小微企业增值税减免,附加税费怎么处理

第一篇：小微企业增值税减免,附加税费怎么处理

小微企业增值税减免，附加税金是否也减免

   税

种： 税收征管 来

源： 中国税务报 日

期： 2014-10-10 问题描述：

我单位是小规模增值税纳税人，月收入3万元以下，增值税在申报时自动减免不用缴纳，增值税附加的城建税、地方教育附加等税金是否也同时减免不用申报缴纳？ 问题答复：

答：

1、《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

《征收教育费附加的暂行规定》（国务院令2005年第448号）第三条规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综［2010］98号）第二条规定，地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。

参照《辽宁省地方税务局关于暂免征收部分小微企业营业税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告2013年第10号）第二条规定，凡享受此项税收优惠政策的纳税人，同时免征免税月份的河道工程修建维护费、城市维护建设费、教育费附加、地方教育附加。

根据上述规定，小微企业免征增值税的，同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。

2、参照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会［2013］24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

根据上述规定，除了增值税，小微企业免征的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费不再作相关会计处理。

第二篇：关于小微企业减免增值税和营业税的账务处理

关于小微企业减免增值税和营业税的账务处理

2014-04-19 10:44:51 5140 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），月销售额或营业额不超过2万元的，免征增值税和营业税。对于免征的增值税和营业税应当如何进行会计处理呢？

从这个文件来看，是直接减免的增值税或营业税，根据财政部财会[1995]6号文件规定：

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

新企业会计准则中，没有补贴收入这个科目，相关的核算在营业外收入——政府补助中，所以，认为做如下处理更合理：

收入未达到2万元，符合免税规定的，对于免征的营业税不做账务处理，免征的增值税，一般纳税人的做：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入——政府补助

免征的增值税，小规模纳税人的做：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——政府补助

关于部分小微企业免征增值税（或营业税）账务处理问题;税金要正常核算：

借：银行存款（或应收账款、库存现金等科目）贷：主营业务收入 应缴税费---应缴增值税

月底

借：应缴税费---应缴增值税 贷：营业外收入---补贴收入

借：应交税费——城建税，教育附加

贷：商品销售税金及附加

借：应交税费——城建税，教育附加

贷：营业外收入---补贴收入

借：商品销售税金及附加 贷：本年利润

借：营业外收入 贷：本年利润

第三篇：减免增值税的会计处理

按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此，其会计处理也有所不同。

（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理

1.按指定用途返回的会计处理。

（1）用于新建项目。

实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。作会计分录如下：

借：银行存款

贷：实收资本-国家投入资本

（2）用于改建扩建、技术改造。

收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计分录如下：

借：银行存款

贷：专项应付款-××专项拨款

实际用于工程支出时，作会计分录如下：

借：在建工程-××工程

贷：银行存款等

工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：

借：专项应付款-××专项拨款

贷：在建工程

对构成固定价值的部分，作会计分录如下：

（3）用于归还长期借款。

经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。作会计分录如下：

借：银行存款

贷：实收资本-国家投入资本

借：长期借款

贷：银行存款

2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。

国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。

[例1]某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。作会计分录如下：

外贸企业入账时：

借：应交税金-应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款或银行存款等585000 收到进口商品退税款时：

借：银行存款85000 贷：应付账款-待转销进口退税85000 外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）：

借：应收补贴款-增值税款贷：补贴收入

实际收到退税款时：

借：银行存款贷：应收补贴款-增值税款

（二）直接减免增值税的会计处理

1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。

月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6％或4％的征收率计算免征增值税税额。作会计分录如下：

借：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税

借：应交税金-应交增值税

贷：补贴收入

2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。

（1）企业部分产品（商品）免税。

月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。[!--empirenews.page--] 结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下：

借：主营业务成本（应分摊的进项税额）

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

结转免税产品（商品）销项税额时，作会计分录如下：

借：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

结转免缴增值税税额时，作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

（2）企业全部产品（商品）免税。

如果按税法的规定，企业的全部产品（商品）都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上实现的增值率计算出增值额（产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算），并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应免缴增值税税额；零售商业企业（批发企业可比照工业企业）应在月终将销售直接免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。

根据上述计算结果，作会计分录如下：

计算免缴税额时：

借：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

结转免缴税额时：

借：应交税金-应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业。按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税；但若加价销售，就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。

第四篇：减免增值税会计处理方法

减免增值税会计处理方法

按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征后返、即征即退、直接减免三种形式，其中免税产品与非免税产品销售应该分开核算，不能分开核算的，不能享受免税政策。因此，其会计处理方法也有所不同：

(1)先征收后返回增值税的会计处理：

①按指定用途返回的会计处理：

用于新建项目的，实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：实收资本—国家投入资本

用于改建扩建、技术改造项目的，收到返回的增值税税款时，视同国家专项拨款，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：专项应付款—x x专项拨款

实际用于工程支出时，作会计分录如下：

借：在建工程—x x工程

贷：银行存款

工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：

借：专项应付款—x x专项拨款

贷：在建工程

对构成固定价值的部分，作会计分录如下：

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项应付款

贷：资本公积

用于归还长期借款的，经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：实收资本—国家投入资本

借：长期借款

贷：银行存款

②用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理：

当纳税人实际收到的返回的增值税时，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：补贴收入

也可以通过“应收补贴款”反映应收和实收过程。反映应收退税款时，作会计分录如下：

借：应收补贴款—增值税款

贷：补贴收入

实际收到退税款时，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收补贴款—增值税款

(2)即征即退的会计处理

国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。

(3)直接减免增值税的会计处理

①小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。

月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4％的征收率计算免征增值税税额，作会计分录如下：

借：主营业务收入

贷：应交税金—应交增值税

借：应交税金—应交增值税

贷：补贴收入

②一般纳税人直接减免增值税的会计处理。

企业部分产品（商品）免税。月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。

结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下：

借：主营业务成本（应分摊的进项税额）

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

结转免税产品（商品）销项税额时，作会计分录如下：

借：主营业务收入

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

结转免缴增值税税额时，作会计分录如下：

借：应交税金—应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

企业全部产品（商品）免税。如果按税法的规定，企业的全部产品（商品）都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上实现的增值率计算出增值额（产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算），并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应免缴增值税税额；零售商业企业（批发企业可比照工业企业）应在月终将销售直接免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。根据上述计算结果，作会计分录如下：

计算免缴税额时：

借：主营业务收入

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

结转免缴税额时：

借：应交税金—应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业，按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税；但若加价销售，就不能免税。饲料企业，如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要缴纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。

第五篇：2015年小微企业税费优惠政策

2015年小微企业税费优惠政策汇编

一、小型微利企业所得税优惠政策热点解答 问

小型微利企业所得税优惠政策有哪些？ 答

目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（简称减低税率政策），以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策（简称减半征税政策）。

小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元（含30万元），减按20％的税率征收企业所得税。

小型微利企业减半征税优惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税（相当于减按10%的税率缴纳企业所得税）。问

什么是符合条件小型微利企业？ 答

“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。问

如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”？ 答

从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

其中从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。问

享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？ 答

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。问

什么是查账征收和核定征收企业所得税？ 答

查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表（A类），核定征收企业使用企业所得税纳税申报表（B类）。问

核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠？ 答

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。问

新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗？ 答

本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。问

我公司上不符合小型微利企业条件，但预计本符合小型微利企业条件能否享受优惠？ 答

企业根据本生产经营情况，预计本符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。问

小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？ 答

小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。问

小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？ 答

小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后的所得税。问

预缴企业所得税时如何享受优惠？ 答

（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于20万元（含）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，应停止享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；累计实际利润额超过30万元的停止享受减低税率政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于20万元（含）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。

（3）定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。问

享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税？ 答

（一）查账征收企业

符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与5%的乘积；

符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与15%的乘积。

（二）定率征收企业

符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与5%的乘积；

符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与15%的乘积。

注：目前税务机关的网上申报“企业所得税月（季）度预缴纳税申报”模块、各类企业所得税电子申报软件已设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，方便纳税人享受小型微利企业所得税优惠。问

享受小型微利企业所得税优惠在2014汇算清缴申报时如何填报减免税？ 答

查账征收企业填报A100000《企业基础信息表》103所属行业明细代码，104从业人数，105资产总额（万元），符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”；

核定征收企业填报附表《税收优惠明细表》第45行“企业从业人数”（取整数）、46行“资产总额”（单位为元，保留小数点两位）、47行“所属行业”（填列“工业企业”或“其他企业”），减免税额计算方法：

1、应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得额×15%。

2、应纳税所得额在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得额×5%。问

小型微利企业能否享受固定资产加速折旧税收政策？ 答

从2014年起，小型微利企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

除此之外，六大行业企业（含小型微利企业）还可以享受2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

六大行业企业中符合企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业还可以享受，2014年1月1日后购进, 研发和生产经营共用的仪器、设备, 单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。问

什么是六大行业、六大行业企业？ 答

六大行业是指生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业。

六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

二、小微企业税费优惠政策要点解读 企业所得税优惠之一： 减低税率

自2008年1月1日起，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

请注意区别企业所得税与其他税收优惠的“小型微利企业”范围：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

企业所得税优惠之二： 减半征收

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。营业税优惠：

优惠力度更大，适用范围更广

自2008年起，税费起征点逐步提高，至2014年10月财税[2014]71号规定，对月营业额2万元至3万元（含）的营业税纳税人，免征营业税。印花税优惠：

金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。规费优惠：

一、教育费附加：

随主税（营业税和增值税）减免而减免的规费。

二、地方教育附加：

随主税（营业税和增值税）减免而减免的规费。

三、文化事业建设费：

财综[2013]102号：自2013年8月1日起，对从事娱乐业的营业税纳税人中，月营业额不超过2万元的单位和个人，免征文化事业建设费。

财税〔2014〕122号：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

四、残疾人保障金：

财税〔2014〕122号规定自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。

五、工会经费：

暂不向不足二十五人尚未建立工会组织的企业收缴工会经费。

六、堤围防护费：

穗财函[2014]235号：自2015年1月1日（费款所属期）起广州市停征堤围防护费。

穗财综[2014]126号：自2014年1月1日起，堤围防护费征收标准按原标准下调50%，对月营业额2万元以下的中小微企业和个体工商户免征，对单个企业征收额由按500万元定额封顶下调至按466.67万元定额封顶。

七、发票工本费优惠：

1、从2012年1月1日起，连续三年对小型微型企业、个体工商业户等领购地方税收发票（冠名发票除外）的纳税人免征（收）发票工本费。

2、国税函[2012]608号：自2013年1月1日起，取消税务发票工本费。

三、享受税收优惠要准确区分三种小微企业 一

符合工信部标准的小微企业

法律依据：工信部联企业[2011]300号

划分依据：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，按照16个行业划分为中型、小型、微型三种类型企业。

比如工业，从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

比如零售业，从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业()。二

享受流转税优惠的小微企业

法律依据：财税[2014]71号、财税[2013]52号

划分依据：增值税（营业税）小微企业是以月销售额为标准。

财税[2013]52号：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

财税[2014]71号：自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。三 享受企业所得税优惠的小型微利企业 法律依据：《企业所得税法》第二十八条，企业所得税小微企业的规范叫法是小型微利企业，它是企业所得税特有名词。

划分依据：根据企业应纳税所得额、从业人员、资产总额制定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

四

如何判断企业是否符合企税优惠标准

达标程度不同，可以享受的税费优惠有所不同！五

仅符合工信部小微标准可享的优惠

符合工信部标准的小微企业若不符合上述条件，则不能享受增值税（营业税）和企业所得税优惠，但可以享受其他税费优惠。具体如下：

财税[2014]78号：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

财综[2011]104号：对符合工信部标准的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。