第一篇：审计学习思路
今年审计64分，同学们都说审计难，要考二三次才过，我真是幸运，一次就过了。通过审计离不开老师的帮助，另外自己的学习方法也非常关键。我觉得审计要有思路非常重要，有了思路，按照先后顺序，各个击破，审计就不难了。以下是我的学习体会
审计的总体思路
（一）审计的最终产品：审计报告（第19章）
事务所审计的最终目标是出具审计报告，对被审计单位的财务报表发表审计意见，报表是否公允，是否合法。是出具无保留的报告、还是保留、否定意见的报告。
出具报告要根据什么？当然是审计证据
（二）审计证据（第7章）
审计报告需要审计证据的支持，要出报告，必须得搜集证据。哪些证据是可靠的，哪些是不可靠的，必须加以区分。这是第7章的内容
接下来是如何搜集证据
（三）审计程序（8-11及13-17章）
搜集审计证据，必须实施审计程序，教材中列举了8大程序，包括检查文件和记录、检查有形资产等。这些内容包括在教材的13-17章的审计实务中。考试考的是如何运用。书上内容很多，其实考的是最核心的内容，包括：
1、每一章的内控
2、特色的审计程序：必须非常熟练，应该说得把这些程序如何操作得背下来，因为有可能会考简答题。
A、应收帐款的函证
B、存货监盘（尤其关注特殊存货如何盘点：教材中有一个表格，非常重要）
C、查找未入帐的应付帐款
D、分析性复核（尤其是收入的分析性程序）
E、现金监盘
F、银行存款的函证
实施审计程序的思路
第一步：先实行风险评估程序（9-11章的内容）
新准则强调风险导向的审计思路，这三章非常重要，08年考了二道综合题，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28种存在风险的情况，每一种情况都可以改编成考题。建议把07、08年的风险评估的考题做上10遍，理解一下出题的思路和如何应答。只有把解题思路搞清了，这部分才算真正理解。漫无目的地背书是没多少意义的，背要背最精典的部分。现在考试考的是细节，大标题可能考不到的。
第二步：进行内部控制
内部控制，考试考的是运用，也就是说如何操作。建议大家也是多研究历所内控的考题，另外研究书上13-17章列出的内部的表格，非常重要。
第三步：实质性程序
也就是运用八大程序，查一下被审计单位的帐到底有没有问题，是不是符合准则的要求。这是第13-17章的内容。重点要关注的还是上面写的那几个特色程序
（四）审计基础知识及审计方法（3-8章）
知道了审计的最终产品是出报告，要出报告必须搜集证据，要搜集证据必须要实施程序，接下来就是要了解审计的基知识。
教材的第一、二章大体了解即可，这里一般不考
第三章：审计的基本要素，重点是鉴证业务的要素等。这里刘圣妮讲得不错，很形象，很生动。
第四章：事务所的质量控制，重点理解三级复核制度
第五章：法律责任：掌握CPA在什么情况下要承担赔偿责任，重点是司法解释。08年考了一个简答
第六章：目标、程序、认定：很重要，但是很抽象。建议大家看一下每年的考题及答案，再来学这一章会好一点。每年一个简答，5分左右，必考的第八章：重要性一个非常重要的概念。在出报告时要根据重要性水平来判断出什么类型的报告。
第十二章：抽样听老范的课吧。抽样他讲得的最细的。每年考5分左右，必考的。这几章是基础知识，不成系统，一点一点掌握吧。这几章是为后面的章节服务的
第二篇：费用审计思路专题
内审五大目标
1.发展战略
2.合法合规
3.资产安全
4.经营效率和效果
5.财务报告真实完整
针对费用，通常适用的审计目标是3、4、5资产安全目标：确定费用是真的发生了，不存在虚报费用侵占公司财产，或者重复支付费用导致公司利益受损的情况。
经营效率和效果目标：评价费用发生的合理性，对公司经营产生的正面或者负面的影响。财务报告目标：就是会计核算是否准确，费用计入期间是不是准确。
一般来说，资产安全目标从两个方面入手，一个是内控，获取相关制度要求，再跟业务担当人进行访谈调研，摸清楚各项费用支出详细的审批流程和会计处理方法，然后索取实际发生的业务资料去验证是否和制度要求或者业务经手人说法一致，发现偏差了之后去查实是否控制失效？这里面是否存在舞弊事项？
所谓控制失效，要么是没有制度或者制度不合理，要么是执行人没有照章办事，这对应的审计结论就是要求完善制度流程，或者把失效责任落实到具体的执行人身上，这种结论没什么营养。
在控制失效的情况下，很容易出现舞弊事项，如果能发现并且落实的话审计效果是比较好的，但是有难度，难度在于怎么发现线索，我说几个供你参考：
1.进场审计设立举报信箱，并且在审计范围内整体宣贯，尽量把举报途径通知到每一个员
工，这是获取线索最直接的方法。
2.大规模的访谈，看能不能找到那种了解内情，没获得利益，想造反的员工，从他们口中
获得线索。
3.根据内控调查中发现的控制失效事项，展开了查，检查相关的业务资料比如合同，发票的真实性，银行转账记录，核对对方单位信息，看能不能找到证据。
4.对费用进行分析性复核，横向、纵向比较各个期间各种费用指标，比如占收入比之类的，对那种存在异常变动的费用项目，检查核实原因，不能光听他们解释，要自己去验证。
经营效率和效果目标相对来说简单一些，根据事业计划、预算、KPI之类的资料，核实各项费用指标是否符合预算要求，对于超出预算的要查实超预算的原因，检查超预算支出的审批程序是否完备；评价KPI完成度，以此向管理层提示经营目标无法完成的风险。
财务报告更简单，你干了这么多年财务应该比我熟悉多了，就是会计核算方面的，什么费用进什么科目，费用入账的所属期间。这里面尤其注意，上级公司在对下级公司的考核指标中如果包含费用指标了，一定要关注费用的截止性，核实被审计单位管理层是否有调节费用指标的行为，这严格来说属于舞弊。
任何内审，最终的结论最好是落在流程上，通过对损失、舞弊事项、经营目标无法达成等现实结果的描述，反推流程的不完善，并提出相应的建议。
第三篇：审计复习思路
审计的总体思路
（一）审计的最终产品：审计报告（第19章）
事务所审计的最终目标是出具审计报告，对被审计单位的财务报表发表审计意见，报表是否公允，是否合法。是出具无保留的报告、还是保留、否定意见的报告。
出具报告要根据什么？当然是审计证据
（二）审计证据（第7章）
审计报告需要审计证据的支持，要出报告，必须得搜集证据。哪些证据是可靠的，哪些是不可靠的，必须加以区分。这是第7章的内容
接下来是如何搜集证据
（三）审计程序（8-11及13-17章）
搜集审计证据，必须实施审计程序，教材中列举了8大程序，包括检查文件和记录、检查有形资产等。这些内容包括在教材的13-17章的审计实务中。考试考的是如何运用。书上内容很多，其实考的是最核心的内容，包括：
1、每一章的内控
2、特色的审计程序：必须非常熟练，应该说得把这些程序如何操作得背下来，因为有可能会考简答题。
A、应收帐款的函证
B、存货监盘（尤其关注特殊存货如何盘点：教材中有一个表格，非常重要）
C、查找未入帐的应付帐款
D、分析性复核（尤其是收入的分析性程序）
E、现金监盘
F、银行存款的函证
实施审计程序的思路
第一步：先实行风险评估程序（9-11章的内容）
新准则强调风险导向的审计思路，这三章非常重要，08年考了二道综合题，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28种存在风险的情况，每一种情况都可以改编成考题。建议把07、08年的风险评估的考题做上10遍，理解一下出题的思路和如何应答。只有把解题思路搞清了，这部分才算真正理解。漫无目的地背书是没多少意义的，背要背最精典的部分。现在考试考的是细节，大标题可能考不到的。
第二步：进行内部控制
内部控制，考试考的是运用，也就是说如何操作。建议大家也是多研究历所内控的考题，另外研究书上13-17章列出的内部的表格，非常重要。第三步：实质性程序
也就是运用八大程序，查一下被审计单位的帐到底有没有问题，是不是符合准则的要求。这是第13-17章的内容。重点要关注的还是上面写的那几个特色程序
（四）审计基础知识及审计方法（3-8章）
知道了审计的最终产品是出报告，要出报告必须搜集证据，要搜集证据必须要实施程序，接下来就是要了解审计的基知识。
教材的第一、二章大体了解即可，这里一般不考
第三章：审计的基本要素，重点是鉴证业务的要素等。这里刘圣妮讲得不错，很形象，很生动。
第四章：事务所的质量控制，重点理解三级复核制度
第五章：法律责任：掌握CPA在什么情况下要承担赔偿责任，重点是司法解释。08年考了一个简答
第六章：目标、程序、认定：很重要，但是很抽象。建议大家看一下每年的考题及答案，再来学这一章会好一点。每年一个简答，5分左右，必考的第八章：重要性一个非常重要的概念。在出报告时要根据重要性水平来判断出什么类型的报告。
第十二章：抽样听老范的课吧。抽样他讲得的最细的。每年考5分左右，必考的。
这几章是基础知识，不成系统，一点一点掌握吧。这几章是为后面的章节服务的
第四篇：审计思路总结
工作底稿要求：让未参与审计项目的专业人员能通过审计底稿看懂整个审计过程。取得被审计单位提供的账务资料，一般包括：被审计单位总账、明细账、科目余额表本未审财务报表和上审计报告等资料，首先执行的程序是进行账账核对、账表核对、账与报告核对，即：
①将被审计单位提供的财务报表（提供的报表一般包括本和上报表）与上被审计单位的审计报告核对，检查上年审计报告中的报表审定数与本会计被审计单位提供的本年的会计报表的期初数字是否相等；
执行该步骤主要是检查看上年中介机构审定的会计报表数字被审计单位是否已经正确结转至本会计；
②将被审计单位本年未审会计报表中的数字与被审计单位总账、明细账以及科目余额表中的期末数字进行核对，检查三者是否相等；若是核对的数字不相等，需要询问被审计单位出现该种情况的原因；
说明：确保被审计单位提供的资料的准确性是进行审计工作的前提，若提供的资料不准确，或者略去该步骤而直接执行未审报表分析，甚至是实质性程序，可能会给后面阶段的审计带来不便。了解被审计单位的基本情况：
主要是通过询问、同时结合查阅被审计单位的股东会或董事会会议资料进行的。未审会计报表分析：
未审会计报表分析，即将被审计单位连续两个会计的财务报表进行比率分析，看其变动趋势，如发现异常变动的科目，比如连续两个会计变化幅度较大等等一些比较异常的变化，首先需要想被审计单位询问原因，将该原因作为底稿备注；如认为被审计单位的财务人员提供的解释不够合理，则需要在对相应会计科目执行实质性程序时候重点关注其账务处理是否存在异常；总的来说，未审会计报表的初步分析为审计人员提供的一个大致的方向，即审计中需要重点关注的领域；
第五篇：离任审计思路
一是财政收支真实性。
经济责任审计，特别是政府领导经济责任审计，核实当地财政收支真实性是一项基础内容。一些地方领导为了出政绩，往往在财政收入、支出规模上作文章，因此，重点检查是否存在虚收空转、虚增收入、虚减支出、虚假平衡预算的问题。
二是税收征管情况。
把税收征管情况作为重点，一方面是因为税收本身就是财政收入的一个重要部分，另一方面是因为税收征管工作的信息化水平较高，数据量很大，适合也只能用计算机审计开展工作。
三是涉及民生的重点资金使用的合法性及效益性。区别于针对某项专项资金的审计，经济责任审计，特别是对市县领导人的经济责任审计涉及的部门、单位很多，资金量很大，给我们利用各方信息开展全方位计算机审计也提供了便利。在对某市市长经济责任审计中，我们尝试了对民政、劳动、教育、农业、扶贫、房管、公安、税务等多部门的业务数据进行横向比对分析，查出了大量由于部门信息不沟通造成骗取财政资金等问题，取得了较好的成效。主要分为五类：一是低保资金；二是住房保障资金；三是中职助学金；四是医保资金；五是失业保险金。
低保资金审计主要审查内容：重复领取城市低保、农村低保和不符合条件领取低保的问题。住房保障资金审计主要审查内容：不符合条件的对象享受住房保障的问题。
中职助学金审计主要审查内容：在教育、劳动部门注册双重学籍重复领取助学金，普通高中学生重复注册中职学生学籍套取助学金的问题。
医保资金审计主要审查内容：城镇职工、城镇居民和新型农村合作医疗保险三种险种重复参保的问题。
失业保险资金审计主要审查内容：不符合条件人员享受失业保险的问题。
1.财税管理方面存在的问题
（1）预算安排“其他支出”增长比例高于同期预算收入增长比例
（2）预算安排预留资金未细化到具体单位****万元（3）支出不均衡
（4）应缴未缴预算收入****万元（5）非税收入未及时上缴专户和国库（6）预算资金缴入财政专户****万元（7）应征未征部分房地产企业税款***万元 2.土地管理方面存在的问题
（1）国有土地使用权出让操作不规范（2）未及时上缴省级财政收入***万元（3）少缴省级收入***万元（4）超范围列支国有土地收益基金****万元（5）坐支非税收入***万元
（6）未足额提取农业土地开发资金****万元 3.投融资平台管理存在的问题（1）政府部门违规担保*****万元（2）投融资公司改变贷款用途****万元（3）超过担保限额提供担保******万元（4）超范围贷款****万元（5）违规支付股息***万元 4.保障性住房建设方面存在的问题（1）经济适用房户型面积超标准（2）**人不符合经济适用房购买条件
（3）市本级和三个县**人不符合廉租住房租赁补贴发放条件
（4）廉租住房租赁补贴资金结余较多
5.社会保障和公共卫生服务、医疗方面存在的问题（1）超范围使用再就业资金***万元（2）市本级和三县**人（户）多领社保资金（3）*****人重复参保造成财政多补助资金***万元（4）机关事业养老金未实现社会化发放（5）挪用、滞留卫生专项资金
（6）城乡医疗救助资金存在滞留、结余量较大现象 6.重点建设项目方面存在的问题
（1）政府承诺的“双十五”城市基础设施项目部分未按期完成
（2）施工单位少缴税费***万元（3）应缴未缴财政收入**万元 7.企业改制过程中国有资产损失**万元 8.节能减排方面存在的问题（1）未全面开征垃圾处理费（2）欠缴污水处理费***万元（3）产业结构调整关闭企业继续生产 9.专项资金管理中存在的问题
（1）未按省政府规定足额配套林业生态建设资金（2）林业生态建设资金结余**万元
（3）良种补贴、测土配方及国家助学金等专项资金管理方面存在的问题
1某县两个乡**人虚报冒领，多领棉花、玉米良种补贴○*****元。其中：97名行政事业单位人员，170名享受城镇医保人员。
2B、C○两个县挤占挪用测土配方资金**万元用于弥补单位经费和发放个人补贴。
34所学校利用虚假学籍多领国家助学金**万元。○
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