行政事业单位国资管理的“东宝模式”讲解

第一篇：行政事业单位国资管理的“东宝模式”讲解

行政事业单位国资管理的“东宝模式”

他组建了高规格的“推广足疗保健工作领导小组”,自任组长,并把党委、政府接待中央和省部级领导的地点设在足疗店。目前咸阳市足疗店已达到420多家。随着“咸阳足疗”品牌知名度的提升,“咸阳足疗”已在国家工商总局注册商标,正在进行公示。2003年成立的咸阳市足疗保健培训学校,已向省内外输送3000多名技师。张立勇也因此获得了“足疗书记”的称号。冷水江政协“议政日”抓住“问题城管”要害从2003年起,湖南省冷水江市政协推出“议政日”制度。日前,第六次“议政日”活动的焦点对准了城管系统的工作绩效与内部管理问题。调研发现,冷水江市城管在职人数比娄底(地级市)其他四个市、县城管人数总和还多,每年1700多万的财政投入中四分之三被“吃”掉了。

据悉,“议政日”后,冷水江城管面貌发生了很大变化,政协委员指出的一些问题已在很大程度上得到了改变或改善,而该系统的全面改革也在进行之中。政府绿色采购2006年10月,财政部、国家环保总局联合印发了《关于环境标志产品政府采购实施的意见》,公布了我国第一份政府采购“绿色清单”。“绿色清单”列明了环境标志产品实施政府优先采购的范围,共涉及14大类近千种产品。《意见》自2007年1月1日起在中央和省级(含计划单列市)预算单位实行,2008年1月1日起全面实行。国家环保总局科技标准司司长赵英民11月22日在新闻发布会上表示,财政部和国家环保总局今后将适时对“绿色清单”进行调整,并以文件形式公布。对于那些已列入清单的环境标志产品,如果其已超过认证证书有效期,或生产过程中环境技术指标达不到相应标准要求,将被取消优先采购的资格,从清单中剔除。专家指出,政府“绿色采购”发出的明确信号是,政府将利用市场机制对全社会的生产和消费行为进行引导,培养全社会尤其是生产企业的环境意识,促进产业产品结构的调整。政府“绿色采购”制度的实施,也对政府采购和环境标志产品认证工作提出了更高的要求。地市创新率宿迁政府官员集体开博受关注11月23日,宿迁市委书记张新实及该市12个部门“一把手”的实名博客正式开通,通过“领导博客”加强与百姓的沟通与交流,受到一致好评。

但为防止有人借此公共平台发泄情绪,博客的公开页面无法浏览留言内容。专家指出,不能信息共享的官员博客,跟领导在报纸上公布政策讲话,老百姓写信打电话发表看法,没有实质性的差别。一旦博客失去了平等对话、双向互动的胆识以及技术支持,就有悖网络自由、自主、共享、互动的精神。行政事业单位国资管理的“东宝模式”为切实加强行政事业单位国有资产管理,湖北省荆门市东宝区通过运用信息化手段,堵住管理漏洞,提高监管效率,在有效管理行政事业单位国有资产方面探索出了一条新路子,目前已被纳入探索加强行政事业单位国资管理的国家和省级试点。

第二篇：上海国资改革探讨淡马锡模式

上海国资改革探路淡马锡模式 关键在政企分开

每经记者 孙嘉夏 夏冰 发自上海

上海新一轮国资改革，大幕将启。

国务院国资委副主任黄淑和10月下旬在一场全国座谈会上，要求与会者“认真准备国资国企改革方案，争取三中全会后尽快出台”。资产总额、营业收入分别占全国地方省市国资委委管企业1/

9、1/8，净利润占近1/4的上海国资企业，其改革备受全国关注。本轮上海国资改革向何处去？淡马锡模式被普遍认为可资参照，其精髓在于完全市场化运作，政府并不直接介入。

在此，《每日经济新闻》推出这组报道，梳理上海国资改革将涉及的企业，以及它们目前面临的情况，藉此为读者掘金资本市场提供参考。

备受关注的上海国资改革方案，或许很快将出台，淡马锡模式呼之欲出。

11月13日上午和下午，上海市委分别举行常委会和全市党员负责干部大会，传达党的十八届三中全会精神。上海市委书记韩正在讲话中提到，要“加快推进国资国企改革等各项工作”。

更早之前，10月20日，在全国国资监管政策法规暨指导监督工作座谈会上，国务院国资委副主任黄淑和提出，“认真准备国资国企改革方案，争取三中全会后尽快出台，形成上下联动的改革局面。”

国资国企改革，上海是重中之重。根据国务院国资委统计，上海国资系统企业资产总额、营业收入分别占全国地方省市国资委委管企业的1/

9、1/8，净利润的占比甚至接近1/4，其重要性不言而喻。

上海市国资委主任王坚也多次提及，要“努力使上海国资国企率先成为全国国资改革发展的排头兵，打造‘中国经济升级版’的先行者”。

目前，上海已完成国资企业初步整合、重组、整体上市，国资证券化率超过35%。

但长期以来，国资委在“出资人”与“监管者”的双重身份之间摇摆不定。福卡智库首席经济学家王德培指出，国资委成立后，集管人、管事、管资产三项大权于一身，“一言堂”的问题难以避免。

上海下一步的改革，很可能将聚焦于国资委自身定位、转型，以及理顺管理体系。

稍早流传的一份上海国资高层会议纪要内容显示，此次上海国资改革将主要立足于国资委层面，核心在于下放权力、推行股权激励、修缮考核机制等。淡马锡模式被频频提及，视为可参照的改革方案。

所谓淡马锡模式，就是指淡马锡控股公司的经营方式。淡马锡控股公司是新加坡政府的投资公司，成立于1974年，新加坡财政部拥有100%的股权。

淡马锡模式的特点是，虽然政府全资控股，但不干预淡马锡控股公司在运营或商业上的种种决定；在公司治理层面，淡马锡控股公司也尽量避免参与旗下各公司的日常经营和决策，让这些企业充分依据正确的商业原则开展业务；另外，淡马锡控股公司的经理人选择，与政府完全脱钩，还拥有完善的经理人市场，所需要的投资与管理团队，可以在国际范围内搜寻。

记者获悉，在今年上海市委确定的6项重点调研课题中，上海市国资委承担和参与了两项，其中就包括“深化国资国企改革”。

上海市国资委联合市委组织部、市发改委等16个党委、政府部门，分8个专题开展调研，并“与新加坡淡马锡就开展市场化合作、加强专业化监管进行交流”。

这次调研的成果之一，就是计划对上海国资企业开展“分类监管”。这或许意味着，上海的国资管理体系，可能转向“市场化、专业化管理”。

当然，即便风声很盛，但上海国资改革最终将从何处着笔，是否会参照淡马锡模式，还有待上海国资改革方案的最终出台。

改革背景 旧病新疾叠加只能向改革要红利

上海国资改革，正从国企联合、兼并、开放式市场化重组、资产证券化，迈向国资管理体系、管理模式变革的新阶段。前期的改革，取得了一系列显著成效，但也掩盖或新出现了许多问题。

福卡智库首席经济学家王德培在接受《每日经济新闻》记者采访时认为，旧病新疾叠加，最终还是只能向改革要红利，而不是走一步看一步的改良。

前期资产整合效果显著

早在2003年8月上海市国资委正式组建伊始，就开始积极推动国有资产战略重组，形成了一系列成果，比如上海电气集团实施产权改革，百联集团横向联合重组，锦江集团与新亚集团联合组建锦江国际集团。

至2008年，《关于进一步推进上海国资国企改革发展的若干意见》(以下简称《意见》)发布，明确强调企业重组的开放性和市场化，要打造有竞争力的大企业集团，大力推动企业整体上市或核心业务资产上市，推动上海企业走向全国。

同时，明确产业类企业(集团)的主业，推动优势资源向主业集中。充分利用资本市场，走上市发展道路，实现资产资本化、证券化，希望在3到5年内，使上海国资的证券化率达到30%甚至更高。

当年，作为国内开放程度较高的地区，上海深刻感受到了国际金融危机带来的巨大冲击。全市当年GDP增幅仅为9.7%，是自1992年以来首次低于10%。上海对美国、欧盟和中国香港等国家和地区主要出口市场的增速明显放缓。

上述《意见》的出台及其提出的国资国企改革措施，也被认为是有效应对当时局面的重要举措，效果也非常显著。此后，上海建 工集团、上汽集团、百联集团等纷纷完成整体上市，上海国资证券化率近36%。

目前，上海国资系统上市公司合计65家，其中，实际控制人为上海市国资委的有53家，实际控制人为区国资委的有12家，大股东控股50%以上的有20家。

旧病新疾需改革来清除

但是，上海国资仍面临许多需要解决的问题，“增收不增利”就是其一。

今年前三季度，上海国资国企累计实现营业收入1.36万亿元，同比增长16%，但实现利润总额683.91亿元，同比基本持平。

复旦大学张晖明教授曾撰文指出，上海快速发展30多年，主要推动力是资源和投资，通过国企改革和产业结构调整，表现为企业“退二进三”。如今，上海新一轮发展面对的资源环境问题更加突出，可批租的土地越来越少。

张晖明指出，上海的工业产出中50%~60%跟外资相关，金融危机爆发后，外资整体经营萎缩，加之出口订单减少，上海工业产出的增长能力受到冲击，这也证明发展方式存在结构性问题。

GDP增速趋缓、土地财政难以持续、房地产市场调控趋紧，则使上海面临沉重的财政支出压力。

“今天要检讨既有的发展方式，加快创新转型，进一步调整国有资产的配置管理方式。”张晖明在文中认为。

“上世纪90年代以来的两轮国企改革，基本都是被问题拖着走的‘改良’，化解一些问题的同时，掩盖了更深层次的问题。”王德培认为，过去的改革虽然成效显著，但其他问题也日渐暴露，一旦旧病新疾叠加，最终还是只能向改革要红利，而不是走一步看一步的改良。

在王德培看来，当下国企面临的种种问题，已超过国资委能力范围，在某些方面，国资委本身就是问题的一部分。

易贸资讯宏观分析师马泓告诉 《每日经济新闻》记者，国资委既是政府机关部门，又是出资代表人，旗下集团“一把手”也均与国资委挂钩，说明制度上需要改革。

改革关键 出资人还是监管者？国资委身份需再定位

出资人？还是监管者？国资委的身份摇摆不定，问题随之产生。

福卡智库首席经济学家王德培在接受《每日经济新闻》记者采访时认为，国企自身定位的矛盾纠结，正是国企功能发挥出现偏差的重要原因。

“近年来，强调做大做强，但这只是国企的一项功能，国企的存在还要补充市场失灵、体现公益性、落实国家战略意志等。在这些方面，国资委的作为明显不足。”王德培说。

国资委职能需再明确

在王德培看来，国企的复杂性就在于，它本身兼具资产的性质、产业领导者的地位、国家战略的承载平台和社会公益功能。但在现 行机制下，国资委则盯着10%的利润增长目标不放。改革国资运行管理体系，首先需要进一步明确国资委的身份与职能。

《企业国有资产法》起草小组成员、中国政法大学教授李曙光此前在接受媒体采访时明确表示，国资委不应承担政府监管职能，而应是一个 “干净的出资人”，即“不能再做监管人，出资人是老板，监管人是婆婆，不要做老板加婆婆，要当干净的老板”。

李曙光表示，按照 《企业国有资产法》规定，国资委的定位是一个特设的、法定的出资人法人，“它是一个法人，是以盈利为目的”。同时，“国有资产监督管理委员会”应更名为“国有资产经营管理委员会”，卸去监管者的角色，站在股东的角度去考虑问题。

但现实情况是，国资委既承担着出资人的角色，又履行着监管者的义务，造成自身角色边界模糊，定位混乱。不少地方国资委还成立了大大小小的国资运营平台，离“干净的出资人”角色愈行愈远。

也有观点认为，国资委无需介入企业运营，仅需承担监管职能即可。国有资产的管理职责，由从事资本运作的资产管理公司来承担。

国企的定位也需明确

“具体到上海国资改革，不可能走得特别快，脱离全国改革的步伐。”复旦大学中国社会主义市场经济研究中心副教授章奇在接受《每日经济新闻》记者采访时认为，“国资委作为出资人，短期来看，至少在可预见的将来，仍将继续承担监管者的角色，不可能完全撇清，但其中应有侧重点的考量。”

“对国有企业的管理，应从市场化管理的角度出发。目前的国资委，集监督者、管理者、投资者于一身，所以中期来看，往淡马锡模式转型，是值得努力的方向，相对来说也是阻力最小的选择。”章奇告诉记者，“从长期看，国资委应完全转变为纯粹的投资机构。”

这与李曙光等人认为国资委应转向“出资人管理”，成为“干净的出资人”的想法有相似之处。

在章奇看来，明确国资委的角色，首先需要明确国有企业的定位。“如果国有企业的主要目标是做大做强，那么国资委的角色显然应该是服务于这一目标。如果国有企业的主要目标是补充市场、完善市场的功能，那么国资委应该首先考虑如何帮助国企发挥这些功能。”

“所以，国资委角色的转变，需先考虑究竟需要国有企业来做些什么。是否需要对国企继续设立一些看似非常市场化的指标，设定每年产值、利润的增长幅度？这些看似符合企业一般管理的功能，其实对市场功能的发挥起到了阻碍作用，这才是战略性方向的问题。在完善市场功能与国有企业做大做强之间，不可兼得。”章奇补充道。

兴业证券策略研究团队也在研报中表示，新一轮国资改革首先应是监管领域的思路转变。“国企改革最重要的是明确政府与市场的关系，其中最突出点在于国资出资人的地位和市场监管者地位的分离，这里有一个基础性的工作，就是对于不同市场领域的国企，要分类。”

这又给国资管理者提出了更高的要求：针对国资企业不同的功能分类与市场角色，如何履行不同的监管职责？

好消息是，对于国有企业的定位问题，上海国资改革也有所考虑。

上海市国资委主任王坚曾透露，上海国资计划完善市国资委系统企业分类监管，突出企业的市场属性，兼顾股权结构、产业特征和发展阶段，将系统企业分为竞争、功能和保障三类。

具体而言，竞争类企业，以企业经济效益最大化兼顾社会效益、成为国际国内行业领先企业为目标。功能类企业，以完成政府重大专项或战略任务兼顾经济效益为目标。保障类企业，以确保城市正常运行和稳定，实现社会效益为目标。对这三类企业，从定位目标、治理结构、管控模式、选人用人等方面实施差异化管理。

今年4月26日，国务委员王勇曾听取上海在改革分类监管方面的设想，并“给予肯定”。

值得关注的是，这将改变传统意义上大多数国有企业承担着诸如解决劳动就业等多重社会责任，又无法追求利益最大化的尴尬现状。

改革方向 探路淡马锡模式：关键在“政企分开”

根据稍早流传的上海国资高层会议纪要，此次上海国资改革将主要立足于国资委层面，核心在于下放权力、推行股权激励、修缮考核机制等。其间，淡马锡模式被频频提及。

“上海需要淡马锡式的企业，需要组建更多纯粹从事资本经营的资产管理公司。”复旦大学张晖明教授曾撰文认为。但他直言，上海国资距离真正的淡马锡模式，仍有一段较长的距离。

淡马锡模式呼声高

上海此前也已作出尝试。

2007年9月，国有独资的上海国盛(集团)有限公司成立，定位为上海市政府重大产业项目的投融资平台。

2010年成立的上海国有资本管理公司，当时更被坊间誉为“上海版淡马锡”，但成立3年有余，表现乏善可陈。

易贸资讯宏观行业分析师马泓认为，“之所以公司没有大踏步进步，原因归结起来，主要就是资本运作与监督管理两者之间没有明确划分。”

稍早前流传于市场的上海国资高层会议内容显示，本次上海国资改革，将聚焦于国资委层面，淡马锡模式作为长远目标，核心在于下放权力、推行股权激励、修缮考核机制，推广市场化激励机制与创新容错机制试点。除董事长、党委书记等职由政府任命外，新版国资公司将获得较大的自主经营权，领导班子成员将按照市场化方式，由公司自主招聘，以化解国企内耗等弊端。

上海市国资委主任王坚也表示，上海或将建立公开透明规范的国资流动平台，在加快推进公司制、股份制改革，推动企业成为公众公司的基础上，进一步优化完善平台资本配置功能，形成国资有序流动的常态化机制。对部分上市公司股权和非上市公司股权等，进行统筹管理和市场化运作，实现 “资源、资产、资本、资金”的良性循环。

应从“政企分开”开始

张晖明向《每日经济新闻》记者直言，上海国资距离真正的淡马锡模式，仍有一段较长的路要走。

“中国与新加坡的差异非常大。新加坡是都市型国家，国家经济结构、产业部门之间、各地区之间的发展落差比较小。而中国地域广大，各地区产业存量、甚至人口密度的区别都非常大。”张晖明认为，“淡马锡模式可学，但无论是上海国盛，还是上海国有资本管理公司，距离淡马锡都还有很长的路要走。它的生存环境，受到了市场发育水平、甚至干部队伍运作能力、政府其他职能部门与国资之间的关系等等因素的制约。”

“市场经济深化的同时，政府也将转型，从全能经营型转向公共服务型。国企面对的将是‘全社会’的政府，而不是国企独享的政府。从这个意义上说，国企作为政府关系的总和，需要通过改革作出相应调整，以适应‘失宠’后的新环境。”福卡智库首席经济学家王德培说。

“淡马锡模式成功的关键原因在于‘政企分开’，新加坡财政部虽然持有企业股份，但影响不大。”马泓告诉记者。

国务院国资委副主任黄淑和也提到，当前国资改革不顺畅，很大程度上就在于政企分开、政资分开不到位，就在于政府职能转变不到位。

“向淡马锡模式看齐应该始于‘政企分开’。从上一轮国企改革可以看出，相对而言的中小企业，获得了一定发展空间，通过实施公司制的企业管理方式，引导企业走上良性发展的道路。因此，建立健全国有现代企业制度十分重要。”马泓说。

此外，在马泓看来，上海自贸区所提出的负面清单管理模式，核心就在于转变思考角度，重构政企关系，从以往“跟着政府做”，转变为“只要政府没有禁止的，都能做”。

名词解释 淡马锡模式

指淡马锡控股公司的经营方式。淡马锡控股公司是新加坡政府的投资公司，成立于1974年，新加坡财政部拥有100%的股权。

淡马锡模式的特点是，虽然政府全资控股，但不干预淡马锡控股公司在运营或商业上的种种决定；淡马锡控股公司也尽量避免参与旗下各公司的日常经营和决策，让这些企业充分依据正确的商业原则开展业务；另外，淡马锡控股公司的经理人选择，与政府完全脱钩，所需要的投资与管理团队，可以在国际范围内搜寻。

——2013年11月15日《每日经济新闻》

第三篇：行政事业单位预算外资金管理

行政事业单位预算外资金管理

第一章 总 则

第二章 行政事业单位预算外资金的管理

第三章 财政行政部门预算外资金的管理

第四章 法律责任

第五章 附 则

第一章 总 则

第一条 为加强预算外资金管理，发挥预算外资金在经济建设和社会发展中的作用，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条 本条例适用于各级人民政府及其所属部门、其他国家机关、群众团体、全民所有制事业单位（以下简称行政事业单位）预算外资金的收支和管理活动。

第三条 本条例所称预算外资金，是指行政事业单位管理的不纳入国家财政预算的资金、财政行政部门管理的不纳入国家财政预算的资金。

国有企业留用资金不列入预算外资金管理。

第四条 各级人民政府应当加强对预算外资金管理工作的领导，负责组织实施有关预算外资金管理的法律、法规，审批本级预算外资金收支计划和决算。

第五条 各级财政行政部门是预算外资金的主管部门。其主要职责是：

（一）贯彻实施有关预算外资金管理的法律、法规；

（二）审核、汇总、编报预算外资金收支计划及其执行情况和决算；

（三）监督检查预算外资金收支活动；

（四）依法查处违反预算外资金管理法律、法规的行为。

第六条 各级审计、物价、计划、税务等行政管理部门应当按照各自的职责做好预算外资金的监督、管理工作。

第七条 行政事业单位应当依法组织预算外资金收入，合理安排预算外资金支出，按时编报预算外资金收支计划及其执行情况和决算。

第八条 对在预算外资金管理工作中做出显著成绩的单位和个人以及检举、揭发违反预算外资金管理法律、法规的有功人员，由人民政府或者财政行政部门给予表彰、奖励。

第九条 各级人民代表大会和县级以上人民代表大会常务委员会应当听取和审议同级人民政府关于预算外资金收支和管理情况的报告，监督同级人民政府及有关部门贯彻执行预算外资金管理的法律、行政法规和本条例。

第二章 行政事业单位预算外资金的管理

第十条 行政事业单位预算外资金是指按照法律、法规以及省人民政府的有关规定收取、提留、集中或者安排使用的不纳入国家财政预算的行政事业性收费、各种专项基金（资金）和其他预算外资金。行政事业性收费和各种专项基金（资金），必须使用财政行政部门统一印制或者监制的收款收据。第十一条 预算外资金属国家所有，单位具有使用权。

行政事业单位预算外资金实行财政专户储存和收支两条线管理。实行财政专户储存的预算外资金，按照国家规定计付利息。

按照国家规定实行企业化管理的事业单位依法从事有偿经营服务的收入，不列入预算外资金管理。第十二条 行政事业单位应当按照国家和省人民政府规定的用途使用预算外资金。

行政事业单位根据国家确定的范围，可将部分预算外资金用于补充行政事业经费。

各种专项基金（资金）和社会公益性无偿集资、募捐，必须专款专用，不得挪作他用。其管理办法由省人民政府另行制定。

第十三条 行政事业单位应当按季度编制预算外资金支出用款计划，报同级财政行政部门审批。

财政行政部门应当简化手续，及时审批预算外资金支出用款计划（含特殊需要临时追加的计划）。财政行政部门对按照国家和省人民政府规定用途使用的必须予以保证，自接到支出用款计划之日起七日内答复使用单位，并按批准计划及时办理拨款手续，不得贻误财政专户储存单位使用

资金。财政行政部门有权否决不符合规定用途的支出用款计划。

未经财政行政部门批准，开户银行不得支付存入财政专户的资金。对业经财政行政部门批准支出的款项，开户银行应当及时支付，不得借故压票。

第十四条 行政事业单位按规定将预算外资金用于自筹基本建设，必须经同级财政行政部门审查；未经审查批准的，不得列入基本建设计划。

第十五条 行政事业单位用预算外资金购买专项控制商品，必须经同级财政行政部门审查；未经审查批准的，不得办理控购审批手续。

第十六条 行政事业单位将预算外资金发放工资、奖金、补贴、津贴或者用于其他福利开支，必须执行国家和省人民政府的有关规定，并列入单位预算外资金支出用款计划，报同级财政行政部门审批。

第十七条 财政行政部门在保证财政专户储存单位正常用款的前提下，可有偿调剂使用财政专户储存单位的间歇资金，支持生产和事业发展。

第十八条 行政事业单位应当将预算外资金纳入本单位财务统一管理。

禁止公款私存。禁止将预算内资金转为预算外资金。

第十九条 在保证预算外资金专项使用的前提下，县级以上人民政府可以根据特殊需要调用本级部分预算外资金，县、不设区的市、市辖区人民政府须报设区的市、州人民政府和地区行政公署备案；设区的市、州人民政府和地区行政公署须报省人民政府备案。

各种专项基金（资金）和社会公益性无偿集资、募捐必须专款专用，不得调用。

第三章 财政行政部门预算外资金的管理

第二十条 财政行政部门预算外资金是指按照国家和省人民政府的有关规定收取的附加收入，集中的事业收入、企业收入以及其他收入。

第二十一条 财政行政部门应当按照国家和省人民政府规定的项目、范围、标准收取和集中预算外资金。未经批准，不得增设项目、扩大范围、提高标准。

第二十二条 财政行政部门应当严格按照国家和省人民政府规定的用途安排使用预算外资金，不得挪作他用。

第二十三条 县级以上人民政府可以统筹安排使用财政行政部门预算外资金，用于财政综合平衡。

第四章 法律责任

第二十四条 违反本条例规定，有下列行为之一的单位，由县级以上人民政府财政行政部门予以处罚：

（一）未按规定使用财政行政部门印制或者监制的收款收据的，没收违法所得，并处违法金额10％的罚款；

（二）未按规定实行财政专户储存的，抵减其预算内拨款，并处违法金额10％的罚款；

（三）擅自将预算外资金用于自筹基本建设，或者购买专项控制商品的，责令限期改正，并处违法金额10％～20％的罚款；

（四）擅自用预算外资金扩大补贴、津贴范围，提高补贴、津贴标准或者滥发奖金、实物的，责令限期改正，可以处违法金额10％～20％的罚款；

（五）将预算内资金转为预算外资金的，没收转移款项，并处违法金额20％～30％的罚款；

（六）将预算外资金公款私存的，没收其全部违法金额，并处违法金额50％的罚款。

第二十五条 违反本条例规定，有第二十四条所列行为之一的单位，由上级主管部门对主管负责人和直接责任人处300元以上1000元以下罚款；上级主管部门或者监察部门可以给予行政处分。

第二十六条 未按规定编报预算外资金收支计划及其执行情况和决算的，由县级以上人民政府财政行政部门责令限期改正，可以通报批评。

第二十七条 财政行政部门违反本条例第二十一条、第二十二条规定的，由同级人民政府责令改正，或者

由上级人民政府撤销其规定，给予通报批评；监察部门对主管负责人和直接责任人可以给予行政处分。财政行政部门违反本条例规定，有第二十四条所列行为之一的，由同级人民政府或者上级主管部门按照第二十四条、第二十五条规定处理。

第二十八条 财政行政部门和开户银行违反本条例第十三条规定，无正当理由拖延拨款、借故压票造成用款单位重大经济损失的，应当赔偿经济损失，由上级主管部门对直接责任人处300元以上1000元以下罚款；上级主管部门或者监察部门可以给予行政处分。

第二十九条 当事人对处罚决定不服的，可以在接到处罚决定书之日起十五日内向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议，对复议决定仍不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议、不起诉又不履行

处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院依法强制执行。

第三十条 违反本条例规定，情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第五章 附 则

第三十一条 本条例自1995年1月1日起施行。

第四篇：2017《行政事业单位内部控制规范(试行)》讲解

《行政事业单位内部控制规范（试行）》讲解

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（）等控制措施。A.相互监督 B.业务抽查 C.专项审计 D.风险评估

A

B

C

D

答案解析：《规范》 第十五条。

2.下列不属于政府采购内部管理制度的是（）。

A.政府采购预算与计划管理 B.政府采购活动管理 C.验收管理 D.定期清查

A

B

C

D

答案解析：定期清查属于资产管理制度，而非采购管理方面的制度。

3.建立（）制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。

A.业绩评价 B.薪酬激励 C.责任追究 D.风险预警

A

B

C

D

答案解析：《规范》第四十五条。

4.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。

A.部门经办人 B.部门负责人 C.出纳

D.审批岗或授权会计

A

B

C

D

答案解析：参看资金支付环节的业务流程。

5.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（）。

A.内部控制的组织工作 B.预算管理情况 C.收支管理情况

D.政府采购管理情况

A

B

C

D

答案解析：后三者属于业务层面风险评估的内容，A属于单位层面的风险评估内容。6.单位应当建立健全票据管理制度。票据管理不包括（）环节。

A.申领 B.启用 C.核销 D.复制

A

B

C

D

答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。

7.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。

A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.执行缺陷和监督缺陷 C.设计缺陷和执行缺陷 D.执行缺陷和管理缺陷

A

B

C

D

答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。

8.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（）工作。

A.决算分析 B.决算归档 C.预算分析 D.绩效评价

A

B

C

D

答案解析：《规范》第二十三条。9.合同订立环节不包括（）。

A.合同策划 B.合同调查 C.合同登记 D.合同审批

A

B

C

D

答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。

10.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。

A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.执行缺陷和监督缺陷 C.设计缺陷和执行缺陷 D.执行缺陷和管理缺陷

A

B

C

D

答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。

11.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（）成为一种必然趋势。

A.系统化 B.信息化 C.高效化 D.机械化

A

B

C

D

答案解析：现代技术在内部控制中的应用主要体现在信息化技术的采用。12.（）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。

A.预算 B.归口管理 C.收支管理 D.政府采购

A

B

C

D

答案解析：《规范》第十二条。

13.下列（）不是建设项目管理的业务流程主要环节。

A.工程立项

B.工程设计与概预算 C.签订工程合同

D.工程建设与工程竣工验收

A

B

C

D

答案解析：参看建设项目业务流程。14.收入不相容职务不包括（）。

A.单位收款与会计核算 B.印章保管和领用 C.票据保管和领用 D.单位收款与款项保管

A

B

C

D

答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。

15.单位应当对资产实行（）管理，建立健全资产内部管理制度。

A.集中 B.全面 C.分类 D.整合

A

B

C

D

答案解析：《规范》第四十条。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.我国行政事业单位一般应当制定（）等内部管理制度。A.财务管理办法 B.经费支出标准 C.差旅费报销办法 D.会议费报销管理办法 E.采购管理办法

A

B

C

D

E

答案解析：单位应当制定完善各项管理制度。我国行政事业单位一般应当制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法和内部控制实施办法等内部管理制度。

2.建设项目不相容岗位包括（）。

A.项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核 B.项目实施与价款支付 C.竣工决算与竣工审计

D.项目档案保管与项目决算报告审核 E.项目决策与项目审批 A

B

C

D

E

答案解析：《规范》第四十六条。

3.《规范》确立了单位内部控制（）的三层次监督机制，以确保《规范》的实施。A.自我评价 B.内部监督 C.外部监督 D.事后监督 A

B

C

D

E

4.政府采购方式包括（）。A.公开招标采购 B.邀请招标采购 C.竞争性谈判采购 D.询价采购 E.单一来源采购

A

B

C

D

E

答案解析：政府采购方式。

5.财产保护控制的主要措施有（）。A.接触控制 B.定期盘点

C.财产增减变动的记录及建档 D.财产保险

E.明确财产管理流程 A

B

C

D

E

答案解析：《规范》第十二条

（五）。

6.《规范》确立了单位内部控制（）的三层次监督机制，以确保《规范》的实施。A.自我评价 B.内部监督 C.外部监督 D.事后监督 A

B

C

D

E

7.单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括（）。

A.梳理单位各类经济活动的业务流程 B.明确业务环节

C.系统分析经济活动风险 D.确定风险点

E.选择风险应对策略

A

B

C

D

E

答案解析：《规范》第七条。

8.属于政府采购业务中不相容岗位的有（）。A.政府采购需求制定与内部审批 B.招标文件准备与复核 C.合同签订与验收

D.验收与保管E.投诉受理与答复

A

B

C

D

E

答案解析：《规范》第三十三条。

9.收入业务主要风险点包括（）。

A.收入业务相关岗位设置不合理、岗位职责不清 B.各项收入未按法定项目和标准征收 C.未由财务部门统一办理收入业务 D.违反“收支两条线”管理规定

E.执收部门和财务部门沟通不力，领导和财务对应收项目不清楚

A

B

C

D

E

答案解析：收入业务的主要风险。10.属于支出业务中不相容岗位的有（）。A.支出申请和内部审批 B.付款审批和付款执行 C.收款与会计核算 D.业务经办和会计核算 E.业务经办与档案管理 A

B

C

D

E

答案解析：《规范》第二十九条。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。（）

对

错

答案解析：五种方式使用中有优选选择次序，一般首选公开招标，然后是邀请招标，以上两种方式都不适合时，再考虑竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。

2.行政单位收入是指依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其取得的其他收入。罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等也属于行政单位的收入。（）

对

错

答案解析：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位收入。

3.单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。（）

对

错

答案解析：单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

4.预算编制的责任是在预算编制部门，因此预算编制无需其他预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的参与。（）

对

错

答案解析：单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息。

5.单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。（）对

错

答案解析：《规范》第二十六条。

6.内部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保证的作用，而不能做到绝对保证。（）

对

错

7.信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。（）

对

错

答案解析：只能减少或消除，不能全部消除。

8.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（）

对

错

答案解析：风险评估应该至少每年一次。

9.内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，自下而上的单向检查。（）

对

错

答案解析：自上而下的监督。

10.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（）

对

错

答案解析：规范第十二条，业务授权(决策)与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离。11.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行绩效考核机制。（）

对

错

答案解析：单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。

12.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严 禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）

对

错

答案解析：《规范》第四十七条。

13.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（）

对

错

答案解析：财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批。

14.归口控制是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。（）

对

错

15.单位财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。（）

对

错

答案解析：《规范》第六条。

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第五篇：行政事业单位国有资产管理办法讲解 (全)Word 文档

行政事业单位国有资产管理办法讲解

1、行政事业单位国有资产出租、出借等有偿使用收入（必须上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按批准的计划和用途从财政专户中拨付）。

2、下类不属于事业单位国有资产有偿使用收入的是（国有资产处置取得的收入）。

3、行政单位国有资产处置应当遵循的原则（公开、公平、公正）。

4、下列不属于行政单位资产处置方式的是（货币性资产损失核销）。

5、国有资产监督管理机构属于政府部门直属特设机构，该部门为（本级政府财政部门）。

6、行政事业单位拟购置资产，购置的品目、数量报同级财政部门审批。（正确）

7、行政单位国有资产管理，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。（正确）

8、财政部门可以根据工作需要，组织开展资产清查工作。（正确）

9、《行政单位国有资产管理暂行办法》适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政府机关、审判机关、检查机关、部队和各民主党派机关的国有紫春燕管理行为。（错误）

10、行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。（正确）

11、行政翁单位对本单位占有、使用的国有资产实施管理，下列有关其主要职责表述不正确的是（负责审批本单位国有资产的配置、处置、出租、出借等事项）。

12、财政收入执收单位及其工作人员对手取得财政收入款项，主观有意不报、不缴、不上划，超过国家规定上缴期限缴入国库或财政专户，该行为属于对财政收入的（截留）。

13、有权批准国家机关作为转贷担保人的是（国务院）。

14、下列选项中，不属于《事业单位国有资产管理暂行办法》内容的是（对外借款）。

15、事业单位国有资产产权等级的内容不包括（预算管理形式）。

16、事业单位向主管部门或者其他部门申请项目经费的，有关部门在下达经费前，应当将所有设计的规定限额以上的资产购置事项报同级财政部门批准。（正确）

17、事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借个担保等应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，即可使用（错误）。

18、《行政单位国有资产管理暂行办法》从2005年7鱼儿1日起施行。（错误）

19、事业单位国有资产占有、使用状况，是主管部门、财政部门编制和安排事业单位预算的重要参考依据。（正确）

20、国有资产处置收入属于国有资产有偿使用收入。（错误）

21、《行政单位国有资产管理暂行办法》实行日是（2006年7月1日）。

22、行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先经过审核批准，该审核批准部门为（财政部门）。

23、发生分立、合并、部分改制的事业单位，应当办理（变更产权登记）。

24、通常不存在闲置、低效运转、超标准配置和调剂问题的是（货币资产）。

25、行政单位接受捐赠的固定资产，应当按照规定进行计价、验收，并登记入账。（正确）

26、行政单位国有资产评估工作可以自己对自己评估。（错误）

27、财政部门可以根据工作需要，组织开展资产清查工作。（正确）

28、经财政部门审核批复的统计报告，应当作为资产管理的依据和基础，但不可以作为预算管理的依据。（错误）

29、发生分立、合并、部分改制，以及隶属关系、单位名称、住所和单位负责人等产权登记内容发生变化的事业单位，不需要办理变更产权登记。（错误）

30、下列行为中，行政单位不需要对相关资产进行评估的是（无偿转让国有资产）。

31、行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。（正确）

32、事业单位应当对本单位用于对外投资、出租和出借的资产实行专项管理，但无需在单位财务会计报告中对该类信息进行披露。（错误）

33、事业单位资产处置需报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。（错误）

34、事业单位资产不可以用于对外投资。（错误）

35、行政单位不包括（部队）。

36、《行政单位国有资产管理暂行办法》适用于（各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检查机关和各民主党派机关的国有资产管理行为）。

37、行政单位国有资产管理，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。（正确）

38、行政单位对本单位占有、使用的国有资产实施综合管理。（错误）

39、事业单位国有资产信息报告是事业单位财务会计报告的重要组成部分。（正确）40、财政部门可以根据工作需要，组织开展资产清查工作。进行资产清查的实施办法，由市级以上人民政府财政部门另行规定。（错误）

41、主管部门在配置事业单位国有资产或者审核、批准国有资产使用、处置事项的工作中违反规定的，财政部门可以责令其期限改正，逾期不改的予以（警告）。

42、下列选项中，不属于《事业单位国有资产管理暂行办法》内容的是（对外借款）。

43、下列有关《事业单位国有资产管理暂行办法》的颁布说法正确的是（财政部令36号）。

44、负责事业单位国有资产管理，对事业单位的国有资产实施综合管理职能的政府部门是（财政部门）。

45、对于事业单位长期闲置、低效运转或者超标准配置的资产，原则上由主管部门进行调剂，并报同级财政部门备案。（正确）

46、行政单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。（正确）

47、对固定资产账卡相符、账实相符负责的是（资产管理专职人员）。

48、根据规定，事业单位进行隶属关系发生变化的，应当办理（变更产权登记）。

49、经批准召开重大会议、举办大型活动等需要购置资产的，由会议或者活动主办单位按照国有资产管理暂行办法规定程序报批。（正确）

50、各事业单位处置国有资产可以按照自身情况自行处置。（错误）

51、行政单位对本单位占有、使用的固定资产实施管理，下列有关其主要职责表述不正确的是（负责审批本单位国有资产的配置、处置、出租、出借等事项）。

52、下列不属于事业单位国有资产有偿使用收入的是（国有资产处置取得的收入）。

53、下列属于对资产进行的定期清查的是（年终决算前）。

54、对行政单位国有资产管理的相关问题作出了全面规定的是（《行政单位国有资产管理暂行办法》）。

55、将应界定为国有资产的捐赠物资，擅自占有、使用，该财政违法行为处于国有资产管理的（登记环节）。

56、各事业单位处置国有资产可以按照自身情况自行处置。（错误）

57、财政部门对行政单位国有资产实行具体管理。（错误）

58、下列有关行政单位国有资产使用管理的说法正确的是（任何情况下行政单位均不得用国有资产对外担保）。

59、行政单位所属独立核算的非公务员管理的事业单位执行（《事业单位国有资产管理暂行办法》）。

60、行政单位国有资产评估项目实行核准制和备案制。（正确）

61、事业单位国有资产的使用包括单位自用和对外投资、出租、出借、担保等方式。（正确）

62、行政单位可以要求评估机构在较短时间内完成评估报告。（正确）

63、行政单位出租、出借的国有资产所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行（收支两条线）。

64、下列关于“事业单位国有资产”表述不正确的是（所有权属于事业单位）。65、行政单位资产统计报告分析属于国有资产管理的是（事后监督）。66、行政单位干预评估机构独立执业，主要表现不包括（评估人员干预）。

67、经财政部门审核批复的统计报告，应当作为资产管理的依据和基础，但不可以作为预算管理的依据。（错误）

68、国有资产处置收入属于国有资产有偿使用收入。（错误）

69、事业单位资产处置需报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。