《出口货物退(免)税统计月报表》说明.

第一篇：《出口货物退(免)税统计月报表》说明.

《出口货物退（免）税统计月报表》说明

五、完善数据传递及汇总处理机制。具有生成、调整、汇总、复核、上报、接收等功能，形成一系列自基层向上级直至总局的数据传递及汇总处理机制。

业户数统计。

（二）“申报受理情况—申报户数”列（表

通过的及已审核通过的出口退（免）税美元出口额进行汇总统计。

该列对应的纵向数据明细项目的具体统计口径如下： 1．不需做数据统计的项目：

“增值税退（免）税额合计”栏、“其中：退税额”栏、“生产企业小计—其中：免抵额”栏、“生产企业小计—退税额”栏、“有进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“有进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“外商投资企业—其中：免抵额”栏、“外商投资企业—退税额”栏、“消费税退税额合计”栏、“外贸(工贸)企业退消费税”栏、“列名生产企业退消费税”栏。

2．逻辑关系数据项目：

“退（免）税额总计”栏、“生产企业小计—免抵退额”栏。3．数据统计项目：

“外贸(工贸)企业退增值税额”栏：按退税审核系统申报明细数据表中的申报年月为本年的美元出口额加上已审核通过申报明细表中的申报年月为本年的美元出口额的合计进行统计；

“有进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“外商投资生产企业—免抵退额”栏：按免抵退税汇总表附表中的所属年度为本年的美元出口额统计；

“其他增值税退税额”栏：按照退税审核系统的特殊签批数据中的所属年度为本年的退税美元出口额进行统计。

“申报受理情况—应退（免）税额—以前年度” 列（表

2．数据统计项目：

“外贸(工贸)企业退增值税额”栏：按照退税审核系统申报明细数据表中的申报年月为以前年度的增值税退税额加上审核通过申报明细历史数据中的申报年月为以前年度的增值税退税额减去退还书时间小于系统当前年的增值税退税额。

“有进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“有进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“外商投资企业—其中：免抵额”栏、“外商投资企业—退税额”栏：按照退税审核系统免抵退税汇总表附表数据中的所属年度为以前年度的以企业类型为筛选条件分别统计应免抵税额和应退税额分别减去调库通知单中调库时间小于系统当前年的免抵调库额和退还书时间小于系统当前年的增值税退税额。

以前年度数据计算：以前年度审核通过数据+以前年度审核未通过数据-退还书时间小于系统当前年的增值税退税额。

审核未通过数据计算：以前年度（审核未通过数据的免抵退税额-进料加工免抵退税抵减额（实耗法））+本年（审核未通过数据的免抵退税额-进料加工免抵退税抵减额（实耗法））-结转下期免抵退税抵减额，如果计算结果大于零，将以前年度（审核未通过数据的免抵退税额-进料加工免抵退税抵减额（实耗法））+本年（审核未通过数据的免抵退税额-进料加工免抵退税抵减额（实耗法））-结转下期免抵退税抵减额与以前年度（审核未通过数据的免抵退税额-进料加工免抵退税抵减额（实耗法））-结转下期免抵退税抵减额结果进行比较，取小值作为以前年度数据。

本年发生累计：以前年度（审核未通过数据的免抵退税额-进料加工免抵退税抵减额（实耗法））+本年（审核未通过数据的免抵退税额-进料加工免抵退税抵减额（实耗法））-结转下期免抵退税抵减额-以前年度数据

相应的免抵额、退税额按照免抵退税汇总表中的免抵额、退税额占免抵退税额的比例进行计算。

“其他增值税退税额”项目，按特殊签批数据中的所属年度为以前年度的增值税退税额进行统计。

“外贸(工贸)企业退消费税”栏：按照退税审核系统申报明细数据表中的申报年月为以前年度的消费税退税额加上审核通过申报明细历史库中的申报年月为以前年度的消费税退税额的减去退还书时间小于系统当前年的消费税退税额。

“列名生产企业退消费税”栏：按照退税审核系统中特殊签批数据库中所属年度为以前年度税种为消费税的应退税额进行统计。

（四）“申报受理情况—应退（免）税额”列（表

本年税种为消费税的应退税额进行统计。

“退（免）税审核签批情况—通过—以前年度”列（表

退税部门已审核签批通过的本年发生的出口退（免）税额累计数。系统按照各数据库中已设置签批标识的所属年度为本年的出口退（免）税额进行统计。

1．逻辑关系数据项目：

“退（免）税额总计”栏、“增值税退（免）税额合计”栏、“其中：退税额”栏、“生产企业小计—免抵退额”栏、“生产企业小计—其中：免抵额”栏、“生产企业小计—退税额”栏、“有进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“外商投资生产企业—免抵退额”栏、“消费税退税额合计”栏。

2．数据统计项目：

“外贸(工贸)企业退增值税额”栏：按照退税审核系统已签批的审核结果综合信息中的申报年月为本年的增值税退税额的合计统计（对未采用外贸企业审核签批地区，审核签批通过退税额等于本年累计发生应退税额）；

“有进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“有进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“外商投资企业—其中：免抵额”栏、“外商投资企业—退税额”栏：按照退税审核系统已签批的免抵退税汇总表附表中的所属年度为本年的以企业类型为筛选条件分别统计应免抵税额和应退税额；

“其他增值税退税额”项目，按已签批的特殊签批数据中的所属年度为本年的增值税退税额进行统计。

“外贸(工贸)企业退消费税”栏：按照退税审核系统已签批的审核结果综合信息中的申报年月为本年的消费税退税额的合计统计（对未采用外贸企业审核签批地区，审核签批通过退税额等于本年累计发生应退税额）；

“列名生产企业退消费税”栏：按照退税审核系统中已签批的特殊签批数据库中所属年度为本年税种为消费税的应退税额进行统计。

“退（免）税审核签批情况—未通过—以前年度”列（表

1．不需做数据统计的项目：

“其中：退税额”栏、“生产企业小计—其中：免抵额”栏、“生产企业小计—退税额”栏、“有进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“有进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“外商投资企业—其中：免抵额”栏、“外商投资企业—退税额”栏。

2．逻辑关系数据项目：

“退（免）税额总计”栏、“增值税退（免）税额合计”栏、“生产企业小计—免抵退额”栏、“消费税退税额合计”栏。

3．数据统计项目：

“外贸(工贸)企业退增值税额”栏：按照退税审核系统已签批的审核结果综合信息中的申报年月+申报批次为筛选条件对审核环节中的以前年度增值税退税额进行统计；

“有进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“外商投资生产企业—免抵退额”栏：按退税审核系统小于最后签批日期的免抵退税汇总表中的所属年度为以前年度的退税申报中的单证不齐、信息不齐数据统计。

计算关系参照：“申报受理情况—应退（免）税额—以前年度” 列

“其他增值税退税额”项目，按特殊签批数据中的所属年度为以前年度的审核未通过的增值税退税额进行统计。

“外贸(工贸)企业退消费税”栏：按照退税审核系统已签批的审核结果综合信息中的申报年月+申报批次为筛选条件对审核环节中的以前年度消费税退税额进行统计；

“列名生产企业退消费税”栏：按照退税审核系统中特殊签批数据库中审核未通过的所属年度为以前年度税种为消费税的应退税额进行统计。

（六）“退（免）税审核签批情况—未通过—本年发生累计”列（表

资生产企业—退税额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—其中：免抵额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—退税额”栏、“外商投资企业—其中：免抵额”栏、“外商投资企业—退税额”栏。

2．逻辑关系数据项目：

“退（免）税额总计”栏、“增值税退（免）税额合计”栏、“生产企业小计—免抵退额”栏、“消费税退税额合计”栏。

3．数据统计项目：

“外贸(工贸)企业退增值税额”栏：按照退税审核系统已签批的审核结果综合信息中的申报年月+申报批次为筛选条件对审核环节中的增值税退税额进行统计；

“有进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“外商投资生产企业—免抵退额”栏：按退税审核系统小于已签批的免抵退税汇总表中的所属期的退税申报中的单证不齐、信息不齐数据统计。

计算关系参照：“申报受理情况—应退（免）税额—以前年度” 列

“其他增值税退税额”项目，按特殊签批数据中的所属年度为本年的审核未通过的增值税退税额进行统计。

“外贸(工贸)企业退消费税”栏：按照退税审核系统已签批的审核结果综合信息中的申报年月+申报批次为筛选条件对审核环节中的消费税退税额进行统计；

“列名生产企业退消费税”栏：按照退税审核系统中特殊签批数据库中审核未通过的所属年度为本年税种为消费税的应退税额进行统计。

“退（免）税审核签批情况—在途—以前年度”列（表

“退（免）税额总计”栏、“增值税退（免）税额合计”栏、“生产企业小计—免抵退额”栏、“消费税退税额合计”栏。

3．数据统计项目：

“外贸(工贸)企业退增值税额”栏：按照退税审核系统中所属年度为以前年度的增值税申报数据减已审核签批数据的差额进行统计；

“有进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“外商投资生产企业—免抵退额”栏：按照退税审核系统中所属年度为以前年度的减已审核签批数据的差额进行统计；

“其他增值税退税额”项目，按特殊签批数据中的所属年度为以前年度的未签批的增值税退税额进行统计。

“外贸(工贸)企业退消费税”栏：按照退税审核系统中所属年度为以前年度的消费税申报数据减已审核签批数据的差额进行统计；

“列名生产企业退消费税”栏：按特殊签批数据中的所属年度为以前年度的未签批的消费税退税额进行统计。

（七）“退（免）税审核签批情况—在途—本年发生累计”列（表

“有进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“无进出口经营权的内资生产企业—免抵退额”栏、“外商投资生产企业—免抵退额”栏：按照退税审核系统中所属年度为本年的减已审核签批数据的差额进行统计；

“其他增值税退税额”项目，按特殊签批数据中的所属年度为本年的未签批的增值税退税额进行统计。

“外贸(工贸)企业退消费税”栏：按照退税审核系统中所属年度为本年的消费税申报数据减已审核签批数据的差额进行统计；

“列名生产企业退消费税”栏：按特殊签批数据中的所属年度为本年的未签批的消费税退税额进行统计。

“退（免）税审批、退（调）库情况—已审批—以前年度”列（表

度的增值税退税额进行统计。

“外贸(工贸)企业退消费税”栏：按照退税审核系统退税审批表数据中已审批的申报年月为以前年度的外贸(工贸)企业消费税退税额减去退还书时间小于系统当前年的消费税退税额进行统计；

“列名生产企业退消费税”栏：按照退税审核系统中本年已审批的特殊签批数据库中所属年度为以前年度税种为消费税的应退税额进行统计。

（八）“退（免）税审批、退（调）库情况—已审批—本年发生累计”列（表

属年度为本年的税种为消费税的应退税额进行统计。

（九）“退（免）税审批、退（调）库情况—已交国库”列（表

费税退税额进行统计。

“退（免）税审批、退（调）库情况—国库已办理—以前年度”列（表

“列名生产企业退消费税”栏：按照退税审核系统税收退还书数据中发送退库日期为本年、退税所属期为以前年度、“发送退库标志”等于“2”且“退补原因”非“退税审核结果”的生产企业消费税退税额进行统计。

（十）“退（免）税审批、退（调）库情况—国库已办理—本年发生累计”列（表

为本年且“发送退库标志”等于“2”的外贸(工贸)企业消费税退税额进行统计；

“列名生产企业退消费税”栏：按照退税审核系统税收退还书数据中退税所属期为本年、“发送退库标志”等于“2”且“退补原因”非“退税审核结果”的生产企业消费税退税额进行统计。

（十一）外贸（工贸）企业本年累计抵扣进料加工额（表附列）

该项数据已在“已审批退税额”中抵减，按退税审核系统退税审批表中退税审批时间为本年的进料加工抵减额进行统计。

（十二）上年结转

“上年结转”：外贸企业按照申报年月统计，生产企业按照所属年度统计。

第二篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第三篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第四篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)

第九条 出口货物退免税管理

一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。

2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。

二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物

（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物

（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物

2.出口企业或其他单位的视同出口货物

包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务

指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务

（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等

三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物

退消费税政策

2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物

免消费税政策。

四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。

（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；

“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；

注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

2.“免退税”方法。

（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务

（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）

“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。

退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。

若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。

五、出口货物退免税计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

六、题库

1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。

A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额

3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计

5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间

6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。

A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用

8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同

B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）

C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同

9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：

（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口货物退免税的构成要素

出口货物退免税的构成要素

出口货物退（免）税构成要素主要包括：出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。

（一）出口货物退（免）税的企业范围

主要指按国家政策规定可以享受出口退（免）税政策的企业，它是出口退（免）税的主体，也是出口退（免）税的享受人，它与税法中规定的纳税人，既有联系又有区别，凡是出口退（免）税的享受人都是纳税人，享受人只是纳税人的一种负概念。享受人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。

（二）出口货物退（免）税的货物范围

退税对象是指对什么东西退税，即出口退税的客体，它是确定退税类型的主要条件，也是退税的基本依据。而货物范围，是确定退税对象的具体界限。纳入退税范围的退税对象，由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等，必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。

（三）出口货物退（免）税的税种

我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。

（四）出口货物退（免）税的税率

退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。

（五）出口货物退（免）税的计税依据

退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税款的依据和标准。具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价、数量等根据实际情况分别确定。正确地确定计税依据，既关系到征退税关联问题，又关系到国家财政收支平衡。

（六）出口货物退（免）税的期限和地点

退税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税的时间要求。它包括多长时间办理一次退税，以及在什么时间段内申报退税。

退税地点是企业按规定申报退（免）税的所在地。

（七）出口货物退（免）税的预算级次

以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退增值税和消费税全部由中央财政负担。即预算级次为中央级。

（八）出口货退（免）税的违章处理

指出口企业或当事人在办理出口货物退（免）税过程中，违反国家法律、法规、规章、相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。