纳税人自查指南[五篇材料]

第一篇：纳税人自查指南

纳税人自查指南

为了创新稽查理念，克服以往就检查而检查的收入打击型的被动状况，转向寓管理与服务于稽查执法的综合型稽查理念，更好地提升纳税服务水平，创造良好的依法纳税氛围。我局从维护纳税人经营管理中的税收利益方面着手，在开展税务稽查前，给纳税人一个自查自纠的机会。要求所有纳税人、扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣(收)税项目、错用税率或计算错误等问题。纳税人自查，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作，纳税人通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。

纳税人如何进行有序有效的自查呢？就一般情况而言，可按如下五个步骤进行：

第一步，制度、法规相对照，即企业内部应纳的地方各税财会处理规定与相关税收条例规定之间的对照自查。自查目的是了解企业制定的内部财会规定与地方各税法律法规之间是否存在差异，其差异是否会造成地方税的违章。

第二步，制度执行情况自查，即与地方各税计算相关的企业内部有关制度的执行情况的自查。自查目的是明确企业内部与地方税种计算相关的制度、流程执行得怎样？是否存在影响地方税计算准确性的因素？是否确实影响了地方税计算的准确性?

第三步，纳税申报的自查。即通过账证与纳税申报表的对照自查。自查目的是从中发现是否存在足额申报税款的问题。

第四步，账簿对应关系的自查。自查目的是通过账簿数据的勾对关系自查是否存在地方税计算错误。

第五步，数据、指标分析，即对企业的一些财务数据按地方税法规具体要求进行对比。自查目的是从财务数据、指标角度看企业是否可能存在地方税违章问题。

为更具体地帮助纳税人开展纳税自查工作，我局特印制了本指南，供广大纳

税人在实际工作中使用。《指南》采用分行业叙述的方式，针对各行业的特点和可能存在的问题，介绍主要税种的自查要点；而鉴于房产税及个人所得税对于各行业均具有普遍存在的特点，对这两个税种，又采取单独一部分内容叙述的办法，介绍自查要点。使纳税人能迅速抓住重点，提高自查工作效率。本《指南》未列举到的，按法律、法规规定进行自查。

第一部分 交通运输业

一、营业税重点自查部分

1、自查营业收入报表，与有关的原始单据（如发票、车票、收据等）核对。

2、有否将费用或罚款等支出直接冲减运营收入。

3、其他业务收入有否申报纳税。

4、价外费用有否申报纳税。

5、有否将应税收入长期挂在往来帐上，不申报纳税。

6、有否将应税收入冲减当期费用。

7、与运营业务相关的劳务有否申报纳税。

8、关联企业之间相互提供的劳务有否申报纳税，其劳务的价格是否合理，如明显偏低，无正当理由，应予以调整。

9、应属于本期的收入有否推后或提前。

10、自查有关的运输合同，特别要自查有关联运、跨境运输业务的责任条款、结算方法等。

11、联运业务有否以实际收到的收入作为营业额申报纳税。

12、有否将非联运业务也扣除支付的有关费用再申报纳税。

13、联运业务和跨境运输业务有否以对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证作为冲减全程运费的依据。

14、从境内运输货物或旅客出境有否作为在境内提供劳务进行申报纳税。

15、提供应税劳务而取得非货币性收入，如实物或其他经济利益，有否申报纳税。

16、自查税率是否正确，如搬家业务是否错按服务业税目征税。

17、有否将挂靠单位的营业收入并入自营收入申报纳税。

18、收取挂靠单位的管理费有否申报纳税。

二、企业所得税重点自查部分

1、收入是否完整和及时入帐。

2、其他收入如利息收入有否挂于往来帐中，不作其他业务收入或冲减其相关的费用（财务费用）处理。

3、对外投资取得的投资收益有否及时在有关的损益帐户中反映投资收回的税后利润。

4、比较投资方与被投资方两者的所得税率谁高，如投资方的税率高于被投资方的税率，在弥补亏损后补缴企业所得税。

5、联运业务和跨境运输业务有否把已在收入中扣减了支付给对方的有关费用再次计入成本费用中，虚增成本。

6、固定资产折旧计提是否正确。

7、业务招待费支出有否超出税法规定允许列支的范围。

8、计税工资有否按当年度的计税工资标准在税前扣除。

9、有否将非本期的费用计入当期费用，虚增费用。

10、有否虚列一些费用，以图增大费用。

11、有否虚增本期税金。

12、成本、费用支出是否有合法凭证。

13、有否将购入固定资产计入当期的成本费用。

14、开办费、无形资产、递延资产、待摊费用的摊销是否合理。

15、利息支出是否正确，有否将应列入固定资产、无形资产的利息计入本期费用；利率是否高于同期同类银行贷款利率。

16、工会经费、职工福利费、职工教育经费的提取是否符合税法规定。

第二部分 建筑业

一、营业税重点自查部分

l、有否不按规定的结算形式或办法确认收入，推迟收入实现。

2、有否将整体工程分解记帐，没有将部分或全部的安装。装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算。

3、建设方供料部分有否并入计税额申报纳税。

4、有否以提供实物或劳务的形式抵偿债务或换取材料，不反映收入。

5、收到的临时设施费、劳动保护费。施工机构迂移费有否并入计税额申报纳税。

6、收到的全优工程奖、提前竣工奖、抢工费等有否并入工程结算收入。

7、有否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入。

8、工程质量差和延误工期的罚款有否直接冲减工程结算收入。

9、自建自售的建筑物有否计缴建筑环节的营业税。

10、有否将工程结算收入直接冲减工程成本或费用。

11、有否将附营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税。

12、设备的价值作为安装工程产值的安装工程营业额有否包含设备价款在内。

13、分转包工程有否由总承包工程的单位代扣代缴营业税。

14、有否混淆境内境外工程的界限，将境内工程作为境外工程处理。

15、有否将一般工程作为国防工程和军队系统工程进行处理。

二、企业所得税重点自查部分

1、有否不按规定的结算方式及时结转工程结算收入。

2、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。

3、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。

4、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。

5、有否不按规定归集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。

7、有否虚构工程成本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费”以及其他直接和间接费用。

8、工资费用等工程成本有否按规定的范围和标准进行列支。

9、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期间费用进行归集和分配。

10、是否工程结算收入与工程结算成本不对应，有否将当期未办理工程价款结算的未完工程成本提前结算成本。

11、有否重复列支税金。

12、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

13、“坏帐损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

14、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

15、有否将购建“固定资产”等资本性支出在税前扣除。

16、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

17、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

18、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

19、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。20、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。

21、有否在税前扣除与收入无关的支出。

第三部分 金融保险业

营业税重点自查部分

1、有否将贷款利息、保费收入长期挂在“应付帐款”等科目，不按规定及时结转收入。

2、罚款、罚息、加息、邮电费、帐单费等有否全额计缴营业税。

3、有否将对工业、流通等其他企业的放款利息收入记在“金融企业往来收入”，不按规定申报纳税。

4、代理发行国库券的手续费收入是否不按规定申报纳税，（金融企业会计制度规定可直接入“公积金”、“公益金”科目）。

5、超过合同约定期限（含展期）半年内的逾期贷款利息有否根据权责发生制计入利息收入进行申报纳税（从2000年1月1日起执行）。

6、贷款利息坏帐部分是否有直接冲减利息收入。

7、按合同规定到期但未能收到的融资租赁收益有否根据权责发生制计入租赁收益帐进行申报纳税。

8、有否将一般贷款的利息收入作为转贷业务来处理。

9、单位或个人委托金融企业发放贷款，其利息收入应计缴的营业税是否已由受托方代扣代缴。

10、有否将贷款利息、保费等收入直接冲减成本或费用。

11、在购建固定资产（营业用房或宿舍）的过程中有否出现一方出资，一方出地，按面积比例分配实物但不按规定申报纳税的现象。

12、保险公司将储金贷给其他单位或个人时，是否按其所收利息全额计缴营业税，有否不按规定从中扣除部分利息转作保费收入。

13、有否将一般保费收入作为一年期以上返还性人身保险业务来处理。

14、按合同规定到期应收未收的保险费是否根据权责发生制计入保费收入进行申报纳税。

15、保险公司初保人向投保人收取的保费是否全额计缴营业税，有否不按规定从中扣除分保费支出。

16、将应收保费全额记入保费收入，再用红字（或在成本）冲销（列支）无赔偿奖励方式出帐的是否按收入全额计缴营业税，有否从中扣除少收保费部分。

17、从事人寿业务的保险公司对营销员（非雇员）佣金收入有无按规定代扣代缴营业税。

18、证券交易手续费是否全额计缴营业税，有否不按规定从中扣除转给证券交易所（或证券交易所坐扣）和返还给客户手续费。

19、证券部门从事证券回购业务是否反映在金融机构业务往来，有否按“金融商品转让”税目计缴营业税。

20、证券公司有否将自营证券（或将自有资金转到个人帐户上进行证券投资）取得的买卖差价收入不入帐。

21、证券公司有否以自有资金用于一级市场认购新股，然后将中签新股在二级市场上出售取得的差价不入帐。

第四部分 邮电通信业

一、营业税重点自查部分

1、有否将通信收入长期挂在“应付帐款”、“营业款结算”等科目，不按规定及时结转通信业务收入。

2、“集邮商品”的销售收入有否记入营业收入。

3、邮政部门、集邮公司零售集邮商品有否混淆为批发（调拨），不按规定全

额计缴营业税。

4、分支机构或下属的营业部门有否截留或隐瞒收入。

5、电话号码的选号费有否全额计缴营业税。

6、销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信劳务服务的电信单位有否按规定全额计缴营业税。

7、收取的通信建设基金等价外费用有否按规定全额计缴营业税。

8、提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品（如电报纸、电话号码薄等）的收入有否按规定全额计缴营业税。

9、有否将业务收入直接冲减业务成本或费用。

10、已完工的代办工程有否将工程决算款结转营业收入。

11、有否将附营业务的高税率项目混在低税率项目申报纳税。

12、邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务有否错按增值税进行申报纳税。

13、邮政部门取得手续费是否全部错按“服务业”税目进行中报纳税。

14、出租电报、电话。电路设备是否给按“服务业”税目进行申报纳税。

15、非电信部门直属的信自台，其向用户提供电话信息服务取得的收入，是否错按“邮电通信业”税目进行申报纳税（应按“服务业”税目）。

二、企业所得税重点自查部分

l、有否将营业收入长期挂帐，不及时进行结转。

2、有否将滞纳金、罚款等收入留在帐外，不按规定结转。

3、有否将投资取得的收益留在帐外或直接作为职工福利列支，不按规定进行结转。

4、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。

5、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。

6、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。

7、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。

8、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期问费用进行归集和分配。

9、有否重复列支税金。

10、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

11、工资费用、救济性捐赠、坏帐损失、业务接待费等有否按规定的范围和标准进行列支。

12、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

13、有否将购建“固定资产”等资本性支出在税前扣除。

14、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

15、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

16、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

17、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

18、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。

19、有否在税前扣除与收入无关的支出。

第五部分 文化体育业、娱乐业和服务业

一、营业税重点自查部分

（一）文化体育业

1、有否将属于计税营业额的收入挂在往来帐科目，如：茶艺园保证金、铺位租赁管理费、绿化树木补偿费等不申报纳税。

2、门票收入与赠票有否全额申报纳税。

3、收取合作企业固定利润分成收入有否申报纳税。

4、以租赁方式为外单位提供文化活动、体育比赛场所取得的租赁收入是否按“服务业一租赁业”税目申报纳税。

（二）旅店业

1、营业收入明细帐是否已将所有的经营收入完整登记入帐，要与营业收入日报表、收款凭证相核对。

2、将发票存根联与营业收入帐核对，有否将已开出发票，但未收到款的营业收入不纳入计税营业额，不申报纳税。如收取长包房租金、包车租金。

3、“营业收入”帐户贷方有否以红字冲减旅客住宿使用信用卡结算而支付给银行的信用卡手续费、介绍旅客住宿的费用。

4、旅店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉加歌舞厅、音乐茶座。台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目申报纳税。

5、旅店附设的收费停车场取得的收入有否申报纳税。

（三）饮食业

1、将出纳收银的原始帐单（水单）与营业收入日报表和交款凭证相核对，有否瞒报营业收入。

2、有否出租房屋给外单位经营，取得租金收入未申报纳税。

3、有否取得与外单位联营的固定利润分成未申报纳税。

4、饭店附设的收费停车场取得的收入有否申报纳税。

5、饮食企业的“坐支”有否申报纳税。

6、饭店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目征收营业税。

（四）物业管理

1、水电费、燃气费、维修基金、房租等代收费用是否单独列帐分别核算，是否按国家规定的收费标准计算，是否使用地方税务部门监制的发票。对不同时具备上述三个条件的收费，有否按规定申报纳税。

2、收取承租户的保证金。押金、租金以及其他杂费，有否申报纳税。

3、有否将租赁滞纳金申报纳税。

（五）货运代理

1、货运代理的营业额，有否减除属于企业自身的费用，如仓租。

2、代办运输收入有否按“代理业”税目申报纳税。

（六）旅游业

l、审阅组团协议和接团协议，与“应收帐款”及“预收帐款”帐户的明细帐相核对，有否存在应结转而未结转的营业收入。

2、有否以不合法凭证列支为旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票等费用，并以此抵减计征营业税的营业收入额。

3、计税营业额有否减除属于旅行社自身的费用，如旅行袋、旅游宣传品等。

4、“管理费用”帐户借方有否用红字冲减为运输公司提供旅游车辆使用而收取的车辆使用费，少计营业税。

（七）广告公司

1、代理广告业的营业额有否扣除以非广告业专用发票支付的广告发布费。

2、收取宣传制作费有否及时结转收入。

（八）其他服务业

设计、咨询、监理服务收入有否按抵减转交外单位设计、咨询、监理服务支出后的差额申报纳税。

二、企业所得税重点自查部分

1、在“管理费用”帐户中除按规定列支工资外，有否列支经理人酬金。

2、在“管理费用”帐户中有否列支未经税务机关审批而擅自处理的财产报废损失；

3、在“管理费用”帐户有否未按规定列支业务招待费。

第六部分 销售不动产、转让无形资产

一、销售不动产（主要是房地产企业）

（一）营业税重点自查部分

1、是否有代销、包销情况，特别是有无在境外代销、包销商品房。

2、有否分解收入和分票结算收入。

3、银行按揭搂款收入有否申报纳税，有否挂于往来帐如“其他应付款”不作预收楼款申报纳税。

4、以房换地的形式，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。

5、开发商以房产补偿给拆迁户的，其补偿的房产面积与拆迂面积相等的部分，有否按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税；对补偿面积超过拆迁面积的部分，有否按《营业税实施细则》十五条，核定营业额计征营业税。

6、以房产作为利润分配给合作各方，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。

7、房产公司在销售不动产过程中收取的价外费用有否申报纳税。

8、将房产抵债转让给其他单位，有否视同销售不动产申报纳税。

9、开发商聘请境外企业进行设计、施工、监理、销售策划、代销包销等业务，如这些境外企业在境内既没有经营机构，又没有代理人的情况下，开发商有否代境外企业扣缴有关营业税。

10、开发商将未售出的房屋商铺车位出租，其取得的租金收入有否申报纳税。

11、采用“还本”方式销售商品房时，有否扣除“还本”的收入再申报纳税。

12、销售给关联企业的房屋价格是否合理。

13、企业赠与房产有否申报纳税。

14、采用“返租”方式销售商品房的，个人业主取得的租金有否代扣代缴。

15、企业以房屋对外投资入股，在转让其股权时有否视同销售不动产申报纳税。

（二）企业所得税重点自查部分

1、销售不动产收入的确认时间，是否在不动产移交使用（发出收搂通知书），并且已将发票结算帐单提交买主时，作为销售实现。

2、同一企业有多个房产开发项目，其发生的成本、费用能否划分清楚，在结转当期销售成本与费用时是否与收入相匹配，有无汇杂其他未结转收入项目的成本、费用。

3、有否将非本期的费用计入当期费用，虚增费用。

4、有否将未结转入销售收入的预收售拨款所涉及到的税金一并结转到当期销售税金。

5、有否虚列、重列有关的成本、费用。

6、客户放弃的购房定金有否及时转作其他业务收入。

7、商品房售后服务收入，如代客装修、清洁等取得的收入有否作其他业务收入。

8、有否重复列支税金。

9、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

10、“坏帐损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

11、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（利息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

12、有否将购建“固定资产”等资本性支出在税前扣除。

13、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

14、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

15、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

16、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

17、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。

18、有否在税前扣除与收入无关的支出。

19、企业将开发的房屋转作固定资产，有否视同收入申报纳税。

二、无形资产转让

（一）营业税重点自查部分

l、有关转让无形资产的合同。

2、重点自查无形资产减少的业务，明确对外转让无形资产是否属于营业税应税项目，有否申报纳税。

3、以无形资产投资入股，转让该项股权时，有否申报纳税。

4、除有偿转让专利和非专利技术的所有权和使用权免税外，科研单位取得的技术转让收入有否申报纳税。

5、转让著作权，专利技术，非专利技术过程中发生的有关销售收入是否并入“转让无形资产”的计税营业额中一并申报纳税。

6、拍卖应税的无形资产，有否申报纳税。

7、企业向境外单位购买应税的无形资产，如境外单位在境内既无经营机构，又无代理人的，企业有否在支付有关款项时代扣代缴有关的税款。

8、向个人购入应税无形资产时有否代其扣缴税款。

9、以应税的无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他（包括取得固定利润）补偿收入有否申报纳税。

10、转让无形资产收取的价外费用（如培训费等）有否申报纳税。

11、转让土地使用权，采用预收款方式的，有否以受到预收款的当天作为纳税义务发生时间。

（二）企业所得税重点自查部分

l、转让无形资产取得收入有否及时完整入帐。

2、转让无形资产的相关成本结转是否正确。

3、让无形资产发生的相关费用是否合理，有无与开发其他无形资产所发生的成本、费用汇杂。

4、转让无形资产的税费金是否与收入相匹配。

5、转让无形资产的损失是否正常。合理。

6、科研单位和大专院校的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入以外的其他收入有否混入免税收入中。

7、企事业单位进行技术转让，以及技术转让过程中取得的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的收入，年净收入超过30万元部分有否依法缴纳所得税。

8、自行开发并且申请取得的无形资产，其开发过程所发生的实际支出是否计入无形资产价值中，没有在当期有关的成本、费用中列支。

9、转让土地使用权的成本，有否按实际发生的成本计算，有无虚列有关的支出。

10、“坏帐损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

11、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

12、有否将购建“固定资产”等资本性支出在税前扣除。

13、有否将无形资产受让。开发支出在税前扣除。

14、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

15、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

16、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

17、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。

18、有否在税前扣除与收入无关的支出。

第七部分 货物生产企业所得税重点自查部分

一、收入原材料

（一）收入原材料管理范围

1、“原材料”科目核算的材料，是不是全部都属于该科目应核算的内容，有否将不属于“原材料”科目反映的内容记入其中，如固定资产和工程物资等。

2、属于原管理范围的材料不在“原材料”科目反映，如以购代耗等。

（二）外购材料

l、有否把不属外购材料成本构成项目的支出计入了材料成本：

（1）、有否将不属于材料采购的罚没支出等计入材料采购成本。

（2）、有否将采购材料时接待费支出计入材料采购成本。

（3）、有否将采购人员的差旅费、在外地支付的医药费、文娱费或发给采购人员的补助、奖金等计入材料采购成本。

（4）、有否将购进固定资产或工程物资的价款、进项税额和运杂费采用分期付款，分次小额开票，化整为零计入材料采购成本。

（5）、有否将未批准的运输途中的超定额损耗和短缺损失计入材料采购成本。

（6）、有否将购进材料的进项税额计入“产品销售税金及附加”帐户，减少产品销售利润。

2、把应计入材料采购成本的费用直接计入期间费用：

（1）、有否将属于材料采购成本的运杂费计入“管理费用”，减少当期利润。

（2）、有否将应计入材料采购成本的材料运输途中的合理损耗，入库前的整理挑选费用计入“管理费用”或“销售费用”，减少当期利润。

（3）、有否将应计入进口材料成本的已纳进口关税计入“产品销售税金及附加”帐户，减少产品销售利润。

二、发出材料

（一）发出材料用途

l、有否将在建工程、职工福利部门领用、转让销售等的材料作生产耗料列支。

2、有否以购代耗，将购进或委托加工收回的材料，不论是否耗用一律以购进数量全部作为生产耗用。

3、有否以领代耗，对车间已领但未用的材料不作退料或假退料，以当月全

部领用的数量作为生产耗用数量，同样也是加大产品的材料成本和使未用材料成为帐外物资。

（二）发出材料计价

1、采用实际价格核算材料成本的企业，有否提高生产耗料单价，压低非生产耗料单价。

2、采用计划成本核算材料成本的企业，有否多转生产耗料成本超支差异少转非生产耗料成本超支差异，或者少转生产耗料成本节约差异多转非生产耗料成本节约差异。

3、有否按实际成本结转生产耗料成本，而按计划成本或定额成本结转非生产耗料成本。

三、材料帐面出现以下情况的：

l、帐面结存数量是蓝字而金额是零。

2、帐面结存数量是蓝字而金额是红字。

3、帐面结存数量和金额是红字。

4、帐面结存数量是零而金额是蓝字。

5、帐面结存数量是红字而金额是零。

6、帐面结存数量是红宇而金额是蓝字。

四、固定资产

（一）新增固定资产原价

l、有否将应计入固定资产原价的包装费、运杂费、保险费、安装费等有关费用计入“制造费用”、“管理费用”等科目。

2、有否将自行建造固定资产领用的材料、值易耗品和专项工程人员工资计入“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”等科目。

3、改建、扩建后的固定资产原价有否减除变价收入，而将改、扩建支出直接计入生产成本。

4、有否将在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的固定资产借款利息，以及外币借款折合差额记入“财务费用”科目。

5、盘盈的固定资产不按规定转入“营业外收入”科目。

（二）固定资产减少

1、有否将减少的固定资产不按原帐面原价从“固定资产”明细帐上转销，而是为了减少固定资产清理净收益多转原价，或相反。

2、有否多转减少的固定资产已提折旧额，而减少固定资产清理净收益或扩大净损失。

3、有否将不属于固定资产清理费用的支出列作清理费用。

4、有否少计或隐瞒固定资产转让收入，或转移固定资产残料收入。

5、由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损的固定资产损失有否按规定冲减清理费用。

五、工资自查列支的工资费用是否符合规定，是否超出范围和标准。

六、管理费用

（一）业务招待费

重点自查企业有否按规定提取和列支，超过限额的不给列支，不足限的按实际发生数列支。

（二）坏帐损失

l、有否虚报坏帐损失，把尚未发生坏帐的应收帐款作坏帐损失列入管理费用。

2、有否将收回已列作坏帐损失的应收帐款，未按规定冲减管理费用。

（三）提取坏帐准备金

有否虚设“应收帐款”帐户或夸大其余额，并用于计提坏帐准备金。

有否年末（或年初）已按“应收帐款”年末（或年初）余额计提坏帐准备金，没有抵减上年已提取的坏帐准备金。

有否发生坏帐损失时，没有冲减坏帐准备金，而是重复列支记入“管理费用”。有否将收回的坏帐损失不按规定增加坏帐准备金，而是记入其他帐户，私立“小金库”。

5、有否不按规定的提取率提坏帐准备金。

（四）无形资产计价

1、购进的无形资产，是否只按买价入帐，把购买无形资产发生的有关费用计入期间费用，直接冲减当期损益。

2、有否将自行开发取得无形资产的开发费用直接计入期间费用，未将开发无形资产的开发费用资本化。

七、财务费用

l、有否将向非金融机构和其他单位或个人的借款，高于金融机构同类、同

期贷款利率计算的利息全部列支。

2、有否将投资者作为资本投入的货币资金的利息列支。

八、销售费用

是否属于企业在销售或提供劳务过程中发生的费用支出，有无将不是企业专设的销售机构的人员工资、差旅费、办公费和管理费等作为销售费用支出，有无在销售费用中列支不得计入成本、费用如支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、被没收的财务以及企业赞助、捐赠支出等。

九、预提费用

l、预提费用的项目有否违反财务制度规定的成本费用开支范围。

2、预提费用项目与实际支付项目是否一致。

3、预提费用的项目在实际发生支出时有否不冲“预提费用”，而是重复计入成本费用。

4、多预提的费用有否按规定冲减支付当期的费用，而是长期挂在“预提费用”帐（贷方余额）上，或将其转入结算帐户。

十、期末在产品

（一）期末在产品数量

在企业月末产品数量较多，且各月在产品变化较大的情况下，企业有否不计算月末在产品数量和成本。

2、有否隐瞒在产品数量，或漏盘某车间、某生产步骤的在产品数量。

3、多工序和多步骤生产的企业，有否只按最后一道工序或步骤计算在产品数量。

（二）期末在产品成本

重点自查企业用于计算月末在产品的方法是否规范，金额是否准确。

十一、投资净收益

购买股票、债券时，有否将不属于购买该股票、债券的费用计入其价值之中。有否将支付已宣告发放的股利计入股票价值。收到股利或债券利息有否入“投资收益”帐。

4、联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

第八部分 房产税和个人所得税

一、房产税重点自查部分

1、有否将免税的自用房产与生产经营用房产、出租房产混淆，未按规定申报纳税。

2、有否将免税房产与下属企业单位房产混淆，未按规定申报纳税。

3、有否对免税房产改变用途转为应税房产后，未按规定申报纳税。

4、有否在房产出租时未按规定申报纳税

5、有否未按规定采用从价计征或从租计征房产税。

6、有否以不同名义挂记所支付的租金收入，将房产税的计税依据化整为零，少缴房产税。

7、自行建造的应税房产交付使用后，有否长期挂“在建工程”帐，既不办理竣工结算，也未申报缴纳房产税。

8、固定资产未入帐，但已办理了工程结算或已实际使用的房产有否未按时缴纳了房产税。

9、已办房改手续的职工住宅，固定资产帐未改变、仍提固定资产折旧的，有否缴纳了房产税。

11、企业新建办公楼，由于资金不到位，占用生产资金，除已转入固定资产帐部分缴纳了房产税外，是否有将大部份留在“在建工程”帐未申报纳税。

12、企业新建办公楼、招待所，有否把内部照明设施装修工程另设帐核算的部分，未并入固定资产房产原值缴纳房产税。

13、企业有否把房产、厂房、仓库出租取得的租金收入，未按12%的税率缴纳房产税。

14、有否与房屋不可分割的各种附属设备或不单独计算价值的配套设施（如暖气、下水管等），未计入房产原值，少缴房产税；

15、有否对原有房屋进行改建、扩建，未按规定增加房屋原值，少缴房产税；

15、有否每期应纳的房产未按期缴纳入库。

二、个人所得税重点自查部分

（一）工资、薪金方面

1、有否未按照居民纳税人和非居民纳税人确认标准的规定确认应代扣代缴税款的行为，少扣缴个人所得税。

2、有否扣缴义务人对工资、薪金、奖金、实物、有价证券等发放已达到应

纳税标准的未按规定代扣代缴个人所得税款。

3、有否扣缴义务人未如实填写《扣缴个人所得税报告表》，未按时申报或未按时解缴所代扣的税款。

4、有否有将工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税。

5、有否有从“盈余公积”、“利润分配”账户中提取奖金，直接支付给对生产、经营有突出贡献的员工，而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。

5、有否不按会计制度核算，将管理部门和销售人员的某些奖金直接通过“管理费用”、“销售费用”科目以现金形式发放，而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。

6、有否有通过“应付福利费”账户发放实物和现金，而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。

7、有否将其他业务收入（如租金）或营业外收入计入“其他应付款”等往来账户贷方，然后再通过该账户给企业职工发放实物或现金，而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。

8、有否对个人一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红，不按单独作为一个月的工资、薪金所得计算扣缴税款，而按全年月份分摊计算少缴个人所得税。

10、有否企业供销人员取得推销产品提成收入，未按规定扣缴个人所得税。

11、有否企业代职工买保险，保险公司一次性返还保金，未按规定扣缴个人所得税。

（二）承包（租）经营所得方面

1、没有营业执照挂靠建筑单位施工的，有否发包的建筑单位未代扣代缴个人所得税。

2、对企业项目经理内部承包施工取得的个人所得，有否发包单位未代扣代缴个人所得税。

（三）利息、股息、红利所得方面

1、企业向职工或其他个人集资，有否对支付的利息未按规定代扣代缴个人所得税。有否对企业将应支付未支付的利息直接增加借款本金的业务，未按规定代扣代缴个人所得税。

2、有否对企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入未全额扣

缴个人所得税。

3、有否对单位为个人负担的个人所得税，计算应纳税额时，未将支付额换算成含税收入后计算扣缴个人所得税。

第二篇：增值税一般纳税人如何进行自查DOC

增值税一般纳税人如何进行自查

增值税一般纳税人进行自查属于专项内部审计，定期或不定期地自查税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。

符合增值税一般纳税人标准的企业都具有一定的经营规模，税收法规明确规定了一般纳税人的销售规模标准，也对其会计核算健全与否提出了要求。增值税的核算既与企业“进、销、存”的物流过程丝丝相扣，又与企业“供、产、销”的现金流程紧密相关，企业的合同签订(付款及收货条款)、质检规定(非正常损失条款)、投资筹资(实物赠出或受赠条款)等等行为或规定都与增值税有关。因此说，交纳增值税的企业不应把增值税的核算与管理仅仅局限在财务管理的范畴，而应将其纳入企业经营管理的内部管理流程中。进行增值税定期、不定期的自查，是有助于企业内部管理流程的建立健全，有助于维护企业经营管理中的税收利益的。

增值税一般纳税人如何进行有序有效的自查呢?就一般情况而言，企业可按如下步骤进行自查：

第一步，制度、法规相对照，即企业内部增值税财会处理规定与增值税条例规定之间的对照检查。检查目的是了解企业制定的内部财会规定与增值税法律法规之间是否存在差异，其差异是否会造成增值税违章。主要对照以下方面：

1．企业内部制度规定计算增值税进项税的时间是否符合工业企业货物入库、商业企业付清货款及接受加工、修理修配劳务付清款项的时间限定?如不相符，则企业计算进项税的时间可能有前移或后错的问题。

2．企业内部制度规定计算销售及增值税销项税的时间是否与增值税法规规定的纳税义务发生的时间相一致?如不相符，则企业计算销项税的时间可能有前移或后错的问题。

3．企业内部制度规定开具增值税发票的时间是否与增值税法规规定的开具增值税发票的时间相一致?如不相符，则会产生开具发票时间与销售实现、增值税纳税义务发生的时间不一致的混乱情况，也可能会产生发票违章的问题。

4．对与统一核算的设在异地的分支机构之间的货物移动及销售方法有无制度规定?与增值税法规对照是否存在内部视同销售的情况?是否按税收法规规定计算了销项税?

第二步，制度执行情况检查，即与增值税计算相关的企业内部有关制度的执行情况的检查。检查目的是明确企业内部与增值税计算相关的制度、流程执行得怎样?是否存在影响增值税计算准确性的因素?是否确实影响了增值税计算的准确性?检查制度执行情况，除检查上述第一步企业内部财会制度是否严格执行之外，还应着重检查以下方面：

1．企业购销合同是否及时传递给财务部，以使财务部了解购销方式而正确把握纳税义务发生时间?赊销的掌控是否有明确的合同规定?

2．入、出库单据是否完备?是否及时顺畅传递到财务部，使财务部正确把握记录进项税的时间和纳税义务发生时间?

3．企业赠送、自用商品(或产品)是否及时将相关文件或单据传递到财务部，使财务部正确把握企业是否存在视同销售的情况？

4．开具、收到增值税发票的审核制度是否健全并认真执行?

5．对购入固定资产相关的增值税计入固定资产成本的制度是如何实施、控制的?

第三步，存货的检查。即存货账存实存的对照检查。检查目的是从存货角度看企业购销中是否存在问题。

1．如果存货账实不符且超出了合理耗损程度，是否有毁损、丢失情况?是否进行了非正常损失的账务处理及税务处理(进项税转出)?

2．除合理损耗、毁损丢失情况外，仍有较严重账实不符情况存在的，则看是否存在漏

记销售及销项税、漏转存货成本的情况；是否存在入库单不真实而导致多记进项税的情况?

第四步，账簿对应关系的检查。检查目的是通过账簿数据的勾对关系检查是否存在增值税计算错误。主要检查以下账簿对应关系：

1．产成品(或库存商品)与销售成本的对应关系。即产成品、库存商品账户的贷方发生额与销售成本借方发生额之间是否存在数字对应的关系。

如果产成品、库存商品账户的贷方发生额大于销售成本账户的借方发生额，则可能存在下列情况：

A．企业有赊销行为，已将出库的产成品或库存商品记入了“分期收款发出商品”账户。

B．财产清查存货盘亏，调整账实相符。这种情况应检查非正常损失是否进行了“进项税额转出”处理。

C．库存商品用于非应税项目、职工福利、个人消费。这种情况应检查这部分库存商品若是本期购入的，是否误记了进项税；若是以往购入的经营用库存商品改变为上述用途，则是否进行了“进项税额转出”处理。

D．产成品用于非应税项目、职工福利、个人消费；或库存商品、产成品用于投资、分红、赠送等等视同销售行为。这种情况应检查这些行为是否记过销项税?计算销项税的依据是否依照税收法规规定的同类产品价格、组成计税价格?

如果产成品、库存商品账户的贷方发生额小于销售成本账户的借方发生额，则可能存在下列情况：

A．以前赊销出库的货品在本期实现了销售，这属正常情况，可进一步检查赊销转出成本与赊销实现销售收入是否匹配。

B．企业销售了商品、产品以外的东西，如自制半成品等。这种情况应检查是否计算了增值税销项税。

C．出口企业将与出口有关的不许抵扣的进项税记入了销售成本，这属正常情况。可进下步检查不可抵扣进项税计算依据及使用税率计算是否准确。

2．原材料、包装物、生产用低值易耗品与生产成本的对应关系。即原材料、包装物、低值易耗品账户的贷方发生额与生产成本账户借方发生额的原材料转入数之间是否存在对应关系。

如果原材料、包装物、低值易耗品账户的贷方发生额大于生产成本账户借方发生额的原材料转入数，则要分析该大于部分的使用方向：

A．是否有用于职工福利、个人消费或不交增值税的情况?是否有材料盘亏?这些用途的原材料等等都不能计算进项税。

B．是否有用于赠与、销售、分红、对外投资的情况?这些用途都需要计算销项税，计税依据为同类产品价格或组成计税价格。

第五步，数据、指标分析，即对企业的一些财务数据按增值税法规具体要求进行对比。检查目的是从财务数据、指标角度看企业是否可能存在增值税违章问题。可着重检查以下几方面：

1．是否存在较长时间的预付、预收、应付、应收款?可进行账龄分析，探求其原因何在?有无漏转销售、多记进项的情况?

2．各期增值税应纳税额占销售额的比例情况，与税务机关公布的正常比例相比是否存在差异?差异的原因是什么?

3．销售价格与成本相比是否平价或低于成本?如果存在这一问题是何原因?这个问题会引起税务机关对企业销售额的质疑，为防范企业运用转让定价方式避税，对于企业销售额明显偏低且无正当理由者，税务机关有权按该货物的同类产品价格或组成计税价格对企业销售额进行调整。

上述五个步骤及所涉及方面可应用于一般情况下增值税一般纳税人的自查，通过自查不仅有助于及时发现、改正错误，说明需要说明的问题，以满足税务稽查的要求；还有助于完善内部沟通及管理流程，以完善企业的财务管理及经营管理。

第三篇：2014建筑业自查指南

建筑业税收自查指南

为帮助纳税人开展税收自查工作，特制订了本指南，供纳税人在实际工作中使用。本指南针对行业的特点和可能存在的问题，介绍税种的自查要点；本指南未列举到的，按法律、法规规定进行自查。自查期间，企业应严格按照税法规定对全部经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业经营活动涉及的全部税种，自查电子表格不足以填写的，可另用附件说明。

一、自查对象

我市行政区域内的所有建筑业企业。

二、自查范围

1、范围： 2012年1月至2013年12月纳税情况，若有涉及到以前税收违法行为的，应按规定向前追溯。

2、税种范围：地税部门负责征收管理的税费及基金，其中以营业税、企业所得税、个人所得税为重点。

3、发票范围：发票的真实性、合法性，其他大额发票的真伪。

4、自查期限：至2014年6月20日结束

5、资料报送：自查表及相关资料于自查期结束前报送至启东稽查局综合股，联系电话：83337178/83331714。

三、自查内容

Ⅰ、营业税

（一）收入方面

应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。

1.是否按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税。

（1）合同明确规定付款日期，是否按合同规定的付款日期确认收入；

（2）合同未明确规定付款日期，或未与甲方（发包方）签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否确认收入；

（3）预收工程款，是否按规定申报纳税。

2.是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算

3.是否将甲方提供的材料价款等计入计税依据

以包工不包料方式承包工程，是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据，未申报纳税。

4.是否按规定结转工程价款以外的各项收入

（1）是否结转在工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入，但未申报纳税。

（2）是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等收费项目确认为收入。

（3）超计划、超面积施工部分是否只确认成本，未确认收入。

（4）水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。

（5）是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付职工薪酬”、“盈余公积”、“利润分配”等账户进行核算，或者直接冲减费用。

（6）设备出租收入是否确认收入。

5.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款

发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方未按规定确认工程价款，隐匿应税收入。

6.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料

7.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款

8.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税

9.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照规定申报纳税。

10.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入

（二）其他方面

1.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税

（1）是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。

（2）是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。

2.其他营业税涉税问题

（三）、涉及股权转让企业的营业税

1.买卖金融商品营业税检查

（1）检查买卖金融商品价差收入的准确性。检查“长期投资”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“持有至到期投资”等科目，对于卖出的金融商品，根据企业金融商品买卖统计表核对成本结转是否正确，价差收入的计算是否准确。特别注意股票分红派息后的成本计算是否准确。

（2）检查金融商品分红派息收入的准确性及完整性。检查持有金融商品取得的分红、债券利息收入是否已缴纳营业税。通过查询上市公司的利润分配公告及债券的派息公告等，检查金融商品的分红、利息收入计提是否正确。

（3）检查是否存在跨结转的买卖金融商品价差负差。检查是否存在利用买卖金融商品价差负差结转至下一年抵减计税营业额的情形。

（4）检查买卖金融商品的价差收入核算是否正确。检查是否将股票、债券、外汇、其他四大类品种统一归为“金融商品”，检查是否将不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内进行相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。检查是否扣除了金融商品买卖的交易税费，造成少申报缴纳营业税。

（5）投资收益。检查金融商品卖出时，成本结转的准确性；检查分红派息计提的准确性、完整性。

（6）可供出售金融资产—利息。检查可供出售金融资产的债券的派息金额。

（7）应付账款或预收账款等往来科目，检查明细科目，检查是否存在未确认收入的应税收入。

（8）已缴税金与已提、已申报税金是否一致，检查“应交税金”、“银行存款”。

Ⅱ、企业所得税

应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

（一）收入方面（内容参考营业税）

企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

（二）成本费用方面

1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用

（1）提前结转未完工工程成本。企业是否按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

（2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

（3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。

2.是否虚列材料成本，虚增工程成本

（1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。

（2）将尚未耗用的材料列入成本。

（3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。

（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。

（5）材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。

（6）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。

3.营业费用方面

（1）固定资产折旧的检查

①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率；

②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品；

③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。

（2）租赁费摊销方面

①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。

②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

（3）计税工资方面

①是否虚列人工费用，虚增工程成本

是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。

②工资支付是否合理。

如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险，未计入职工工资进行纳税调整。

（4）“三费”方面

①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。②是否重复列支职工福利费、职工教育经费和工会经费或者列支或提取的数额是否超过规定比例。

（5）业务宣传费和业务招待费的检查

将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

（6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。

4.各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

5.购臵、建造固定资产、无形资产购臵或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。

6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。

（三）发票方面

1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

（1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

（2）向发包方开具假发票，以隐匿收入，少缴税款。

（3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用

（四）其他企业所得税涉税问题

1.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。（是否按规定申报缴纳增值税）

2.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；

(五)、涉及股权转让企业的企业所得税

1.收入总额的检查。一是检查股息分红、债券收益、汇兑收益是否全部按规定入账；二是检查各种金融商品买卖收入的确认是否符合规定，是否存在将已实现的收入挂在往来账或体现在账外而不确认收入的情况。

2.检查税前扣除项目的真实性、合理性。

一是检查税前扣除的各项金融商品交易支出、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期发生的，且与其取得的金融商品交易收入相关的合理的支出，主要检查股票、债券、外汇等投资收益业务支出等项目。

二是检查是否存在多列费用的情况，检查“投资收益”账户，核实是否将与金融商品交易无关的费用计入该账户。检查费用发票的真实性、合法性，是否存在虚开发票虚增成本情况；根据员工考勤记录、工时记录、工资标准等，检查是否存在虚增人员工资、奖金套取现金情况。

三是检查固定资产的折旧是否符合相关规定，是否存在擅自缩短固定资产的折旧年限多提折旧的情况。

四是对各资产税务处理的检查，重点检查是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除；有无将不征税收入用支出所形成的费用或资产，在税前扣除或摊销。

五是检查企业填报的各项损失，重点检查企业是否存在虚报财产损失、虚报投资性支出损失和虚报借款的坏账损失等虚增成本的情况。

Ⅲ、个人所得税

（一）未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

（二）以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）。

（三）为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

（四）是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。

（五）支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

(六)、向股东派息分红是否足额代扣代缴税款，个人所得税计算方法是否正确。

(七)、是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。

Ⅳ、其他税种

（一）附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑工程的，于移送时是否申报缴纳增值税。（如进行账务处理时将水泥预制构件等建筑材料的生产地点登记为施工现场；将生产水泥预制构件等建筑材料耗用的原材料、人工费用等成本费用分解计入工程施工成本。）

（二）是否按实收资本和资本公积两项的合计，缴纳印花税。

（三）增加实收资本或资本公积，是否缴纳印花税。

（四）将工程转包、分包给其他纳税人，所签订的分包、转包合同，是否按照规定缴纳印花税。

（五）经营自用的房屋，是否按规定缴纳房产税；出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。

（六）对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。

（七）同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值，按规定缴纳房产税。

（八）是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。

第四篇：12万纳税人申报操作指南

2017年所得12万元以上自行申报已经开始了，（申报期：2018年1月1日到3月31日），纳税人可以通过网上自行申报。纳税人可以通过以下三种方式登录自然人网厅：

（一）网页登录方式：通过黑龙江省电子税务局（登录自然人网厅。

（二）手机APP登录方式：在自然人网厅网页界面右下角点击“移动端渠道”下载手机APP安装使用（暂支持安卓系统手机）。

（三）微信登录方式：进入黑龙江省地税局（微信公众号），点击“办税服务—自然人网厅”登录。

12万纳税人申报说明

金税三期正式上线后，纳税人申报12万的流程非常方便快捷，只需纳税人在系统中进行注册登记后，纳税人全年各项收入和纳税信息在系统中已自动采集。具体的申报方式有两种：

一、电脑版申报方式：

1、登录黑龙江省电子税务局网http://hljetax.gov.cn/点击自然人网厅（个税）进行注册登记。详见电脑版操作指南

2、注册登记方式：

第一种：银联实名认证，只需纳税人录入本人银行卡卡号即可。此种方式最快捷。建议纳税人使用此种方式注册。

第二种：注册纳税信息注册，此种方式须填“已缴税额”该税额为2017

http://hljetax.gov.cn）年10-12月中任意月份金税三期系统中的扣缴个税金额。

3、金税三期的其他功能：

（1）完税证明查询和申请：此功能方便纳税人查询以前的缴税信息，可打印完税凭证。

（2）多处工资、薪金所得申报：此功能解决有两处以上所得的纳税人去税务局大厅申报的麻烦，在网上操作即可完成税款缴纳。

（3）从中国境外取得所得申报,此功能解决有境外收入的居民纳税人在国内去税务局大厅申报的麻烦，在网上操作即可完成税款缴纳。

二、手机微信申报方式：扫描黑龙江省地税局二维码即可，详见手机微信版操作指南

2017年薪金超过12万人员电脑版申报说明

目前只能按照各人信息依次注册、申报，电脑版申报说明如下：

一．登录黑龙江省电子税务局网址http://hljetax.gov.cn/，点击自然人网厅（个税）。

二.点击立即注册

三.点击同意

四.选择注册方式

1）银联实名认证注册，2017年收入及缴税信息等数据金税三期自动采集，金额确认后选择申报提交。

2）点击纳税信息注册，本说明已此注册方式为例。

五.纳税信息填报，其中已缴税额为2017年10-12月中任意月份金税三期系统中的扣缴个税金额。代扣代缴单位根据各自代缴单位填写。

六.填写基本信息

注：点击注册后，系统提示的“设置密码提示问题”为非强制设置。七.返回用户登录界面（选择用户名登录方式），本申报说明使用新注册的用户名及密码进行登录。

八.点击年所得12万以上自行纳税申报

九．1）税款所属期：2017，点击确定 2）填写联系电话（必填项）和在华天数（非必填项）

2017年收入及缴税信息等数据金税三期自动采集，金额确认后选择申报提交即可。

3）点击提交后显示申报已提交

十．退出，点击已申报查询，选择申报类型，可检查最后操作状态，也可以选择作废、修改申报或查看操作记录详情操作。

十一.其他功能

1）完税证明查询和申请，可查询2017年各月缴税信息。

2）多处工资、薪金所得申报，仅可对某一月份查询当月所得明细（包括正常工资薪金所得、全年一次性奖金等）,通过点击查看，可查询到本月基本信息、收入信息、免税及扣除额、应纳税额信息。

3）从中国境外取得所得申报,可按上方左侧的填写说明填写。

2017年薪金超过12万人员申报说明手机微信版

一、微信公众号搜索黑龙江省地税局

二、办税服务-自然人网厅（个税）

三、可选择用户名登录或证件登录，以下按证件登录注册为例。

四、新用户注册

1）银联实名认证注册，收入及缴税信息等数据从地税金税三期自动采集，金额确认后选择申报提交。

2）纳税信息注册，以下按纳税信息注册为例。

五、基本信息，其中已缴税额为2017年10-12月中任意月份金税三期系统中的扣缴个税金额。代扣代缴单位根据各自代缴单位填写。

六、填写资料，设置用户名及密码。

七、提示注册成功

八、注册完成后，按证件登录，填入基本信息后登录。

九、选择申报管理-年所得12万以上自行纳税申报

十、完善个人基础信息，联系电话为必填项；完善单位及税务机关信息。

十一、点击工资薪金等，填入金额后提交申报，完成。

十二、其他功能

1）完税证明查询和申请，可查询2017年各月缴税信息。

第五篇：一般纳税人简易征收办事指南

“一般纳税人简易征收申请”

办事指南

一、事项描述

本指南适用于增值税一般纳税人向主管税务机关提出按简易计税方法征收增值税申请，主管税务机关根据纳税人的经营范围和提供的相关资料，确认纳税人是否符合条件。

二、办理依据

《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）。

三、办理条件

1.纳税人登记状态为正常； 2.申请资料提交齐全；

3.符合财税〔2008〕170号、财税〔2009〕9号、国税函〔2009〕90号、财税〔2013〕106号及国家税务总局公告2012年第20号文件的相关规定。

四、办理期限

自受理之日起，5个工作日。

五、申请资料

1.申请所有事项，均需填写《一般纳税人简易征收申请审批表》； 2.申请下列十个事项，提供从事相关业务的有效证明材料及审批文件：

1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

5）一般纳税人销售自产的自来水，一般纳税人的自来水公司销售自来水 6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）7）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）8）典当业销售死当物品

9）一般纳税人提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车）

10）被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人

3.申请“属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品”事项，提供以下资料：

1)（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》 2）生物制品销售合同、发票 3）生物制品的编号或批文

4.申请“旧货经营单位销售旧货”及“一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产”事项，提供以下资料：

1）记载货物、固定资产原值、折旧的明细帐或购进固定资产、货物发票 2）销售固定资产、旧货的发票

5.申请“试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”事项，提供申请享受老设备经营租赁服务政策的租赁标的物资产清单。