中小企业税负调查报告

第一篇：中小企业税负调查报告

中小企业税负调查报告

中小企业税负较高的情况依然普遍存在。下面是小编整理的中小企业税负调查报告，欢迎来参考！

一、基本情况

目前我国税率过低，扭曲了市场价格，不利于开采和利用效率，有碍经济的可持续发展。改革要点是改“从量计征”为“从价计征”和扩大税税目税负。我市共调查10户企业。其中：煤炭企业3户、铁矿石3户、膨润土3户、花岗岩1户。如煤炭企业阜新矿务局八道壕煤矿，主要生产原煤，这几年由于的匮乏加之煤碳价格的不断攀升，该企业年生产原煤150万吨左右全部用于销售且供不应求，价格也由XX年的182元/吨涨至现在的256元/吨，单位税额由XX年9月1日之前的元/吨调至现在的 元/吨，XX年纳税万元，XX年年纳税万元，XX年上半后纳税万元，税实际税负率平均在%左右。

铁矿石单位产品销售利润虽然有所提高，但受单位税额政策性提高因素影响税负呈上升趋势；其原因是：没有储量，铁厂附近找不着铁矿石；另一户企业储量只有几十吨，平时只靠附近的农民挖掘点铁矿石送到企业进行生产。我市的铁矿并不是很丰富，十分分散，这个山头有点，那个沟里有点，这些铁矿石时常与土壤混杂在一起，挖一大堆土壤，才有几块矿石或者把岩石炸开一个断面，在断面只有很薄的一层是铁矿，铁矿即将挖空。具体调查情况如下：铁矿石XX年XX年10年平均品位分别为61%、56%、51%；产量分别为：10762吨、6989吨、4022吨；销量分别为：11271吨、7370吨、4179吨；单位产品销售收入分别为：301元、528元、691元；单位产品销售成本分别为：274元、433元、607元；单位产品销售利润分别为：43元、元、元；销售利润率分别为：21%、9%、3%。为保护国家现有的各种矿产，建议国家提高矿产品税税率。

膨润土税由于销路不畅通、利润下降等因素影响，税负呈上升趋势；我市各家膨润土加工企业现在销售均不太顺畅（由于膨润土主要用于钢铁生产企业，受钢铁生产企业的影响），销路较窄。税实际税负率平均在3%左右。

二、存在的征管问题

税对经济的稳定和可持续发展的重要作用，可以从两方面讨论。一是制度性的调节机制，比如累进税制的税。二是相机抉择，如在经济高涨时期，需求加快时，政府可以实行增税的紧缩性税收政策，通过提高税率，或设置新税，扩大征收范围，降低起征点和免征额等等，以缩小总需求。此外，税还可以通过再分配来维护社会公平和稳定。税可以调节级差收入，使自然条件优越的级差收入归国家所有，排除因优劣造成企业利润分配上的不合理。

1、征管力量不足。税涉及较多个体、私营及乡镇企业。尤其是其他非金属矿产品主要分布在沿河、沿山的偏远地区，开采者90%是个体户，只能采取定期定额征收方式，需要税务人员对纳税户的营业额进行深入调查，以合理确定税负，但由于工作量大，征管力量不足，难以合理确定税负，难以实现对应税品目的有效征收、管理、监督、检查。

2、纳税人纳税意识淡薄。主要表现在对国有有偿开采，应依法纳税的观念不强，以及财务核算不健全甚至根本不建账。

第二篇：行业税负调查报告

行业税负调查报告

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制造行业中小企业税负调查报告

调查方法

本课题采用问卷调查和典型调查相结合的方法分析制造行业中小企业的税负状况，可分为三个阶段：第一阶段是问卷调查，第二阶段是采用实地调研的形式进行典型调查，第三阶段是数据整理和分析，并形成调查报告。

我国制造行业中小企业税负现状

在制造行业中小企业的研究中，经济合作与发展组织（OECD）“大财政”口径之下，中国税负2000年就达到22.43%，2005年增长到32.32%，2006年为34.8%。按照郑新业的方法，中国的宏观税收负担可能已经达到40%上下。郑新业认为，相比之下，在2006年，美国这一比例仅为28%，OECD国家平均水平为30.5%，中国宏观税负水平已经大幅高出美国，而2011年中国的宏观税负水平，在35%到40%之间。总体来说：中国的宏观税负水平，正在接近或者达到发达国家的平均水平。

另和大企业相比，我国税制结构不合理，增值税、营业税等流转税占税收比重超过60%，流转税不像所得税，由于对制造行业中小企业所得征税，能做到“挣的少交的也少”，流转税对商品、劳务的销售额和营业收入征税，往往是“挣的少交的不少”，这样一来，会导致轻工企业与大企业相比，利润少，交税却不少，进一步加剧了其税负。融资渠道较窄，银行仍然是制造行业中小企业融资的主要渠道。受企业规模、盈利状况等因素影响，股票市场、债券市场等融资方式的门槛对于制造行业中小企业来说较高，银行贷款仍旧是食品行业中小企业的主要融资渠道。调查显示，90.4%的制造行业中小企业将银行授信作为其主要融资渠道，其中银行授信作为唯一融资渠道的中小企业占比为25%.2.融资成本高于银行贷款基准利率，且存在除利息外的中间业务收费。调查结果显示，92.3%的调查企业的融资成本高于银行贷款基准利率，其中15.4%的企业融资成本较基准利率上浮30%以上。另外，有69.2%的企业表示除支付利息外，还需向银行支付财务顾问费、账户管理费及给银行经办人员的暗佣等，27%的企业认为与贷款有关的中间业务成本在2%以上。

由于制造行业中小企业的税负过重，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围。由此可见，国家意识到中国中小企业税负过重的问题长期存在着，从目前经济形势来看，为我国中小企业减负显得尤为重要。

不符合量能负担原则的政策性负担。中国是根据企业规模的大小实行税率无差别性收费制度，从表面上看做到了公正公平，实际上中小型企业的税率相对偏高。我国现行增值税制把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，民营企业大都属于小规模纳税人范畴。其中工业企业征收税率为6%，商业企业为4%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、13%低很多，但中小型民营企业的进项税额不能抵扣，实际上，其税负远远高于一般纳税人。我国企业所得税的名义税率是25%，另外规定年应纳税所得额在310万元和3万元以下的，分别按相应的优惠税率征收。虽然这两挡优惠税率不是针对中小企业制定的，但多数民营企业适用它。尽管国家加大了对中小型企业在税率上的优惠政策扶持，但这一优惠税率仍偏高。这是因为：第一，外资企业和国有大型企业的其他扶持性优惠待遇多，而中小企业优惠少。在“首届纳税人论坛大会”上，中国财政学会副会长、中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富提到“我国中小企业税负普遍偏重”，并且指出外资企业实际税负为15%左右，内资企业实际税负为25%左右，其中，民营企业的实际税负则相对较高。第二，由于民营企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。

行政性负担使制造行业中小企业承受不可承受之重。

行政性负担主要指因履行政府管理职能而由企业担负的费用。以行政事业性收费中的《环境影响评价书》为例。据了解，广东一家打印机组装和耗材回收企业的《环境影响评价书》显示：检测费3.5万元、大纲编写费1.5万元、报告书编写费4.5万元、专家评审费1.5万元、评审会务费0.6万元、税费1.13万元、合计12.73万元。这笔款项的数额在相同行业当中，根据企业的规模、固定资产的数额、当地环保部门的关注程度等方面的不同而有所变化。很明显，这笔费用对于大型的国企和外资企业来说不值一提，而对于中小企业来说，这可是一笔不小的开支，这很有可能影响流动资金的使用，当然这仅仅只是环评这一项，如果在生产或销售环节中出现违规行为，而导致罚款的情况发生，那么这笔罚金很有可能会使一个中小企业面临倒闭的风险。反观国有大型企业，他们自有政策性的补贴做为经济来源，最多是罚款，责任人受处分，但不会影响到企业的生存。

重复性责任导致企业的社会性负担加重

社会性负担不仅指社会团体、中介机构等不规范的服务行为造成的企业负担，而且还包括本应政府税收财政转移支付的项目再次转嫁给中小型企业的部分，从而造成了重复性承担现象。我国税收使用的基本方针本身就是取之于民用之于民，所以国家税收财政承担社会责任是理所应当的。企业缴纳的税费包含在其中，而一些政府的暂时性政策使得纳税企业承担了两次义务。制造业中小企业税负问题分析

制造业中小企业的税收项目有哪些

1、流转税，增值税或营业税

商业、工业、部分现代服务业、运输业（营业税改为增值税）等交增值税。商业和工业一般纳税人税率17%，可以抵扣进项税；小规模纳税人税率3%，不可抵扣进项税。现代服务业税率6%；运输业税率11%。

普通服务业交营业税，税率5%。增值税和营业税只交一种。

2、所得税，一般企业是利润总额与不能税前扣除项的25%

3、附加税，含城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）等，计税基数是增值税或营业税。

4、其他税种。如印花税（合同、账簿等交纳）、城镇土地使用税等

税负率的计算：

税负率=应缴税金÷不含税销售收入×100%

1、增值税税负率

（1）、小规模的已经统一定为按3%缴增值税了，小规模的税负率就是3%了。

（2）、一般纳税人的增值税税负率=（销项增值税-进项增值税）÷不含税销售收入×100%

2、所得税税负率：所得税税负率=应交所得税÷不含税销售收入×100% 毛利率：毛利率=（不含税销售收入-不含税销售成本）÷不含税销售收入×100%

成本率：成本率=不含税销售成本÷不含税销售收入×100% 费用率：费用率=费用÷不含税销售收入×100%

1、工资费用率=工资÷不含税销售收入×100%

2、水电费用率=水电费÷不含税销售收入×100%

保本点：就是不赚也不亏的那个销售额，保本销售额=费用总额÷毛利率 存货周转率

（1）存货周转率＝销售成本÷存货平均余额（2）存货周转天数＝360÷存货周转率

说明：存货平均余额＝(存活期初余额＋存货期末余额)÷2

制造业中小企业税负解决建议

1、建立完善的促进中小企业发展的政策体系

一是地方政府应改变观念，坚持“蓄水养鱼”策略，权衡好财政收入与扶持中小企业发展的关系，制定完善的促进中小企业发展的政策措施和具体实施方案，将促进中小企业发展的重要职责落实到相关部门和单位。二是制订中小企业中长期发展规划和发展计划，提供良好的宏观指导，促进中小企业稳步发展。

2、完善现有的财税政策措施，扩大政策惠及面

一是建议各地方根据中央政策，结合实际情况出台具体的减免税费措施，制定符合企业实际的社保基金费用优惠措施，可进一步提高增值税、营业税起征点，延长或取消部分行政性收费的有效期限，在一定时期内适度降低社保基金费用缴费比例，让更多中小企业得到实惠。二是进一步完善“营业税改征增值税”政策。在部分省市试点基础上应进一步完善，可参照国家统计口径调整企业小规模纳税人与一般纳税人标准，将一般纳税人标准从50万元提高至500万元，500万元以下的划分为小规模纳税人，让更多的中小企业受益于营业税改增值税政策。

3、加大检查监督的力度，进一步清理涉及中小企业的不合规收费

加大力度对各地贯彻落实减免中小企业部分行政性收费政策进行监督，确保中央及地方有关减免企业费用的政策落到实处，并进一步清理不合规的收费，切实减轻中小企业非税负担。

4、开辟多种融资途径，降低中小企业融资门槛

一是鼓励金融机构建立小微型企业专项信贷规模。地方相关部门应落实优惠政策，鼓励金融机构建立小微型企业专项信贷规模，不同类型机构根据实际情况，在总量信贷规模中划出不等比率的小微型企业专项规模，切实加强对中小企业支持。二是建立多层次的金融服务体系。引导规范民间融资行为，加快发展小额贷款公司及村镇银行，满足不同层次企业金融需求。三是创新中小企业融资模式。积极开展“区域集优债”等中小企业融资模式创新，将多个中小企业的融资需求打包进行整体设计，有效解决单个企业难以达到融资条件的难题。

5、加快建立中小企业征信体系及投融资服务平台，规范贷款相关的中间收费，降低融资成本一是建立完善中小企业信用体系，增加信息透明度，消除金融机构贷款审批信息盲点，提高贷款审批效率，增强小微型企业的贷款议价能力。二是不断完善中小企业投融资服务平台的功能，鼓励更多金融机构参与合作，简化贷款手续，有效协助中小企业融资。三是通过加强监管规范与贷款有关的中间收费，降低中小企业综合融资成本。

改善中小企业经营环境，降低遵从成本。政府有关部门应减少对中小企业的行政干预，避免增加其隐性负担。“对于实行核定征收方式的中小企业，可以考虑核定其销售收入的某一比例覆盖所有税费，并由一个税务机关统一征收。比如，规定中小企业所有要交的税费就是销售收入的5%，超出这范围的可以不交，类似减轻农民负担的‘明白纸’”当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。“对于用工达到一定标准的中小企业，还可以考虑在一定时期内豁免税收。”

应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。“发达国家税收以所得税为主体，2007年美国个人所得税、企业所得税、社会保障税占税收比重高达72.5%。增加所得税等直接税比重，有利于改变我国中小企业‘挣的少交的不少’的现状。”财政部财政科学研究所研究员孙钢则表示，对中小企业的收费，常常是清理了一批，一些地方换个名义又冒出一批。这样的情况要严格监管，坚决不允许这样没有道理的事情发生。合理设计税费优惠政策，真正惠及最大多数的中小企业，这是最关键的一点。”

国家政策制定研究的最终目的应是在支撑国家经济发展的同时，助企业生存成长一臂之力，而不是阻碍。有关专家强调，当今必须完善税制结构，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小企业，让中小型企业真正感受到发展无后顾之忧。

第三篇：解析中国中小企业的税负

解析中国中小企业的税负

http://china.toocle.com 2011年11月01日06:42 《中国新时代》

生意场11月01日讯

国务院总理温家宝10月12日主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施，其中一条提到由于中小企业的税负过重，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围。由此可见，国家意识到中国中小企业税负过重的问题长期存在着，从目前经济形势来看，为我国中小企业减负显得尤为重要。

不符合量能负担原则的政策性负担

中国是根据企业规模的大小实行税率无差别性收费制度，从表面上看做到了公正公平，实际上中小型企业的税率相对偏高。我国现行增值税制把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，民营企业大都属于小规模纳税人范畴。其中工业企业征收税率为6%，商业企业为4%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、13%低很多，但中小型民营企业的进项税额不能抵扣，实际上，其税负远远高于一般纳税人。我国企业所得税的名义税率是25%，另外规定年应纳税所得额在310万元和3万元以下的，分别按相应的优惠税率征收。虽然这两挡优惠税率不是针对中小民营企业制定的，但多数民营企业适用它。

尽管国家加大了对中小型企业在税率上的优惠政策扶持，但这一优惠税率仍偏高。这是因为：第一，外资企业和国有大型企业的其他扶持性优惠待遇多，而中小企业优惠少。在“首届纳税人论坛大会”上，中国财政学会副会长、中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富提到“我国中小企业税负普遍偏重”，并且指出外资企业实际税负为15%左右，内资企业实际税负为25%左右，其中，民营企业的实际税负则相对较高。第二，由于民营企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。行政性负担使中小企业承受不可承受之重

行政性负担主要指因履行政府管理职能而由企业担负的费用。以行政事业性收费中的《环境影响评价书》为例。据了解，广东一家打印机组装和耗材回收企业的《环境影响评价书》显示：检测费3.5万元、大纲编写费1.5万元、报告书编写费4.5万元、专家评审费1.5万元、评审会务费0.6万元、税费1.13万元、合计12.73万元。这笔款项的数额在相同行业当中，根据企业的规模、固定资产的数额、当地环保部门的关注程度等方面的不同而有所变化。很明显，这笔费用对于大型的国企和外资企业来说不值一提，而对于中小企业来说，这可是一笔不小的开支，这很有可能影响流动资金的使用，当然这仅仅只是环评这一项，如果在生产或销售环节中出现违规行为，而导致罚款的情况发生，那么这笔罚金很有可能会使一个中小企业面临倒闭的风险。反观国有大型企业，他们自有政策性的补贴做为经济来源，最多是罚款，责任人受处分，但不会影响到企业的生存。重复性责任导致企业的社会性负担加重

社会性负担不仅指社会团体、中介机构等不规范的服务行为造成的企业负担，而且还包括本应政府税收财政转移支付的项目再次转嫁给中小型企业的部分，从而造成了重复性承担现象。我国税收使用的基本方针本身就是取之于民用之于民，所以国家税收财政承担社会责任是理所应当的。企业缴纳的税费包含在其中，而一些政府的暂时性政策使得纳税企业承担了两次义务。

例如，《浙江省残疾人保障条例》规定：国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位等各类用人单位，应当按本单位在职职工总数百分之一点五比例安排残疾人就业。未达到该比例的，按其差额人数和上该地区职工平均工资的百分之一百缴纳残疾人就业保障金。逾期不缴纳残疾人就业保障金的，由财政部门责令限期缴纳，并从欠缴之日起，按日加收千分之五的滞纳金，但加收的滞纳金不得超过本金数额。另外，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以一千元以上一万元以下的罚款。很多中小型企业由于规模较小，无能力安置残疾人，而自身又受到资金困难、税前扣除项目少和经济效益低等问题的困扰，再加上这部分重复性承担，使其运转更加困难，最后只能是恶性循环，走向衰退之路。

最近，温州老板“跑路”事件继续发酵，我们可以发现这种情况更多出现在温州中小企业身上。企业想扩大生产规模，做大做强，但苦于没有周转资金，只能走向民间借贷之路，如果政府能提前减轻一些“税负”，更多地让利于企业，让企业的利润能够有所增加，对于缓解中小型企业目前的现状也会起到一定的效果。

当然，在中国特色的市场经济指引下，我国与税务相关的法律法规还在不断完善当中，政府最近几年对于中小企业在降低税率方面也做了很大的努力，出台了一系列政策，我们希望这些政策能够尽快落实，让承担着中国未来经济希望的中小型企业有一个更加宽阔的平台。

链接

历史三次对中小企业的扶持政策

2005年2月24日，中央就发布了建国50多年来第一部以促进非公经济发展为主题的文件——《国务院关于鼓励、支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》，要求在市场准入、社会服务、权益保护等方面取消对民营经济的限制，主要为放宽非公有制经济市场准入、加大对非公有制经济的财税金融支持、完善对非公有制经济的社会服务、维护非公有制企业和职工的合法权益、引导非公有制企业提高自身素质、改进政府对非公有制企业的监管、加强对发展非公有制经济的指导和政策协调七个方面。

2009年09月19日，国务院办公厅发布《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，主要针对融资难、担保难问题依然突出，部分扶持政策尚未落实到位，企业负担重，市场需求不足，产能过剩，经济效益大幅下降，亏损加大等问题，从进一步营造有利于中小企业发展的良好环境、切实缓解中小企业融资困难、加大对中小企业的财税扶持力度、加快中小企业技术进步和结构调整、支持中小企业开拓市场、努力改进对中小企业的服务、提高中小企业经营管理水平、加强对中小企业工作的领导八个方面帮助中小企业克服困难。

2011年10月12日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。会议指出，小型和微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。当前一些小型微型企业经营困难，融资难和税费负担偏重等问题突出，必须引起高度重视。要加强金融服务和财税扶持，主要加大对符合国家产业的环保政策、能够吸纳就业的科技、服务和加工业等实体经济的支持力度，引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲。

2011年各地中小企业扶持政策汇总

辽宁省：办小企业最高可得4800元补贴

4月1日，“辽宁省创办小企业服务月活动”在辽宁大厦正式启动。活动月期间将开展创业讲座、创业经验交流、创业项目推介等六大主题活动，辽宁省暨沈阳市和其他13个市将组织开展100余次的各类创业服务活动，组织近千人次的服务人员为各类创业者提供创业服务，还将推出119个创业项目。辽宁省及沈阳市还在税收、信贷、收费等方面给予创业者政策支持，创办小企业能得到政府最高4800元的补贴，每年每户最多可少缴8000元。

贵州省：从事特色产业中小企业可申报发展资金

2011年贵州省地方特色产业中小企业发展资金申报工作已全面启动，凡是具有独立的法人资格，且位于地方特色产业集群或特色产业聚集区内的中小企业均可进行申报。资金将采取无偿资助和贷款贴息方式进行。其中，无偿资助额度每个项目一般不超过300万元；贷款贴息额度根据项目贷款额及人民银行公布的同期贷款基准利率确定，贴息期不超过两年，每个项目贴息额度一般不超过300万元。

天津市：今年投10亿助小巨人成长

今年，天津市将加大对科技型中小企业扶持政策的落实力度，全年安排市级专项资金10亿元，重点用于支持科技小巨人企业培育、孵化和服务载体建设，将建设各类科技企业孵化服务载体70家。同时将利用好天使资金，支持初创期科技型中小企业发展，形成高新技术产业和战略性新兴产业集群。

同时，天津市还采取了鼓励中小企业申请专利、5年对500家科技型中小企业进行重点培训辅导、大学生创业保留2年学籍等措施。

河北省：名牌产品企业将获一次性10万奖励

今年颁布的《河北省中小企业名牌产品管理办法》规定，对获得河北省中小企业名牌产品的企业，由所在地区市政府给予一次性10万元奖励。办法规定，河北省境内依法成立和符合申报条件的各类中小企业均可申报河北省中小企业名牌产品。

上海市：出新规保护中小企业合法权益

2011年4月12日，上海市第十三届人民代表大会常务委员会第二十六次会议表决通过《上海市促进中小企业发展条例》。该条例已于2011年6月1日起施行。该条例就创业扶持、资金支持、创新推动、市场开拓、服务保障、权益保护等方面作出了明细规定。

同时，为了深入实施国家中小企业知识产权战略推进工程，上海市知识产权局日前分别在上海市科技创业中心、上海张江高新技术产业开发区青浦园区举行了国家培育性知识产权优势中小企业集聚区授牌仪式，计划用三年时间将上述两个园区培育成为国家示范性知识产权优势中小企业集聚区。

山西省：努力推进中小企业、民营经济转型跨越发展

3月22日，山西省市两级中小企业局局长在太原召开会议，专题就2010年工作情况及2011年工作安排进行了深入讨论研究。会议强调，抓好2011年中小企业、民营经济工作，要注重做到“四个结合”：即把发展民营经济与发展县域经济相结合，产业转型与体制机制转型相结合，县域工业园区建设与中小企业创业基地建设相结合，中小企业服务体系建设与公共服务平台建设相结合。海南省：继续安排4500万元专项资金扶持中小企业

2011年，海南省财政继续安排4500万元专项资金，用于“三个一点”补贴，引导中小企业通过担保方式获得贷款，解决融资难题，力争撬动中小企业担保贷款20亿元。为扶持中小企业发展、解决中小企业融资难问题，海南省委、省政府于2008年设立海南省中小企业发展专项资金，并连续三年将扶持中小企业发展列为为民办实事的“十大工程”之一。

甘肃省：以贷款贴息等方式资助中小企业进行产业升级

从今年起，甘肃将加强以无偿资助、贷款贴息和资本金注入方式资助甘肃省中小企业各类项目，帮助企业进行产业升级。专项资金的支持采用无偿资助、贷款贴息和资本金注入的方式。凡是符合“在甘肃省境内注册具有独立的法人资格；申报项目符合专项资金支持方向和重点；企业正常经营两年以上，经济效益良好；能按时上报中小企业生产经营运行监测月报，已列入省级中小企业项目库在建或新建项目，并且建设期不超过两年”等条件的企业和单位均有资格申请专项资金。

湖北省：力推中小企业成长工程

今年，湖北省在支柱产业、产业基地、重点产业集群中，选择成长性较好的中小企业进行重点培育，使之成长为核心竞争力强的行业龙头、产业骨干，成为大型企业的“预备队”、产业集聚的“领头羊”。

同时，还围绕主导产业、骨干企业、资源优势，着重培育60个重点产业集群，打造一批百亿、千亿产业集群，推动产业配套和集群内大中小企业协调发展。

第四篇：关于资源税税目税负调查报告

省局：

根据省局转发国家地方税司《关于开展资源税税目税负情况调查的通知》（地便函[2010]55号）文件精神，我局领导对此项工作非常重视，要求各单位组织专人进行全面调查，提供翔实的数据，现就有关情况报告如下：

一、基本情况

目前我国资源税率过低，扭曲了市场价格，不利于资源开采和利用效率，有碍经济的可持续发展。改革要点是改“从量计征”为“从价计征”和扩大资源税税目税负。我市共调查10户企业。其中：煤炭企业3户、铁矿石3户、膨润土3户、花岗岩1户。如煤炭企业阜新矿务局八道壕煤矿，主要生产原煤，这几年由于资源的匮乏加之煤碳价格的不断攀升，该企业年生产原煤150万吨左右全部用于销售且供不应求，价格也由XX年的182元/吨涨至现在的256元/吨，单位税额由XX年9月1日之前的0.4元/吨调至现在的 2.8元/吨，XX年纳资源税191.64万元，XX年年纳资源税444.51万元，2010年上半后纳资源税238.98万元，资源税实际税负率平均在1.1%左右。

铁矿石单位产品销售利润虽然有所提高，但受单位税额政策性提高因素影响税负呈上升趋势；其原因是：没有储量，铁厂附近找不着铁矿石；另一户企业储量只有几十吨，平时只靠附近的农民挖掘点铁矿石送到企业进行生产。我市的铁矿资源并不是很丰富，十分分散，这个山头有点，那个沟里有点，这些铁矿石时常与土壤混杂在一起，挖一大堆土壤，才有几块矿石或者把岩石炸开一个断面，在断面只有很薄的一层是铁矿，铁矿资源即将挖空。具体调查情况如下：铁矿石XX年XX年10年平均品位分别为61%、56%、51%；产量分别为：10762吨、6989吨、4022吨；销量分别为：11271吨、7370吨、4179吨；单位产品销售收入分别为：301元、528元、691元；单位产品销售成本分别为：274元、433元、607元；单位产品销售利润分别为：43元、55.2元、-28.29元；销售利润率分别为：21%、9%、-3%。为保护国家现有的各种矿产资源，建议国家提高矿产品资源税税率。

膨润土资源税由于销路不畅通、利润下降等因素影响，税负呈上升趋势；我市各家膨润土加工企业现在销售均不太顺畅（由于膨润土主要用于钢铁生产企业，受钢铁生产企业的影响），销路较窄。资源税实际税负率平均在3%左右。

二、存在的征管问题

资源税对经济的稳定和可持续发展的重要作用，可以从两方面讨论。一是制度性的调节机制，比如累进税制的资源税。二是相机抉择，如在经济高涨时期，资源需求加快时，政府可以实行增税的紧缩性税收政策，通过提高资源税率，或设置新税，扩大征收范围，降低起征点和免征额等等，以缩小总需求。此外，资源税还可以通过再分配来维护社会公平和稳定。资源税可以调节资源级差收入，使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理。

1、征管力量不足。资源税涉及较多个体、私营及乡镇企业。尤其是其他非金属矿产品主要分布在沿河、沿山的偏远地区，开采者90%是个体户，只能采取定期定额征收方式，需要税务人员对纳税户的营业额进行深入调查，以合理确定税负，但由于工作量大，征管力量不足，难以合理确定税负，难以实现对应税品目的有效征收、管理、监督、检查。

2、纳税人纳税意识淡薄。主要表现在对国有资源有偿开采，应依法纳税的观念不强，以及财务核算不健全甚至根本不建账。

第五篇：中小企业调查报告

中小企业调查报告

导语：本次对中小企业的调查采用了定性和定量研究结合、线上与线下调研相结合的方法，以下是小编为大家整理的中小企业调查报告，欢迎大家阅读与借鉴！

通讯器材商行是一家主要经营手机对讲机、各类通讯器材等通讯器材的小型公司。多年来致力于将专业的产品和卓越的服务带给广大用户，并使公司逐渐壮大。

现金管理意识薄弱

由于通讯器材商行是一家民营企业，是由一家小作坊，小商店起步，公司领导并没有进过系统的财务知识学习，所以领导者文化水平并不高，经营者缺乏基本的财务知识，对财务会计管理的要求和作用不重视。而且，与很多民营企业的领导者一样，痴迷于自己的经验，错误地认为企业效益是靠营业额做出来的，而不是由财务管理管出来的。而这种认识上的偏差，使得民营企业的领导者认为现金管理制度可有可无。该企业由老板娘担任出纳，掌握财政大权，只聘一个记账员记记账，这也是很多民营企业存在的弊端。

由于现金的诱惑力，现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位，缺乏控制，领导意志代替了计划，情感代替了制度，把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后，不愿意用完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控，民主理财成了形式，缺乏公开透明。

现金管理盲目失控

超限额、超范围支取现金较为普遍。从该单位现金支取情况看，超过了《现金管理暂行条例》规定的限额支取现金的现象常见。而且为了能支取现金，在现金支票用途栏中，连续以备用金、工资等名义取现，并且金额较大，有的甚至以营业款作为支取现金的用途。

逃避银行监管。该单位使用账户秩序混乱，多头开户；经常通过非基本存款账户大额提取现金，并编造用现名目套取资金；大量的现金交易增加了商业银行和人民银行现金管理的难度，对大量体外循环的现金难以有效监督，潜在风险较大。、民营企业财会从业人员的素质普遍较低。

如同我国很多民营企业一样，该企业自身的固有缺陷如一人说了算，人事政策上重忠诚、轻才能，经营管理不规范，在财会人员的任用上任人唯亲，致使财务人员素质不高，财会人员对各种会计制度及其他有关法律规定知之甚少，财经纪律性很差，对财务管理没有一个整体系统的概念。财务人员对现金管理缺乏主动性，没有履行应负的职责，对领导的违规行为，没有及时提出意见及阻止，一味地以领导意志办事。现金的随意使用，造成企业现金闲置，或因管理不善，需要资金时却因缺乏周转资金而陷入困境，更严重的是使会计信息失真。现金管理意识的淡漠，造成了现金管理制度的缺位。

现金管理内控制度虚设

由于上述问题的发生，导致制度虚设。负责审批的主管领导一心为公，内控制度健全，执行严格，则正人正己；私心重的领导，自身就不受制度约束，视制度为枷锁，何谈执行和健全制度。上行下效，问题成堆。此类问题在国有企业也尤为突出。“我们通过调研访谈发现，还大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批，而主要依靠‘一支笔’进行审批。企业经理人拥有较大的审批自主权，对大额资金的审批可以越过集体商议的程序。在内部控制方面，企业更相信人的作用，而忽视制度的作用。

滥用权力是现金管理失控的根本原因

由于领导不懂管理，也不学管理，目光短浅，使之在财务管理工作中缺乏统筹兼顾，长远打算。不了解现金管理的实际情况，不从单位存在的实际经济问题入手，而是想当然地靠经验，靠主观意志进行资金管理，使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。不是视实际需要合理安排现金的使用，而是根据个人好恶使用现金，导致该用的地方用不上，不该用的地方胡乱投资，一切都是为了实现个人的利益。

在中国目前的管理体制下，单位一把手是唯一说了算的人，他集人权，财权等多种权利于一身，形成了明显的“一把手经济”。单位副职被表面现象和形式所迷惑，对企业的实际情况不甚了解，也不便插手过问财务管理问题。在名利诱惑下，为利益所动，领导班子内部争权夺利，围绕财务审批权闹不团结。甚至有的领导不懂管理，也不学管理，对成本核算知之甚少，却死死抓住单位的财权不放，致使有的企业竟把收入当成利润支配享用。“虚假利润”导致数字出政绩，数字升官，然后出现钱能通神的“神奇效应”，于是钱就成了某些人捞取好处的媒介和桥梁。

监督乏力导致现金管理漏洞百出

一些人遵循有权就有钱，有钱就有权的为官之道，置财经法规制度不顾，老子天下第一，把国家的事业、人民的事业经营成家天下，巧取豪夺，不择手段，为个人或小集团谋利益。对别人严，对自己宽，个人主义、拜金主义占了上风，利用手中的权力、资源给自己兴业办厂，盈了是自己的，亏了是企业的，企业的钱对自己是咋花都有理。有了制度不落实，甚至就没制度，对制度执行不严，落实不扎实，监督不力等情况普遍存在；惟我独尊，顺我者昌，逆我者亡，不按我意图办，就让你分流下岗。为了工作，为了生存，一些人不得不在权力面前、制度面前低头，甚至同流合污；很少有人对一言九鼎的人说“不”；再加上“官官相护”封建残余思想的存在，使得许多官员造成巨额损失后无人追究其责任，可以顺理成章地异地继续做官。更有甚者，一些贪官携巨款外逃，用公款进出赌场豪赌、用公款做生意、炒股，移居国外才真相大白。这些都充分说明财务管理制度缺失，监控乏力，让失职的人轻易逃脱道德的谴责、制度的处罚和法律的制裁。

(一)强化银行现金管理，转变观念，正确认识现金管理工作。

在管理方式上，变过去被动的、机构的“卡”和“堵”为主动的、灵活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理带动服务，以服务促进管理的有效做法。加强账户管理，实施重点监督，组织辖内金融机构每年至少开展一次账户使用情况大检查，核销一部分不合理使用的账户。.提高储蓄账户大额取现的使用成本。对储蓄账户大额现金支取实行收费制度，提高我国大额现金使用成本。规定大额取现收费标准，取现量越大收费越高，从而积极引导企业开立银行结算账户进行转账结算，减少大额现金的需求量，降低金融机构一线人员的工作量，使金融机构人员的精力转移到规范现金支付上来。调整结算起点现金限额，限制以备用金用途取现。《现金管理暂行条例》规定的结算起点现金限额为1000元，随着经济的发展，1000元的取现金额已无法满足实际的需要，为此，应根据实际情况，适当进行调整。目前民营企业之间、民营企业与个体户之间的贸易交易，多采用现金支付。而开户单位以备用金名义取现，掩盖了现金的真正用途，在一定程度上影响到金融机构现金收支月统计表的真实性，从而影响到宏观经济金融分析。

(二)企业要多方面多渠道地加强现金管理

1.建立内部控制制度，完善现金管理。民营企业一般受业主一个人支配或几人支配，从对管理的重视程度等方面讲，都不愿意建立严格的控制或不遵守业主自己建立的控制，目前我国民营企业自身的固有缺陷如一人说了算，人事政策上重忠诚、轻才能，现金管理不规范。企业应按照责权利相结合的原则，在合理分工的基础上，授予各层次管理人员相应的批准权限，赋予相应的责任。不经合法授权，任何人不能审批；有批准权的人，只能在规定的权限范围内行事，不得越权批准。保证内部会计控制的有效性和可靠性。

2.保持合理的现金储备流量。很多民营企业都有一个比较片面的资金成本观念，就是认为钱放在账户上不生钱。为了降低资金占用成本，提高资金使用的效益水平，企业一旦账户上有点多余的钱，就想到处投资，实现钱生钱的目标。实际上，对于有一定规模的企业来讲，保持一定比例的现金储备(包括合理比例的股票、短期债券等类现金资产)，对于维护企业总体效益目标及财务安全性目标的实现有重要的战略性意义。因此保持一定比例的现金储备是非常必要的。此外，还要注意处理好经营活动的现金流量和投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三者之间的关系，以经营活动的现金流量来源作为企业经营的主要追求目标(指生产经营类企业)。一个在生产经营活动中不能产生正常的现金流量，而是依靠投资和筹资活动的现金流量来支持成长和发展的企业，其最终将会受到投资者和债权人的抛弃。

3.加强对存货和应收账款的管理，保持良性现金流量。近年来，很多民营企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。现在有些企业对流通资金和营运资金(包括存货、应收账款或者现金流量)的管理很弱，企业所设定的目标多是资产总额、营业额、没有关注到良性现金流量问题，没有强调现金流量的重要性。很多时候企业比较强调财务方面的指标，所追求的是资产总额(总资产)，或者是销售额，没有从企业管理方面设立一些目标，比如应收账款的回收期，存货、应收账款总体的回收期到底要多久，在应收账款和应付账款现金流量的管理方面有一个缺口，没有很好地管理好现金流量，最终导致了不良现金流量。

4.加强对会计从业人员的管理。民营企业会计人员专业技术水平低，是现金管理薄弱的重要原因，因此必须加强对会计从业人员的管理，提高他们的专业技能。对企业新聘的会计人员可以采取以下措施：(1)严格执行《会计法》，要求企业新聘的会计工作者必须持有会计人员从业资格证书，严禁无证上岗。(2)根据规模，规定民营企业必须聘请的持有会计从业资格证书的会计人员的下限。(3)企业新聘的会计人员应报市财政局进行资格审查，不合格者严禁上岗，合格者的资料存档管理。另外可依托会计师事务所、高校或继续教育培训机构，面向民营企业会计人员定期举办会计培训班，提高其业务能力。

(三)尽快完善现金管理法规，增强可操作性

现行的会计法律规范，没有专门考虑民营企业的特点，很多财务法规本身已不适应市场经济。对民营企业会计行为而言，缺少针对性强的、统一的法律依据，导致民营企业会计行为随意性大。立法机关应该在新《会计法》的基础上，通过修订《统计法》、《审计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等财务法规，借鉴欧美等发达国家的经验，尽快制定出台专门适用于我国民营企业的、统一会计行为的法律法规，严格落实民营企业法人会计资料不实、不合法所对应的法律责任，从而减少会计行为的随意性。财政部、人民银行等相关主管部门应对我国社会现金流转的模式进行重新设计，并在此基础上清理和完善相关制度，其中核心是制定切实可行的财经制度、现金管理制度，使企业在实际工作中有法可依。