清产核资及其流程

第一篇：清产核资及其流程

企业清产核资及其流程

来源：陕西中小在线 │ 发稿：2007-8-22 17:24:29 │编辑：佚名 | 作者：admin | 点击：

清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。

一、清产核的主要内容

1．账务清理。账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

2．资产清查。资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。

3．价值重估。价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。

4·损溢认定。损溢认定是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。

5·资金核实。资金核实是指国有资产监督管理机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。

6-完善制度。企业在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。

二、清产核的程序

1．企业提出申请j 2·国有资产监督管理机构批复同意立项f 3-企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；

4·聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；

5·企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；

6·国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；

7·企业根据清产核资资金核实结果批复调账；

8·企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；

9．企业完善各项规章制度。

三、企业实施清产柱资的步骤

1-指定内设的财务管理机构、资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构统称为清产核资机构，负责具体组织清产核资工作；

2，制定本企业的清产核资实施方案；

3-聘请符合资质条件的社会中介机构；

4·按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作；

5·向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字、加盏公章的清产核资工作结果申报材料。

四、资产占有方应提供的资料

1．公司成立的合同、章程(含批复文件)复印件，2．公司的营业执照、税务登记证、银行贷款及清产核资基准日银行对账单的复印件；

3．董事会、股东会有关重大事项决议和截止清产核资基准日的重要经济合同、协议的复印件；

4．近期的审计报告、资产评估报告及政府部门的审查结论复印件；

5．清产核资基准日的资产负债表、损益表和实物资产盘点表及相关年度的会计资料；

6．重要产权证明材料的原件及复印件；

7．清产核资基准日止对外提供的经济担保或抵押、诉讼事项、或有事项以及往来账项的清理情况说明；

8．公司的基本情况、组织架构及直属和控股企业情况说明；

9．公司财务制度及有关内控制度的复印件；

10．协助中介机构填列清产核资的有关表格等资料；

11．截止清产核资基准日的会计报表、会计账簿、会计凭证及其有关经济合同；

12．各项资产列入损失的相关依据及各项损失处理方法及依据；

13．与上述专项审计相关的、可能对注册会计师作出专业判断产生重大影响的其他相关资料。

五、清产掇资工作前委托方需做的准备工作

1．根据清产核资工作的目的，确定清产核资基准日，明确清产核资的范围、对象和要求； ’

2．确定清产核资日程安排，并要求参与清产核资的单位做好各项准备工作；

3．成立清产核资工作领导小组，并指派专人负责清产核资的协调工作。

六、会计师事务所的工作内容与程序

1．与委托方进行沟通，了解资产占有方的基本情况，并签订清产核资业务约定书；

2．与被清产核资单位取得联系，确定人员安排，拟定清产核资工作实施计划；

3．实施财产清查(包括搜集有关资料、核对往来款项、清查实物资产、抵押担保资产及涉及法律诉讼资产、落实所有者权益等)，获取充分证据；

4．对不良资产、账外资产提出处理建议；

5．对账外资产和与市场价值偏离较大的实物资产实行价值重估；

6．与委托方交换清产核资意见，出具清产核资报告初稿；

7．出具并签发清产核资报告书。

第二篇：清产核资(日常)工作流程说明

清产核资（日常）工作流程说明

一、清产核资申请

（一）区属国有企业在生产经营活动中发生如下事项和行为的，需向区国有资产管理部门提出清产核资申请：涉及分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；国家有关法律、法规规定特定经济行为必须开展清产核资工作的。

1.因企业改制提出清产核资申请的企业，应首先向区国资委企业改革科提出企业改制立项申请，获得批准后，连同批复文件和清产核资申请材料报区国资委统计评价科。

2.因会计核算方法变动、国家法律法规规定必须开展清产核资，直接向统计评价科提出企业清产核资工作申请。

3.国有资产监督管理机构要求开展清产核资工作的，由统计评价科根据上级工作部署制定工作方案、发布通知，另行组织企业实施。

（二）企业提交的申请报告应当具备以下内容： 1.企业情况简介；

2.开展清产核资工作的原因； 3.清产核资工作范围；

4.清产核资工作组织方式； 5.需要说明的其他事项。企业清产核资工作申请报告，应当附报能够说明开展清产核资理由的相关文件或材料。国有控股企业开展或者参加清产核资工作，应当附报企业董事会或者股东会的相关决议。

二、清产核资实施

（一）企业将改制申请报告、改制方案及企业改革科批复文件等材料一并移交统计评价科，并向统计评价科提交清产核资申请，统计评价科在审查完毕后，进入实施阶段：

1.向企业下达清产核资批复，批复中需包含对企业清产核资的要求及确认清查时点；企业自行选择中介机构，并将中介资质等到统评科备案；向企业讲解清产核资相关政策、方法；

2.向企业发放清产核资报表，并解释报表的填报要求和方法，3.企业开展如下清产核资工作：账务清理、资产清查、报表填报、中介审计、结果申报。

企业以清产核资工作基准日为时点，自行开展帐务清理、资产清查、报表填报、结果申报等工作，工作中企业应及时向统评科汇报工作进度，接受指导、监督和监盘等工作。

中介机构在企业清产核资过程中，要按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，依据独立审计准则等相关规定，对企业资产盘点进行监盘，对清产核资结果进行专项财务审计，对有关资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行经济鉴证。4.统计评价科对企业清产核资工作进行全程跟踪指导和监督，制定工作记录单，详细编写受理记录。

（二）资产清查结果的确认

1.企业清产核资工作完成后，将清产核资报表、社会中介机构审计报告等相关材料上报统计评价科。

2.统计评价科在收到企业上报材料后，对企业填制的清产核资报表数据进行审核,审核的内容包括：

（1）企业清产核资程序的合法性、规范性和有效性。（2）企业资产清查报表数据的真实完整性。

（3）企业提交申报审批的经中介机构进行专项审计、经济鉴证等数据及证明材料的合法性、完整性和有效性。

（4）在清产核资结果申报时，对企业相关资产损失、资金挂账的证据不够充分的，统计评价科应要求企业补全证据；对企业确因客观原因无法提供充足证据的，或统计评价科确认困难的，报经主管主任和主任办公会研究同意，可延长向企业的批复时间，允许企业继续收集证据，并在不超过一年的时间内另行补报（1次）。统评科于20个工作日内完成审核确认工作，填写工作记录，出具企业资产清查确认书。

（三）统评科将企业清产核资报表数据、审计报告、鉴证材料及统评科确认书一并移交产权管理科，由产权管理科对企业进行产权界定、企业资产损失和资金挂帐处理、资产评估及资金核实工作。

（四）清产核资审批工作

1.产权管理科将企业产权界定、资产损失和资金挂帐处理、资产评估及资金核实的工作结果，连同清产核资其他资料移交统评科，并与统评科共同整理清产核资数据、材料及工作说明，报主管主任及委主任办公会审批。主任办公会批复、领导签字批复后，由统计评价科加盖区清产核资办公室公章，于10个工作日内批返企业进入企业改制下一个工作程序。

2.统评科、产权科在对清产核资数据、损溢认定和资金核实批复等资料全面分析的基础上拟写工作总结，报委领导及相关科室。

三、档案管理

统计评价科对企业清产核资材料进行整理，暂时保管，年终一次性报委办公室归档封存，以备查询。

第三篇：清产核资流程以及要点发往各乡镇

清产核资工作流程及工作要点

准备阶段：2012年4月5日前完成

一、报齐第一季度账，进行帐内清理，记完账（重点清理财产物资、债权债务）。

二、结出2011年12月31日和2012年3月31日会计报表作为清产核资的依据。

1、现金收支明细表（至少2006-2012.3据以查资产及债权债务相关情况）

2、财产物资明细表

3、债权债务往来登记表（至少2006—2012.3据以查债权债务相关情况）

4、债权债务明细表

5、资产负债表（2011年12月31日）

6、科目余额表（2012年3月31日）

7、农村集体土地所有权证书

8、农村资源总面积表

注：以上报表均一式两份，乡村各一份，作为清产核资的基础数据和依据。

三、乡镇成立清产核资工作领导小组，制定实施方案，召开动员大会，并与经管站长、管区书记、包村干部、村支书、村会计签订责任状。

四、乡镇派包村干部到村组建村清产核资实施小组，利用广播喇叭进行宣传发动，并且每村书写5条以上标语。

五、乡镇经管站培训村清产核资实施小组成员并发放2011年和2012年1-3月份会计报表、农村集体土地所有权证书、农村资源总面积表和清产核资登记表、汇总表（表1-20）。

村级清查阶段：2012年4月20日前完成

六、各村实施清产核资并认真做好记录，资金、资产清查以3月份会计报表为基础，资源清查以《农村集体土地所有权证书》和《农村资源总面积表》为基础，按照实际清查情况填写清产核资登记表草表。（格式与登记表相同）

七、村民主理财小组对清产核资结果进行核实。

八、张榜公示清产核资登记表（不少于10天）。村级登记汇总上报阶段：2012年4月30日前完成

九、根据群众意见核实后，填写清产核资登记表。（表一至表十七）

十、召开村民会议或村民代表会议形成清产核资工作决议（一式两份，乡镇经管站批复后乡、村各一份）。

十一、清产核资相关数据倒推至2011年12月31日，填写汇总表18、19、20（已结完2011年帐的，对2011年模拟调帐，在2012年4月做账项调整；未结2011年账的，直接在2011年调账；调完账后结2011年会计报表，以此为据倒推数据）

十二、各村将清产核资登记表、汇总表、清产核资工作决议上报乡镇经管站。

十三、乡镇经管站审核后予以批复。

乡镇经管站审核汇总上报阶段：2012年5月10日前完成

十四、乡镇经管站汇总后，形成本乡镇清产核资汇报材料。

十五、乡镇经管站上报市经管局。

1、各村清产核资登记表、汇总表。

（表1-20一式三份，市、乡、村各一份；表21-23一式两份，市、乡各一份）

2、清产核资汇报材料（一式两份，市、乡各一份）。

建档、建台账、建章立制阶段：2012年5月10日前完成

十六、各乡镇根据各村清产核资表14、15、16、和债权、债务核实情况及资产盘盈情况形成原始凭证进行账项调整。（集中在4月份调账）

十七、乡村两级建农村集体资产台账、农村集体资源登记簿、农村资产经济合同台账、农村资源承包合同台账。

十八、清产核资档案以管区为单位分村整理建档。

十九、各村对“三资”管理各项制度深入学习并制成图板上墙。

1、《乐陵市农村集体资产资源招投标管理办法》

2、《乐陵市农村集体资金、资产、资源管理监督责任追究办法》

3、《乐陵市农村财务管理制度》

4、《乐陵市农村集体经济审计暂行办法》

5、《乐陵市农村财务报账记账暂行规定》 总结验收阶段（2012年8月份完成）

二十、市清产核资工作领导小组6、7、8月逐村进行验 收。

第四篇：农村集体经济组织清产核资工作流程

农村集体经济组织清产核资工作流程

一、县市区：

1、清产核资动员会。

2、成立清产核资领导小组。

3、编制清产核资实施方案。

4、举办清产核资培训班。

5、督导辖区乡镇（街道）成立清产核资领导小组，编制清产核资实施方案（将辖区乡镇清产核资领导小组及实施方案全部收集整理归档）。

6、分阶段召开会议。

7、分阶段督导检查。

8、典型经验总结及宣传报道。

9、清产核资工作中群众来信来访处理及产权纠纷协调。

10、落实工作经费。

11、资料归档管理。

二、乡镇（街道）：

1、清产核资动员会。

2、成立清产核资领导小组。

3、编制清产核资实施方案。

4、指导村（街）成立清产核资领导小组，编写实施方案。

5、印发《开展清产核资工作致农民群众的公开信》，并在村（街）公开栏张贴

6、指导村（街）开展清产核资工作，填写有关报表。

7、召开有关会议，及时督导检查。

8、纠纷调解，群众反映问题的落实。

9、搜集整理村级公示公开资料，并留存公示栏张贴影像照片。

10、档案管理。

11、“三资”代理中心建设。(建设标准另行通知)

三、村（街）：

1、召开村“两委”会议，学习上级清产核资工作意见，研究拟定村（街）清产核资实施方案及清产核资工作实施小组成员（会议记录完整）。

2、召开村民代表会议传达上级清产核资工作意见，讨论通过清产核资实施方案及清产核资工作实施小组成员（会议记录完整）。

3、在村（街）公开栏公示村清产核资实施方案及清产核资工作实施小组成员名单，留存公示影像照片并报乡镇存档。

4、利用村广播宣传上级清产核资有关精神和村清产核资工作实施小组组成人员名单。

5、按规定清查村集体经济组织的资金、资产、资源状况，并逐一登记。

6、整理清查结果，并召开村民代表会议提请审议。

7、清理结果经村民代表审议无异议后，在村公开栏进行公示，并留存影像照片报乡镇存档。

8、公示无异议，将清产核资结果整理造册，并报乡镇清产核资领导小组审核。

9、与乡镇“三资”代理中心签订代理协议，委托乡镇代管。

10、健全帐薄、台账，完善民主监督机制，制定各项规章制度。

第五篇：清产核资培训资料

清产核资工作培训资料

资料目录

资 料 页 次

一、清产核资具体方案（共56页）3-59

二、报告参考格式（共16页）60-75

1、清产核资审计报告（共12页）

（含报告封面、目录、正文、损失说明）

2、内部控制审核报告（共4页）

（含标准无保留及保留意见报告版本）

三、企业清产核资报表（共21页）76-96

四、清产核资报表编制说明（共26页）97-122

五、清产核资内控问卷（共24页）123-146

1、采购与付款循环调查问卷（4页）

2、仓储与存货循环调查问卷（3页）

3、工薪与人事循环调查问卷（2页）

4、控制环境调查问卷（3页）

5、会计系统调查问卷（2页）

6、生产循环调查问卷（3页）

7、投资与筹资循环调查问卷（3页）

8、销售与收款循环调查问卷（4页）

六、损失申报说明 147

七、清产核资文件（共24页）148-172

1、关于做好《企业会计制度》工作的通知（国资评价[2003]45号）

2、关于印发中央企业清产核资工作方案的通知（国资评价[2003]58号）

3、关于印发《企业资产损失财务处理暂行办法》的通知（财企[2003]233号）

4、国有企业清产核资办法

八、中远集团关于航运企业执行企业会计制度相关会计政策的规定 173-177

方案目录

项 目 页 次第一章：总则 第二章：清产核资的范围 4-5 第三章：清产核资的目的 5 第四章：清产核资的方法 5-6 第五章：清产核资的基准日 6 第六章：清产核资法规依据 6-7料范围 7-8 第八章：资产损失认定的依据 8-11 第九章：资产损失认定的原则 11-12 第十章：财产清查的步骤 12 第十一章：企业财产清查的程序 12-14 第十二章：审计工作程序 14-16 第十三章：清产核资的内容及要求 16-52 第十四章：内部控制的审核内容及要求 52-54 第十五章：清产核资表格及报告 54-56 第十六章：项目组织工作 56-57 第十七章：项目的时间安排 57-58协调与配合 58 第十九章：附则 59

中国远洋运输集团

第七章：清产核资的资第十八节：中介机构的

清产核资工作具体方案

第一章 总 则

第一条 中远集团为了执行《企业会计制度》，按照国务院国有资产管理委员会颁布的《企业清产核资办法》应进行清产核资，经申请立项已获批准。

第二条 为保证中远集团清产核资工作的顺利进行，指导和规范清产核资工作的具体操作程序，提高中远集团清产核资工作的效率，特制定中远集团清产核资工作具体方案（以下简称“具体方案”），供此次清产核资参与单位使用。

第三条 本具体方案按照国务院国有资产管理委员会颁布的《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》、《国有企业清产核资办法》及相关配套规定和财政部颁布的《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》，结合中远集团的实际状况编写而成。

第二章 清产核资的范围

第四条 清产核资范围：根据国务院国有资产管理委员会的要求此次清产核资包括集团所属国内、外全部子企业、事业单位、分支机构，含已执行、尚未执行企业会计制度的中外合资、股份制企业等。

第五条 此次参与清产核资的企业范围比集团合并报表编制范围要广，即：只要同时满足下列条件的子企业均包括在清产核资范围内：

1）独立法人；2）独立核算；3）能编制完整的报表，只要未撤消，未清算，不论是否资不抵债、空壳公司均在此次清产核资范围。

3、新筹建企业可不进行清产核资，但应纳入清产核资报表范围。

4、上年已进行清产核资的企业，以帐面数过入清产核资报表范围。

5、事业单位首先将报表转为企业表再进行清产核资。

6、境外企业及对境内投资的企业，主要清损失，是原制度损失，不涉及转变会计制度问题，按当地的会计制度执行，一般不涉及预计损失。

7、基建单位也应纳入此次清产核资范围，应首先将报表转为企业会计报表再进行清

产核资，其损失企业可以申报。

8、未申报已执行的企业及金融企业均纳入清产核资范围。

第三章 清产核资的目的

第六条 财产清查的目的

(一)全面摸清中央企业“家底“，如实暴露企业存在的矛盾和问题，真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果，促进提高企业会计信息质量。

(二)全面清查核实中央企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，促进企业解决历史遗留问题，为执行《企业会计制度》创造条件。

(三)通过对中央企业所属事业单位清产核资工作，核实事业单位资产、权益等状况，规范中央企业会计核算和财务报告制度，促进真实反映企业经营实力。

(四)全面清查核实中央企业所属境外子企业各类资产、负债和所有者权益，规范境外企业财务监督管理和财务报告制度，促进加强境外国有资产监督管理工作。

（五）鉴于清产核资目的，企业清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底”，保证清产核资工作结果真实、可靠。

第四章 清产核资的方法

第七条 各级子公司按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方法，汇总全部下属企业单位户数，并上报中远集团总公司。

由于中远集团实施清产核资的目的是为了执行企业会计制度，因此参加清产核资的企业首先按照行业会计制度、全面清查企业的资产、负债，确认各项资产的清查损失，在此基础上，依据《企业会计制度》检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值准备。也就是说，先按行业会计制度，即企业现行的会计制度（以下称“原制度”）清理出企业现存的资产损失，称“清查损失”，然后按财政部新颁布的《企业会计制度》（以下称“新制度”）预计企业的减值损失，称“预计损失”，统称“资产损失”。

上述资产损失，是指企业清产核资清查出的在基准日之前，已经发生的各项财产损失和被证明不能收回的各项债权与投资等形成的损失，以及以前的潜亏及挂帐等。

第五章 清产核资的基准日

第八条 此次清产核资的基准日确定为2002年12月31日。

第六章 清产核资工作的法规依据

第九条 清产核资工作中企业及中介机构应依据下列法规进行（不限于）：

1、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《运输（交通）企业会计制度》、《运输企业财务制度》及相关行业会计制度、财务制度等；

2、《企业会计制度》；

3、《企业国有资产监督管理暂行条例》；

4、关于做好执行《企业会计制度》工作的通知（国资评价[2003]45号）

5、国务院国有资产管理委员会颁布的《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》（国资评价[2003]58号）

6、国务院国有资产管理委员会颁布的《国有企业清产核资办法》及相关配套规定；

7、《财政部关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》（财会[2002]310号）；

8、财政部关于印发《贯彻实施<企业会计制度>有关政策衔接问题的规定》的通知（财会[2001]17号）；

9、财政部关于印发《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》的通知（财会[2001]43号）；

10、财政部关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答》

（二）的通知（财会[2003]10号）；

11、《中国注册会计师独立审计准则》；

12、中国注册会计师协会关于印发《内部控制审核指导意见》的通知（会协[2002]41

号）；

13、《中华人民共和国公司法》；

14、《中国注册会计师法》；

15、《中华人民共和国会计法》；

16、《企业财务会计报告条例》；

17、《国有企业监事会暂行条例》。

第七章、清产核资的资料范围

第十条 被清查企业应在审计组进点前准备好如下资料：

1、清产核资单位基本情况、组织机构及人员配备，财务机构及人员分工，企业成立批复；

2、清产核资前按“行业会计制度”编制的会计帐簿、凭证、会计报表及其附注，其中包括：各项实物资产盘点表、资产所有权证书、银行对账单及询证函、往来账账龄分析以及历年与对方核对（二次函证）的结果，各项投资协议、合同及主管部门的批准文件，接受投资单位经审计的会计报表，借款合同或协议等；

3、企业清产核资自查中，按本方案要求搜集、补充、完善并分类装订成册的各项资产损失证据和资料；

4、各项预计损失依据和资料；

5、各项负债列入潜盈项目的相关依据；

6、重大的未决经济纠纷案件，其预计损失情况；

7、提供担保或抵押等或有负债事项的相关资料及说明；

8、企业会计政策制定及执行资料；

9、公司董事会同意企业开展清产核资工作的决议；

10、按文件要求填列和签章的企业清产核资报表；

11、企业的验资报告及评估报告；

12、清查时点经会计师事务所审定的会计报表审计报告；

13、企业设计的内部控制制度及其执行情况报告；

14、与上述审计相关的、有可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其它相关资料。

本章中我们提出的总体资料范围为14项，在各个会计科目的清查中我们又详细地列示了需企业提供、准备的资料，请各参与清产核资的企业在审计组进点前按本方案的要求做好资料准备工作，特别是确认资产损失和预计损失的证明资料。

第八章 资产损失认定的证据

第十一条 清产核资工作中企业需要申报认定的资产损失，必须提供合法证据。包括：法律效力证据、具有法律效力的社会中介机构经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。而清产核资工作的难点主要在于损失证据的收集。因此必须高度重视，应充分估计取得的难度，选派有能力、责任心强的人员专门做此项工作，以保证财产清查工作的顺利实施，保证损失处理申报获得批复。

第十二条 法律效力证据：是指企业收集到的司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面证据。主要包括：

(一)司法机关的判决或裁定；

(二)公安机关的立案结案的证明、回复；(三)工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；(四)企业的破产清算公告及清偿文件；(五)政府部门的公文及明令禁止的文件；(六)国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；

(七)保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等。

（八）符合法律条件的其他证据。

第十三条

社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。

第十四条 特定事项的企业内部证据，是指本企业在财产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、损毁及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：

(一)会计核算资料和原始凭证；(二)财产清查的盘点表；（三)相关经济行为的业务合同；

(四)企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证)；

(五)企业的内部核批文件及有关情况说明；

(六)由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明； 对可通过内部证据认定的损失金额大小企业应有一个划分标准，小的损失由企业内部鉴定，大的损失要经中介鉴定，不同企业大小的划分会不同。损失责任应明确，如未认定责任是不可以认定为损失的，责任必须要分清。

第十五条 作为资产损失的所有证据，企业都应当根据内部控制制度和财务管理制度，进行逐级审核，认真把关；承担企业清产核资专项财务审计业务的中介机构应根据独立审计准则规定做好相关证据的复核、甄别工作，逐项予以核实和确认。

第十六条 损失证据的法律效力问题

由于损失证据不同，其法律效力也不同，法律效力越高的证据越有利于损失的确认和核销审批，根据以往我们的工作经验，来源于政府的证据优于民间的，政府级别高的证据优于级别低的，外部的证据优于内部的证据，因此企业在寻找证据的过程中，应尽量取得法律效力高的证据。为了便利大家工作，以下我们将损失证据的效力由高向低排列：

1、法院的证据：

（1）破产执行及执行未果，有可能有剩余资产偿债，有可能没有；（2）破产判决书；（3）进入破产程序。

2、工商税务的证据

（1）被注销注册或登记的；

（2）被吊销注册登记，因为吊销有可能是暂时的；

（3）两年未通过年检的。

3、政府的证明，必须有公章

4、咨询管理机构文书，如技术鉴定部门、物价鉴定部门的鉴定、咨询报告

5、中介机构的证明、鉴定文书，如律师事务所对涉及诉讼案件资金回收可能性出据的律师涵；资产评估及会计师事务所出据的评估报告、经济鉴证报告、咨询证明等。

第4、5项应尽量取得资质较高机构的报告。

6、对方单位的证明，如欠款单位出具证明：无力偿还应付的款项、存在不能持续经营的迹象等；

7、函证、催收证明，对于三年以上未能收回的款项，在无法取得上述证明的情况下，要尽量查找企业以前发出的询证函、催款通知等证明，但应注意的是，不能只找最近一两年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前的一封没有，说服力就太差了，应尽量寻找以前不同的。

8、企业内部证据。

第十七条 企业在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应委托中介机构进行经济鉴证：

(一)企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的；(二)企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失；(三)企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损；

(四)企业各项盘盈和盘亏资产；(五)企业各项潜亏及挂账。

第九章 资产损失认定的原则

第十八条 资产损失认定的原则包括：

1、为保证企业资产状况的真实性和财务信息的准确性，企业对清产核资中清查出的已丧失了使用价值或者转让价值、不能再为企业带来经济利益的账面无效资产，凡事实确凿、证明充分的，依据国家财务会计制度和清产核资政策规定，认定为损失，经批准后可予以财

务核销。

2、企业对清产核资中清查出的各项资产损失，应当积极组织力量逐户逐项进行认真清理和核对，取得足以说明损失事实的合法证据，并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。

对数额较大、影响较大的资产损失项目，企业应当逐项做出专项说明，承担专项财务审计业务的中介机构应当重点予以核实。

3、企业对清产核资中清查出的各项资产损失，虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。

4、企业对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失。

5、企业对经批准核销的报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失，要分类排队，进行认真清理，对有利用价值或能收回残值的，要积极进行处理，以最大限地度降低损失。

6、企业清查出的由于会计技术性差错引起的资产不实，不属于资产损失的认定范围，应当由企业依据会计准则规定的会计差错更正办法，经会计师事务所审计提出相关意见后自行处理。

7、企业集团内部单位之间、母公司与子公司之间的互相往来款项、投资和关联交易，债务人核销债务要与债权人核销债权同等金额、同时进行，并签订书面协议，互相提供处理债权或者债务的财务资料。

第十章、清产核资的步骤

第十九条 清产核资的步骤

清产核资的步骤分为企业自查和中介机构审计两个步骤。

第十一章 企业清产核资工作程序