增值税专用发票认证有问题该怎么办(摘自《中国税务报》)

第一篇：增值税专用发票认证有问题该怎么办(摘自《中国税务报》)

增值税专用发票认证有问题该怎么办

“我们是一家增值税一般纳税人企业，9月底财务人员到税务局认证专用发票时，办税窗口工作人员说其中1张税额为7万多元的发票无法通过认证。无法认证就意味着不能抵扣税款。这样，企业可损失不小，我们该怎么办？”前不久，江西省吉安市国税局12366接到纳税人的电话。对此，12366咨询员进行了详细的解答。

《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）规定，防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票分无法认证、认证不符、密文有误、重复认证、认证时失控、认证后失控和纳税人识别号认证不符（发票所列购买方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）等类型。从2006年5月1日起，属于无法认证、纳税人识别号认证不符和认证不符的发票代码号码认证不符（密文与明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。税务机关应将发票原件退还企业，企业可要求销售方重新开具。属于重复认证、密文有误和认证不符（不包括发票代码号码认证不符）、认证时失控和认证后失控的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。《国家税务总局〈关于修订增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）进一步明确了上述规定。增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票分比对不符、缺联和作废等类型。凡属于上述涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，由税务管理部门按照审核检查的有关规定进行核查，并按有关规定进行处理。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

“那么，通过了认证的发票就应该可以抵扣吧？”纳税人问。

12366咨询员回答说，总的一条原则是，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。下列情况认证通过的专用发票也不能抵扣：①国税发〔2006〕156号规定，专用发票应按下列要求开具：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，即使认证通过，也视为违规专用发票不得抵扣。②《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）、《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）规定，无论是“善意”还是“恶意”取得虚开的专用发票都不能抵扣。③《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）规定，在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票应在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

“专用发票的抵扣时间有没有规定？错过了抵扣时限该怎么办？”纳税人问。

12366咨询员解答说，《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。根据上述规定，购货方如果因为发票超过认证期未认证抵扣，不可将发票退回，销货方不可以作废或冲红后重新开具。《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》（国税函〔2003〕962号）规定，增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售转让以及原蓝字专用发票填开错误等情况时，销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票来扣减销项税额，然后再开具正确的正数专用发票进行记账。

“如果不小心丢失了专用发票，有没有补救办法？”纳税人问。

咨询员回答说，国税发〔2006〕156号明确，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票联到主管税务机关认证，专用发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第二篇：增值税专用发票认证问题汇总

增值税专用发票认证问题汇总

未认证的增值税专用发票是否可以先入账？

问：我公司取得增值税专用发票，但还没有去税务局认证，请问对于没有认证的增值税进项发票可不可以先记账？如果不可以，何种情况下才可以记账呢？

答：应该先记账，不入账不能反映实际发生的业务。发票没有认证可以记入“应交税金——待抵扣进项税”，在下月认证抵扣时转入“应交税金-应交增值税（进项税）”，也可以直接计入“应交税金——应交增值税（进项税）”只不过会和报表有个差额。

钢构厂房的专用发票是否可以进行认证？

问：我公司与一生产钢构厂房的企业签订了一份《协议》，由该企业给公司制作一个1250平方米的钢构厂房，合同总价款为580000万人民币。现厂房已交付并开始了使用，合同总价款除质保金58000元外的522000已付清。该企业提供税局代劳务收入税票125000元，辅料（有清单）普通增值税发票68000元，钢材增值税发票329000元，合计：522000元。请教老师，该企业开给我司的钢材增值税发票可否能申请税局认证抵扣，作进项税额抵扣？

答：不可以抵扣。厂房属于不动产，根据增值税条例及实施细则的规定，用于不动产的进项税不能抵扣。相关的政策，请您参考以下条文：

《增值税暂行条例》规定：

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《增值税暂行条例实施细则》规定

第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳

务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

不得抵扣的进项，专用发票是否可以不认证？

问：关于开具红字专用发票的申请，购货方申请的情况中其中有一条是所购货物不属于增值税扣税项目的，这种情况本身购货方的进项就不认证，或者是可以认证后，接着进项税额转出即可，为什么还要申请开红票呢？

答：根据国税发［2006］156号文件第十四条规定：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

国税发［2007］18号第一条规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

根据第（二）项规定，不能作进项转出处理。发票处理问题，首先要根据国税发［2006］156号文件规定进行判断，是否可以作废重开，如果不是，再根据相关规定开具红字发票；红字发票开具又分为几种情况，根据国税发［2007］18号规定的几种情况分别处理。对于您提出的这个问题，税法明确规定不能作转出处理，因此必须开红字发票。

辅导期是否可以认证以前取得的发票？

问：我们公司7月1日起进入一般纳税人辅导期，现在取得一张发票是6月29日的，请问我们该如何处理？咨询税局说无法认证，我们又不想损失这一部分进项税额，有没有更好的解决办法？让对方重新开具，是不是需要什么手续？

答：贵公司6月份不是辅导期一般纳税人，没有抵扣的资格，所以税局不予认证，贵公司可以试试看能否退回重开，实在不行的话也只能计入相关的成本了。（因为拒收发票也是需要合理的理由的）

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税函[2007]156号）文件对开具红字增值税专用发票又作出详细的规定。明确指出，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：一是因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

二是购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

三是因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

四是因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

专用发票未认证丢失是否可以抵扣?

问：我公司为对方开具的增值税专用发票，对方未认证丢失了，请问除了重开以外还有什么好办法吗？

答：一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，可以这样处理：如果该发票丢失前未通过防伪税控系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。

过了90天认证期的增值税专用发票如何处理？

问：增值税专用发票过了90天未认证，进项税不能抵抗，发票也不能退给对方冲红，企业需自己承担这部分进项税，企业财务是不是直接可以将这部分进项税和进货成本一并计入成本，而不需要到税务局办理其他手续？国税总局比对发票时，发现此发票未认证，会不会派人上门协查此事？

答：对于超过90天而未认证的增值税专用发票，企业可以直接将这部分进项税和进货成本一并计入成本，不需要去税局办手续。发票不认证会成为滞留票，税局检查滞留票会要求企业说明原因，企业不存在偷漏税是没有问题的。

专用发票认证后是否可以当月不抵扣

问：当月进来的发票已经认证了，当月也已进行网上申报，但企业是否可以当月不抵扣？因为税务要求交一些增值税，故留在下月抵扣，如不抵扣在附表二的第24、25栏填写，这样操作是否正确？

答：认证后不可以进行人为的延期抵扣。《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）第二条规定：增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

如果不想抵扣，可以推迟认证时间，但是已经认证了就必须抵扣。税局要求缴纳税金的可以和税局沟通如何操作。

第三篇：最新认证增值税专用发票流程

网上认证增值税专用发票操作流程

1． 进入电子申报系统→点击左边的“增值税一般纳税人”

2．要做本月的进项抵扣，首先要对上月进行完税，然后将所属期切换到本月。

3． 点击左边的“增值税一般纳税人” →进项发票采集→仿伪税控进项专用发票→新增

4．手工录入发票的票面的数据

5．录完后点击确定,保存后继续点“新增”增加下一张。

6．新增完后退出回到“进项发票采集”→待认证进项发票导出→查询→写网上认证文件”然后选择路径存盘

7．点“写网上认证文件”然后选择路径存盘

8．用税号或数字证书登陆国家税务局网上办税大厅→发票认证→增值税专票认证

9．点网上认证→浏览→选中刚才在电子申报系统导出的文件→打开→上传→确定。

9．查询认证的发票是否通过：选所属本年本月→查询

10．注意核对认证结果是否全部认证相符。

11．认证结果下载：点“进入下载” →选认证101（所有已提交认证文件的认证结果）→选税款所属年月→下载→点击这里下载→保存→选择路径存盘

12．去电子申报系统→进项发票采集→仿伪税控进项专用发票→认证结果文件导入→选中文件→打开→确定

第四篇：八大增值税专用发票问题

八大增值税专用发票问题

1、取得虚开代开专用发票的情形

2、付款单位名称

国税发[1995]192号《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第一条第(三)款：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

建议：转账至对方专用发票上注明的账号

《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

例外事项：

①国税函[2002]525号《关于银行承兑汇票背书行为有关问题的批复》

②国税函[2006]1211号《关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》：对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发

票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第一条第(三)款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。

注：指的是付款单位的账号，不能引申到发票开具单位

③国税发[1998]137号《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》：目前，对实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构(以下简称受货机构)的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一。经研究，现明确如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票;

二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

3、现金支付限额

1988年《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：

(一)职工工资、津贴;

(二)个人劳务报酬;

(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(六)出差人员必须随身携带的差旅费;

(七)结算起点以下的零星支出;

(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

4、自行取货地址

①实际取货地址一般情况下应当与取得的增值税专用发票上注明的地址保持一致。

②如果不一致，应当取得货物库房属于开票单位的证明文件，如分支机构营业执照、库房租赁合同或产权证明。

5、失控发票的处理

开票方没有正常申报，或者将此项发票作为“作废”处理。

比对流程：

①根据发票密码还原出来的票面信息，与纸质票面信息认证是否一致;

②根据认证通过的抵扣联信息，匹配对应的电子存根联，进行二次比对;

③本省在次月申报期结束后比对;

④跨省在次次月申报期结束后比对。

国税函[2008]607号《关于失控增值税专用发票处理的批复》：在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后，增值税一般纳税人

又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

如果属于善意取得，并且对方已经逾期报税成功，可凭相关证明准予抵扣。

注：不考虑是否形成应征增值税

6、丢失专用发票的处理

国税发[2006]156号《增值税专用发票使用规定》第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》(附件5)，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

注：认证期内的，视同专用发票，认证期外的按照普通发票

7、逾期收回发票的处理

国税函[2009]617号《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》超过认证期，购买方无法认证，将专用发票原件退还给销售方的，原则上不允许开具红字专用发票，但重复计算的销项税额可以在企业所得税前申报扣除。

闽国税函[2010]230号福建省国家税务局《关于富源电器有限公司逾期申报抵扣增值税专用发票的批复》：

一、福建省富源电器有限公司逾期认证并申报抵扣的6份增值税专用发票，总局已进行信息采集并完成了稽核比对，稽核结果为比对相符，请通知纳税人在2010年11月份征期结束之前，申报抵扣附件所列增值税专用发票注明的增值税进项税额，逾期不再抵扣。

8、所得税税前扣除

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

国税函[2003]112号《关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物所得税处理问题的批复》：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条的规定，企业各项会计记录必须完整准确，有合法凭证作为记帐依据。因此，如果企业不能依照规定取得合法购货发票，无法确定其支付货款的真实性和准确性，其购进货物所支付的货款，在计算企业应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除;根据财政部《关于增值税会计处理的规定》(〔93〕财会字第83号)，企业缴纳的增值税(包括因取得虚开增值税专用发票而被查补的增值税)在计算企业应纳税所得额时，也不得作为成本费用扣除。

赣国税函[2008]256号江西省国家税务局《关于违规发票能否作为企业所得税税前扣除凭证问题的批复》：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门 的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算”和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整”以及《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”的规定，纳税人取得的违规发票，不能作为企业所得税税前扣除的凭证。

苏国税函[2006]70号江苏省国家税务局《关于纳税人善意取得虚开的增值税抵扣凭证能否作为企业所得税税前列支依据问题的批复》：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法”，而虚开的增值税抵扣凭证(包括运输发票、废旧物资发票、农产品发票等)不符合上述要求。因此，纳税人善意取得虚开的增值税抵扣凭证所记载的金额不能在企业所得税税前扣除

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文章出处：神州易桥集团

第五篇：金税三期上线后 增值税专用发票认证方式有哪些变化综述

金税三期上线后 增值税专用发票认证方式有哪些变化?

金税三期上线后，增值税专用发票认证方式也进一步优化。小编整理了最新增值税专用发票认证须知，有需要的纳税人请关注下哦！

一、增值税发票种类

我国全面推开营改增以后，纳税人常用的增值税发票包括：

增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票（只能用到2016年6月30日）等。

其中，增值税专用发票的概念是相对于增值税普通发票而言的，这两者是企业经营中最常见的增值税发票。

增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票（只能用到2016年6月30日）等。

其中，增值税专用发票的概念是相对于增值税普通发票而言的，这两者是企业经营中最常见的增值税发票。

我国全面推开营改增以后，纳税人常用的增值税发票包括：

增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票（只能用到2016年6月30日）等。

其中，增值税专用发票的概念是相对于增值税普通发票而言的，这两者是企业经营中最常见的增值税发票。

二、增值税发票开具

从发票开具来看，增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票。

增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。

其他纳税人如自然人，同样只能通过代开方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。

从受票方来说，增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人，而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。

三、增值税专用发票认证

增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般情况下，采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后，需在180日内进行认证，并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。

增值税一般纳税人取得增值税普通发票，不得进行进项抵扣。

增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念，所以也不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。

四、政策依据

1、《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）

2、《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）

3、《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）

4、《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）

5、《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第7号）

6、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）

五、增值税专用发票认证基本流程

（一）远程认证

远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。

（二）上门认证

上门认证是指纳税人携带增值税专用发票抵扣联等资料，到税务机关申报征收窗口或者自助办税机（ARM机）进行认证的方式。

（三）勾选认证

勾选认证是最新的一种认证方式，是指符合条件的纳税人通过特定的网址，查询升级版增值税开票系统开具给自己的增值税发票信息，然后通过勾选和确认的形式完成发票认证。

1.实施范围

目前可以适用取消增值税发票认证政策，采用勾选确认的方式进行增值税发票认证的纳税人包括：

（1）2015纳税人信用等级为A或B增值税一般纳税人；

（2）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人（2016年5-7月期间适用）。

2.操作方法

上述纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证，而是通过增值税发票税控开票软件登录上海市增值税发票查询平台https://fpdk.tax.sh.gov.cn，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

六、认证方式的差异比较

增值税专用发票认证的三种方式各具特色：

上门认证是最具“历史”的认证方式，认证结果可以实时确认，但需要纳税人往返税务大厅，办税成本较高，同时随着经济发展，纳税人需要认证的发票越来越多，办税服务厅排队等候的时间也不断增长。

远程认证是纳税人自行扫描、上传专用发票票面信息，税务机关远程反馈认证结果信息的认证方式，但该认证方式需要纳税人自行购买扫描仪等设备，对小微企业来说增加了一定负担。

勾选认证是纳税人登录特定网址，以查询和逐票勾选（支持同时勾选多份发票）的操作方式，选择次月征收期内用于申报抵扣的增值税进项发票清单信息的方式，实现“取消认证”功能，对纳税人来说简单便捷且不需要增加额外成本。

同时，需要关注的是，上门认证和远程认证的认证期是以自然月为划分的，比如说，纳税人A在4月份取得一张增值税发票，他要抵扣的话，采用上述认证方式就必须在4月1日至30日期间完成认证。而勾选认证目前的认证期是4月份征收期结束到5月份纳税人实际申报前两天，最晚为申报期结束前两天。特别需要注意的是，在实际申报到申报期结束的这段时间，纳税人不能进行勾选确认操作。

七、热点问答

1.一般纳税人企业取得的增值税专用发票都要认证吗？

不是的。根据规定，红字增值税专用发票不需要认证。纳税人初次购买增值税税控设备，根据政策可以全额抵减应纳税额，因此也不需要进行认证。

同时，一般纳税人取得的用于免税事项、简易征收事项和集体福利、个人消费等事项的进项，即使取得了增值税专用发票，也不得抵扣。具体有关不得抵扣的进项税额，可参考财税〔2016〕36号文附件一第二十七条。因此，不得抵扣进项税额的增值税专用发票经认证后作进项税额转出操作。另外，需要特别提醒的是，由于不动产使用寿命较长，纳税人在使用过程中，购买初期可能用于非应税项目不得抵扣进项，而以后有可能转为用于应税项目。根据最新税法规定，在转为应税项目时，不动产可计算抵扣相应的进项税额。而计算抵扣的基础，是购买不动产时已经认证了相应的增值税专用发票，然后进项转出的进项税额。

2.勾选认证或者远程认证不成功怎么办？

纳税人取得增值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行远程扫描认证。如果纳税人没有远程认证设备，或者远程认证还是不成功，纳税人还是可以进行上门认证。勾选认证和远程认证是为了减轻纳税人的办税负担，激励企业依法诚信纳税。

3.勾选认证后企业在申报抵扣方面有何变化？

采用勾选认证方式的纳税人，原有申报抵扣不变，一窗式比对不变：纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变，即当期申报抵扣的增值税发票数据，仍填报在《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次中。

4.符合条件的纳税人无法登陆平台是怎么回事？

近期税务部门正在进行两码转换升级，如果企业刚从15位升级到18位，登录18位时系统会提示纳税人档案信息不存在，此时需提请税务部门开通18位的登录权限，其18位纳税识别号档案信息已正确维护了信用等级和启用标志信息，并且已有新老税号关联信息，则纳税人登录取消认证平台时，可查询和勾选其符合要求15位和18位纳税识别号的受票信息。

资料来源：中国会计视野