营改增中-信息系统服务中的代理非自有游戏的网络运营服务指的是哪些服务(中税网)

第一篇：营改增中-信息系统服务中的代理非自有游戏的网络运营服务指的是哪些服务(中税网)

营改增中-信息系统服务中的代理非自有游戏的网络运营服务指的是哪些服务

我们也是觉得在天猫开店售卡的这部分收入也应缴纳增值税，毕竟是同一种收入，只不过取得渠道不同，税种也不同并不合理。但税务认为此业务以前均是按营业税娱乐业缴纳的，不在营改增范围，请问这种是否合理？另外我还想问下，自主研发游戏取得的收入缴纳什么税？

回复如下：

专家回复：

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号）附：应税服务范围注释

三、部分现代服务业

部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

（二）信息技术服务。

信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

根据上述规定，部分现代服务业中的第（二）项信息技术服务中的信息系统服务包含网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务，但是国家税务总局对网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务包含哪些内容没有进一步进行规定，因此各地税务机关对此解释并不相同，湖南省国家税务局对于网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务包含的内容解释如下：

网站、网络服务收取的服务费，通过网络和专用设备提供的信息数据咨询服务，利用互联网提供信息技术服务（如发布股票信息、提供搜索引擎服务等，属于信息系统服务应税范围。网吧服务属于娱乐业。

因此，我的判断是：您公司如果属于网吧，应征收营业税，但是您公司是在猫开店售

卡，应属于营改增的征税范围。但是由于国家税务总局对此业务包含的内容没有进一步进行解释和规定，最终是征收增值税还是征收营业税，由当地主管国税税务机关决定，建议您和当地主管国税税务机关进行沟通确定。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号）附：应税服务范围注释

三、部分现代服务业

部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

（二）信息技术服务。

信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

根据上述规定，自主研发游戏取得的收入应属于提供提供软件开发服务取得的收入，应属于营改增的范围，应缴纳增值税。

第二篇：营改增实务操作中的几点涉税提示

“营改增”实务操作中的几点涉税提示 发布时间：2013-9-10信息来源：中税网

对许多“营改增”试点纳税人而言，纳税上的变化不仅仅是试点前在地税局申报缴纳营业税，试点后在国税局申报缴纳增值税。更主要的在于两个税种由于应税范围、税率、税基、税额计算、纳税申报方式、发票开具、使用及管理等方面存在巨大差别而带来的各种变化。在务实操作中，试点纳税人需要关注以下几个方面的变化带来的影响。

第一，注意纳税人身份的认定。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人身份不同，税率、计税方法、发票使用、管理都不同，因此纳税人“营改增”试点后首先要确定自己的纳税身份。

如果“营改增”前是营业税纳税人，《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号，以下简称37号文件)规定，以纳税人“营改增”试点前应税服务年销售额500万元为判定标准，满500万元即须向税务机关申请认定一般纳税人资格。这里纳税人需注意年应税销售额的计算，应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)。

如果“营改增”试点前已经是增值税一般纳税人，《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第33号)第三条规定，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

不少纳税人看到上述政策提出以下疑问：一是企业“营改增”试点前已是增值税一般纳税人，“营改增”试点后混营应税服务的，但应税服务年应税销售额未达到500万元，该怎么认定?二是企业“营改增”试点前是小规模纳税人，“营改增”试点后混营应税服务的，但应税服务年应税销售额达到500万元，该怎么认定?上述两种情形中，纳税人是否可以分别认定为一般纳税人和小规模纳税人?

答案是否定的。也就是说，一家增值税纳税企业只能是唯一一种身份，即：要么为一般纳税人，要么为小规模纳税人。国家税务总局2013年第33号公告要求，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算分别认定，是因为两者一般纳税人销售额认定金额不一致，应分别计算;然后根据计算的年应税销售额，分别判定是否达到一般纳税人认定标准。但不管哪项年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人。如经认定为一般纳税人，那么所有销售额均须适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法，但按规定可以选择按照简易计税方法的除外。

在此还需提醒纳税人的是，如达到一般纳税人认定标准，而未向税务机关申请认定一般纳税人，需按照适用税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，且不得开具增值税专用发票。因此纳税人需格外注意判定自己的纳税身份，如达到一般纳税人认定标准，须及时申请一般纳税人资格。第二，“营改增”试点前已付清款项的营业税应税服务，“营改增”试点后取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。“营改增”试点后，一般纳税人由于可以抵扣进项税额，因此不少纳税人想方设法取得增值税专用发票抵扣进项。比如发生在8月1日前已付清款项的营业税劳务，本应在8月1日前取得营业税发票，但考虑“营改增”后取得增值税专用发票可抵扣进项税，一些

纳税人便跟服务提供方协商，约定在8月1日后再开具增值税专用发票。这是不符合发票管理办法规定的行为，所取得的发票不得作为进项税额抵扣凭证。

第三，跨期的应税服务纳税需分段计算。37号文件只针对租赁合同跨期税务处理作出延续执行规定，即如果试点前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。而对于其他的跨期合同，“营改增”试点后需严格按照增值税纳税义务申报纳税。

比如，甲公司在2013年4月11日与乙公司签订一技术咨询合同，该合同期间为1年，即2013年4月11日～2014年4月10日，合同价款100万元，约定价款结算时间分为2013年4月、7月、9月及服务完成时付尾款，每期25万元。那么甲公司该合同的纳税需分段计算，2013年4月、7月合计50万元需计算缴纳营业税，而2013年9月以及完成后结算的尾款合计50万元，需计算缴纳增值税。

第四，有形动产经营租赁简易征收增值税的适用限制。37号文件规定，有形动产租赁按最高税率17%征税，考虑到如果租赁的设备在试点前取得，因试点前取得的设备并未抵扣进项税，如果试点后按照17%税率征税，会造成此部分纳税人税负加重，因此政策规定，试点纳税人中的一般纳税人，试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，即可按3%征收率计征。

部分“营改增”试点前为增值税一般纳税人的企业，看到上述政策后咨询，如果“营改增”试点后企业闲置的生产设备，采取经营租赁，能否按照简易计税方法计算缴纳增值税?答案是否定的。因为该设备在出租前，作为生产经营设备，已申报抵扣进项税额，因此不能适用简易办法计税。

第三篇：中税网：营改增后价格与成本的变化

中税网：营改增后价格与成本的变化

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营改增之后，曾有酒店企业因为向消费者另外收取6%的增值税，被有关部门约谈，被告知不得涨价。由于营业税是价内税，增值税是价外税，导致营改增前后，价格的比较，这一很简单的问题，也有点复杂。本文试图分析，营改增前后，价格的上涨与下降，成本的增加与减少。

一、价内税与价外税的定义

根据税收与价格的关系，将税收分成价内税和价外税，这绝不是玩文字游戏，而是有着本质的不同。

（一）价内税和价外税的定义

我们分别以营业税和增值税为例，分析价内税和价外税。

1、价内税——营业税

税收含在价格里的，称为价内税。比如营业税，如果营业收入是100元，适用税率是5%，则纳税人应从100元中，拿出5元纳税。

2、价外税——增值税

税收不含在价格里，称为价外税。比如增值税，如果收入是100元，销售的货物适用税率是17%，则应再向购买方收取17元的销项税。如果购买方就给100元，价税合计100元，怎么办？销项税怎么计算，不是100元直接乘17%，而是将100元分离成不含税价： 100/(1+17%)=85.47 销项税=85.47*17%=14.53 将含税价分成不含税，然后再计算销项税，这充分体现了增值税价外税的特点。

（二）价内税和价外税的所得税区别

由于营业税是价内税，收入中含着营业税，缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目，所以，营业税可以在企业所得税税前扣除，计算应纳税所得时，营业税是扣除项。

由于增值税是价外税，收入中不含着增值税，所以，增值税（允许抵扣的）不得在企业所得税税前扣除。

二、价格变动与收入和成本的变动

价格变动本来是个一目了然的问题，但是由于营业税是价内税，增值税是价外税，如何比较价格变动，就有点困难了。

价格的变动标准，有两个角度。

从销售方来看，如果收入增加了，则可以说销售价格上涨了，如果收入减少了，则可以说销售价格下降了。如果收入没变，销售价格既没有涨价，也没有降价。

从购买方来看，如果成本增加了，则可以说购进价格上涨了，如果成本减少了，则可以说购进价格下降了，如果成本既没有增加，也没有减少，则购进价格没变。

三、开票类型与价格确定及价格涨跌

增值税发票分为普通发票和专用发票，尽管对开票方而言，在含税收入一定的情况下，开具何种发票，增值税的纳税义务是一样的，但是，对受票方而言，在支出一定的情况下，取得何种发票，成本是不一样的。

我们还是以酒店为例，按照上面所述价格涨跌的判断标准，分析开具不同的开票，对收入的影响。

A酒店在营改增之前，每个标准间的单价是每天1000元，顾客住宿一晚，支付1000元，取得酒店开具的1000元的营业税发票。酒店的收入是1000元。营改增后，酒店的收费和开票，可以有以下几种方式：

（一）在1000元的基础上，另外收取6%的增值税，开具专用发票

尽管比营改增之前多收了60元，但是酒店的收入还是1000元。收入没有增加，销售价格没涨。

顾客尽管多支付60元，但取得专用发票后，可以抵扣，住宿成本还是1000元，购进成本没有增加，购进价格没涨。

（二）在1000元基础上，另外收取6%的增值税，开具普通发票

酒店的收入，还是1000元，多收的60元，作为自己的销项税，收入没有增加，销售价格没涨。

顾客取得普通发票，不能抵扣进项税，成本由1000元，增加到1060元。从顾客的角度看，价格上涨了。

（三）只收取1000元，开具专用发票

酒店的收入降低为943.40元，专票的销项税是56.60元。从酒店的角度看，销售价格下降。

顾客取得专用发票后，由于可以抵扣进项税56.6元，住宿成本由1000元下降到943.40元，成本下降。

（四）只收取1000元，开具普通发票

尽管开具价税合计1000元的普通发票，但是酒店还是要计算销项税56.60元，酒店的收入由1000元减少为943.40元，销售价格下降。

顾客取得价税合计1000元的普通发票后，住宿成本还是1000元，没有变化。

四、开票类型与成本确定及成本增减

在价税合计一定的情况下，对接受发票的购买方而言，取得何种发票，如何取得发票，成本大不一样。

（一）在含税价一定的情况下，争取增值税专用发票

甲公司购进支出价税合计117元，如果取得增值税普通发票，成本是117元，如果取得价款100元，税款17元的专用发票，则成本是100元。因此，在支出价税合计一定的情况下，应尽量取得专用发票，由于对销售方而言，开具何种发票，不影响其纳税义务，因此，销售方没有理由不开具专用发票。

（二）以另外支付增值税为前提，取得增值税专用发票不可取

甲公司购进支出100元，取得增值税普通发票，如果以另外支付17%的进项税为前提，才能取得增值税专用发票，就不必要专票了，因为不但没有降低成本，还占用了资金，自支付增值税，到抵扣增值税，至少一个月的时间。

五、营改增收支目标：收入不减，成本节约

为维护自己的合理权益，享受营改增的减税红利，营改增之后的收支目标应该是：收入不减少，成本要节约。

为了收入不减少，销售价格，应该争取在营改增之前价格的基础上，另外收取增值税，尤其是在对方要求开具专用发票的情况下，因为没有涨价。如果在原价格基础上，开具专用发票，相当于降价了，收入减少了。

为了成本节约，购进价格，应该争取在营改增之前价格的基础上，让对方开具专用发票，尤其是对方营改增之前就是增值税纳税人的情况下，因为要求对方开具专票，并没有增加对方负担，但是降低了自己成本。

第四篇：加盟益智玩具代理 销售服务中如何“说”

加盟益智玩具代理 销售服务中如何“说”

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从广义上讲，玩具销售也是一种服务，玩具销售人员也是服务人员中的一个群体，并且是很大的一个群体，因此，本文专门针对玩具销售服务人员这个群体，谈谈在玩具的销售中应该如何通过“说”来引导顾客购买玩具产品。

１、运用“特点+优点+利益”引导顾客购买

在销售中，我们需要向顾客介绍玩具产品。有的销售人员喜欢详细介绍玩具产品的生产厂家，有的喜欢用深奥的专业术语讲述玩具产品的性能和优越性，有的喜欢拿出一大堆证书来吸引顾客。其实，顾客没有时间也没有耐心听你的长篇大论，往往还没听完就打断你的话，或是摇摇头走开了。

怎样才能在最短的时间内，用最简洁的方式引起顾客的购买欲望呢?运用“特点+优点+利益”是一个不错的选择。就是运用一两句话简短地说明玩具产品的特点和优点，强调顾客所能得到的利益，从而引起顾客购买欲望的方法。

具体应该如何说呢?请看下面连接图特点-----(连接词)-----优点-----(连接词)-----利益

例句：

我们这个玩具开发智力，(因为)，我们的产品是结合世界上先进的蒙氏教育理念开发设计的，如果购买我们的这款益智玩具，那么对孩子宝宝的智力的提升、挖掘孩子的潜力是有很大帮助的。

这个方法看似容易，其实不下功夫揣摩也很难运用得好，因为要一句话总结出玩具产品或服务的特点、优点，并有针对性地强调顾客所能得到的利益，需要一定的功力。

2、该怎样总结特点呢?

对公司的行业特点要非常清楚。可从公司的产品、服务、供货渠道、包装等方面加以总结等等。

3、总结特点要注意什么?

顾客的记忆储存有限，最多只能同时吸收六个概念，因此不能同时说太多的特点。用顾客听得懂的话说，尽量少用专业术语。

不要把玩具讲得十全十美或表现得过于热切。

语气肯定，数据准确，不用“可能、大概、应该”等不确定、没把握的语句。(错)这款飞机可能比普通遥控飞机电池耐用很多吧。

(对)据测试，这款新飞机比普通遥控飞机电池要耐用50%，续航时间要长一倍以上。

4、怎样传递利益信息

记得提到所有的利益

利益永远是顾客最关心的事，所以要提到所有对顾客有用的利益，而不是只陈述我们认为是最好的利益。顾客已知的利益也要说出来，这样做可以强化顾客的印象，同时避免让顾客感到怀疑----因为你不说出来，顾客就会认为他得不到这项利益，就会在内心感到不满。

要有针对性地强调某种利益

顾客购买玩具产品或服务时，希望得到的利益是不同的，有的希望便宜实惠，有的追求玩具的好玩，有的人看中是否耐玩，还有的人是看孩子自己是否喜欢，还有的是用来送朋友孩子的礼物。同样的产品，每个买它的人想要达到的目的是不一样的。因此，应学会在对顾客察言观色的基础上有针对性地向顾客介绍他能获得的利益，这样才能一针见血，才能提高成交率。

第五篇：21世纪不动产在健康服务运营体系中的作用

发挥21世纪不动产对集团健康养老养生地产运营服务体系

支持和配合作用的初步想法

根据不动产中介行业和企业的属性、特长，结合对集团健康养老、养生地产及健康运营服务体系的理解，我们认为21世纪不动产可以从以下几个方面发挥对集团健康运营服务体系的支持和配合作用，并藉此确定下一步工作的初步想法：

第一部分 对集团健康养老、养生地产及健康运营服务体系的支持和配合作用

一、助力健康养老养生地产的销售和租赁

将客户从传统、成熟的社区和物业中，吸引到我集团开发运营的健康养老养生社区和物业中，是实现健康养老养生地产价值链中的关键一环。21世纪不动产基于自身两大优势，将对健康养老养生地产的销售和租赁发挥很大的促进作用。1.置身成熟商圈，近水楼台便于开发客户资源；

由于21世纪不动产门店置身成熟商圈，具有近水楼台先得月的优势，这先天决定其在客户开发环节，与传统不动产的营销推广方式相比，更具针对性，客户目标更准确，营销成本更低、效率更高。

2.规模团队优势，契合健康养老养生地产营销推广的内在需求；

虽然目前有诸多企业在从事健康养老养生地产的研究、开发和运营，但毕竟属新生产品，尤其是在导入期内遇到老年客户，当面的反复讲解、推销，人员推销效果更显著。

21世纪不动产规模化的团队，由于同时还从事其他业务，与传统的营销队伍相比，还具有成本摊薄的优势。

二、为客户提供全面的融资服务

21世纪不动产在房屋销售、租赁、融资等方面经验丰富，可为有融资需求的客户，或有不动产运作方面的需求的客户，提供一系列的服务项目。1.反向抵押贷款融资

反向抵押贷款融资是以拥有住房的老年居民为放款对象，以房产作为抵押，在居住期间无需偿还，在贷款者死亡、卖房或者永久搬出住房时到期，以出售住房所得资金归还贷款本金、利息和各种费用的一种贷款。这种贷款可以是一次性或者在一定时间内按月发放，也可以在一定信用额度内根据借款者的需要自由支付，贷款可用于日常开支、房屋修缮和医疗保健等，没有限制。

在今天养老资源严重短缺、老龄化危机日益严重之时，以房养老作为一种值得大力推崇的好办法，受到了社会的广泛关注。如何实现以房养老，借鉴国外开办反向抵押贷款业务的经验，设计研发出适合我国国情的反向抵押贷款金融产品，是我国金融保险界的重要任务。2.房屋置换服务 1)置换交易的一般概念

房屋置换交易是一种特殊形式的房屋买卖，其特殊性在于它可保证买卖行为的同时进行，也就是说房屋置换服务是买和卖的双向服务，一次置换成功，相当于两次交易，即卖掉您的原来住房，再买进一套您需求的住房。房屋的成功置换必须是您原有住房有下家接受，同时，您看中了另一套住房。在置换交易中一般要有三方参与。

2)差价置换与等价置换

房屋置换是不同房屋间差价交换或等价交换的房屋交易形式。与房地产买卖不同的是，房屋置换不仅是一种货币和实物的交换方式，而且，在房屋置换中包含有实物与实物间的交换，即房屋置换是“货币与实物”和“实物实物”两方面内容的交换方式。3)健康养老房屋置换的概念

即客户以原有房屋产权置换我集团开发运营的健康养老养生地产的产权、租赁使用权或支付相应的服务费用，其中涉及大量与不动产交易相关的专业知识和操作环节，21世纪不动产公司的可以发挥专业优势，开辟大量新增业务。

三、不动产增值服务

入住健康养老养生地产的客户，往往是资产殷实同时拥有多处不动产，21世纪公司可以在以下几个方面拓展不动产理财及增值服务业务： 1.代理销售

按照客户委托，将其持有的其他房屋、商铺等不动产进行变现，取得相应收益。2.代理租赁

按照客户委托，将其持有的房屋、商铺等不动产进行租赁，提供全程服务。3.不动产维护

按照客户委托，将其持有的富余的不动产（既不租也不卖），进行日常的管理和维护工作，取得相应的收益。

第二部分 配合健康运营服务体系下一步工作的初步想法

一、与健康养老养生地产的开发、运营服务等环节共同进行健康养老养生地产的营销推广规律的研究和论证工作

1.待方案成熟后，在同等情况下，将门店向健康地产重点客户聚集区域调整，实现与现有二手房业务的共同发展；

2.根据成熟的营销推广模式，特别是具体落地的健康养老养生地产项目，提前制定、执行对经纪人的筛选和培训工作。

二、研究制定与金融保险机构对接合作的机制和计划

1.根据健康养老养生地产客户的融资需求，研究与金融保险计划对接合作的机制，明确合作的方式，及利益的分配模式；

2.在合作模式成型后，选定实力雄厚的金融保险机构，作为战略合作者，项目进展情况，提前制定双方对接的具体工作计划。

三、进一步研究论证对健康运营服务体系支持和配合工作

在21世纪公司内部搭建专门的工作小组，专门负责研究论证对集团健康地产运营服务体系的支持和配合工作。