第一篇：应交税费下增值税的明细科目小结
应交税费下增值税的明细科目小结
二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
（一）应交增值税：（9个）
借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金；用于当月缴纳本月增值税
预交时分录：借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的增值税时： 分录：借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品就纳税额）贷：应交税费—就交增值税（出口退税）
8、进项税额转出：
（1）货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的： 借：待处理财产损溢 在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（2）出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。分录：借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（3）、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
（二）、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额；按征收率计算出的应纳税款；转入多缴的增值税。月终，转入应缴未缴增值税分录：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 月终，转入多缴的增值税时分录： 借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的：
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，会计处理：
（1）、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字： 分录：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费—未交增值税
（2）、若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字做上述相同分录。
（三）、增值税检查调整：税务机关对其检查时使用。
借方记：检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。贷方记：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。
第二篇：应交税费的明细科目 及 应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目 及 应交税费的主要账务处理 应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（转出未交税金）应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费—未交增值税 应交税费——应交消费税 应交税费—应交资源税 应交税费—应交所得税 应交税费—应交土地增值税 应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交房产税 应交税费—应交土地使用税 应交税费—应交车船税 应交税费—应交个人所得税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。车辆购置税应直接记
入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置
（一）在“借方”反映的明细账
1、进项税额
三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金
三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款
三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”
科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税
（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税
三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交
增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账
1、销项税额
三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用
红字登记。
2、出口退税
三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出
三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
4、转出多交增值税xuekuaiji.com
三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科
目。
以下举例说明：
某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业如何
进行相应的会计处理？
该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。所以，应
当转出未交增值税20万元。即：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20
贷：应交税费——未交增值税
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映
尚未缴纳的增值税额。
应交税费明细设置如下:
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理
（一）应交增值税
1． 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。
（三）应交所得税
1． 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。
2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
（四）应交土地增值税
1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
2．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税
1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2． 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。
（六）应交个人所得税
1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。
（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。
2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目.四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
第三篇：应交税费科目解析
应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目(一)计入营业税金及附加 借:营业税金及附加
贷: 应交税费——应交消费税 应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交土地增值税
以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”.(二)计入管理费用 借:管理费用
贷:应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税
应交税费——应交矿产资源补偿费 应交税费——应交城镇土地使用税 应交税费——应交保险保障基金(三)计入其他科目
1、企业所得税(1)预缴时: 借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款(2)汇算清缴时
借:应前损益调整
贷:应交税费——应交所得税 或相反分录
2、个人所得税(1)计算时
借:应付职工薪酬
贷:应交税费—应交个人所得税(2)上交时
借:应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款
(四)增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税
2、应交税费——未交增值税
(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税
(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目.借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款
(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算.3、应交税费——增值税检查调整
(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;
(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;
(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方 借:应交税金-应交增值税(进项税额)贷:应交税费——增值税检查调整
(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方 a.借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目.b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目.c.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目.4、应交税费——增值税留抵税额(1)转出留抵时:
借:应交税费——增值税留抵税额
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(2)以后允许抵扣时
借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——增值税留抵税额
二、不在应交税费核算
1、印花税 借:管理费用 贷:银行存款
2、耕地占用税
借:在建工程(或无形资产)贷:银行存款
3、车辆购置税的核算 借:固定资产 贷:银行存款
4、契税的核算
借:固定资产(或无形资产)贷:银行存款 以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算.(记忆tip:有房有地有车有钱花)
三、应交税费——应交增值税
以下专栏适用于增值税一般纳税人,小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏.(一)借方专栏
1、进项税额
退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.如:借:银行存款 应交税费--应交增值税(进项税额)红字金额
贷:原材料
2、已交税金
已交税金核算本月缴纳本月的增值税款.当月上交上月应交未交的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”.3、减免税款
核算企业按规定直接减免的增值税额,借:应交税费——应交增值税(减免税款),贷:营业外收入.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目(发生技术维护费,贷记“管理费用”).4、出口抵减内销产品应纳税额
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、营改增抵减的销项税额 借:主营业务成本
应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)贷:银行存款(或应付账款)
6、转出未交增值税
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目.(二)贷方专栏
1、销项税额
退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记销项税额科目.2、出口退税
借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
3、进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.4、转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税.由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录,借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税);对于因应交税费——应交增值税(进项税额)大于应交税费——应交增值税(销项税额)而形成的借方余额,月末不进行账务处理.
第四篇：审计报告应交税费
应交税费审计程序表 篇二：应交税费审计程序
应交税金审计程序
应交税费的审计程序(一)1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。7．检查应交资源税
（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。
（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。
（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。8．检查应交土地增值税
（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。与下列无关的不能列为扣除项目
①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④与转让房地产有关的税金。（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。9．检查应交房产税
（1）检查纳税基数是否正确。对自用房产，依照房产原值一次减除10％－30％（各地自行规定）后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
（3）检查应交房产税计算是否正确。
（4）检查应交房产税是否及时足额缴纳。10．检查应交土地使用税
（1）检查纳税基数是否正确。将有关部门发放的土地面积证明和纳税申报表项目核对（无核发的土地使用证书
（2）检查土地使用税计算是否正确。
（3）检查土地使用税是否及时足额缴纳。11．检查应交车船使用税
（1）检查纳税基数是否正确。将企业固定资产明细账（台帐）上记载的车船数按照适用税额计算应交纳车船使车船，应检查是否具有免征文件或符合免征标准。
（2）检查车船使用税计算是否正确。
（3）检查车船使用税是否及时足额缴纳。12．检查应交城市维护建设税
（1）检查纳税基数确定是否正确。
（2）检查城市维护建设税计算是否正确。
（3）检查城市维护建设税是否及时足额缴纳。13．结合损益表中所得税项目的审计，检查应交所得税是否及时足额缴纳。14．询问管理人员、利用分析性复核结果，并结合报表其他有关项目的审计结果，检查应交税金的完整性。15．检查应交税金是否已在资产负债表上未交税金项目下恰当披露，检查待扣税金项目是否准确反映企业留待以
16．完成应交税金审定表。营业税金及附加的审计程序
（二）1．营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合 2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税 3．根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，4．根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检 5．检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。6．结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。??fg2 7．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
应交税费的审计程序
（三）1 1．应交税费。获取或编制应交税费明细表：??fg2 2（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 3（2）注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；
4（3）分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起； 5 2．首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税以及征、免、减税（费）的范围与期限。如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。连续接受委托时，关注其变化情况。6 3．核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权7 4．取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。8 5．检查应交增值税： 9（1）获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；??fg3 10（2）将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额11（3）通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理； 12（4）抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并13（5）抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非确，是否按规定进行了会计处理； 14（6）根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否15（7）检查适用税率是否符合税法规定； 16（8）取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是17（9）对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；
18（10）抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。19 6．检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确20 7．检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额（或数量）率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期21 8．检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。22 9．检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理： 23（1）根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确； 24（2）对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计证的，应检查、核对相关鉴证报告； 25（3）如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续。
10．检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数27 11．检查应交车船使用税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨位（或座位）及自有建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。28 12．检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。29 13．获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相30 14．检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。31 15．检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。32 16．检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。33 17．抽查笔应交税费相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。??fg5 34 18．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。35 19．确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
应交税金审计案例 1.案例线索
线索一：注册会计师吴文审计新新开发公司2000会计报表时，发现该公司于当年 6月与a公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价1000万元
转让给a公司使用；协议规定a公司于当年的6月30日前向新新公司付款500万元，余款
千次年的年底前付清。无形资产转让手续分两次办理：第一次手续于当年的11月30日办
理完毕；第二次手续目前正在办理中。新新公司所作的账务处理为： 借：银行存款 5 000 000 贷：其他业务收入 5 000 000 线索二：注册会计师吴文在审计大力公司的应交税金时，用应税“产成品”明细账账户的贷方发生额转出数量合计，减去分期发出商品数量。计算出应税产品应销量，对照应销量与应税产品“产品销售收入”明细账户的已销量，发现应销量大于已销量。
线索三：注册会计师吴文在审计大力公司销货退回、折让、折扣是否同时冲减应交税金时，查阅了相关的记账凭证，发现大力公司销售给a公司的钢材不含税金额为20000元，代垫运费1000元，已向银行办妥收款手续，但8月因质量不符合要求，a公司要求退货，大力公司收到“拒付理由书”、“拒收商品通知单”后，作出的会计处理为：
借：产品销售收入 20 000 经营费用 1 000 贷：银行存款 21 000 于是，注册会计师吴文提请大力公司作相应的会计调整：
借：应交税金——应交增值税（销项税额）3 400 贷：银行存款 3 400 2.案例分析（1）按照税法规定，企业转让无形资产应按向对方收取的全部公款和价外费用（包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费）乘以税率缴纳营业税。
根据线索一提供的情况，注册会计师吴文进一步检查了新新公司董事会决议及无形资产使用权有偿转让协议，证实了上述交易确实发生。但查阅新新公司有关纳税申报资料和税务部门汇算清缴确认文件时，发现新新公司没有按税法规定计交有关税费。注册会计师吴文提请新新公司作调整处理补交尚未支付款项但已发生的转让行为的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
（2）就线索二所反映的问题来看，出现应销量大于已销量的情况，一般是由于企业用于在建工程、集体福利，或是以产品兑换原料、抵偿债务或者混入免税产品的销售收入中。这时注册会计师应注意查阅相关的记账凭证和原始凭证，以证实企业由于领用自己生产的产品用于在建工程等非应税项目而少计增值税的情况。
注册会计师在核实应销量后，将应销量乘以销售单价，计算应税销售额，用产品销售总额减去已核实的应税销售额，其差额即确认为免税产品销售额，提请被审计单位进行会计处理和相关会计报表的调整。
（3）注册会计师在审查应交税金时，应注意一些特殊情况下最容易少计或多计增值税的情况。在实务操作中，少计或多计增值税的情况主要有一星销货退回、折让、折扣是否同时冲减了应交税金；二是虚增销售收入或虚减销售收入时，同时虚增或虚减的应交税金；三是应税和免税产品同时销售时，是否合理分开允许抵扣的进项税额与免税产品不得抵扣的进项税额。3.案例评价
企业在一定的时期内取得的营业收入和实现的利润，要按规定向国家交纳相应的税金，这些应交的税金应按权责发生制原则预提计入有关账户，在尚未交纳之前就形成了企业的一项债务。在审计实务中，对于应交税金的审计属于要特别关注的审计项目，其审计目标主要包括：确定应计和已缴税金的记录是否完整；确定应交税金的期末余额是否正确确定应交税金在会计报表上的披露是否恰当。
（1）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、总账数和明细分类账合计是否相符。要注意印花税、房产税、耕地占用税等是否计入应交税金项目。
（2）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差异，应查明原因并做出记录，提请被审计单位进行适当调整。
（3）向被审计单位索要并审阅纳税申报资料、纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件和税务机关汇算清缴确认文件，检查被审计单位的会计处理是否符合国家财税法规之规定。
（4）要结合长期投资、固定资产、在建工程、营业外支出、其他业务收入、营业税金及附加等科目的审计，来发现没有记录的应交税金。
注册会计师在审计应交税金时，要特别关注应交增值税的一些特殊情况：
一是增值税与其他账户的勾稽关系，如增值税销项税额与主营业务收入、其他业务收入中相关项目的配比、增值税进项税额转出与处理财产损失、在建工程领用生产用原材料等。
二是视同销售行为是否少交增值税。根据税法规定，对于企业将货物交付他人代销；销售代销货物将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产或委托加工货物作为投资提供给其他单位或个人将自产或委托加工的货物用于分配给股东或投资者；将自产或委托加工货物用于集体福利或个人销售；设有两个以上机构且不在同一地区但实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构送到另一个机构用于销售；将自产或委托加工的或购买的货物无偿赠送他人等行为视同销售，应计交增值税。
三是不予抵扣项目有没有转出进项税额。根据税法规定，不予抵扣项目包括：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
四是对于同时生产应税产品与免税产品时，外购货物的进项税额同时发生的，是否将应篇三：软件企业年报及软件产品收入、研发费用和应交税金明细表专项审计报告(参考格式)审 计 报 告
x审（xx）号 xx有限公司董事会：
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的xx有限公司（以下简称贵公司）xx财务报表，包括xx年xx月xx日的资产负债表（附件1）、xx的利润表（附件2）和现金流量表（附件3）。(一)管理层的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。(二)注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。(三)、审计意见
我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了xx公司xx年12月31日的财务状况以及xx的经营成果和现金流量。
二、按照相关法律法规的要求报告的事项
根据《软件企业认定管理办法》（工信部联软[2013]64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》（国税发〔2008〕116号）的要求，我们在对贵公司会计报表审计的基础上，还审计了贵公司以下报表：（1）xx的软件产品开发销售（营业）收入情况归集表（附件4）；（2）xx研究开发费用情况归集表（附件5）；（3）xx主要应交税金明细表（附件6）（以下简称三张明细表）。三张明细表的编制是贵公司管理层的责任，我们的责任是对三张明细表发表审计意见。
经审计，我们认为贵公司xx三张明细表在所有重大方面按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软[2013]64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》（国税发〔2008〕116号）的规定编制，公允反映了贵公司在所审计期间的软件产品开发销售（营业）收入、研究开发费用和主要税金的应交和已交情况。
三、其他需说明的事项（如有）
本报告仅供xx公司申报软件企业认定（年检）时使用。本段内容不影响已发表的审计意见。
上海xxx会计师事务所有限公司 中国注册会计师：
中国注册会计师：
中国上海市 xx年xx月xx日
附件4 年软件产品开发销售（营业）列表暨收入情况归集表
财税?2012?27号文件第十六条的规定归集。
附件5 年研究开发费用情况归集表
印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》(国税发?2008?116号)规定进行归集。
附件6 年企业主要应交税金明细表
企业名称： 单位：元
附件7：篇四：大工15秋《审计学》在线作业3 满分答案
大工15秋《审计学》在线作业3
一、单选题（共 10 道试题，共 50 分。）1.下列不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。a.资产负债表日后诉讼案件结案 b.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 c.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 d.资产负债表日后资本公积转增资本
正确答案：a 2.管理建议书的基本内容一般不包括（）。a.标题 b.收件人 c.引言段
d.使用范围及使用责任
正确答案：c 3.某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于审计范围受到严重限制”的术语，这种审计报告是（）。a.无保留意见审计报告 b.保留意见审计报告 c.否定意见审计报告 d.无法表示意见审计报告
正确答案：d 4.注册会计师签发的审计报告，是以独立的身份对财务报表中反映的财务状况、经营成果等进行真实、合理、准确和公允的鉴证。以上体现了审计报告的（）作用。a.鉴证作用 b.保护作用 c.证明作用 d.说明作用
正确答案：a 5.在我国，审计报告的标题统一为（）。a.会计师事务所审计报告 b.政府审计报告 c.内部审计报告 d.审计报告
正确答案：d 6.企业对于当年实现的税后利润，应首先提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润（）比例提取（若其累计额为公司注册资本50%以上时可不再提取）。a.10% b.15% c.20% d.25% 正确答案：a 7.某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于审计范围受到严重限制”的术语，这种审计报告是（）。a.无保留意见审计报告 b.保留意见审计报告 c.否定意见审计报告 d.无法表达意见审计报告
正确答案：d 8.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行（）和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。a.总经理决策 b.财务处长决策 c.集体决策 d.董事长决策
正确答案：c 9.货币资金审计不涉及的凭证和会计记录主要有（）。a.现金盘点表 b.银行对账单
c.银行存款余额调节表 d.现金对账单
正确答案：d 10.按照（），审计报告可以分为外部审计报告和内部审计报告。a.审计报告的格式 b.审计报告使用的目的 c.审计报告的详简程度 d.审计工作的范围和主体
正确答案：d大工15秋《审计学》在线作业
3二、多选题（共 5 道试题，共 30 分。）1.注册会计师审计报告具有（）。a.鉴证 b.评价 c.保护
d.证明
正确答案：acd 2.现行“应交税费”科目和作为财务报表项目的“应交税费”所反映的应交未交的税金包括（）。a.印花税 b.耕地占用税 c.增值税 d.消费税
正确答案：cd 3.以下属于库存现金实质性测试的是（）。a.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 b.监盘库存现金
c.抽查大额库存现金收支
d.检查大额现金收支的正确截止
正确答案：abcd 4.注册会计师编写审计报告时应符合下列基本要求（）。a.语言要清晰简练 b.证据要确凿充分 c.态度要客观公正 d.内容要全面
正确答案：abcd 5.根据财务报表所反映的期间不同，其具体审计内容又可分为（）。a.企业财务报表审计 b.中期财务报表审计 c.企业清算财务报表审计 d.企业破产财务报表审计
正确答案：abc大工15秋《审计学》在线作业
3三、判断题（共 5 道试题，共 20 分。）1.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。a.错误 b.正确
正确答案：a 2.审计中的期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。a.错误 b.正确
正确答案：b 3.通过向往来银行函证，注册会计师不仅可以了解企业银行存款是否真实存在，还可以了
解企业账面反映所欠银行债务情况，并有助于发现企业未入账的银行存款和未披露的或有负债。a.错误 b.正确
正确答案：b 4.一般情况下，应付账款需要函证。a.错误 b.正确
正确答案：a 5.简式审计报告一般适用于公布目的，且具有标准审计报告的特点。a.错误 b.正确
正确答案：b篇五：审计报告复核方法163条
审计报告复核方法163条
本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年，在北京兴华工作2年，目前在证券公司从事新三板投行工作，在此基础上，总结了审计报告复核的具体事项，希望对同行们有所帮助。
第五篇：应交税费总结
一、应交税费的二级科目(一)计入营业税金及附加
借:营业税金及附加
贷: 应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税
(二)计入管理费用
借:管理费用
贷:应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交城镇土地使用税
(三)计入其他科目
1、企业所得税
(1)预缴时: 借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
(2)汇算清缴时 借:应前损益调整
贷:应交税费——应交所得税
或相反分录
2、个人所得税
(1)计算时
借:应付职工薪酬
贷:应交税费—应交个人所得税
(2)上交时
借:应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
(四)增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税
2、应交税费——未交增值税
(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目.借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算.3、应交税费——增值税检查调整
(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;
(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;
(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方
借:应交税金-应交增值税(进项税额)贷:应交税费——增值税检查调整
(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方
a.借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目.b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目.c.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目.4、应交税费——增值税留抵税额
(1)转出留抵时:
借:应交税费——增值税留抵税额
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)以后允许抵扣时
借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——增值税留抵税额
二、不在应交税费核算
1、印花税
借:管理费用
贷:银行存款
2、耕地占用税
借:在建工程(或无形资产)
贷:银行存款
3、车辆购置税的核算
借:固定资产
贷:银行存款
4、契税的核算
借:固定资产(或无形资产)
贷:银行存款
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