证券公司审计思路总结

第一篇：证券公司审计思路总结

一、营业部审计事项总结

营业部工资---桐柏路：

1、营业部人员管理由综合部经理负责，员工绩效工资有统一的核算办法，由电脑部人员根据绩效工资核算办法计算每个员工的绩效工资。

2、工资表经总经理、人力资源部审核后由财务部统一发放。

3、营业部工资在总部网络可看，即需经总部审核。

4、营业部无用人权，人员的聘用和辞职由总部统一发文。不得自行增资工资。

一聘用人员，分配至各营业部后，人事信息管理员将新员工信息输入人事系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新员工入职通知单，由用人部门复核后交负责应付职工薪酬的记账员，财务部门据此作为发放工资依据。

5、专门的工资管理信息系统，由总部统一规划，各营业部在该系统进行工资的计算与支付，总部可看各营业部的工资发放情况。

营业部组织架构：

总经理、副总经理、电脑部、财务部、交易部、客服部、营销部、综合部

手续费收入和支出：成交清算表； 代买卖证券款：资金业务汇总表 利息收入：营业部的利息收入的确认是按总部每个月分配的利息收入入账的，营业部仅有自有资金存款，第三方存管均在总部，总部根据第三方存款的利息收入分配给各个营业部。

其他业务收入：为个税返还，列入其他业务收入计缴营业部。

营业部资金：

1、公司总部根据营业部报批资金支付计划拨到营业部指定银行账户中，员工还款在收到现金马上存入银行，不得坐支。

营业部银行只有一个基本户，资金流动较小，大额资金往来须由公司总部审批后拨付方可支付。非出纳人员定期对货币资金进行清查复核。每月均有现金盘存表、银行存款余额调节表、银行对账单。

经纪业务：

1、自有资金调整明细、银行转账汇总表、资金业务汇总表、机构交收资金凭证查询、深圳资金预交收查询

2、低佣金费率核查表。

3、资金业务汇总表、成交清算表

营业部财务核算：

财务核算分行政类、经纪类，其中经纪类为日清日结制度，每日的会计处理均至少包括以下：

1、清算：后附：成交清算表（上交所佣金收入、过户费收入、开放式基金清算款、代买卖证券款）、机构交收资金凭证查询（内部往来—经纪业务客户资金、上交所经手费、证管费、过户费、其他费用、开户费支出、开放式基金清算款、开放式基金认申购费收入）、注：清算分：深清、沪清，分别有成交清算表、机构交收资金凭证查询，深清还有深圳资金预交收明细查询

2、手续费收支差额调整：

借：内部往来-自有资金（轧差数）

贷：内部往来-经纪业务客户资金

3、转存：

借：内部往来—客户资金

贷：代买卖证券款

附各存管行：银行转账汇总表（借方、贷方、轧差数）

4、开放式基金清算：

借：其他应付款-开放式基金清算

贷：内部往来-经纪客户资金

附：机构交收资金凭证查询（含清算款、代理费收入）

5、资金划出: 借：代买卖证券款

贷：其他应付款-开放式基金清算款 附资金业务汇总表（资金划出）

分析总结：A、手续费收入可核对：其中：佣金收入、过户费收入可核对成交清算表，其他收入可核对机构交收凭证查询及预交收查询；手续费支出可核对机构交收凭证查询及预交收查询；B、代买卖证券款及银证转存可核对资金业务汇总表；开放式基金申购款可核对发生日资金业务汇总表；C、对于客户交易结算资金差额即（内部往来-客户交易结算存款与代买卖证券款余额之间的差额正常情况下包括次日进行的当日手续费收支净额调整（A股资金业务当日清算、净额结算T+1）、开放式基金申购款

固定资产：

固定资产报废有“固定资产报废清理审批单”：营业部经办人、部门领导、信息技术总部、计财总部、办公室、分管领导、总裁（10万元以上或未提足折旧）。

二、总部审计事项

1、经纪业务总部现金为账存数，实际现金在总部出纳高飞保管。每月初总部拨10万元现金给经纪业务总部，月底经纪业务总部将现金归还总部。财务主管、公司上层领导可看到每个部门使用现金情况，部门主管只能看到本部门现金收支情况。

2、总部的银行存款全部为自有资金，而经纪业务总部的存款全部为第三方存款。公司每月均与银行对账并编制余额调节表，余额调节表附在每月最后一本凭证后面。

2、结算备付金：

获取账户明细及账户性质。结算备付金有自有、客户结算、客户专用、沪B股客户结算备付金账户。

A、查询中国证券登记结算公司上海分公司、深圳分公司远程操作平台，查询09年9月余额核对账面，有较大差异。财务经理解释公司按证监会要求期末按实际交易金额入账，即交易日记账法，但结算中心T+

1、T+3结算，故存在差异。差额作为未达账项并据此编制备付金账户调节表。B、向登记结算公司函证。

C、从远程操作平台获取几个账号的某月份流水（即资金账户明细凭证（客户）、结算备付金账户明细查询（自有）），与明细账核对是否一致。

3、交易保证金：

获取明细及账户性质，交易保证金有自有价差保证金、上海A股席位保证金、上海B股席位保证金、客户价差保证金、B股代办股份结算保证金。即三大类：交易保证金、履约保证金、席位保证金。

A、查询远程操作平台，查询期末余额，并与账面余额核对。B、向证券登记结算公司函证。C、抽查大额发生额。

4、可供出售金融资产：

A、获取明细，分析各类增减变动，对于增减变动情况予以检查确认。B、判断交易性金融资产、可供出售金融资产分类是否合适。

因新股中签为三个月锁定期，可归入可供出售金融资产。C、查询交易流水与明细账核对。

D、检查账务处理，对于公允价值变动是否列入资本公积。

5、应收利息

郑州总部、自营总部的应收利息全部为自营业务债券应收利息。A、获取利息、债券公允价值计算明细表。

B、利息每月计算一次，计算依据为中国债券信息网—债券估值模块，估价全价与估价净价之间的差额为应计利息，估价净价为公允价值。

根据交易流水确定债券买入的时间和价格，对期末数据进行查询，并与账务处理进行核对是否一致。

6、交易性金融资产

主要为股票、债券、华安基金。（1）股票：

A、对发出计价进行检查。

B、向登记结算机构进行函证。

C、通过同花顺等交易软件查询期末股票收盘价计算公允价值变动损益。D、获取股票明细账和股票交易流水，核对。E、抽查大额买入、卖出凭证。

（2）债券：

区分银行间、交易所、可转债。

A、银行间：a获取持仓明细表、中央国债登记结算公司对账单，与账面核对。

b查询中国债券信息网，检查公允价值变动的计量是否正确。

公允价值变动按估值净价计算，估值净价与估值全价的差额列入应计利息。c函证。

d 获取银行间交易流水，核对明细账。B、交易所：交易所债券通过公司自营账户网上交易。

a获取自营交易流水，检查购买情况，确认成交数量。b函证。

c由于网上交易价格波动加大，基于谨慎性原则，依中国债券信息网的公允价值计提公允价值变动。C、可转债

a通过自营账户网上购买，获取自营账户交易流水，检查购买情况确认成交数量。b函证

c、通过同花顺交易软件查询期末收盘价，计算公允价值变动。

（3）开放式基金

A获取对账单。

B、函证。

C、查询期末收盘价，计算公允价值变动损益。

7、代买卖证券款：获取分币种明细。

A、增减变动合理性分析：与证券市场行情相比较。

B、从恒生系统获取期末“总部资金业务汇总表”并与账面核对（分币种）。----可获得所有营业部的汇总数。

8、应付职工薪酬：

本年工资计提数较上年有所增加，本年绩效工资也增加。---合理性分析（年度、月度，对于波动较大的原因予以说明）；制度依据。工会经费比例2%，教育经费比例2.5%。计提基数为计提的工资与奖金。总部人员：261人。

9、应交税费：

营业税：手续费收入、投资收益--交易差价收入、其他业务收入，扣除按营业收入的2%计提的投资者保护基金，监管费、过户费等手续费支出后的净收入，作为计税基数。

房产税：按自有房产账面原值扣除30%后计税，包括广汇房产、金水花园、明鸿新城、北京金融街房产、抵债资产-德亿。A、测算应交税费。

B、获取部分月份纳税申报表、复印部分月份税款缴款书。(注:对于显示累积数的月份纳税申报表，只获取最后一个期末的即可。

10、其他负债：

投资者保护基金：月度预缴申报表 ：营业收入2%（每年证监会会下发计缴比例的通知，08年为3.5%，09年为2%）应付账款、其他应付款

11、资本公积—公允价值变动损益、递延所得税资产或负债

A、获取信托产品投资公允价值计算表。B、信托投资公司提供的公告净值。

12、一般风险准备金、交易风险准备金按净利润10%计提。

13、未分配利润：

于09年3月根据08年审计调整结果进行期初数的调整。09年5月进行了所得税汇算结果的调整。09年6月信阳、濮阳、深圳上划补缴07、08年度企业所得税等调整了期初未分配利润。

14、内部往来：

核对是否有差异：上拨下划资金、郑州总部、自营业务。获取明细表。

15、手续费及佣金收入：

包括：证券承销业务（自营业务）、证券经纪业务（含经纪业务总部及营业部）

明细账中代买卖证券业务的手续费及佣金收入包括：交易所的佣金、过户费、其他等，开放式基金手续费、开户及转托管手续费、开户费收入、转托管费收入、外部人员业务合作收入、其他手续费收入。

A、证券经纪业务核对：获取恒生系统【一般分三类：恒生、新意、中证？】数据，包括“总部成交清算表（深B）、（沪B）、（沪A、深A）”三类，数据为期间数可累计、可包括全部营业网点。

B、开放式基金手续费收入核对：通过与新意系统进行核对确认。C、承销业务收入：获取有关合同核对。

说明：经纪业务手续费及佣金收入财务数据与恒生系统数据核对的有关说明

（1）手续费及佣金收入-上交所+深交所+开放式基金手续费（营业部）+外部人员业务合作收入

（2）恒生系统中成交清算表（佣金+过户费+委托费+其他费用）-恒生系统中基金的申赎+新意系统中基金的申赎

（1）-（2）二者的差异原因：系因为基金的这一块收入的财务处理公司无明确的说明，营业部财务在基金确认时经常将该部分收入计入其他明细。

注：a因恒生系统中基金申赎数不能完全反应公司账上的开放式基金手续费，而新意系统中的基金数为实际的基金申赎数。

故计算时先将恒生系统中的基金申赎佣金减去，再加上新意系统中基金申赎佣金。b对于开户费收入+转托管费收入+其他手续费收入（扣除列入的基金收入）：主要是开户费类收入系在前台系统中核算的，可通过在营业部的实质性测试程序中核实。该部分所占比重较小。

c证券买卖：股票、投资基金、记账国债、记账国债利息、交易权证、国债分销、LOF基金、ETF基金、企业债券、企业债券利息、企业转债。

16、手续费支及佣金支出：

包括经纪业务总部（支付交易所的经手费、登记结算机构的开户费、证监会的证管费、银行托管费、外部人员的合作支出等）、自营业务（顾问费支出）(1)经纪业务总部手续费支出的审计：

A、支付交易所的经手费、过户费、证管费、开户费、转托管费、权证及其他费用合计，获取结算托管部从新意系统中导出“新意系统营业部一级费用”的支出明细合计（分营业部、分费用类别）

B、支付给银行的转托管费系三方存款在银行的托管费，在确认三方存款的利息收入时直接发将转托管费扣除。（审计中应在确认三方存管的利息收入时一并核查原始凭证）C、支付给外部合作人员支出，系各营业部支付给外部合作人员的佣金支出，具体的佣金支出比例由各营业部根据外部合作人员完成的交易量确定提成比例。（审计中由营业部审计核实）

（3）自营业务支出：获取合同进行复核。

17、利息净收入：包括买入返售金融资产利息收入、存放金融同业利息收入（自有资金利息净收入、经纪业务客户资金利息收入（即在证券登记结算中心和托管银行的客户资金利息收入））。

（1）客户资金实行第三方存管，客户资金利息收入按净收入记账，即发放给客户资金的利息收入在营业部核算，公司本期利息收入以净收入入账，拨付给营业部的利息支出通过“清算资金往来”直接下划营业部而不通过利息支出核算。

（2）结算备付金在证券登记结算中心的利息收入每季度结算一次，公司根据中国证券登记结算公司的利息计算单每季度结息一次确认，利息收入的增加系通过调整结算备付金体现，故可间接通过函证结算备付金的期末余额确认利息收入。

（3）第三方存管在银行的利息收入每季度结算一次，可通过对每季确认利息收入凭单及记账凭单的检查进行核实。

（4）自有资金的利息收入：主要为每季度确认，可通过检查利息收入凭单及进账凭单确认。

（5）买入返售金融资产的利息收入、卖出回购金融资产的利息支出：

利息支出包括：吸收营业部资金利息、卖出返售金融资产利息支出。

18、投资收益：包括交易费用；交易性金融资产交易价差、股息红利；可供出售金融资产-信托产品

（1）交易费用：主要为自营证券缴纳的印花税、过户费、监管费等，获取交易流水并汇总审计期间交易费用与账面数据核对。

（2）交易价差（区分股票、债券）：根据账面记录编制自营股票明细账汇总表及自营债券明细账汇总表（含数量、金额），获取股票交易流水及银行间债券交易流水并编制股票交易流水汇总表、银行间债券交易流水汇总表，将本期买卖股票、债券的数量及金额与账面记录核对。

结合股票交易流水汇总表，对本期债券交易数量、金额进行核对。

注：A、对于核对中可能发现存在部分明细账反映的债券交易未在交易流水中反映，经了解，部分债券交易系网下交易。

C、债券的交易价差：卖出额减去成本价、应计利息、结转公允价值变动。可抽取交易价差较大的债券品种进行复核。D、权证的交易价差：检查有关品种。

E、股票流水汇总表：应至少包括买入、卖出、红股入账、申购中签、新股入账，且均应有成交数量、成交额。

股票流水汇总表与明细账汇总表核对要点：买入卖出数量、买入成本、卖出额、交易差价核对（=本期卖出-（期初成本+本期买入-期末成本））F、债券流水汇总表：分交易所流水汇总表、银行间流水汇总表，其中：交易所流水汇总表至少包括红股入账、申购中签、托管转出、托管转入、新股入账、债券买入、债券卖出，均应有成交数量、成交额。

银行间流水汇总表：应包括买入、卖出，均应有券面总额、交易额。

（3）股息红利：包括债券利息、股份派息。

A、对于债券利息，结合应收利息的审计。

B、股份派息为公司自营股票股份派息，检查自营股票交易流水核对派息。

（4）信托产品：

检查有关增减变动的凭证，关注会计处理，尤其是减值准备。到期清算的信托产品的投资收益=售价-成本-已提的减值准备。

19、汇兑损益;A了解公司所有的外币账户。

B、根据人行公布的汇率进行测算。

20、业务及管理费：

A、获取明细表，比较本期及上年同期明细项目增减变动，并分析费用明细项目所占比重。

B、对于所占比重较大的费用项目的增减变动幅度较大的重点关注。

注：人工费用占比重较大，包括工资、工会经费、教育经费、住房公积金、劳动保险费。其次：折旧费、业务招待费、证券保护者基金、摊销费。

C、区分不同类型费用采用不同方法予以审计：摊销类（无形资产、长期待摊费用、交易所席位费）、计提类（工资附加费、折旧、证券投资者保护基金）、合同协议类费用（租赁费、广告费、咨询费等）、实际发生类。

注意形成底稿：费用分析表（年度间、各月、结构比）、管理费用相对资产负债核对表、抽凭表、有关费用依据资料如合同协议等。

21、营业外收入：存在收到税局的税收返还款。

22、所得税费用：

A、获取所得税费用纳税申报表 B、进行测算。

23、递延所得税资产及负债。

中原证券：

一、年报预审：

1、重视与客户的沟通：包括审计方案（审计重点、选择的审计单位、时间计划、人员安排、重要性水平的确定）、需客户提供资料清单。

2、进点前提请客户准备事项： A、需客户提供资料清单

B、办公场所准备：地点、网线、电话、打印机、打印纸、插盘（三相，根据审计人员数量决定个数）

3、审计安排：

A、业务承接阶段、计划阶段、风评、了解业务层面内控及控制测试为主 B、重要科目的实质性测试程序

C、形成完整的预审工作底稿、审计工作小结、提请客户调整事项汇总表。

D、整体安排：风险由总部审计人员完成，营业部侧重于业务层面经纪业务（资产、成交量前20名客户的开销户资料检查，低佣金率检查，红冲蓝补检查，）、信息系统内控（电脑部人员权限分工表、测试总结、网络与信息安全事件情况报告书、信息系统设备申购公文处理签、系统运行日志、柜面系统权限审批表、营业部柜员对应全部角色、二级费用相关参数-后台费用类型-基本佣金）、印章使用情况检查表、营业部客户投诉处理记录表及情况说明。

E、总部业务层面内控侧重：自营、投行、人力资源（总部人员名单、招聘及考勤有关规定、培训制度、员工行为准则、获取刷卡及月度考勤资料）、信息系统（中心机房系统运行日志、防火墙修改申请表、总部内网接入/修改审批表、控制类权限审批表、数据库数据查询/修改申请表、值班记录表、分支机构信息系统安全检查情况汇总、分支机构安全现场检查项目）。

F、可从总部获取并下发给营业部审计组的资料：

a对于资金业务汇总表（分币种）、成交清算表（分深市A、沪市A、B股）：总部可提供营业部及营业部汇总数据。

b使用审计软件的，总部可提取含所有单位账套数据。G、管理制度的收集：公司层面的可从总部获取，营业部及各部门层面的从各单位获取。

4、实质性工作底稿要求：

（1）程序表、审定表、明细表、实质性测试底稿（分析、测算、凭证抽查）、部分抽查的会计凭证的复印件（目的通过直观的记录反映书面记录，也可体现内控点，如购置或处置固定资产的签报手续等）、合同或协议等。凭证抽查表的备注栏应注明所附附件。

（2）要求审计人员自行编制的工作底稿电子化。

（3）要求获取客户提供的资料如制度类、明细表、交易流水、报表、余额表、明细账等收集电子版先行使用，根据底稿归集需要打出电子版。----收集电子版便于积累、使用方便，但应注意最终根据底稿归集要求打出应归档的部分。

营业部收集资料：

1、最新XX营业部收费项目公示内容、风险提示公告、开户业务办理流程图、客户投诉处理流程、撤销指定交易及转托管业务办理流程图、未规范不合格账户情况表、2、账户核对更新工作表

3、印章使用登记表

4、客户投诉处理记录表、客户投诉处理情况汇报

5、营业部组织结构图、员工表（含部门、职务及人员名称）

6、营业部简介。

总部：

1、报表底稿

2、有关科目各单位汇总表：其他资产、其他负债汇总表（分科目、分单位）

3、账零分析表（区分不同账龄段的分单位汇总表）

4、固定资产汇总表（分类别）、分类汇总表（分单位）

5、整套监管报表

6、股东会、董事会、监事会、专门委员会的会议决议资料

7、印章登记表

中原证券公司审计思路整体考虑：

基于营业部从事经纪业务，总部可提供所有营业部汇总的资金汇总表、成交清算表，故各个营业部的代买卖证券款、手续费收支可在总部获取数据从整体经纪业务层面进行核对，差异相对较小。而营业部审计则可侧重于经纪业务循环内控调查、业务及管理费审计。经纪业务总部则反映银行存款-客户经纪资金、结算备付金、存出保证金（交易保证金、履约保证金）、内部往来-经纪资金/自有资金、手续费支出（银行托管费）、手续费收入-开放式基金手续费。

总部反映银行存款-自有资金、结算备付金-自有资金、内部往来-自有资金、存出保证金-自有（交易、履约、上海席位保证金）、可供出售金融资产-信托产品投资、应付证券投资者保护基金、利息收入-自有资金、投资收益-可供出售、资产减值损失、资本公积-可供出售公允价值变动。

营业部：内部往来：视同银行存款，只是银行存款由总部或经纪业务总部统管核算。但基金的申购和赎回不通过恒生系统，而是通过新意系统，故不通过内部往来核算。

（一）客户经纪资金

1、三方存管存取：

总部：

借：内部往来

借：银行存款

贷：代买卖证券款

贷：内部往来

2、基金申购：

借：银行存款

借：代买卖证券款

结算备付金

贷：内部往来

贷：内部往来

3、上海清算

银行存款

借：手续费及佣金支出

（交易清算资金调拨）借：结算备付金

内部往来

贷：银行存款 贷：手续费及佣金收入

或：借：银行存款

代买卖证券款

贷：结算备付金

4、深圳清算

借：清算备付金 借:代买卖证券款

贷：内部往来

手续费支出

借：存出保证金

贷：手续费收入

贷：内部往来

内部往来

5、基金赎回确认

客户备付金户结息：借：结算备付金

借：其他应付款/开放式基金

贷：利息收入 贷：代买卖证券款

汇兑损益

借：存出保证金

借：内部往来

贷：结备备付金、汇兑损益

贷：其他应付款/开放式基金

6、基金申购： 借：代买卖证券款

贷：其他应付款/开放式基金 借：其他应付款/开放式基金

贷：内部往来 借：代买卖证券款

贷：内部往来

手续费收入/代买卖/开放式基金手续费

7、利息归本

借：利息支出

贷：代买卖证券款

（二）自有资金

总部每月下划营业部自有资金，营业部列入“银行存款”核算。划转投行、经纪总部现金，每月末投行、经纪总部将现金余额转固总部，投行、经纪总部现金账面月末不留余额。

第二篇：审计思路总结

工作底稿要求：让未参与审计项目的专业人员能通过审计底稿看懂整个审计过程。取得被审计单位提供的账务资料，一般包括：被审计单位总账、明细账、科目余额表本未审财务报表和上审计报告等资料，首先执行的程序是进行账账核对、账表核对、账与报告核对，即：

①将被审计单位提供的财务报表（提供的报表一般包括本和上报表）与上被审计单位的审计报告核对，检查上年审计报告中的报表审定数与本会计被审计单位提供的本年的会计报表的期初数字是否相等；

执行该步骤主要是检查看上年中介机构审定的会计报表数字被审计单位是否已经正确结转至本会计；

②将被审计单位本年未审会计报表中的数字与被审计单位总账、明细账以及科目余额表中的期末数字进行核对，检查三者是否相等；若是核对的数字不相等，需要询问被审计单位出现该种情况的原因；

说明：确保被审计单位提供的资料的准确性是进行审计工作的前提，若提供的资料不准确，或者略去该步骤而直接执行未审报表分析，甚至是实质性程序，可能会给后面阶段的审计带来不便。了解被审计单位的基本情况：

主要是通过询问、同时结合查阅被审计单位的股东会或董事会会议资料进行的。未审会计报表分析：

未审会计报表分析，即将被审计单位连续两个会计的财务报表进行比率分析，看其变动趋势，如发现异常变动的科目，比如连续两个会计变化幅度较大等等一些比较异常的变化，首先需要想被审计单位询问原因，将该原因作为底稿备注；如认为被审计单位的财务人员提供的解释不够合理，则需要在对相应会计科目执行实质性程序时候重点关注其账务处理是否存在异常；总的来说，未审会计报表的初步分析为审计人员提供的一个大致的方向，即审计中需要重点关注的领域；

第三篇：费用审计思路专题

内审五大目标

1.发展战略

2.合法合规

3.资产安全

4.经营效率和效果

5.财务报告真实完整

针对费用，通常适用的审计目标是3、4、5资产安全目标：确定费用是真的发生了，不存在虚报费用侵占公司财产，或者重复支付费用导致公司利益受损的情况。

经营效率和效果目标：评价费用发生的合理性，对公司经营产生的正面或者负面的影响。财务报告目标：就是会计核算是否准确，费用计入期间是不是准确。

一般来说，资产安全目标从两个方面入手，一个是内控，获取相关制度要求，再跟业务担当人进行访谈调研，摸清楚各项费用支出详细的审批流程和会计处理方法，然后索取实际发生的业务资料去验证是否和制度要求或者业务经手人说法一致，发现偏差了之后去查实是否控制失效？这里面是否存在舞弊事项？

所谓控制失效，要么是没有制度或者制度不合理，要么是执行人没有照章办事，这对应的审计结论就是要求完善制度流程，或者把失效责任落实到具体的执行人身上，这种结论没什么营养。

在控制失效的情况下，很容易出现舞弊事项，如果能发现并且落实的话审计效果是比较好的，但是有难度，难度在于怎么发现线索，我说几个供你参考：

1.进场审计设立举报信箱，并且在审计范围内整体宣贯，尽量把举报途径通知到每一个员

工，这是获取线索最直接的方法。

2.大规模的访谈，看能不能找到那种了解内情，没获得利益，想造反的员工，从他们口中

获得线索。

3.根据内控调查中发现的控制失效事项，展开了查，检查相关的业务资料比如合同，发票的真实性，银行转账记录，核对对方单位信息，看能不能找到证据。

4.对费用进行分析性复核，横向、纵向比较各个期间各种费用指标，比如占收入比之类的，对那种存在异常变动的费用项目，检查核实原因，不能光听他们解释，要自己去验证。

经营效率和效果目标相对来说简单一些，根据事业计划、预算、KPI之类的资料，核实各项费用指标是否符合预算要求，对于超出预算的要查实超预算的原因，检查超预算支出的审批程序是否完备；评价KPI完成度，以此向管理层提示经营目标无法完成的风险。

财务报告更简单，你干了这么多年财务应该比我熟悉多了，就是会计核算方面的，什么费用进什么科目，费用入账的所属期间。这里面尤其注意，上级公司在对下级公司的考核指标中如果包含费用指标了，一定要关注费用的截止性，核实被审计单位管理层是否有调节费用指标的行为，这严格来说属于舞弊。

任何内审，最终的结论最好是落在流程上，通过对损失、舞弊事项、经营目标无法达成等现实结果的描述，反推流程的不完善，并提出相应的建议。

第四篇：审计复习思路

审计的总体思路

（一）审计的最终产品：审计报告（第19章）

事务所审计的最终目标是出具审计报告，对被审计单位的财务报表发表审计意见，报表是否公允，是否合法。是出具无保留的报告、还是保留、否定意见的报告。

出具报告要根据什么？当然是审计证据

（二）审计证据（第7章）

审计报告需要审计证据的支持，要出报告，必须得搜集证据。哪些证据是可靠的，哪些是不可靠的，必须加以区分。这是第7章的内容

接下来是如何搜集证据

（三）审计程序（8-11及13-17章）

搜集审计证据，必须实施审计程序，教材中列举了8大程序，包括检查文件和记录、检查有形资产等。这些内容包括在教材的13-17章的审计实务中。考试考的是如何运用。书上内容很多，其实考的是最核心的内容，包括：

1、每一章的内控

2、特色的审计程序：必须非常熟练，应该说得把这些程序如何操作得背下来，因为有可能会考简答题。

A、应收帐款的函证

B、存货监盘（尤其关注特殊存货如何盘点：教材中有一个表格，非常重要）

C、查找未入帐的应付帐款

D、分析性复核（尤其是收入的分析性程序）

E、现金监盘

F、银行存款的函证

实施审计程序的思路

第一步：先实行风险评估程序（9-11章的内容）

新准则强调风险导向的审计思路，这三章非常重要，08年考了二道综合题，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28种存在风险的情况，每一种情况都可以改编成考题。建议把07、08年的风险评估的考题做上10遍，理解一下出题的思路和如何应答。只有把解题思路搞清了，这部分才算真正理解。漫无目的地背书是没多少意义的，背要背最精典的部分。现在考试考的是细节，大标题可能考不到的。

第二步：进行内部控制

内部控制，考试考的是运用，也就是说如何操作。建议大家也是多研究历所内控的考题，另外研究书上13-17章列出的内部的表格，非常重要。第三步：实质性程序

也就是运用八大程序，查一下被审计单位的帐到底有没有问题，是不是符合准则的要求。这是第13-17章的内容。重点要关注的还是上面写的那几个特色程序

（四）审计基础知识及审计方法（3-8章）

知道了审计的最终产品是出报告，要出报告必须搜集证据，要搜集证据必须要实施程序，接下来就是要了解审计的基知识。

教材的第一、二章大体了解即可，这里一般不考

第三章：审计的基本要素，重点是鉴证业务的要素等。这里刘圣妮讲得不错，很形象，很生动。

第四章：事务所的质量控制，重点理解三级复核制度

第五章：法律责任：掌握CPA在什么情况下要承担赔偿责任，重点是司法解释。08年考了一个简答

第六章：目标、程序、认定：很重要，但是很抽象。建议大家看一下每年的考题及答案，再来学这一章会好一点。每年一个简答，5分左右，必考的第八章：重要性一个非常重要的概念。在出报告时要根据重要性水平来判断出什么类型的报告。

第十二章：抽样听老范的课吧。抽样他讲得的最细的。每年考5分左右，必考的。

这几章是基础知识，不成系统，一点一点掌握吧。这几章是为后面的章节服务的

第五篇：离任审计思路

一是财政收支真实性。

经济责任审计，特别是政府领导经济责任审计，核实当地财政收支真实性是一项基础内容。一些地方领导为了出政绩，往往在财政收入、支出规模上作文章，因此，重点检查是否存在虚收空转、虚增收入、虚减支出、虚假平衡预算的问题。

二是税收征管情况。

把税收征管情况作为重点，一方面是因为税收本身就是财政收入的一个重要部分，另一方面是因为税收征管工作的信息化水平较高，数据量很大，适合也只能用计算机审计开展工作。

三是涉及民生的重点资金使用的合法性及效益性。区别于针对某项专项资金的审计，经济责任审计，特别是对市县领导人的经济责任审计涉及的部门、单位很多，资金量很大，给我们利用各方信息开展全方位计算机审计也提供了便利。在对某市市长经济责任审计中，我们尝试了对民政、劳动、教育、农业、扶贫、房管、公安、税务等多部门的业务数据进行横向比对分析，查出了大量由于部门信息不沟通造成骗取财政资金等问题，取得了较好的成效。主要分为五类：一是低保资金；二是住房保障资金；三是中职助学金；四是医保资金；五是失业保险金。

低保资金审计主要审查内容：重复领取城市低保、农村低保和不符合条件领取低保的问题。住房保障资金审计主要审查内容：不符合条件的对象享受住房保障的问题。

中职助学金审计主要审查内容：在教育、劳动部门注册双重学籍重复领取助学金，普通高中学生重复注册中职学生学籍套取助学金的问题。

医保资金审计主要审查内容：城镇职工、城镇居民和新型农村合作医疗保险三种险种重复参保的问题。

失业保险资金审计主要审查内容：不符合条件人员享受失业保险的问题。

1.财税管理方面存在的问题

（1）预算安排“其他支出”增长比例高于同期预算收入增长比例

（2）预算安排预留资金未细化到具体单位****万元（3）支出不均衡

（4）应缴未缴预算收入****万元（5）非税收入未及时上缴专户和国库（6）预算资金缴入财政专户****万元（7）应征未征部分房地产企业税款***万元 2.土地管理方面存在的问题

（1）国有土地使用权出让操作不规范（2）未及时上缴省级财政收入***万元（3）少缴省级收入***万元（4）超范围列支国有土地收益基金****万元（5）坐支非税收入***万元

（6）未足额提取农业土地开发资金****万元 3.投融资平台管理存在的问题（1）政府部门违规担保*****万元（2）投融资公司改变贷款用途****万元（3）超过担保限额提供担保******万元（4）超范围贷款****万元（5）违规支付股息***万元 4.保障性住房建设方面存在的问题（1）经济适用房户型面积超标准（2）**人不符合经济适用房购买条件

（3）市本级和三个县**人不符合廉租住房租赁补贴发放条件

（4）廉租住房租赁补贴资金结余较多

5.社会保障和公共卫生服务、医疗方面存在的问题（1）超范围使用再就业资金***万元（2）市本级和三县**人（户）多领社保资金（3）*****人重复参保造成财政多补助资金***万元（4）机关事业养老金未实现社会化发放（5）挪用、滞留卫生专项资金

（6）城乡医疗救助资金存在滞留、结余量较大现象 6.重点建设项目方面存在的问题

（1）政府承诺的“双十五”城市基础设施项目部分未按期完成

（2）施工单位少缴税费***万元（3）应缴未缴财政收入**万元 7.企业改制过程中国有资产损失**万元 8.节能减排方面存在的问题（1）未全面开征垃圾处理费（2）欠缴污水处理费***万元（3）产业结构调整关闭企业继续生产 9.专项资金管理中存在的问题

（1）未按省政府规定足额配套林业生态建设资金（2）林业生态建设资金结余**万元

（3）良种补贴、测土配方及国家助学金等专项资金管理方面存在的问题

1某县两个乡**人虚报冒领，多领棉花、玉米良种补贴○*****元。其中：97名行政事业单位人员，170名享受城镇医保人员。

2B、C○两个县挤占挪用测土配方资金**万元用于弥补单位经费和发放个人补贴。

34所学校利用虚假学籍多领国家助学金**万元。○