预算考试题

第一篇：预算考试题

一、山东省2011年预算员考试试题-单项选择题

1.在采用综合单价计价(工程量清单计价)和工料单价(定额计价)计价时，应用软件其工作步骤的主要区别有()。a.输入工程量 b.定额换算

c.报表输出，形成造价文件 d 选取清单项目编号

2.建设工程施工合同(示范文本)有三个附件，下列()不是附件的组成部分。a.承包人承揽工程项目一览表 b.发包人供应材料设备一览表 c.工程量清单 d.工程质量保修书

3.投标文件出现下列()情况时，评标委员会不能轻易按废标处理。a.联合体投标未附联合体各方共同协议 b.投标报价有矛盾，且可能会高于成本价 c.未按招标文件规定要求提交保证金

d.无单位盖章和法定代理人或法定代表人的授权的代理人签字或盖章 4.以下行为是符合我国法律规定的是()。

a.总承包单位将建设工程主体结构工程的施工分包给其他单位 b.以出借资质证书的方式允许他人以本企业名义承揽工程 c.建设单位的工程款直接进入项目管理机构的财务 d.总包单位将劳务作业发包给有资质的分包企业 5.联合共同承包的各方对承包合同的履行承担()责任。a.各自 b.独自 c.共同 d.连带

6.关于风险管理的程序正确是()。

a.风险识别、风险分析、风险评估、风险控制、风险监控 b.风险识别、风险评估、风险分析、风险控制、风险监控 c.风险识别、风险控制、风险分析、风险评估、风险监控 d.风险识别、风险监控、风险分析、风险评估、风险控制 7.单位工程验收的组织方是()a.施工单位 b.监理单位 c.建设单位 d 质检部门

8、预算定额的水平较施工定额的水平()。a、高 b、低 c、相同 d、不同

2011年预算员考试试题

9、某产品的生产系统，年产120万吨，投资额为85万元，用生产能力指数法估算年产360万吨该产品的生产系统的投资额为()。(n=0.5，f=1)。a、120.5万元 b、127.5万元 c、147.2万元 d、255.3万元

10、建设项目可行性研究报告可用于()。a、作为向银行贷款的依据 b、作为编制施工图的依据 c、作为工程结算的依据 d、作为招投标的依据

11、在建设项目的设备选用中，应尽量选用()。a、进口设备 b、引进主机 c、成套引用 d、国产设备

12、某企业拟建一幢宿舍楼，预计建设工期为半年，整体工程的合同价款总额已经确定，预计在施工过程中不会随物价变化而变化，最适合的合同价形式为()。

a、固定合同总价 b、固定合同单价 c、可调值总价 d、纯合同单价

13、挖基础土方（010101003）清单项目工程内容不包括（）。A、挖沟槽

B、人工挖孔桩挖土 C、挖淤泥、流砂 D、土方运输

14、预制钢筋混凝土桩（010201101）清单项目工程内容不包括（）。A、桩制作 B、打桩 C、送桩 D、接桩

15、框架柱的柱高应自柱基上表面算至（）之间的高度计算。A、楼板下表面 B、楼板上表面 C、梁底面 D、柱顶

16、不规则多边形钢板面积按其（）计算。A、实际面积 B、外接矩形 C、外接圆形 D、内接矩形

17、楼梯与楼地面相连时，无梯口梁者算至最上一层踏步边沿加（）mm.A、100 B、200 C、300 D、500

18、半玻门是指玻璃面积占门扇面积的（）以上者。A、40％ B、50％ C、60％ D、80％

19、天棚吊顶清单工程量应扣除（）所占面积。A、独立柱 B、附墙柱 C、检查口 D、间壁墙

20.组成直接费的是直接工程费和（）。A.措施费 B.人工费 C.材料费

D.施工机械使用费

二、2011年预算员考试试题-多选题

1、项目中计算建筑面积的有（）。A 电梯井 B室外楼梯 C 室外台阶 D 独立柱雨蓬

2、现场经费包括（）。

A 检验试验费 B 职工教育经费 C 竣工清理费 D 劳动保护费

3、整体楼梯按水平投影面积以计算，综合了（）。A 休息平台 B平台梁 C 斜梁 D 连梁

4、砖墙体工程量按长×宽×高以m3计算，扣除（）。A 构造柱 B 过梁、圈梁 C 加固筋 D 0.3 m2以上孔洞

5、下列项目中属于非体性消耗的有（）。A 预制钢筋混凝土桩 B降水 C脚手架 D 模板

6、分包方在施工现场使用总承包方提供的（）等，按有偿服务的原则，总包向分包收取总包服务费。

A 道路 B 水电 C 脚手架 D 垂直运输机械

7、建设工程定额体系由（）组成。

A 估算指标 B 预算定额 C 概算定额 D 施工预算定额 E 工期定额

8、下列费用中属于指导费的费用有（）。A 现场管理费 B 利润 C 税金 D 企业管理费

9、定额按用途可分为（）。

A 劳动定额 B 施工定额 C 预算定额 D 概算定额 E 概算指标

10、预算定额的材料消耗量包括（）

A 主要材料 B 辅助材料 C 周转性材料 D 零星材料

11、建设工程预算定额适用于（）。

A 新建工程 B 扩建工程 C 复建仿古工程 D 临时工程

12、预算定额的其他材料费包括（）

A 辅助材料 B 零星材料 C 冬雨季施工期间增加的材料费

13、现浇砼构中包括了（）

A 砼机械搅拌 B 水平浇注 C 浇注 D 振捣和养护

14、建筑工程脚手架费用不包括（）的脚手架。A 设备管道层 B 设备安装 C 室内装饰 D 外墙装修

15、建筑工程高层建筑超高费综合了（）等费用。A 施工降效 B 通讯联络 C 加压用水泵 D 装饰工程

16、预算定额的计价原则是（）。A 定额量 B 市场价 C 竞争费 D 指导费

17、楼梯装饰综合了（），不另行计算。A 踏步 B 扶手 C 楼梯踢脚 D 休息平台

18、预算定额的人工工日不分工各和技术等级，以综合工日表示，内容包括（）A 基本用工 B 超运距用工 C 人工幅度差 D 其他用工

19、下列项目按规定不计算建筑面积的有（）A 室外楼梯 B 勒脚 C 外墙镶贴块料 D 附墙砖垛 20、定额中的工人工资包括（）

A 基本工资 B 辅助工资 C 养老和医疗保险 D 交通补贴

21、下列项目中，不计算建筑面积的有（）A 室外台阶 B 勒脚 C 女儿墙 D 室外楼梯

22、楼梯装饰包括（）A 休息平台 B 踏步 C 底面抹灰 D 楼梯间踢脚

23、下列费用中属于现场经费的有（）。

A 检验试验费 B 职工教育经费 C 竣工清理费 D 劳动保护费

24、按门窗框外围面积以m2计算的有（）A 塞口 B 附框 C 窗的防护栏杆罩 D 单层门窗油漆

25、装饰线条项目适用于（）设计有装饰线条者。A 墙面 B 柱面 C 天棚 D 棚柜

三、2011年预算员考试试题-判断题

1、降水工程和打桩工程综合了工程水电费（）２、基础与墙体的划分界限为室外地坪。（）

３、室外楼梯的建筑面积按其水平投影的１/2计算。（）

４、建筑工程脚手架子目，综合了工程结构施工期及外装修脚手架的搭拆及租赁费用。（）

５、定额中的砂浆和混凝土强度等级，设计与定额不同时，可以换算。（）６、建筑工程的成品保护墙加费包括在定额的相应项目中，不能另行计算。（）７、建筑物的檐高以标高为计算起点，平屋顶带女儿墙时，檐高终点算至女儿墙压顶上皮。（）

８、室外设计地坪与自然地坪标高差为０，不计算平整场地。（）９、构造柱与砖墙嵌入部分的体积并入柱身体积内计算。（）

10、层高低于2.2米的设备层不计算建筑面积。（）

11、天棚吊顶综合了层高3.6米以内的脚手架。（）

12、预算定额中“企业管理费”、“现场管理费”项目中的内容不允许作补充。（）

13、穿过建筑物的通道，不计算建筑面积。（）

14、现场预制砼构件综合了制作，安装及座浆费用，执行中不得另行计算。（）

15、分包工程管理费中包括了分包单位的现场经费和临时设施费。（）

16、凡在本市的工程设计单位编制设计概算，仍然执行９６概算定额，不执行预算定额。（）

17、阶梯式建筑物的檐高按平均高度计算。（）

18、坡屋面的防水层按水平投影面积计算工程量。（）

19、发包方采购供应的材料、设备并运至承包方指定地点，承包方按实际发生的材料预算价格的99％退还发包方材料、设备款。（）20、檐高超过25米的建筑物要计取超高费。（）

21、水泥砂浆、砼楼地面，定额中包括了一次抹光的费用。（）

22、电梯井、提物井、垃圾道均按建筑物自然层计算建筑面积。（）

23、室外楼梯按其水平投影面积的一半计算建筑面积。（）

24、建筑工程的成品保护增加费按实际发生的费用另列项目计算。（）

25、整体裱糊锦缎子目包括了防潮底漆。（）

26、别墅执行公共建筑相应取费标准。（）

27、踢脚均按周长以延长米计算。（）

28、天棚吊顶综合了层高3.6米以内的脚手架。（）

29、税金是指计入建设工程的营业税、城市建设围护税、教育费附加。（）30、吊顶内同时设有与吊顶材料相同的窗帘盒，其窗帘盒不另行计算。（）

四、2011年预算员考试试题-简答题

1、预算定额人工费单价组成 2.、预算定额的适用范围

3.、地下降水费用的计取条件及计算方法

4、预算定额的作用

5.、预算定额工资单价的组成

五、2011年预算员考试试题-计算题

1、某框架结构办公楼（四环路以内），建筑面积3000 m2，檐高21.5米，层高3.5米，定额直接费为3628000元，各项费率为：临时设施费3.1％，现场经费4.8％，企业管理费5.7％，利润7％，税金3.4％。试计算建筑工程投标报价。（保留两位小数）

2、某写字楼装饰工程，建筑面积2132.86 m2，直接费为2308588元，其中人工费为174894.52元。试求该工程装饰造价及经济指标。（保留整数）已知：临时设施费15％，现场经费26％，企业管理费45％，利润7％，税金3.4％

第二篇：预算考试题

一、单项选择

1、（2012年江汉油田建设工程造价管理规定）适用于（D）

D 石油专业工程和油田地面工程

2、油田内部改制施工企业、集体施工企业承揽油田地面工程的利润取费标准为油田全民所有制企业的（50）%

3、油田以外施工企业承揽油田地面工程的利润取费标准为全民所有制企业（50）%

4、根据新的业务分工，江汉油田概预算与关联交易中心安装工程造价科负责（B 石油建设安装工程

5、根据新的业务分工，江汉油田概预算与关联交易中心定额价格管理科负责（D房屋修缮工程）预结算编制及审核。

6、工程造价应含营业税的工程项目是（D建筑工程公司承建江钻股份公司车间维修工程）

7、工程预付款作为施工单位为承包工程储备主要材料、结构件所需的资金，其总额为合同价款的（D 10%—30%）

8、油田地面建设工程进度款总额不得超过合同总价款或形象进度结算价款的（B 80%）

9、工程设计变更必须经建设、监理、设计、施工等单位共同签字确认，变更调整价款超过

（A 1）万元的工程设计变更，必须同时上报计划处，基建处审核，签字确认，方可进行变更施工，未经过审核擅自变更的将不予结算。

10、石油工程造价从业人员中，高级资格晋级考试合格结合换证工作同时进行，每（A2）年组织一次。

11、按照江汉油田有关规定（B 10）万元以下的地面建设工程结算在概预算与关联交易中心专业科室审核完成后，送中心分管地面工程造价的领导审签即可。

12、江汉局（2012）137号文件规定、工程投资估算设计概算、施工图概算的审核程序为（A）

A、综合科登记分发—专业科室审签—科室长审签—中心领导审签—综合科盖章存档

13、小于（C 30）万元(含)的标底由概预算与关联交易中心专业科室审核后，直接由中心分管领导审签即可。

14、100万元以下的单项地面建设工程结算建设单位或监理公司审核时限为（A5天）15、500万元以上的单项地面建设工程结算建设单位或监理公司审核时限为（C 15天）

16、油田工程造价从业人员考核的客体是（B、持有江汉油田工程造价从业资格证的人员）。

17、一个建设项目可以由多个（A、单项工程）

18、新建武汉大学东湖学院图书馆是一个典型的（C、单项工程）

19、单项工程也可以称为（A、工程项目）

20、生产车间的厂房建筑工程师典型的（C、单项工程）

21、油田工程造价从业人员考核内容包括：职业道德、行为规范、结算进度、结算质量、撰写造价分析报告情况、参加集体活动情况、参加继续教育情况、证章使用情况。

22、油田对工程造价从业人员进行考核的目的是：强化油田工程造价从业人员管理，规范从业行为。

二、多项选择

1、制定（2012年江汉油田建设工程造价管理规定）的目的是 ： A、加强江汉油田建设工程造价精细化管理B、满足工程计价的需要

2、石油地面工程造价从业人员（资格证书）细分为（A、建筑工程B、安装工程）等专业

3、对油田各单位工程造价管理工作考评包括（A、机构建设、制度执行、资料报送

B、检查情况、结算进度、结算质量C、造价分析、活动参与、台账资料）

4、具有工程造价初级资格的人员，可从事工程造价专业文件的（A、编制B、校队）工作

5、江汉局（2012）137号文件规定，没季在油田内网主页上通报的油田重点建设项目运行与结算工作责任分工表中包含的通报内容有（A、建设单位负责人D、结算审核责任人）

6、江汉油田内部全民施工企业有（A、江汉石油管理局勘察设计研究院B、江汉石油管理局农林处园林工程公司C、江汉石油管理局农林处市政工程公司）

7、油田工程造价从业人员考核内容包括（A、职业操守B、工作业绩C、证章使用D、考试成绩）

8、油田对工程造价从业人员进行考核的目的是（A、强化油田工程造价从业人员管理，规范从业行为B、加强纪律性、提高执行力C、提高工程造价从业人员素质）

9、新颁布中石化石油安装消耗量定额是油气田地面建设安装工程（A、推行工程量清单计价编制招标控制价（或标底）B、推行定额计价编制招标控制价（或标底）C、办理工程预结算）的依据。

三、判断题（审略题目）

2×5×9×19×21×26×37×43×50×

以上题目×其他全√

四、简答题

1、什么是基尼系数？中国近年的基尼系数状况如何

基尼系数，是比例数值，在0和1之间，是国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标。中国基尼系数已达到0.5 我国的基尼系数值大，说明收入分配不公平

2、拉动经济增长的“三架马车”是什么？

经济学上常把投资、消费、出口比喻为拉动GDP增长的“三驾马车”

3、解读日常生活中经常耳闻的IPO、GNP、GDP（用汉语表示）

IPO：首次公开发行股票

GNP: 国民生产总值

GDP: 国内生产总值

PPI: 生产者物价指数。CPI:市场上的货物价格增长百分比。PMI：中国制造业采购经理指数，是反映经济情况好坏的先行指标。

五、写作水平试题：

1、工程造价从业人员分析报告和工程造价管理报告的写作格式有何区别？

文本符合论文规范要求，结构完整，应包括：标题、主要作者、摘要、关键词、主体内容、结论、参考资料等基本内容。

论文内容层次清晰、逻辑关系明确，语言通顺，文字表达准确、规范，专业术语、工程技术等论述准确、恰当，符合石油工程及造价管理相关技术规范。

排版、打印规范、工整、清晰、美观。

2、成语解释：空穴来风：比喻消息和谣言的传播不是完全没有原因的。现多用来比喻消息和传说毫无根据。感同身受：虽未亲身经历，但感受就同亲身经历一样。

屡试不爽：屡次试验都没有差错。曾几何时：才有多少时候。指没过多久。罪不容诛：罪恶极大，杀了也抵不了所犯的罪恶。形容罪大恶极。

第三篇：2008预算报告

关于孝昌县2007年财政预算执行情况 和2008年财政预算草案的报告

——2008年 2月15日在孝昌县第四届人民代表大会第二次会议上

孝昌县财政局

各位代表：

我受县人民政府委托，向大会报告2007年财政预算执行情况和2008年财政预算草案，请予审议，并请各位政协委员和列席人员提出意见。

一、2007年财政预算执行情况

2007年，在县委、县政府的正确领导下，在社会各界的关心支持下，全县财政工作认真贯彻落实科学发展观，紧紧围绕“工业强县、项目立县、旅游活县、农业安县、科教兴县”发展战略，加强收入征管，严格依法理财，多方筹措资金，保工资、保运转、保稳定、保改革、促发展，财政预算执行情况良好，财政收入实现了较快增长，支出结构进一步优化，较好地完成了财政预算任务，为县域经济和社会协调发展提供了有力保障。

2007年，全县财政收入完成13600万元，占调整预算13020万元的104.5%，比上年增长31.5%，超额完成了市政府确定的收入目标。其中：上划收入完成4243万元，增长21%；地方一般预算收入完成9357万元，增长36.8%。分征收部门为：国税部门完成3456万元，增长26.1%；地税部门完成4828万元，增长34.6%；财政部门完成5316万元，增长32.4%。

全县财政支出完成40276万元，占调整预算38866万元的103.6%，比上年增长29.8%。财政支出增幅较大的主要原因：一是一般预算收入 增加2516万元；二是调整工资转移支付增加2144万元；三是农村义务教育新机制保障经费增加2712万元；四是新型农村合作医疗省下达补助765万元。全县财政支出中，农业、教育、科技等政策性支出增长幅度均高于财政经常性收入的增长幅度。

2007年全县财政一般预算收入加上级补助收入和上年结余，减去财政总支出和专项结算上交，结余2326万元。其中用于规范公务员津补贴补助计入当年财力，应结转下年支出1982万元，净结余344万元。

2007年县直预算执行情况是：收入完成10806万元，占调整预算8863万元的121.9%，比上年增长37.6%。其中：上划收入完成3785万元，占调整预算3840万元的98.6%，增长 22.7%；地方一般预算收入完成7021万元，占调整预算5023万元的139.8%，增长47.3%。

县直财政支出31922万元，占调整预算25631万元的124.5 %，增长33.6 %。

县直主要政策性支出完成情况是：农林水事务1485万元，增长26.2%；教育15058万元，增长27.8%；科学技术495万元，增长31%，均达到有关政策要求。

2007年县直财政平衡情况是：资金来源40138万元，其中：地方一般预算收入7021万元，税收返还566万元，省体制调整基数返还1161万元，原体制补助567万元，各项转移支付补助28877万元，结算补助423万元，上年结余1523万元。

资金运用38304万元，其中：财政一般预算支出31922万元，补助乡镇支出5550万元，上解省财政832万元。资金来源与资金运用相抵，结余1834万元。其中结转下年支出1602万元，净结余232万元。

2007年，我们紧紧围绕全县工作大局和全年财政工作目标，主要做了以下几个方面的工作：

（一）坚持增收节支，圆满完成了全年财政收支目标。收入方面，充分挖掘增收潜力，完善税收信息化征管体系，努力做到应收尽收。对重点税源加强监控，实现了主体税种和重点行业税收收入持续快速增长。加强非税收入控管，加大了对国有资产非转经收入、政府性基金、行政性收费和罚没收入的征管力度，全部纳入预算管理，不断增加地方可用财力。支出方面,按照“有所为，有所不为”的原则，牢固树立公共财政理念，着力提高公共财政保障能力。财政资金坚决从市场竞争性领域中退出，重点转向保运转、保稳定、保重点、保发展。一是始终把保工资放在财政支出的首位，工资预算足额安排，乡镇干部工资做到了及时足额发放。优化支出结构，千方百计筹措资金，确保公务员及参公人员津补贴政策落实。二是大力压缩公用支出，牢固树立“节支就是增收”的理念，严格控制预算追加，清理一次性预算专项，大力推行会议及公务定点接待制度，对大宗购置和服务实行政府采购，压缩公务开支。三是财政支出重点向农村义务教育、新型合作医疗、社会保障等公共领域、困难群体和基层倾斜，不断扩大公共财政覆盖范围，让广大人民群众共享改革发展成果，同沐公共财政阳光。

（二）积极拓展财源，壮大了地方财政实力。一是加大投融资力度，支持县域经济快速发展。按照县委、县政府提出的“五县战略”，拓宽投 融资渠道，运用财政投资公司和信用担保公司，广泛吸纳和筹措资金，支持县域经济快速发展，不断培植新的经济增长点。顺和投资开发公司争取到国家开发银行、农业发展银行对城市基础设施建设、广播电视村村通等5个建设项目贷款10127万元，已投入使用5000余万元，城市面貌大为改观，投资环境进一步改善。政府出资500万元组建永兴信用担保公司，共筹集股本资金1190万元，落实中小企业担保贷款930万元，支持民营中小企业做大做强。二是大力支持招商引进和全民创业活动。完善招商引进奖励制度，把握沿海发达地区产业内移和加速建设武汉城市圈的良好发展机遇，大力实施回归工程和全民创业。三是整合财政资源，盘活土地、厂房等国有资产，为激活投资和引进企业创造了优越条件。荣昌宾馆成功拍卖，取得国有资产转让收入2010万元，拉动了房地产投资。四是加大对河砂、碎石、房地产等重点行业的税收专项整治力度，促进规模经营、规范管理、规矩纳税。

（三）加大财政投入，支持了社会主义新农村建设。按照中央“两个确保”的要求，加大财政投入，支持社会主义新农村建设。一是积极参与项目申报，大力争取支农资金。申报生产发展、基础设施、社会发展等方面的财政扶贫项目120余个，已争取到位资金1752万元。二是积极落实各项惠农资金，真正把党的惠民政策送到千家万户。将粮食直补、良种补贴、综合直补、退耕还林补助、农机购置补贴资金3578万元，不折不扣地落实到农户手中。三是以改善农业发展条件为重点，推进现代农业发展。大力实施基本农田土地整理项目，投资2986万元，支持了白沙、花西项目区2.73万亩低产田改造和道路、排灌设施等配套工程建设。继续实施农业综合开发，投入1170万元，改造中低产田和中低产林1.4万亩。四是加大农村公益事业投入。争取国债资金1352万元,支持乡村道路建设，重点解决农村“行路难”问题；投入资金642万元支持村级文化室和广播电视“村村通”；投入395万元加快村级组织活动场所建设。五是进一步深化农村综合配套改革。投入“以钱养事”资金861.8万元，继续完善“以钱养事”新机制。落实县级配套186万元，实施农村义务教育经费保障新机制，全面免除农村义务教育阶段学杂费，对贫困家庭学生实行“两免一补”。多方筹资1500余万元，推进农村中小学校改水、改厕、改食堂，促进农村义务教育健康发展。

（四）关注民生，促进了和谐社会建设。一是积极支持就业再就业。认真落实国家和省再就业优惠政策，加大小额贷款担保资金筹措力度，努力增加再就业资金投入，支持下岗失业人员创业再就业。二是努力筹措社会保障资金。完善城市居民最低生活保障制度，逐步提高城市低保补助标准，做到应保尽保。实行养老保险金财政代扣代缴，确保养老金按时足额发放。三是加强新型农村合作医疗基金征收与管理,保障了新型农村合作医疗制度顺利实施。全县参合农民达到47.8万人，参合率达到84%。筹措农村合作医疗基金2390万元，发生医疗基金支出2107万元。住院基金结余160万元，农民看病难的问题得到一定程度缓解。

（五）坚持改革创新，提高了依法理财水平。进一步深化和完善部门预算改革，规范编制办法和审批程序，增强执行刚性。将国库集中收付制度改革延伸到所有乡镇，为逐步实施“乡财县管乡用”奠定了基础。加强对项目资金使用的全过程监督与管理，提高国库直接支付比例, 完 善县级报账管理办法，减少中间环节,有效防止截留、挤占和挪用。利用政府采购网络系统，实现网上办理申报、审批和资金支付，增强政府采购透明度。全面推进政府非税收入改革，组织和完成了全县非政法系统“收支两条线”达标活动专项检查，逐步建立全面、系统的非税收入管理机制。实施政府收支科目分类改革。加强新旧科目、不同预算编制与执行的衔接工作，确保政府收支分类改革平稳过渡。进一步推进财政与编制政务公开。以信息网络系统为平台，向社会公开累计50项财政专项资金拨付使用情况，真正实现“阳光理财”。

（六）加强财政监督管理，维护了财经秩序。开展了经常性的财政监督检查，严肃查处违反财经纪律的行为。对政府非税收入项目进行了全面清理，共追缴财政专户资金312万元，乱收费资金50万元。加强重大预算支出项目资金、财政专项资金监督与管理，对重点专项资金实行专户核拨、封闭运行。对全县170多家行政事业单位上报的资产数据进行了核查，核查面达到100%。加大《会计法》执法检查力度，严格会计从业人员资格管理，不断提高会计信息质量和行业公信力。

一年来，尽管我们的工作取得了一定成绩，但仍存在一些不容忽视的问题：地方财政收入增长乏力，人均可用财力仍然偏低，财政供需矛盾较为突出；乡镇之间发展不平衡，解决基层困难任务很重；政府债务风险不容忽视；对财政资金分配、使用等各个环节的监管还有待进一步加强等等。对此，我们必须采取有力措施加以解决。

二、2008年财政预算草案

2008年财政预算安排的指导思想是：全面贯彻党的“十七大”精神，以科学发展观为统领，树立大财政观念，继续支持经济结构调整和发展方式转变，努力做大经济财政“蛋糕”；进一步完善财政管理体制，推进基本公共服务均等化，保障和改善民生，努力做优财政资源，做强财政公共保障能力；坚持科学化、精细化管理理念，努力提高财政管理绩效；加强队伍建设，改进工作作风，努力提高干部综合素质，为建设和谐孝昌作出新的努力。

按照上述指导思想，2008年全县财政收入安排18000万元，比上年增长32.3%。其中：上划收入6494万元，增长53.1%；地方一般预算收入11506万元，增长23%。

2008年全县财政支出安排44179万元，增长9.7%，其中农业、教育、科技等政策性支出分别按有关政策安排。

2008年全县一般预算收入加上级补助收入和上年结余，减去财政总支出和专项结算上交，收支相抵，当年收支平衡。

以上预算是代编的，按照《预算法》的规定，现提请审议2008年县直财政预算草案：

2008年县直财政收入安排14706万元，比上年增长36.1%，其中：上划收入6006万元，增长58.7%；地方一般预算收入8700万元，增长23.9%。

县直财政支出安排34846万元，比上年增长9.2%。重点支出项目为：农林水事务1588万元，增长6.9%；教育16430万元，增长9.1%；科学技术542万元，增长9.5%。农业、教育、科技等政策性支出增幅均高于财政经常性收入增幅。2008年县直财政预算执行平衡情况是：资金来源43143万元，其中：地方一般预算收入8700万元，税收返还689万元，省调整体制基数返还1161万元，原体制补助567万元，各项转移支付补助28669万元，结算补助323万元，调入资金1200万元，上年结余1834万元。

资金运用41358万元，其中：一般预算支出34846万元，补助乡镇支出5680万元，上解省财政832万元。

资金来源与资金运用相抵，当年收支平衡，滚存结余1785万元，其中：结转下年支出1602万元，净结余183万元。

各位代表，实现2008年的财政经济目标，有机遇，也有挑战。我们将正视困难，坚定信心，确保2008年财政预算圆满完成。

（一）积极支持经济又好又快发展。认真落实科学发展观，充分发挥公共财政的发展职能，广辟“生财”、“聚财”之道。一是加大节能减排支持力度，落实各项鼓励节能减排财税政策。二是充分利用税收扶持政策，整合财政资金，促进县域科技创新。三是支持项目争取和招商引进，保障项目争取前期费用，为争取项目和招商引进铺路架桥。四是充分利用投资公司和担保公司融资平台。至少融资1.3亿元，重点支持城区水厂引水、观音湖路、迎宾大道、站前三路、铁路涵洞、垃圾处理场、橡皮坝等基础设施建设。五是支持产业结构性调整。重点支持机械电子、化工建材、食品医药、轻工纺织“四大支柱”产业，支持工业园区建设和“亿元产业”工程。加快农业产业化步伐，实施精品名牌战略，壮大农业产业化龙头企业。加快服务业和旅游业发展，拉伸生态旅游产业链。六是支持加快融入武汉城市圈建设, 争取政策和资金支持，搞好 产业对接和优势互补。

（二）积极推进社会主义新农村建设。一是增加农业和农村投入。继续推进支农资金整合，实行以奖代补、民办公助、先建后补、以物代资、奖补结合等引导激励手段，调动农民和社会各方面增加投入的积极性。二是认真落实各项惠农政策。落实粮食直补、农资综合补贴、良种补贴、退耕还林粮食补助、农机具购置补贴等各项补贴政策；落实关于扶持牲猪、油料生产发展的财税政策；落实粮食最低收购价政策。三是支持农业生产发展。支持民办公助小型农田水利设施建设和农业科技推广。加强农业综合开发，重点支持中低产田改造，建设高标准农田，提高农业综合生产能力。大力支持特色农业发展，扩大特色产品规模。四是改善农村生活条件。加快乡村道路、电网、广播电视、通讯、安全饮水等工程建设。继续实施“阳光工程”，搞好农村劳动力技能培训，多渠道促进农民转移就业。加大农村社会保障投入，完善农村公共卫生、医疗服务和社会救助体系。五是继续加大扶贫开发力度，加强扶贫开发与其他支农政策协调配合。六是大力推进农村综合改革，进一步完善“以钱养事”新机制。用2至3年时间，全部化解“普九”债务，促进农村义务教育持续健康发展。

（三）积极支持解决教育、医疗卫生、社会保障等民生问题。一是保障优先发展教育。认真落实农村义务教育经费保障机制改革相关政策，实行国家课程教科书免费发放，落实免费提供地方课程教科书所需资金。进一步落实家庭经济困难寄宿生生活费补助。按中央要求，对农村义务教育阶段中小学生均公用经费定额，分2008、2009年两年落实到位。支 持农村中小学危房改造。二是加大新型农村合作医疗投入，参合标准由每人50元提高到100元，财政人均补助标准由40元提高到80元，强化公共卫生服务体系建设。三是加强社会保障，落实城市居民和农村最低生活保障。继续提高企业退休人员基本养老金水平。落实减免税费、小额担保贷款财政贴息、职业培训等促进再就业的财税政策。四是启动廉租住房保障，加快解决城市低收入家庭住房困难。进一步完善住房公积金政策。五是大力支持科学技术、文化体育、广播电视、计划生育等社会事业发展。

（四）扎实推进各项财政改革。一是继续深化部门预算改革,规范项目支出预算的编制，加快综合财政预算改革，推行零基预算。二是国库集中收付要提高直接支付比例,加强对授权支付的管理，推行公务卡结算方式，建立较为科学规范的政府收支分类体系。进一步规范乡镇财政运行,取消乡级国库代办处,逐步实行“乡财县管乡用”。三是进一步规范政府采购行为，提高监管和操作水平。四是深化非税收入管理制度改革。认真落实财政部第35、36号令，将行政事业单位包括土地在内的国有资产出租、出借收入和处置收入，纳入“收支两条线”管理。

（五）大力推行财政科学化、精细化管理。一是严格预算管理。科学编制预算，优化编制流程，细化预算编制，强化预算执行，完善管理方式，严格预算约束。二是强化收入征管。重点加强对砂石、房地产等行业的税收征管，力争工商税收入较去年净增5000万元。三是强化支出管理。切实保障“三农”、教育、科技、医疗卫生、社会保障等各项重点支出。严格控制“人、车、会和网络、招待”等支出增长。严肃财经 纪律，勤俭办一切事业。四是加强财政监督。强化事前和事中监督，促进监督与管理的进一步融合。强化对教育、医疗卫生、社会保障等民生资金和其它专项资金的监督，做到每项必审，一项一结。加强内部监督，完善内部监督制约机制。五是夯实财政管理的基础，加强基本数据信息、定员定额、支出标准、项目库、行政事业单位国有资产、财务会计等各个方面的基础工作，切实改进服务，寓管理于服务之中。六是加强财政政务公开工作，明确界定可公开文件范围和标准，进一步扩大涉及民生的财政专项资金公开范围，提高群众满意度和社会关注度。

（六）切实加强财政干部队伍建设。加强廉政建设，按照“廉洁、务实、规范”的要求，通过制度约束行为，形成党风廉政建设合力。进一步增强服务意识，真诚倾听群众呼声，真实反映群众愿望，真情关心群众疾苦，多为群众办好事、办实事。大力倡导“外树服务型机关形象，内兴学习型机关新风”，提高干部职工政治素养、业务水平，坚持依法理财，科学理财，为民理财。

各位代表，2008年财政工作面临的形势更加喜人，但任务也十分艰巨。我们坚信，有县委、县政府的坚强领导，有县人大、县政协的监督和全县人民的广泛支持，只要我们把思想和行动统一到党的“十七大”精神上来，团结奋进，乘势而上，就一定能够圆满完成2008年财政预算目标，为全面构建和谐孝昌做出新的更大的贡献。

第四篇：预算管理制度

南京市六合区人民医院预算管理制度

一、编制预算的目的

规范医院财务预算的编制，加强医院财务管理，依法组织收入，努力节约支出，提高资金使用效益，促进医院健康快速的发展。

二、编制预算的要求

医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前预算执行情况进行全面分析，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。

三、预算的编制

（一）预算编制程序

预算编制程序要符合高效、良性预算机制的内在要求。预算的编制要从医院全局出发，在充分认识医院自身资源的基础上，对未来进行预测并对医院各级管理层次的权利和责任进行分解。医院的预算编制流程采用“自上而下，自下而上，上下结合”模式，即预算目标自上而下地下达，预算编制自下而上地进行，通过反复的沟通和协调，取得一致意见。

医院根据发展战略需要，下达预算编制规则。预算办将编制目标分解给各职能科室，组织各职能科室编制预算。预算办对各职能科室报送的预算方案进行审查、协调、汇总后编制出医院预算草案，报预算管理委员会。预算管理委员会对预算草案进行调整、平衡后，形成正式预算方案，下达职能各科室执行。

（二）编制预算的方法

根椐医院精细化管理的总体要求，年初在财政部门预算的基础上，将全院预算按领导的分工和所分管的职能部门作为预算单元，采用零基预算的方法，以会计科目的口径，根据管理部门的职责划分，用收支平衡的手段，将全年预算进行二次分解，并逐月按年进行预算执行的对比分析。

（三）编制预算的原则

1．统筹兼顾、突出重点原则

医院各部门在医疗服务过程中构成了一个不可分割的有机整体，财务预算编制必须周密安排、统筹兼顾。同时，考虑到医院在每一阶段有其重点发展目标、重点发展项目，财务预算应在医院承受能力范围内，集中财力，优先安排重点项目发展资金。

2．厉行节约、勤俭办事原则

医院处于快速发展阶段，各方面资金需求比较旺盛，要求各部门必须发扬厉行节约、勤俭办院的优良传统，精打细算，勤俭办事，反对奢侈，制止浪费。

3．收支平衡、量入为出原则

编制预算要以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，一切收支数字的预测和计算要力求科学、严密、准确、真实。

4．社会效益前提下讲求经济效益的原则

医院是公益性事业单位，不以营利为目的。但是，医疗服务市场竞争日趋激烈，为向广大患者提供优质价廉的医疗服务，客观上要求医院增收节支、堵漏清欠，加强核算，在保证质量的前提下力争少投入多产出，取得尽可能多的社会效益和经济效益。

（四）预算编制的内容

1．收入预算根据单位上实际收入水平，结合当年的业务计划及医疗收费标准调整情况来确定收入总额。医院的收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。

2．支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以计划事业发展计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据。医院的支出包括：医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。

3．各项收入按规定的程序和途径结报财务，财务依据会计制度归口核算，编制会计报表。

4．各项支出按规定的程序和途径完善审批手续方可报销，财务依据会计制度据实列支。

5．每年按财政部门审批下达的预算总额，按照院领导的分工，将预算分解至各职能部门，并按季结出预算执行金额及比例。同时，财务科按照预算分解金额给各职能部门设臵“部门预算执行薄”，供日常开支时作明细登记，实行双轨控制。

（五）预算编制的时间 1.预算编制申报时间

预算每年编制一次，预算期间与会计保持一致。

(1)“一上”：每年8月30日前，预算管理委员会根据医院发展战略，下达下一年预算编制任务，预算办对各责任中心下发编制下预算的通知提出具体编制要求。各预算责任部门和相关职能处室根据通知要求编制预算，于9月30日前报送预算办。

(2)“一下”：9月15日至30日，预算办对于各职能处室的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。在审核、平衡过程中，预算办应进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各预算执行部门予以修正，形成预算草案报预算管理委员会审批。

2.预算审批下达时间

(1)“二上”：11月1日至10日由预算管理委员会对全院预算进行审查，提出预算修改意见或建议，预算办根据市财政局下达的预算控制数调整各职能部门预算，编制正式预算和细化预算。修改后的预算经院预算管理委员会审定后，11月20日前报职工代表大会审议。

(2)“二下”：经审议形成的预算方案，以文件形式下发各职能科室，在12月31日前10个工作日内将预算分解下达到各相关部门。

四、预算的调整

（一）预算调整条件

为保证预算的严肃性，预算一经下达，原则上不再做任何调整。预算执行过程中遇有重大政策性变化或不可抗力等客观因素影响，或者收入已实现预算指标，需要按发展需求调整支出预算的，报经预算管理委员会同意，可调整相关预算指标。

（二）预算调整程序

预算的调整分为预算项目调整和预算追加两部分。

预算项目调整是指各职能科室在总体预算目标不变的前提下对预算项目内容进行调整，预算责任部门应提出申请，经分管院领导、预算管理委员会主任批示后送预算办调整。

当职能科室提前达到预算收入指标，为保证工作的继续，职能科室可根据需要提请追加支出预算，追加的预算必须符合医院预算编制规则。因政策调整或不可抗力等特殊情况也可提请追加预算指标。

追加预算须预算责任部门提出申请，分管院领导批示后送预算办；预算办根据追加金额的大小，金额为5万元之内的，由预算管理委员会主任、副主任和财务科负责人认可，金额为5万元以上的，经预算管理委员会集体研究同意可后方可追加预算。

五、预算的执行

（一）预算执行及控制

预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕医院目标的实现而展开，因此，必须围绕实现医院预算落实全院管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，各责任中心和部门在经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，并且适时实施必要的制约手段，把医院管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

各职能部门根据批复的预算，应按责任分解落实，明确各自的目标和任务，形成严密的责任预算（也就是执行预算），同时按季度、月度进行分解，并严格贯彻执行，切实围绕预算开展经营活动。在预算执行过程中，要通过月度报表数据、预算执行分析、经济活动分析等数据对预算执行情况进行监控，按“以月保季，以季保年”的原则，将实际发生数和预算数进行比较分析，按预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕全院主要考核指标，揭示成绩和问题，并分析原因，总结经验，对预算执行中存在的问题采取有效措施加以纠正。

预算执行要同职工的经济利益相结合。为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与各科室负责人、职工的经济利益挂钩，从而使科室负责人、职工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动科室负责人、职工的积极性和创造性。

（二）预算执行的金额控制

在预算执行中，通过采购、付款过程中设定金额标准，来对预算执行进行控制。

当职能科室有预算支出发生时，预算办应对报销的项目的立项、审批过程审核该笔业务的真实、可靠和合法性，审核通过后登记各职能科室预算台账，核减预算额度，并及时告知各部门预算执行进度。

(三)预算执行的时间控制

预算执行控制时间范围总体上按一个会计控制，即从1月1日至12月31日，但在执行控制过程中，应将年预算指标分解到季、月，按季、按月进行预算执行控制。预算办每月对各责任中心预算执行进行汇总分析，并告知各职能部门。执行与预算差异较大的应及时上报预算管理委员会。

六、预算的审批

（一）财政补助预算的编报和审批 1．医院提出财政补助建议（“一上”）

医院财务部门根据预算人员构成状况、事业发展计划和工作任务，在对各项影响医院收支的因素进行分析测算的基础上，提出财政补助建议，上报上级卫生、财政部门。

2．财政部门下达预算控制数（“一下”）

财政部门根据本级人代会批准的财政预算和财力可能，在对各行业、各部门进行综合平衡并充分征求卫生主管部门意见的基础上，向医院下达财政补助指标预算控制数。

3．医院编报正式预算（“二上”）

医院接到上级卫生、财政部门下达的预算控制数后，根据实际情况进行必要的沟通和协调后修改财政补助预算，编报正式财政补助预算。

4．财政部门正式批复预算（“二下”）

财政部门经过进一步审核，在确认符合编制要求后，批复下达给医院，作为预算财政补助预算执行的依据。

（二）全院预算的编报和审批 1．财务科提出预算草案

在对上预算执行情况进行认真分析、研究的基础上，根据预算卫生事业发展计划、工作任务以及有关标准，测算编制下一财务预算建议，发放各职能部门征求意见后，提交院办公会讨论，并提出计划财务预算草案。

2．提交职代会讨论表决

每年年初，财务科须向院职代表汇报上一预算执行情况和下一预算草案，征询职工代表意见和建议，提交职代会讨论表决。

3．各职能部门在已得到职代会批复的全院预算范围内，编制部门预算。

七、预算的评价考核

（一）预算管理的评价考核程序

医院建立预算执行评价与考核制度，主要评价和考核预算执行结果和预算监管工作。预算执行结果的评价和考核根据年初预算（调整后）执行结果的差异进行。每年进行一次考核兑现。每年预算管理委员会对预算管理工作进行评价，评价程序是： 1.参与预算编制的部门，预算执行单位或部门自评。2.预算办根据自评情况，深入分析，提出评价建议。3.预算管理委员会审议确定评价结果。

4.预算管理委员会办公室通报评价结果，并按规定办法和评价结果进行考核。

（二）预算管理工作评价的主要内容 1.预算指标是否准确。2.预算内容是否全面。3.预算执行的偏差度及原因。

4.预算管理制度是否健全，制度是否得到贯彻执行。5.预算执行情况分析是否准确。

预算管理办公室按照稽核对预算管理各个环节进行稽核。审计、纪检部门对本单位的预算管理工作和预算执行情况进行监督。

（三）预算考核

预算执行考核结果作为绩效评价的主要内容，是医院预算管理的一项重要工作。要定期对预算编制、执行、调整、监督等各环节进行综合分析和评价，找出预算控制中存在的问题，提出改进措施，落实奖惩制度。

医院要将预算的执行情况列为各职能部门负责人绩效考核的重要内容，对于未达到收入预算指标或支出超预算的，要对执行部门负责人按比例进行经济处罚，对于超过预算收入指标或支出低于预算厉行节约的科室，对部门责任人按比例予以奖励。另外，医院要将预算执行情况与各职能部门负责人岗位目标管理考核结合起来，对于连续三年收入未达预算或支出超预算的科室负责人实行岗位问责制。将预算工作考核落到实处。

第五篇：如何加强预算管理工作（定稿）

如何加强预算管理工作

【摘要】预算管理是企业经营管理过程中的一个重要组成部分，本文通过认识预算管理的作用，了解预算工作的流程，及时总结预算管理中存在的问题，不断完善预算管理的方法和体系，有助于我们全面提升预算管理水平。【关键词】预算管理 作用 问题

预算管理是以货币或者其他计量形式对企业未来某一特定时期的生产活动、投资决策活动、资金运作活动作系统而详尽的表述。预算管理是用来分配企业财物、实物以及人力等资源，以实现企业战略目标的一种系统的管理方法。

笔者在工作过程中，发现预算管理过程需要一些技术和计算方法。预算管理财务部门理所应当的成为其编制者和实施者，预算管理无外乎财务部门组织编制并上报预算，年中对预算执行情况进行分析和预警，年末预算考核也是财务指标为准。“用数字说话”使得财务成为预算管理的“主角”，但财务本身的局限性使得财务在推行预算管理的过程中容易忽视数字背后的东西，导致责任主体错位，预算管理的效果不明显，无法步入良性循环的轨道，最终使得预算管理流于形式，价值难以体现。本文试图通过对一些细节问题的分析，找到预算突围的方法。

1、预算管理的作用（1）明确了企业的经营目标

预算管理是企业实施其经营活动、实现盈利目的比较有效手段之一。长期的经营预算确立了企业长远的、总体的发展方向，如果能够确保其实现，则企业的发展壮大就有了基本的保障。（2）有效管理企业的各个经营主体

企业通过预算管理可以及时规划各个经营主体的投入产出，然后通过对预算的实施，真实计量各个利益主体的实际投入及对企业的影响，最后根据结果考核预算的执行情况并进行相应的激励和惩罚，从而促进各个利益主体采取一切办法完成任务，实现预算目标。

（3）及时反馈企业的管理情况

预算管理涉及企业的所有经营活动，预算管理水平的高低、预算目标完成的好坏，能够反映出一个企业生产经营管理水平的好坏。

（4）为企业长远规划提供有用的信息

一套完整的预算管理体系，不仅能够为企业的日常经营管理工作提供有力的支撑，而且对企业的长远规划具有很强的指导意义。

（5）为企业内部控制决策提供依据

预算管理涉及企业方方面面的目标体系，是整合企业实物流，资金流、信息流和人力资源流的必要经营机制，并在此基础上建立和完善全面预算管理信息系统。企业的内部控制活动就是 1 通过信息流来控制实物流、资金流和人力资源流的过程控制系统。企业管理人员从预算信息系统中提取那些相对重要并值得重视的各类信息，此时预算的优势才能更好更大限度的发挥出来，更加有效地为决策服务。

2、预算管理实施中应该注意的问题

（1）对预算管理的理解片面，认为预算只是财务部门的事情，其他职能部门只是消极的应付。

（2）预算编制复杂而可操作性不强，对市场和运营的预期很随意

（3）预算执行过程中信息反馈慢，缺乏相应的分析方法，使得预算失去作为管理工具对运营实施过程控制的意义（4）公司预算考核评价制度不科学、不合理，只注重结果，缺乏弹性

3、解决问题，完善预算管理

笔者认为，预算编制过程常常是各个业务部门上报预算，财务部门汇总预算，编制报表，报领导审批，再经过几个来回的讨价还价和平衡，形成最终预算。业务部门上报预算和财务部门汇总过程中，常见问题是沟通不畅，业务部门不懂财务报表，而财务人员不懂业务，看似简单的一个数字，双方的理解完全不同，如果在预算编制过程中没有充分沟通，可能造成预算执行过程中的互相推诿。在有限的时间内，如何提高沟通的效率和效果，是确保预算编制能够高效高质的前提。

解决这些问题需要财务人员不要只局限财务做预算，要“跳出来”！因为预算的实质是公司为实现既定目标的一个行动计划表，不过是以资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的形式表现。如果财务的精力集中于预算“电子表格”的数据收集、检查、审核汇总、上报、时间节点等，并试图通过越来越多的表格来提高预算管理水平，无异于舍本逐末，在占用大量财务人员大量精力搞预算的同时，预算水平却无法真正提高，因为关注点始终在数字本身，而忽略了数字背后的东西。（1）预算编制

以成本预算的编制为例，第一步是公司各部门根据具体的工作职责，上报本部门的成本费用预算；第二步是财务汇总、计算、编制预算报表；第三步是讨价还价和平衡，财务对数字是否合理的判别尺度一般是上年实际数、上年预算数，通过增减额、增减比率来反应变化，并据以判断变化的合理性。从财务的角度讲，这样的做法无可厚非，财务的本质就是用数字记录反应企业经营活动的历史，但通过历史预测未来的风险有时很大，历史数字是否合理无从考究，未来市场变化无法掌控，用无从考究的数字为依据调配企业资源以应对无法掌控的未来，预算的执行情况可想而知。

跳出财务做预算，首先是跳出“历史”，对历史数字的运用要有个清醒的认识和合理的使用；其次是跳出“数字”，数字是对目标或行动计划的一个定量化，在预算编制过程中，定量化不 3 是最终目的，制定出能确保目标实现的行动计划才是目的。因此，财务在预算编制过程中的作用是翻译和桥梁，通过业务语言或自然语言与财务语言的转换，搭建目标与行动或工作计划之间的桥梁，建立以工作计划为纽带的预算编制体系，每个业务部门根据企业的战略目标制定全年的工作计划，具体到每个工作计划或任务的时间、方式和支出预算，并编制成表上报财务，财务人员将具体的行动计划于会计科目的链接关系梳理清楚，通过工作计划到会计科目的转换过程，业务部门在上报预算时能够有的放矢，不必为不懂财务报表或会计专业术语而消极应付预算上报，财务人员能够在较短的时间内汇总预算，形成预算的初稿。公司各部门都将主要精力放在预算的内容——工作计划而不是形式——数字上，预算编制过程中的平衡过程也会注入更多理性。预算编制调整的过程也是公司管理团队清晰认识公司战略目标，合理精细安排全年工作计划，合理配臵优化预算资源的过程，在此过程中，充分有效的沟通需要高效的方式方法，以工作计划为媒介，找到双方的共同语言，可以减少其他职能部门的抵触情绪，避免预算成为财务部门的事情。此外，在预算编制方法上，除了传统的固定预算、定期预算外，财务人员还应从企业实际情况出发，深入分析各种预算编制方法的优缺点，针对不同的业务特点和需要，考虑使用弹性预算、滚动预算、零基预算等方法，并注意方法之间的互补性和综合运用，建立健全行之有效的预算方法体系。

4（2）预算控制

预算控制过程中的常见问题是过程控制不力，预算执行超标却难寻问题根源，其关键是在预算监控体系中过于依赖财务“拉警报”，而财务由于自身的局限性，收集信息不仅费时费力，需要编制许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额于预算之间的差异；而且由于数据收集的不足可能导致分析结果出现较大的差异。警报是需要的，但适时的警报和全面深入准确的分析至关重要，否则财务有可能因空喊“狼来了”而成为众矢之的。财务作为预算控制的参与者，主要作用是协助分析和负责监督，以过程监督和提供准确的预算差异分析成为重要帮手。

就预算控制而言，可分为事前控制、事中控制和事后控制三个环节。预算的控制往往要落实到月度预算上，在月度预算的事前控制中，每月月初财务部门根据月度、预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据上月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新作出的更符合实际的安排。月度预算的事中控制主要是支出审批，即各级部门和领导根据下达的预算指标对日常支出业务进行审核，保障预算目标的实现，在审批过程中财务提供预算数、预算已发生数、预算余额等信息，使得审批有据可依。月度预算的事后控制是通过差异分析报告来反映预算执行进度、指标完成情况及分析建议。通过差异分析达到三个目的：提供决策信息；指导 5 下月计划；提供考核依据。因此，预算差异分析随月度预算的事后控制环节但同时指导下月初月度计划的制定，从而把每月的预算有机的联系起来，有效保证预算的实现。

对预算差异的分析，首先是数量化分析，数量化分析可根据不同情况，分别采用比例分析法、比较分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法等方法，从定量角度或从产销量、品种结构、价格、变动成本、边际收益、费用等诸因素的角度分析、充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及存在的问题和潜力。其次是原因分析，数量分析可以看出数量上、现象上的差异、并不能就此说明差异实质。还必须深入相关的职能部门，分析差异形成的多种原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利润与预算发生差异，通过时间分析，看各月利润完成程度，哪个月的利润完成不好；通过项目分析，看是销售问题还是成本问题；通过部门分析，看问题出现在哪个部门，导致利润下降。第三是因素分析，在评估与调查差异发生的基本原因时，应当考虑因素：差异可能是微不足道的，如由于报告上的错误所致，进行以往没有规划的项目等。

从预算差异分析中可以看出，财务在预算控制环节中，通过对历史数据的分析，可以发现问题，但还要跳出财务数据，深入分析数据背后的规律以及引起变化的真正原因。因为发现问题不是目的，解决问题财务目的。预算差异分析对财务人员的综合素质要求较高，需要财务人员在专业知识之外，对企业的经营、生产、市场等方面都有所了解才能综合运用各种信息，对差异进行 6 分解、分析，最终形成有价值的预算差异分析报告。（3）预算考核

预算考核作为预算管理中的关键一环，考核评价的科学与否在很大程度上影响着预算责任人，或执行者的行为取向。从而最终决定预算管理的效用大小。预算的好处在于可以量化考核，对于工作计划的完成能够用数字说话，但数字本身存在被人为操控的可能，如何避免这种情况的发生，或者减少预算指标考核的负面影响是考核评价中的首要问题。业绩导向型考评能够促使执行者追求更高的业绩目标，但却可能加剧讨价还价和预算松弛，从而削弱预算对现实的指导意义；真实导向型预算考评能够增强预算的准确性，使预算更好的发挥规划和现实指导功能，但却可能妨碍执行者努力追求更高、更好的业绩。“鱼”与“熊掌”兼得的可行方法之一是在以财务业绩为主的预算考评指标体系中，加入非财务指标。财务指标通常具有结果性、后臵性、易操纵性等不足、容易诱发短视行为；而适度、适宜引入非财务指标作为补充辅助指标，有助于预算责任人重视过程、关注长远、整体的价值提升、从而兼顾业绩与真实。

以固定的预算目标尤其是财务指标为依据进行业绩考评，以及传统预算文化的缺失是预算考评失效，进而难以建立良性循环的预算管理体系的原因之一。值得注意的是，在预算考核过程中，财务人员应避免沦为操纵工具甚至主动参与操纵数字，提供真实、可靠、完整的财务信息，不仅是对外部信息需求者而言，对 7 企业预算管理同等重要。财务人员参与操纵预算，直接的影响是导致会计信息失真，间接的影响是预算效用降低，预算严肃性丧失，企业文化被破坏，进而加深其他部门对预算的错误认识——预算是财务部门的事情。

4、结语

总之，一个企业预算管理的好坏，预算编制是前提，预算执行时关键，预算考核是延续。预算管理也是作为一个综合有效的管理工具，建立以财务为核心的预算管理体系有其必然性，就财务人员自身而言，也绝对不能局限在财务思维中，必须跳出财务，用经营的眼光看待预算管理编制和差异分析，用通俗易懂的语言来表达财务数据，同时坚守职业道德，再辅以人性化的管理和员工自觉性的培养，只要这几项工作做好，企业的预算管理就会健康发展，经营管理总体水平也会得到提高。

参考文献

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