我国商业银行表外业务研究

第一篇：我国商业银行表外业务研究

21.我国商业银行表外业务研究

---写作提示：本题不要写成中间业务。需要搞清楚中间业务和表外业务的区别；要多写现状，多分析问题及问题产生的原因及对策。

我国商业银行表外业务

摘要

本论文首先系统的介绍了商业银行表外业务的概念、分类、来源、发展趋 势和特点。然后对我国商业银行的表外业务的开展情况从品种和数量两个角度 做了相关分析。最后，从理论上预测国内商业银行表外业务的发展趋势，并探讨了我国商业银行发展表外业务的紧迫性，提出了我国商业银行发展表外业务的优势和相关的发展瓶颈，从而试图提出我国商业银行表外业务的一些基本发展思路。

关键词： 商业银行 表外业务 分析及建议

目录

前 言.......................................................................................................1

第一章 表外业务介绍.........................................................................................1.1 表外业务的概念.............................................1.2 表外业务的分类...........................................1.3表外业务的产生和发展..........................................................................第二章 我国商业银行表外业务分析................................................................2.1 从我国商业银行的发展来看表外业务的发展.......................................2.2 我国商业银行开展表外业务的现状.......................................................第三章 发展我国商业银行表外业务的综合分析及建议

3.1 我国商业银行拓展表外业务的必要性..........................................3.2 我国商业银行开展表外业务的优势...........................................................3.3 我国商业银行开展表外业务的劣势...........................................................3.4 我国商业银行开展表外业务需注意的几个问题.......................................3.5 关于我国商业银行分阶段发展表外业务的建议.......................................第四章结 论.....................................................................................................参 考 文 献...........................................................................................................致 谢.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言

第一章 表外业务介绍

1.1 表外业务的概念

所谓表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。

1.2 表外业务的产生和发展

商业银行有着悠久的历史，有据可考的最早的有固定场所的银行是1157年意大利的威尼斯银行（BANK OF VENICE）。商业银行的历史是充满了进取和变革的历史，为了适应经济和政策环境的改变，商业银行不断改进服务模式，增加服务项目。进入20 世纪80 年代以来，商业银行遇到了前所未有的挑战：加强的管制；不断加剧的竞争和脱媒；金融创新和技术进步。商业银行的经营模式也因此有了巨大的转变，表外业务（Off-balance-sheet Activities）的发展壮大就是转变之一。表外业务的产生和发展，既有其内部动力，又有外部作用。1978 年2 月，美国西北大学召开了一个关于存款机构资产证券化和表外业务发展与风险的研讨会，会上有的学者将表外业务产生和发展的动因归结为一个模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外业务发展 + 证券化上式中，TRICK 中的T 代表技术（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率风险（Interest）；C 代表争取顾客所进行的竞争（Competition forCustomers）；K 代表资本充足率（Capital Adequacy）。也就是说，表外业务和证券化是由TRICK 驱动的，是商业银行寻求盈利机会的一种努力。商业银行作为企业，是微观经济个体，它的目的是为了追求自身利益的最大化-----利润最大化或风险最小化。为了实现这个目标，银行必须确保其金融资产的盈利性、流动性和安全性。表外业务就是这“三性”的统一。

1.3 表外业务的分类

商业银行表外业务仍在蓬勃发展中，新的业务不断产生，原有的业务也在 不断演变，这就给对其进行分门别类带来了一定的难度。目前，表外业务的分 类方法有很多，但每一种分类都存在着一定的不足之处，国际银行业对此尚无 统一的结论，这里主要介绍三种流行的分类方法。

（一）根据巴塞尔委员会对表外业务广义和狭义概念的区别，按照是否构 成银行或有资产或有负债，可以将表外业务分为两类

① 或有债权/债务类表外业务（即狭义的表外业务）② 金融服务类表外业务（Financial Services）

（二）按照是否含有期权，可以将表外业务分为两类 ① 含有期权的表外业务（Option-like OBS）② 不含有期权的表外业务(No-option OBS)

（三）按照业务性质，可以将表外业务分为四类 ① 贸易融通业务 ② 金融保证业务 ③ 金融衍生工具业务 ④ 中介服务业务

第二章 我国商业银行表外业务分析

2.1 从我国商业银行的发展来看表外业务的发展

2.1.1 我国商业银行的发展

1948 年的冬天，在原华北银行、北海银行、西北农民银行的基础上组成了中国人民银行。在解放以后，随着我国银行体系的逐步建立和完善，一些专业银行也相继成立。1951 年农业合作银行成立，1954 年中国人民建设银行成立，1963 年中国农业银行成立，但后来均被撤消。至1979 年以前，中国人民银行是国内唯一的银行，基本上承揽了全部金融业务。初步形成中央银行监管下的银行体系是在1979 年至1995 年间。随着我国经济的对外开放和发展，企业对银行资金需求的增大使我国金融业有了较大的发展空间。70 年代末和80 年代初先后恢复了中国农业银行、中国建设银行。1984 年开始，中国人民银行正式执行中央银行职能，同时分设中国工商银行。四大国有商业银行业务的恢复打破了中国人民银行完全垄断的局面，初步形成中央银行监管下的专业银行运作体系。中信实业银行、光大银行、华夏银行、民生银行、招商银行等10 余家股份制商业银行也纷纷成立，外资银行相继进入经济相对发达的沿海开放城市开展业务，此外外资银行也纷纷登陆并与中资银行合作开办中外合资银行。1995 年随着商业银行法的实施，我国的银行业逐渐形成了适应社会主义市场经济要求的中央银行监管下的商业银行运作模式的现代银行体系。

2.1.2 我国商业银行主要业务

负债业务及商业银行的资金来源。我国商业银行的资金来源本上分为各项存款、债券、对国际金融机构负债、货币发行和银行自有资金五大类，其中各项存款在银行的资金来源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各项存款占整个银行资金来源的87%，其次是货币发行及央行的资金来源，再次是自有资金债券和对国际金融机构的负债所占比例较小。资金来源是银行的血液，传统负债业务的创新则成为银行扩大资金来源的重要手段。近年来随着电子通信技术的飞速发展商业银行的负债业务模式出现由单一的柜面储蓄、企业存款方式转向以电子计算机技术为中心依靠银行卡、ATM 自动取款机、自动存款机、自助银行、网络银行、电话银行等先进工具和手段来吸收企业存款。我国商业银行的资金运用项目即资产业务主要包括各项贷款、黄金占款、外汇占款、在国际金融机构资产和财政借款等。至2000 年第一季度末，我国银行的各项贷款占整个银行资金运用的85%。银行的资产业务是银行负债及自有资金的运用，这既会给银行带来盈利，也会带来风险。随着银行间金融竞争的加剧，各大银行不断加强资产业务，开辟新的利润渠道。近年来，除了原先的企业贷款，银行不断开展银团贷款、多家银行参与贷款项目、兼并收购等提供贷款、保理贷款、企业应收账款抵押贷款等一些新型的企业贷款业务，还大力拓展按揭贷款、助学贷款、汽车贷款等各种形式的个人消费贷款。第三种业务就是商业银行的表外业务。由于我国金融体系仍属分业管理体系，所以近年来，尽管表外业务有所发展，但从总体上看，业务面不广，服务品种少，收益比例低，无法与西方国家商业银行相比。

2.2 我国商业银行开展表外业务的现状

第一，我国现在开展的表外业务大都比较单一，一般是与贸易服务密切相关。常用的有以下类型：贷款承诺，银行承兑汇票，银行保函和信用证。国外流行的票据发行便利、资产证券化、互换、期权等金融衍生工具都没有开展。同时表外业务开展范围局限于少部分外贸企业和国有企业，表外业务规模小效益较差。

第二，我国商业银行开展表外业务缺乏合理的组织和有效的管理，有待进一步规范。目前，商业银行表外业务的发展，从上到下缺乏主管机构和总体规划，在实际工作中造成无章无序，无标准可行，缺乏规范性的管理。在组织结构上商业银行还没有设立相应的专门机构。在业务操作程序上，许多业务品种没有完整统一的操作方法。在开展业务的手段上各商业银行不是通过增加业务品种，扩大服务范围，提高服务质量来吸引顾客，而是采取各种不正当的竞争手段。

第三，我国中央银行监管重表内，轻表外的情况依然存在。对表外业务监管的法律法规不健全，相关规定只散见于一些其他的法规条例中，同时我国对表外业务监管与国际惯例还有较大差距。随着金融衍生工具不断创新、经济全球化和中国加入WT0，我国在分业经营、分业监管的模式下，如何处理各机构之间的协调，避免监管盲区和重复监管，是摆在监管当局面前的一个重要问题。

第三章发展我国商业银行表外业务的综合分析及建议

3.1我国商业银行拓展表外业务的必要性

1、适应利率下调，寻找新的利润增长点的需要

1996年以来中国人民银行连续八次降低存贷款利率，6个月以内的短期贷款利率从1997年的7.65%降低为2002年的5.04%；6个月至1年期短期贷款利率从1997年的8.64%降低为2002年的5.31%；1年至3年期的中长期贷款利率从1997年的9.36%降低为2002年的5.49%。3年至5年期的中长期贷款利率从1997年的9.9%降低为2002年的5.58%。银行的低利率降低了银行资金的边际利润，使银行存贷利差不断缩小。在这种情况下，商业银行获利的空间已十分有限，必须适应市场环境的变化去开拓各种非利息业务，寻找新的利润增长点。

2、化解不良贷款，减少金融风险的需要

从银行信贷资产的质量来看，世界前20家银行的平均不良资产率仅为3.27%，其中花旗银行和美洲银行的不良资产率分别为1.4%和0.85%。而我国银行业2001年按新的贷款分类法统计，银行的不良资产率仍在25%左右，除了四大国有独资商业银行的不良资产比例居高不下外，新兴商业银行的不良资产比例也在急剧攀升。银行业显露和潜在的金融风险已十分突出，再加上缺乏金融风险防范与化解的有效措施，严重阻碍了银行业的持续健康发展。这就需要利用表外业务来防范与化解金融风险。

3、降低运营成本，提高资产报酬率的需要

随着银行成本增加，收益下降，单纯的传统业务已难以满足客户多层次多样化的金融需求和银行收益的保证。国有商业银行由于规模过大，分支机构和从业人员过多，人均创利1.19万元，人均费用却达8.58万元。其他商业银行由于分支机构和从业人员过少，人均创利40多万元，人均费用也高达18万元之多。所以银行必须降低运营成本。如果要在不增加或降低运营成本的情况下，为客户提供多功能、多元化、国际化的服务，表外业务因具有低成本和提高资产报酬率之功效，不失为理想之选。

4、利用表外融资技术，增加资金来源的需要

随着我国金融市场的不断完善和发展，企业从市场上筹集资金，直接以机构投资者身份与经纪商进行股票和债券交易，不再完全依赖商业银行贷款。其他非银行金融机构，如保险公司、信托公司、证券公司、基金管理公司等的快速发展，分流了一部分商业银行的资金。为了竞争资金来源，商业银行可以通过开展表外融资技术，如贷款出售、发行备用信用证等业务，增加其资金来源。

5、通过业务创新，提高市场竞争力的需要

商业银行的业务包括资产、负债和表外业务三个方面，在金融创新的过程中，不仅要重视表内业务，而且也要重视表外业务的发展，抢占适应持续发展要求的空间。商业银行表外业务的拓展，是其银行经营国际化、资本证券化、业务表外化的三大发展趋势之一，也有利于提高市场竞争力的需要。

第二篇：商业银行表外业务

商业银行表外业务

一、西方银行表外业务概述

（一）表外业务的含义

商业银行的表外业务（Off-Balance Sheet Items，简称OFSI），是指商业银行从事的无法在资产负债表内充分反映的业务，它本身往往并不形成新的资产或负债，不改变资产与负债的现状，但这种影响在业务过程中一般具有不确定性，即形成“或有项目”。商业银行开展表外业务不需要运用自有资金，而仅仅依靠银行的信誉，依靠付出一定的人力、物力和承担一定的经济责任来收取手续费和佣金，以改变当期损益和营运成本，提高银行盈利水平。

表外业务是一种与传统的资产负债业务相互联系又有差别的业务，它与资产业务、负债业务共同构成现代商业的银行的三大支柱产业。

（二）表外业务的分类

通行的做法是根据其对银行资产负债的影响将众多的表外业务划分为四类：（１）传统中间业务： 最典型的就是银行结算业务，另外还包括投资银行业务，如证券承销、投资咨询、信托、租赁、委托存贷款、代理等业务，这类业务是商业银行利用其物质技术和丰富的信息资源提供金融辅助性业务，从而带来手续费收入；

（２）承诺类（Commitments）：就是银行向客户承诺在未来某个时候，当客户需要资金时保证向其贷款，从而建立了一种潜在的借贷关系。即使客户没有向银行实际借款，银行也收取承诺费。承诺类业务主要有备用透支、贷款额度、票据发行便利、回购协议、循环包销便利、普通跟单信用证、贷款抵押等，这类业务形成商业银行的或有资产；

（３）担保类(Guarantees)：就是银行担负起为被担保方偿付债务的责任。一旦被担保方违约，银行必须代为履约，可能因此遭受损失，而更多的情况是转化为银行对被担保方的一种追索权。担保类业务主要有：带追索权的资产出售、银行担保、履约担保、还款担保以及备用信用证等；

（４）交易类(Transactions)：此类表外业务是指与汇率、利率有关的协议，几乎覆盖了全部的金融衍生工具，主要有：金融期货、期权、货币与利率互换、股票指数交易等，这类业务本身只改变资产结构而不改变资产总量，但其损益最终要反映到资产负债表上来。

二、西方商业银行表外业务迅猛发展的动因及特点

（一）西方商业银行表外业务迅猛发展

在５０—６０年代, 西方商业银行的表外业务处于从属于资产负债业务的地位，表外业务量占全部业务总量的比重仅为５%左右。八十年代以来,伴随着金融创新的浪潮,西方发达国家商业银行的表外业务发展迅速。

首先是表外业务规模迅速发展。以美国银行业为例，该国花旗、美洲等五大银行集团１９８５年表外业务活动量近６０００亿美元，而同期表内业务总资产为５３００亿美元，总资本为２５０亿美元，表外业务量已经超过表内业务总资产，表外业务与其总资本之比为２４∶１；１９８８年五大银行集团表外业务总量已达２.２万亿美元，而同期它们资产负债表项下资产总和为７８００亿美元，资本总和为４５０亿美元，表外业务分别是表内资产和资本总和的３倍和４９倍；年中表外业务增长速度年平均高达５４２％，而同期表内资产年均增长仅为９％，资本总额年均增长２１６％。另外日本商业银行从八十年代中期开展表外业务以来,表外业务每年以４０%左右的速度增长。

其次，表外业务收入占银行净收入迅速增长。８０年代末９０年代初，西方发达国家商业银行从表外业务获得的收入已成为银行收入的主要来源,基本与表内业务收入持平，有的甚至超过了表内业务收入。据有关资料介绍,１９９２—１９９３年,瑞士银行表外业务盈利占其利润的６０—７０%;１９９２年,德国银行表外业务收入为３０２亿马克,占总利润的６２%;法国银行表外业务收入是总利润的７７%。

由此可见, 表外业务不仅已成为国际性大商业银行与表内业务同等重要的业务，是银行收入的重要来源，而且已成为现代商业银行金融业务发展的趋势之一。

（二）西方商业银行表外业务迅速发展的原因

1．内因：商业银行内在本质所产生的追求利润的动力

现代商品经济迅猛发展，生产力高度发达，交换关系和金融关系日益复杂并已渗透于全部经济生活，一方面导致银行从传统的资产业务中获取的收入日益减少,迫使银行开发新的金融产品和服务。另一方面却使商业银行表外业务创新有了肥沃的土壤和广阔的空间。特别是经济货币化向金融化发展之后，许多新的表外业务需求随着金融化程度的提高而不断产生，这对商业银行是一种难得的发展机遇，因为每一种新的需求都意味着有潜在的市场或客户，都存在着盈利来源。

商业银行通过新的表外业务发展可获得较高的规模经济报酬。银行开办表外业务的“生产”成本低,利润丰厚。因为表外业务具有“或有的”的性质,很多情况下,银行无需动用营运资金而获得承诺费、担保费、期权费等收益。如在承诺类表外业务中,如果客户最终没有向银行提出借款的要求,那么银行无需动用营运资金而获得承诺费。在担保类业务中,如果买主不爽约,或者在金融衍生工具类表外业务中,如果汇率、利率的变动在有利银行的范围内,结果也是如此。因此,银行能否以尽可能低的成本提供表外业务,对于承诺、担保类,关键在于银行能否最低限度地保留应付或有负债所需的备付金,从而把机会成本降至最低。这取决于银行预测客户将来需求状况或违约的概率的能力。对于金融衍生工具类表外业务,则取决于银行预测未来利率、汇率水平的能力。更进一步地说,关键在于银行管理流动性风险、利率风险、汇率风险、信用风险的水平,包括风险的预测、风险资产的定价、风险的规避与控制。

2.外因：是指来自外部经营环境及其竞争的压力，主要有以下几方面：

（1）银行客户对表外业务的需求剧增

本世纪７０年代以来,西方发达国家利率、汇率变动加剧,波幅增大,人们渴求能规避转移利率风险、汇率风险的金融工具。于是,金融期货与互换等金融衍生工具应运而生,金融衍生工具类的表外业务有了广阔的市场。首先,从承诺类表外业务的需求看,随着西方发达国家企业之间生存发展的竞争加剧,生产经营的不确定性日益增加,资金需求的额度、时间也难以预知,企业面临着巨大的流动性风险;在利率市场化条件下,企业如果不为不确定的生产经营活动预先筹资而事后筹资,必将面临着利率风险,导致筹资成本增加。为避免流动性风险和利率风险可能造成的损失,客户迫切要求银行向其提供贷款承诺。其次,从对担保类业务的需求看,随着企业经营的综合化、多角化和国际化的加深,交易双方关系的复杂多变性、信息不充分性和非对称性成了现代市场经济的常态,商品卖主远远比不上银行更能洞悉其客户（买主）的资信状况,尤其是在国际贸易中。因此,客户迫切需要通过银行提供的担保业务来消除日益增长的信用风险。存在开展表外业务金融的内在驱动力

（2）非银行机构间的竞争加剧

二战以后,西方各国对商业银行经营的限制较严,而对非银行金融机构的限制却放松,这就使得各种非银行金融机构在50年代大量出现。非银行金融机构利用对其利率限制相对于商业银行较松的优势,以变相提高利率的手段从商业银行夺走了大量存款。而通货膨胀和旺盛的资金需求又使得美国联邦基金市场和欧洲货币市场的利率不断上升,加上货币市场相互基金等金融工具的出现使得小额存款者也有了间接投资货币市场的机会,从而商业银行的存款又大量地流向了货币市场。而金融市场趋向完善发达大大降低了交易成本,筹资者便乐于绕过银行,直接从金融市场以较低成本融资。其结果是银行的存贷业务日渐缩小（所谓“脱媒”现象）。这种不公平的竞争使商业银行的存款大量流失,严重地影响了贷款业务的开展,商业银行传统的利润来源———借贷利差也大为降低。

最近几年来，不仅各种非银行机构介入商业银行贷款资产业务领域，而且由于电脑网络技术的发展，使传统式分行网络在金融服务传递渠道中的作用减弱，通讯公司和软件公司也可参与银行业务，一些国家的制造商和零售商通过内部银行直接向消费者提供消费信贷和信用卡产品，争夺银行部分零售服务客户。激烈竞争使商业银行传统的负债业务与资产业务分流，营业收入渠道收窄，存贷款业务量相对比重、利差收入和盈利水平下降。例如美国银行体系持有的资产占美国金融资产的比重从五十年代的75％降至近年的25％；德国银行业的平均资本收益率从1984年的21％降至近年的11.8％，三大银行的资产收益率从1991年的0.95％降至1994年的0.79％；西班牙的商业银行平均资产收益率从1990年的1.53％降至1995年的0.69％，同期平均资本收益率从10％降至5％。为了弥补利差收入的损失,商业银行便积极寻求其他的收入来源,开展既不直接运用银行自身资金,又能为银行带来手续费收入的表外业务,就成了商业银行在上述不利的竞争环境下增加利润的有效选择。

（3）银行同业间的竞争

随着传统的存贷款、资产负债业务发展的空间越来越有限，为求得生存和发展，西方各国商业银行开始调整其经营目标和发展战略，开始在更高的层次上展开竞争。由以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略；由以往以贷款等资产规模扩大作为增加盈利的主要手段，转变为资产、负债业务与表外中间业务并举、不断提高表外业务收入占比、获取规模经营效益的目标。不仅重视运用货币资金资源，开展传统的存贷业务，而且充分挖掘和利用机构网络、专业人才、科技知识、先进设备、市场信息、商誉信用等经营要素之潜能，拓展新兴的表外业务，以达到边际利润最大化。另外，由于融资方式多元化，金融市场上直接融资比重上升，公司、企业和私人客户客观上也需要银行扩展、延伸中介职能，为其提供多功能的服务。商业银行进行表外业务创新不仅符合这一趋势，满足客户需求，而且拓展了业务经营空间和盈利渠道，符合集约化经营战略目标。

（4）金融监管的强化

金融监管从两个方面促进了银行表外业务的发展:一方面,各国金融当局对银行都有一系列的严格的监督制度,特别是近年来,国际上普遍适用的管制措施也不断出现, 如巴塞尔协议中对商业银行资本充足率和资产风险系数管理的规定，这就限制了银行扩大业务的能力,因此银行势必要千方百计在遵守管制的前提下,不增加资本以扩大业务,提高资本收益率;另一方面,因表外业务发展太快,金融当局尚来不及准确评价其风险及可能产生的影响,因而尚无明确的管理方针和措施,宽松的环境孕育了表外业务。当然，随着表外业务的发展和表外业务风险的加大，对表外业务的国际金融监管也迅速发展。例如在１９８７年１２月，西方１０国中央银行巴塞尔委员会就开始探索对表外业务进行有效监管。实践上证明表外业务监管能保证银行机构的稳定，从而使银行表外业务健康快速发展。

（三）西方商业银行表外业务的发展特点

下面我们将从业务内容、科技含量、专业人才、风险监管等几个方面，对西方发达国家商业银行表外业务进行考察和分析，可以概括出如下走势与特点：

第一，表外业务内容异彩纷呈。

最有代表性的就是金融衍生产品的广泛应用。传统的金融产品主要有三类：债务或利率，外汇或汇率，股票或股价指数；金融衍生产品也可概括为三大类：期货（Futures)、期权(Options)和掉期(Swap)，但是金融工程师却可以在这些基础上，通过各种派生技术进行组合设计，构造出品种繁多，特性各异的金融衍生产品：

首先，衍生产品与传统基础工具组合，如期权衍生产品与基础工具可以衍生出货币期权（Currency Options）、利率期权（Interest Rate Options）、指数期权（Index Options）等亚品种衍生物，而像指数期权这一门类，在美国就又有石油指数期权、金银指数期权、标准普尔500种股票指数期权等形形色色、数不胜数的品种；

其次，衍生产品之间再组合，构造出“再衍生工具”，例如期货和期权组合构造出“期货期权”（Future Options）,掉期与期权组合构造出“掉期期权”（Swaption）。

另外，金融衍生产品自身也可以通过设定一些附加行使条件，改变个别参量和性质，衍生出许多再衍生产品，比如“两面取消期权”（Binary double barrier knock out option）、“走廊式期权”（Corridor Option）、“彩虹期权”（Rainbow Option）等，这些不但使业外人士如堕云里雾中，就是专业人士也经常看不懂。

第二，表外业务科技含量高。

以电子计算机等高科技成果的开发和广泛运用为标志的当代新科技革命，不仅改变了金融观念和金融运作，而且直接推动了表外业务创新，掀起了一场商业银行功能革命，使金融发展进入一个更高层次和阶段。西方商业银行电子化经过了几个阶段: 最初是以电子计算机代替手工操作，大批量、高速度地处理统计、记帐、转账、支票等业务，使资金转移和业务处理实现了电子化；

紧接着是对银行的资产、负债、表外业务实行联机作业，各银行通过通讯线路将主机、分级和终端机联为一体，对存款、贷款、票据、汇兑、结算、代理、信托等业务进行综合营运，使银行经营管理实现了电子化；

而后是实现银行各管理部门的电脑自动化服务；近年建立电脑自动转账网络和金融信息高速公路，通过全国性和世界性的银行电脑网络，把银行、企业、家庭、市场联为一体，完成各种金融业务和金融交易，实现了金融活动的电子网络化。西方新技术革命为商业银行表外业务创新开辟了一个全新的领域，使银行业务功能发生了巨大的变革。它改变了传统的业务处理手段和程序，存、贷、汇、取、证券买卖、市场分析、行情预测均通过计算机处理，电子化资金转移系统、电子化清算系统、自动付款系统等金融电子系统的创建，形成了国内外纵横交错的电子化网络，资金的调拨、转账、清算、支付和金融、经济信息的传递、储存、记录、分析等都可通过电脑完成。

新科技成果的运用，大大降低了表外业务创新的平均成本，有利于发挥创新的规模效益优势；新科技成果的运用，不仅可以使银行迅速提高经营效率和业务处理能力，还能开辟新的资金来源或业务机会，创造出新的市场，给银行家提供寻求新的潜在收益的机会和途径。因此，西方商业银行十分重视并大力推广运用高新科技。

第三，表外业务专业人才出类拔萃。

由于大部分表外业务，尤其是融投资中介和金融衍生工具等业务，均具有高科技、高智力、高风险的性质，必须涉及专深的业务知识和丰富的操作经验，因此，西方商业银行都很重视培养和拥有一大批高层次的专门人才。如蜚声国际的摩根·斯坦利（Morgan Stanley）和西蒙兄弟（Salmon Brother）等西方国家投资顾问公司，主要任务是寻求公司并购机会、定价和融资；公司改组和资本结构的改变等，其所提供的咨询服务是一种创造性思维成果，因而，必须具备强烈的现代人才观，把高素质人才视为商人银行业的立足之本，对员工的素质要求近乎苛求和完满。其专业人才结构包括：

⑴开拓型人才。主要从事收购机会确认、目标企业评估、收购战术策划、交易成本拟定等全面的收购战略研究，促使企业资产重组，社会可支配资源向高效企业集中，企业经营向新方向开拓进取。

⑵分析型人才。主要从事业务组合和市场一般战略分析；作为战略选择的收购分析；不同收购类型的价值创造分析和收购的价值链分析；跨国收购的障碍分析等，从而对收购的目标公司作出审慎分析和评价。

⑶创造性人才。主要从事融资方式创新和并购产品创新，通过科学的创造性思维，对研究对象提出具有突破性、超前性和预见性的认识。

⑷工程型人才。主要工作是正确运用金融组织、金融工具和金融工艺方法，创造性地解决公司理财、金融交易、风险管理等金融工程应用中融投资服务问题。⑸复合型人才。主要从事各种经济金融现象之间相互依存关系的研究。必须具备全面深厚的经济理论素养、哲学素养和文化素养。西方国家商业银行所拥有的一大批出类拔萃的专门人才在金融领域的创造性思维劳动，将商业银行表外业务创新推进到一个崭新的时代。

第四，表外业务风险监管毫不松懈。

西方国家商业银行在积极开拓表外业务的过程中，逐步认识并注重该项业务的风险性及其强化管理的重要性。表外业务曾被视为不形成资产负债的安全性业务，但是现在其风险性逐步显露出来。在表外业务创新中涌现出许多新型表外业务，如借款承诺、借款担保、备用信用证、备用信贷安排、期货、期权、掉期等衍生金融交易，这类业务因收益可观、灵活性强、管制相对宽松等优势，在商业银行业务中的比重日渐提高。

表外业务虽不列入资产负债表中，但其随时都可转化为真实负债或资产，故同样存在清偿风险、市场风险、信用风险、结算风险和流动性风险。近年来迅速发展的担保、承诺和金融衍生工具等涉及或有负债、或有资产，以及与利率、汇率相关的或有项目，在表外业务中占据很大比例。这类创新型表外业务出现的本意主要是减少或回避金融风险，但大量的过度投机使之成为新的风险滋生地。其风险的最大特点是潜伏性、杠杆性强，一般不反映在表内，但这些潜在风险因交易量倍增而累积，随时可能转化为现实风险，一旦爆发出来就会给金融业造成巨大损失甚至致命打击。

巴林银行倒闭等金融**，为各国商业银行和监管当局敲响了警钟：防范金融风险不可存在丝毫侥幸和懈怠！为了有效地控制和管理表外业务风险，1988年6 月的《巴塞尔协议》对各种表外资产统一规定了风险转换系数，从而在性质上将表外资产转换成与表内资产一致的资产。西方各国在依据《巴塞尔协议》调整自身资本充足率的同时，亦纷纷提出根据其它性质的风险而作出的资本标准。对表外（表外）业务的风险监管日趋于严密和严格。

第三篇：我国商业银行表外业务风险管理

我国商业银行表外业务风险管理

发布日期：2009/9/1210:37:55来源：[决策与信息]作者：[吴波]

摘要：商业银行表外业务是20世纪80年代以来西方国家银行业发展的重点。从发展规模看，不少西方国家大银行的表外业务量已大大超过其表内业务量；从收益看，不少银行的表外业务收入远远超过其表内业务收入。这类业务我国刚刚引入，但其风险很大，因此要对商业银行表外业务加强风险监管。

受国际金融创新发展的影响，我国商业银行顺应时代发展和金融环境变化的需要，目前正加快表外业务的发展，以拓展新的利润增长渠道。由于表外业务在一定程度上是暂时的，它在一定条件下会转变为资产业务和负债业务而在资产负债表中得到反映。因而，表外业务潜藏着较大的风险。本文从分析商业银行表外业务的特征入手，结合我国目前商业银行表外业务发展的现状，提出了有针对性的风险管理的方法和措施。

一、表外业务概述

表外业务（off—balancesheetactivities，简称OBS）是指不列入商业银行资产负债表内，但有可能在财务报表脚注中进行反映的交易活动。这是一个描述性的概念，有广义、狭义之分。广义的表外业务是指所有不列入商业银行资产负债表的经营活动，包括商业银行从事的无须列入资产负债表脚注中的金融服务类业务。其内涵与中间业务基本相同。狭义的表外业务是指按照通行的会计准则，不列入商业银行资产负债表内，不涉及资产负债表内金额的变动，但构成商业银行或有资产和或有负债的业务。狭义的表外业务按照业务性质来分，主要可分为以下三类：担保类业务、承诺类业务和金融衍生交易类业务。与商业银行传统的表内业务相比，表外业务有以下几个显著特点：对自身资本金利用较少、业务灵活自由，受限制较少、报表反映不全，透明度差及金融杠杆性高，高收益与高风险并存等。

本文所讨论的表外业务的风险管理只涉及狭义的表外业务，对广义的表外业务所包括的金融中介服务，因为其经营主要是以收取手续费为目的，银行几乎不承担任何资金损失的风险，所以不列入本文讨论范围。

二、我国商业银行表外业务发展现状

西方国家的商业银行表外业务发展程度远远高于我国商业银行，在西方发达国家，商业银行的表外业务已经位居银行业务的主流，从资产状况来看，花旗、美洲等大银行的表外业务比贷款业务多出一倍多；从收入状况来看，美国商业银行表外业务收入占总收入比例为42%，瑞士为55.4%，德国为60%①，有的银行（如花旗）甚至一度达到80%。而我国即使国际化程度最高，表外业务发展最快的中国银行表外收入为23.28%②。还有相当多的商业银行表外业务收入占的比例仅在个位数徘徊。

我国许多的商业银行仅仅把表外业务作为吸引存贷款的辅助工具。把表外业务看成一种附带服务，不重视其营利性。任意降低收费标准甚至不收取费用。使得银行的表外业务收益与成本无法有机结合。也增大了表外业务的经营风险。同时表外业务与传统存贷业务相比，具有较高的技术含量和较高的风险。因而对从业人员提出了更高的要求。而目前我国商业银行表外业务从业人员整体素质不高，对风险欠敏感，不能很好适应业务发展的需要。不仅加大了操作风险，也加大了从业人员的道德风险。正是由于以上诸多因素的制约，与西方国家相比，我国商业银行的表外业务仍然处于初级阶段。

三、我国商业银行表外业务开展所面临的风险

近年来，商业银行表外业务规模日益扩大，表外业务在为商业银行带来巨额收益的同时，也加大了商业银行的风险。如何对表外业务风险进行有效管理，在利用其为银行增加可用资金和收入来源的同时有效防范其带来的潜在损失，是商业银行发展表外业务必须着力解决的问题。

与西方国家商业银行表外业务相比，我国表外业务的发展仍处于初步阶段，潜伏的风险主要表现在以下几个方面：

1.内部控制机制不健全，操作风险和道德风险突出

按照银行业务双人复核的原则，前后台职员须互相监督才能完成一项业务，而票据的承兑和贴现还需要向对方银行复核，这是银行为了防止业务风险和防止票据诈骗所必须坚持的业务程序和内控制度。而实际上，有些商业银行在表外业务运作中，由于管理不严，操作的透明度不高，又没有遵循严格的业务程序，使得票据诈骗活动屡屡得逞，这并不是票据造假逼真、诈骗手段高明，更多的是管理和操作上的问题，是内控和约束机制不健全造成的。有些商业银行的分支机构对承兑和贴现的票据审查不严，擅自放宽业务条件，对不具有贸易基础的商业汇票办理承兑和贴现，甚至是银行内部人员与犯罪分子内外勾结，弄虚作假，违规办理票据的承兑和贴现，给银行造成巨大的损失。

2．风险控制机制系统不健全

风险控制制度在我国银行业内部控制制度中是一道非常明显的薄弱环节。目前主要存在以下问题：

首先是数据基础管理工作极为落后。我国企业界整体缺乏诚信，加之商业银行信息管理起步较晚，缺乏连续性的数据，而且数据质量(真实性和完整性)也不高。无法对客户进行有效的信用评估。其次商业银行对风险的评估手段落后。对企业的只有简单的定量评估，大部分为可调整性强的定性分析，没有建立有效的分析模型对风险进行全方位的定量分析，评估结果参考性不强。第三对已识别的风险无法做到准确评估和有效控制，监控手段、措施不适当，不能发挥作用。如对集团客户风险和关联企业风险，因关联关系复杂、多头授信，银行无法获得全面准确的信息，不能准确评估风险程度。一旦风险暴露，已经无法控制。或者控制方法不适当，最终只能是银行自行承担巨额损失。

3.内部审计机制不健全

目前，商业银行省级分行稽核部门作为同级行的内部职能机构，人员任用、工资、福利待遇均由省分行管理，绩效也由省分行考核。内部审计部门没有做到全系统垂直管理，片面服从本单位领导，只向本单位领导负责。难以保持审计的独立性。同时内部审计实施也缺乏权威性，往往只是对发现的问题提出建议、督促整改。很少给予处罚。

4.银行监管措施滞后

由于我国商业银行表外业务的大规模发展只是近几年的事情，它在发展中所存在的问题一直没有得到我国银行监管部门的高度重视，没有出台严格的监管法律法规。正是我国对商业银行表外业务的监管严重滞后，使得我国商业银行的表外业务都不同程度地潜伏着风险。如遇到国内经济金融的波动和国际金融风险的影响，商业银行表外业务的风险将会很快由潜伏状态外在化，引发我国的整体金融风险，甚至是诱发金融危机。

5．用人机制存在偏差，对从业人员道德修养认识不到位

商业银行在用人机制上过分的考虑业绩因素，往往忽视了思想道德素质等指标，在对所谓的“能人”管理上，因其突出业绩，而一味迁就，放松了对这些人的管理。此外，部分岗位人员不具备与风险防范和内部控制相适应的能力。多数基层支行只重视业务人员上岗操作技能。政治素质和职业操守教育与培训跟不同步。有的商业银行对业务人员的培训达不到要求。业务人员对业务的自我学习不够，对风险不敏感，造成很多问题不能及时发现，及时堵住。

六、商业银行表外业务风险管理建议

针对我国商业银行所存在的问题，在前面的探讨后笔者认为可以用管理、财务、金融等方面的内容来减少甚至是规避表外业务的风险。

（一）建立、健全各项规章、制度和标准

我国的表外业务在发展过程中始终存在法律、法规滞后于业务发展的情况。因此有关管理当局在倡导发展表外业务的同时，应尽快借鉴国际上相关的管理制度，制订出符合我国国情的关于表外业务操作的具体管理规定。中国银行业监督管理委员会应会同有关监管部门对商业银行发展表外业务的操作程序、服务标准、收费标准等做出统一规定，将表外业务的发展纳入规范化、法制化的轨道。

（二）充分发挥会计的核算和监督作用

1.调整会计制度，使其能反映和监督银行表外业务

表外业务的确认、计量与报告问题是传统的会计理论无法解决的。传统的会计理论强调“权责发生制”、“历史成本原则”。按“权责发生原则”，资产与负债是由过去的交易事项带来的资源与发生的现有义务，而表外业务的实质是企业现在拥有的权力或承担的义务，在将来会造成现金流入或流出。所以难以将其确认为资产或负债，必须运用新的确认原则。按“历史成本原则”，财务报表记载的是一种账面成本，而许多表外业务表现为一种合约，它只产生相应的权利和义务，而交易和事项并未发生，自然无历史成本而言。显然,传统的历史成本计量基础不可能也不应该是财务会计的唯一计量属性，必须以多种计量基础对金融工具进行不断的确认和计量。因此，有必要在遵循会计原则的基础上，完善银行表外业务的核算方法体系。

2.规范表外业务核算体系，明确表外业务核算对象

监管当局应对表外业务进行统一分类，规定统一的会计核算方法，核算体系应实现如下目标：真实、正确、全面反映表外业务的活动；适应表外业务发展的特点；直观反映风险；与国际惯例接轨。

（三）完善表外业务信息披露方法

政府应加快商业银行表外业务信息披露制度化建设工作。２００２年５月１２日中国人民银行颁布了《商业银行信息披露暂行规定》。但规范相对宽松，具体披露事项的披露细节性要求也不够明确，有待于进一步完善。此外我国现行会计制度和会计准则对表外业务披露的规定应再予以细化，规范表外业务信息的披露范围、内容、原则及披露标准，尽快与国际会计准则接轨。同时应强化信息披露真实性要求。提高信息披露标准，严格信息披露程序，提高信息披露的质量。对在银行表外业务披露中的重大虚假披露事件的当事人应制定严格的惩罚制度，适当的时候可以要求引进社会权威信用中介机构，对所披露的会计信息加以审计，以保证信息披露的真实性。

（四）强化对商业银行授信业务的监督和管理

根据中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》，结合商业银行自身的经营管理水平和信息系统状况，制定一套专门针对集团客户在内的管理企业授信业务风险管理制度，并注意防范内部关联方互保的风险。此外，还应加强和其他金融机构和各相关部门的信息的沟通和交流，建立关联企业贷款管理信息共享平台，加强对关联交易、关联互保等市场风险的有效约束，防止“多头”授信和过度贷款情况的发生。

基于我国现有的经济金融发展水平和制度条件,我国商业银行发展表外业务必须根据经济金融改革与发展的要求、银行经营行为的规范化程度和风险控制水平、金融市场的发育程度、金融监管效率与质量的提高以及法律体系的健全程度等的发展变化,有步骤稳健进行。在发展表外业务时，风险管理也要同步开展。真正做到“内控先行，关注风险，提高收益。

第四篇：商业银行经营管理-表外业务管理研究

商业银行表外业务管理研究

一、商业银行表外业务与表外业务管理

二、国内外商业银行表外业务管理实践

三、商业银行表外业务管理的理论研究

四、商业银行表外业务管理发展趋势

第一节 商业银行表外业务管理概述

一、商业银行表外业务与表外业务管理

（一）商业银行表外业务

 根据巴塞尔委员会的规定，表外业务是指能对银行产生收入，但按通行会计准则并不计入资产负债表而仅可能出现于会计报表附注，或虽不直接形成商业银行的资产负债，但能改变银行损益状况的业务。

 中国人民银行《商业银行表外业务风险管理指引》将表外业务定义为商业银行所从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。

 按照巴塞尔委员会确定的标准，商业银行表外业务分为广义和狭义两种。

 狭义的表外业务是指构成银行或有资产、或有负债，在一定条件下可以转化为表内资产或负债的业务。

 广义的表外业务泛指银行从事的所有不在资产负债表中反映的业务，包括狭义的表外业务及结算、代理等金融服务类表外业务。

表外业务与中间业务的关系

 中间业务的概念：在传统上，我国商业银行把资产、负债业务以外的业务统称为中间业务，即指银行不运用或较少运用自己的资产，以中间人的身份为客户办理收付和其他委托事项的各类金融服务，从中赚取手续费或佣金的业务活动。

 联系：两者都是独立于资产负债业务之外、以收取手续费为目的的业务，而且都是以接受委托的方式开展业务活动。 表外业务与中间业务的区别：

1.业务风险不同（二者最主要的区别）

中间业务是银行以不直接作为信用活动的一方出现的，其较少动用或不动用自己的资金，虽然业务经营中也要承担一定的风险，但风险程度明显低于信用业务；而银行开展表外业务在提供服务的同时，还可能以某种形式垫付资金，从而形成银行与客户之间的债权债务关系，其风险度较大。

2.中间人的身份不同

在中间业务中，如支付结算、信托、代理等业务，银行都是以交易双方当事人之外的第三者身份接受委托，扮演中间人的角色；而表外业务在业务发展时，可能发生银行中间人角色的移位，成为交易的直接当事人，如贷款承诺，在银行与客户签订协议时无信贷行为发生，但是一旦具备协议所列的某项具体贷款条件，银行就必须履行贷款责任。

3.发展的时间长短不同

表外业务是近些年才发展起来的，与国际业务的发展、国际金融市场及现代通讯技术的发展紧密相关；而我国银行业长期使用的中间业务大部分是与银行的资产负债业务相伴而生的。

表外业务发展的原因

 应对竞争

银行一直以存贷款利差为主要利润来源，但随着国内外同行业竞争和非银行金融机构的挑战，银行不得不缩小存贷款利差以保持市场份额，导致盈利水平下降。必须开发新型业务模型。

 风险管理

汇率和利率变化的不确定性增加了银行的经营风险，银行需要借助金融衍生工具对其面临的利率风险敞口和外汇风险敞口进行全局性和局部的套期保值。

 规避管制

巴塞尔委员会对资本充足率的管制，银行不能盲目追求资产规模的扩张。表外业务对资本要求较低且能带来盈利。表外业务的分类

 中国人民银行发布《商业银行表外业务风险管理指引》。该指引将表外业务分为担保类、承诺类和金融衍生交易类等三种类型。 担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

 承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。 金融衍生交易类业务是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。1.担保类业务

 保函：是银行应委托人（通常是债务人）的要求作为担保人向受益人（通常为债权人）作出的书面有条件保证的文件，若对受益人负首要责任的委托人违约、拒付债务或发生失误，担保银行保证履行委托人的责任。

信用保函

投标保函 按作用

按用途

履约保函

融资保函

还款保函

 商业信用证：是指进口商请求当地银行开出的一种证书，授权出口商所在地的另一家银行通知出口商，在符合信用证规定的条件下，愿意承兑或付款承购出口商交来的汇票单据。

 备用信用证：是开证银行根据开证申请人的要求，对申请人开立的承诺承担某种义务的凭证。

可撤销备用信用证

备用信用证

不可撤销备用信用证

 票据承兑：一旦由银行承兑，承兑行就有义务在规定日期支付规定的金额。

2.承诺类业务

 贷款承诺：是指银行承诺客户在未来一定时期内，按照双方事先确定的条件，应客户的要求随时提供不超过一定限额的贷款。

信用额度

贷款承诺

备用信用额度

循环信用额度

 票据发行便利：是一种中期的具有法律约束力的循环融资承诺。

 透支额度：银行预先对客户确定一个透支额度，客户就可以按照自己的需要随时支取贷款。

3.金融衍生工具交易

 外汇远期合约：是指双方当事人按约定在合同订立后的未来日期以订约时约定的汇率、币种和数额进行交割的外汇交易，在外汇买卖合约成立时，交易双方无需收付对应货币。交易者为了避免汇率变动的风险。

 期货：是指买卖双方在交易所内以公开竞价方式就将来某一特定时间按约定价格交售标准数量特定金融工具的协议。通过套期保值将价格风险转移给投机者。 期权：是一种规定持有人有权在未来一段时期或特定日期以一定价格向对方购买或出售一定数量的特定标的物。利率互换

 互换

货币互换

 远期利率协议：是一种协议双方以约定的利率一方购买、另一方出售某项在未来某个时刻开始的一定期限的“存款”（如在3个月后开始并在9个月后结束的6个月期限的LIBOR存款）、利息也在未来实现的远期合约，合约双方以协议利率与某个参考利率（如LIBOR）间的利差乘以本金来结算各自应付应收的利息，并在该项未来存款开始的时刻而非结束的时刻以现金结算双方应收应付利息的差额。可以对远期利率风险进行套期保值，担心利率上升者应购买远期利率协议，担心利率下降者应出售远期利率协议。

4.贷款出售和资产证券化

 贷款出售：是指商业银行在贷款形成之后，将对贷款的预期现金流的要求权出售给第三方，以重新获得资金来源并获取手续费收入的一种表外业务。 资产证券化：是商业银行发展的一种新趋势，它主要是指商业银行在发放贷款后，经过一定的技术处理把贷款重新组合，并由这些贷款支持发行银行债券。比其他债券的回报率高。

表外业务的特点

 自由度较大

表外业务的形式多种多样，受限制较少。

 透明度较差

表外业务大多不反映在资产负债表上，或只是间接的在资产负债表中的流动性较大的资产账户和负债方的借款和资本账户变动上反映。

 交易高度集中

表外业务尤其是衍生工具的交易，主要集中在银行和证券商手中，出现交易集中化的趋势。

 高杠杆作用

这主要是衍生金融工具中的金融期货、外汇按金交易等业务所具有的特征 表外业务的作用

 为客户提供多样化服务  有效的防范和转移风险  增强资产流动性

 创造信用，弥补资金缺口  降低银行的费用成本

 增加收入，提高资产的盈利性  提高金融市场的效率

（二）表外业务管理

 表外业务风险种类  有效监管的重要因素

 巴塞尔委员会对表外业务管理的相关规定  商业银行对表外业务的管理措施  对表外业务活动的监管  调整会计揭示方法 表外业务风险种类

 信用风险：是指表外业务服务的对象违约，而使债权人遭受损失的风险。各种表外业务都不同程度地存在信用风险，如担保业务中，被担保的客户因某种原因破产，无法履行合同义务，担保银行便要承担赔偿责任。

 利率、汇率风险：汇率风险是指由于市场利率、汇率的变动，导致商业银行在表外业务中蒙受损失的风险。在互换交易、期权交易及远期利率协议等衍生金融工具中，利率、汇率发生于银行不利的变动，都会使银行面临这种风险。

 流动风险：是指可转让金融工具不能以接近市场价格很快出售而遭受损失，及或有资产和或有负债转化成现实资产和负债时，银行面临头寸短缺的困难。在资产证券化业务中，通过资产证券的发行，银行融通了新的资金，增加了资产的流动性，但同时也增加了流动性风险。

 清算风险：是指商业银行每日在办理支付结算业务时，在规定的清算时间内，应收款项不能及时清收而面临经营计划被打乱、陷入头寸短缺的困难。

 经营风险：是由于银行对该类业务不熟、经营不慎、管理不健全或不能适应突发性市场变化而使自身遭受损失的风险。

 法律风险：由于法律上有缺陷或草拟条文内容不完善，使得合约无法履行而导致损失的风险。由于表外业务也在不断发展创新中，各国的法律条文难以及时跟上，一些交易的合法性也难以保证，交易双方可能找不到相应的法律保护自己而遭到损失。

有效监管的重要因素

巴塞尔委员会认为，监管当局监管银行表外业务风险的主要方法是确保银行以适当的措施计量和控制风险，因此对于监管当局来说，在对银行表外业务进行监管以及开发表外业务监管技术时，应注意以下几个因素：

1.由于表外业务的交易道和交易品种与日俱增，监管当局应与银行和其他有关机构保持对话，以跟上市场的最新发展，促进银行表外业务的稳健经营，控制银行表外业务的风险。

2.审查审慎报告系统，以确保它已经适当的反映了所有重要表外业务的情况。表外业务报告系统是有关监管机构实施监管的基础，它为有关监管机构提供关于表外业务的各种信息，因此表外业务报告系统应做到以下儿点:首光它应涵盖所有的表外业务；其次它应将不同的工具和技术进行适当的分类类，而且这种分类应考虑到表外业务的发展，以便及时的将新的表外业务纳入监管报告系统。

3.审查监管政策，以确保它能完全适应表外业务的发展需要。有关监管机构的监管应适当考虑银行因此承担的风险，对某些表外业务加以一定的资本要求，从而促进银行表外业务的稳健经营。

巴塞尔委员会对表外业务管理的相关规定

 在巴塞尔委员会于1988年发布的《统一资本衡量和资木标准的国际协议》中，将所有因银行表外业务项目所引起的信用风险都加入到银行所承担的总的信用风险之中，以全面评估银行与信用风险有关的资本的充足性。

 巴塞尔委员会对表外项目风险资产的计算方法是:对于所有表外科目，包括新的创新融资工具，首先将其名义本金数额乘以信用换算系数，然后再根据其交易对手的性质对得出的数额进子了风险加权，加权后的风险资产加入总的风险资产之中，以用于计量银行的资本充足率。

 《巴塞尔协议》将表外项目分成五类，并分别规定了信用风险转换系数：

（1）贷款的替代形式(比如一般的债务担保、银行承兑担保和可以为贷款和证券提供财务担保的备用信用证)，这类业务的信用风险换算系数为100%；

（2）与特定交易有与特定交易有关的或有负债(比如履约担保书、投标保函、与交易有关的保函和用于特定交易的备用信用证)，这类业务的信用风险换算系数为50%；

（3）因货物的转移而产生的、与贸易有关的短期自偿性或有负债(比如以货运提单为抵押的跟单信用证)，这类业务的信用风险换算系数为20%；

（4）原始期限超过一年的其他承诺和票据发行便利和循环承购便利，其信用风险系数为50%，原始期限在一年及一年以内的类似承诺，以及可以随时无条件取消的承诺，其信用风险系数为0%；

（5）同利率和汇率有关的项目(比如掉期、期权和期货业务)，这类项目的信用风险额的计算方法有两种。其一是按照市场价格计算当前的重置成本，然后再乘以一个系数，以代表在合约剩余期限内的潜在风险；另一种方法是不考虑合约的市场价格，直接根据每项合约的种类、期限和相应的本金面额，确定一个换算系数，来计算银行的潜在风险。

商业银行对表外业务的管理措施 建立有关表外业务管理的制度

 信用评估制度

 业务风险评估制度

 双重审核制度 对表外业务活动的监管  完善报告制度，加强信息披露

 依据资信认证，限制市场准入

 严格资本管制，避免风险集中

调整会计揭示方法

 表外业务具有自由度大，透明度差的特点，但传统的会计原则又不能充分予以揭示，国际会计准则委员会针对传统会计制度的缺陷，对表外业务的会计揭示问题作了一些规定：

第一，规定在对表外业务进行会计揭示时，一般仍要坚持标准会计的“权责发生制原则”和“审慎原则”。不一致时，应使用审慎原则，即只有当收入和利润已经以现金或其他资产形式实现，而其他资产也可合理地、确定地最后变为现金时，才能计入损益。

第五篇：第七章 商业银行表外业务

第七章 商业银行表外业务

（一）不定项选择题：

1．表外业务的一个最重要的特征是————

A 高杠杆作用 B 流动性强 C 透明度高 D 盈利性好

2．备用信用证业务通常涉及到三方当事人。即： A 开证行、客户和持票人 B 开证行、申请人和受益人

C 开证行、客户和受益人 D 银行、客户和受益人

3．表外业务中贸易融通业务主要包括： A 商业信用证 B 银行承兑汇票 C 备用信用证 D 互换交易 4．金融保证业务主要包括：

A 商业信用证 B 备用信用证 C 贷款承诺 D 贷款销售与资产证券化 5．备用信用证包含的三个基本要素是； A 申请人 B 受益人 C 开证人的承诺 D 申请人的保证 6．互换交易主要包括：

A 外汇市场互换 B 资本市场互换 C 货币互换 D 利率互换

7．固定利率与浮动利率的互换，一般被称为： A 基础利率互换 B 利率互换 C 固定利率货币互换 D 货币互换

8．这种由不同种或不同期限的基础浮动利率的互换交易，称为： A 息票互换 B 利率互换

C 基础利率互换 D 固定利率货币互换

9．以一种货币的固定利率调换另一种货币的浮动利率的呼唤交易，称为： A 货币利率交叉互换 B 利率互换

C 息票互换 D 固定利率货币互换 10．表外业务与表内业务相比，其特点主要有：

A 灵活性强 B 透明度低 C 高杠杆作用 D 交易高度集中 11．采用公开喊价成交方式是下列哪种交易方式的显著特征： A 现汇交易 B 远期交易 C 期货交易 D 现货交易

（二）复习思考题：

1．主要名词：表外业务 贷款承诺 贷款出售 票据发行便利 备用信用证 资产证券化 固定利率货币互换 货币利率交叉互换

2.表外业务与中间业务的关系如何？ 3.资产证券化兴起的原因是什么？

对银行的经营管理有什么影响？

4.表外业务主要有哪几类？其特点有哪些？

5.从美国奥兰治县破产的案例中来认识表外业务的风险及银行应如何加强对表外业务的管理。

6．表外业务的风险有哪些？银行如何防范这些风险？