银行贷款内控审计问题思路

第一篇：银行贷款内控审计问题思路

银行贷款内控审计问题思路整理

一、发现可能存在的虚构交易、借名贷款或贷款回流的问题审计思路 检查经过：

（一）审计组在现场函证时，注意到三家公司的对账均由同一人前来，经询问，信贷员解释此人为三家公司的出纳；

（二）审计组随即借调了三家公司的信贷档案，发现三个借款人的财务负责人均为同一人，而该财务负责人与一家房产企业渊源较深，审计组同时查询贷款数据库，确定该财务负责人与房产企业及相关方在银行是否有贷款，并借调了有贷款的借款人的信贷档案；

（三）审计组在查阅信贷档案并做记录取证的基础上，进而检查以上相关贷款的资金实际走向，结合信贷档案和网上搜索的信息判断资金走向的实际情况，进而形成可能存在虚构交易、借名贷款或贷款回流的情况的结论。

二、发现可能涉及民间借贷的问题审计思路

检查经过：

（一）做好信贷档案信息记录、贷款资金走向记录以及网络搜索信息等基础工作；

（二）分析以上相关基本信息；

（三）发现有异常借款人或相关方时，获取其在银行的所有开户信息；

（四）选择资金进出活跃、交易量大的账户全面排查其中大额资金的进出情况，并做相应记录；

（五）进一步根据大额资金进出情况的检查，借调相关信贷档案、检查贷款资金走向以及查询还贷付息，有必要时执行“

（四）”所述程序，并作相关记录；

（六）综合以上检查记录，综合分析判断是否存在涉及民间借贷、借名贷款的情况。

三、发现借名贷款的问题审计思路

检查经过：

（一）做好信贷档案信息记录、贷款资金走向记录以及网络搜索信息等基础工作，重点记录抵押物所有权人信息、资金走向等信息；

（二）分析以上相关基本信息；

（三）综合以上检查记录，综合分析判断是否存在借名贷款的情况。

四、虚假按揭贷款审计思路

（一）从贷款明细表中分析统计同一天、同一信贷员发放的按揭贷款情况；

（二）抽查以上按揭贷款档案；

（三）对于按揭房产属于同一小区的按揭贷款，重点检查其首付款及期后还息情况，如存在首付款由按揭房产由房地产开发公司支付或期后还息来源于同一人或房地产公司，则可能为虚假按揭贷款。

五、利用信用卡套现问题审计思路

（一）取得信用卡业务台账；

（二）分析统计信用卡联系手机号码、寄卡地址相同的情况；

（三）抽查以上相关信用卡的业务档案，并检查其账户交易情况，如存在规律性整额、大额、单笔支付等情况，则可能存在利用信用卡套现。

第二篇：经济责任审计的问题及思路

对领导干部的经济责任，从近几年的审计工作实践看，已成为审计机关围绕中心、服务经济、促进发展的新亮点，被社会各界高度关注。特别是决策层、被审计对象及被审计单位的干部职工。虽然我们积极拓展工作思路，在审计方法上大胆创新，不断提升审计效能，较好地满足了政府交办的各项经济责任审计任务，但是，在审计的主动性、及时性、针对性、实用

性等方面存在的一些突出问题不可小视。

主要问题

1.经济责任审计的理念落后。习惯于把经济责任审计项目的安排都归集为组织部门的工作，对审计对象的资料收集和建档不充分，工作缺乏总体思路和前瞻性。而组织部门一旦将审计项目交给审计机关时，往往由于时间紧、任务重、要求高，且没有把经济责任审计当作首要任务来优先安排，而是与其他审计项目统筹安排，有的审计项目年初交办，到年未还来不及完成，便只好推迟审计时间，有时还形成被审计的原领导调任后又调任了新职，使经济责任审计变成了“马后炮”。

2.经济责任审计的方法缺乏科学性。尽管国家出台了一些经济责任审计法规，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法等作了刚性规定，但还是缺少具体的操作指南。有些审计人员较多地沿用财务收支审计的方法来进行经济责任审计，审计的深度和宽度把握不到位。

3.审计资源的利用不够合理。一是审计机关与纪检、监察、信访、财政等职能机关的联系与沟通交流不够充分，形成一部分资源利用上的浪费；二是审计机关仍习惯于单部门作战，由于受职能的限制，往往在提供实质性依据和审计报告征求意见时，拖延的时间较长，造成不必要的人力和时间上的浪费；三是审计部门的内部专题学习与交流不够深入，一些先进的经验和做法没有及时地运用到审计实施中，使经济责任审计的整体效能未能充分发挥。

4.审计评价缺乏标准。对领导干部经济责任审计的评价标准，国家尚没有统一标准。在审计中，审计部门只是写实性地反映，供决策领导参考。而对其评价缺乏科学性。

应对策略及思路

国家把经济责任审计写入了审计法，使经济责任审计有法可依，在加强干部监督管理、揭露和惩治腐败分子、规范干部行为、促进廉政建设、核实家底、鉴定经营业绩和经济责任等方面发挥着不可替代的作用。我们应高度重视经济责任审计工作，树立大局观、服务观、发展观，进一步发挥审计部门的独特作用，为经济发展和建设和谐社会服务。

1.整合审计资源，提高审计效能。我们要最大限度地利用现有审计资源，改变有些审计机关单兵作战的习惯，加强与有关职能机关的沟通和协调，特别是纪检、监察、财政等部门的工作联系，利用好平面媒体和网络媒体诸平台，掌握好被审计对象的活资料；同时，要整合好现有审计力量和资源，对经济责任审计的项目要优先安排，对审计人员的配置要认真组织，挑选精兵强将，提高审计的工作效率与效果。必要时，可将其他审计项委托或授权审计，审计机关则重点完成经济责任审计和其他重要审计项目，突出重点，兼顾一般。

2.加强制度建设，实施经济责任审计的长效管理。一方面，审计机关应进一步完善现有的经济责任审计制度和规章，使其更具操作性，发挥更大的作用。另一方面，要尽快研究出台各类各部门领导干部经济责任审计评价体系，使其更具科学性和权威性。

3.经济责任审计要“透明化”。就是全过程增加审计的透明度，使全社会来关心、支持、监督经济责任审计工作。要将被审计的对象、审计组成员、审计结果及审计结果的运用在大众媒体上公开或公告。

4.加大经费投入，全面保障经济责任审计需要。经济责任审计是纯服务性的工作，在经济处罚上很少。从基层现状出发，除正常的预算外，一般没有追加的专项审计经费。随着民主法制建设的不断完善，经济责任审计工作会日显重要。因此，政府要加大经费投入，全面保障开展经济责任审计工作的需要。

第三篇：内控机制建设思路

一、机制管人、信息管税、内控促廉

在构建干部作风长效机制建设上出实招，动真格，见实效上下功夫。按照积极稳妥、先易后难和边实践，边探索、边总结、边完善的原则，积极启动了内控机制建设的创新工作，不断探索多维控制方法，一个贯穿于部门权力运行全过程，岗位职权标准化、业务处理流程化、权力制约制度化的完整的实时监控链条已初步形成。

二、准确把握部门内控机制建设重点权力事项

在实施内控机制建设中把标准化管理相结合，对风险防范措施按照行政管理、信息技术操作、纳税服务和税务行政执法进行了科学分类和汇总设定进行内控，制定出防范措施。并制定了6大类既

1、干部惩处；

2、信访举报办理与奖励；

3、党风廉政建设责任制考核；

4、执法监察；

5、“民心网”投拆件办理；

6、政风、行风工作考核工作标准防范遵循“公开权力--排查风险—风险识别—风险界定—风险防范”五个程序，通过分析权力行使过程和运行轨迹将税收执法工作梳理细分，对征收管理、税款征收、税务检查、税收法制、资格认定、行政许可、法律救济等10类排查出30个风险点，抓住税收内控机制建设的关键部位和内控促廉“分权制衡”核心重点进行内控防范。

三、以岗位为主线，突出全员内控覆盖。为做到全员机制内控、所内跟踪监控，以“岗位”作为风险控制的基本单元，根据税收执法和行政管理岗责体系，对系统内各个岗位职责、工作流程、工作效能等可能存在的风险，采用科学的方法，进行分析、识别、评估，制定事前防范的预警措施，将凡是有可能存在风险的岗位全部纳入控制范围。上至所长下至税收管理员，每个人都有具体工作岗位，力争风险源不遗漏、不空项，保证所有岗位都在内控机制监督之下，从源头上防范重点岗位，管住重点岗位，尤其加强对税收执法岗位上人员加强动态监控防范。

四、是突出构建对“领导干部”监控。在实施内控机制建设中，从部门职能入手梳理权力事项，突出完善了领导干部对行政管理权与税收执法权“两权”监督防范，把内控机制建设与领导干部的廉洁自律机制建设有机结合，规范决策、审批权的运行和实施，加强事前、事中、事后进行全过程控制，推行了“一把手坚持不直接管财务的工作制度，做到关口前移，预防为先。把推进内控机制建设与惩防体系建设工作相结合，与“两权”监督制约工作的深化提升相结合，与提高反腐倡廉工作能力和政风行风建设现结合，与制权和增效相结合，建立起职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。

第四篇：审计部内控审计规定

审计部内控审计规定

第一条：为了规范和指导审计部门和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，规避财务风险，保证公司经营活动健康合法，根据《中华人民共和国审计法》及实施细则，结合本公司实际情况，特制订内部动态跟踪审计规定如下：

一、设置审计部，编制二到三人（审计部负责人一人，业务人员1-2名）

1、审计人员应具备的职业要求：

（1）遵守法律法规和本规定

（2）恪守审计职业道德

（3）保持应有的审计独立性

（4）具备必要的职业胜任能力

（5）其他职业要求

2、审计人员应当恪守严格执行内部财务制度规定、正直坦诚、客观公正、勤勉尽职、保守秘密的基本职业道德。

（1）严格执行内部财务制度规定就是审计人员恪守职责、权限和程序进行

审计监督，规范审计行为。

（2）正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利，维护公司利益。

（3）客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充

分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。

（4）勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履

行审计职责，保证审计工作质量。

（5）保守秘密就是审计人员应当保其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密、公司秘密；对于执行审计业务取得的资料，如费用支付审批单、拨款审批单、工资发放等形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

二、审计部对公司总经理负责，对涉及到公司的费用支付、拨款经营活动安全性、合法性进行监督检查。

1、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责，遵守相关法律法规，建立并实施内部控制。按照有关会计准则和会计制度编报财务报告，保持财务会计资料的真实性和完整性是被审计部门的责任。

2、依照法律法规和本公司的有关规程，对被审计单位财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论是审计部门的责任。

第二条 审计主要业务

一、经济目标责任制的审计

经济目标的制定是否符合公司的规章、责任目标是否清晰、经济管理责任是否到以及目标的完成情况。

二、人力资源经济目标的审计

公司考勤制度、工资奖金制度执行是否符合公司法有关规定，保险金制度是否落实，各项经济目标的检查实施是否到位，有无乱发工资和奖金以及人员赔偿乱发有关费用的情况。

三、财务方面审计

1、财务制度是否合法合规

2、会计人员、出纳人员、物资保管是否做到分管，分工责任是否明确。

3、各项审批单、会计凭证、会计账簿、财务会计报表以及其他财务收支有关资料和资产是否真实、合法和有效。

4、部门内控程序和制度是否执行到位，各部门签字手续是否真实可靠。

5、银行和现金是否安全，账帐、帐证、帐实是否相符。

四、公司负责人离职审计

主要对负责人经管的职权范围内活动进行经济责任的审查、核查，分清前后责任以及应负的法律责任，核定债权债务的法定责任。

第三条 审计计划

一、审计部每日对公司各项财务收支活动进行动态跟踪审计。

编制财务资金收支表格，核对现金、银行存款余额保证资金安全有效运行。围绕公司工作中心，突出重点，合理安排，不重复审计。

二、选择审计项目

1、重点审计资金收付经济活动情况

2、离职人员责任审计

3、分析相关数据认为需要核查审定的项目

4、公司负责人需要调查经济方面的问题

5、部门负责人要求核查经济方面的问题

6、需要跟踪经营活动的审计

三、审计计划由审计部统一下达，一经下达不得擅自变更（实发重大事件的除外）。

第四条 审计实施

一、审计部门按照审计计划，编制审计目标、审计范围、审计内容和重点，审计工作组织安排，审计工作要求，以公司的名义通知下达有关被审计单位。

二、审计组成人员：一般要二人组成检查组（设组长和成员）

三、采取跟踪审计方式实施审计的，应当到列名跟踪的具体方式和要求。

三、审计证据

1、审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事

实进行审查所获取的证据。

2、审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。

3、审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性。

适当性是指对审批证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性，相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实可信。

充分性是指对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上决定应当获取审计证据的数量。

4、审计人员获取的电子审计证据包括与信息控制相关的配置参数，反映

交易记录的电子数据等。

四、审计记录

审计人员应当每日做出真实完整地记录实施动态审记过程，得出结论。被审计部门应积极配合审计人员提供所有审批单、银行对账单、凭证等。对审计部需要的所有资料中有违反规定及法规，需复印、需录像或摄像的资料要允许，以积极的态度和行为配合审计人员。

被审计部门的相关资料、资产如被转移、隐匿、篡改、毁弃，并影响审计证据的，审计部门要及时汇报公司总负责人采取制裁措施，给予经济处罚。

第五条 审计报告

一、审计部门在做好动态跟踪审计记录同时发现资金运行异常及时形成书

面报告向总经理汇报，及时做出整改措施。

二、审计报告应当内容完整，事实清楚，结论正确，用词恰当，格式规范。

第六条审计整改检查

一、审计部门应当建立审计整改检查机制，督促被审计部门或人员和其他

有关部门根据审计结果进行整改。

1、督促检查执行处理决定的情况。

2、督促检查整改措施落实情况。

3、根据审计部门提出的建议是否有实质性措施实施情况。

4、对审计部移送处理事项采取措施的情况。

对于定期审计，审计部门可以结合下一次审计，检查和了解被审计部门的整改情况。并取得相关证明材料。

审计部门对审计人员违反法律法规和规定的行为，应当按照相关规定追究其责任。

本规定自2012年01月日起执行。本规定由审计部负责解释。

东营中建国际置业有限公司

2012年01月

第五篇：内控制度审计办法

江苏省电力公司内部控制制度审计实施办法

第一条 为了规范江苏省电力公司内部控制制度审计，提高审计效率和质量，根据国家电力公司《内控制度审计办法》和《江苏省电力公司内部审计工作准则》，制定本办法。

第二条 内部控制制度是指企业为保证企业实现经营目标、保障资产的安全、保证信息的可靠性和完整性、提高经营的经济性和有效性、促使经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织，制约、检查的控制系统。

第三条 本办法所称内部控制制度审计是指省公司各级审计机构对企业内部控制系统的健全性、符合性、有效性进行的调查、测试、评价和建议。包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统的审计。

第四条 内部控制制度审计的目的是通过对企业内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试、评价和建议，促进企业完善控制制度，达到保证企业资产资金安全完整和经济信息正确可靠，提高管理水平和经营效率，确保既定经营方针目标的实现。

第五条 企业内部控制制度主要包括以下内容：

1.货币资金内部控制制度；

2.债权管理和核算内部控制制度的审计要点； 3.存货管理和核算内部控制制度的审计要点： 4.投资管理和核算内部控制制度的审计要点： 5.固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。6.在建(技改、大修)工程管理内部控制制度； 7.负债管理和核算内部控制制度的审计要点； 8.损益管理与核算内部控制制度；

9.电(热)力、其他产品营销管理内部控制制度；

10.成本管理内部控制制度； 11.生产经营内部控制制度； 12.安全管理内部控制制度；

13.人事、劳动工资管理内部控制制度；

14.预算管理内部控制制度

15.经营合同招投标管理内部控制制度；

16.多种经营及预算外收入管理内部控制制度； 17.其他相关的内部控制制度。

第六条 内部控制制度审计的主要内容

1.健全性：内部控制制度是否覆盖了企业生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人；主要关节点是否得到了严密有效的控制；企业授权是否明确。

2.符合性：内部控制制度是否符合国家有关的经济法规、政策和制度；是否符合市场经济运行的规则；是否符合本单位的实际情况。

3.有效性：内部控制制度是否得到了完全有效的执行。

第七条 内部控制制度审计的程序与方法

一、检查与初步评价

（一）了解制度

在审计的准备阶段审计组应了解被审计单位内控制度系统以便能对之作出初步的评价。对内控制度系统了解的方法与手续如下：

1．利用原先的资料 由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计所掌握和了解的资料，节约审计资源。

2．询问 询问是了解被审计单位内部控制制度系统的主要方法之一。询问时应注意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层干部和领导者都应有一定的比例。

3．收集被审计单位内控制度系统的文件记录。

4．凭证和记录检查 审计人员可以通过检查真实、完整的凭证和记录，详细了解文件中所记录的内容。

5．现场观察 审计人员可以选择正在进行的经济业务或观察 工作人员编制凭证和记录的过程，进一步加深对系统运行的了解和认识。

6．交易测试 审计人员可以选择一笔或几笔主要的经济业务，检查正在处理的每一阶段的全部记录，证实被审计单位内控制度文件中记录的控制手段是否存在。

（二）记录描述

如果审计人员选择的审计方案是全部或部分信赖被审计单位的内部控制制度，就应该将被审计单位的内控系统记录下来。记录的主要方法如下：

1.文字说明法：按主要经济业务的流程，用书面形式描述企业内部控制系统的状况。其主要内容一是有关职能部门的组织分工、职务的分离、各项规章制度的内容及控制措施等情况；二是企业经济业务的处理程序和方法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人员的初步判断。

2.调查表法：就某项经济业务的主要控制点及主要问题，用事先设计好的表格来调查了解企业内部控制状况。

3.流程图法：用描述有关经济业务活动处理程序的图式来反映企业内部控制状况。

二、实质性测试

实质性测试是检查被审计单位制度遵守情况，以获得审计人员打算依赖的内控制度在企业内部一贯执行并发挥作用的的证据。

（一）凭证检查

审计人员应检查被审计单位的相关凭证和记录文件，检查签字、盖章等情况，以验证被审计单位制度的执行情况。

（二）重复执行控制程序

审计人员可以选择一重要的经济业务，部分或全部重复执行被审计单位已经完成的程序，借以检查其依从性。

第八条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位内部控制系统的可靠性，并根据所作出的评价确定其它审计程序的性质、时间和范围。审计人员对于可靠性的判断可以利用风险来表示：

1．低 内控制度系统出现差错很少、违章行为很少甚至没有。它表示审计人员可以依赖、利用被审计单位的文件记录。

2．中 内控制度系统有差错、违章行为很少。它表示审计人员可以部分利用被审计单位的文件记录。对出现差错或违章行为的内控制度适当增加审计抽样的数量和实质性测试的项目，保证审计结论的正确性。

3．高 内控制度系统有差错、违章行为的结果很严重。它表示审计人员不能利用被审计单位的文件记录。应增加实质性测试的份量并进行大量的抽样审计或详细审计。

第九条 审计组对被审计单位内控制度进行审计后，应结合被审计单位的具体情况，在认真分析的基础上恰当而慎重地作出评价，应实事求是，符合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题。并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。

第十条 内部控制评价的主要内容

评价的主要内容包括肯定企业内部控制执行有效方面的成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质及可能造成的后果。

(1)企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行；

(2)企业和各职能部门及有关人员是否认真执行有关内控制度；

(3)执行内控制度取得哪些成绩；

(4)执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；

(5)通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊；(6)企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度，效果如何；

第十一条 内部控制制度审计要点

一、货币资金管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）货币收支业务出纳与会计的职责是否分离；

（二）在运用计算机处理会计信息的情况下，出纳员、程序编制员、输入记录员的职务是否分离；

（三）货币支出是否经授权或审批，并有合法合规的原始凭证；

（四）货币资金是否有登记、复核、盘点制度和核对手续；

（五）发票、收据、支票的保管是否合规；

（六）企业银行帐户开立和使用是否符合《银行帐户管理办法》的规定；

（七）现金收入是否有合法凭证、并及时登记人帐。库存现金是否遵守银行核定的限额。

二、应收及予付帐项管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应收帐款是否为商品交易，提供劳务而发生的债权；

（二）商品交易的发生和记帐岗位是否分离；

（三）赊销业务是否了解客户的信用状况；

（四）销货，发货，运货，开票环节是否相互牵制，记帐人员是否依据发票和赊销批准单等原始凭证记帐；

（五）企业是否建立催款制度，帐龄分析制度以及对帐制度；

（六）坏帐准备金的计提是否符合会计制度规定，坏帐核销是否经授权、批准；

（七）有关经济活动是否有合同管理机构（人员）管理，预付款的支付是否符合合同、协议条款。

三、存货管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）采购，验收、存储，发货岗位是否分离；

（二）采购是否按规定渠道办理申请。批准手续，存货储备是否有定额；

（三）验收是否建立制度，验收记录是否在采购、存储，会计部门之间传递并复核；

（四）存货是否帐、卡、物相符，并有定期盘点制度；是否建立存货退库制度，以及一次性领料，季度假退料制度；

（五）存货的领发是否建立有权领用人制度，会计部门对存货 的收、发、存动态是否及时记录；

（六）存货的盘亏、报废、损失、削价是否有鉴定制度，并有授权、批准手续；

（七）存货价值的核算是否符合会计制度的规定；

（八）招投标管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投资管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）办理投资项目，业务和保管投资凭证以及记录投资业务的岗位是否分离；

（二）投资项目、业务是否经可行性论证，集体研究，并经授权和批准；

（三）投资凭证是否定期与会计记录核对；

（四）实物投资是否经过评估，作价是否合理；

（五）证券投资，出售和投资收益会计处理是否符合会计制度规定；

（六）是否掌握被投资单位的经营状况；

（七）相关制度是否完善。

五、固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。

（一）固定资产的购臵，建设，保管，使用和会计核算的岗位是否分离；

（二）新建（购臵）固定资产是否有计划和经上级主管部门批准；

（三）固定资产使用，管理、核算是否有专人负责，并建立岗位责任制；

（四）固定资产帐，卡，物是否定期核对，增减变动是否及时记录，是否建立定期清查制度；

（五）固定资产的调拨、出租、出售是否经授权和批准；

（六）固定资产盈亏、报废是否建立鉴定制度，变价收入是否合理，并及时入帐。

六、在建工程管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）项目的实施是否经过上级批准，有无计划外施工；

（二）工程成本核算对象是否明确，有元乱挤乱列；

（三）工程发包，设备购臵是否经授权和批准，是否签订合同。协议；

（四）工程项目计价。竣工结算。供货结算，项目管理部门和会计部门是否相互核对；

（五）工程项目是否有专人负责，项目完工是否及时办理验收和人帐手续，预付款项，工程结算款是否及时清结；

（六）对外发包工程是否办理工程决算审计，工程项目结余款是否按规定办理。

七、应付帐款管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应付帐款是否属于商品交易，接受劳务而发生；

（二）采购，验收、财务部门的职责是否分离，有关订货单，验收单。发票是否在这些部门传递，数量。规格，单价。金额是否核对；

（三）应付帐款总帐与明细分类帐是否核对相符，应付款业务是否属实，有无经营和劳务等收入挂帐行为；

（四）应付帐款的支付是否经授权并批准。

八、应付票据管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应付票据是否属于商品交易形成的负债。帐面金额与应付票据备查簿是否核对相符；

（二）带息票据的利息计算是否正确，己支付的票据其备查簿是否及时注销。

九、其他负债管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一）短期借款业务是否经授权和批准。借款是否属于急需的周转资金。有无因产品积压。不良超储原因造成的资金紧张；

（二）其他应付款是否按规定核算，存入保证金和包装物租金是否建立备查簿，清理是否及时。

十、实收资本管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）资本的变动是否按照国家规定和企业章程办理，并报请 上级主管部门批准；

（二）投资者实物出资是否经过评估，投入资本是否遵守章程、协议的规定；

（三）投资者投资额是否有健全的记录，并与实收资本的总帐，明细帐相符。

十一、资本公积金管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）资本公积的变动是否符合国家规定，法定财产重估增值是否经上级主管部门批准；

（二）接受捐赠财产价值的确定是否符合规定，是否入帐管理；

（三）资本溢价是否维护原有投资者权益。

十二、留成收益管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）盈余公积的提取比例，变动是否符合会计制度的规定，其金额是否正确；

（二）盈余公积弥补亏损或转增资本是经授权或批准；

（三）未分配利润的形成是否真实，用于弥补亏损是否合规。

十三、收入管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）运输收入部门客货运费，杂费。代收款等收入的核收单据和运输进款，欠缴运输迸款帐户反映的数据是否相符；运输清算收入的清算单据和运输清算帐户反映的数据是否相符；

（二）换算周转量指标与统计部门的报表是否核对相符；

（三）财务清算单价与上级文件规定是否一致；

（四）其他单项清算指标是否真实、可靠；

（五）产品销售业务是否建立合同制度；

（六）销售合同是否有专人负责和登记，签订合同是否经授权和批准；

（七）销售业务的开票人，合同签订者。发货人。办理结算人员的岗位是否分离；

（八）销售合同、销售通知单，发票提货联。结算金额、数量是否相符，销售核查制度是否建立，发票存根联与收入帐面金额是否核对相符；

（九）销售价格是否符合国家政策，给予购货方折扣、折让是否经授权和批准。

十四、成本费用管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）企业是否建立以、财务负责人为主的成本管理责任制；

（二）成本开支范围和支出标准是否严格执行国家有关规定。

第十二条 审计组审计终结后，应针对被审计单位内控制度中存在的缺陷，以书面形式向被审计单位出具内控制度缺陷意见书和审计建议，经单位主要负责人批准后下发被审计单位执行。

第十三条 本办法适用于江苏省电力公司及其所属各单位 第十三条 本办法由省公司负责解释。

第十四条 本办法自下发之日起执行。