2012年上半年工作总结-合同预算审计方面

第一篇：2012年上半年工作总结-合同预算审计方面

半年工作总结

2012年转眼就过去了一半，回顾这半年来的工作，我在各位领导及同事的支持与帮助下，严格要求自己，按照要求，努力地完成自己的本职工作。通过半年来的学习与工作，工作模式上有了较快的进步，工作方式上有了较大的改变，现将半年来的工作情况总结如下：

一、上半年的主要工作及取得的成绩

2、在审计对账过程中，本着公平、公正、廉洁自律的工作原则，负责及时记录、整理、汇总审计疑问，对于任何一方提出的问题如资料提报、价格确认、签证内容争议问题、结算方式等等，均做好记录，通过复印、扫面形式传递给分公司，配合开发公司审核资料的真实与否，落实疑问解答，经相关领导及人员审核确认、签字答复后，负责将答复传达给各方，进行结算对账的调整工作。

3、结算定案资料及时归类并存档：A区工程前期早就审核完成，开发公司方面一直未能存档，年前经过企管中心的要求，分公司将这8个楼的审计资料收集齐全后，交到了企管中心，年后企管中心及时存于档案室，将所能收集到的图纸、设计变更、签证等资料均保证全部交与档案存档，为公司日后需要能够及时调阅打下了基础。

4、结算审计过程中，积极配合协调审计单位预算人员查看现场，先后去XXXX小区10余次，去住户家中查看当时的工程装修情况、管线走路、后期的变更等的核实。通过现场查看，加大的审计人员对工程的认识，能够保证审计数据尽可能的接近实际。

5、审计工作取得的进展（数字性要求保密 此处略）份，提报资金

元；批复资金 要求，明确管理流程、审批程序等。再是在集团全面预算管理的模式要求下，完善资金管理，明确各方在审核资金中应付的责任，保证从源头上确认数据的真实性。

2、分公司需要加大预算力度，建筑做法、设计变更等变更前，需预先做好预算，估计变更项目的造价，并且及时将变更申请提报到集团企管中心进行变更可行性及造价审核，无集团批复，分公司不允许私自变更做法及结构部位。变更发生相关人员签字确认后及时下发，做好记录，避免日后扯皮。

3、目前合同管理只偏重于合同的法律性管理或是文本管理，、作为一种重要的具备法律作用的经济性文书，合同对企业来讲，最重要的还是其经济性。

4、强化合同管理。不能只偏重于合同的文本管理，也要加强合同执行过程中的监督检查，及时发现问题，减少违约的发生，避免造成损失。建立合同履约考核程序，根据合同约定的工程工期、质量要求等对合同履约情况进行定期考核，确保合同履约率的实现。

四、目标纠正

对年度目标进一步深化，上半年没有完成的目标尽可能短的时间补上，争取全年目标计划的完成。1、7月10日前完成XX工程12个楼审计出数，督促分公司解决好遗留问题，争取7月份完成定案。2、6月30日前完成XX室外配套定案程序性工作。

3、XX审计工作积极协调好开发公司，落实施工单位工作，争取9月份之前完成二审。

4、XXXX配套工作7月30日前走上定案程序。

5、提高个人工作能力，本着实事求是的原则，严谨的工作态度，做一名造价及管理人员，在平常工作中多钻研，与各部门领导同事及加强沟通，在提高专业能力的同时，增加职业素养。

结束语

2012年已经过去了一半，在这半年里面还有很多工作尚待完善，自身也有很多不足，但是我相信有不足才能有进步。在下半年只要以积极的思

想和平和的心态同时在工作中运用好的方法技术与判断力，一定能够工作顺利，保证完成全年年度目标。

企管中心 合同预算部 2012年6月21日

第二篇：预算审计合同

工程投标造价审计协议

甲方：四川上承建筑设计咨询有限公司 乙方：山东华铭工程有限公司

兹有四川绵州通力电梯有限公司委托甲方，为乙方建设工程进行工程造价审计工作。

一、1项目名称：年产8000套台电（扶）梯生产基地二期

2项目地点：绵阳市游仙区石马镇百胜村4、6社

3项目规模：钢结构生产车间二期12676.44㎡，科研及接待大楼5755.47㎡。

4送审造价：22840617元。

二、服务范围：

1、工程量清单及招标控制价。

三、甲方的责任与义务

1、开展各项审计工作，提供咨询意见和最终审定意见；

2、按照国家有关法律法规的要求，独立、客观、公正地开展咨询和审核服务工作，保证咨询结果的真实性、合法性。

3、对执行业务过程中知悉商业机密，严加保密。除非经建设方同意，甲方不得将其知悉的商业秘密和资料对外泄露。

4、因非甲方的责任造成进度的推迟或延误而超过约定的日期，双方应进一步约定相应延长合同有效期。

5、甲方在责任期内，应当履行咨询服务工作，因甲方的单方过失造成的经济损失，应当向乙方进行赔偿。累计赔偿总额不应超过酬

金总额（除去税金）。

6、未经对方的书面同意，各方均不得转让合同约定的权利和义务。

7、甲方及甲方人员不应接受咨询合同约定以外的与工程造价咨询项目有关的任何报酬。

8、甲方不得参与可能与合同规定与甲方利益相冲突的任何活动。

四、甲方的责任与义务

1、乙方应对甲方所进行的审计工作给予充分的合作，提供必要的工作条件和帮助；

2、乙方应负责与咨询业务有关的第三方的协调，为甲方工作提供外部条件；

3、乙方应在约定的时间内，免费向乙方提供与本项目咨询业务有关的资料；

4、乙方应在约定的时间内就甲方书面提交并要求做出答复的事宜做出书面答复。甲方要求第三方提供有关资料时，乙方应负责转达及资料转送；

5、乙方应当在约定的业务范围内授予甲方以下权利：（1）甲方在审计工作过程中，如遇乙方提供的资料不明确时可向乙方提出书面报告；

（2）甲方在审计过程中，有权对第三方提出与本咨询业务有关的问题进行核对或查问；

（3）甲方在咨询服务过程中，到工程现场勘察时，要有乙方人员陪同；

（4）甲方有权询问工作进展情况及相关的内容；（5）甲方有权阐述对具体问题的意见和建议。

6、乙方应及时提供设计施工图纸及电子图；

7、按本约定书的规定，乙方方应按合同规定付费；

8、乙方应当履行本合同约定的事项，如有违反则应当承担违约责任，赔偿给乙方造成的损失。

五、服务收费

按照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国价格法》《价格违法行为行政处罚规定》、《工程咨询企业管理办法》等文件和其他服务收费规定，双方协商确定如下：

1、经双方协商，工程量清单及招标控制价收费总额为陆万元整￥60000.00元。

2、支付时间：

（1）本协议签订当日，款项一次性付清。

六、违约责任

合同任何一方违约，应按照合同法的有关规定承担违约责任。

七、争议的解决

本合同执行过程中如发生争议，双方应协商解决。经协商不能达成一致时，向当地法院提起诉讼。

八、合同生效

本合同一式四份，双方各执二份，自签定之日起生效。甲方（签章）：

法定代表人或授权代表（签章）：

乙方（签章）：

法定代表人或授权代表（签章）：

签订时间 2017年9月14日

第三篇：预算审计方案

预算方案

为实现酒店精细化管理，加强酒店全面预算管理是必不可少的环节。酒店预算的量化指标可作为酒店各项控制与业绩考核的依据，经过分解落实的预算规划目标与个人业绩考评结合起来，是衡量经营管理者工作好坏的尺度，是作为奖勤罚懒、评估优劣的准则。根据我个人对舜和酒店业务的了解，预算的制订及落实应做好如下工作：

一、集团成立专门的预算管理部门

随着集团业务逐年发展壮大，集团有必要成立专门的预算管理部门对各公司预算的制订及执行情况进行监督。

1、预算管理部门的主要任务

（1）、制订预算编制方案，使各部门充分了解集团下达的任务和经营方针和政策，从酒店整体出发来协调和审查各店预算的编制，并将审定的预算方案报集团领导审批。

（2）、解决各个方面因编制预算所出现的矛盾。（3）、经常检查预算执行情况，促使各有关方面协调一致地完成预算规定的目标和任务。

（4）、审查上决算，分析上预算执行过程中出现的差异及其原因，提出奖惩意见报集团领导批准后执行。

（5）、进行业绩评价。

此外，预算管理部门还具体负责组织各项预算的讨论、修改、报批，通报分析预算的执行情况。各店相应地成立由经营骨干参加的预算小组，负责本店预算的编制和执行工作，做到事前监督、事中控制。

2、集团根据自身经营特点及管理的需要制订预算指标，主要考核指标有：

（1）、收入指标：

各店总收入、各经营项目收入、各经营项目收入所占总收入的比重等；

客房出租率、平均房价、入住均价等；

餐厅上座率，人均消费，酒水饮料比率、接待人次等。（2）、成本指标：各店总成本、各经营项目成本、各经营项目成本所占总成本的比重。

综合毛利率、各经营项目毛利率等。

（3）、费用指标：各店总费用及具体明细项目的量化指标。

各能耗比、人工成本所占收入比重。（4）、利润指标：各店营业利润、净利润

二、预算的编制

1、编制上报阶段：每年10月份，销售部门根据酒店本年经营情况和下一经济形势的初步预测，提出下一

经营分析报告和销售预测目标，并以此作为酒店制定下年预算的最重要基础性文件和支持依据。各分店根据往年及当年1-3季度的经营情况，预计当年全年各指标的完成情况，结合销售部门预测目标，拟订下年预算并上报集团预算管理部门。

2、汇总平衡阶段：预算管理部门对各店报来的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议，对不符合集团总体经营管理目标的预算提出初步调整意见后，反馈给各店予以修正。在此阶段，预算管理部门应同各店反复协商、反复平衡，并就修改原因及必要性作出充分解释。对修正后的预算汇总后报集团领导审核。总预算经审批后，预算管理部门对各店下达预算指标。

3、下达执行阶段：各店根据集团下达的预算指标按部门、季度、月份层层分解，并将分解情况报集团预算管理部门。

三、预算执行的监督及考核

1、集团预算管理部门对各店分解情况进行汇总，对预算执行情况进行深入的、定量的分析，找出主客观原因并在每月的经营分析会上进行通报，提出纠正预算偏差的建议，必要时（至少在预算执行一季度以后）建议并经领导同意调整个别预算方案。

2、年初下发经集团领导批准通过的预算方案的同时，下发以预算指标考核为主、其他指标考核为辅的考核管理办法，根据酒店自身条件或特点，预算指标的考核可以按月或季度进行考核，或部分指标按月考核，部分指标按季度考核。为提高员工责任意识，可实行全员绩效考核，部分与员工没有直接关系的指标(如毛利率、平均房价等)可只考核管理员人，根据预算执行情况和考核指标兑现奖惩。预算是对各部门进行工作业绩考核的较合适的标准，若预算不与考核挂钩，就会造成预算的编制与执行相脱离，使预算失去应有的权威性和严肃性。

另外，单凭经济指标考核很难使各项工作都达到预期效果，这就要有其他的辅助考核办法来完善，如增加对服务质量的考核（如对销售人员考核对客户的回访情况），或制定考核办法时对一些费用只罚不奖，来防止一些部门为节省开支，而对于应该开支的项目不开支、少开支或以次充好现象的发生，让考核真正成为奖勤罚懒的手段。

3、预算管理部门定期对各店预算指标完成情况进行检查监督，每月进行汇总分析上报集团领导。

第四篇：预算执行情况审计 文档

被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动

不论是传统审计还是现代审计,也不论是国家审计还是内部审计和社会审计,都要以被审计单位客观存在的财政收支、财务收支及其有关的经济活动为审计对象,对其真实、合法、效益进行审查和评价,以便对其所负受托经济责任是否认真履行进行确定、证明和监督。

(一)财政收支

财政收支,是指各级人民政府、各部门、各单位按照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定,纳入预算管理的收支以及预算外收支。对财政收支进行审计监督,是国家审计机关的主要职责。我国宪法规定,国家设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支进行审计监督。我国《审计法》第 2 条第 2 款规定国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,应当接受审计监督。在上述规定的基础上,《审计法》第16条和第17条又做了更明确的规定:“审计机关对本级各部门”。

(含直属单位)和不级政府预算的执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况,进行审计监督。审计署在国务院总理领导下,对中央预算执行情况进行审计监督,向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下,对本级预算执行情况进行审计监督,向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。由此可见,审计机关有权对国家财政收支进行全面的审计监督:一是有权审计财政部门具体组织的预算的执行和汇总的决算;二是有权分别审计本级各部门的预算执行和决算;三是有权审计下级政府的预算执行和决算;四是有权审计本级各部门和下级政府预算外资金的管理和使用情况。

国家财政是指国家为了维持其存在和实现其社会管理职能,凭借政权的力量参与国民收入分配的活动。国家财政收支包括财政收入和财政支出两个方面。我国财政收入既包括预算收入也包括预算外收入两部分。预算收入主要包括税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。预算外收入,是指各地方、各部门、各单位不纳入国家预算,自行管理使用的财政性资金,即预算外资金,如各种附加和其他不纳入预算的基金收入等。这些基金是国家财政资金来源的重要组成部分,也是国家的财政收入。我国财政支出也包括预算支出和预算外支出两个方面。预算支出主要包括经济建设支出;教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出;国家管理费用支出;国防支出;各项补贴支出和其他支出。预算外支出是指财政性预算外资金的支出,如各地方、各部门、各单位自行管理使用的、不纳入国家预算的那部分财政性资金的支出。《审计法》第4条所指的”其他财政收支“,主要包括预算外资金的收支,本级各部门、各单位和下级人民政府的决算,与国有资产有关的收支,其他与国家财政收支有关的重要事项等。国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支是指按照我国财政管理体制和权限的划分,由国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门具体负责的本部门、本地方的财政收支。财政收支作为审计的对象,主要是指对哪些单位的财政收支以及对哪些财政收支的内容进行审计。

1.本级财政预算执行情况的审计

按照《审计法》第17条的规定,审计机关在本级行政首长领导下,对本级预算执行情况进行审诈监督,是指预算经本级人民代表大会审查和批准后,审计机关对本级财政部门是否按照批准的预算,代表政府具体组织落实收入和支出。这种审计的被审计单位是本级财政部门,审计内容是本级财政部门代表政府具体组织的预算执行情况。审计的范围主要包括以下几个方面:

(1)预算批复和预算变化审计。审查本级财政部门向本级各部门(含直属单位)批复预算情况,如有预算变化就应查明变化的原因、项目数额、措施及有关说明。

(2)本级预算收入审计。审查预算收入的征收、退库、划解、入库情况。主要应查明预算收入的征收部门是否按照法律、法规、规定及时、足额地征收,有无违反法律、法规、规定的减征、免征、缓征现象,有无截留、占有或挪用现象。

(3)预算支出拨付审计。审查本级财政部门是否依照法律、行政法规规定和国务院财政部门的规定,及时、足额地拨付预算支出资金。

(4)国库的审计。审查中央国库和地方国库是否按照国家有关规定,及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付;有无未经本级政府财政部门同意,私自动用国库库款或以其他方式支配已经入库的库款的现象。

被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动(二)

(5)政府预备费的审计。审查政府预备费的设置,是否符合预算法的规定,即按本级预算支出额的1%~3%设置;审查预备费的动用,是否报经本级政府决定,是否用于当年预算执行的自然灾害救济开支及其他难以预见的特殊开支,有无用于不正当投资的现象。

(6)预算周转金的审计。审查预算周转金的设置,是否遵循了国务院的规定,是否用本级财政的预算结余设置和补充,其额度是否正常,是否用于预算执行中的资金周转,能否保证及时用款,有无挪作它用的现象。

2.本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计

(1)预算执行审计。

对本级各部门的预算执行情况审计与对本级财政部门预算执行情况审计的内容是一致的,重点是要查明各部门执行预算和财政、财务制度的情况,以及相关的经济建设和事业发展情况。对下级政府预算执行情况审计,重点是要查明下级政府和财税部门在组织预算执行工作中,执行税收法律、法规情况,以及分配使用中央财政转移支付资金的情况;同时,对地方财政工作中关于全局的重大问题,应进行重点审计或开展专项审计调查。

(2)决算审计。根据我国《预算法》第72条、《审计法》第16条的规定,审计机关对下级政府决算审计包括审查批准前审计和报送备案审计。下级政府将本级财政决定草案报告本级人民代表大会审查和批准之前,审计机关应进行审计,也即是对会计报告和预算执行结果审查。审查的主要内容包括决算是否真实、符合规定;收入是否合法,其应缴部分是否足额上缴;支出是否按规定列拨,有无以拨代支的情况;决算结余中按规定结转下继续使用的资金是否符合规定,结转项目有无超过规定的范围等。地方各级政府按《预算法》规定将批准的决算报上一级政府备案,对报送备案的下级政府决算,审计机关应进行审计。审计的内容与批准前决算草案审计基本相同。审计机关审计之后如果认为报送备案的决算有同法律、行政法规相抵触或者其他不当之处,需要撤销批准决议的,应当及时报告本级人民政府,由政府按照《预算法》的有关规定,提请本级人民代表大会常务委员会审计议定;经审议决定撤销的,该下级人民代表大会常务委员会应当责成本级政府依照《预算法》的规定,重新编制决算草案,并提请审查和批准。

3.预算外资金审计

预算外资金按其管理部门,在中央可分为财政部管理的预算外资金、财政有偿使用资金以及中央各部门(含直属单位)管理的财政性预算外资金和基金;在地方可分为地方财政部门的预算外资金、有偿使用资金和事业、行政单位的预算外资金。预算外资金按收取形式,可分为税收附加、行政事业性收费、事业发展提取的专用资金。按国务院规定,预算外资金项目应由财政部规定。其项目分为:农业税附加、城镇公用事业费附加、养路费、车辆购置附加费、新菜地开发建设基金、高等院校学校基金、教育费附加、税收分成、修理基金、事业发展基金、福利基金、奖励基金等。

预算外资金审计主要包括的内容:一是对预算外资金管理政策审查,即主要审查预算外资金管理是否遵循了国家的统一政策和法规,有无违反规定,自行增设项目,自行制定政策、制度规定的情况;二是对预算外收入审查,即主要查明收入项目、收费标准、提取比例等是否符合国家规定,有无坐支、贪污、挪用、隐瞒、截留或私设”小金库“等现象;三是对预算外支出审查,主要查明支出是否符合开支的规定,有无健全的手续,有无乱支乱列现象等;四是对预算外资金管理审查,主要查明有无健全的预算外资金管理制度,收支手续是否清楚,有无健全准确的记录,是否经常进行核对并对不相符情况纠正。

(二)财务收支

财务收支,是指国家机关、社会团体、国有金融机构和企业事业单位以及其他组织,按照国家的财务会计制度规定,办理会计事项,纳入会计核算的各种收支。有人认为财务收支只是企业事业单位的收支,这是不对的,国家机关部门财政收支也可以称之为部门财务收支。部门资金收支包括两个方面:一是部门行政管理方面的资金收支;二是事业发展方面的资金收支。从国家财政管理的角度看,部门资金收支是国家财政收支在该部门的具体表现,所以可以叫部门财政收支;从本部门及对本部门下属单位的财务核算管理看,各项资金收支体现为内部财务收支,所以也可以叫部门财务收支。审计机关监督各部门财政收支 , 即是监督部门的财务收支。确切地说,财务收支是指经济组织在从事各项业务活动中,筹集、使用、分配资金而进行的收支活动。这种收支活动不仅是国家审计的对象,也是社会审计和内部审计的对象,同时也是现代审计最主要的内容。根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面:(二)

1.金融机构的财务收支审计

根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。“中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。

(1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计是否将其收入减除该支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。

(2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。

2.事业组织财务收支审计

《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。“所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。

对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标 准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。

3.企业财务收支审计

《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:“对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。

对国有企业进行审计的内容,主要包括对其资产、负债和损益的审计。对国有企业审计监督重点的范围 :一是与国计民生有重大关系的国有企业,如属于国民经济基础产生的国有企业,属于国民经济支柱产生的国有企业,其他对国民经济有重大影响的 国有企业,包括邮电、通信、交通、能源、航空、钢铁、电力、国防工业、高科技电子产业、商业企业、粮食行业等。二是接受国家财政补贴较多或者亏损较大的国有企业,接受国家财政补贴较多的企业有公共汽车行业、煤气公司等。三是国务院和本级地方人民政府指定的国有企业。对审计监督重点范围内的企业,均要进行定期审计。

(三)4.国家建设项目的财务收支审计

根据《审计法》第23条的规定:“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算,进行审计监督。”在预算的执行情况方面,审计的重点内容是:建设项目是否严格按批准的预算内容执行,有无超预算情况;建设支出是否恰当,是否应纳入建设项目的范围,在预算与原计划中能否对号就位,有无设计外的投资;支出以后移交完成投资用工量是否符合规定,有无虚报不实之处;完成投资工作量与实际进度是否一致、相符等等。在竣工决算方面,主要对竣工决算编制依据、项目建设及预算执行情况、交付使用财产和在建工程进度、转出技资、尾工工程、结余资金、基建收支、投资包干结果、竣工决算报表、投资效益等内容进行审计和评价。

5.基金、资金的财务收支审计

根据《审计法》第24条的规定“审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督”。一是审查各种基金、资金的筹集是否真实合法;二是审查各种基金、资金的管理是否合理、合法,是否专项专用、有无挪用、损失浪费及贪污行为;三是审查各种基金、资金收入、使用的真实、合法;四是审查社会保障基金管理机构管理费的提取、使用的真实、合法性,以及现金收付和会计核算的正确性等。

6.国外援款、贷款项目的财务收支审计

根据《审计法》第25条规定“审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支,进行审计监督。”一是对国际金融组织援助和贷款项目财务收支进行审计。主要审查报表种类、格式和科目是否符合规范;报表数据是否正确;报表内容是否真实;报表基础是否一致;报表说明及补充资料是否齐全等。二是对我国借用外国政府贷款或受其援助项目的国外资金及配套资金的财务收支的真实性、合法性和效益进行审计。主要审查外国政府贷款的筹措和使用是否符合我国贷款协议和外汇管理、金融管理的有关规定;审查用外国政府贷款购入的设备物资是否按照规定用途使用;审查外国政府贷款项目配套资金是否及时投入;审查外国政府贷款项目有无效益、是否具有偿还能力。

(三)有关的经济活动

由于现代审计监督活动,在评价受托者的经济责任方面有所扩大,不仅包括财政、财务收支方面的经济责任,也包括与绩效高低有关的经营管理方面的经济责任。所以现代审计的对象,既包括会计资料及其所反映的财政、财务收支活动,也包括其他经济资料及其所反映的与财政、财务收支有关的经济活动,如经营活动和管理活动。在经营活动方面,不仅要对财务、会计活动进行审查,还要对有关的技术、商业、安全、管理等活动进行审查,以确定被审计单位整体经营活动是否按经营方针、目标执行,是否经营有效,对财政、财务收支有何影响等。在管理活动方面,不仅要对各管理职能部门的组织和职责进行审查,还要对计划、决策、组织、指挥、协调、控制等管理过程进行审查,同时还要审查有无正确、有效的管理原则和管理观点,以考核和评价各项管理活动的科学性和有效性,以及对财政、财务收支的影响程度。

对于审计对象的确定,除了审计方面专门法规规定以外,还要考虑到其他法律、行政法规、行政规章和政策方面的规定。在法律方面,如要考虑到宪法、预算法、企业法和会计法方面的规定。如《预算法》第72条规定:“各级政府审计部门对本级税务部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。”在行政法规方面,要考虑到国务院制订的行政法规,省、自治区、直辖市人民代表大会和它的常务委员会制订的地方性法规,对审计事项和审计监督内容的要求。在行政规章方面,要考虑国务院各部门规定的办法和制度,以及地方各级人民政府发布的决定或办法规定,对审计事项和审计内容的要求。在政策方面,要考虑党和国家的政策对审计监督活动的要求。如《中共中央办公厅、国务院办公厅关于严禁党政机关及其工作人员在公务活动中接受和赠送礼金、有价证券的通知》中规定:“各级审计机关要把赠送礼金和有价证券问赵作为审计监督的一项经常性内容,严格执行财经纪律。”

第五篇：预算合同部门在审计中的工作重点

预算合同部门在审计 中的工作重点

审计工作涉及到项目管理的各个方面，预算合同部门主要涉及到分包管理、合同管理、验工计价、施工结算、基础资料管理等五个方面。下面针对这五个方面，讲解下工作重点。

一、分包管理

工程分包按性质可分为劳务分包、专业分包、大包（包工包料）。目前大包的分包形式是禁止的，专业分包形式需要业主或建设单位的批准。按架子队模式，只存在劳务分包。劳务分包可分为纯劳务分包（即劳务公司输出劳务工）和劳务承包型分包，劳务承包型又可分为专业劳务承包型和工序劳务承包型。架子队模式下的分包形式和原先传统意义上的分包某些方面存在共通的内容。

分包管理在审计工作中应注意的重点：

（一）严格执行招议标程序。

按照公司颁布的《项目管理操作规程》中规定的项目分包权限的界定范围，公司和项目部按权限组织招议标。

（二）分包商的选择

1、优先在公司发布的《合格分包商名录》中选择，对《合格分包商名录》外的分包商，公司应依据程序文件规定，严格按照“资格预审、实地考察、资信调查和综合评价”的程序进行考核评价，考核评价合格的方能使用。

2、在选择分包商时，必须对分包商的资格进行审查，审查内容包括：营业执照、法定代表人证、法定代表人授权委托书、资质证书、安全生产许可证、组织机构代码证及其他相关资格证书，健全的组织机构和完善的管理制度，满足分包工程需要的专业技术人员和特种作业人员，相应的工程业绩。进行资格审查时，分包商应提供相关证书原件。对分包商提供的相关证书，应进行真实性、时效性、合法性验证。

3、特别需要强调的是分包商的资质问题和分包商提供的相关证书的真实性、时效性、合法性的验证。

（1）企业的施工资质较常见的可分为总承包资质、专业承包资质和劳务承包资质。关系为总承包资质>专业承包资质>劳务承包资质。也就是说相同项目资质的前提下，具有总承包资质的企业可承包要求具有专业承包资质的工程项目，也可承包要求劳务承包资质的工程项目，千万不能出现劳务承包资质的企业承包专业承包资质的工程项目，可以说施工资质的顺序是不可逆的，这点一定要引起重视，在很多项目上都存在这种问题。

（2）分包商提供的相关证书的真实性、时效性、合法 性的验证也非常重要，现在的情况是有很多分包商提供的证书存在问题，比如年审到期，证书做假等，这些都要通过各种渠道去验证，避免的合同履行过程中出现问题。

4、在分包工程管理过程中，项目经理部应加强监控。重点有：关键、基础的部位施工；需要覆盖的隐蔽结构施工；重要的工序作业；主要材料和安装设备的检验；其它重要的施工或作业。

严格按照工程质量检查验收的有关规定、标准和合同约定进行检查验收，检查验收工作由项目总工程师组织，项目经理部质检人员参加，质量检查验收合格后，方可进行结算和下一工序的施工。

分包工程竣工后，应由项目经理组织相关部门和人员进行检查验收，检查验收合格后，方可进行最后清算。

二、合同管理

工程施工合同分为劳务分包合同、专业分包合同、大包合同。其中大包合同又称包工包料合同，目前是严禁签订的。专业分包合同适用于专业性较强的项目：如桩基钻孔施工（包括桥梁孔桩、CFG桩等）、沟槽施工、土石方工程、材料运输等。专业分包施工单位可自带相应专业的工具、机械设备以及二、三项辅料等，但影响主体工程质量的关键性材料不能由施工单位购买。专业分包合同需经业主或建设单位批准。劳务分包合同是目前适用性最广的分包合同，又分纯 劳务型和劳务承包型。纯劳务型是劳务公司只提供工程项目需要的相应工种的劳务作业人员，其他技术管理、材料机具均为甲方的，此种分包方式适用于项目上管理力量强、资源配置较齐全的项目部，可最大的获取利益的一种分包方式。劳务承包型是劳务公司根据自身的实力，承包项目的部分专业或工序的分包形式，是应用较广泛的一种形式。这种分包方式要求承包单位提供相应的劳务作业人员及提供必须的机具设备。（说明：劳务承包型劳务合同和专业分包合同存在相互交叉的内容，和第一条讲的分包类型相同。）

合同管理在审计工作中应注意的重点：

（一）合同签订前应注意的重点：

1、分包商提供的“四证一书”是否齐全、真实、有效；合同中的有关条款是否与招议标过程中形成的要约、承诺保持一致；

2、工程量清单是否与招（议）标文件、投标文件相一致；合同关键条款是否采用公司统一文本；是否约定了保证金的提交数额，合同签订前是否已经足额收取；

3、合同清单单价是否测算清楚，包含的内容及费用是否界定明确，合同价款的计算是否准确，结算方式和支付程序的约定是否明确；

4、是否约定工程材料供应品种和单价、供应方式、结算程序，是否约定材料价差调整事项，是否约定分包工程材 料节超的处理原则、方法及程序；

5、重点审核隐蔽工程、工程量增加、设计变更和工程现场签证的结算程序及手续的约定是否明确，即应明确在什么时点签证、应该具备哪些手续、必须由哪些人签认才能作为结算的依据；工程验收程序的确定是否符合规范；

6、违约、索赔及争议处理的原则程序是否合法、合理；进度结算款和末次结算款的支付比例是否符合公司及上级单位的规定。

另外，在合同条款中需注明分包商与其雇佣的作业人员签订的劳动合同书，必须在项目经理部预算合同部门备案。分包商必须上缴（或在结算款中扣除）一定比例的农民工工资保证金，以及劳务工资的发放形式也必须明确。

（二）合同履行过程中应注意的重点：

1、项目经理部对分包单位进场设备、人员清单及资格证书审核是否是分包合同承诺一致，并判断其是否具备完成合同工程的履约能力；着重审查分包单位是否存在违规分包、层层转包违法行为；

2、项目经理部对分包单位进行定期评价，对其施工质量、安全、工期、文明施工、材料的节超等制定奖罚措施和持续改进施工水平措施；

3、对于合同签订前未及时交纳履约保证金的分包单位，项目部应督促其上交或通过工程结算及时扣除。其他保 证金（质量保证金、农民工工资保证金、奖励约束基金等）在合同履约过程是否及时上交或扣除；

4、合同履约过程中的纠纷要及时协商处理，不能久拖，越拖的久，越容易造成纠纷的升级，越不好处理。

总之，在合同履约过程中，合同条款涉及的项目部各部门及人员，应熟悉合同条款内容，合同条款中包含的费用、双方的权限及责任界定都必须清晰，合同双方应严格执行合同条款。在合同履行过程中出现超出合同约定的项目时，合同双方应及时协商，并将协商结果签订补充协议，千万不能出现先施工，再协商（或签订补充协议）的现象。

三、验工计价（业主计价）

验工计价是业主或建设单位支付工程款的重要依据，是审计的重点项目，应注意的重点有：

1、验工计价与施工进度同步，避免出现虚假验工和超验工现象，因特殊原因出现超验工现象也应做好支撑资料。一旦审计查出虚假或超验工情况，会给认为是套取建设资金，所以应尽量保持同步；

2、合同外验工应有审批资料，如设计变更、现场签证、特殊检验、试验、拆迁等费用的原始资料要真实并保存完整，并有登记台账；

3、对安全生产费的计价应符合铁建设【2007】139号关于执行《高危行业安全生产费用财务管理暂行办法》及各 建设单位有关规定的要求，相关部门应提供相应的购买发票或按要求编制相应的单项概算；

4、验工计价应保持横平竖直，子目小计与节小计对应，各节小计与章小计对应，各章小计与验工合计对应，合同内、外验工支撑资料齐全；

5、验工计价数量与监理、建设方签认数量一致，有差异必须整改；

6、各单位应定期对验工计价进行分析，主要为验工计价、合同清单、实际完成、分包结算等的对比分析，找出存在的差异，制定相应的措施，减少已完工未结算及各种量差。

四、工程结算

工程结算是我方向分包单位支付工程款的重要依据，也是审计的重点，应注意的重点有：

1、分包结算的程序应严格按照《项目管理操作规程》的要求执行（共有11条）；

2、在签订分包合同时，采用清单单价或固定总价方式进行分包，对工程计量及变更时的处理做出明确约定。工程计量和工程价款结算要严格按照《项目管理操作规程》规定的程序履行签字手续；

3、分包结算必须符合合同条款的规定，合同条款中包含的费用不得重复结算，不得超合同结算；

4、对于施工完成项目的末次结算，应在所完工项目验 收合格后才可结算，并符合公司末次结算的有关规定。在末次结算时应与结算单位签订末次结算书，要特别注明双方已就本工程的全部工程量和工程款，包括合同内已经列明和未列明的项目全部结算完毕，再无其他结算、变更计价、索赔内容，以防止分包队伍在将来的某一时间再提出索赔等事宜；

5、在工程进度款结算和末次决算中，要及时将分包队伍持有的项目部签字盖章的有关资料进行梳理，对一些已经修改、或者作废的资料要及回收处理。工程结算和最终决算须按照《项目管理操作规程》规定的程序经有权管理人员履行签字手续且加盖印章后才能生效；

6、每月、季度对分包结算与验工计价进行对比分析，结算数量与计价数量差距较大时，要找出原因，及时补齐资料。

五、基础资料管理

基础资料管理是项目管理的最基本的管理，是支撑其他管理的基础，注意的重点有：

1、建立健全基础台帐，主要有：分包商管理台帐、分包合同管理台帐、验工计价台帐、分包结算台帐（进度、末次结算台帐）、变更索赔台帐等；

2、台帐要清晰、全面、有针对性；

3、基础资料的收集整理要及时、真实，相关资料间的 数据要能相互印证；

4、在施工过程中，经分析，若发现某些方面可能在审计中出现问题时，要及时整改，基础资料也应及时修改、补全。

综上所述，可归纳以下几点：

1、加强相关文件的学习；

2、做好基础资料的收集整理工作；

3、根据项目特点，分析审计风险，制订规避风险的措施并实施；

4、加强项目部各部门间的沟通和纵、横向间的沟通。

架子队管理

自2008年铁道部频发《关于积极倡导架子队管理模式的指导意见》以来，中国中铁和中铁工总及十局集团和公司相应的频发的相关文件，可以说，现在铁路工种基本上已全面推行了架子队管理模式。对于架子队模式具体组织及管理，可以学习相关的文件，这里只对架子队管理模式中的有关问题或重点注意的问题做些说明。主要有：

1、组织形式：混编型、纯劳务型和劳务承包型三种形式，根据项目特点和单位实际，建议采用劳务承包型，劳务承包型又可分包专业劳务承包和工序劳务承包2种形式，劳务承包企业必须具有相应资质，可自带部分机具设备。

2、纯劳务型，可与劳务公司签订劳务输出合同，即由劳务公司提供项目需要的的劳务工，由我单位负责管理，按计件或计日工进行结算。只能结算工费，不能含机械费和材料费。

3、劳务承包型，可与具有相应资质的劳务公司签订专业劳务承包合同或工序承包劳务合同，按工程量和相应单价进行结算，可含有部分机械费。

4、工、机、料的分批：纯劳务型可按计日工计算，也 可按施工项目套用相应定额计算，比如：挖土方，合同可约定，1m3挖土方用0.4个工日，50元/工日，施工了100m3，则工费为100*0.4*50=2000元，与劳务输出公司结算，劳务输出公司再给劳务工按劳务公司与劳务工签订的劳动合同的约定给劳务工开工资。劳务承包型，结算款中包含工费和部分机械费，可直接按合同约定的单价乘以完成的工程数量与劳务公司（或具有相应资质的其他公司）结算，再由劳务公司按劳务公司与劳务工签订的劳动合同的约定给劳务工开工资。

不论采用哪种形式，工、料、机的比例应符合相应工程项目的定额含量，不能出现比例失调。简单的方法是先按合同约定确定工费，再确定按完成的工程项目所需的材料费（正常消耗），未分批工、机、料时的结算款减去工费、材料费（不含材料时不扣）即为机械费。

5、组成架子队的专业劳务承包公司或工序承包劳务公司一定要有相应的施工资质。

6、各架子队或组成架子队的各劳务公司的任务或施工范围要明确，一般情况下不能出现任务重叠现象。

7、建立劳务作业人员动态管理台帐，出现变动时及时更新；劳务作业人员由劳务输出公司管理时，要有劳务公司与劳务工签订的劳动合同书，由项目部自己雇佣劳务工组成混编型架子队时，要有项目部与劳务工签订的劳动合同书，要有劳务公司（或项目部）的劳务工的人员档案、考勤表、工资发放表。项目部代发工资时，要有劳务公司的授权委托书。

8、架子队管理台帐中的人员要与现场相符。