浙江电信政企宽带(光速版专线)服务协议(营改增专用)

第一篇：浙江电信政企宽带(光速版专线)服务协议(营改增专用)

“天翼政企宽带（光速版专线）”业务合同

合同编号：

甲方： 乙方：中国电信股份有限公司杭州分公司

（下称“客户”）（下称“电信公司”）地址： 地址: 清江路257号 邮政编码：310000 邮政编码：310000 联系人： 联系人： 钟锦杰 联系电话： 联系电话： ***

天翼政企宽带（光速版专线）是电信公司为客户提供的基于光纤线路或FTTH线路接入的有固定IP地址的上下行对称的宽带产品，现就客户使用电信公司提供的天翼政企宽带（光速版专线）套餐及服务，双方达成如下协议内容。

一、套餐约定

1．乙方为甲方上网账号提供 100 Mbps端口。

2．本协议套餐优惠不与其他优惠重叠享受，若双方原有签订优惠协议的，原协议自本协议生效之日起不再有效。

3．协议期内乙方若要拆除组合套餐内的宽带，则不再享受套餐关联的任何优惠。

二、双方职责

1.甲方在使用乙方业务时应遵守国家有关法律、法规和行政规章制度，不得利用乙方网络从事危害国家安全、网络安全、泄漏国家机密等犯罪活动，不得利用乙方网络从事非法营业活动，不得利用乙方网络经营未备案网站，若发现甲方有上述情形的，乙方有权并有责任为维护社会稳定、网络安全和通信秩序，在向通信主管部门报告的同时，视情节可暂停向甲方提供服务，甲方将承担其行为所引发的一切责任。

2.甲方在使用乙方业务时，不得利用乙方网络为他网做非法互联，如有发现，乙方有权暂停向甲方提供服务并冻结其账户。如甲方拆机，乙方有权不退还甲方已付包年包月费用。

3.乙方应按公示的承诺为甲方服务，并提供业务咨询、障碍报修、投诉申告电话10000。对于因乙方造成的故障，乙方承诺自甲方申告之时起24小时之内予以修复(不含特殊情况)，对于因甲方原因造成的故障，由甲方自行解决。

4.甲方承诺以同一合同帐号按时缴纳加入本协议套餐的电信产品的各项费用，乙方有权在该帐号直接扣款。如甲方未按规定缴纳电信费用的，乙方将按照《中华人民共和国电信条例》第三十五条之规定追缴欠费和违约金。甲方同一名下使用乙方提供的多项电信业务时，若其中任何一项电信业务产生欠费，乙方有权因此暂停或终止甲方名下的其它电信业务(预付费业务除外)的使用权，被暂停或被终止使用的电信业务在所有欠费未缴清、相关手续未办妥期间产生的费用仍需由甲方支付。

5.乙方承诺由乙方提供给甲方使用的终端设备按国家相关规定提供相应的保修服务，如属甲方使用不当等甲方原因造成该设备损坏，则由甲方承担责任及由此产生的一切后果。甲方应按时足额缴付应付的通信费，一般欠费应及时交清，否则乙方有权按《电信条例》给予暂时停机直至拆机并依照《电信条例》向甲方追缴欠费及滞纳金。

6.甲方应派专人负责协助乙方做好以下各项工作，包括但不限于：（1）入网前期的组织、协调工作；

（2）机房内安装场地及接入设备的准备工作；

（3）保证其入网的各机构配合乙方的进网调试工作；（4）调配和预留所在大楼内配线室至机房的通信线路；

（5）向乙方提供相关分支机构的项目负责人及联系人的姓名和联系方式。

7.乙方承诺，如无不可抗力或其他意外事件的影响（如：用户机房在装修、用户机房电源未到位、用户设备未到、用户指定的联系人联系不上等），在甲方按照约定完成各项准备工作以后，完成该专线的开通工作。甲方应当在收到乙方业务竣工单后的2日内验收核实，并签字确认，该业务竣工单所载明的日期即为专线的开通之日，并即日起开始计费。若甲方在收到乙方业务竣工单后2日内未签字确认，也未书面提出异议的，视为乙方已按照甲方要求和国家有关电信业务规定完成开通，该业务竣工单所载明的日期即为专线的实际开通日，并即日起开始计费。

三、合同金额及支付方式

1.甲方使用的光速版专线资费（含税价）为 60000元/年。付费方式为，付费账号：（注：原业务均按原付费方式支付）。未涉及之其他资费标准则按国家标准资费收取。甲乙双方银行账户信息和纳税人信息： 甲方信息如下： 开户行：[ ] 银行地址：[ ] 户名：[ ] 账号：[ ] 纳税人识别号：[ ] 地址：[ ] 电话：[ ] 乙方信息如下： 开户行：[ ] 银行地址：[ ] 户名：[ ] 账号：[ ] 纳税人识别号：[ ] 地址：[ ] 电话：[ ]

2.按年支付的，甲方应当于乙方受理之时一次性支付当年的业务资费，以后每年该日为当年业务资费的缴费时间；甲方应当在首次支付时一并向乙方付清所有的一次性费用。

3.按月支付的，装拆当月按甲方实际使用天数计费，包月到期未续包的自动转为包月，并按包月计费。4.若甲方要求另行增加IP地址数量，按照每增加1个IP地址50元/月的资费标准加收费用，并按照乙方规定的方式支付。

5.在协议有效期内，若遇国家电信资费调整，如按新资费标准合计的费用总额高于本协议所列资费标准的费用总额的，在协议期内仍按本协议资费标准收取，协议到期后参照新资费标准执行；如按新资费标准合计的费用总额低于本协议资费标准的费用总额的，双方将另行协商优惠事宜。

6.甲方如对月通信费用有异议，经双方确认核对后，确有错误的，在下月调整，并对已发生的错误费用按实际错误差额退回。

7.乙方根据国家法律规定据实开具发票。

四、保密

1.未经对方书面许可，任何一方不得向第三方提供或披露与对方业务有关的资料和信息，法律另有规定的除外。

2.甲乙双方通过本协议实施了解到对方的有关网络组织、业务发展、价格策略等商业机密时，双方均

有义务为对方保密。

五、违约

1.任何一方未履行本协议项下的任何一项条款均被视为违约。任何一方在收到对方的具体说明违约情况的书面通知后，如确认违约行为存在，则应在二十日内对违约行为予以纠正并书面通知对方；如认为违约行为不存在，则应在二十日内向对方提出书面异议或说明。在此情形下，甲乙双方可就此问题进行协商，协商不成，按本协议争议条款解决。违约方应承担因自己的违约行为而造成的法律责任。

2.甲方应依照国家主管部门有关资费标准以及双方达成的意向按期向乙方支付使用月费。如有逾期，乙方应书面通知甲方，甲方在向乙方补交费用之外，每逾期一天应向乙方支付所欠金额3‰的违约金。若甲方逾期支付月费超过六十日仍未足额支付相关服务费用，则乙方有权终止服务，但不免除甲方支付欠费以及违约金的义务。

3.无论本协议其他条款是否有相反约定，一方对另一方因本协议项下行为而导致的收益或利润损失、未实现预期的节约、商业信誉损失以及数据丢失等其他损失不承担责任。

六、争议解决

双方因本协议的履行而发生的争议，应由双方友好协商解决。协商不成，任何一方均可向乙方所在地人民法院提起诉讼。在诉讼期间，本协议不涉及争议的条款仍须履行。

七、免责条款

1.甲方及乙方如因不可抗力(包括但不限于国家政策、政府干预、自然灾害、意外事故以及限电拉闸造成的机房停电、涉及互联互通等)而不能执行本协议的部分或全部条款时，无需承担任何责任，同时乙方提请甲方注意，任何网络通信服务设备都有可能因网络覆盖情况、其他网络通信经营企业的网间互联问题，以及自然界或人为因素的干扰而影响网络正常运行，为防止发生意外，甲方不要仅依靠网络作为重要情况下使用的唯一通信和交易工具，对于甲方利用乙方服务开展活动而造成的损失，乙方概不承担任何责任。

2.遇有不可抗力的一方或双方应于不可抗力发生后15日内将情况告知对方，并提供有关部门的证明。在不可抗力影响消除后的合理时间内，一方或双方应当继续履行协议。由于不可抗力导致协议不能或者没有必要继续履行的，本协议可以解除。若因一方延迟履行后发生不可抗力导致不能履行，不能免除责任。

八、协议期限及变更、解除

1．本协议有效期_壹_年，经双方签字(盖章)后生效，期满时若甲乙双方均无异议且未签订其他优惠协议，则本协议将自动延续，延续期限为____年，延续次数不限。

2．在协议有效期内双方中任何一方欲变更或解除协议必须采取书面形式，口头无效。解除协议需提前一个月向对方提出。

3.甲方若要求提前终止本协议、办理电信产品的过户、销号(退网)、停机(保号)、改变使用性质等业务，需经乙方同意，到当地营业厅办理终止协议手续，并退还本协议第一条第4款中的相应终端，以及自协议生效之日起(或当前协议延续期内)已优惠的通信费用。乙方提前终止本协议，经双方协商若客户不同意，乙方应承担相关违约责任，支付违约金。

九、附则

1.协议正本以及附件其条款受国家《合同法》的保护，附件作为协议正本的有效补充，与协议正本具有同等的法律效力。

2.如果本协议的任何条款在任何时候变成不合法、无效或不可强制执行而不从根本上影响本协议的效力时，本协议的其它条款应不受影响。

3.本协议各条标题仅为提示之用，应以条文内容确定各方的权利义务。

4.未得到对方的书面许可，一方均不得以广告的形式或在公共场合使用或摹仿对方的商业名称、商标、图案、服务标志、符号、代码、型号或缩写，任何一方均不得声称对对方的商业名称、商标、图案、服务标志、符号、代码、型号或缩写拥有所有权。

5.本协议的任何内容不应被视为或解释为双方之间具有合资、合伙、代理关系。6.本协议未尽事宜由甲乙双方协商解决。

7.本协议一式肆份，甲乙双方各执贰份。

提醒：甲方在签署本协议前请仔细阅读本协议。有任何疑问请咨询工作人员。

甲方签字(盖章)： 乙方盖章：中国电信股份有限公司杭州分公司

法人代表（授权人）签名：

日期：20 年 月 日

法人代表（授权人）签名： 日期：20 年 月 日

互联网接入安全责任告知书

各联网单位：

根据《全国人大常委会关于维护互联网安全的决定》、《中华人民共和国计算机信息系统安全保护条例》、《计算机信息网络国际联网安全保护管理办法》、《互联网安全保护技术措施规定》等有关法律法规规定，互联网联网使用单位应当履行以下法定义务：

一、自觉遵守国家法律法规，不得利用国际联网危害国家安全、泄露国家秘密，不得侵犯国家的、社会的、集体的利益和公民的合法权益，不得从事违法犯罪活动。

二、成立安全管理组织。建立与本单位信息网络安全保护任务相适应的计算机安全组织，负责本单位的计算机信息网络安全统一管理，保持与公安机关联系渠道畅通，保证各项信息网络安全政策、法规在本单位的落实。

三、建立安全管理制度。主要包括：信息网络安全组织制度、上网用户及日志保存制度、计算机岗位与权限管理制度、案（事）件报告和调查协助制度、信息发布和链接网站登记审核制度、交互式栏目使用管理制度、安全事件应急预案、继续教育培训制度等。

四、落实安全保护技术措施。落实网络安全、信息安全、日志留存等安全保护技术措施，使用的计算机信息系统安全产品，必须取得《计算机信息系统安全专用产品销售许可证》。自行不能落实的,可以采取向电信公司租赁的方式予以落实。

五、依法向公安机关履行备案手续。各申请单位应确定专门部门和人员负责本单位的计算机信息网络国际联网网上备案工作，并在网络开通后一个月内到当地公安机关网警部门备案。

本告知书未尽事宜，可查阅相关法律法规，或与所在地公安机关网警部门联系。

××县（市、区）公安（分）局（盖章）

中国电信股份有限公司××分公司（盖章）

××××年××月××日

第二篇：营改增纳税服务工作总结

纳税服务科“营改增”试点工作阶段总结

营改增工作开展以来，xxx国税局按照市局的统一要求，为保障营改增工作顺利实施，通过会议研究，对现行的纳税服务工作进行梳理，贯通纳税服务链条，加强对营改增期间的纳税服务工作监督，成立应急小组解决突发事件，并积极借助新媒体助力纳税服务工作，不断优化提升纳税服务水平。

一、大厅硬件设施全部到位。制作、悬挂“营改增服务区”指示牌，设立“营改增”专业咨询台，新配备X张办公桌椅。

二、组织骨干力量充实到一线。专门设置了营改增绿色通道，抽调全局业务精、工作态度好的干部在大厅开展辅导工作，讲解营改增期间各项政策衔接，帮助纳税人从内心接纳营改增。

三、组织好“营改增”政策及业务培训。采取集中培训和一对一方式，对纳税人开展税收政策、纳税申报表填写、会计处理等几个方面的培训工作，帮助纳税人掌握“营改增”相关税收政策和相关涉税事项办理业务，发放宣传资料和一次性告知书。对大厅窗口工作人员采取集中培训、摸底考核等形式开展业务培训，使每名工作人员能够全面掌握最新政策和实务操作，在办理业务的同时也能够全面解答纳税人关于“营改增”业务的疑问，确保为纳税人提供更专业的涉税服务。

四、加大“营改增”政策宣传力度。充分利用新闻媒体、办税服务厅LED宣传屏、公告栏、咨询热线、触摸屏等宣传“营改增”试点工作的重要意义、主要原则、政策规定及相关解析，及时发布“营改增”工作动态和最新政策，使纳税人及时了解，同时用扫描营改增“二维码”和朋友圈分享的方式宣传营改增相关知识。

五、完善局长值班制度和“营改增”试点工作应急预案。根据上级的指示要求，我局充分考虑“营改增”试点过程中面临的各种突发性情况，完善局长值班制度，每天由一名局领导在办税场所值班，解决门难进、脸难看、事难办等问题。

六、及时总结经验，提升服务层次。通过总结经验，要根据纳税人情况不尽相同的客观实际，对重点税源户和一般企业、成熟企业和新办企业，对企业纳税人和个体工商户，采取不同的服务，而且要兼顾“效率”和“公平”，不断创新为纳税人服务的方式。

第三篇：深圳营改增纳税人办税服务流程

深圳市国家税务局营业税改征增值税纳税

人办税服务指南

佰盛国际商务（深圳）有限公司

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人（以下简称纳税人）由缴纳营业税改为缴纳增值税。为方便纳税人及时办理国税业务，现将有关事项指引如下。

一、税务登记

(一)尚未办理国税税务登记的纳税人，请于2016年4月10日前到深圳市国家税务局任一办税服务厅办理国税税务登记。

1.未领取国地税联合税务登记证（联合税务登记证是指税务登记证上加盖有深圳市国家税务局、深圳市地方税务局公章）的纳税人，需带原税务登记证正本及副本、公章前往办理，国税受理机关打印《深圳市国家税务局、深圳市地方税务局纳税人基础信息比对确认表》，此表需纳税人盖章确认，若纳税人确认此表信息准确的，不需要提供其他附件资料；若纳税人认为此表信息不准确，需要另外填写确认的，须提交相应的资料，提交资料的具体种类按照变更税务登记需提交的资料执行。由国税受理机关收缴旧证，重新发放税务登记证。变更登记需提交的资料：《变更税务登记表》、工商营业执照原件及复印件（营业执照内容无变化的不需提供）、纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件

2.已领取国地税联合税务登记证但为纯地税户（税务登记证上没有国税纳税编码）的纳税人，需带税务登记证正本及副本前往办理。由国税受理机关收缴旧证，重新发放税务登记证。

(二)办理国税税务登记后，可以登录国税网站查询、办理相关业务，登录账号为纳税人识别号，初始密码为国税纳税编码。

二、增值税一般纳税人资格登记

(一)2015营业税应税服务销售额超过515万元（含本数）的纳税人

1.纳税人填写《增值税一般纳税人资格确认书》（以下简称《确认书》），于2016年4月28日前到深圳市国税主管机关文书受理窗口递交《确认书》。试点实施前已登记为一般纳税人的试点纳税人，无需办理确认手续。

2.若符合《确认书》中不登记为一般纳税人条件之一的，可选择按照小规模纳税人纳税，在《确认书》中勾选原因，并填写《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》，于2016年4月28日前到主管国税机关文书受理窗口递交《确认书》和《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。

(二)2015营业税应税服务销售额未超过515万元的纳税人

纳税人因经营需要申请办理一般纳税人资格登记的，填写《增值税一般纳税人资格登记表》，到深圳市国税主管机关文书受理窗口递交登记表，文书受理窗口登记后，当场制作并送达《增值税一般纳税人认定通知书》。

三、发票使用

(一)试点纳税人需要使用增值税发票（包括增值税专用发票和增值税普通发票），按以下流程办理：

1.增值税税控系统资格登记

纳税人填写《使用增值税防伪税控系统企业情况登记表》，到深圳市国税主管机关办税服务厅办理使用增值税税控系统资格登记。深圳市国税主管机关将参照原营业税发票使用情况，对小规模纳税人赋予增值税普通发票二联版票种、最高开票限额和数量；对一般纳税人按其勾选票种情况，赋予相应的增值税发票票种、最高开票限额和数量。

2.增值税发票票种及数量调整

赋予的增值税发票票种、数量不能满足经营需要的，纳税人填写《纳税人领用发票票种核定表》，携带经办人身份证明及复印件到深圳市国税主管机关办税服务厅办理发票票种及数量调整事项。3.增值税发票最高开票限额调整

赋予的增值税普通发票最高开票限额不能满足经营需要的，纳税人填写《防伪税控最大开票限额变更申请表（普通发票）》，到深圳市国税主管机关办税服务厅办理最高开票限额调整事项；赋予的增值税专用发票最高开票限额不能满足经营需要的，填写《增值税专用发票最高开票限额申请单》和《税务行政许可申请表》，到深圳市国税主管机关办税服务厅办理最高开票限额调整事项。

上述第2、3点可在增值税税控系统资格登记时一并办理，也可分别办理。4.增值税税控系统发行

纳税人完成增值税税控系统资格登记后，按规定购买增值税税控专用设备。纳税人支付的初次购买税控专用设备价款（金税盘或税控盘490元、报税盘230元）以及技术维护费（330元），适用《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，可在增值税应纳税额中全额抵减。

纳税人携带税控专用设备及经办人身份证复印件，到深圳市国税主管机关办理税控专用设备发行，并参加免费的增值税发票税控系统培训。5.增值税发票领用

纳税人需要领用发票的，可在税控专用设备发行后，携带税控专用设备、《发票领用簿》、税务登记证副本、经办人身份证明，在深圳市国家税务局任一办税服务厅领取发票。6.增值税发票开具

纳税人领取发票后，可自2016年5月1日起开始使用，2016年5月1日前不得开具。

(二)2015享受营业税小微企业优惠政策的纳税人（含起征点以下个体工商户）经营活动需要使用发票的，可领用通用机打发票、通用定额发票（以下统称普通发票）。其中，通用机打发票应使用深圳国税网络发票开票系统（可在深圳国税网站下载）进行开具。1.普通发票核定

纳税人首次领用普通发票，需要通过普通发票核定程序核定发票种类和数量。纳税人办理国税登记后即可办理普通发票核定。

所需资料：《纳税人领用发票票种核定表》、税务登记证副本、经办人身份证明原件及复印件、发票专用章印模 2.普通发票核定调整

税务机关核定的发票种类、数量不能满足纳税人生产经营需要的，可通过普通发票核定程序进行调整。

所需资料：《纳税人领用发票票种核定表》、《发票领用簿》、经办人身份证明原件及复印件 3.普通发票领用 纳税人可以按税务机关核定的发票种类和数量领用发票。纳税人领取发票后，可自2016年5月1日起开始使用，2016年5月1日前不得开具。所需资料：《发票领用簿》、税务登记证副本、经办人身份证明 4.普通发票验旧

非首次领用发票的纳税人，领用发票前（通用定额发票除外）需先通过发票验旧程序办理已开具发票的验销手续。

所需资料：《发票领用簿》、已开具发票存根联、红字发票和作废发票。

(三)有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请印有本单位名称的普通发票。纳税人应书面向深圳市国税主管机关申请使用印有本单位名称的发票，税务机关依据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人领取发票后，可自2016年5月1日起开始使用，2016年5月1日前不得开具。

所需资料：《印有本单位名称发票印制表》、税务登记证副本、经办人身份证明原件及复印件、发票专用章印模。

四、签订银税协议

(一)纳税人在完成国税税务登记，报告银行帐号，核定税种后，持税务登记证副本和身份证件到已与深圳市国家税务局签约的银行签署《委托代扣税款协议书》（以下简称银税联网协议），同意银行通过税库银联网系统扣缴税款。

(二)纳税人在签署完成银税联网协议后，当天起即可在办税服务窗口进行电子缴税，第二天起可在国税网站进行电子缴税。(三)可签订银税协议的银行

目前与深圳市国家税务局签约的联网银行共二十三家，分别是：工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、招商银行、交通银行、民生银行、平安银行；深圳农村商业银行、中信银行、广东发展银行、福建兴业银行、光大银行、上海浦东发展银行、华厦银行、中国邮政储蓄银行、北京银行、上海银行、江苏银行、杭州银行、宁波银行、广州银行、东莞银行。

纳税人可根据实际需要到上述任意一家银行签署银税联网协议，但采取储蓄扣税方式缴税的纳税人请按各区分局指定银行签署银税联网协议。原已签署过扣缴国税银税联网协议的纳税人，不需要重新签订协议。

五、营业税改征增值税税收优惠过渡

(一)已办理营业税优惠备案手续的纳税人

已在深圳市地方税务局办理过营业税优惠备案手续，备案有效期在2016年5月1日以后且属于可享受增值税应税服务税收优惠项目的试点纳税人，填写《营业税改征增值税减免税备案登记表》，于享受增值税优惠的第一个申报期前或申报时，到深圳市国税主管机关文书受理窗口递交《营业税改征增值税减免税备案登记表》。深圳市国税主管机关根据原营业税享受税收优惠情况直接办理备案手续。(二)未办理营业税优惠备案手续的纳税人

未在深圳市地方税务局办理过营业税优惠备案手续，但属于可享受增值税应税服务税收优惠项目的试点纳税人，应根据深圳市国家税务局网站《办税指南-税收优惠-增值税优惠办理》的列示，按照所享受优惠项目提交《纳税人减免税备案登记表》及对应资料，于享受增值税优惠的第一个申报期前或申报时到深圳市国税主管机关文书受理窗口办理备案手续。

增值税优惠备案手续从2016年5月起开始办理。

六、营改增申报纳税

(一)按月申报缴纳增值税的一般纳税人，应自2016年6月1日起向深圳市国税机关办理增值税纳税申报。

(二)按季申报缴纳增值税的小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人，应自2016年7月1日起向深圳市国税机关办理增值税纳税申报，由于营改增试点自2016年5月1日起实施，申报所属期为2016年5月1日至2016年6月30日。

(三)按次纳税的纳税人，应自2016年5月1日起向深圳市国税机关缴纳增值税。

七、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，暂委托地方税务局代为征收。具体纳税申报等事项另行明确。

八、营改增后，纳税人的增值税实行属地管理，由纳税人所在地的深圳市国家税务局各区、分局负责征管。其中，属于深圳市国家税务局海洋石油分局管理企业所得税的纳税人（含分支机构），其增值税由海洋石油分局管理。

九、深圳市地方税务局移交的营改增纳税人名单在深圳市国家税务局公布。

第四篇：建筑服务企业营改增文件解读

营业税改征增值税试点政策培训参考材料

前言

经国务院批准，2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面 推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。

为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推 开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7 个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。

2016 年 4 月 6 日至 8 日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题培训，对上述文件进行了讲解。为帮助企业财务及相关人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，现对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。

下面仅仅就建筑企业营改增要了解和掌握的政策做一专项的说明：

建筑服务。

【政策解读】 为保证建筑业营改增改革平稳过渡，对一般纳税人提供的建筑服务，本条款明确了三项可以选择适用简易计税方法计税的过渡政策，涉及条款为第 1、2、3 点。同时，考虑到建筑业营业税的纳税地点为建筑劳务发生地，改为征收增值税后，纳税地点以机构所在地为主要确定原则（其他个人提供建筑服务除外），如果不在征管上设置服务发生 地预征的办法，可能导致建筑劳务发生地税源流失的问题，因此，本条款对于跨县（市）提供建筑服务，在征管上采取在服务发生地先预征税款的过渡安排，涉及条款为第 4、5、6 点。下面逐条进行解读。

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选 择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑 工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理 费或者其他费用的建筑服务。

【政策解读】 本条款是关于清包工建筑工程可以选择简易计税方法计税的规定。理解本条规定可以从以下三个方面掌握：

一、按照统一的增值税的税制，一般纳税人提供建筑 服务应适用一般计税方法和11%的税率，以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额。以清包工方式提供的建筑服务，由于施工方既不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料，且其大部分成本为人工成本，因此，施工方可以取得的用以抵扣的进项税额较少，按照一般计税方法计税，可能导致企业税负与原营业税税负相比大幅上升。为保证建筑业营改增改革的平稳过渡，本条款规定一般纳税人的包清工建筑工程可以选择简易计税方法计税。

二、什么是以包清工方式提供建筑服务

按照本条款规定，以清包工方式提供建筑服务，是指施工方仅收取人工费、管理费或者其他费用，不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，建筑工程所需的主要材料或全部材料由建设方或上一环节工程发包方采购。

三、按照《试点有关事项的规定》第一条第（三）项 第 9 点，适用简易计税方法的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。上述规定同样适用于一般纳税人选择适用简易计税方法计税的清包工建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择 适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。【政策解读】 本条款是关于甲供工程建筑服务可以选择简易计税方法的规定。理解本条规定可以从以下三个方面掌握：

一、按照统一的增值税的税制，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务应适用一般计税方法和 11%的税率，以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额。甲供工程中，全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购，施工方可能采购部分设备、材料、动力，也可能完全不采购设备、材料、动力。如果施工方完全不采购设备、材料、动力，只提供纯劳务的建筑服务，其绝大部分成本为人工成本，则施工方几乎没有用以抵扣的进项税额，如果对施工方按照一般计税方法计税，可能导致企业税负较高。为保证建筑业营改增改革的平稳过渡，本条款规定一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择简易计税方法计税。

二、什么是甲供工程 ?按照本条款规定,甲供工程，是指施工方可能采购部分设备、材料、动力，也可能完全不采购设备、材料、动力，工程所需全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购。

三、按照《试点有关事项的规定》第一条第（三）项第 9 点，适用简易计税方法的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。上述规定同样适用于一般纳税人选择适用简易计税方法计税的甲供工程建筑服务。

需要注意的是，纳税人为甲供工程提供建筑服务取得的全部价款和价外费用的确定原则，与营业税不同。

营业税实施细则第十六条规定：“纳税人提供建筑业劳 务（不含装饰劳务）的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的 设备的价款。”因此，甲供工程中，施工方提供建筑劳务的 营业税计税依据既包括发包方支付的工程款，也包括建设 方提供的材料价款。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可 以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承 包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程 项目。

【政策解读】

本条款是关于建筑工程老项目可以选择简易计税方法 计税的规定。理解本条规定可以从以下四个方面掌握：

一、按照统一的增值税的税制，一般纳税人提供的建筑服务应适用一般计税方法和 11%的税率，以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额。对于建筑工程老项目，施工方的采购可能在营改增改革试点前已经完成或大部分完成，因此，其在 2016 年 5 月 1 日后没有可以抵扣的进项税额，或可以抵扣的进项税额很少，如果对施工方按照一般计税方法计税，可能导致企业税负较高。为保证建筑业营改增改革的平稳过渡，本条款规定一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

二、什么是建筑工程老项目 建筑工程老项目，是指：

（1《建筑工程施工许可证》）注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承 包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程 项目。

（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。

三、关于《建筑工程施工许可证》 《住房城乡建设部办公厅关于进一步加强建筑工程施工 许可管理工作的通知》（建办市〔2014〕34 号）第四条明确： “施工许可证样本由住房城乡建设部统一规定，各发证机关 不得更改。自 2014 年 10 月 25 日起，统一使用新版施工许 可证及其申请表”。建办市〔2014〕34 号规定的新版《建筑 工程施工许可证》（见后附样本 1）样式，与旧版《建筑工 程施工许可证》（见后附样本 2）相比，除了增加注明相关 事项外，取消了注明开工日期，因此，2016 年 4 月 30 日前 开工的建筑工程老项目，可能使用的是新版《建筑工程施工 许可证》，也可能使用的旧版《建筑工程施工许可证》。

为此，《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税 务总局公告 2016 年第 17 号）中明确《建筑工：“程施工许 可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开 工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目，属于建筑工 程老项目。”

四、按照《试点有关事项的规定》第一条第（三）项第 9 点，适用简易计税方法的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。上述规定同样适用于一般纳税人选择适用简易计税方法计税的建筑 工程老项目。

【相关知识】 关于建筑工程施工许可管理。《建筑工程施工许可管理办法》（中华人民共和国住房 和城乡建设部令第 18 号，2014 年 10 月 25 日起施行）第 二条规定“在中华人民共和国境内从事各类房屋建筑及其 附属设施的建造、装修装饰和与其配套的线路、管道、设 备的安装，以及城镇市政基础设施工程的施工，建设单位 在开工前应当依照本办法的规定，向工程所在地的县级以 上地方人民政府住房城乡建设主管部门（以下简称发证机 关）申请领取施工许可证。

工程投资额在 30 万元以下或者建筑面积在 300平方米 以下的建筑工程，可以不申请办理施工许可证。省、自治 区、直辖市人民政府住房城乡建设主管部门可以根据当地 的实际情况，对限额进行调整，并报国务院住房城乡建设 主管部门备案。

按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证。”

二、新版和旧版《建筑工程施工许可证》样式

（旧版《建筑工程施工许可》内页样本）

（新版《建筑工程施工许可证》内页样本）

4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【政策解读】 这三点内容是关于跨县（市）提供建筑服务如何缴纳增值税的规定。理解这三条规定可以从以下三个方面掌握：

一、前面我们讲到过，考虑到建筑业营业税的纳税地 点为建筑劳务发生地，改为征收增值税后，纳税地点以机 构所在地为主要确定原则，如果不在征管上设置服务发生 地预征的办法，可能导致建筑劳务发生地税源流失的问题，因此，第 4、5、6 点条款对于跨县（市）提供建筑服务，在征管上采取先在建筑服务发生地预征税款，再回机构所在地进行纳税申报的过渡安排。

二、纳税人跨县（市）提供建筑服务在预缴税款时，采取一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为预缴税款的计算依据，预征率为 2％；采取简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为预缴税款的计算依据，预征率为 3％。

三、有关跨县（市）提供建筑服务的税款计算、税收管理等具体规定，请参考《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 17 号）的规定。

第三章 税率和征收率

第十五条增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为 6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产 租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。【政策解读】 本条是对销售应税服务、无形资产和不动产增值税税率的规定。

理解本条应从以下三个方面掌握：

一、增值税税率适用于一般纳税人按照一般计税方法计税的情况。即：一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，除按规定可以选择简易计税方法外，应按照一般计税方法和适用税率计算增值税应纳税额。

二、销售应税服务、无形资产和不动产的增值税税率

（一）销售服务的增值税税率：

1.提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务

除外）、生活服务，税率为 6%。

2.提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑 服务、不动产租赁服务，税率为 11%。

3.提供有形动产租赁服务，税率为 17%。

4.境内单位和个人跨境提供应税服务，符合规定条件 的，税率为零。

（二）销售无形资产的增值税税率：

1.转让土地使用权，税率为 11%。

2.转让土地使用权以外的其他无形资产，税率为 6%。

3.境内单位和个人跨境转让无形资产，符合规定条件 的，税率为零。

（三）销售不动产的增值税税率为 11%。

三、本条是增值税税率的基本规定，除此之外，还有一 些特例情况：

（一）兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

1．兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2．兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3．兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配 劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

具体规定请参考《试点实施办法》第三十九条、《试点有关事项的规定》第一条第（一）项。

（二）混合销售。

（三）一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销

售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的 混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商 户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销 售服务的单位和个体工商户在内。

有关具体规定请参考《试点实施办法》第四十条。

【政策主要变化点】

与《原试点实施办法》相比，增加了此次新纳入营改增

试点范围的服务、无形资产和不动产的增值税税率。

【相关知识】

一、税率的概念 税率，是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。税率是税法的核心要素，是计算应纳税额 的尺度，体现税收负担的深度，是税制建设的中心环节。在 课税对象和税基既定的条件下，税率的高低直接关系到国家 财政收入和纳税人的负担；关系到国家、集体、个人三者的 经济利益。税率的高低和税率形式的运用，是国家经济政策 和税收政策的体现，是发挥税收经济杠杆作用的关键。

二、税率的种类

税率的种类一般可分为比例税率、累进税率、定额税率3 种基本形式。此外，还有一些在特定条件下使用的零税率、负税率、累退税率、差额税率等。

（一）比例税率

比例税率，是指对同一征税对象不论数额大小，都按同 一比例征税。流转税一般都实行比例税率。比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争； 计算简便，有利于税收的征收管理。但是，比例税率不能体 现能力大者多征、能力小者少征的原则。

比例税率在具体运用上可分为以下几种： 1．行业比例税率：即按不同行业规定不同的税率，同

一行业采用同一税率。2．产品比例税率：即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率。3．地区差别比例税率：即对不同地区实行不同税率。4．幅度比例税率：即中央只规定一个幅度税率，各地 可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例 作为本地适用税率。

（二）定额税率

定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象 规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税 额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。如资源税、车船税、土地使用税等等。

定额税率的优点是：从量计征，不是从价计征，有利于 鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。但是，由 于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能 使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降 时，则会限制纳税人的生产经营积极性。在具体运用上又分 为以下几种：

1．地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情 况分别制定的不同税额。

2．幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根 据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数 额。

3．分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等 级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。

（三）累进税率

累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每 个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越 高，数额越小税率越低。

累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种： 1．全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对 征税对象金额都按高一级的税率征税。

2．全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只 是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的 数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销 售利润率、资金利润率等。

3．超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若 干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别 按该级的税率计税。

4．超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。

在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累 进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合 理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进 程度缓和，税收负担较为合理。

第十六条 增值税征收率为，财政部和国家税务总局 另有规定的除外。

【政策解读】

本条是对增值税征收率的规定。理解本条应从以下三个方面掌握：

一、征收率适用于两种情况：

（一）小规模纳税人。

（二）一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，按 规定可以选择简易计税方法计税的。

二、销售应税服务、无形资产和不动产的征收率：

（一）按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务（除试点前开工的高速公路的车辆通行费），征收率为 5%。

（二）其他情况，征收率为 3%。

三、关于一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，可以选择简易计税方法计税的情形，我们按照《试点有关事项的规定》进行了归纳，主要包括：

（一）公共交通运输服务。

（二）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚 本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪 辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

（三）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派 服务和文化体育服务。

（四）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的 物提供的经营租赁服务。

（五）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的 有形动产租赁合同。

（六）以清包工方式提供的建筑服务。

（七）为甲供工程提供的建筑服务。

（八）销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。

（九）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。

（十）出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。

（十一）其他情形。【政策主要变化点】

与《原试点实施办法》相比，增加了“财政部和国家税 务总局另有规定的除外”的表述。主要体现在《试点有关事 项的规定》中按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产 经营性租赁服务适用 5%征收率的情况。

第五篇：营改增应税服务税目税率对照表

营改增应税服务税目税率对照表

发布日期：2013-07-22

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注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。