关于税务系统内控机制建设的认识及设想[合集五篇]

第一篇：关于税务系统内控机制建设的认识及设想

关于税务系统内控机制建设的认识及设想

为全面推进惩治和预防腐败体系建设，进一步落实税务系统党风廉政建设责任制，加强行政管理权和税收执法权（以下简称“两权”）监督制约，强化源头治理，税务总局党组提出进一步推进部门内控机制建设的要求。按照这一要求，我们结合实际，对在新形势下如何建立健全科学合理、运转有效、操作性强的税务系统内控机制进行了初步探索。

一、税务系统内控机制的内涵及理解

（一）税务系统内控机制的基本含义

所谓内控机制，就是一个部门或一个单位根据党和国家的相关法规政策，以及上级领导机关制定的规章制度等，通过制定的本部门本单位加强其有效管理的一系列内部控制措施，形成层层分解、环环相扣、有效制约的管理链条，防范管理风险的一种工作机制。税务系统的内控机制，亦即税务系统通过制订一系列加强“两权”有效管理的内部控制措施，建立统一监控平台，优化内部组织结构，简并税收工作流程，实现岗位标准化、责任清晰化、办事程序化、监控实时化、追究及时化，体现事前预警、事中提醒、事后追究的功能，确保“两权”透明、规范、高效运行，有效防范和化解税务管理风险，达到从源头上预防和减少腐败的目标。

（二）建设税务系统内控机制的基本原则

建立健全税务系统的内控机制，应围绕“结构合理、配置科学、程序严密、制约有效”这一总体要求，把握好以下原则：

一是分级管理、条块结合的原则。落实党风廉政建设责任制是内控机制的基础，按照干部管理权限，做到“谁主管，谁负责”、“一级抓一级，层层抓落实”，只有一级对一级负责，才能确保各项内控措施落实到位。

二是全面监控、突出重点的原则。内部控制的内容应当力求全面，只有不遗漏、不留死角，才能有效发挥监督制约的作用。内控机制是一个系统，其控制内容应涉及到税务系统的各个部门开展税收执法和行政管理的全过程。同时，应紧密结合税务系统的工作，在全面监控的同时，突出重点，强化对重点岗位、重点环节和重点人员的内控制约。

三是依法内控、公开透明的原则。内控制约应严格遵循国家法律法规，在国家法律法规的范围内实施内控制约，这是内控机制建设的基本原则。切实增强权力运行的透明度，只要不涉及党和国家机密的事项，都应向干部职工公开，把权力运行整个过程置于全体干部职工的监控之下。

四是权责一致、奖惩分明的原则。在建立内控机制时，应根据各个岗位的业务性质和人员素质要求，相应地赋予其工作任务和职责权限，明确操作规程和考核标准，实现职、责，权、利的有机结合，使每个事权项目、权责依据、运转规程、违规责任、责任追究等各个环节环环紧扣，明确权限，分清责任，严格考核，兑现奖惩。

（三）建设税务系统内控机制的主要内容

从内控主体看，内部控制主要有三个层面：一是岗位之间的相互制约。按照内控的要求，岗位职能的设置应当是环环相扣、相互制约的。二是业务线条自上而下的监控管理。在各税收执法和行政管理业务线条中，上级部门对下级部门有管理职责，其中包括有业务管理职责和廉政内控管理职责，即“一岗两责”。三是专门监督检查部门实施的监控管理。在我们税务系统内部设置了纪检监察、督察内审、巡视检查等专司监督职能的部门，是内控工作的牵头单位。

一套科学系统的内控机制应当涵盖上述三个层面。基于此，税务系统的内控机制应当包含以下内容：

一是合理的分权。建立结构合理、配置科学的权力运行体系，合理分权主要有两个层面：一是纵向分权，把一个岗位依程序拆分成几个岗位，分别由几个人做，比如，在税收征管上实行“征收、管理、稽查”相分离，在选人用人上实行推荐权、考察权、任用权相分离，在大宗物品采购和基建项目安排上实行“立项、审批、招标、实施”相分离，在财务管理和资金使用上实行“申报权、审批权、办理权”相分离；二是横向分权，把同一个岗位一个人做，安排几个人做，不由一个人包办。通过合理的分权，建立起程序严密、制约有效的权力运行机制。

二是明晰的岗责。建立设岗科学、标准明确的岗责体系，根据权力制衡和人员结构的实际，明确内部工作责任和岗位责任，做到定岗、定职、定责。

三是规范的流程。建立标准化、流水式的工作流程，在分析权力事项的分布、结构、重点及运行规律的基础上，按照规范、安全、高效的原则，科学规范工作流程，减少工作的随意性，防范管理风险。同时，在能够实现全程监控的前提下，尽可能简化工作流程，实行标准化、流水式作业，以提高行政效率。

四是完备的制度。建立完备的内控制度体系，确保内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上，按照严格、规范的法律规定，对各项税收工作实行有效的监督控制。

五是有力的保障。建立坚强有力的内控保障体系，确保各项内控制度、措施落实到位。

二、当前税务系统内控机制建设存在的问题及难点

（一）当前税务系统内控机制建设存在的主要问题

自上世纪90年代初，各级税务机关就开始注重内控机制的建设，不断完善征管查相分离的征管模式，征收、管理、稽查专业化分工，分权制衡。2000年，税务总局党组印发了《关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》，努力形成执法有据、操作有序、过程监控、责任追究的“两权”监督制约机制。2004年，在全国税务系统全面推行行政执法责任制。2005年，全面推行全国税务系统“两个办法”和“两个范本”，即《税收执法责任制评议考核办法》、《税收执法过错责任追究办法》和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作流程范本》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作流程范本》，对税务登记等69个岗位的岗位职责、工作规程及岗位间的工作关系图进行了规范，对15个公共职责涉及的岗位和工作规程进行了明确，建立了明晰的执法岗责体系和工作流程体系，并对税收执法责任制评议考核和过错责任追究进行了明确，构建了较为完备的执法监控制度。2006年，税务总局党组印发了《税务系统领导班子和领导干部监督管理办法（试行）》，对各级领导班子和领导干部行政和执法行为的内控监督进行了明确。2007年，全面推行“税收执法管理信息系统”，对税收执法行为实施计算机科学监控，初步实践科学化、精细化的“人机结合”监控新模式。2008年，税务总局制定了《税收违法案件一案双查办法（试行）》，密切税务稽查和行政监察部门在内控上的协调配合。2009年，在税务系统机构改革中，在已有纪检监察、巡视检查两个专门监督检查机构的基础上，成立了督察内审部门，专司执法检查和财务审计，为税收执法和财务管理的内部监督控制提供了组织保障。

经过多年的努力，全国税务系统建成了初具规模的内控制度体系，取得了一定成效，在提高税务工作质效、防范税务管理风险等方面发挥了积极的作用。但还是存在不少问题和不足，主要表现在三个方面：

一是内部控制意识不强。一方面，机关内部存在个别部门对内部控制存在误解，认为内控就是找别部门的麻烦或被别部门找麻烦，既不愿意履行内部控制职责，又不愿意被内部控制；另一方面，部分税务工作人员不理解内控意义所在，认为内控是单位、部门领导的事情或是纪检监察、督察内审、巡视等部门的事情，与己无关，未能在工作发挥好内控作用。

二是内部控制建设未成体系。虽然近年来各级税务机关就内控制订了大量规章制度，但部分制度的制订存在头痛医头、脚痛医脚的弊端，制度间相互脱节或重复，缺乏科学性和连贯性，还没有形成一个立体交叉、多角度、全方位的风险防范监控体系。

三是内部控制监管效果仍不理想。虽然多年来，各级税务机关均努力强化内部控制，但是，税收工作中的一些领域和环节仍然存在消极腐败现象，违纪违法案件仍时有发生。这些案件的发生，显示在“两权”运行过程中的某些岗位、某些环节的风险隐患明显存在，内部控制监管的效果不尽如人意。

（二）税务系统内控机制建设的难点

一是把握授权的度。相对于分权就是集权。集权的优点是一人负责，决策迅速，效率比较高，缺点是极易成为贿赂焦点，有堕落腐败的危险。适度分权的目的，就是为了加强相互制约。税务管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于各级领导班子尤其是主要负责人，既要保证其决策的权威性，又要保证其行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环；对内部控制执行人员的授权也有度，对不同的控制环节要有不同的权力授予，才能使内部控制制度有效运行。授权过大，权力会失去控制，失去控制的权力必然产生腐败；同时，如果分权过细，一些简单的事项（如税务登记、发票发售、一般纳税人认定等）要经过多级单位、多个环节或若干工作人员才能处理，审核审批的层次太多，这些对工作的正常开展带来一定影响，也严重制约了行政效率和服务质量的提高，并且上级亦未必能真实、充分了解情况来做出正确的审批决定。因此，合理授权的度是建设内部控制的突出难点之一。

二是提高被控对象的受控度。一般而言，需要重点内部控制的对象通常是单位的权力操纵者。内部控制是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控制度的艰巨性。提高被控对象的受控度有关键两点：一是内部控制制度的科学性；二是主要决策者的受控程度，即各级领导班子及领导干部尤其是“一把手”的受控程度。在现行的体制下，不同层次的“一把手”都在不同范围内拥有较大的、难以监控的权力，提高对他们的监控之重要和监控之难也正在于此。

三是提升“两权”行使的标准化程度。各级税务系统内人员思想素质和业务素质参差不齐，部分环节的自由裁量权十分宽裕，要最大限度减少权力行使的随意性，最有效的办法就是提升“两权”行使的标准化程度，让税务人员行使“两权”如工厂工人的流水线操作。但是，仅国税税收执法而言，涉及80多个业务流程，适用税收法律、规章和规范性文件纷繁复杂，税收执法贯穿税收管理实践的自始至终，具有复杂性、广泛性和时效性。

四是强化制度的执行力。任何严密的规章制度都隐含着一个前提假设：在相应工作岗位上的工作人员都是可靠的、尽责的。如果执行制度的工作人员是不可靠的、不尽责的，所有制度仅是“纸度”。当前，税务系统内各种规章制度不谓不多、不谓不严格，但是不执行制度的现象时有发生，近年税务系统内暴露的违法违纪案件都不同程度存在有章不循、制度不落实的问题。

五是提高人员的素质。要建设好内控机制离不开人员素质的提高。当前，税务队伍中的人员成份多元化，其中部分人员没有接受过正规的专业培训，缺乏扎实的税收知识和业务技能。尤其是基层税务队伍中，总体年龄偏大，“后学历”者居多，基层队伍的知识结构与税收工作的发展需求存在一定的差距。

三、加强税务系统内控机制建设的设想

建立税务系统内控机制是一个系统工程，关系到上下、内外、左右各部门的协调和衔接，涉及到不少工作内容的调整甚至是变革。当前，应当以找准“两权”运行中的风险点为切入点，从系统、全局的角度整合已有内部控制制度，从而进一步完善税务系统内控机制的建设。

（一）强化内控意识，营造良好的内控氛围

要通过加强培训和教育，让干部熟悉税务管理中每个环节的责任及不按程序办事的后果，促使干部不断提高“两权”行使的责任感。同时，强化税务管理理念。税务工作坚持依法治税思想，税收征管实施科学化、专业化、精细化管理，这是开展各项税收工作的指针，也是税务人员的工作理念，更是开展内控活动的根本依据。要将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作始终，引导全体税务人员加强对治税思想和管理理念的认知，牢固树立依法行政、行为规范的观念，在工作实践中不断修正自己的行为模式，营造良好的内控氛围。

（二）完善内控制度建设，规范税收执法和行政管理行为

当前，我国税收法制体系仍不完善，难以保证税务管理工作真正规范、有序地开展，也严重制约着内控活动的质效。要对“两权”运行进行全面有效监督控制，单凭个别部门的力量，或者仅靠制定并实施几项制度、办法很难实现目标，它是一个系统工程，要在不断完善的执法和行政岗责、流程、制度、标准体系基础上，完善事前、事中、事后监控管理办法，强化内控信息流转分析和运用，加强对“两权”运行全方位全过程监控，建立一个科学完备内部控制制度体系，才能达到规避执法风险、提高执法和行政水平、实现税收职能的作用。在完善内部控制制度过程中，特别要充分考虑新旧制度的衔接，并注重操作性和稳定性，让内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上。

（三）加强内控管理监督，有效防范违纪违法风险

内控制度作用的实现有赖于内控制度的落实，如同任何制度的执行都需要监督检查一样，没有监督检查，再好的制约机制也无法发挥作用，流于形式。部门权力内控制约机制，不仅要监督检查“两权”行使情况，更要监督检查每个业务岗位、环节内控制约情况。在工作实践中，“两权”内部监控却因各种原因难于统筹，主要表现在：一是监控职责不明晰，监控职能难统筹。从目前部门职责定位上看，对“两权”进行监督控制的职责主要由纪检监察、督察内审、巡视检查等部门实施，其他部门虽然对职责范围内的税收执法行为进行了监控，但因其监控的内容、重点、方法以及结果应用未进行明确规定，部门监控处于各自为政状态，难于实施统筹管理，不能形成监控合力。二是管理要求不统一，“两权”监控难操作。各业务部门之间在平时缺乏及时沟通，在任务下达、流程设计、标准设定、业务衔接、资料流转等方面未进行统筹规范，致使执法监控难于实施。为保障部门权力内控制约机制正常运行应采取如下措施：一是落实专门监督检查机构，明确对各个岗位、环节内控制约情况监督检查；二是明确各职能部门监控职责，建立分层闭合监督的内控组织体系，梳理部门各项业务流程，明确各个岗位、环节的业务权力和操作规程，建立原始业务操作台账，以备监督检查；三是确定需要重点监督检查的环节点，或关键点、风险点，定期监督检查重点环节的每个业务流程的反映情况，发现问题再延伸检查其他环节；四是监督检查机构也要实行内控制约机制，适度分权，相互制约。各部门主要领导、分管领导要定期监督检查专门监督检查机构的工作情况。

（四）严格落实责任追究制，确保内控机制落到实处

当前，税务系统在落实责任追究上明显相对弱化。一是责任追究的规定不完善。一方面，部分责任追究措施仍停留在一般性的号召上，“一概追究”、“严肃处理”、“造成严重后果的要追究领导责任”等，看起来规定详细周到，实际无法操作。另一方面，以往制订的追究办法未能及时对应《公务员法》作相应完善修改。如，1995年税务总局出台的《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》已不符合《公务员法》规定；再有2005年税务总局出台的《税收执法过错责任追究办法》中的责令待岗、扣发奖金、岗位津贴难于与《公务员法》进行对接，如责令待岗，在公务员法中无待岗的条款，更没有待岗期间工资、福利、津贴、奖金等方面的规定，在实际操作中有违法的风险。又如扣发奖金、岗位津贴，在《公务员法》中规定：“公务员工资制度贯彻按劳分配的原则，体现工作职责、工作能力、工作实绩、资历等因素，保持不同职务、级别之间的合理工资差距；公务员工资包括基本工资、津贴、补贴和奖金；任何机关不得违反国家规定自行更改公务员工资、福利、保险政策，擅自提高或者降低公务员的工资、福利、保险待遇；任何机关不得扣减或者拖欠公务员的工资。”除此之外，国家未对扣发奖金、岗位津贴做出其他任何规定，对执法过错行为实行扣发奖金、岗位津贴难于从法律上找出依据。因此，要对以往的责任追究办法进行清理，着重从合法性和可操作性上下功夫，从而在实践中真正做到责任追究，起到教育震慑的作用，使对权力的运用和相应的监督制约形成平衡。

（五）建立内控评价体系，科学评估内控机制建设状况

内控机制的有效建设，必须建立有效的内控评价体系。通过建立有效的评估体系，衡量内部控制机制的建立健全程度和有效性，寻找内部控制的薄弱环节，提出强化内部控制建设的措施，以防范化解管理风险，提高整体监控管理水平。内部控制评价体系应包括制度建设评价、制度执行评价、制度保障评价三个部分。制度建设评价属于内部控制健全性评价范畴，是对被评价单位及时贯彻上级方针、政策和有关规章制度的评价；制度执行评价属于内部控制遵循性评价范畴，是按主要税收执法和行政管理业务类别及主要内部控制点，对被评价单位的内部控制制度执行过程和执行结果进行的有效评价；制度保障评价主要是根据部门风险防范岗位职责的要求，对各部门履行自律监管职能情况进行评价。内控评价是一项系统工程，通过评价可以准确评估被评价单位内控状况，发现存在的薄弱环节，强化内控制度建设。因此，要充分利用评价结果，通过评价增强干部职工的制度意识、责任意识和风险防范意识，鼓励先进，鞭策后进。

文化引领 内控先行

近年来，新野国税局通过构建内控环境文化、组织文化、行为文化、制度文化、精神文化等，营造出“内控先行、防范风险”的国税内控文化，进一步强化了对权力的监督和制约，使系统内控机制建设水平不断提升，并取得了初步成效。

一、五策并举，营造内控文化，强化内控机制建设

内控文化，是指内控实施部门在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。良好的内控文化氛围是政府部门内控机制持续有效运行的前提，是化解内部人员执法风险、道德风险的重要保障。新野国税局通过宣传教育、强化领导、严谨规范、检查督导、丰富载体等五种措施，进一步构建出内控环境文化、组织文化、行为文化、制度文化、精神文化等，使“内控先行、防范风险”为主要内容的内控文化在系统内初步形成。

（一）宣传教育，构建内控环境文化

“火车跑得快，全靠车头带”。内控环境的优化关键在领导。2011年初，新野局党组以“进一步规范执法，防范风险”为课题，在系统内开展了专题调研。通过走访、座谈、与专家交流等方式，县局党组对内控机制建设的必要性和重要性有了充分的认识，对如何更有效地开展内控机制建设做到了心中有数。调研结束后，县局党组先后召开党组会、局长办公会、局务会等不同层次的会议，宣传内控机制建设的重要意义，统一全员思想，并以宣传教育为抓手，全面构建“全局重视、全员参与、全面覆盖、全程控制”的内控环境。

一是广泛宣传，营造浓厚氛围。县局纪检监察部门通过正式文件、召开汇报会、座谈会、手机信息等渠道，将搜集、整理出的关于内控机制建设的资料及时“送”到全员手中，供系统上下学习和借鉴，在系统内逐渐营造出学习、讨论、交流、重视内控机制建设的氛围。

二是深入动员，统一认识。为进一步提高系统上下对内控机制的认识，4月18日，县局召开了全县国税系统内控机制建设工作动员大会。会上，副局长兼纪检组长陈俊东结合近年来国税系统发生的典型案件，就内控机制建议的必要性、重要性，以及在防范风险方面的作用等进行了深入浅出的讲解和强调，使全员进一步认清时下国税部门面临严峻执法风险的形势，进一步增强用内控机制来消除风险，保护干部的意识。

三是加强教育，增强意识。县局结合“廉政教育月”活动的开展，把内控机制建设纳入党风廉政教育计划，开展了内控机制建设学习班，就内控机制建设的内容、操作程序等分成十个方面，每月组织一期学习活动，使内控机制建设真正达到入脑、入心，不断增强了全员的内控意识。

（二）强化领导，构建内控组织文化

在内控机制建设过程中，县局组建了内控机制建设领导小组，成立了办公室，建立了一系列的监督检查组织，使内控组织体系和监督检查体系进一步完善，为构建健全的内控组织文化奠定了基础。

一是健全内控组织体系。县局成立了内控机制建设领导小组，由“一把手”任内控机制建设领导小组组长，由主管纪检监察工作的副局长负责组织协调与工作部署。领导小组办公室设在监察室，负责做好内控机制建设具体工作的组织实施和检查督促。同时，进一步明确涉及内控机制建设的机关各部门、基层各单位主要负责人为第一责任人，对内控机制建设负全责，并确定部门和单位一名副职作为该项工作的联络员，负责工作情况的汇总和报送。从而达到一级抓一级，层层抓落实，减少空白点，扩大覆盖面的效果。

二是完善内控监督检查体系。县局以明确责任为基础，以权力制约为核心，以流程控制为关键，以完善制度为主线，以公开透明为保障，成立了内控机制建设办公室、“两权”项目组（即税收执法权项目组和行政管理权项目组），建立横向各职能部门内部、各职能部门之间既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制，纵向形成县局、分局（所、稽查局）二级权力监督控制体系，最大限度把预防腐败的要求落实到权力结构和运行机制各个环节，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的管理链条，为税收事业健康发展提供有力保障。

（三）严谨规范，构建内控制度文化

在内控制度文化的构建过程中，新野局坚持“内控先行”的原则，与税源专业化管理工作紧密结合，与解决热点、焦点问题紧密结合，反复研讨，务求严谨规范，形成了具有新野特色的内控制度文化。

一是反复探讨，制定方案。县局通过月立项会、局务会和周学习时间开展“头脑风暴”，先后开展集体讨论6次，小组讨论13次，深化对内控机制建设的理解和认识。并在此基础上，研究、制定了《新野县国家税务局部门内控机制建设工作方案》和《新野县国家税务局内控机制防范风险实施意见》。在方案中，党组按照以事定岗、以岗定责、岗责统一、不相容岗位分离的原则，结合综合征管软件和县局税源专业化管理方案，对岗责体系进行重新设置，全面推行全员岗位目标责任制，按照合理高效、相互制约、以事定岗、依法定责、权责相当的原则，遵循“一人一岗、一人多岗、一岗多人”的匹配原则，做到机构、岗位、人员有机统一，使每一位岗位人员明确“干什么”。在确立风险方面，县局采用岗位自查、岗位互查、领导帮查、集体排查等方式，将权力事项划分为高中低三级，再根据相关事项中的风险点的重要程度以及可能造成的危害大小，为风险点划分风险等级。内控机制实施以来，系统上下共梳理、查找风险点 87类124项，完善防范措施124条，优化工作流程 81个，建立流程图82个，初步形成了执法有依据、操作有规范、权力有制约、过程有监控的内部风险控制体系。

二是建立个人内控档案。县局为全员建立了个人内控档案，就每人每月岗位风险自查情况、风险问题处理情况、单位意见等进行汇总，每月整理一次归入档案，做为年终个人内控工作绩效考核的重要依据。

三是建立执法风险定期分析报告制度。为了提高内控机制的科学性、合理性、实用性和可操作性，县局实行了“二会一态”的工作机制。即：每月召开一次由“两权”项目组和内控机制办公室碰头会，每季召开一次由局属各单位负责人参加的内控机制分析会，每周在县局内联网上发布一期《内控机制建设工作动态》，分部门、分岗位通报前一阶段全局工作完成情况，明确下一阶段工作计划，达到机关和基层对内控工作完善提高、信息共享、目标明确、措施具体的目的。

（四）检查督导，构建内控行为文化

一是构建内控行为文化观念。经过调研、学习、教育，县局、分局两级领导层确立了强烈的内控行为文化理念和认识，将内部控制行为文化作为日常工作的重要组成部分，在党组中心组学习、局务会议、集体学习、专题培训、工作布置等日常工作中，对全员不断地宣讲和灌输内控行为文化的理念和现实意义，使内控管理与全员近距离接触，让全员认同和接受内控行为文化，养成了“事事合规，时时遵章”的操作习惯。通过一年的坚持和努力，构建出“全员参与、全面覆盖、全程控制”的内控行为文化环境。

二是构建内控行为督导机制。县局充分发挥“两权”项目组和内控机制办公室在内控管理中的督导作用，针对近年来国税系统的案件暴露出的风险点和操作中存在的问题，不断加大督导力度。针对苗头性问题，保证检查频率和范围，防止一般问题向重大差错事故甚至违法案件转化。

三是健全内控行为文化考核机制。县局每月开展内控行为文化公开测评、自我评价。公开测评，即测评方式、过程、结果等全部公开；自我评价，即被考评部门每年年底前对本部门内控行为文化开展情况进行自我评价，作为综合考核评价的重要依据。县局同时将内控行为文化评价结果作为党风廉政建设责任制考核的重要依据，年底和奖优评先相结合。

（五）丰富载体，构建内控精神文化

在内控机制建设过程中，县局通过丰富载体，整合资源，构建出积极向上，创先争优的内控精神文化。

县局充分利用各类报刊、艺舟影社、局域网络、墙报、板报、廉政文化走廊，拓展廉政文化阵地，整合廉政文化资源，扩大廉政文化建设覆盖面。县局通过编制《廉政手册》、建设图书室。使干部时刻绷紧反腐弦、常敲警示钟。县局通过以廉政文化进机关、进家庭为载体，开展形式多样的廉政文化教育活动。县局先后召开“家庭助廉”座谈会；组织开展“预防职务犯罪”法制讲座、公务员职业道德讲座等形式营造廉洁氛围。通过聘请廉政监督员、民主监督员；召开纳税人联络员座谈会；开展向纳税人述职述廉活动；向社会发放征求意见函等形式了解税收工作中可能存在的腐败行为问题，社会反响很大，受到了纳税人和地方党委政府的一致好评。

二、取得的初步成效

实践使新野局深刻体会到，内控文化建设和廉政内控机制是相辅相成的有机整体，相互促进，互为推动。新野局通过内控文化建设促进了廉政内控机制的进一步规范，而通过廉政内控机制建设又促进了内控文化、廉政文化的进一步发展。经过一年的探索和实践，在营造出良好内控文化的同时，新野局的内控机制建设也成效明显。

一是内部控制理念和风险防范意识深入人心。内控机制建设把风险防范理念贯穿始终，把全员参与内控建设原则贯穿始终，每个人都围绕着自己的岗责查找风险，围绕风险梳理制度，围绕完善制度梳理工作流程。通过岗位自查、不同岗位互查、领导点、群众帮的形式，围绕“人、财、物、权、钱、事”方面存在的热点和焦点问题，召开专题会议、座谈会、经验交流会，反复研究，反复磋商，人人参与内控，人人熟悉内控，初步达到了自我教育、自我警示、自我纠正和自我完善的目的，使内部控制理念和风险防范意识不断入耳、入心、入脑，使全体干部职工每从事任何一项工作时，首先想到这项工作存在哪几项风险，应该遵循什么样的工作流程，如果不遵从流程会受到什么样的责任追究。通过内控机制建设工作，全员的风险观念和防范意识得到明显增强。

二是纳税服务效能进一步提升。在工作理念上，进一步加快由“执法+管理”的强势角色向“执法+服务”的平等角色转变；在服务层次上，进一步由办税服务上升到政策服务，在为纳税人提供方便、低成本办税条件的基础上，把服务的重点放在提高办税效率、支持企业发展上；在工作措施上，进一步由简单地执行政策向积极争取政策、主动落实政策转变，积极主动为保持地方经济平稳较快发展、促进企业健康经营提供税收政策支持和服务。

三是税收征管质量逐步提高。内控机制建设工作不仅防范税收执法风险、规范税收执法行为，而且能够有效地堵塞税收征管漏洞，抓早、抓好、增强对苗头性问题的预见性和洞察力，对税收收入和征管质量提高也有明显的促进作用。截止11月底，新野局累计完成税收收入2.12亿元，比去年同期增长17%，增收3037万元，占年计划的96%，超时间进度4.3个百分点，农产品收购发票的抵扣比例大幅降低。

四是党风廉政建设不断加强。在推进内控机制建设过程中，新野局进一步分权制约，过程控制，把惩治和预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节，努力探索建立发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制，不断提高制度上预防腐败的能力和水平。

某大公司董事长招聘女秘书，出三道试题：

第一题：自行车与女人有什么相同与不同之处？

第二题：热水壶与女人有什么相同与不同之处？

第三题：冰箱与女人有什么相同与不同之处？

一mm看题之后回答如下:

1、自行车与女人相同之处是都可以被人骑。

不同之处是自行车是先打气才能骑，女人是先骑了再打气。

2、热水壶与女人相同之处是都可以倒水进去。

不同之处是热水壶先拔了塞子才能倒水进去，女人是先塞了塞子才能倒水进去。

3、冰箱与女人相同之处是都可以放块肉进去。

不同之处是冰箱的肉放进去是软的，拿出来是硬的，女人的肉放进去是硬的，拿出来是软的。

结果，此mm被录取

1、昨天和老公去妹妹家串门，晚上没走，就和妹妹一起睡。夜里，迷迷糊糊的手又不老实，习题性的把手伸向那熟悉的“地方”，摸来摸去，肯定是摸不到想要的东东啦，于是心想：完了，这下在妹妹面前可糗大发了，就在狂懊悔的时候，睡眼惺惺的妹妹翻了个身，嘟囔道：“姐夫，别摸了，我姐在家呢……”

评论：不摸不知道，一摸吓一跳.......2、男子爱上一位美女，每次在远处看到那美女时，都会很强烈的反应！所以男子一直不敢约美女出来。

终于男子实在是忍不住了，打电话约美女出来，美女欣然答应了！男子怕见面时失态，于是把XX绑在了右腿上。

男子来到美女家门口，按了门铃，美女穿了一身十分性感的夏装打开了门！突然，男子飞起右腿把美女踢倒在地！！

评论：这哥们儿力道真是够大啊.......3、一位商人和律师朋友聊天时，抱怨道：“真糟糕我儿子把女佣的肚子搞大了。” “什么？！你儿子不是还小吗？” “嘿，五岁了。” “啊！五岁就会做那种事？” “说来话长。那天刚好下着雨，那个小家伙没地方玩，竟然用针把我的保险套戳破好几个洞。结果………”

评论：下次得把保险套也放保险箱

4、小张这几天见同事小李总是闷闷不乐，于是问：“你这几天怎么啦？” 小李说：“唉！心烦啊，女朋友怀孕了，正生我气呢。”

小张：“这就怪你不采取保护措施了。” 小李：“有用安全套啊。”

小张：“那你只好负起责任了。”

小李：“我不是不想负责任，可孩子不是我的。”

小张：“此话什么意思？难道你女朋友......？”

小李：“那天晚上和她到公园，跟她亲热了一番后想做那事，可她坚持一定要我戴套。你说我哪有准备，后来见草地上有一个，我就捡起来翻过来戴上，结果.....”

评论：晕倒，这样怀孕了确实是个麻烦事HOHO！

这是初级撸友教程，资深撸友可以无视

准备工作：撸之前记得要洗手，千万得洗手，否则手上的细菌会很多！洗干净手差不多准备就开始了！这个时候准备三种纸，一种是擦屁股的那种草纸，一种是比较软的餐巾纸还有硬纸板。超市里都有卖的。餐巾纸是擦拭G头的，草纸是擦掉在地上或者什么地方的。纸板是仍垃圾用的。

撸的时机：青少年朋友们不要在父母在家的时候鲁，特别是那种不尊重孩子，进孩子房间不敲门的父母，万一你正撸的高兴你爹突然进来你不太好.还有就是父母快下班的青少年也别撸 我有个青少年时期的朋友，因为正在家撸的高兴呢，快要出来了，他妈妈突然回来，然后他就一紧张，提起裤子，瞬间关掉暴风影音，然后却不小心滑了一跤，当时他是硬着的所以摔在地上了，然后只听咔吧一声，白色的液体渗着红色液体从裤子里渗出

撸的对象：关于选择对象方面，本人强烈不建议电影或者动漫的，首先电影是动态的，那样你一边观赏者动态图，你下面在高频率的运动，这样你以后会大脑供血不足，反应迟钝外加视力下降，而动漫则更不推荐，因为完全都是卡通再你以后真的上战场再漂亮的女人你都会觉得没动漫里的好看。那么在无马和有马之间选择必然无马。那么到底是看哪种的呢，一般的网站都有欧美，亚洲和自拍偷拍，这个看大家口味，亚洲绝大多数是日本的都是变态的，而且好多都有男人，这样你会觉得那个女人是那个男人的不是和自己，欧美一般都是女性一件一件托掉的，自拍偷拍那种到处是国产丑八怪，等着瞎眼吧好了，那么开始了，切记千万不要自己给鲁硬，那样你的反应能力会下降，姓玉也会大幅度下降，所以强烈先看几张图，直到完全挺立了再开始！

撸的姿势：那么到底用什么姿势会舒服？很多人是站着吧，像很多春哥的恶搞图，春哥都是站着鲁的。其实姿势这种东西吧，我只是不推荐躺着，因为手不够长你撸半天也撸不出来。新手建议不要坐着，你感觉快要出来就立刻站起来，弯着腰，朝下面，因为这样才能喷干净，这就叫地心引力！你要朝上了不可能完全喷完还得回退一点，那样很难受的。有的人没有电脑或者电脑坏了突然上不了网什么的，可以趴着。有的人非要坐着，他们困扰的就是坐着很可能会弄到板凳上什么的。那我告诉你，把小鸟往前压一点点，然后把一张硬纸板放屁股底下，要往前面伸延哦，然后一射的时候，你会发现都在硬纸板上了。

撸的地点：地点的选择，我强烈建议个人的房间强烈反对WC。很简单，因为自己的房间有安全感，WC你对着马桶你难道就不会感到你在插马桶吗？当然你马桶上方有电脑那属于例外。。有的人要说弄马桶里方便。这个时候我就要说说纸张的重要性了。首先你在撸的时候肯定中途在还未射的时候就有透明液体流出，那是肮脏的东西，这个时候你就要用餐巾纸擦拭，然后再继续。

事后处理：可以放一个硬纸板盛放撸过草纸。当然G头上还会残留一些，要用餐巾纸擦拭，不能用草纸，否则会损伤皮肤，那的皮肤很嫩的。要不然为何要长皮包？皮包的作用就是保护G头的，先总结这么多吧，想到了什么再来和大家分享，做任何事，只要掌握良好的科学方法，就不会有危害的。亲爱的年轻人们，撸起来吧！撸出你的人生！撸出你的精彩！

常用的： 握拳式

这是一种常用的技巧，象握网球拍一样用手握住阴茎上下抽动。这种方式使阴茎和手掌接触最强烈，刺激也就最强烈。如果你的阴茎较大，就比较适合这种发式。但如果你的阴茎比拳宽短，这种方式的抽动距离较短，采取下面的技巧可能更好。

五指式

这种技巧是将手臂同阴茎呈对角，把四个手指放在阴茎上部拇指放在下部。这种方式能加强手对阴茎摩擦的控制，即使你的阴茎较小也能使手沿整个阴茎长度抽动。

三指式

这种方式适合于初中生或阴茎小的人。就象握钢笔或铅笔一样握住阴茎。这种握法最具控制力和抽动距离(从阴茎根部到龟头)，但手与阴茎的接触最小。

反握式

这是反向握拳式，既有趣又刺激。这种方式是用右手从左侧握住阴茎，使你旋转手腕拇指朝下向右侧轻轻拉动阴茎。刚开始可能不太习惯，但确实是握拳式的精彩演变。

男性手淫的附加技巧

单侧式

仅仅刺激阴茎远离腹部的一侧。当你手淫阴茎的这一侧时，另一侧也急切需要爱抚。快要达到高潮时，用手握紧整个阴茎。这时候快感会非常强烈，并立即达到高潮。

滚揉式 将双手放在阴茎的两侧象洗手一样快速揉搓，此种方式不需要润滑剂。

击鼓式

设法使三角裤内的阴茎勃起，用手指或其它东西拍打性器。这种方式需要耐心，但最后的高潮非常强烈。

性交式

侧卧并用反握式握住阴茎，翻身将手顶在床上在手心中抽动阴茎。就象性交一样，手不要动而前后摆动下身。当你在“阴道”中抽动时，用另一只手感受阴囊的前后摆动就更刺激了！

挤奶式

用润滑剂将阴茎和双手充分润滑，将拇指和食指套在阴茎上从根部向龟头滑动。当指环到达龟头时，另一只手同样套住阴茎根部向上滑动，双手交替进行。

怎样手淫效果更好？ 2007-08-04 08:25:19 分享到： QQ空间 新浪微博 腾讯微博 人人网 【大字 中字 小字】【打 印】

根据海特报告，美国女性自慰的基本方式有下列六类：

第一类，仰卧，用手刺激阴蒂及阴户区。使用这种方式的女性最多，占百分之六十三。

第二类，伏卧，用手刺激阴蒂及阴户区。使用这种方式的女性占百分之五点五。

第三类，把阴蒂及阴户区靠在软物上压迫和摩擦，占百分之四。

第四类，有韵律地把双腿并在一起挤压，占百分之三。

第五类，用水冲洗阴蒂及阴户区，占百分之二。

第六类，用手指等外物塞进阴道摩擦，使用这种方式的女性为数最少，只占百分之一点五。

其余百分之十一的女性，使用第六类和上述五种方式中的任何一种并用。

一、手的技巧

用单指、多指及至全手开始轻柔地抚摩整个生殖器区域，然后逐步地移向更特定的区域，如阴唇的内面、外面、阴道内和阴蒂。阴蒂特别敏感，如果刺激得太快、太粗鲁，只会给妇女带来不适。如果已引起不适，那就离开这一区域，等达到性唤起后再返回重新刺激阴蒂，不过一定要记住从非常轻柔的动作开始，随后再不断增加刺激强度。动作不要一成不变，可上下移动，可划圈自已去体验什幺是最佳的刺激手法，速度和力度。

许多妇女发现触摸她们的肛门区域可能是非常舒服的，如果以一个手指或其它安全的物品如振荡器插入肛门，那么就要记住，在取出之后一定要清洗干净手指及物品，然后才能插入阴道，否则会把细菌带入阴道内，很容易导致阴道的感染。

乳房和乳头对触摸也是十分敏感的，可以带给你很多的乐趣。体验不同方式的抚摩、捏挤或揉按。也可以一只手抚摩乳房，腾出另一只手抚摩生殖器。

可以试用不同的体位，站、仰卧、俯卧、侧卧、坐，尽情发挥你的想象能力。可以配合一定的视觉刺激场面，如在自娱之时观看大镜子里的裸体形象，观察伴侣的反应，或看一些直观的性图片或影片。

不要忘记阴毛的作用，抚摩、揉搓或轻轻地牵扯都可以产生动情的感受。手法刺激的一个增强感觉的决窍是使用润滑油或按摩乳。但是千万不要使用添加了化学色素或香水的物质，因为它们往往具有刺激性，所以最好的润滑剂应该是无味、无色、无化学活性的惰性材料组成的。

二、其它技巧

除了使用双手之外，还可以使用其它物品帮助自娱。仅举几种典型的例子：

－－当俯卧位时在两腿之间放一个枕头，两腿用力夹紧，以枕头来挤压阴蒂部位。也可以使用一个热水袋，但其温度要舒适才行。

－－来自淋浴的水压，让水直接冲击生殖器区域。

－－用振荡器来刺激乳房和生殖器区域，也可倚靠在能振动的物体上，如洗衣机。

－－有些女性采取夹紧双腿的办法来获得性乐趣，或不断交替收缩与舒张盆腔肌肉。

振荡器已成为越来越时髦的性工具，美国妇女有４０％使用过振荡器，给使用者提供了额外的性乐趣的范畴。有些靠自娱和性交均不能获得高潮的女性在振荡器的帮助下成功地获得性高潮。振荡器可以给女性提供她们在唤起和高潮时所需要的强烈而持久的性刺激。它们的优点是能持久地工作而使用者又能加以控制。在以单手持振荡器对身体某个部位进行刺激的同时，另一只手仍可自由地刺激身体的其它部位。就象使用自己的手指一样，在使用振荡器直接刺激阴蒂时也容易引起不适，隔着裤子或衣物刺激可能会感觉好些，也可以用一些软质材料包裹振荡器，有时会带来额外的乐趣。

有些妇女在开始时对振荡器的使用有些踌躇或持消极态度：“它只不过是机器而已，与机器作爱太不可思议了”。也有些妇女担心，一旦迷上它就离不开它了，那还要男人干什么？其实，振荡器只是给自己带来乐趣的另一种途径，它不会取代一个人的性生活或性伴侣，也不会干扰以后的性关系。它带来的变化只是增强了你实现自我性满足的能力，为你开辟了一个新的安全、有效的性享乐途径。它也可以在与伴侣作爱时作为辅助工具。

对于使用交流电的按摩器或振荡器，在使用时务必防水，以免发生安全事故。对于以电池直流为动力的小号振荡器，使用时要注意插入阴道或肛门内时有可能造成严重损伤。

三、结论分析：手淫和自尊

如果你对自己或你的身体毫不喜欢的话，你很难给与自己性的或其它的什么乐趣。自娱取决于你的积极感受和充分放松。如果你觉得自己不配接受乐趣或只能接受别人给予的乐趣，那么就先停下来采取心理调整的办法使自己充分松，寻求朋友们的帮助，建立正确的性观念争取尽快冲出这种心理障碍。提高自信心和克服自卑心理是调整心理状态的主要目标，只有这样，手淫训练才能得以进展并给人们带来真正的收获和帮助。

第二篇：关于税务系统内控机制建设的认识及设想

关于税务系统内控机制建设的认识及设想

为全面推进惩治和预防腐败体系建设，进一步落实税务系统党风廉政建设责任制，加强行政管理权和税收执法权（以下简称“两权”）监督制约，强化源头治理，税务总局党组提出进一步推进部门内控机制建设的要求。按照这一要求，我们结合实际，对在新形势下如何建立健全科学合理、运转有效、操作性强的税务系统内控机制进行了初步探索。

一、税务系统内控机制的内涵及理解

（一）税务系统内控机制的基本含义

所谓内控机制，就是一个部门或一个单位根据党和国家的相关法规政策，以及上级领导机关制定的规章制度等，通过制定的本部门本单位加强其有效管理的一系列内部控制措施，形成层层分解、环环相扣、有效制约的管理链条，防范管理风险的一种工作机制。税务系统的内控机制，亦即税务系统通过制订一系列加强“两权”有效管理的内部控制措施，建立统一监控平台，优化内部组织结构，简并税收工作流程，实现岗位标准化、责任清晰化、办事程序化、监控实时化、追究及时化，体现事前预警、事中提醒、事后追究的功能，确保“两权”透明、规范、高效运行，有效防范和化解税务管理风险，达到从源头上预防和减少腐败的目标。

（二）建设税务系统内控机制的基本原则

建立健全税务系统的内控机制，应围绕“结构合理、配置科学、程序严密、制约有效”这一总体要求，把握好以下原则：

一是分级管理、条块结合的原则。落实党风廉政建设责任制是内控机制的基础，按照干部管理权限，做到“谁主管，谁负责”、“一级抓一级，层层抓落实”，只有一级对一级负责，才能确保各项内控措施落实到位。

二是全面监控、突出重点的原则。内部控制的内容应当力求全面，只有不遗漏、不留死角，才能有效发挥监督制约的作用。内控机制是一个系统，其控制内容应涉及到税务系统的 各个部门开展税收执法和行政管理的全过程。同时，应紧密结合税务系统的工作，在全面监控的同时，突出重点，强化对重点岗位、重点环节和重点人员的内控制约。

三是依法内控、公开透明的原则。内控制约应严格遵循国家法律法规，在国家法律法规的范围内实施内控制约，这是内控机制建设的基本原则。切实增强权力运行的透明度，只要不涉及党和国家机密的事项，都应向干部职工公开，把权力运行整个过程置于全体干部职工的监控之下。

四是权责一致、奖惩分明的原则。在建立内控机制时，应根据各个岗位的业务性质和人员素质要求，相应地赋予其工作任务和职责权限，明确操作规程和考核标准，实现职、责，权、利的有机结合，使每个事权项目、权责依据、运转规程、违规责任、责任追究等各个环节环环紧扣，明确权限，分清责任，严格考核，兑现奖惩。

（三）建设税务系统内控机制的主要内容

从内控主体看，内部控制主要有三个层面：一是岗位之间的相互制约。按照内控的要求，岗位职能的设置应当是环环相扣、相互制约的。二是业务线条自上而下的监控管理。在各税收执法和行政管理业务线条中，上级部门对下级部门有管理职责，其中包括有业务管理职责和廉政内控管理职责，即“一岗两责”。三是专门监督检查部门实施的监控管理。在我们税务系统内部设置了纪检监察、督察内审、巡视检查等专司监督职能的部门，是内控工作的牵头单位。

一套科学系统的内控机制应当涵盖上述三个层面。基于此，税务系统的内控机制应当包含以下内容：

一是合理的分权。建立结构合理、配置科学的权力运行体系，合理分权主要有两个层面：一是纵向分权，把一个岗位依程序拆分成几个岗位，分别由几个人做，比如，在税收征管上实行“征收、管理、稽查”相分离，在选人用人上实行推荐权、考察权、任用权相分离，在大宗物品采购和基建项目安排上实行“立项、审批、招标、实施”相分离，在财务管理和资金使用上实行“申报权、审批权、办理权”相分离；二是横向分权，把同一个岗位一个人做，安排几个人做，不由一个人包办。通过合理的分权，建立起程序严密、制约有效的权力运行机制。

二是明晰的岗责。建立设岗科学、标准明确的岗责体系，根据权力制衡和人员结构的实际，明确内部工作责任和岗位责任，做到定岗、定职、定责。

三是规范的流程。建立标准化、流水式的工作流程，在分析权力事项的分布、结构、重点及运行规律的基础上，按照规范、安全、高效的原则，科学规范工作流程，减少工作的随意性，防范管理风险。同时，在能够实现全程监控的前提下，尽可能简化工作流程，实行标准化、流水式作业，以提高行政效率。

四是完备的制度。建立完备的内控制度体系，确保内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上，按照严格、规范的法律规定，对各项税收工作实行有效的监督控制。

五是有力的保障。建立坚强有力的内控保障体系，确保各项内控制度、措施落实到位。

二、当前税务系统内控机制建设存在的问题及难点

（一）当前税务系统内控机制建设存在的主要问题

自上世纪90年代初，各级税务机关就开始注重内控机制的建设，不断完善征管查相分离的征管模式，征收、管理、稽查专业化分工，分权制衡。2000年，税务总局党组印发了《关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》，努力形成执法有据、操作有序、过程监控、责任追究的“两权”监督制约机制。2004年，在全国税务系统全面推行行政执法责任制。2005年，全面推行全国税务系统“两个办法”和“两个范本”，即《税收执法责任制评议考核办法》、《税收执法过错责任追究办法》和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作流程范本》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作流程范本》，对税务登记等69个岗位的岗位职责、工作规程及岗位间的工作关系图进行了规范，对15个公共职责涉及的岗位和工作规程进行了明确，建立了明晰的执法岗责体系和工作流程体系，并对税收执法责任制评议考核和过错责任追究进行了明确，构建了较为完备的执法监控制度。2006年，税务总局党组印发了《税务系统领导班子和领导干部监督管理办法（试行）》，对各级领导班子和领导干部行政和执法行为的内控监督进行了明确。2007年，全面推行“税收执法管理信息系统”，对税收执法行为实施计算机科学监控，初步实践科学化、精细化的“人机结合”监控新模式。2008年，税务总局制定了《税收违法案件一案双查办法（试行）》，密切税务稽查和行政监察部门在内控上的协调配合。2009年，在税务系统机构改革中，在已有纪检监察、巡视检查两个专门监督检查机构的基础上，成立了督察内审部门，专司执法检查和财务审计，为税收执法和财务管理的内部监督控制提供了组织保障。

经过多年的努力，全国税务系统建成了初具规模的内控制度体系，取得了一定成效，在提高税务工作质效、防范税务管理风险等方面发挥了积极的作用。但还是存在不少问题和不足，主要表现在三个方面：

一是内部控制意识不强。一方面，机关内部存在个别部门对内部控制存在误解，认为内控就是找别部门的麻烦或被别部门找麻烦，既不愿意履行内部控制职责，又不愿意被内部控制；另一方面，部分税务工作人员不理解内控意义所在，认为内控是单位、部门领导的事情或是纪检监察、督察内审、巡视等部门的事情，与己无关，未能在工作发挥好内控作用。

二是内部控制建设未成体系。虽然近年来各级税务机关就内控制订了大量规章制度，但部分制度的制订存在头痛医头、脚痛医脚的弊端，制度间相互脱节或重复，缺乏科学性和连贯性，还没有形成一个立体交叉、多角度、全方位的风险防范监控体系。

三是内部控制监管效果仍不理想。虽然多年来，各级税务机关均努力强化内部控制，但是，税收工作中的一些领域和环节仍然存在消极腐败现象，违纪违法案件仍时有发生。这些案件的发生，显示在“两权”运行过程中的某些岗位、某些环节的风险隐患明显存在，内部控制监管的效果不尽如人意。

（二）税务系统内控机制建设的难点

一是把握授权的度。相对于分权就是集权。集权的优点是一人负责，决策迅速，效率比较高，缺点是极易成为贿赂焦点，有堕落腐败的危险。适度分权的目的，就是为了加强相互制约。税务管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对 于各级领导班子尤其是主要负责人，既要保证其决策的权威性，又要保证其行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环；对内部控制执行人员的授权也有度，对不同的控制环节要有不同的权力授予，才能使内部控制制度有效运行。授权过大，权力会失去控制，失去控制的权力必然产生腐败；同时，如果分权过细，一些简单的事项（如税务登记、发票发售、一般纳税人认定等）要经过多级单位、多个环节或若干工作人员才能处理，审核审批的层次太多，这些对工作的正常开展带来一定影响，也严重制约了行政效率和服务质量的提高，并且上级亦未必能真实、充分了解情况来做出正确的审批决定。因此，合理授权的度是建设内部控制的突出难点之一。

二是提高被控对象的受控度。一般而言，需要重点内部控制的对象通常是单位的权力操纵者。内部控制是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控制度的艰巨性。提高被控对象的受控度有关键两点：一是内部控制制度的科学性；二是主要决策者的受控程度，即各级领导班子及领导干部尤其是“一把手”的受控程度。在现行的体制下，不同层次的“一把手”都在不同范围内拥有较大的、难以监控的权力，提高对他们的监控之重要和监控之难也正在于此。

三是提升“两权”行使的标准化程度。各级税务系统内人员思想素质和业务素质参差不齐，部分环节的自由裁量权十分宽裕，要最大限度减少权力行使的随意性，最有效的办法就是提升“两权”行使的标准化程度，让税务人员行使“两权”如工厂工人的流水线操作。但是，仅国税税收执法而言，涉及80多个业务流程，适用税收法律、规章和规范性文件纷繁复杂，税收执法贯穿税收管理实践的自始至终，具有复杂性、广泛性和时效性。

四是强化制度的执行力。任何严密的规章制度都隐含着一个前提假设：在相应工作岗位上的工作人员都是可靠的、尽责的。如果执行制度的工作人员是不可靠的、不尽责的，所有制度仅是“纸度”。当前，税务系统内各种规章制度不谓不多、不谓不严格，但是不执行制度的现象时有发生，近年税务系统内暴露的违法违纪案件都不同程度存在有章不循、制度不落实的问题。

五是提高人员的素质。要建设好内控机制离不开人员素质的提高。当前，税务队伍中的人员成份多元化，其中部分人员没有接受过正规的专业培训，缺乏扎实的税收知识和业务技能。尤其是基层税务队伍中，总体年龄偏大，“后学历”者居多，基层队伍的知识结构与税收工作的发展需求存在一定的差距。

三、加强税务系统内控机制建设的设想

建立税务系统内控机制是一个系统工程，关系到上下、内外、左右各部门的协调和衔接，涉及到不少工作内容的调整甚至是变革。当前，应当以找准“两权”运行中的风险点为切入点，从系统、全局的角度整合已有内部控制制度，从而进一步完善税务系统内控机制的建设。

（一）强化内控意识，营造良好的内控氛围

要通过加强培训和教育，让干部熟悉税务管理中每个环节的责任及不按程序办事的后果，促使干部不断提高“两权”行使的责任感。同时，强化税务管理理念。税务工作坚持依法治税思想，税收征管实施科学化、专业化、精细化管理，这是开展各项税收工作的指针，也是税务人员的工作理念，更是开展内控活动的根本依据。要将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作始终，引导全体税务人员加强对治税思想和管理理念的认知，牢固树立依法行政、行为规范的观念，在工作实践中不断修正自己的行为模式，营造良好的内控氛围。

（二）完善内控制度建设，规范税收执法和行政管理行为

当前，我国税收法制体系仍不完善，难以保证税务管理工作真正规范、有序地开展，也严重制约着内控活动的质效。要对“两权”运行进行全面有效监督控制，单凭个别部门的力量，或者仅靠制定并实施几项制度、办法很难实现目标，它是一个系统工程，要在不断完善的执法和行政岗责、流程、制度、标准体系基础上，完善事前、事中、事后监控管理办法，强化内控信息流转分析和运用，加强对“两权”运行全方位全过程监控，建立一个科学完备内部控制制度体系，才能达到规避执法风险、提高执法和行政水平、实现税收职能的作用。在完善内部控制制度过程中，特别要充分考虑新旧制度的衔接，并注重操作性和稳定性，让内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上。

（三）加强内控管理监督，有效防范违纪违法风险

内控制度作用的实现有赖于内控制度的落实，如同任何制度的执行都需要监督检查一样，没有监督检查，再好的制约机制也无法发挥作用，流于形式。部门权力内控制约机制，不仅要监督检查“两权”行使情况，更要监督检查每个业务岗位、环节内控制约情况。在工作实践中，“两权”内部监控却因各种原因难于统筹，主要表现在：一是监控职责不明晰，监控职能难统筹。从目前部门职责定位上看，对“两权”进行监督控制的职责主要由纪检监察、督察内审、巡视检查等部门实施，其他部门虽然对职责范围内的税收执法行为进行了监控，但因其监控的内容、重点、方法以及结果应用未进行明确规定，部门监控处于各自为政状态，难于实施统筹管理，不能形成监控合力。二是管理要求不统一，“两权”监控难操作。各业务部门之间在平时缺乏及时沟通，在任务下达、流程设计、标准设定、业务衔接、资料流转等方面未进行统筹规范，致使执法监控难于实施。为保障部门权力内控制约机制正常运行应采取如下措施：一是落实专门监督检查机构，明确对各个岗位、环节内控制约情况监督检查；二是明确各职能部门监控职责，建立分层闭合监督的内控组织体系，梳理部门各项业务流程，明确各个岗位、环节的业务权力和操作规程，建立原始业务操作台账，以备监督检查；三是确定需要重点监督检查的环节点，或关键点、风险点，定期监督检查重点环节的每个业务流程的反映情况，发现问题再延伸检查其他环节；四是监督检查机构也要实行内控制约机制，适度分权，相互制约。各部门主要领导、分管领导要定期监督检查专门监督检查机构的工作情况。

（四）严格落实责任追究制，确保内控机制落到实处

当前，税务系统在落实责任追究上明显相对弱化。一是责任追究的规定不完善。一方面，部分责任追究措施仍停留在一般性的号召上，“一概追究”、“严肃处理”、“造成严重后果的要追究领导责任”等，看起来规定详细周到，实际无法操作。另一方面，以往制订的追究办法未能及时对应《公务员法》作相应完善修改。如，1995年税务总局出台的《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》已不符合《公务员法》规定；再有2005年税务总局出台的 《税收执法过错责任追究办法》中的责令待岗、扣发奖金、岗位津贴难于与《公务员法》进行对接，如责令待岗，在公务员法中无待岗的条款，更没有待岗期间工资、福利、津贴、奖金等方面的规定，在实际操作中有违法的风险。又如扣发奖金、岗位津贴，在《公务员法》中规定：“公务员工资制度贯彻按劳分配的原则，体现工作职责、工作能力、工作实绩、资历等因素，保持不同职务、级别之间的合理工资差距；公务员工资包括基本工资、津贴、补贴和奖金；任何机关不得违反国家规定自行更改公务员工资、福利、保险政策，擅自提高或者降低公务员的工资、福利、保险待遇；任何机关不得扣减或者拖欠公务员的工资。”除此之外，国家未对扣发奖金、岗位津贴做出其他任何规定，对执法过错行为实行扣发奖金、岗位津贴难于从法律上找出依据。因此，要对以往的责任追究办法进行清理，着重从合法性和可操作性上下功夫，从而在实践中真正做到责任追究，起到教育震慑的作用，使对权力的运用和相应的监督制约形成平衡。

（五）建立内控评价体系，科学评估内控机制建设状况

内控机制的有效建设，必须建立有效的内控评价体系。通过建立有效的评估体系，衡量内部控制机制的建立健全程度和有效性，寻找内部控制的薄弱环节，提出强化内部控制建设的措施，以防范化解管理风险，提高整体监控管理水平。内部控制评价体系应包括制度建设评价、制度执行评价、制度保障评价三个部分。制度建设评价属于内部控制健全性评价范畴，是对被评价单位及时贯彻上级方针、政策和有关规章制度的评价；制度执行评价属于内部控制遵循性评价范畴，是按主要税收执法和行政管理业务类别及主要内部控制点，对被评价单位的内部控制制度执行过程和执行结果进行的有效评价；制度保障评价主要是根据部门风险防范岗位职责的要求，对各部门履行自律监管职能情况进行评价。内控评价是一项系统工程，通过评价可以准确评估被评价单位内控状况，发现存在的薄弱环节，强化内控制度建设。因此，要充分利用评价结果，通过评价增强干部职工的制度意识、责任意识和风险防范意识，鼓励先进，鞭策后进。

第三篇：税务系统部门内控机制要义浅析[模版]

税务系统部门内控机制要义浅析

内部控制是指一个组织为实现自身目标，保证其管理活动的经济性、效率性和规范性，对内部业务流程进行全过程监控而制定和实施的一系列政策、程序和措施的过程（1）。从某种意义上来说，内部控制即是管理过程中的一种控制活动。将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设，形成具有耦合关系的权力运行内控机制，是税务系统反腐倡廉建设的一种理论创新和实践探索。为了加深大家对税务系统部门内控机制的认识，借鉴现代管理理论中的5W2H思维模式（2），结合广西国税系统内控机制建设的工作实践，试对税务系统部门内控机制要义作一简析。

一、部门内控机制建设的目的和意义，即为什么要控制（why）

为什么要进行控制是我们开展部门内控机制建设需解决的首要问题。根据有关资料的阐述，将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设具有多方面的现实意义。

——是构建惩治和预防腐败体系的重要载体。中央《建立健全惩治和预防腐败体系2008－2012年工作规划》将“权力运行监控机制基本形成”作为今后五年惩治和预防体系建设的工作目标，税务部门借鉴内部控制理论研究成果，建立和完善权力部门的内部控制机制是落实“权力运行监控机制基本形成”工作要求的具体体现，也是重要的抓手和载体。

——能有效解决廉政建设与税收业务“两张皮”的问题。通过部门内控机制建设可以最大限度的整合各种监督资源，将纪检监察工作渗透到税务部门日常管理和税收工作全过程，真正落实“一岗两责”，较好地解决廉政建设与税收业务“两张皮”的问题。

——可以促进和谐税务建设。部门内控机制建设的核心要义是自我教育、自我发现、自我纠正、自我完善和持续改进，通过建立科学、完善的内控机制，可以增强税务干部的自我管理能力，化解税收执法风险和廉政风险，促进和谐税务建设。

二、控制的主体，即谁来控制(who)明确控制的主体是部门内控机制建设的关键。所谓部门内控机制，顾名思义，控制的主体就是部门，通过部门内控机制建设，可以将以往单纯由纪检监察部门的监督，拓展延伸到税务机关内部各部门的主动防控，强化各部门自我教育、自我发现、自我纠正、自我完善和持续改进的功能。因此，税务部门内控机制建设的主体是各级税务机关的领导班子及其内设机构、直属机构和所属事业单位。内控机制的建设需要各级税务机关的领导班子、职能部门和全体人员的共同参与，其中领导班子负有内控机制建设的组织和统筹的责任，职能部门负有内控机制建设的实施、执行、遵从和落实的责任。

三、控制的客体，即控制什么（what）

控制的客体，就是要控制什么？税务机关是国家重要的执法机关，它担负着筹集财政收入、调节经济和收入分配等重要职责，从大的方面讲，税务机关的权力主要包括税收执法权和行政管理权两个方面。因此，税务系统部门内控机制控制的客体就是“两权”，即行政管理权和税收执法权。

四、控制的切入点，即从哪里开始控制（where）

控制的切入点就是应该从哪里开始着手进行控制？机构改革后，税务机关的部门设置、岗责体系都已经相对规范，就各省、区和市、县国税机关而言，内部控制的切入点主要是排查和评估风险，只有找准风险点，才能有效地进行控制。经过前期探索，为有效排查、评估风险，首先要确定风险级别评估的“六个维度”（3），即自由裁量度、透明度、可复核度、制约度、频度、危害度。自由裁量度是指某项权力中自由裁量幅度的大小，如果自由裁量的幅度很大，则风险就高，反之就低。透明度是指某项权力运行的过程和结果是否公开，以及公开的程度。如个体双定户的税款核定，自由裁量权很大，但其过程和结果都必须公开，因此其风险级别可以适当降低。可复核度是指某项权力的运行是否留下很多痕迹，即其运行过程被记录下来的详细程度。权力运行过程被记录得越详细，则其风险级别可适当降低，反之则越高。如通过运用信息化手段来完成某项权力，则其运行的详细过程都被记录在计算机上，则对其运行过程中是否有违规行为就很容易发现，达到过程控制的目的，其可复核的程度就高，因此其风险级别就会适当降低。制约度是指某项权力在横向被不同岗位制约以及在纵向被上下环节之间的制约程度。如财务处的大额经费开支，由于目前大额经费开支必须通过局长办公会讨论才能最终决定，它受到这个环节的制约，其自由裁量权就受到了相应的制约，因此，其风险可以适当降低。频度是指某项权力运行的频率。如果某项权力运行的频率高，则其风险就会相应提高，反之就降低。危害度是指某项权力的行使对社会利益损害程度的大小。危害程度越大则风险越大，反之越小。通过六个维度的评估确定出一、二、三级风险点，再有针对性地进行重点防控，才能取得较好效果。

五、控制的时段，即要对哪些时间段进行控制(when)控制的时段就是要明确对权力运行的哪些时段进行控制。因为税收执法权和行政管理权都是一个连续运行的过程，每个环节都有风险，所以要确保权力正确行使，就必须对权力进行全过程控制。具体来说就是事前要进行预警控制，事中要进行过程控制，事后要进行评价和考核。

六、控制的方法和手段，即如何控制（how）

如何控制就是要明确控制的方法和手段。借鉴COSO（4）内部控制理论，结合国税工作实际，笔者认为部门内控机制的控制方法和手段主要有：

——目标控制。目标的设定是COSO《企业风险管理整体框架》（COSO－ERM）（5）的基本构成要素之一。对于行政机关来说主要是通过反腐败目标的设定、目标的考核、责任的追究，强化各级领导干部的责任意识和履职意识，从宏观上控制廉政风险。如广西国税2007年以来，每年都将“确保干部队伍不出问题，违纪违法案件零发生”、“确保反腐败各项任务和专项任务全面完成”、“确保信访举报总量明显下降，初核率明显上升”等作为党风廉政建设的目标，并针对目标制定严格的考核措施，一级抓一级，层层抓落实，收到了很好效果，达到了目标控制的目的。

——横向控制。是指在税务机关的部门之间和部门内部的岗位之间横向上进行风险控制。根据风险的分布情况、权力相互制约的原理以及监督的薄弱环节，采取分权、限权、控权等方式，合理进行权责配置，形成责任明确、管理科学、约束有力的内部岗责体系和部门制约机制，实现对权力运行的有效制约。

——纵向控制。是指在一个税务系统，按照管理的层级和权力运行的过程在纵向上进行风险控制。在层级控制上，按照税务系统机构的设置，形成总局、省、市、县税务机关四级权力监督控制体系。在权力的控制上，针对权力运行中最容易发生权钱交易的重点事项和重点环节进行控制。如广西国税已将税务稽查、一般纳税人认定、纳税评估、大宗物品采购等23个事项确定为重点风险事项，在此基础上，又查找出每个重点风险事项中的若干高风险节点，提出相应防控措施，并绘制了内控流程图，收到了初步的防控效果。

——程序控制。程序控制主要是针对行政管理权的控制，通过制定严密、科学的管理制度，规范事务处理程序，强化监督，严格追责。如大宗物品采购、领导干部选拔任用、公务员招录等工作都有严密的程序，并有相应的监督制约制度，确保严格按照规定的程序行使权力。

——流程控制。流程控制主要是针对税收执法权的控制，依托现有的信息系统，通过流程再造，增加监控元素，对权力运行进行实时监控，达到“机器管权”的目的。如广西南宁市国税局通过开发内控软件，将信息来源充足、流程清晰、可控程度较高的风险事项纳入计算监控，提高了监控效果。

——预警控制。通过设置预警指标、畅通预警渠道，及时对权力运行过程中出现的执法风险和廉政风险进行提示预警，让风险在萌芽阶段被消除或降低。如广西桂林市国税局通过开发廉政风险防范内控预警软件，对税收执法风险进行事前预警控制，取得了显著的成果，得到国家预防腐败局领导的充分肯定。

七、控制的评价和考核，即控制的效果如何（How feel）

税务系统部门内控机制是一个闭合的系统，必须要有评价和考核环节。要将内控机制建设列入党风廉政建设责任制考核的重要内容，对内控机制建设情况进行综合评价和考核，对敷衍塞责、不负责任的单位和个人要进行责任追究。同时要大胆实践，不断完善。及时总结经验，不断加以完善，有计划、分步骤地推进内控机制建设。

-----------------------------注释：

（1）《税务系统内控机制建设实践与调研》，冯惠敏，《中国纪检监察报》2009年12月24日。

（2）5W2H思维模式是第二世界大战中美国陆军兵器修理部首创，它简单、方便，易于理解、使用，富有启发意义，广泛用于企业管理和技术活动，对于决策和执行性的活动措施也非常有帮助，也有助于弥补考虑问题的疏漏。（3）维度（Dimension），是连接两个同种空间的通路。英国著名物理学家史蒂芬·霍金教授认为：维度是指一种视角，而不是一个固定的数字；是一个判断、说明、评价和确定一个事物的多方位、多角度、多层次的条件和概念。

（4）COSO是美国“反虚假财务报告委员会” 下设的专门致力于内部控制研究的“发起组织委员会”，COSO是它的简称，它于1992年提出了内部控制整体框架理论。

（5）2004年，COSO提出了“企业风险管理ERM——整体框架”（COSO－ERM），在原有基础上增加了与风险管理相关的目标设定、事项识别和风险应对三大要素。

第四篇：对内控机制建设的几点认识

对内控机制建设的几点认识

杨永福

按照省局《2010年全省地税工作要点》和《2010年全省地税系统党风廉政建设工作要点》的安排，今年的党风廉政工作要突出抓好反腐倡廉制度和内控机制建设。反腐倡廉制度和内控机制建设是相辅相成的，要实现廉洁从政关键要靠引入税务行政体系的自律或自我控制机制，来促使和加强税务行政责任的实现，这种内部控制机制，是维护税务执法各系统正常运作的维护机制。税务机关内部控制机制与立法或司法控制相比，具有一定的优势，这种优势在于其监控的广泛性（它贯穿于税务行政活动的全过程）、全面性（监控的范围覆盖所有的税务行政行为）、及时性和灵活性（对自身的违法行为发现最快，反应最迅速、直接）及经济性（所承担的监控成本较少）。为此，认识内控机制建设的重要性、工作目标和风险点极其重要。

一、内控机制建设的重要性

——税务机关内部控制机制建设（以下简称“内控机制建设”）是税收体制建设的重要内容，是结合征管、内部行政管理改革，查找职务和廉政风险点，积极完善内部岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，从源头和机制上防范腐败风险的体系建设。应立足于机构的设置，以税收征收管理为主线，进一步合理划分职权，强化对各个廉政风险点的监控。

——内控机制建设是惩治和预防腐败体系建设的重要载体，是反腐倡廉制度建设的重要抓手。地税系统要结合《建立健全惩治和预防腐败体系2008年至2012年工作思路及任务分工意见》的安排，落实各部门、各环节的工作任务。通过强化权力的制约，减少制度漏洞，保证责任落实，最大限度地把预防腐败的要求落实到权力结构和运行机制的各个环节。

——内控机制建设的重要性：一是有效防范税务系统廉政风险的新需要。税收工作处在利益分配的最前沿，庞大的税务干部队伍时刻面临着廉政风险。对权力的制约、风险的控制，必须从体制机制上形成有效的内部控制系统，才能有效预防廉政风险；二是对解决内部管理松弛、风险频发、徇私舞弊、权力失控等问题发挥着重要作用；三是与加强行政部门内部管理工作是一致的，与反腐倡廉建设的目标要求是一致的。—— 内控机制建设涵盖税收行政管理的干部任免、资产处置、大宗物资采购、大额资金的支出、基本建设项目及领导干部违反规定收送现金、有价证券、支付凭证和收受干股，违反规定插手市场交易活动、在住房上以权谋私等问题和税收执法的征收管理、税收法律法规执行、税收票证、税务稽查等环节中执法者个人执法不廉政引发的税收执法风险（即廉政风险点），是内控机制建设的着力点。

二、内控机制建设工作目标

——通过建立明确的内控机制廉政风险管理目标，积极主动地强化内控机制建设，对内控机制绩效作出客观的评价。

——廉政风险管理目标，重在预防为主。实施税收行政和执法廉政管理，其最终目标是预防和化解廉政风险发生的概率，维护国家正常的税收管理秩序，维护税务机关的执法公信力和良好的执法形象，更大程度地保护税收执法人员。

——廉政风险管理目标应该依据税收行政管理和现行的税收执法流程、环节，按照行政管理的内容和各类税收执法廉政风险因素的程度，将其划分为不同的管理目标，这不仅有利于廉政风险管理目标实施，而且可以根据不同税收行政管理环节和税收执执法环节的廉政风险，实施有针对性的管理。

——廉政风险管理目标是属于事前目标。是不廉政行为发生前的税收执法廉政风险管理目标，是选择的最经济、最合理的方法，减少廉政风险事故的发生，使风险事故发生的可能性和严重性降低到最底的程度，降低风险事故对税收秩序和执法形象带来的消极影响。达到规范执法目标、安全保障目标、社会责任目标，努力从源头上建立健全预防腐败的长效机制。

三、内控机制管理的风险点

除税收行政管理外，税收执法按照执法流程、环节，可以划分为四大部分、十八个环节、三十四个风险点。

——税收征收管理廉政风险点：注销登记风险点、非正常处理风险点、定期定额管理风险点、逾期催报催缴风险点、清缴欠税风险点、核定应纳税额风险点、发票管理风险点、外出外来户管理风险点、纳税评

估风险点、委托代征和扣缴税款风险点等。

——税收法规廉政风险点：下岗失业人员从事个体经营减免税审批及公示、税收减免税时限、税收减免管理风险点；税前扣除审核风险点；简易程序处罚决定、行政处罚提请、行政处罚执行风险点；实施（解除）税收保全提请、审核、执行风险点；税收强制执行措施提请、审核、执行风险点；土地增值税清算风险点；单项税种登记风险点等。

—— 税收票证廉政风险点：开票征收风险点；票证缴销风险点等。

——税务稽查廉政风险点：选案任务质量风险点；举报案件质量风险点；稽查实施程序风险点；稽查实施调查取证风险点；稽查实施应查地方税税种风险点；案件立案风险点；实施案件处理、处罚建议风险点；稽查实施徇私舞弊或玩忽职守不征或少征税款风险点；案件审查质量风险点；涉税案件移送风险点等。

第五篇：关于税务系统国税部门内控机制建设的调研报告

税务系统内控机制建设调研报告

加强内控机制建设就是通过深入分析查找税收执法和行政管理中容易发生问题的风险隐患，有针对性地制订防范措施，加大管理力度，完善内部控制，在日常管理中做好预防工作，从而最大限度地预防和减少工作过错以及违纪违法行为的发生，这是建立健全惩防体系的重要组成部分，也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。针对存在问题，加强国税部门内控机制建设，必须全面落实科学发展观，坚持“聚财为国，执法为民”的宗旨，以统一思想认识为基础，以强化组织领导为关键，以落实工作制度为重点，以加强队伍建设为保障，进一步加强“两权”监督，落实党风廉政建设责任制，把对权力的制约贯穿于部门权力运行的全过程，扎实有效地推进内控机制建设，保证权力规范、透明、高效运行。

（一）统一思想认识，树立风险防范理念

思想是行动的先导。要进一步统一思想，让全系统干部职工充分认识加强内控机制建设对防范风险、强化源头治理、推进惩防体系建设的重要意义，树立“防风险、抓管理、促规范、上水平”的工作理念，强调认真履行职责，把对权力运行的监督制约融入业务线条管理工作中，把监督贯穿于国税管理工作的过程中，牢牢把握行政执法风险和廉政风险这两个加强内控机制建设的重点开展工作，积极探索，构筑各种违法违纪“不能为”的堤防，努力形成大监督的管理格局。同时，创新内容，不断丰富预防教育的内涵，把法纪教育作为预防教育的基础内容，通过培训班、辅导报告会、编印《廉政手册》、组织廉政知识考试等方式，增强广大干部职工的风险意识、纪律观念和党员权利保障意识。各县区局和各基层分局要建立廉政文化活动室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉政文化，坚持用科学的理论来武装人，用文化的力量培育人。

（二）强化组织领导，为内控机制建设提供组织保障

要抓住加强内控机制建设、防范执法风险点的关键环节，在全局建立起“坚持党组统一领导，齐抓共管，纪检组织协调，部门各负其责”的工作运行机制，把风险防范工作提上党组的重要议程。要明确具体组织牵头部门和各相关业务部门的职责，对内控机制建设各项具体工作任务做好部署和安排；要落实岗位责任，确保该项工作有专人落实；要把好查找风险点和制订防范措施的审核关，保证风险点找得准，制订的措施能切实解决问题。基层要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

（三）规范权力运行，全面执行内控机制建设工作制度 1.贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度。落实好加强税收执法监督若干意见，继续对照有关法律、法规和相关文件精神，结合机构改革，对各部门的权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，进一步健全内控制度。着力规范权力运行机制，抓好各项工作制度的贯彻落实，优化权力运行机制，明确具体权力事项的业务操作程序，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，建立起职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。

2.科学实施风险管理。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别，并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，实现风险的有效防范、控制和化解。

3.加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。依托ctais2.0征管信息系统，逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析；进一步整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控；进一步运用好现有的执法管理信息系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。

4.不断深化政务公开。认真落实省局关于政务公开的部署和要求，严格执行公开办事制度，不断提高权力运行的透明度和公信力。建立健全网上政务公开平台，把部门权力事项的执行主体、执行依据、执行程序等内容向内部和社会公布，让权力在阳光下运行。

（四）严格监督检查，保证内控机制建设工作任务的顺利完成 纪检监察部门要加强监督检查，促进各部门真抓实干，防止任务不落实、推诿塞责等现象发生。一是分解内控机制建设任务，确定每个项目的牵头负责人，明确要求和时限，实行目标管理；二是采取定期督查、综合考核、适时点评等办法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度；三是对内控机制建设推进不力的部门，要严格问责，确保部门权力事项应控尽控，保证部门内控机制建设工作真正落到实处。

（五）加强基层纪检监察队伍建设，提高内部控制监管的效果 1.加强力量，成立基层税务分局纪检监察小组。加强税收执法监督、防范执法风险执行落实在基层，为此，要注重加强基层纪检监察队伍的建设，注重充分发挥基层纪检监察干部的风险防范作用，严格贯彻落实《关于进一步加强基层分局纪检监察队伍管理的若干意见》，在各基层分局各配置一名专职纪检监察员和两名兼职纪检监察员组成纪检监察小组，明确各专兼职纪检监察员的工作职责，加强对基层纪检监察队伍建设，夯实基层税务分局党风廉政建设基础。

2.加强培训，提高专职纪检监察员综合素质。要定期开展纪检监察业务培训，并根据统一部署，每年开展不少于2次的各基层分局专职纪检监察员交叉执法监察。落实定期汇报制度，县局纪检监察部门每季度要组织各基层分局专职纪检监察员召开1次工作例会，听取各基层分局的党风廉政建设工作情况，从而拓宽视野、取长补短、互相促进。

3.加强考核，促进基层党风廉政建设工作的落实。要加强对基层分局专、兼职监察员工作的考核，对认真履行职责、成绩突出的，给予表彰和奖励；对未能履行职责、工作不力的及时提出批评或调整；对造成工作失误的要追究其相应的责任。