4.1存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明；

4.2.4.2盘盈存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；

4.2.4.3盘亏存货的价值确定依据；

4.2.4.4企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

需注意的是,盘盈资产不包括实物形态存在、而其价值已按照会计制度在费用中列转的部分。

4.3 对报废、毁损的存货，将其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.3.1单项金额较小的存货, 由企业内部物资管理部门、技术部门、财务部门等联合出具的经济鉴证证明；

4.3.2单项金额较大的重要存货, 应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的机构(如专业的技术管理部门、行业技术鉴定委员会)出具的技术鉴定证明；

4.3.3 对以上金额大小的划分，提供以下参考：

4.3.3.1 实行ABC管理或有条件进行ABC分类的企业,A类单项或批量（同一批次、同一品种、同一规格、同一型号）参照4.3.2条规定,B和C类存货参照4.3.1条规定。

4.3.3.2 参考企业或行业资产管理规定及以前报损、核损标准； 4.3.3.3 执业人员可根据实际情况确定绝对标准或相对标准。4.3.4 存货的监盘记录；

4.3.5 涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况及说明； 4.3.6 其他应附报材料：

4.3.6.1企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； 4.3.6.2残值情况说明；

4.3.6.3企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

4.4 对被盗的存货，将其账面价值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的差额部分，依据以下证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.4.1 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 4.4.2涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； 4.4.3涉及保险索赔，应有保险公司理赔情况说明。

4.5 对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况，依据有关会计凭证，经研判，将原账面价值与已收回价值的差额部分，认定为损失。

4.6 遭受自然灾害、意外事故等造成的存货损失，在扣除保险赔偿（或责任赔偿）后的净损失，依据下列证据认定为损失：

4.6.1 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 4.6.2 自然灾害报告资料及有关部门损失鉴定报告； 4.6.3 涉及责任人的责任认定及赔偿说明；

4.6.4 涉及保险索赔，应有保险公司理赔情况说明。

4.7 企业清查出的存货成本高留低转部分（仅限于以前年度的），由企业提出专项说明，认定为损失。存货成本高留低转部分是指：潜亏部分、应计未计部分（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。

十、待摊费用清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）对于本年度正常的待摊费用在基准日前应正常摊销，并及时进行账务处理。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的待摊费用。由财务部门相关人员为主负责清查工作。3.清查工作的方法程序

（1）填写“待摊费用清查明细表”（至“账面值”一栏），并与待摊费用的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的待摊费用，如有，应查明原因并做出记录，在清查明细表中进行说明。如存在潜亏挂账的情况，在取得相关证据和核准后，作清查减少处理。

（3）如存在摊销期为两年的低值易耗品，需进行账（备查账）、实核对，如存在账实差异需填入清查表相关内容。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“待摊费用清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1 企业清查出的对已经失去摊销意义的费用项目，由企业提出相关事项说明，经研判，认定为损失。

4.2 企业清查出的长期应摊未摊费用，由企业提出难以自行消化的未摊销专项说明，经研判，认定为损失。

4.3 企业清查出的有关应提未提费用，由企业作出专项说明，经研判，认定为损失。

4.4 企业清查出的以前年度由于国家外汇汇率政策调整引起的汇兑损失挂账，由企业作出专项说明，经研判，认定为损失。

（上述四种情况，企业均应提供专项说明，由社会中介机构进行职业判断和客观评判后出具经济鉴定证明。）

十一、待处理流动资产净损失清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）对本年度及以前年度产生的待处理事项，应在基准日前进行账务处理、科目结转。

2.清查内容

截止2007年6月30日已记入待处理流动资产净损失账户的内容。以财务部门为主，其他相关部门和人员配合进行清查。3.清查工作的方法程序

（1）填写“待处理流动资产净损失清查明细表”（至“账面值”一栏），并与待处理流动资产净损失的报表数、总账数与明细账合计数核对是否相符。

（2）检查待处理损溢的原因，核实损失的审批手续是否齐备。

（3）重点检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理流动资产净损失。如有，应查明原因，并在清查明细表中说明。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“待处理流动资产净损失清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照相关资产的损失认定标准。

十二、其他流动资产清理、清查及损失认定

1.清查内容

截止2007年6月30日上述资产项目未包含的属于流动资产的其他内容。

以财务部门为主，其他相关经办部门和人员配合进行清查工作。2.清查工作的方法程序

（1）填写“其他流动资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他流动资产的报表数、总账数与明细账合计数核对是否相符。

（2）对非记账本位币结算的其他流动资产，检查其采用的折算汇率是否正确。（3）检查有关资产内容是否符合规定，是否存在损失的可能，符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“其他流动资产清查明细表”的编制。3.损失认定标准

比照相关资产的损失认定标准。

十三、长期投资清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）编制长期投资明细表，并与总账、明细账及报表进行核对；

（2）取得并核对公司所有被投资单位（包括尚未入账的被投资单位）的投资协议或合同、验资报告、公司章程、营业执照及已审计的会计报表等资料和文件；

（3）按照《企业会计准则-投资》的规定确定是否应按权益法或成本法核算；（4）将尚未纳入公司对外投资核算的被投资子公司，应按照有关投资协议或合同及验资报告调整入账，并按权益法或成本法对会计报表进行追溯调整直至清产核资基准日；

（5）对存在会计差错的长期投资，如应按权益法核算而采用成本法的、应按成本法核算而采用权益法的、截止清产核资基准日未能准确按照权益法或成本法核算等，应将会计差错进行调整；

（6）对在往来账中挂账的长期投资项目也应予以调整并从实际投资之日起按照成本法或权益法进行核算；

28（7）公司在最初进行投资的长期投资金额（投资成本）与子公司的实收资本不一致的情况，应按照有关投资协议合同及验资报告等相关法律性文件确定投资额；

（8）对短期投资转为长期投资的情况，应当按照《企业会计准则-投资》的规定进行相应账务调整；

（9）对截止清产核资基准日或基准日之后出项关停并转等不符合持续经营原则的被投资单位应当进行必要的调查，取得相关的文件、协议或其他资料，截止基准日不再纳入合并范围并进行相应账务调整；

（10）对有市价的长期投资在基准日应判断是否计提减值准备，可根据《企业会计制度》提供的五种情况，并针对具体情况进行必要的调查以及取得相关文件、协议及其他相关资料；

（11）对无市价的长期投资也应判断是否计提减值准备，可根据《企业会计制度》提供的四种情况，并针对具体情况进行必要的调查以及取得相关文件、协议和其他相关资料；

2.清查内容

截止2007年6月30日中央企业及纳入清查范围的各级子公司的长期股权投资、长期债券投资和其他长期投资。具体包括国库券、国债、地方债券、各种特种债券、股票投资以及以各种方式对其他单位的投资。对于纳入本次清查范围进行权益法核算的控股子公司的长期投资暂以账面价值反映清查值。

对长期投资的清查由财务部和投资部门负责，其他相关部门配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“长期投资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与长期投资的总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实长期股权投资的合同、协议、章程有关部门的批准文件，确认拥有的实际股权，必要时进行投资成本和股权比例的函证。如发现已经损失的长期股权投资，应在取得相关外部证据并核准后作损失处理。

（3）检查长期股权投资的投资收益所采用的核算方法是否符合规定，核实被投资单位历年实现的投资收益是否真实，是否已按比例正确计算收益。

29（4）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。

（5）检查是否存在库存债券为已提供质押或受到其他约束的情况并进行说明。（6）检查长期债券投资的溢价或折价，是否按照有关规定摊销转账；检查长期债券应计利息的计算是否正确。

（7）根据上述清查情况，完成“长期股权投资清查明细表”、“长期债权投资清查明细表”的编制。

4.损失认定标准

4.1 投资损失是指企业发生的不良股权和债权投资造成的损失，包括长期投资损失和短期投资损失。对清理出的不良投资，企业应逐项进行原因分析，对有合法证据证明确实不能收回的，认定为损失。

4.2 企业发生的股权投资损失，按以下情况处理： 4.2.1对不具有控制权的投资：

4.2.1.1投资期限届满或投资期限已超过10年，且被投资单位连续3年经营亏损导致资不抵债的，根据被投资单位经注册会计师审计的资产负债表、损益表确认投资损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）；

4.2.1.2被投资单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或县级以上人民政府决定关闭等，造成投资难以收回的，扣除清算财产清偿部分后，对于确实不能收回的投资，依据有关证据确认为损失；

4.2.2对具有控制权的股权投资

4.2.2.1被投资企业由于经营亏损的，企业应当按照权益法核算投资损失； 4.2.2.2被投资单位由于违法经营或其他原因导致终止的，应依据被投资企业注销登记或被依法关闭、宣告破产等法律文件及其清算报告确认投资损失：

4.2.2.3如果转让股权投资，依据有效的股权转让协议、被投资企业董事会决议确认转让损益。

4.2.3对上述情形中已经清算的企业，认定为损失的证据包括（但不限于）： 4.2.3.1法院的破产公告和破产清算的清偿文件、清算报告； 4.2.3.2工商部门的注销工商登记、吊销营业执照的证明；

4.2.1.3政府部门的行政决定或文件；

4.2.4对上述情形中尚未清算的，分以下几种情况处理（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.2.4.1被投资单位已被宣告破产、清算的，依据下列证据（但不限于）进行判，对确实不能收回的投资，认定为损失。

4.2.4.1.1法院的破产、清算公告；（必备证据）

4.2.4.1.2被投资单位最近经审计或上级单位批复的的会计报表。（辅助证据）4.2.4.2 被投资单位已被注销、吊销工商登记的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的投资，认定为损失。

4.2.4.2.1工商部门的注销、吊销证明；（必备证据）

4.2.4.2.2被投资单位最近经审计或上级单位批复的会计报表；（辅助证据）4.2.4.2.3 工商部门信息中心的调查证明；（辅助证据）4.2.4.2.4 工商部门连续两年未通过年检的证明。（辅助证据）

4.2.4.3 被投资单位被撤销、关闭的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的投资，认定为损失。

4.2.4.3.1政府部门的行政决定或文件；（必备证据）

4.2.4.3.2被投资单位最近经社会审计或上级单位批复的会计报表。（辅助证据）

4.3 企业发生债权投资损失，按以下情况处理：

4.3.1 属于债券投资的，根据企业内部业务授权资料，依据有关交易结算机构提供的合法交易资金结算单据逐笔确认；超出内部业务授权范围的交易损失，企业应当追究业务人员的经济责任；

4.3.2属于债券以外的其他债权投资的，区别以下情况确认： 4.3.2.1被投资方已经终止的，根据投资方清算报告确认；

4.3.2.2被投资方尚未终止的，可根据与有关当事方签定的债权转让或清偿协议确认，但投资期限尚未满的，有关协议应当进行公证；如果涉诉，应当根据有关法律文件、资料确认。

4.4 短期投资损失确认比照上述标准执行，还包括：经企业管理机构逐级批准的资产盘盈、盘亏表，监盘记录，对责任人的责任认定及损失情况说明、投资原始购臵单据及记账凭证，询证函，投资市值及停牌、退市、清算公告等，与上述损失相关的 31 企业说明。

4.5 企业经营期货、证券、外汇交易发生的损失，依据4.3.1规定处理。上述短期投资（一年以内的）未进行交割或清理，不认定为损失。

十四、固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）将固定资产的总账与报表、总账与明细账、明细账与固定资产卡片等资料进行核对，发现有不符的，应查明原因予以调整或重新登记；

（2）核对固定资产的实际使用年限与明细账或卡片的使用年限是否一致，发现不一致的，应查明原因重新登记，影响折旧额计算的应重新计算并调整；

（3）对已到报废年限仍计提折旧或漏计折旧的情况予以调整并修改相应的卡片；（4）核对有关房产的产权证明与明细账和卡片是否一致，对有房产证而未登记的或已登记而无房产证的固定资产应查明原因，对遗漏的或有错误的应予以重新登记；对产权未确定的房产应做好必要的调查工作，取得相关资料；

（5）核对有关土地的土地证与明细账或卡片是否一致，对有土地证而未登记的或已登记而无土地证的情况应查明原因，对遗漏的或有错误的应予以重新登记；对产权未确定的土地应做好必要的调查工作，取得相关资料；对购买的土地应核对有关土地出让金的发票及相关手续；对租赁的土地应核对有关租赁协议；对无偿使用的土地应取得有关授权使用证明；

2.清查内容

截止2007年6月30日各单位的固定资产。截止2007年6月30日上述固定资产的累计折旧。

固定资产的清查由各单位资产使用部门负责，财务部门配合；房屋建筑物、运输工具和办公设备的清查由行政、后勤部门负责，财务部门配合。

对累计折旧的清查，主要由财务部门负责。

3.清查工作的方法和程序

固定资产清查工作的方法程序：

（1）财务部门填写“固定资产清查明细表”（至“账面值”一栏），检查固定资产的分类是否正确，并与报表数、总账数、明细账及固定资产卡片核对一致；

（2）各资产使用部门在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：

1）在实物盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善；

2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态，如存在固定资产减值情况（有关预计损失原则另行规定），需要取得相关证据，确定预计损失，并作为预计资产损失的附件上报；

3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“固定资产清查明细表”的编制；

4）在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状况须提供有关详细依据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损失的附件上报。

（3）企业综合办公室或相关部门配合财务部检查房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门统计情况上报；

（4）根据上述清查情况，完成“固定资产清查明细表”的填制。

累计折旧清查的方法程序：

（1）由财务部门填写“固定资产清查明细表”相关内容（填写至“账面值”一栏），并与累计折旧的报表数、总账数和明细账数核对是否相符。

（2）财务部门根据“固定资产明细清查表”对各项资产的累计折旧进行测算，33 对于暂估计入固定资产的在建工程决算后的对累计折旧的调整情况、历年折旧政策变更及对累计折旧的影响情况、加速折旧的计提范围和时间的确定情况等事项，并对测算值进行分类汇总，总体确定影响程度和主要差异原因，必要时需上报文字说明或提供详细依据。

（3）对于固定资产清查发现的盘盈、盘亏和毁损情况应相应考虑对累计折旧的影响情况，并编入清查表。

（4）如属于会计差错致使累计折旧计提有误的，应该在清查发现后进行自行调整；如属于潜亏挂账性质而少提或不提折旧的，金额较大时，应该核实相关情况，履行有关审批手续，并在核准后作为清查损失处理。

（5）财务部门根据上述清查情况，完成“固定资产清查明细表”中相关栏目的编制。

4.损失认定标准

4.1 固定资产损失是指企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。

4.2 对盘盈的固定资产，依据下列证据（但不限于），确认为固定资产盘盈入账。4.2.1固定资产盘点表；

4.2.2使用保管人对于盘盈情况说明材料；

4.2.3盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；

4.2.4重大或批量数额较大固定资产的盘盈，企业应委托中介机构进行资产估价，出具估价报告。此处数额较大建议金额500万元以上或占企业资产总额5%以上。

4.3 对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.3.1 固定资产盘点表； 4.3.2盘亏情况说明；

4.3.3盘亏资产的价值确定依据；

4.3.4企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

4.4 对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.4.1 企业内部有关部门出具的鉴定证明；

4.4.2 单项或批量金额较大的（参考：金额100万元以上或占核损资产5%以上）固定资产毁损、报废的，企业要做出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定，出具鉴定证明；对于企业内部处于行业龙头地位的鉴定部门出具的鉴定意见书,也可作为参考证据。

4.4.3不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；

4.4.4 企业报废、毁损情况说明及内部核批文件； 4.4.5 涉及保险索赔的，应有保险理赔情况及说明。

4.5 对被盗的固定资产，将其账面净值扣除责任人的赔偿和保险理赔后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.5.1 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 4.5.2 企业内部有关部门的责任认定，责任人赔偿说明和内部核批文件； 4.5.3 涉及保险索赔的，应有保险理赔情况及说明。

十五、固定资产清理清理、清查及损失认定

1.清查内容

截止2007年6月30日各单位的固定资产清理情况。

对固定资产清理的清查，主要由资产运营部门为主，财务部门配合。

2.清查工作的方法和程序

（1）由财务部门填写“固定资产清理清查明细表”（至“账面值”一栏），并与固定资产清理的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

35（2）财务部门检查本期内固定资产、累计折旧等的账面转入额是否正确。（3）由各专业提供主要固定资产清理资料，检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）及有关技术部门鉴定并授权批准的情况。

（4）检查有无长期挂账的固定资产清理余额。如有，应查明原因，在清查明细表中进行单项填列。符合损失条件的，取得相关证据并经核准后作损失处理。

（5）财务部门根据上述清查情况，完成“固定资产清理清查明细表”的编制。3.损失认定标准

参照固定资产损失认定标准。

十六、在建工程清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）将在建工程的总账与报表、总账与明细账进行核对，如有不符应予以调整；（2）取得工程的预决算资料，了解工程的进度，确定在建工程的完工程度，如属于房地产开发企业则应据此重新计算收入和成本，发生的会计差错予以调整；

（3）对在基准日前已完工的在建工程应予以转固，计算应补提的折旧并调整入账；

（4）对专门设立基建账进行各项工程会计核算的，应将基建账并入本单位报表中；

（5）对在建工程出现各种减值情况予以调查，取得相关的资料；

2.清查内容

截止2007年6月30日止按在建工程的具体项目逐项进行清查，具体范围包括：（1）纳入企业财务账上的“在建工程”核算的建设项目，主要包括已经使用但未竣工验收、处于在建的工程项目以及已经开工但尚未并入在建工程核算的基本建设项目、还包括长期挂账的实际已经停工报废的工程项目；

36（2）财务账面未反映而实际发生的建设项目。由投资计划、建设部门进行负责，财务部配合。3.清查工作的方法程序：

（1）财务部门根据计划、建设部门提供的资料填写“在建工程清查明细表”（至“账面值”一栏），并与在建工程的报表数、总账数和明细账数核对是否相符；

（2）建设部门逐项实地观察工程项目，确定在建工程的实际完工程度（形象进度）：

1）在实地观察过程中，需同时关注在建工程的状态，如存在在建工程减值情况（有关预计原则另行规定），需要取得相关证据，并作为预计资产损失的附件上报；

2）对实地观察情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的毁损等事项，在此基础上，完成基准日“在建工程清查明细表”各栏的编制；

3）在建工程清查明细表中，对于各项在建工程出现的毁损等状况须提供有关详细依据，作为申报在建工程清查损失的附件上报。

（3）对于重要的建设项目，取得有关工程项目的预算总额及建设批准文件，施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料，以详细了解工程状况，清查资产的完整性。

（4）对于长期停建的在建工程项目需要特别关注，符合损失条件的，取得相关外部证据并核准后作损失处理。

（5）对在建工程存在的贷方余额问题，应查明原因，进行相关调整。（6）根据上述清查情况，完成“在建工程清查明细表”的填制。4.损失认定标准

4.1 在建工程损失和工程物资损失是指企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失，以及因此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失。

4.2 因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，将账面投资扣除残值后的差额部 37 分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.2.1 国家明令停建项目的文件；

4.2.2 规划等有关政府部门出具的工程停建、拆除通知文件；

4.2.3 企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大的（参考：金额300万元以上或占核损资产5%以上）在建工程报废，应有行业专家的技术鉴定意见，且外部专家的比例不低于三分之一；

4.2.4 工程项目实际投入的价值确定依据。4.2.5 可回收利用的残值情况说明。

4.3 由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，将其账面投资扣除残值、保险赔偿有责任赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失；

4.3.1有关自然灾害或意外事故证明；

4.3.2涉及保险索赔的，应有保险理赔情况说明；

4.3.3企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。

十七、工程物资清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）编制工程物资明细表，将明细表与明细账、总账核对，明细账与实物卡片核对，对发现的品名规格有误的应重新登记，对金额不符的予以调整；

（2）对年限较长、长期积压、技术上已不能使用、腐蚀变质等情况的物资应单独登记造册；

2．清查内容

截止2007年6月30日止工程物资的清查包括在“工程物资”中核算的用于建设工程的材料和设备。

以财务部门为主，由物资供应、建设等部门配合。

3．清查工作的方法程序：

（1）以物资供应部门为主填写“工程物资清查明细表”（至“账面值”一栏），38 并与工程物资的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

（2）物资供应部门实地盘点工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞积压物资，做出相应记录：

1）在实物盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点工程物资； 2）在实物盘点过程中，需同时关注工程物资的状态，如存在工程物资减值情况（有关预计原则另行规定），需要取得相关证据，并作为预计资产损失的附件上报；

3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“工程物资清查明细表”各栏的编制；

4）在工程物资清查明细表中，对于各项工程物资盘盈、盘亏及毁损等状况须提供有关详细依据，作为申报工程物资清查损失的附件上报。

（3）根据上述清查情况，完成“工程物资清查明细表”的编制。4．损失认定标准

比照存货或设备的损失认定标准。

十八、待处理固定资产净损失清理、清查及损失认定

1．清理内容

（1）编制待处理固定资产明细表，检查对固定资产进行清理的原因，取得相关资料，对能够进行处理的，可报请本单位管理当局予以处理；

（2）对不能进行处理的固定资产，进行必要的调查，取得相关证据或资料；

2．清查内容

截止2007年6月30日各单位的待处理固定资产损失。

对待处理固定资产损失的清查，主要由各级财务部门负责。

3、清查工作的方法和程序

（1）由财务部门填写“待处理固定资产净损失清查明细表”（至“账面值”一栏），并与待处理固定资产净损失的报表数、相关总账数和明细账数核对是否相符。

（2）财务部门如发现存在应处理而未处理、长期挂账的待处理固定资产净损失，应查明原因，必要时应进行处理；符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（3）财务部门根据上述清查情况，完成“待处理固定资产净损失清查明细表”的填制。

4、损失认定标准

比照固定资产的损失认定标准。

十九、无形资产清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）将无形资产的总账与报表、总账与明细账进行核对，如有不符应予以调整；（2）对本单位的各项专利、非专利技术、商誉、著作权等进行全面登记，并取得相关证明、协议和相关资料；

（3）对符合无形资产条件并能购准确确定价值的应调整入账；对不能准确确定价值的应做好备查登记工作；

（4）在基准日对无形资产的账面价值进行检查，估计可收回金额，是否出项减值情况；

2.清查内容

截至2007年6月30日企业实质上拥有所有权的专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、软件等无形资产。

由财务部负责，相关职能部门配合。3.清查工作的方法程序：

40（1）填写“无形资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与无形资产的总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实无形资产的相关权属证明资料。

（3）检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，检查本期摊销额是否正确，如不正确应该进行自行调整。

（4）根据统一制定的计提无形资产减值准备的原则和方法，逐项检查无形资产是否存在持续减值的情况，做出详细记录；注意若某项无形资产预计已经不能给企业带来未来经济利益的，检查无形资产减值准备的计提是否依据充分、金额正确。

（5）根据上述清查情况，完成“无形资产清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1 无形资产损失是指某项无形资产已经被其他新技术所代替或已经超过了法律保护的期限，已经丧失了使用价值和转让价值，不能给企业再带来经济利益，而使该无形资产成为无效资产，其账面尚未摊销的余额，形成无形资产损失。

4.2 企业清查出的无形资产损失，依据有关技术部门提供的鉴定材料，或已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为损失。

二十、递延资产清理、清查及损失认定

1．清理内容

编制递延资产明细表，分析每项递延资产形成的原因和重新确定摊销的年限，对属于一年以内的应调整至待摊费用；对摊销年限不符合会计制度规定的应重新核定摊销年限并调整账务。

2.清查内容

至2007年6月30日止企业开办费、固定资产的修理、固定资产改良支出和其他递延资产项目。

由财务部负责，相关职能部门配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“递延资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实递延资产的具体内容，检查是否存在应计入期间费用（潜亏挂账）的支出而列入本项目的内容；检查摊销政策是否符合会计制度的规定，计算摊销额是否正确。应该进行自行调整的，进行自行调整；符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（3）根据上述清查情况，完成“递延资产清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照待摊费用挂账损失的认定标准。

二十一、其他长期资产清理、清查及损失认定

1.清查内容

至2007年6月30日止企业的其他长期资产，不包括特准储备物资。财务部负责，相关部门配合。2.清查工作的方法程序

（1）填写“其他长期资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他长期资产的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实其他长期资产的内容，是否与本项目核算内容相符；

（3）检查是否存在实质为潜亏挂账的项目，确实符合损失条件的，应取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“其他长期资产清查明细表”的编制。3.损失认定标准

3.1 企业或有负债（包括担保、抵押、委托贷款等行为造成的损失）成为事实负债后，对无法追回的债权，根据不同情况，分别按有关资产损失认定要求，进行损失认定。

3.1.1对外提供担保损失。被担保人由于不能按期偿还债务，本企业承担了连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照第三章坏账损失的认定要求，进行损失认定。

3.1.2抵押损失。由于企业没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。

3.1.3委托贷款损失。企业委托金融机构向其他单位贷出的款项，对贷款单位不能按期偿还的，比照本规则投资损失的认定要求，进行损失认定。认定依据包括：逾期委托贷款协议、贷出款项原始单据及记账凭证，询证函、催收函，贷款企业发生破产、清算、关闭、注销等情形，其剩余资产确实不足支付清偿债务的，取得相关法律文书或媒体公告等确认资产损失。

3.2国家特准储备物资发生损失的，按有关规定的审批程序，获取有关审批证据，认定为损失。

二十二、短期借款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理基准日前到期的短期借款，很可能形成基准日的银行未达账，应在基准日主动作出会计处理。准备作为短期借款续借且预期可办妥手续的除外。

（3）企业应注意清理取得的已贴现商业承兑汇票，是否存在到期日在基准日前且对方无法承兑，贴现银行将贴现款转为本企业贷款的事项。若有应及时进行账务处理，增加“应收账款”、“短期借款”。

（4）基准日应对银行未划转的借款利息进行预提，以保证财务费用的完整性。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部短期借款。由财务部门负责，相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“短期借款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与短期借款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查借款合同（可是以省公司名义贷款）、协议及授权批准或其他有关资料和收款凭证，确认其真实性，并与会计记录核对，核实其完整性。

（3）检查本期各项借款的用途及偿还情况，核对会计记录和原始凭证。（4）对于非记账本位币的短期借款，检查其采用的折算汇率是否正确。（5）根据上述清查情况，完成“短期借款清查明细表”的编制。

二十三、应付账款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理该科目是否存在不属于货物采购形成的往来款项，若有应转入“其他应付款”核算。如企业之间的拆借。

（3）按照企业正常付款信用期，对于在基准日前应付出且审批手续已完结的款项应及时处理。如对方企业对本企业的托收承付、委托收款事项。

（4）对于企业已经采购货物（或固定资产）、享受的劳务而未将相应实物资产或费用入账、未支付款项的情况，应及时确认存货或费用并挂往来账，否则容易低估负债，也易造成实物虚假盘盈。

（5）清理预付账款中是否有与应付账款挂同一明细科目的情况，若有应进行账务调整，以避免资产与负债同时虚增。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部应付账款。由财务部门牵头，采购、建设等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应付账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应付账款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）与主要供应商核对往来账目，确定账面记录是否正确完整。

（3）结合存货盘点、在建工程、工程物资如存在贷方余额的问题、在清查基准日是否有大额料到单未到的情况，检查是否存在未入账的应付账款。

（4）结合应收款项、其他应付款、预付账款的明细余额,查明是否存在双方同时挂账的项目,或有无不属于应付账款的其他应付款。

（5）检查是否存在应付账款长期挂账及其原因，如果存在，应在清查明细表中作出说明。对于确实无法付出的应付款项，在取得有关证据和核准后作为清查减少处理。

（6）据上述清查情况，完成“应付账款清查明细表”的编制。

二十四、预收账款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）对超过一年的预收账款进行清理，交易已中断或无法执行产生遗留的预收账款应转入“其他应付款”核算。

（3）对时期较长，因未及时开具销售发票而挂账预收账款，应查清事实并写明情况说明，在基准日前进行账务调整。该类事项会少计“销售收入”及相应“应交税 45 金”、虚增“存货”，造成虚假的实物盘亏等。

（4）清理预收账款中是否存在应收账款挂同一明细科目的情况，若有应进行账务调整，以避免资产与负债同时虚增。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部预收账款。由财务部门负责，销售等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“预收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与预收账款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确保预收账款期末余额的正确性和合理性。

（3）检查是否存在借方余额，应收、预收两方同时挂账的项目。如存在应该进行自行调整。

（4）检查预收账款长期挂账的原因，是否存在收入挂账的情况，如存在需要作出自行调整，并做出记录。

（5）据上述清查情况，完成“预收账款清查明细表”的编制。

二十五、应付工资清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）检查工资的计提是否符合本企业工资政策，工资是否已足额计提。（3）检查工资分配会计处理的正确性。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部应付工资。由财务部门负责，人事劳动工资等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应付工资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应付工资的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查应付工资计提是否符合工资政策，是否足额提取，工资分配会计处理是否正确，如有差错企业应自行调整。

（3）检查是否存在长期挂账的借方余额，如存在应查明原因。（4）根据上述清查情况，完成“应付工资清查明细表”的编制。

二十六、应付福利费清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。（2）检查福利费的计提是否符合规定比例，支出是否符合开支范围。（3）检查福利费分配会计处理的正确性。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部应付福利费。由财务部门负责，后勤福利、人事劳动工资等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应付福利费清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应付福利费的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查应付福利费计提是否规定比例足额提取，福利费分配会计处理是否正确，如有差错企业应自行调整。

47（3）检查是否存在长期挂账的借方余额，如存在查明原因。（4）根据上述清查情况，完成“应付福利费清查明细表”的编制。

二十七、应交税金清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）如上所述，对于基准日应确认的收入应及时确认，相应增加“应交税金”及其附加税费。对企业所得税应按税务机关纳税调整的要求，计算出截止基准日应计的所得税。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的应交税金。由财务部门负责，相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应交税金清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应交税金的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致。

（3）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件(若有)、有关政府部门的专项检查报告（若有）、税务代理机构专业报告(若有)、企业纳税申报有关资料等，并与上述明细表及账面情况进行核对。

（4）上述清查情况，完成“应交税金清查明细表”的编制。

二

十八、其他应付款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）按照企业正常付款信用期，对于在基准日前应支付的款项应及时清理。（3）清理该科目中属于采购货物、接受劳务而形成的往来款项，转入“应付账款”核算。

（4）对该科目的明细科目中，名称有问题或内容不明确的应认真清理。属于潜盈部分应作调整，增加“期初未分配利润”或本年度的营业外收、其他业务收入科目。

（5）对于与“其他应收款”中重复挂账的款项，应相应账务调整，以免虚增资产与负债。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部其他应付款。

财务部门负责，相关部门配合。

3、清查工作的方法程序

（1）填写“其他应付款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他应付款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查是否存在借方余额的项目，并结合应付账款、其他未交款明细余额,查明有否双方同时挂账的项目，如存在，应该进行自行调整，并做出记录。

（3）非记账本位币结算的其他应付款，检查其折算汇率是否正确。

（4）检查是否存在未及时入账的其他应付款或企业收益挂账的其他应付款，如存在，应该进行自行调整，并做出记录。

（5）检查长期未结的其他应付款及其原因，对于确实无法付出的应付款项，在取得有关证据和核准后作为清查减少处理。

（6）根据上述清查情况，完成“其他应付款清查明细表”的编制。

二十九、预提费用清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）检查预提费用的计提是否符合相关经济业务内容，清产核资基准日前应预提的费用是否已足额计提并进行适当的会计处理；检查预提费用的转销是否正确。

（3）检查预提费用是否存在借方余额，如有应查明原因自行调整。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部预提费用。由财务部门负责，相关业务部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“预提费用清查明细表”（至“账面值”一栏），并与预提费用的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查是否存在长期挂账的预提费用，如存在应查明原因。（3）根据上述清查情况，完成“预提费用清查明细表”的编制。

三

十、长期借款清理、清查

1.清理内容：

（1）编制借款明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账、报表的余额核对相符。

（2）检查并核对所有的借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对。

（3）向银行或其他债权人函证所有的借款，对函证不符的应进一步查明原因。

第二篇：清产核资操作指南end

清产核资工作操作指南

第一章

清产核资基本规程...............................................................................................2

一、清产核资的目的....................................................................................................2

二、清产核资基本原则................................................................................................2

三、清产核资范围........................................................................................................4

四、清产核资基准日....................................................................................................4

五、清产核资工作时间进度及职责............................................................................5

六、清产核资的依据....................................................................................................6 第二章

清产核资具体操作指导.......................................................................................7

一、现金清理、清查及损失认定..........................................................................7

二、银行存款清理、清查及损失认定..................................................................8

三、其他货币资金清理、清查及损失认定........................................................10

四、短期投资清理、清查及损失认定................................................................11

五、应收票据清理、清查及损失认定................................................................12

六、应收账款清理、清查及损失认定................................................................13

七、其他应收款清理、清查及损失认定............................................................17

八、预付账款清理、清查及损失认定................................................................19

九、存货清理、清查及损失认定........................................................................20

十、待摊费用清理、清查及损失认定................................................................24

十一、待处理流动资产净损失清理、清查及损失认定.................................25

十二、其他流动资产清理、清查及损失认定.................................................26

十三、长期投资清理、清查及损失认定.........................................................26

十四、固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定.....................................30

十五、固定资产清理清理、清查及损失认定.................................................34

十六、在建工程清理、清查及损失认定.........................................................34

十七、工程物资清理、清查及损失认定.........................................................36

十八、待处理固定资产净损失清理、清查及损失认定.................................38

十九、无形资产清理、清查及损失认定.........................................................38

二十、递延资产清理、清查及损失认定.........................................................40 二

十一、其他长期资产清理、清查及损失认定..........................................40 二

十二、短期借款清理、清查......................................................................42 二

十三、应付账款清理、清查......................................................................43 二

十四、预收账款清理、清查......................................................................44 二

十五、应付工资清理、清查......................................................................45 二

十六、应付福利费清理、清查..................................................................46 二

十七、应交税金清理、清查......................................................................46 二

十八、其他应付款清理、清查..................................................................47 二

十九、预提费用清理、清查......................................................................48 三

十、长期借款清理、清查.............................................................................49 三

十一、应付债券清理、清查......................................................................50 三

十二、长期应付款清理、清查..................................................................51 三

十三、其他负债项目清理、清查..............................................................52 第三章

清产核资工作基础表填报说明.........................................................................52 1

一、基础表范围..........................................................................................................52

二、基础表编制说明..................................................................................................53

三、基础表式样（见附件，电子表格）..................................................................59 第四章

清产核资中的特殊问题及解决方案.................................................................60 第五章、八项资产减值准备会计政策.............................................................................62

一、资产减值..............................................................................................................63

二、具体会计政策......................................................................................................63 第六章、企业清产核资专项财务审计应提供资料清单.................................................67 附件：清产核资工作基础表.............................................................................................68

第一章

清产核资基本规程

一、清产核资的目的

（一）全面摸清集团公司各类资产“家底”，如实暴露存在的矛盾和问题，真实、完整地反映资产状况、财务状况和经营成果。

（二）全面清查核实各项资产损失情况，促进各单位解决历史遗留问题，为集团公司执行《企业会计制度》打好基础。

（三）为建立经营者业绩考核和激励机制做好准备。

（四）做好企业的摸底工作，对资不抵债、难以经营的企业分类排队，推动结构调整工作。

（五）全面核实集团公司所属事业单位资产和境外企业资产，规范事业单位和境外企业会计核算、财务监督管理和财务报告制度，为事业单位与企业统一会计制度做好准备。单

（六）通过清产核资进一步促进各单位发现管理中存在的问题，不断提高管理水平。

二、清产核资基本原则

（一）账证、账账、账表、账实相符

通过账务清理，对企业的技术性会计差错进行调整，对企业所有账户进行清查，对内部往来、关联企业间往来进行核对、调整，对企业的各项账外资产调整入账，对企业的对外担保、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，保证企业的账账相符、账证相符。

通过资产清查，对企业的各项资产、负债、权益进行全面的清理、核对和查实。对实物资产进行盘点，在盘点过程中要以账对物、以物核账，保证企业做到账实相符；对往来账、对外投资进行函证、核实；对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。

（二）资产损失证据充分、适当

对各项资产的损失必须制定明确、可行的损失标准，企业对清产核资中清查出的已丧失了使用价值或者转让价值、不能再为企业带来经济利益的账面无效资产, 凡事实确凿、证明充分的，依据国家财务会计制度和清产核资政策规定，可以认定为损失。

各项资产损失的证据、金额必须确定，企业对清产核资中清查出的各项资产损失，应当积极组织力量逐户逐项进行认真清理和核对，取得足以说明损失事实的合法证据，并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。企业对清产核资中清查出的各项资产损失,虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。

（三）资产减值准备计提适当

企业必须对各项资产进行认真的核查、鉴定、职业判断，根据集团公司统一制定的资产减值准备政策，按《企业会计制度》预计资产损失，计提资产减值准备。

（四）账销案存

企业对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失。

（五）解决问题、完善制度、加强管理

企业在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，完善相关的内部控制制度，强化内部财务控 3 制，建立相关的资产损失责任追究制度，进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。

三、清产核资范围

（一）本次清产核资的范围

1．集团公司总部；

2．集团公司所属的全资子企业； 3．集团公司所属事业单位； 4．集团公司所属分支机构； 5．集团公司所属境外子公司；

6．集团公司所属控股公司（附报企业董事会或股东大会相关决议）； 7．集团公司所属子公司的全资子公司和控股公司；

（二）不纳入本次清产核资范围的企业

对集团公司所属下列子企业可以不列入参加清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果：

1．子企业新成立不到一年的；

2．子企业因某种特定经济行为在上一已组织进行过资产评估的； 3．子企业资产、财务状况良好，经财务审计确实不存在较大资产损失或者潜亏挂账的；

4．已进入法律程序的破产企业；

5．列入国家破产计划尚未启动的企业，可与破产清算一并进行。

四、清产核资基准日

本次清产核资基准日为 2007年6月30日.五、清产核资工作时间进度及职责

1．前期准备阶段（时间节点为2003年10月-12月）：集团公司组成领导小组及工作机构，制定清产核资工作方案和实施细则，并组织集团公司所属单位清产核资培训；各单位根据集团公司清产核资工作方案和实施细则制定本单位的清产核资工作实施方案，并成立清产核资专项工作组织机构，组织本单位范围内的清产核资培训。

本阶段中介机构职责：协助集团公司制定清产核资实施细则和对所属单位进行培训。

2．清产核资主体阶段（2004年1月-4月）：各单位组织进行账务清理、资产清查、损溢认定工作，在此基础上编制清产核资报表，在经过中介机构的专项财务审计后报集团公司清产核资工作办公室。本阶段各单位清产核资过程中发现的重大及疑难问题，应及时汇总上报集团公司，由集团公司研究相应解决方案。

本阶段中介机构职责：承担审计工作的中介机构在取得充分的审计证据基础上，出具清产核资专项财务审计报告及鉴证意见书。

3．汇总上报阶段（2004年5-6月）：集团公司根据各单位上报的各种材料审查汇总，编制集团公司合并报表上报国资委。

4．资金核实批复及账务处理阶段（2004年7月-10月）：集团公司向国务院国有资产监督管理委员会报送清产核资结果申报材料。各单位在资金核实批复后，进行相应的账务处理，并将账务处理结果报集团公司清产核资办公室备案。

本阶段中介机构职责：针对国资委在资金核实过程中的反馈信息进行必要的解释、补充说明及协调工作，在资金核实获得批复后指导各单位进行账务处理。

4．产权变更、检查落实、完善制度阶段（2004年11月-2005年12月）：各单位在资金核实批复后，在规定的时间内进行产权变更登记和工商执照变更登记；各单位要巩固清产核资工作结果，完善各项规章制度，并完成执行《企业会计制度》的各项衔接工作，集团公司将对清产核资结果的落实情况进行检查。

本阶段中介机构职责：就加强企业内部控制及完善各项制度提出建议，为企业会计人员进行必要的《企业会计制度》培训。

六、清产核资的依据

（一）法规依据

1．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月9日 国资委令第1号 《国有企业清产核资办法》

2．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价（2003）72号 《国有企业清产核资损失认定工作规则》

3．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价74号 《国有企业清产核资资金核实工作规定》

4．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价73号 《国有企业清产核资工作规程》

5．国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月18日 国资评价78号《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》

6．2003年9月24日 国资评价[2003]87号 国务院国有资产监督管理委员会 《关于印发清产核资报表的通知》

（二）行为依据：

1．2001年7月31日 财政部财会[2001]44号文 财政部关于印发《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料》的通知

2．2003年8月19日 国资评价[2003]45号 国务院国有资产监督管理委员会 财政部《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》

3．2003年9月2日 国资评价[2003]58号 国务院国有资产监督管理委员会 《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》

4．2003年12月4日 集团公司航财[2003]**号文件《关于开展集团公司清产核资工作的通知》。

注：清产核资的政策依据尚包括财政部过去颁布但现在仍然有效的、与清产核资相关的工作文件，在清产核资工程中应参照执行。

第二章

清产核资具体操作指导

以下关于资产损失认定标准中根据不同情况将申报损失证据分为必备证据与辅助证据两种类型。其中必备证据是指按照《国有企业资产损失认定工作规则》规定认定必须具备的证据，辅助证据是由企业提供中介机构审核、进行职业判断及出具经济鉴证证明的参考依据。

一、现金清理、清查及损失认定

1．清理内容

（1）企业应清理出现金存放地点的数量，清理各存放地的账面之和是否与会计报表相同。尤其规模大、地域分布广的企业为了方便各内部组织机构费用报销、款项收支，有时可能设臵若干个财务核算组，各组都有现金业务。清理出现金存放地数量还能为现金清查时编制现金盘点计划提供信息。

（2）企业应对各内部组织机构的备用金进行清理，督促有关人员及时报账。（3）企业在基准日前将账外“小金库”的现金自查后入账。2.现金清查内容

截止2007年6月30日的库存现金。

现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员进行，相关会计人员实施监盘，会计机构负责人进行审核。

3.现金清查的方法程序

（1）填写“现金清查明细表”（至“账面值”一栏），并与现金日记账、总账数核对是否相符。

（2）盘点清查日实有库存现金；将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 7 差异，应查明原因并说明。在非清产核资基准日进行盘点时，应倒轧截止2007年6月30日的库存现金金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

（3）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。（4）根据上述清查情况，完成“现金清查明细表”的编制。4.现金损失认定标准：

对企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除保险赔偿和责任人赔偿后的数额，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失：

（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

（2）现金保管人对于短缺的说明及经单位负责人签字并加盖公章的相关核实批件；

（3）现金监盘记录；

（4）由于管理责任造成的，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有关司法涉案材料。

二、银行存款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）按照现行金融、财会制度的规定、检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理。

（2）对各开户银行的实际存款金额与账面金额的差异应认真查找原因，属于基准日内的未达账项的，应加以调整入账，以确保发生在截止基准日未入账的收支事项全面完整地反映在企业账面上，特别对于与集团内部各企业之间形成的未达账项一定要注意处理完毕，否则很容易给报表合并工作带来不便；不属于未达账项的会计差错，应查找真实原因，及时调整账面记录。

（3）各银行账户明细余额是否与总账、报表一致，不一致的应查明原因。

8（4）对为了方便业务暂时从财务部门领取限额或无金额的现金支票、转账支票，在基准日前应跟踪清理，对已使用的支票进行会计处理，未使用的暂时收回。

（5）对基准日及前几日是否有到期的长短期借款，应主动做好会计处理，不要等取得银行回单后再做账务处理（因为银行划款与取得回单有时间差，容易形成新的未达账项）。类似的事项（如企业开出的商业票据）也应及时进行会计处理。

（6）清理在银行存款科目中核算的属于“其他货币资金”的内容，如是否存在把外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金仍在银行存款科目中核算的情况。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位在金融部门（包括在银行和非银行金融机构）开立的基本账户、结算账户、基建专户、房改资金专户等。

清查工作以财务部门为主。对于其他银行账户，由该账户的具体使用部门在财务部门的组织下进行清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“银行存款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与银行存款日记账、总账数核对是否相符。

（2）取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性，逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及清产核资日后的进账情况。对长期挂账的未达账项查明原因，并在银行存款未达账项清查明细表中进行说明。

（3）对大额的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明细表中进行备注说明。

（4）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。（5）根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。4.损失认定标准

对企业清查出的存款中银行已付、企业未付的款项，依据下列证据（但不限于）进行研判：

（1）清产核资基准日的银行对账单及相应的银行存款余额调节表；（2）企业对银行已付、企业未付款项形成原因的说明；（3）企业同收款人的债权债务关系的说明及相关业务合同；

（4）由于管理责任造成的，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有关司法涉案材料。

对确实不能收回的款项，按照本指南坏账损失的认定要求，进行损失认定。

三、其他货币资金清理、清查及损失认定

1.账务清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理在基准日或前几日到期的银行汇票存款、银行本票，已使用的金额进行相应会计处理，未使用部分的调回“银行存款”科目。对外埠存款、信用卡存款进行清理，看是否有已支付款项未进行会计处理的事项。

2.清查内容

截止2007年6月30日其他货币资金包含的全部内容（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等）。

清查工作以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员、其他财务人员及其他相关责任人（如外埠采购存款专户经管人、本票及汇票持有人、信用卡持有人等）共同进行。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“其他货币资金清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他货币资金日记账、总账数核对是否相符。

（2）在途资金要按账面值与所属各单位、上级主管部门的汇款通知单核对，落 10 实在途资金的真实性以及是否存在在途资金长期挂账的现象。

（3）取得存出款银行对账单，编制银行存款余额调节表，与明细账核对，并检查未达账项的真实性。

（4）对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确。（5）根据上述清查情况，完成“其他货币资金清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照银行存款损失认定标准。

四、短期投资清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）确保基准日或前几日到期的短期投资及时进行会计处理，以保证短期投资的真实性，投资收益的完整性。

2.清查内容

截止2007年6月30日对外短期投资账户核算的全部内容，包括国库券、各种特种债券、股票以及其他短期投资。

清查工作以财务部门为主，会同其他相关专业部门（如投资管理部门）及保管人等相关人员共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“短期投资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与短期投资总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对。（3）盘点库存有价证券，并与相关账户余额进行核对。（4）对在外保管的有价证券,查阅是否具有关保管的证明文件。

11（5）检查与被投资单位签订投资协议和合同，是否向相关上级单位办理有关报告、审批手续。

（6）检查有无长期投资性质的短期投资项目。

（7）按照集团公司统一制定的“八项减值准备会计政策”的计提短期投资跌价准备的原则和方法，检查短期投资是否存在跌价情况，并收集有关依据，填写清查明细表。

（8）根据上述清查情况，完成“短期投资清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照“长期投资”部分投资损失的认定标准。

五、应收票据清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理是否有已到期对方单位无法承兑的应收票据，若有应转为“应收账款”核算。

2.清查内容

截止2007年6月30日的应收票据科目中核算的全部内容。

清查工作以财务部门为主，会同其他相关专业部门及票据持有人等相关人员共同清查。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“应收票据清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应收票据的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查有无应转应收账款的逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能够 12 收回或收回可能性不大的应收票据，如存在此情况应在清查明细表中说明。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（3）盘点库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票据和银行退回的票据。已办理质押手续的票据应取得银行等的证明。

（4）对以非记账本位币结算的应收票据，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。

（5）据上述清查情况，完成“应收票据清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照坏账损失的认定标准。

六、应收账款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理该科目是否存在不属于销售货物、提供劳务而形成的往来款项，若有应调整至“其他应收款”科目核算。

（3）按照企业正常收款信用期，对于在基准日前应收回的款项应加紧催收，及时入账。

（4）对于企业已经销售的货物、提供的劳务而未确认收入、收取款项的情况，应及时确认收入并挂往来账。如已发出的商品，已发生成本的劳务。由于发出商品形成损失时，在审报损失时也应按呆死坏账的要求来收集报损资料，所以应将发出商品调入“应收账款”科目。

（5）清理分期收款业务，按合同要求是否存在基准日前应确认收入、往来账的事项，若有应及时作账务处理。

13（6）清理预收账款中是否有与应收账款挂同一明细科目（同一业务性质）的情况，若有应进行账务调整，避免资产与负债同时虚增。

2、清查内容

截止2007年6月30日填报单位的应收账款，具体包括：清产核资基准日止的应收销货款、应收提供服务款项。

应收销货款、应收提供服务款项的清查工作由财务部门和销售部门为主，其他相关部门和人员配合进行。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“应收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应收账款、坏账准备的总账数、明细账合计数核对是否相符。

（2）同一债务人因业务往来欠款、还款滚动发生情况下，运用“先欠款，先偿还”的账龄分析原则，分析应收账款余额的账龄构成，检查应收账款的账龄分析结果是否正确。

（3）应收内部单位的款项进行对账，并列入清查表有关栏目；对于外部应收款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。

（4）根据目前所执行的行业会计制度和财务制度的有关规定，检查坏账准备的计提和会计处理是否正确。

（5）检查坏账准备计提和核销的批准程序，搜集书面报告等证明文件。（6）实际发生坏账损失，是否符合有关规定，所搜集的证据是否充分。（7）根据账龄分析，对长期挂账的应收账款应查明原因，并在清查明细表中进行说明。

（8）核实应收账款的可回收性，有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，符合损失条件的，取得相关外部证据并核准后作损失处理。

（9）清查应收账款是否业已充当抵押品,并在清查明细表中做出说明。

14（10）根据集团公司统一制定的“八项减值准备会计政策”关于计提坏账准备的计提原则和方法，检查预计的坏账准备的计算是否正确。

（11）据上述清查情况，完成“应收账款清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1对清理出的各项坏账，要逐项分析形成原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，分别不同情况，认定为损失。

4.2 债务单位已被宣告破产、清算、注销、吊销工商登记或被撤销、关闭等，造成应收款项难以收回的。

4.2.1对上述情形中已经清算的，扣除债务人清算财产清偿部分后，对确实不能收回的款项，依据下列证据（但不限于），认定为损失：

4.2.1.1法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

4.2.1.2工商部门的注销工商登记、吊销营业执照的证明； 4.2.1.3政府部门责令关闭的文件等有关资料；

4.2.2 对上述情形中尚未清算的，分以下几种情况处理（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.2.2.1债务单位已被宣告破产、清算的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.2.2.1.1法院的破产公告或清算公告；（必备证据）

4.2.2.1.2债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表。（辅助证据）4.2.2.2债务单位已被注销、吊销工商登记的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.2.2.2.1工商部门的注销、吊销证明；（必备证据）

4.2.2.2.2债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表；（辅助证据）4.2.2.2.3 工商部门信息中心的调查证明；（辅助证据）4.2.2.2.4 工商部门两年未通过年检的证明。（辅助证据）

4.2.2.3 债务单位被撤销或关闭的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.2.2.3.1 政府部门决定撤销、责令关闭的文件；（必备证据）

4.2.2.3.2债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表。（辅助证据）

4.3 债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得法院或公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定以其剩余财产或遗产确实不足清偿债务或无法找到债务人或其他承债主体追偿债务的，对确实不能收回的部分，认定为损失。

4.4 债务人因受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.4.1 企业出具的专项说明材料；（必备证据）

4.4.2 自然灾害或意外事故证明（交通、公安、司法、事故报告、处理决定等，责任事故应取得司法机关结案材料）（必备证据）

4.4.3涉及保险赔款的，保险文件、保险公司理赔凭证；（必备证据）4.4.4外部关于债务人受战争、国际政治事件、自然灾害等不可抗力因素影响的说明材料；（辅助证据）

4.4.5 债务人在境外的,我国驻外使（领）馆和商务机构出具的有关证明；（辅助证据）

4.4.6债务单位最近经审计或上级单位批复的会计报表，表明债务人财务状况急剧恶化且在能预见的未来时间内无偿债能力。（辅助证据）

4.5 逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决、裁定或终（中）止的法律文书，认定为损失。需注意的是，企业的情况说明中应包括：败诉原因、单位和个人的责任。

4.6 在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额小（参考金额为5000元以下）、不足于弥补清收成本的，依据企业出具的专项说明材料进行研判，对确实不能收回的款项，认定为损失。需注意的是，确定清收成本时应注意与清收活动的相关性（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。

4.7 逾期三年以上的应收款项，有企业依法催收磋商记录，能够确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，依据下列证据进行研判，对确实不能收回的应收款项，在扣除应付债务人的各种款项和有关责任人的赔偿金额后认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据 16 企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。

4.7.1 企业提供的有关该笔款项及债务人情况的专项说明材料；

4.7.2经债务人有关负责人签字并加盖公章的企业催款单或企业对账单，或经律师鉴证的其他依法催收磋商记录；需注意的是,催款单或对账单不能只是最近期间或某个集中期间的，应尽量是以前不同以表明该情况处于连续状态。

4.7.3 连续三个经审计或上级单位批复的会计报表，表明债务人已三年连续亏损或停止经营3年以上，且最近一个资不抵债；

4.7.4 最近3年内与债务人没有任何业务往来的证明材料。

4.8 逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得我国驻外使（领）馆和商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，认定为损失。

4.9 对逾期三年以上的应收款项，企业为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，根据企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定（二级及以下企业应有上级母公司的核准文件）和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。

4.10 债务人已被合并、分立的，对于已知债务承接单位的应核实债务承接单位的偿债能力；未知债务承接单位的，应通过工商部门落实债务承接单位，并按前款所述确认坏账损失。

4.11 企业集团内部单位之间、母子公司之间相互拖欠的款项，债权人核销债权要与债务人核销债务同等金额，同时进行，并签定书面协议，互相提供处理债权或者债务的财务资料。单方的损失不能确认为损失，不予核销。

七、其他应收款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）按照企业正常收款信用期，对于在基准日前应收回的款项应加紧催收，及时入账。

17（3）对其他应收款中的个人借款进行清理，应在基准日前督促职工报账，已使用的借款应将票据进行会计处理，未使用的借款退回财务部门。这样可以减少已转化为成本费用的债权，消除清产核资时资产不真实之处。

（4）将该科目中属于投资性质的款项应调入“短期投资”或“长期投资”科目核算。

（5）清理该科目中属于销售货物、提供劳务而形成的往来款项，应转入“应收账款”科目核算。

（6）对该科目的明细科目中，名称有问题或内容不明确的应认真清理。

2、清查内容

截止2007年6月30日填报单位的其他应收款。

其他应收款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员（包括备用金持有人）配合，根据其他应收款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“其他应收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他应收款的总账数与明细账合计数核对是否相符。

（2）运用“先欠款，先偿还”的账龄分析原则，分析其他应收款余额的账龄构成，检查其他应收款的账龄分析结果是否正确。

（3）应收内部单位的款项进行对账，并列入清查表有关栏目；对于外部应收款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。

（4）根据账龄分析，对长期挂账的其他应收款应查明原因，并在清查明细表中进行说明。

（5）检查是否存在实质为潜亏挂账的款项，潜亏挂账一般是指支出的现金已经流出，该支出已经取得支出凭据，或虽未取得支出凭据但预计该支出在基准日后不会给单位带来任何现金流入，或该支出的受益期已经结束，但未列入损益的项目。符合潜亏挂账损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

18（6）核实其他应收款的可收回性，有无对方单位破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者对方单位长期未履行偿债义务的情况，对这些情况所形成的原因及采取的措施需在清查明细表中进行说明。

（7）根据集团公司统一制定的“八项减值准备会计政策”的计提坏账准备的计提原则和方法，检查按照《企业会计制度》预计的坏账准备的计算是否正确。

（8）对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。（9）对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行备用金盘点，并将结果上报。

（10）上述清查情况，完成“其他应收款清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照坏账损失的认定标准。

八、预付账款清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）对超过一年的预付账款进行清理，如交易已中断或无法执行遗留的预付账款应转入“其他应收款”核算。

（3）对时期较长，因采购发票长期未到或丢失无法而销账的预付账款，应查清事实并提供情况说明，经批准后进行账务调整。该类事项在资产方往往会与“固定资产”、“存货”重复，或造成虚假的实物盘盈；在负债方会与“应付账款”重复，造成资产负债同时虚增。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的预付账款。

预付账款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据预付账款的性质、19 用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“预付账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与预付账款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）在同一债务人采购、还款滚动发生情况下，运用“先采购，先销账”的账龄分析原则，分析预付账款余额的账龄构成，检查预付账款的账龄分析结果是否正确。

（3）检查长期挂账的款项的原因，区分预付账款的业务内容（预付工程支出类和预付经营支出类）进行填列，并在清查明细表中进行说明。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“预付账款清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照坏账损失的认定标准。

九、存货清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）对实物部门在基准日已收到的存货，财务部门应及时进行会计处理，消除实物部门与财务部门的账实差异。

（3）对基准日前以销售的存货，应及时的全面的进行存货成本结转会计处理，保证存货的真实性、销售成本的完整性。此事项不清理容易造成实物虚假盘亏。

（4）对因投资性质发出的商品，应进行账务处理，并调整至“长期投资”科目核算。

（5）对已实现销售的发出商品，无论货款是否能够收回，应确认收入与往来款，结转销售成本（原因同前）。无法销售但可以收回的发出商品，应在基准日前收回入 20 库。

（6）注意对分期收款发出商品的账务处理。既要关注科目使用的正确性，应专门使“分期收款发出商品”科目核算；也要关注分期成本结转的正确性。

2.清查内容

截止2007年6月30日止在存货科目下核算的全部内容，包括在途材料、材料采购、库存材料、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、附属生产、商品采购、库存商品、出租商品等。

主要由物资供应部门和仓库管理部门负责清查，由财务部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）按照存货类别填写“存货清查明细表”（至“账面值”一栏），并与存货的报表数、总账数、明细账合计数核对是否相符。

（2）财务部门明细账余额与仓库管理员的存货明细登记账余额进行核对，核实是否账账相符。如存在不符，应该立即查明原因。

（3）确定清查盘点日，制定妥善、周密的盘点方案，全面清查、盘点存货： 1）盘点前，整理存货的堆放、核对清查盘点日仓库实物明细账，是否与财务账面值之间存在差异；

2）在存货盘点过程中，应采用以账对实、以实对账的核对方法盘点实物资产；

3）在实物盘点过程中，需同时关注存货的状态，如存在毁损待报废的情况，应作为清查日发现的其他情况记录；

4）确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后，应根据有关存货项目在清查基准日至清查盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧，确定清查基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。

5）将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，如有盘盈或盘 21 亏差异，查明原因并在“存货清查明细表”中进行说明。符合损失条件的，取得相关证据、鉴定、说明并核准后作损失处理。

6）将倒轧得出的清查基准日的毁损待报废的存货实际数量作为清查发现的其他情况列入“存货清查盘点表”。

7）编制“存货清查盘点表”。

（4）根据上述清查情况，完成存货及存货各项目清查明细表的编制，其中，盘盈作为清查增加，盘亏及毁损待报废作为清查减少。盘盈存货在查明原因后，可以应用市价法确定价值，金额特别巨大的，应该进行评估以确定其价值。

（5）根据上述清查情况，完成“存货清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1 存货损失，是指有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失，以及存货成本的高留低转资金挂账等。

4.2 对盘盈和盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.2.1存货盘点表（包括盘盈、盘亏的数量、金额）； 4.2.2存货监盘记录；

4.2.3企业存货管理的内部控制制度及执行情况； 4.2.4其他应附报材料: 4.2.4.1存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明；

4.2.4.2盘盈存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；

4.2.4.3盘亏存货的价值确定依据；

4.2.4.4企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

需注意的是,盘盈资产不包括实物形态存在、而其价值已按照会计制度在费用中列转的部分。

4.3 对报废、毁损的存货，将其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后 22 的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.3.1单项金额较小的存货, 由企业内部物资管理部门、技术部门、财务部门等联合出具的经济鉴证证明；

4.3.2单项金额较大的重要存货, 应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的机构(如专业的技术管理部门、行业技术鉴定委员会)出具的技术鉴定证明；

4.3.3 对以上金额大小的划分，提供以下参考：

4.3.3.1 实行ABC管理或有条件进行ABC分类的企业,A类单项或批量（同一批次、同一品种、同一规格、同一型号）参照4.3.2条规定,B和C类存货参照4.3.1条规定。

4.3.3.2 参考企业或行业资产管理规定及以前报损、核损标准； 4.3.3.3 执业人员可根据实际情况确定绝对标准或相对标准。4.3.4 存货的监盘记录；

4.3.5 涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况及说明； 4.3.6 其他应附报材料：

4.3.6.1企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； 4.3.6.2残值情况说明；

4.3.6.3企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

4.4 对被盗的存货，将其账面价值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的差额部分，依据以下证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.4.1 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 4.4.2涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； 4.4.3涉及保险索赔，应有保险公司理赔情况说明。

4.5 对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况，依据有关会计凭证，经研判，将原账面价值与已收回价值的差额部分，认定为损失。

4.6 遭受自然灾害、意外事故等造成的存货损失，在扣除保险赔偿（或责任赔偿）后的净损失，依据下列证据认定为损失：

4.6.1 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 4.6.2 自然灾害报告资料及有关部门损失鉴定报告； 4.6.3 涉及责任人的责任认定及赔偿说明；

4.6.4 涉及保险索赔，应有保险公司理赔情况说明。

4.7 企业清查出的存货成本高留低转部分（仅限于以前的），由企业提出专项说明，认定为损失。存货成本高留低转部分是指：潜亏部分、应计未计部分（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。

十、待摊费用清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）对于本正常的待摊费用在基准日前应正常摊销，并及时进行账务处理。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的待摊费用。由财务部门相关人员为主负责清查工作。3.清查工作的方法程序

（1）填写“待摊费用清查明细表”（至“账面值”一栏），并与待摊费用的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的待摊费用，如有，应查明原因并做出记录，在清查明细表中进行说明。如存在潜亏挂账的情况，在取得相关证据和核准后，作清查减少处理。

（3）如存在摊销期为两年的低值易耗品，需进行账（备查账）、实核对，如存在账实差异需填入清查表相关内容。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“待摊费用清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1 企业清查出的对已经失去摊销意义的费用项目，由企业提出相关事项说明，经研判，认定为损失。

4.2 企业清查出的长期应摊未摊费用，由企业提出难以自行消化的未摊销专项说明，经研判，认定为损失。

4.3 企业清查出的有关应提未提费用，由企业作出专项说明，经研判，认定为损失。

4.4 企业清查出的以前由于国家外汇汇率政策调整引起的汇兑损失挂账，由企业作出专项说明，经研判，认定为损失。

（上述四种情况，企业均应提供专项说明，由社会中介机构进行职业判断和客观评判后出具经济鉴定证明。）

十一、待处理流动资产净损失清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）对本及以前产生的待处理事项，应在基准日前进行账务处理、科目结转。

2.清查内容

截止2007年6月30日已记入待处理流动资产净损失账户的内容。以财务部门为主，其他相关部门和人员配合进行清查。3.清查工作的方法程序

（1）填写“待处理流动资产净损失清查明细表”（至“账面值”一栏），并与待处理流动资产净损失的报表数、总账数与明细账合计数核对是否相符。

（2）检查待处理损溢的原因，核实损失的审批手续是否齐备。

（3）重点检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理流动资产净损失。如 25 有，应查明原因，并在清查明细表中说明。符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“待处理流动资产净损失清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照相关资产的损失认定标准。

十二、其他流动资产清理、清查及损失认定

1.清查内容

截止2007年6月30日上述资产项目未包含的属于流动资产的其他内容。以财务部门为主，其他相关经办部门和人员配合进行清查工作。2.清查工作的方法程序

（1）填写“其他流动资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他流动资产的报表数、总账数与明细账合计数核对是否相符。

（2）对非记账本位币结算的其他流动资产，检查其采用的折算汇率是否正确。（3）检查有关资产内容是否符合规定，是否存在损失的可能，符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“其他流动资产清查明细表”的编制。3.损失认定标准

比照相关资产的损失认定标准。

十三、长期投资清理、清查及损失认定

1.清理内容（1）编制长期投资明细表，并与总账、明细账及报表进行核对；

（2）取得并核对公司所有被投资单位（包括尚未入账的被投资单位）的投资协议或合同、验资报告、公司章程、营业执照及已审计的会计报表等资料和文件；

（3）按照《企业会计准则-投资》的规定确定是否应按权益法或成本法核算；（4）将尚未纳入公司对外投资核算的被投资子公司，应按照有关投资协议或合同及验资报告调整入账，并按权益法或成本法对会计报表进行追溯调整直至清产核资基准日；

（5）对存在会计差错的长期投资，如应按权益法核算而采用成本法的、应按成本法核算而采用权益法的、截止清产核资基准日未能准确按照权益法或成本法核算等，应将会计差错进行调整；

（6）对在往来账中挂账的长期投资项目也应予以调整并从实际投资之日起按照成本法或权益法进行核算；

（7）公司在最初进行投资的长期投资金额（投资成本）与子公司的实收资本不一致的情况，应按照有关投资协议合同及验资报告等相关法律性文件确定投资额；

（8）对短期投资转为长期投资的情况，应当按照《企业会计准则-投资》的规定进行相应账务调整；

（9）对截止清产核资基准日或基准日之后出项关停并转等不符合持续经营原则的被投资单位应当进行必要的调查，取得相关的文件、协议或其他资料，截止基准日不再纳入合并范围并进行相应账务调整；

（10）对有市价的长期投资在基准日应判断是否计提减值准备，可根据《企业会计制度》提供的五种情况，并针对具体情况进行必要的调查以及取得相关文件、协议及其他相关资料；

（11）对无市价的长期投资也应判断是否计提减值准备，可根据《企业会计制度》提供的四种情况，并针对具体情况进行必要的调查以及取得相关文件、协议和其他相关资料；

2.清查内容

截止2007年6月30日中央企业及纳入清查范围的各级子公司的长期股权投资、长期债券投资和其他长期投资。具体包括国库券、国债、地方债券、各种特种债券、股票投资以及以各种方式对其他单位的投资。对于纳入本次清查范围进行权益法核算 27 的控股子公司的长期投资暂以账面价值反映清查值。

对长期投资的清查由财务部和投资部门负责，其他相关部门配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“长期投资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与长期投资的总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实长期股权投资的合同、协议、章程有关部门的批准文件，确认拥有的实际股权，必要时进行投资成本和股权比例的函证。如发现已经损失的长期股权投资，应在取得相关外部证据并核准后作损失处理。

（3）检查长期股权投资的投资收益所采用的核算方法是否符合规定，核实被投资单位历年实现的投资收益是否真实，是否已按比例正确计算收益。

（4）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。

（5）检查是否存在库存债券为已提供质押或受到其他约束的情况并进行说明。（6）检查长期债券投资的溢价或折价，是否按照有关规定摊销转账；检查长期债券应计利息的计算是否正确。

（7）根据上述清查情况，完成“长期股权投资清查明细表”、“长期债权投资清查明细表”的编制。

4.损失认定标准

4.1 投资损失是指企业发生的不良股权和债权投资造成的损失，包括长期投资损失和短期投资损失。对清理出的不良投资，企业应逐项进行原因分析，对有合法证据证明确实不能收回的，认定为损失。

4.2 企业发生的股权投资损失，按以下情况处理： 4.2.1对不具有控制权的投资：

4.2.1.1投资期限届满或投资期限已超过10年，且被投资单位连续3年经营亏损导致资不抵债的，根据被投资单位经注册会计师审计的资产负债表、损益表确认投资损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）；

4.2.1.2被投资单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或县级以上人民政府决定关闭等，造成投资难以收回的，扣除清算财产清偿部分后，对于确实不能收回的投资，依据有关证据确认为损失；

4.2.2对具有控制权的股权投资

4.2.2.1被投资企业由于经营亏损的，企业应当按照权益法核算投资损失； 4.2.2.2被投资单位由于违法经营或其他原因导致终止的，应依据被投资企业注销登记或被依法关闭、宣告破产等法律文件及其清算报告确认投资损失：

4.2.2.3如果转让股权投资，依据有效的股权转让协议、被投资企业董事会决议确认转让损益。

4.2.3对上述情形中已经清算的企业，认定为损失的证据包括（但不限于）： 4.2.3.1法院的破产公告和破产清算的清偿文件、清算报告； 4.2.3.2工商部门的注销工商登记、吊销营业执照的证明； 4.2.1.3政府部门的行政决定或文件；

4.2.4对上述情形中尚未清算的，分以下几种情况处理（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.2.4.1被投资单位已被宣告破产、清算的，依据下列证据（但不限于）进行判，对确实不能收回的投资，认定为损失。

4.2.4.1.1法院的破产、清算公告；（必备证据）

4.2.4.1.2被投资单位最近经审计或上级单位批复的的会计报表。（辅助证据）4.2.4.2 被投资单位已被注销、吊销工商登记的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的投资，认定为损失。

4.2.4.2.1工商部门的注销、吊销证明；（必备证据）

4.2.4.2.2被投资单位最近经审计或上级单位批复的会计报表；（辅助证据）4.2.4.2.3 工商部门信息中心的调查证明；（辅助证据）4.2.4.2.4 工商部门连续两年未通过年检的证明。（辅助证据）

4.2.4.3 被投资单位被撤销、关闭的，依据下列证据（但不限于）进行研判，对确实不能收回的投资，认定为损失。

4.2.4.3.1政府部门的行政决定或文件；（必备证据）

4.2.4.3.2被投资单位最近经社会审计或上级单位批复的会计报表。（辅助证据）

4.3 企业发生债权投资损失，按以下情况处理：

4.3.1 属于债券投资的，根据企业内部业务授权资料，依据有关交易结算机构提供的合法交易资金结算单据逐笔确认；超出内部业务授权范围的交易损失，企业应当追究业务人员的经济责任；

4.3.2属于债券以外的其他债权投资的，区别以下情况确认： 4.3.2.1被投资方已经终止的，根据投资方清算报告确认；

4.3.2.2被投资方尚未终止的，可根据与有关当事方签定的债权转让或清偿协议确认，但投资期限尚未满的，有关协议应当进行公证；如果涉诉，应当根据有关法律文件、资料确认。

4.4 短期投资损失确认比照上述标准执行，还包括：经企业管理机构逐级批准的资产盘盈、盘亏表，监盘记录，对责任人的责任认定及损失情况说明、投资原始购臵单据及记账凭证，询证函，投资市值及停牌、退市、清算公告等，与上述损失相关的企业说明。

4.5 企业经营期货、证券、外汇交易发生的损失，依据4.3.1规定处理。上述短期投资（一年以内的）未进行交割或清理，不认定为损失。

十四、固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）将固定资产的总账与报表、总账与明细账、明细账与固定资产卡片等资料进行核对，发现有不符的，应查明原因予以调整或重新登记；

（2）核对固定资产的实际使用年限与明细账或卡片的使用年限是否一致，发现不一致的，应查明原因重新登记，影响折旧额计算的应重新计算并调整；

（3）对已到报废年限仍计提折旧或漏计折旧的情况予以调整并修改相应的卡片；（4）核对有关房产的产权证明与明细账和卡片是否一致，对有房产证而未登记的或已登记而无房产证的固定资产应查明原因，对遗漏的或有错误的应予以重新登记；对产权未确定的房产应做好必要的调查工作，取得相关资料；

（5）核对有关土地的土地证与明细账或卡片是否一致，对有土地证而未登记的或已登记而无土地证的情况应查明原因，对遗漏的或有错误的应予以重新登记；对产 30 权未确定的土地应做好必要的调查工作，取得相关资料；对购买的土地应核对有关土地出让金的发票及相关手续；对租赁的土地应核对有关租赁协议；对无偿使用的土地应取得有关授权使用证明；

2.清查内容

截止2007年6月30日各单位的固定资产。截止2007年6月30日上述固定资产的累计折旧。

固定资产的清查由各单位资产使用部门负责，财务部门配合；房屋建筑物、运输工具和办公设备的清查由行政、后勤部门负责，财务部门配合。

对累计折旧的清查，主要由财务部门负责。

3.清查工作的方法和程序

固定资产清查工作的方法程序：

（1）财务部门填写“固定资产清查明细表”（至“账面值”一栏），检查固定资产的分类是否正确，并与报表数、总账数、明细账及固定资产卡片核对一致；

（2）各资产使用部门在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：

1）在实物盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善；

2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态，如存在固定资产减值情况（有关预计损失原则另行规定），需要取得相关证据，确定预计损失，并作为预计资产损失的附件上报；

3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“固定资产清查明细表”的编制；

4）在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状 31 况须提供有关详细依据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损失的附件上报。

（3）企业综合办公室或相关部门配合财务部检查房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门统计情况上报；

（4）根据上述清查情况，完成“固定资产清查明细表”的填制。

累计折旧清查的方法程序：

（1）由财务部门填写“固定资产清查明细表”相关内容（填写至“账面值”一栏），并与累计折旧的报表数、总账数和明细账数核对是否相符。

（2）财务部门根据“固定资产明细清查表”对各项资产的累计折旧进行测算，对于暂估计入固定资产的在建工程决算后的对累计折旧的调整情况、历年折旧政策变更及对累计折旧的影响情况、加速折旧的计提范围和时间的确定情况等事项，并对测算值进行分类汇总，总体确定影响程度和主要差异原因，必要时需上报文字说明或提供详细依据。

（3）对于固定资产清查发现的盘盈、盘亏和毁损情况应相应考虑对累计折旧的影响情况，并编入清查表。

（4）如属于会计差错致使累计折旧计提有误的，应该在清查发现后进行自行调整；如属于潜亏挂账性质而少提或不提折旧的，金额较大时，应该核实相关情况，履行有关审批手续，并在核准后作为清查损失处理。

（5）财务部门根据上述清查情况，完成“固定资产清查明细表”中相关栏目的编制。

4.损失认定标准

4.1 固定资产损失是指企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。

4.2 对盘盈的固定资产，依据下列证据（但不限于），确认为固定资产盘盈入账。4.2.1固定资产盘点表；

4.2.2使用保管人对于盘盈情况说明材料；

4.2.3盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；

4.2.4重大或批量数额较大固定资产的盘盈，企业应委托中介机构进行资产估价，出具估价报告。此处数额较大建议金额500万元以上或占企业资产总额5%以上。

4.3 对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失（在该情况下，将由中介机构根据企业提供的证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：

4.3.1 固定资产盘点表； 4.3.2盘亏情况说明；

4.3.3盘亏资产的价值确定依据；

4.3.4企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

4.4 对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.4.1 企业内部有关部门出具的鉴定证明；

4.4.2 单项或批量金额较大的（参考：金额100万元以上或占核损资产5%以上）固定资产毁损、报废的，企业要做出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定，出具鉴定证明；对于企业内部处于行业龙头地位的鉴定部门出具的鉴定意见书,也可作为参考证据。

4.4.3不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；

4.4.4 企业报废、毁损情况说明及内部核批文件； 4.4.5 涉及保险索赔的，应有保险理赔情况及说明。

4.5 对被盗的固定资产，将其账面净值扣除责任人的赔偿和保险理赔后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.5.1 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 4.5.2 企业内部有关部门的责任认定，责任人赔偿说明和内部核批文件； 4.5.3 涉及保险索赔的，应有保险理赔情况及说明。

十五、固定资产清理清理、清查及损失认定

1.清查内容

截止2007年6月30日各单位的固定资产清理情况。

对固定资产清理的清查，主要由资产运营部门为主，财务部门配合。

2.清查工作的方法和程序

（1）由财务部门填写“固定资产清理清查明细表”（至“账面值”一栏），并与固定资产清理的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）财务部门检查本期内固定资产、累计折旧等的账面转入额是否正确。（3）由各专业提供主要固定资产清理资料，检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）及有关技术部门鉴定并授权批准的情况。

（4）检查有无长期挂账的固定资产清理余额。如有，应查明原因，在清查明细表中进行单项填列。符合损失条件的，取得相关证据并经核准后作损失处理。

（5）财务部门根据上述清查情况，完成“固定资产清理清查明细表”的编制。3.损失认定标准

参照固定资产损失认定标准。

十六、在建工程清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）将在建工程的总账与报表、总账与明细账进行核对，如有不符应予以调整；（2）取得工程的预决算资料，了解工程的进度，确定在建工程的完工程度，如属于房地产开发企业则应据此重新计算收入和成本，发生的会计差错予以调整；

34（3）对在基准日前已完工的在建工程应予以转固，计算应补提的折旧并调整入账；

（4）对专门设立基建账进行各项工程会计核算的，应将基建账并入本单位报表中；

（5）对在建工程出现各种减值情况予以调查，取得相关的资料；

2.清查内容

截止2007年6月30日止按在建工程的具体项目逐项进行清查，具体范围包括：（1）纳入企业财务账上的“在建工程”核算的建设项目，主要包括已经使用但未竣工验收、处于在建的工程项目以及已经开工但尚未并入在建工程核算的基本建设项目、还包括长期挂账的实际已经停工报废的工程项目；

（2）财务账面未反映而实际发生的建设项目。由投资计划、建设部门进行负责，财务部配合。3.清查工作的方法程序：

（1）财务部门根据计划、建设部门提供的资料填写“在建工程清查明细表”（至“账面值”一栏），并与在建工程的报表数、总账数和明细账数核对是否相符；

（2）建设部门逐项实地观察工程项目，确定在建工程的实际完工程度（形象进度）：

1）在实地观察过程中，需同时关注在建工程的状态，如存在在建工程减值情况（有关预计原则另行规定），需要取得相关证据，并作为预计资产损失的附件上报；

2）对实地观察情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的毁损等事项，在此基础上，完成基准日“在建工程清查明细表”各栏的编制；

3）在建工程清查明细表中，对于各项在建工程出现的毁损等状况须提供有关详细依据，作为申报在建工程清查损失的附件上报。

（3）对于重要的建设项目，取得有关工程项目的预算总额及建设批准文件，施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料，以详细了解工程状况，清查资产的 35 完整性。

（4）对于长期停建的在建工程项目需要特别关注，符合损失条件的，取得相关外部证据并核准后作损失处理。

（5）对在建工程存在的贷方余额问题，应查明原因，进行相关调整。（6）根据上述清查情况，完成“在建工程清查明细表”的填制。4.损失认定标准

4.1 在建工程损失和工程物资损失是指企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失，以及因此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失。

4.2 因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，将账面投资扣除残值后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失：

4.2.1 国家明令停建项目的文件；

4.2.2 规划等有关政府部门出具的工程停建、拆除通知文件；

4.2.3 企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大的（参考：金额300万元以上或占核损资产5%以上）在建工程报废，应有行业专家的技术鉴定意见，且外部专家的比例不低于三分之一；

4.2.4 工程项目实际投入的价值确定依据。4.2.5 可回收利用的残值情况说明。

4.3 由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，将其账面投资扣除残值、保险赔偿有责任赔偿后的差额部分，依据下列证据（但不限于）进行研判，认定为损失；

4.3.1有关自然灾害或意外事故证明；

4.3.2涉及保险索赔的，应有保险理赔情况说明；

4.3.3企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。

十七、工程物资清理、清查及损失认定

1.清理内容

36（1）编制工程物资明细表，将明细表与明细账、总账核对，明细账与实物卡片核对，对发现的品名规格有误的应重新登记，对金额不符的予以调整；

（2）对年限较长、长期积压、技术上已不能使用、腐蚀变质等情况的物资应单独登记造册；

2．清查内容

截止2007年6月30日止工程物资的清查包括在“工程物资”中核算的用于建设工程的材料和设备。

以财务部门为主，由物资供应、建设等部门配合。

3．清查工作的方法程序：

（1）以物资供应部门为主填写“工程物资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与工程物资的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

（2）物资供应部门实地盘点工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞积压物资，做出相应记录：

1）在实物盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点工程物资； 2）在实物盘点过程中，需同时关注工程物资的状态，如存在工程物资减值情况（有关预计原则另行规定），需要取得相关证据，并作为预计资产损失的附件上报；

3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“工程物资清查明细表”各栏的编制；

4）在工程物资清查明细表中，对于各项工程物资盘盈、盘亏及毁损等状况须提供有关详细依据，作为申报工程物资清查损失的附件上报。

（3）根据上述清查情况，完成“工程物资清查明细表”的编制。4．损失认定标准

比照存货或设备的损失认定标准。

十八、待处理固定资产净损失清理、清查及损失认定

1．清理内容

（1）编制待处理固定资产明细表，检查对固定资产进行清理的原因，取得相关资料，对能够进行处理的，可报请本单位管理当局予以处理；

（2）对不能进行处理的固定资产，进行必要的调查，取得相关证据或资料；

2．清查内容

截止2007年6月30日各单位的待处理固定资产损失。

对待处理固定资产损失的清查，主要由各级财务部门负责。

3、清查工作的方法和程序

（1）由财务部门填写“待处理固定资产净损失清查明细表”（至“账面值”一栏），并与待处理固定资产净损失的报表数、相关总账数和明细账数核对是否相符。

（2）财务部门如发现存在应处理而未处理、长期挂账的待处理固定资产净损失，应查明原因，必要时应进行处理；符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（3）财务部门根据上述清查情况，完成“待处理固定资产净损失清查明细表”的填制。

4、损失认定标准

比照固定资产的损失认定标准。

十九、无形资产清理、清查及损失认定

1.清理内容

（1）将无形资产的总账与报表、总账与明细账进行核对，如有不符应予以调整；（2）对本单位的各项专利、非专利技术、商誉、著作权等进行全面登记，并取得相关证明、协议和相关资料；

38（3）对符合无形资产条件并能购准确确定价值的应调整入账；对不能准确确定价值的应做好备查登记工作；

（4）在基准日对无形资产的账面价值进行检查，估计可收回金额，是否出项减值情况；

2.清查内容

截至2007年6月30日企业实质上拥有所有权的专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、软件等无形资产。

由财务部负责，相关职能部门配合。3.清查工作的方法程序：

（1）填写“无形资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与无形资产的总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实无形资产的相关权属证明资料。

（3）检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，检查本期摊销额是否正确，如不正确应该进行自行调整。

（4）根据统一制定的计提无形资产减值准备的原则和方法，逐项检查无形资产是否存在持续减值的情况，做出详细记录；注意若某项无形资产预计已经不能给企业带来未来经济利益的，检查无形资产减值准备的计提是否依据充分、金额正确。

（5）根据上述清查情况，完成“无形资产清查明细表”的编制。4.损失认定标准

4.1 无形资产损失是指某项无形资产已经被其他新技术所代替或已经超过了法律保护的期限，已经丧失了使用价值和转让价值，不能给企业再带来经济利益，而使该无形资产成为无效资产，其账面尚未摊销的余额，形成无形资产损失。

4.2 企业清查出的无形资产损失，依据有关技术部门提供的鉴定材料，或已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为损失。

二十、递延资产清理、清查及损失认定

1．清理内容

编制递延资产明细表，分析每项递延资产形成的原因和重新确定摊销的年限，对属于一年以内的应调整至待摊费用；对摊销年限不符合会计制度规定的应重新核定摊销年限并调整账务。

2.清查内容

至2007年6月30日止企业开办费、固定资产的修理、固定资产改良支出和其他递延资产项目。

由财务部负责，相关职能部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“递延资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实递延资产的具体内容，检查是否存在应计入期间费用（潜亏挂账）的支出而列入本项目的内容；检查摊销政策是否符合会计制度的规定，计算摊销额是否正确。应该进行自行调整的，进行自行调整；符合损失条件的，取得相关证据并核准后作损失处理。

（3）根据上述清查情况，完成“递延资产清查明细表”的编制。4.损失认定标准

比照待摊费用挂账损失的认定标准。

二十一、其他长期资产清理、清查及损失认定

1.清查内容

至2007年6月30日止企业的其他长期资产，不包括特准储备物资。

财务部负责，相关部门配合。2.清查工作的方法程序

（1）填写“其他长期资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他长期资产的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核实其他长期资产的内容，是否与本项目核算内容相符；

（3）检查是否存在实质为潜亏挂账的项目，确实符合损失条件的，应取得相关证据并核准后作损失处理。

（4）根据上述清查情况，完成“其他长期资产清查明细表”的编制。3.损失认定标准

3.1 企业或有负债（包括担保、抵押、委托贷款等行为造成的损失）成为事实负债后，对无法追回的债权，根据不同情况，分别按有关资产损失认定要求，进行损失认定。

3.1.1对外提供担保损失。被担保人由于不能按期偿还债务，本企业承担了连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照第三章坏账损失的认定要求，进行损失认定。

3.1.2抵押损失。由于企业没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。

3.1.3委托贷款损失。企业委托金融机构向其他单位贷出的款项，对贷款单位不能按期偿还的，比照本规则投资损失的认定要求，进行损失认定。认定依据包括：逾期委托贷款协议、贷出款项原始单据及记账凭证，询证函、催收函，贷款企业发生破产、清算、关闭、注销等情形，其剩余资产确实不足支付清偿债务的，取得相关法律文书或媒体公告等确认资产损失。

3.2国家特准储备物资发生损失的，按有关规定的审批程序，获取有关审批证据，认定为损失。

二

十二、短期借款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理基准日前到期的短期借款，很可能形成基准日的银行未达账，应在基准日主动作出会计处理。准备作为短期借款续借且预期可办妥手续的除外。

（3）企业应注意清理取得的已贴现商业承兑汇票，是否存在到期日在基准日前且对方无法承兑，贴现银行将贴现款转为本企业贷款的事项。若有应及时进行账务处理，增加“应收账款”、“短期借款”。

（4）基准日应对银行未划转的借款利息进行预提，以保证财务费用的完整性。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部短期借款。由财务部门负责，相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“短期借款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与短期借款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查借款合同（可是以省公司名义贷款）、协议及授权批准或其他有关资料和收款凭证，确认其真实性，并与会计记录核对，核实其完整性。

（3）检查本期各项借款的用途及偿还情况，核对会计记录和原始凭证。（4）对于非记账本位币的短期借款，检查其采用的折算汇率是否正确。（5）根据上述清查情况，完成“短期借款清查明细表”的编制。

二

十三、应付账款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）清理该科目是否存在不属于货物采购形成的往来款项，若有应转入“其他应付款”核算。如企业之间的拆借。

（3）按照企业正常付款信用期，对于在基准日前应付出且审批手续已完结的款项应及时处理。如对方企业对本企业的托收承付、委托收款事项。

（4）对于企业已经采购货物（或固定资产）、享受的劳务而未将相应实物资产或费用入账、未支付款项的情况，应及时确认存货或费用并挂往来账，否则容易低估负债，也易造成实物虚假盘盈。

（5）清理预付账款中是否有与应付账款挂同一明细科目的情况，若有应进行账务调整，以避免资产与负债同时虚增。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部应付账款。由财务部门牵头，采购、建设等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应付账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应付账款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）与主要供应商核对往来账目，确定账面记录是否正确完整。

（3）结合存货盘点、在建工程、工程物资如存在贷方余额的问题、在清查基准日是否有大额料到单未到的情况，检查是否存在未入账的应付账款。

（4）结合应收款项、其他应付款、预付账款的明细余额,查明是否存在双方同时挂账的项目,或有无不属于应付账款的其他应付款。

（5）检查是否存在应付账款长期挂账及其原因，如果存在，应在清查明细表中 43 作出说明。对于确实无法付出的应付款项，在取得有关证据和核准后作为清查减少处理。

（6）据上述清查情况，完成“应付账款清查明细表”的编制。

二十四、预收账款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）对超过一年的预收账款进行清理，交易已中断或无法执行产生遗留的预收账款应转入“其他应付款”核算。

（3）对时期较长，因未及时开具销售发票而挂账预收账款，应查清事实并写明情况说明，在基准日前进行账务调整。该类事项会少计“销售收入”及相应“应交税金”、虚增“存货”，造成虚假的实物盘亏等。

（4）清理预收账款中是否存在应收账款挂同一明细科目的情况，若有应进行账务调整，以避免资产与负债同时虚增。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部预收账款。由财务部门负责，销售等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“预收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与预收账款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确保预收账款期末余额的正确性和合理性。

（3）检查是否存在借方余额，应收、预收两方同时挂账的项目。如存在应该进 44 行自行调整。

（4）检查预收账款长期挂账的原因，是否存在收入挂账的情况，如存在需要作出自行调整，并做出记录。

（5）据上述清查情况，完成“预收账款清查明细表”的编制。

二十五、应付工资清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）检查工资的计提是否符合本企业工资政策，工资是否已足额计提。（3）检查工资分配会计处理的正确性。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部应付工资。由财务部门负责，人事劳动工资等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应付工资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应付工资的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查应付工资计提是否符合工资政策，是否足额提取，工资分配会计处理是否正确，如有差错企业应自行调整。

（3）检查是否存在长期挂账的借方余额，如存在应查明原因。（4）根据上述清查情况，完成“应付工资清查明细表”的编制。

二十六、应付福利费清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。（2）检查福利费的计提是否符合规定比例，支出是否符合开支范围。（3）检查福利费分配会计处理的正确性。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部应付福利费。由财务部门负责，后勤福利、人事劳动工资等相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应付福利费清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应付福利费的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查应付福利费计提是否规定比例足额提取，福利费分配会计处理是否正确，如有差错企业应自行调整。

（3）检查是否存在长期挂账的借方余额，如存在查明原因。（4）根据上述清查情况，完成“应付福利费清查明细表”的编制。

二十七、应交税金清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）如上所述，对于基准日应确认的收入应及时确认，相应增加“应交税金”及其附加税费。对企业所得税应按税务机关纳税调整的要求，计算出截止基准日应计 46 的所得税。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的应交税金。由财务部门负责，相关部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“应交税金清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应交税金的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致。

（3）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件(若有)、有关政府部门的专项检查报告（若有）、税务代理机构专业报告(若有)、企业纳税申报有关资料等，并与上述明细表及账面情况进行核对。

（4）上述清查情况，完成“应交税金清查明细表”的编制。

二十八、其他应付款清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细与总账、会计报表是否相符。

（2）按照企业正常付款信用期，对于在基准日前应支付的款项应及时清理。（3）清理该科目中属于采购货物、接受劳务而形成的往来款项，转入“应付账款”核算。

（4）对该科目的明细科目中，名称有问题或内容不明确的应认真清理。属于潜盈部分应作调整，增加“期初未分配利润”或本的营业外收、其他业务收入科目。

（5）对于与“其他应收款”中重复挂账的款项，应相应账务调整，以免虚增资产与负债。

2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部其他应付款。

财务部门负责，相关部门配合。

3、清查工作的方法程序

（1）填写“其他应付款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其他应付款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查是否存在借方余额的项目，并结合应付账款、其他未交款明细余额,查明有否双方同时挂账的项目，如存在，应该进行自行调整，并做出记录。

（3）非记账本位币结算的其他应付款，检查其折算汇率是否正确。

（4）检查是否存在未及时入账的其他应付款或企业收益挂账的其他应付款，如存在，应该进行自行调整，并做出记录。

（5）检查长期未结的其他应付款及其原因，对于确实无法付出的应付款项，在取得有关证据和核准后作为清查减少处理。

（6）根据上述清查情况，完成“其他应付款清查明细表”的编制。

二十九、预提费用清理、清查

1.清理内容

（1）核对该科目各明细账合计数与总账、会计报表是否相符。

（2）检查预提费用的计提是否符合相关经济业务内容，清产核资基准日前应预提的费用是否已足额计提并进行适当的会计处理；检查预提费用的转销是否正确。

（3）检查预提费用是否存在借方余额，如有应查明原因自行调整。2.清查内容

截止2007年6月30日填报单位的全部预提费用。

由财务部门负责，相关业务部门配合。3.清查工作的方法程序

（1）填写“预提费用清查明细表”（至“账面值”一栏），并与预提费用的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查是否存在长期挂账的预提费用，如存在应查明原因。（3）根据上述清查情况，完成“预提费用清查明细表”的编制。

三

十、长期借款清理、清查

1.清理内容：

（1）编制借款明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账、报表的余额核对相符。

（2）检查并核对所有的借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对。

（3）向银行或其他债权人函证所有的借款，对函证不符的应进一步查明原因。（4）检查基准日有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；一年以内到期的长期借款是否已转列流动负债。

（5）对所有的长期借款复核已计利息是否正确，如有未计利息应作出调整，检查长期借款利息资本化的会计记录和计算是否正确，如有差错应调整。

（5）检查非记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否计算正确。2.清查内容

至2007年6月30日企业的全部长期借款。

由财务部负责，资金等相关部门配合。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“长期借款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与长期借款的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

49（2）检查本期借款项目的借款合同、协议、贷款证（IC卡）及授权批准或其他有关资料和收款凭证，确认其真实性，并与会计记录核对，核实其完整性。

（3）检查长期借款应计利息的计算是否正确；对于非记账本位币的长期借款，检查其采用的折算汇率是否正确，如不正确，应进行自行调整。

（4）根据上述清查情况，完成“长期借款清查明细表”的编制。

三

十一、应付债券清理、清查

1．清理内容

（1）编制应付债券明细表，列示债券面额、票面利率、债券溢价或折价金额、并与明细账和总账核对相符；

（2）审阅债券发行的手续是否齐全合法，对手续不全的，应尽快补办有关手续，并及时通报有关部门；对存在不合法情况的，应及时通报有关监管部门；

（3）应计利息的计算是否准确，会计处理及利息资本化是否正确，对计算有差错的，应予以调整账务；

（4）检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，对计算有差错的，应予以调整账务；

（5）是否存在到期未予归还的债券，如有应及时通报有关部门，并积极归还债权人；

（6）是否将一年内到期的应付债券转列流动负债； 2.清查内容

至2007年6月30日企业的全部应付债券。

由财务部和资金等部门负责。

3.清查工作的方法程序

（1）填写“应付债券清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应付债券的报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

第三篇：地税操作指南

网 上 办 税 服 务 厅

操 作 指 南

江苏省地方税务局纳税服务处

2011年3月

1.纳税申报 1.1单位纳税人申报 1.1.1系统登录

1、登陆江苏省地方税务局网站。（http://www.xiexiebang.com/）

2、选择“地税办税厅”。

3、根据实际情况选择通信线路。如为电信线路，可选择“电信一”或者“电信二”。

4、进入网上办税厅主界面后，点击“纳税申报-单位纳税人申报”。

5、进入登陆界面，选择数字证书用户登陆。

6、点击“点击登陆系统”。

7、输入CA证书密码，点击确定。

8、进入申报主界面。

1.1.2纳税申报

1、选择相应的申报表，点击“申报”按钮，进行纳税申报。

2、在填出的申报表上填写相应数据，点击“暂存”按钮。

3、点击“确定”。

4、核对申报信息，无误后点击 “提交”按钮。

5、再次确认。

6、申报完成。

7、纳税人可以通过点击已经申报列表中“更新”按钮获取入库状态。

1.2缴款凭证开具 1.2.1系统登录

1、进入江苏省地方税务局网站。（http://www.xiexiebang.com/）

2、点击“地税办税厅”，选择通信线路，如为电信线路，可选择“电信一”或者“电信二”。

3、在弹出网上办税厅导航界面选择需办理的业务，点击“纳税申报-缴款凭证开具”。

4、在弹出的登陆界面，选择相应的登陆方式登录系统。（以CA方式登录为例）

5、点击“点击登录系统”。

6、输入证书口令。

7、进入电子缴款凭证界面。

1.2.2电子缴款凭证打印

1、点击“凭证打印-电子缴款凭证打印”。

2、在弹出界面输入查询条件，申报日期、扣款日期、入库日期任选一。

3、点击“查询”按钮。

注：如果已经入库税款，通过“查询”无法查询到信息，可以通过点击“数据同步”来获取最新的入库税款信息，进行打印。

4、选中要打印的凭证，点击“选择打印”按钮。

5、弹出打印界面，然后点击“打印”。

1.2.3凭证打印查询

1、点击“系统查询-凭证打印查询”。

2、在弹出界面输入打印日期。

3、点击 “查询”按钮，显示查询结果，可查看已打印凭证。

2.涉税申请 2.1系统登录

1、登录江苏省地方税务局网站。（http://www.xiexiebang.com/）

2、点击“地税办税厅”，根据实际情况选择通信线路。如为电信线路，可选择“电信一”或者“电信二”。

3、在弹出网上办税厅导航界面选择需办理的业务，点击后登录系统。如办理“网上涉税申请”业务，点击“涉税申请”栏下任意一项即弹出登录界面。

4、在弹出的登陆界面，选择相应的登陆方式登录系统。

5、点击“点击登录系统”。

6、输入证书口令。

7、进入涉税申请主界面。

2.2税务登记 2.2.1变更登记申请

1、点击“税务登记”-“变更登记申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），税务登记表界面录入需变更的信息。如变更纳税人名称。

3、修改后，输入框显示为红色。

4、点击最下方“提交”按钮。

5、核对变更信息，点击“确定”。

6、在弹出的信息对话框，点击“是”。

7、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

8、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时在查询列表中查询办理进度。

2.2.2注销登记申请

1、点击“税务登记”-“注销税务登记申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），在注销税务登记申请审批表上选择注销原因。

3、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

4、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

5、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击“确定”。注：联系人信息务必准确填写。

6、在弹出的信息对话框，点击“是”。

7、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

8、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时在查询列表中查询办理进度。

2.2.3停业申请

1、点击“税务登记 ”-“ 停复业”-“ 停业申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），在停业申请界面录入停业起始日期、终止日期，停业原因等信息。

3、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

4、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

5、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击“确定”。注：联系人信息务必准确填写。

6、在弹出的信息对话框，点击“是”。

7、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

8、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时在查询列表中查询办理进度。

2.2.4扣缴税务登记

1、点击“税务登记”-“扣缴税务登记”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），在扣缴义务人登记表界面点击“增加”按钮，输入扣缴信息，具体包括扣缴税种、税目、扣缴范围等信息。

3、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

4、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

5、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击“确定”。注：联系人信息务必准确填写。14

6、在弹出的信息对话框，点击“是”。

7、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

8、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时在查询列表中查询办理进度。

2.2.5联系信息变更

1、点击“税务登记”-“联系信息变更”。

2、在联系方式修改申请表界面录入相关需修改的联系信息，并输入申请理由，经办人姓名等。

3、确认无误后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击“确定”。注：联系

人信息务必准确填写。

4、在弹出的信息对话框，点击“是”。

5、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

6、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时在查询列表中查询办理进度。

2.2.6财务会计制度备案

1、点击“税务登记”-“财务会计制度备案”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），在弹出财务会计制度与会计核算软件备案报告书上选择填写相关信息。

3、确认无误后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击确定。注：联系人信

息务必准确填写。

4、在弹出的信息对话框，点击“是”。

5、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

6、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时在查询列表中查询办理进度。

2.3证明管理 2.3.1外经证申请

1、点击“证明管理”-“外经证申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），在外出经营活动税收管理证明申请界面录入相关信息。具体包括外出经营地址、经营方式、申请有效期（最长不超过180天）等。

注：如果是出江苏省的经营活动，须到主管税务机关加盖章。

3、点击“增加”或“删除”按钮增减栏次，录入应税劳务、劳务地点、劳务期限、合同金额等外出经营详细信息。

4、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

5、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

6、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击确定。注：联系人信息务必准确填写。

7、在弹出的信息对话框，点击“是”。

8、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

9、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时在查询列表中查询办理进度。

2.4申报征收 2.4.1延期申报申请

1、点击“申报征收”-“延期申报申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结）、在延期申报申请界面录入相关税种延期申报日期、申请理由等信息。

3、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

4、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

5、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击确定。注：联系人信息务必准确填写。24

6、在弹出的信息对话框，点击“是”。

7、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

8、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时查询办理进度。25

2.4.2延期缴纳税款申请

1、点击“申报征收”-“延期缴纳税款申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结）、录入应付工资、应付社保费、货币资金情况，延期缴纳税款税种、金额、税款所属期、申请缴纳期限、申请缴纳理由等信息。

3、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

4、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

5、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击确定。注：联系人信息务必准确填写。27

6、在弹出的信息对话框，点击“是”。

7、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

8、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时查询办理进度。28

2.4.3退税申请

1、点击“申报征收”-“退税申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结）、选择退税类型（减免退税，汇算清缴、结算清缴退税、误收退税三种），录入税种、税目、入库凭证号码、税款所属期、入库日期、入库税额、申请退税额等退税明细信息和申请理由。

3、点击标签栏中的“附报资料”，选择上传相应资料。

注：如选择预申请办理方式，可不上传。由于退税业务需向人民银行传递相关纸质资料，因此在网上办理预申请后，应向税务机关报送相

关纸质材料。

4、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

5、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击确定。注：联系人信息务必准确填写。

6、在弹出的信息对话框，点击“是”。

7、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

8、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时查询办理进度。

2.5税收优惠 2.5.1减免税 2.5.1.1减免税申请

1、点击“税收优惠”-“减免税”-“减免税申请”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），双击选择申请的减免税项目。

3、在弹出的信息对话框中，根据实际情况选择征收项目、减免项目，32

点击“确定”返回申请表。

4、在申请表上录入申请减免税目、预计金额、减免期限、申请理由等信息。

5、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

6、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。

注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

7、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击确定。注：联系人信息务必准确填写。

8、在弹出的信息对话框，点击“是”。

9、在弹出的信息对话框，点击“确定”。

10、提交成功后，该笔业务状态显示为“已提交”，可随时查询办理进度。34

2.5.2税前扣除

2.5.2.1固定资产损失

1、点击“税收优惠”-“税前扣除”-“固定资产损失”。

2、选择办理类型（预申请或网上办结），选择所属年份，双击选择申请的税前扣除项目。

3、在弹出的信息对话框中，选择税前扣除项目，点击“确定”返回审批表。

4、在审批表上录入固定资产名称、规格型号、计量单位、帐面原值、已提折旧、尚留残值、盘亏损失原因、经办人意见等信息。

5、点击标签栏中的“附报资料”，上传相关资料影印件。注：如选择预申请办理方式，可不上传。

6、点击标签栏中的“政策要点”，查看该笔业务的政策要点。注：如有需满足条件，则在需满足条件前的选择框中打勾。

7、相关信息录入完毕后，点击“暂存”按钮后，然后点击“提交”。在弹出的网页对话框填写联系人名字、手机号码后点击确定。注：联系人信息务必准确填写。

8、在弹出的信息对话框，点击“是”。

第四篇：ATA操作指南

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操作指南

http://www.xiexiebang.com 2005-2-5 13:58:47 电子口岸 ATA单证册操作指南

基本知识 单证申报 单证查询 软件下载

一、基本知识

1.本系统需要的电脑基本设备及联网环境 2.您使用本系统所要具备的资格 3.如何进入和退出本系统

4.办理企业基本信息登记的操作流程 5.基本操作介绍

1、本系统需要的电脑基本设备及联网环境

如果您想使用本系统通过Internet向执法部门进行信息登记，请配置：

．微 机：一台，586/166以上，32M以上内存 4G以上硬盘（有效空间）

．操作系统：WINDOWS 95 或Window 98 ．浏 览 器：Internet Explorer 5.0版

．网 络：调制解调器（33.6K以上Modem）、拨号直线电话、TCP/IP通信协议

．《口岸电子业务系统》的配置软件

2、您使用本系统所要具备的资格

企业在网上进行各种业务时，企业不仅要向相应部门进行企业备案，而且向相应部门申请这些权限，只有当企业的这些权限被执法部门审批并且确认了之后，企业才有可能在网上进行业务。

企业在进行企业权限申报时，与企业备案的流程基本一样，系统也一样地提供删除、暂存和申报等功能菜单，不同的是企业权限无须录入，系统只提供权限选项供企业选择该功能是或者否。

尽管企业权限分为几项，但并不是一一提出申报，申报是一次性的提出，一经提出，企业的各项权限全部从暂存库转移到预录入库，企业端等待执法端-的审批确认。

3、如何进入和退出本系统

从WINDOWS进入本系统：

第一步：把您的IC卡插入连接在电脑上的IC卡读卡器中；

第二步：从WINDOWS画面上双击Internet Explorer 5．0浏览器的图标；

第三步：选择画面顶部菜单栏“收藏”夹，并双击其中的“口岸信息化管理系统”栏，进入“口岸信息化管理系统”主页；

第四步：按“口岸信息化管理系统”主页提示，正确输入您的密码，进入到“口岸电子业务系统”主画面

第五步：点击“口岸电子业务系统”主画面上的企业管理按钮，就能进入到“企业管理”子系统页面。

提 醒：

直到您退出本系统，在整个使用过程，都需要把您的IC卡插入读卡器中。本系统根据IC卡的信息进行身份验证，确认您的操作使用权限，并将经过您交易的数据自动签上你的名字、加密。

最 后： 从本系统退出：

用鼠标点击“口岸电子业务系统”主画面左侧菜单栏上的“返回主页”，如果你还想进入其他系统就重复“第五步”，如果结束操作就鼠标点击最下面的退出系统，就能回到WINDOWS画面。这时，请您从读卡器中取回您的IC卡，并保管好。

4、办理企业基本信息登记的操作流程

办理企业信息登记的操作流程如下：

第一步：点击数据备案菜单，向外管局登记企业基本信息；

第二步：如果审批通过，则可申请对该部门的相应权限，点击企业权限。

第三步：如果审批通过相应权限，就可向该部门申请IC卡备案，再往后就是IC卡权限。

5、基本操作介绍

办理出口结汇的操作流程如下：

第一步：点击核销单申请菜单，向外管局申领出口收汇核销单；

第二步：点击申报单录入菜单，填制涉外收入申报单的有关数据，向外汇管理局申报外汇核销。

第三步：点击综合查询菜单，查阅本企业的出口核销单及相关的出口报关单、结汇水单、涉外收入申报单经国家主管部门业务处理后的结果。

二、单证申报

企业将要申报的单证册数据通过脱机软件录入到本地计算机中，然后拨号登录到本系统，通过单证申报将单证册数据包到海关，等待海关的处理结果。

返回

三、单证查询

在这里，你可以查找到海关对您所申报的单证的处理结果。

1、审核结果

查看海关对单证册的审核结果，在查询页面中现在适当的条件，然后在符合条件的列表中单击目标单证册号，就可以查看该单证册的详细内容。

2、核销结果

查看海关对单证册的核销结果，在查询页面中现在适当的条件，然后在符合条件的列表中单击目标单证册号，就可以查看该单证册的详细内容。

四、软件下载

本系统为用户提供了脱机录入数据的方式，脱机录入软件可以通过安装将其存储在本地，如果录入软件的版本有所升级，该系统就会自动通知用户需要更新，您只需要单击“软件下载”就可以将您本地软件进行同步更新。

【打 印】 【 关 闭 】

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第五篇：短线操作指南

短线操作指南

概述

短线通常是指在一个星期或两个星期以内的时期，投资者只想赚取短期差价收益，而不去关注股票的基本情况，主要依据技术图表分析。一般的投资者做短线通常都是以两三天为限，一旦没有差价可赚或股价下跌，就平仓一走了之，再去买其他股票做短线

短线

中线则不然，对股票本身作了一番分析，对上市公司的表现有一定信心，并认为当时股票价格适中而买入，一般持有一个月甚至半年左右，以静待升值，博取利润。

长线意即对某只股票的未来发展前景看好，不在乎股价一时的升跌，在该只股票的股价进入历史相对低位时买入股票，作长期投资的准备。这个长期一般在一年左右或以上。

一，短线持股可能一两天，一两周，最多一个月就差不多了完成一个交易周期；中线则要长一些，可能需要一两个月；长线持股时间最长，可能三五个月甚至几年．

二，操作手法完全不一样，短线主要看的是技术形态，基本面的东西可以暂时搁置；而中长线投资必须了解股票的基本面，是不是适合中长线投资，短线技术形态可以暂时搁置．

三，获利期望不一样，在操作成功的前提下，短线一般是快进快出，对收益要求不高，短线客要有严格的操盘纪律，看错了马上止损，有收益也设立止赢戒除贪心；而中长线则要达到百分之二十以上收益，才有中长线持股必要．

就大盘而言，只要包含当时的较近前期的持续成交量能较大，那么大盘的短线未来个股机会就非常大。只要包含当时的较近前期的持续成交量能不足，那么大盘的短线未来个股多数存在着下跌的危险。我们特别需要强调的是机会的多寡只与包含当时的较近前期的成交量能有关，而与大盘指数的短时涨跌无关。对于个股的机会来讲，最为重要的有两点，第一是与个股运行趋势顺势的转折点运动特征，即高位的阳线量能和低位的阴线量能；第二是与大盘运行趋势逆势的转折点特征。价格变化的跟踪意义主要在于不断用股票现价与基准价格相比来确定投资品种与投资时机，第一是指个股与本身基本面群体均价的比较，第二是指股票现价与主力历史成本价的比较。当股票现价低于基准价时，主力的动作风格有顺势特点，指数指标有较好的参考作用，此时跟风盘较为容易获得差价利益；当股票现价高于基准价时，主力风格有逆势特征，技术指标有反向参考意义，此时的庄股如果有较多跟风盘参与，下跌的可能性十分大。注意事项 一、四类朋友不适合做短线

短线操作的核心就是追涨杀跌，但追涨杀跌未必适合每个人。下列朋友是不适合做短线的：

第一、不敢追龙头股的人不适合做短线。这种人总是认为一波行情启动之后，每一只个股都会涨，因此总是死守着自己手上的牛皮股，眼睁睁地错过难得的行情；龙头股往往是强庄重兵驻扎，强者恒强是股市不变的法则。人有上中下，个股也一样，涨得快、涨得多与涨得慢、涨得少是截然不同的操盘思路，这也是为什么安逸倍增始终以龙头股为标的的原因所在；

第二、反应不敏锐的朋友不适合做短线。短线操作除了要求良好的盘感，还要求思维敏锐、眼明手快，热点板块的龙头个股快速上涨行情大多不会持续一周，后知后觉的人往往会成为接最后一棒的牺牲者；先知先觉与后知后觉虽然只有一字之差，但是操盘结果却是大相径庭、天壤之别；

第三、性格优柔寡断的朋友不适合做短线。优柔寡断除了自身性格因素外，更多的在于对自己操盘能力的不自信。优柔寡断者总是前怕狼后怕虎，对买卖信号执行不坚决，常常在犹豫间错过了最佳的买卖时机；

第四、不能严格遵守纪律者不适合做短线。散户们赚钱少往往并不是因为技术不过关，而是因为不遵守操盘规则。在股市中，很多散户常常不自觉抱有侥幸心理、不甘心的心理，导致该买的时候迟疑，该卖的时候犹豫，从而与收益擦肩而过。二、三种情势下不宜短线操作

新手看价，老手看量，高手看势，只有强势股，才具有强大的上冲惯性。“顺势而为”而不要“逆势而行”，这是一个操盘手最基本的操守。下面三种情势就不适合做短线：

第一、龙头股主升浪时不做短线。因为主升浪阶段相对回调的时间很少，龙头股会像疯牛一样狂奔。而如果这个时候我们还抱有短线思维，难保不会在中途出局，错过后面大好的上涨波段；

第二、个股筑底的时候不能做短线。这不是说筑底的时候不能抢反弹，只是底在哪里，谁都不知道，是上是下，谁都不知道。只有抬腿迈开了步，我们才会知道是前进还是后退，因此莽牛操盘手再次强调，一定要时刻牢记，要在突破的第一时间抢入，而不是与庄家同步建仓筑底；

第三、在单边下跌趋势中不做短线。在单边下跌行情中，炒短线无异于“虎口拔牙”，凶多吉少相当危险，这时候要下更多精力研究个股、为转势后抢入做准备，始终坚守没有百分之百的把握不下单的原则，多看少动、精准操盘。

证券市场是一个只有极少数人赚大钱的地方。散户大多盘感不够老到，往往不能恰到好处的把握介入时机与卖出时机，善于学习的散户可以加强模拟盘或者小仓位实盘锻炼，努力提高操盘能力；对于不愿费那个脑筋的散户还有一个办法，那就是参与安逸倍增，借助顶级操盘手轻松实现一年翻一番的梦想.技巧

1、每个板块都有自己的领头羊，看见领头的动了，就马上看第二个以后的股票。如看到山东就要想到中金黄金等。

短线

2、密切关注成交量。成交量小时分步买；成交量在低位放大时全部买；成交量在高位放大时全部卖。

3、回档缩量时买进，回档量增卖出。一般来说回档量增是主力出货时，第二天会高开。开盘价高于第一天的收盘价，或开盘不久会高过前一天的收盘价，跳空缺口也可能出现，但这样更不好出货。

4、RSI在低位徘徊三次时买入。在RSI小于10时买，在RSI高于85时卖。RSI在高位徘徊三次时卖出。股价创新高，RSI不能创新高一定要卖出。KDJ可以做参考。但主力经常在尾市拉高达到骗钱的目的，专整技术人士。故一定不能只相信KDJ。在短线中，WR%指标很重要。长线多看TRIX。

5、心中不必有绩优股与绩差股之分。只有强庄和弱庄之分。股票也只有强势股和弱势股之分。

6、均线交叉时一般有一个技术回调。交叉向上回档时买进，交叉向下回档时卖出。5日和10日线都向上，且5日在10日线上时买进。只要不破10日线就不卖。这一般是在做指标技术修复。如果确认破了10日线，5日线调头向下卖出。因为10日线对于做庄的人来说很重要。这是他们的成本价。他们一般不会让股价跌破10日线。但也有特强的庄在洗盘时会跌破10日线。可20日线一般不会破。否则大势不好他无法收拾。

7、追涨杀跌有时用处很大。强者恒强，弱者恒弱。炒股时间概念很重要。不要跟自己过不去。

8、大盘狂跌时最好选股。就把钱全部买成涨得第一或跌得最少的股票。

9、高位连续三根长阴快跑。亏了也要跑。低位三根长阳买进，这通常是回升的开始。

10、在涨势中不要轻视冷门股。这通常是一匹大黑马。在涨势中也不要轻视问题股，这也可能是一匹大黑马。

11、设立止损位。这是许多人都不愿做的。一般把止损点设在跌10%的位置为好。跌破止跌点要认输，不要自己用压它几个月当存款的话来骗自己。短线操作成功案例

短线

震荡市中搏短线

联邦经纪网超级基金实盘炒股大赛，只剩下两周的时间了。由于本季吸引了较多的高手参与，又适逢行情震荡向上，短线高手得到了较大的回报。

第一名浩翰森林两个月收益率已经高达136.96%，第二名长江收益率也已经高达97.97%。从参赛选手的操作来看，都是奉行短线为王的操作策略，尤其是排名第一的浩翰森林，两次躲过了大盘的暴跌，虽然在南方航空上略有亏损，但在及时止损的策略下，躲过了停盘期，并在其他股的操作上迅速收回了亏损。

第一名浩翰森林以稳、准、快的操作风格，震荡市中尽显高手风范，也引起了观摩者的追捧。昨日浩翰森林接受记者采访，讲述了自己的操作心得，与沈阳的投资者进行交流。高手自述

跟着资金流向走

我是纯技术派的，11年股龄，自己研究了一种发现资金的方法。如今的市场上，不论是投资还是炒作，资金的进出都是关键，所以我会根据自己的方法，选出一些有主力资金在操作的股票放入股票池，然后耐心观察，看到主力有拉升的迹象就买入，所以很多时候是在尾盘时买入的，然后再择机及时卖出。

上次在南方航空上，我是观察了私募增仓与公募减仓，以及法人持仓很少的情况下买入的，但买入之后，发现情况有变化，就及时止损了。当时心态有些急，买完就有后悔的感觉，这种情况是很忌讳的，卖出之后停牌了十几天，虽然复牌后已经涨了两个涨停，但一点也不用后悔，因为这段时间我在西藏旅游上收益很大。

我最后操作的方兴科技，主要是观察到2012年12月2日的巨量长阴之后，却靠小阳线逐步收复了那天的长阴线，是有资金在操作，所以在2012年12月10日跟进。2012年12月11日那天早上放量冲高后回落，做出的上影线太长了，所以在还有7个点收益的情况下就撤出了。我其实对12月是看空的，所以也比较谨慎，从方兴科技出来之后，就没再动，所以也躲过了上周五这次暴跌。

短线

短线的要点就是快进快出，但很多股民并不懂得空仓，虽然也是快进快出，但却没有空仓的时候，而且买入的理由也并不明确，所以短线反而赔得更多。我在考虑买入的时候，会定下一些观察的要点，只有相信上涨的概率超过70%的情况下，才会买入，即使这样，也会有失手的时候。另外，买入之后，政策、大盘和一些其他不可知的因素，都会影响到个股的具体走势，所以一旦发现情况起了变化，一定要及时止损，千万不要想等等看，解套再走。如果拿不准会不会涨，那就不要动手。不论你的资金是多是少，盈亏对你是不是重要，你都需要为你的资金负责，不要抱着赌一下的心态买股，否则最后会被市场伤害。

12月整体上我并不看好，观察这次反弹以来的成交量，每次沪市成交过千亿的时候，不是跌就是小涨，说明主力是被动加仓的，并不看好短期行情。另外，从3000点以下会出现加速下跌的情况来看，我认为不仅仅是普通的股民已经对价值投资在怀疑，连机构也已经背叛了价值投资的理念，转向了趋势投资。当然我并不是说只有价值投资是对的，但这种转向会引发对价值中枢的混乱，也就会造成低位加速下跌，收益高的蓝筹股下跌更快的现象。投资者需要把握资金的动向，跟着主力资金做，才能在震荡市中也有收益。十大秘密 第一条

快进快出。这多少有点像我们用微波炉热菜，放进去加热后立即端出，倘若时间长了，不仅要热糊菜，弄不好还要烧坏盛菜的器皿。原本快进短抄结果长期被套是败招，因此，即使被套也要遵循铁律而快出。第二条

短线要抓领头羊。这跟放养密切相关了，领头羊往西跑你不要往东，领头羊上山，你不要跳崖，逮二头养也不错。地产领头羊万科涨停了，买进绿景地产收益可能也不菲，铁律是不要追尾羊，不仅跑的慢而且更不要掉队。

短线

第三条

上涨时加码，下跌时减磅。这与我们骑自行车的道理一样，上坡时用尽全力猛踩，一松劲就可能倒地，下坡时紧握刹车，安全第一。铁律是一旦翻车弃车保人，否则，撞上汽车就险象环生了。第四条

大幅下跌的股票都可抢反弹。这好比我们坐过山车，从山顶落到山谷，由于惯性都要上冲一段距离。遭遇重大利空被腰斩的股票，不管基本面多差，都会有20%的反弹。铁律是：不能热恋，反弹到阻力平台或填补了一两个跳空缺口后要果断下车。第五条

牛市中不要小视冷门股。这就像体育竞技中的足球赛，强队不一定能胜弱队，冷门时常发生。牛市中的大黑马哪一只不是从冷门股跑出来的?铁律是不要相中红牌冷门股，这样有可能被罚下场。第六条

股票下跌一定比例要坚决止损（短线4%左右，中线10%，长线20%）。这是从中国象棋中得到的启示。下棋看七步，在被动局面时，一定要丢卒保车，保住了车才有翻盘的可能。铁律时止损时主要是针对规避系统性风险，不适宜技术性回调，因为小卒过河胜过大车。

短线 第七条

高位三连阴时卖出，低位红三兵时买进。这如同每天必看的天气预报，阴线乌云弥漫，暴雨将至，阳线三阳开泰艳阳高照。铁律是庄家将用此骗技洗盘，应结合个股基本情况甄别。第八条

买进大盘大跌逆势上涨的股票。这无疑像海边裸泳，只有退潮时才能看清谁在裸泳。裸者有两种可能，一是穿了昂贵的隐身衣，二是真没钱买泳裤。铁律是逆势飘红有可能是大资金抗顶，后市大涨也有可能是庄家诱多拉高出货，关键看是否补跌。第九条

敢于买涨停版的股票。追涨停之所以被称为敢死队，是需要胆略和冒险精神的。这如同徒手攀岩很危险，一脚踩空就成自由落体。当登上了山峰，便会一览众山小，财富增值极快。因为只要涨停被封死，随后还有涨停。铁律是在连续涨停被打开前，一定不要松手，否则就前功尽弃。第十条

敢买跌停板被巨量打开的股票。巨量跌停，被大单快速掀开，应毫不犹豫 进。这如同我们在夜空中看焰火，先是由绿变红，再一飞冲天。巨量下一般都能从跌停到涨停，当日有20%的斩获。铁律是美丽的焰火，很快成为过眼烟云，次日集合竟价时立即抛空。六大法则

法则一：买股票前先进行大势研判

1、大盘是否处于上升周期的初期。

2、宏观经济政策、舆论导向有利于哪一个板块，该板块的代表性股票是哪几个，成交量是否明显大于其它板块。确定5-10个目标个股。

3、收集目标个股的全部资料，包括公司地域、流通盘、经营动向、年报、中报，股东大会（董事会）公告、市场评论以及其它相关报道。剔除流通盘太大，股性呆滞或经营中出现重大问题暂时又无重组希望的品种。法则二：中线地量法则

1、选择（10、20、30)MA经6个月稳定向上之个股，其间大盘下跌均表现抗跌，一般只短暂跌破30MA。

2、OBV稳定向上不断创出新高。

3、在大盘见底时地量出现，以3000万流通盘日成交10万股为标准。

4、在地量出现当日收盘前10分钟逢低分批介入。

5、短线以5%-10%为获利出局点。

6、中线以 50%为出货点。

7、以10MA为止损点。法则三：短线天量法则

1、选择底部放出天量之个股，日换手率连续大于5%-10%，跟踪观察。

2、（5、10、20)MA出现多头排列。

3、60分钟MACD高位死叉后缩量回调，15分钟OBV稳定上升，股价在20MA之上走稳。

4、在60分钟MACD再度金叉的第二个小时逢低分批进场。

5、短线获利5%以上逢急拉派发。

6、一旦大盘突变立即保本出局，以利再战。法则四：强势新股法则

1、选择基本面良好、具成长性、流通盘6000万以下新股观察。

2、上市首日换手70%以上。或当日大盘暴跌，次日跌势减缓立即收较大阳线，收复首日阴线2/3以上。

3、创新高买入或选择天量法则买点介入。

4、获利5%-10%出局。

5、止损设为保本价。法则五：成交量法则

1、成交量有助于研判趋势何时反转：高位放量长阴线是顶部的迹象，而极度萎缩的成交量说明抛压已经消失，往往是底部的信号。口诀：价稳量缩才是底。

2、个股成交量持续超过5%，是主力活跃其中的明显标志。短线成交量大，股价具有良好弹性，可寻求短线交易机会。

3、个股经放量拉升、横盘整理后无量上升，是主力筹码高度集中，控盘拉升的标志，此时成交极其稀少，是中线买入良机。

4、如遇突发性高位巨量长阴线，情况不明，要立即出局，以防重大利空导致崩溃性下跌。例如，（000508）琼民源，停牌前一天放量下跌，次日遭停牌，长达三年。法则六：不买下降通道的股票

1、猜测下降通道股票的底部是危险的，因为他可能根本没有底。

2、存在的就是合理的，下跌的股票一定有下跌的理由，不要去碰它，尽管可能有很多人觉得它已经太便宜了。操做技巧

做“短线”有什么好处？

1、每天交易结束后，您没有持仓，可以一身轻松地去休闲，既不必担心明天的走势和风险，也不必做那么些猜迷语式的“预测明天”和毫无确定性的、繁杂的“盘后分析”。

2、每一笔“短线”的损失都很小，损失的“微分化”，使您不会只一笔交易就出太大的亏损。

3、累积小的利润，积小成大，同样能使您取得超常的战绩。有人用这方法，只一年，就从10万元炒到了600万元，年利润率为6000%！有人做“短线”保持了连续60个交易日获利和连续17个月获利。还有人几万元也只动用做一手的资金（大约2--3千元）做“短线”，每天都能炒出5%--10%的利润。这种方法特别适合中小资金去搏取大利，而且风险更小。

4、学会做“短线”后，可用做“短线”的方法，“放大的”运用到日K线图、周K线图上去，您也就能够较好地把握做中长线的出入市机会，减少许多错误的操作。这一点对我们是极为宝贵的！短线”为什么能做成功？ 外汇的价格在运行时，它总是会有一定的“惯性”的，而我们就是要充分地利用这种极为短暂的“惯性”来获取利润。比如，在涨势中，1或3分钟K线图上，前一根K线是阴线，当后一根K线转变为阳线时，这时又有买盘的配合，我们就入市做多。因为我们就可以预见，下一根K线可能还会“惯性”地走出第2根、甚至第3根阳线，总之只要“惯性”能冲出更高点，我们就可以有了平仓获利的空间。乘“惯性”的作用获利平仓后，我们做“短线”的这一笔买卖就已经做完了，所以，我们不必关心计较第4、第5根K线以及其后的走势会走出什么样子，那是下一笔交易的事了。如何做“短线”？

1、做单前不要带有任何主观的、人为的方向感。每一笔的入市，都要“事前”设好止损点或止损条件。出入市时不要计较盈亏或价格的高低。做“短线”，只选择近日来成交量最大、持仓量不断增加、在涨势中领涨或在跌势中领跌的那个“最热门的品种”做。没有大成交量的品种一律不看、不做。

2、做“短线”只看即时图、1或3分钟图、买卖方挂价、成交量及吃单情况（不看其他任何技术指标，不计较价位的高低）。

3、即时图的均线参数为；1或3分钟图的均线参数为5或55、113，成交量线为5、34。另外可以根据不同品种适当调整。

4、看即时图，把握当日当时眼前的走势：

⑴当均价线（黄色的）向上倾斜，价格线（白色的）在均价线之上，且一波比一波走高的，表示当前是涨势，我们将以做多为主（只有当价格线远离均价线太多时，才可考虑做短空，或在涨势中放弃做空的机会）。

⑵当均价线向下倾斜，价格线在均价线之下，且一波比一波走低的，表示当前是跌势，我们将以做空为主（只有当价格线远离均价线太多时，才可考虑做短多，或跌势中放弃做多的机会。

⑶当均价线为水平走向，价格线在均价线上下来回穿越，表示当前是盘整或振荡势，不入市，或多空都做。⑷当看见价格线上穿均价线时，就做多（或平空做多）；下穿均价线时，就做空（或平多做空）。“穿越”的一瞬间，最好有1或3分钟图、吃单情况和成交量的配合最好。

5、具体的出入市点，看1或3分钟图和看吃单情况：

⑴当即时图为“涨势”时，要耐心等1或3分钟图上出现“上一根是阴K线的，翻为下一根刚刚变为阳K线时”或“阴翻阳的同时，3均线转弯向上时”，果断入市做多。这时卖方挂单被买单不断主动吃掉，即使有向下的卖单，也不大或不能持续。

⑵当即时图为“跌势”时，（向下做空，与做多正好相反，在此不多述）。

⑶平多，假如您在第1个3分钟阴K翻阳K时入市，一成交多单，立马就准备好平仓单，平仓时机是：只要有利就平，或阳K线升幅一根比一根小，或长上影，或已经有连续两个3分钟以上的阳K线，或上方卖出的挂单突然加大，或有大的卖单向下吃单，而买单不断减少，或3分钟K线刚刚有第1个阳翻阴，或阳翻阴而且3均线转弯向下。这时应果断平多。⑷平空（与平多正好相反）。

⑸当即时图为“振荡势”时，3分钟图上只要见阴翻阳，3均线转弯向上就做多；见阳翻阴，3均线转弯向下就做空。

如何做“短线”，才能取得稳定的收入？

做“短线”，一定要戒“贪”。您一定要将“超短”的每一笔获利目标放到最小。换句话说，就是“短线”的巨大获利是靠许多次的交易累积而成的。假如每天获利1%，那么一年200多个交易日，就可获利200%！那么，能不能每天都获利1%呢？假设，您只用1000元买一单美元/日元，价格为113.40，选择的是放大100倍的杠杆，每天赢利目标为获利5%，也就是只赚50元。外汇的波动可以使你在前一个5分钟您在113.40买入，后一个5分钟在113.90卖出平仓，获取目标利润！影响

短线操作交易佣金的多少在一定程度上，影响到您的交易成本.很多投资者都对交易佣金是比较关心的，在此就不同的交易佣金作一个简单的例子给大家看看： A 客户通过折扣网开户交易佣金为0.1% B 客户交易佣金为0.2% C 客户交易佣金为0.3%

1、假如ABC的资金量都为10万元，每月交易4次，佣金为0.1%、0.2%、0.3%等三种费率情况下的交易成本节约一览表：

交易客户 资金量 每年交易次数 年交易量 佣金 每年交易成本 每年节约成本 节约成本产生的收益率 A B C 10万 48 10万 48 10万 48

960万 1‰ 9600 960万 2‰ 19200 960万 3‰ 28800

19200 9600 0

19.2% 9.6% 0%

2、假如您资金量为10万元，每月交易20次，佣金0.1%、0.2%、0.3% 交易客户 资金量 每年交易次数 年交易量 佣金 每年交易成本 每年节约成本 节约成本产生的收益率 A B C 10万 240 10万 240 10万 240

4800万 1‰

4800万 2‰ 96000 4800万 3‰ 144000

96000 48000 0

96% 48% 0% 通过上述表对比 不同的佣金可省出不少钱呀！股民朋友应该注意了 问题

首先，股票的小级别波动的趋势变化急速，短线操作必须采用比较硬性保守的止损技术。需要设定比较紧贴股票走势的止损价格区域止损底线，以防“万一”。短线操作是交易技术的最高境界，也是一般的交易人失误率最高的交易形式。交易经验不足、技术分析不过关的人最好不要经常用稳定率低的技术弱项与变幻无穷的市场硬拼。

问题在于任何股票的走势都是积短成长的。短线交易一针见血，利润瞬间兑现，是最富刺激性的交易行为。许多初学者不知道短线交易只是股票交易的一个组成部分，并不是衡量交易高手的水平标准。

风险市场中的铁律是只有少数人赚钱，多数人赔钱。许许多多炒股的人研究短线交易、热爱短线交易，但是能够稳赚短线钱的人毕竟是少数。要提高短线交易的成功率，在交易中必须要有比较合理的适应短线操作的心理素质、分析技术、操作方法。在图书市场，在网络上推销短线技术、短线理论、短线绝招……的人非常多，许多从“公共技术库”里淘金的初学者，可以轻易地捧着这些理论技术书从头读到尾。当认真学习的读者们回到市场的“自由搏击”中，会发现拳谱背了一肚子照样挨打，鼻青脸肿的人认为书中的绝招根本不会“一招搞定，[2]一剑封喉”，有人甚至怀疑这些作者是不是在走江湖。

其实，问题并不出在形形色色的人描述的形形色色的理论啊、技术啊、绝招啊……而是出在短线交易的天生的不确定性、不稳定性，特别是初学者对短线的所谓“短”的时间、空间的自我定位、感觉与把握。短线的短到底是个形容词。怎么描述这个“短”？操作好这个“短”？

从交易行为的角度分析，短线交易成功和失败都是是时效性极强的，不论大盘是涨是跌，我们的看对看错，止赢止损在短线操作中都讲求一个眼疾手快—尽可能做到少损失多赢利。

当上升（下跌）走势明显的行情来临时，市场中一般的交易人都会心理不平衡、情绪亢奋，彼此的一边倒情绪会迅速传染，平时一般的操作者喜欢“商量、讨论：行情发生了，后市怎么走？”的话题。“短线走势是上涨？还是下跌？”与走势是上升还是下跌？”不是一个话题。

职业操作者更喜欢自问自答：“我在这样的行情中用多少资金做短线？短线操作品种怎么设定？是从盘中热门股中及时跟上？还是从长期跟踪的自选股群体找出头鸟？多少资金锁仓？出现意外怎么撤退？……”

真正要把短线机会把握好，把所有短线波动的上升阶段的钱赚到手，并非是一个正确判断短线机会就能解决的。因为短线机会每天都在上上下下的股票表演中轮番上场。许许多多市场的原因，操作者分析水平的原因、交易的技术原因、心理因素的原因，使得许许多多转瞬既逝的短线机会，交易者虽然判断对了，而操作失误最后还是要割肉锯骨头。

交易水平高、盈利稳定率好的投机高手，在技术分析的准确概率上在操作品种的选择上也许和一般人没有多少差别，要说差别大概在交易细节、交易经验的随机应变能力上。他们把风险放大了，判断失误的时候能迅速做出头寸调整，用果断对付不确定性。尽量让自己的交易系统产生出的交易结果是：大赢、小赢、小亏、杜绝大亏。达到积少成多积“短”成多，吃小亏但是占大便宜，但是交易整体盈利、累计盈利的交易目的。