关于国库统计分析的几个问题[范文]

第一篇：关于国库统计分析的几个问题[范文]

关于国库统计分析的几个问题

人民银行开展国库统计分析工作始于20世纪90年代，最初是为了配合分税制改革协助有关部门核实财政统计数据，其内容主要是对各级国库办理的预算收支数据进行简单汇总。进入21世纪，我国经济的快速发展推动财政预算收支规模显著扩大，国库资金变动对社会资金供给的影响不断增强，国库统计分析的作用日益显现。当前，随着我国市场经济改革的推进，经济主体多元化、经济活动复杂化，宏观决策层更加需要及时全面掌握经济动态信息，各方面对国库统计分析的要求也越来越高。尽管如此，关于国库统计分析的理论研究还很薄弱，对一些基本问题还有待进一步深化讨论、增强共识。

一、国库统计分析的特点

国库会计核算、国库统计分析、国库监督管理、国库现金管理、储蓄类国债发行与兑付是人民银行经理国库的主要工作，可见，国库统计分析是人民银行国库工作的重要组成部分。国库统计分析是指各级国库围绕国库资金运行过程及结果进行信息收集、整理和调查研究，并对国库资金运行过程和结果进行描述和反映，以供宏观决策参考的有关工作的总称。国库统计分析属于部门统计分析，包括国库统计和国库分析两部分。国库统计是对国库资金收入、支出、退库以及国债发行与兑付等国库资金收支活动的计量，形成国库统计数据和报表，为国库分析提供基础信息；国库分析是利用国库统计所取得的信息和成果，结合宏观、微观经济运行的相关信息，对国库资金运行的情况进行分析，揭示国库资金运行的本质及其规律，发现并反映国库资金运行中乃至国民经济发展中存在的矛盾与问题，提出促进国库资金健康运行的对策建议，并对未来一定时期内国库资金运行状况做出前瞻性的预判。国库统计与国库分析的划分并不是绝对的，就广义概念而言，统计应包含分析的内容，因此，广义的国库统计也是包含国库分析的。

国库统计的主体是人民银行（国库部门），对象是缴入国库的财政资金，主要通过对这些财政资金（即国库资金）收入、支出、退库和库存的统计分析，实现对国库资金运行全过程的总体把握。就工作内容而言，国库统计与财政统计存在一定交叉。从表面上看，似乎是财政统计的重复，但事实不然。国库统计明显有别于财政统计，是人民银行一项有独特性的重要工作。二者的主要区别在于：（1）主体与客体不同。财政统计的主体是各级政府财政部门，客体是各级财政资金，财政部门代表政府掌握财政资金的支配权，是财政资金（包含国库资金）收支的决策者。国库统计的主体是人民银行，客体是财政部门存放于国库的资金，人民银行按国家有关法律、法规和规定对国库资金进行管理，是国库资金收支决策的执行者。（2）目的不同。财政统计的主要目的是分析国家预算执行情况，反映和解决预算执行中的问题，为实现国家预算目标服务。国库统计的目的，一是反映国库收支和库存情况，促进国家预算执行；二是反映财政资金流量、存量变化，为央行公开市场操作决策提供参考信息；三是利用国库收支信息分析行业、产业及区域经济发展情况，为央行制定和调整信贷政策提供依据。（3）流量和存量统计的侧重点不同。财政统计侧重于流量，即某一时期内各类预算收入、支出的规模，重点分析预算执行情况；而国库统计则是流量、存量统计并重，主要因为国库资金是中央银行负债的组成部分，国库资金流入或流出央行，会对市场流动性产生较大影响，即国库库存余额的变动规模与趋势是央行货币政策决策必须考量的因素。（4）分析框架不同。财政统计侧重于分析预算收支的进度、特点和财税政策执行中的问题，并提出解决方案；国库统计既要分析国库收支存的特点，又要结合宏观经济、金融运行指标，反映财政、货币等宏观经济政策执行的效果，进而对两大政策之间的关联问题进行分析研究，为促进两大政策的协调提供决策参考。

此外，国库统计与金融统计也存在一定的联系，二者都是央行的工作内容，都服务于货币政策的制定与执行。国库统计与金融统计的主要区别是：国库统计以国库资金收支活动为统计对象，反映国库账户资金流入、流出及库存情况；金融统计是对经济中所有部门金融资产和金融负债的流量和存量进行统计，金融统计的范围更广泛。国库统计所进行的政府部门资金流量与存量统计，能提供国家预算执行、国库资金变动情况等详尽信息，可以作为金融统计有益的补充。国库统计分析是央行研究财政资金运行的主要工具，为央行研究财政资金运行与宏观经济、金融运行之间的联系，进行货币政策决策，提供更全面的信息支持。

二、开展国库统计分析的重要性

作为央行的人民银行是政府机构，负有公共管理职责，而发挥好国库职能，是央行实现公共管理职责的重要体现。国库除了管理好各级政府财政存款账户、办理国家预算资金收入、支出和退库业务并做好相关账务记录以外，还要对预算收支信息进行收集、加工、整理，即开展统计分析。做好国库统计分析，对于加强国库资金管理、促进财政政策与货币政策协调、改善政府宏观调控，促进经济社会健康发展，有着积极的作用。

（一）有助于政府部门加强公共管理

制定政策是政府部门实施公共管理的主要工作内容，而政策制定必须建立在掌握充分的信息、准确判断形势的基础之上，无论货币政策、财政政策或其他宏观经济政策均如此。从国库统计工作制度的渊源来看，1994年，财政部、人民银行、国家税务总局研究决定，“为了给领导决策提供准确、全面的统计数字”，支持分税制改革，要加强部门之间财政收入数据的核对工作，并联合下发了《关于完善财、税、库“月报”制度的规定的通知》（财预字[94]第251号）。由此可见，国库统计的存在对于保障财政统计数据的可靠性起着不容忽视的作用。与其他大多数中央部门相比，人民银行垂直管理的体制具有独特的优势；同时，与外国央行也有所不同，人民银行分支行机构均负责办理地方各级政府的财政收支。经过20多年发展，各级人民银行建立了一个完整的国库组织体系，每级国库和财政、税务、海关等部门有着天然紧密的业务联系，能及时获得丰富的第一手数据，并高效率地将信息汇总上报到总行，为政府有关部门加强管理和改善宏观调控提供信息支持，有助于提高政府相关决策的科学性和有效性。目前，人民银行应财政部等部门的要求，定期提供为其量身设计的国库统计分析材料，为这些部门的工作提供了诸多便利。

（二）有助于货币政策与财政政策协调配合

国库资金流出（流入）央行意味着向市场投放（回收）流动性，这体现出宏观经济政策的相互联系。中央银行是货币政策职能部门，货币政策决策也要考虑财政政策及其他政策的情况，特别是随着国库收支规模的扩大，国库资金的波动已经成为影响市场流动性的重要因素之一，对货币政策的影响日益显著。一方面，国库统计分析通过总结国库资金运行的规律和特点，能加强对国库资金变动的预测精度，有助于公开市场操作方案的决策，从而有助于增强货币政策调控的针对性和有效性。另一方面，国库可以充分利用与财政、税务等部门的密切联系，收集分析国家预算及财政政策执行信息，有助于中央银行及时、准确、全面地把握经济发展动态，加强货币政策与财政政策的协调和配合。

（三）有助于加强和完善国库资金管理 国库资金是关系百姓民生利益的公共资源，加强和完善国库资金管理，是中央银行履行国库职责的重要内容之一。随着我国经济的快速发展，国家财政实力不断增强，国库资金规模日益扩大。科学、合理地管理国库资金，确保国库资金安全性、流动性和收益性的统一，对财政资金的正常使用和高效运作意义重大。人民银行国库部门负责办理国库资金的收纳、划分、留解、退库和支拨等工作，同时也肩负着有效履行对各环节监督管理的职责。国库统计分析是实现和加强国库资金管理的有效途径和重要手段，通过对国库资金运行情况的分析能够发现国库资金管理中存在的问题和薄弱环节，以便尽早采取措施，防范国库资金风险。同时，国库统计分析有助于更好地把握国库资金运行规律，做好国库现金流预测，为国库现金管理决策提供支持，进一步为建立和完善国库现金管理制度提供参考。

（四）有助于提升基层人民银行工作的层次和水平履行国库职责是基层人民银行工作职责的重要内容，各级人民银行国库部门不仅要办理好国库收支核算，也要开展统计分析、监督管理等国库业务，加强国库统计分析是基层行全面履行国库职责的内在需要。随着我国经济的发展，地区经济规模不断扩大，各种经济联系愈加复杂，地方政府决策部门更加需要全面、及时掌握预算执行、经济金融运行等信息，以提高决策的针对性、科学性和前瞻性。同时，加强国库统计分析工作，有利于激励和督促国库人员不断地学习思考、深入调查研究，从而促进国库干部队伍锻炼成长。人才是事业发展的决定性因素，人员素质的提高又有利于进一步加强基层央行建设，树立央行良好社会形象。

三、新形势下加强国库统计分析的总体要求

掌握丰富的信息资源是做好统计分析工作的基础。从财税体制改革发展来看，政府资金越来越多地纳入国库管理是大势所趋，另一方面，国库与财税、海关等部门在长期合作中建立了广泛而密切的联系，国库通过办理国库收支可以更及时、准确、全面地掌握各级政府财政收支信息。同时，作为人民银行的内设机构，国库与货币信贷、调查统计、金融研究等部门合作，也可以比较方便、及时地了解一个地区信贷资金运行情况。地方国库利用这些信息资源开展统计分析工作，能够比较充分地反映地方区域经济运行的状况和特点，可以为地方政府和各有关部门提供具有一定价值的政策建议。

（一）把握需求，提高国库统计分析的针对性 国库统计分析工作要以需求为导向，即充分把握服务对象的需求。首先要弄清楚国库服务对象需要什么样的分析数据，然后针对需求开展统计分析。同时，既要把握好当前的需求，还要善于发现潜在的需求。对于当前的需求，如行内关注的国库库存信息，财政、税务及其他部门关注的国库收支信息，我们要按需及时报送，并根据受阅人的需求不断完善各种统计报表和分析报告；发现潜在需求，是指我们要根据形势发展变化，并结合当前经济工作中心问题、政策焦点问题、各方面重点关注的问题，主动深入挖掘利用国库所拥有的信息资源，通过优化统计报表、开展专题调研，创造出高质量的统计分析产品，满足多方面、多层次的需求。因此，国库统计分析工作既要针对现实，也要面向未来，以国库信息资源的参考利用价值最大化为目标。

（二）夯实基础，强化国库统计分析的基础建设

任何一项工作要获得长远发展，都要依赖坚实的基础，国库统计分析工作更是如此。当前，要强化三项基础建设。一是加强国库统计分析队伍建设。各级国库要通过系统培训、岗位交流等多种方式，加大对国库统计分析人员培养的力度，促进人才队伍成长。二是完善国库统计分析指标体系。各级国库应根据经济发展形势并结合地区经济特点，不断优化完善统计分析指标体系，使国库统计信息既全面又实用，能够满足分析和决策需要。三是健全国库统计分析数据库。各级国库要积极和有关部门协调，建立信息交换机制，并充分利用现代科技手段，及时、准确、全面地收集、整理、存储相关信息。

（三）突出特色，打造国库统计分析的独特品牌 国库统计分析是国库工作的一个重要组成部分，直接关系到央行国库职能的发挥和国库事业的发展。因此要将国库统计分析同货币政策与财政政策紧密相联系，充分利用国库信息资源优势和国库处于央行和财政、税务等部门之间的区位优势，围绕国库资金运行与宏观经济、财政、金融运行的交叉点，专注对财税、金融关联问题的研究分析，突出国库部门的独特视角，使国库统计分析既有别于货币金融统计分析，也不同于政府财政统计分析，从而形成国库统计分析的特色品牌。

（四）求真务实，增强国库统计分析的实际效果 国库统计分析工作不是为了分析而分析，要务求取得实实在在的效果，能真正满足使用者的需求，真正有助于促进地方经济的发展，有助于为政策的制定和实施提供有益的参考，有助于促进财政政策和货币政策的协调配合。一是要进一步扩大国库统计分析成果的运用范围；二是积极搭建国库统计分析成果的展示平台；三是进一步加强国库统计分析的理论研究。同时，国库统计分析是一项综合性较强的工作，涉及面广、政策性强，如果“单枪匹马”地进行，困难较多、也难以深入，因此要注意整合国库系统的研究力量，借助行内行外的资源，加强同各有关部门的协作，不断扩展和充实国库统计分析的内容，提升国库统计分析的质量。

第二篇：浅谈发挥国库统计分析职能作用的难点及对策

[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://www.xiexiebang.com/)一站在手，写作无忧!]国库统计分析工作是国库工作的重要组成部分，是国库会计核算工作的升华和深化，是对国库会计核算成果的重

新分类、加工、整理，从多角度、全方位来认识、分析国库资金的收支与库存变化，从中寻找、分析国库资金变化的规律，研究、预测国库资金的变动趋势，充分利用国库会计核算成果，从而服务于中央银行货币政策的制定与执行，服务于宏观经济决策。从1991年至今，国库统计分析工作经历了一个从无到有、从简到繁的发展过程。时至今日，国库统计分析逐渐向纵深发展而变得日趋完善和成熟。但同时也存在一些不足和缺陷，需要我们不断完善和改进，也正是由于统计分析工作中还存在着这样或那样的问题，我们今后的工作才有提升的空间，才有开拓的余地。本文拟从适应改革需要，提升基层国库统计分析能力和水平的角度出发，对新形势下发挥国库统计分析职能作用的难点、成因及对策，谈一些个人的浅见拙识。

一、现阶段国库统计分析职能作用发挥的难点、成因

（一）国库统计分析数据的统计口径以及数据的真实性和有效性存在偏差，导致统计不能为分析服务

在国库统计分析工作中，国库统计是国库分析的基础，没有准确及时的统计，就不可能有准确及时、有价值的分析报告，两者相辅相承，互为促进，国库分析则是国库统计的延伸，是对国库统计的升华，是对统计成果的挖掘、提练和深加工。从目前的情况看，基层国库统计分析数据利用价值不大，及时性和有效性较差。究其原因：

一是国库部门与财政部门的统计口径不一。如地方财政在安排的借款中不列为支出处理，只作挂账处理。但《国家金库会计核算系统（2.0版）》中要求每一笔拨款在列支时，财政部门都必须在预算拨款凭证上填写预算支出科目，而财政部门实际并不作列支核算，只是为满足国库部门的要求，在预算拨款凭证上的支出科目中填写“其他支出”，这样就导致国库部门统计的“其他支出”科目与财政部门的“其他支出”数据不一。又如：在向下级财政的调拨支出中，财政部门不列支出，仅记“往来款项”科目，而国库只能列入“补助支出”进行核算，造成国库统计数据不真实，不能真实地反映资金的来龙去脉。

二是信息资料不健全，指标设计不合理。国库分析是一个涉及经济、财税、金融、企业的系统工程，需要有与之相适应的资料库，国库分析不仅仅是时点分析，它还包括对历史的回顾，对未来的预测，需要有一个完整、连续的统计资料库。然而目前的国库统计仍停留在对预算收支和库存的统计上，国库统计资料规范管理差，不能适应国库分析的需要。

三是国库统计分析的方法和手段落后。虽然《国库收支统计与分析系统》程序已在各级国库推广使用，但其中的一些功能还不尽完善，统计程序虽在统计接口上与会计核算系统有相通之处，能够自动转换数据，但在科目设置上仍相互分离，需要人工进行核对之后才能保证双方的数据不出现差错，无形中增加了编制报表的差错率。另外，统计分析程序只是对数据进行输入、输出，缺乏比较功能和分析能力。

（二）国库统计分析工作缺乏纵横的信息协作和交流制度

国库相关资料数据库的建立还不够完善，信息数据没有充分收集整理和有效利用，对专题调查分析，只能“临时抱佛脚”，到处找数据，处于被动地位。而且国库采用的信息过于狭窄，仅仅偏重财政、税务部门提供的信息分析资料，因此信息获得的质量和数量有限，难免抄袭上报或千篇一律、观点相对陈旧、分析肤浅、缺乏新意，反映财政、税务方面的问题多，反映影响金融方面的问题少，因而信息质量不高，不能引起有关部门的共鸣，起不到信息交流、服务反映的作用。

（三）对国库收支统计分析工作的重要性认识不足，缺乏调查研究的主动性、积极性和创造性

由于诸多因素的影响，一些国库仍然存在“重核算，轻统计”的思想，认为只要抓好日常核算工作就行，而对国库统计分析工作热情不高、干劲不足，把这项工作当作可抓可不抓、想起来就抓的软任务，对各种分析材料仍然习惯于“闭门造车”，“按部就班”，没有兴趣深入实地开展调查研究。由于从思想上没有充分认识到国库统计分析工作是国库工作的重要组成部分，因此，开展国库统计分析工作仍停留在一般水平，没有向更高层次发展。

（四）专门从事国库收支统计分析工作的人员比较少，且人员素质不高

目前大部分基层国库部门人员较少，现有的人员只能满足日常国库会计核算工作的需要，且大部分人员只熟悉国库业务，而对国库相关的货币政策、银行现金收支计划、统计业务以及财政、税

第三篇：国库收支统计分析工作的现状及改进

[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://www.xiexiebang.com/)一站在手，写作无忧!]库收支统计分析是国库部门的重要工作之一，通过对财政资金流入、流出和库存的汇总统计与跟踪监测，及时准

确地为中央银行提供政府现金收支变化情况及余额信息，并预测其变化趋势，全面、详实地提供政府预算执行情况报告，为正确实施货币政策和财政政策，促进货币政策和财政政策的协调配合，提供重要的决策参考依据。因此统计分析工作质量将直接影响财政金融宏观决策。

一、国库收支统计分析工作的现状

1、有关部门对国库收支统计认识不到位，数据的权威性不强。

长期以来，政府部门形成了重财政收支，轻国库统计的观念，在进行管理和决策时，一般以财政、税务机关的报表数据为依据，很少重视国库收支统计。在人民银行内部，国库统计只追求帐平表对，有的业务人员为了统计表平衡，随意更改统计数据，上级国库对下级上报的统计数据，也只停留在监督检查平衡关系是否正确这个较低的水平上。

2、国库收支统计与财政部门报表不一致，数据失真严重。

按常理来讲，国库收支统计应当与财政预算会计出具的会计报表数据一致，但是，实际工作中，无论是收入还是支出，无论是大项还是小项，甚至在决算日，都存在许多的不一致。国库收支统计，是以国库会计核算为基础编制，应当严格遵守会计和月度规则，但是，许多基层国库经常提前编制统计报表，并要求财政、税务机关和国库经收处提前结束库款收支，使各有关部门形成大量未达帐项，造成国库收支统计数据不全。另一方面，由于财政与国库核算及统计口径不一致，部分不属于收入和支出的业务，国库核算系统将其纳入收支核算，形成了财政与国库统计数据的偏差。

3、国库收支统计报表利用效率不高。

目前国库收支统计报表，大多往返于上下级国库之间，对外利用极为有限。政府决策一般采用财政部门的数据，虽然近年来有与财政、税务对帐制度，但是，由于财政和国库统计口径存在差异，许多款项连大致相符也难以做到。

4、国库统计分析2．0版中存在的问题。

生成的统计报表，不反映本期发生额，只有年累计数，不便于随时掌握进度和进行比较分析；在会计核算系统中做表内科目转帐时，系统无法自动采集相关数据，只能通过修改一般预算调拨支出的金额；相关信息数据库利用率低下，系统构建的宏观经济、金融信贷、金融现金、企业监测等相关数据库，由于数据采集渠道不畅，当期数据不能及时入库，所以多数成了空框架，其价值没有得到充分体现。

二、加强国库收支统计分析工作的必要性

近年来，财政、税务及金融体制均发生了巨大变化，国库业务量也随之成倍增加，作为预算资金收入、支出的统计机关，不但与财政、税务有着密切关系，而且与企业存在着千丝万缕的联系。而国库资金是人民银行信贷资金的重要来源，是基础货币的重要组成部分，货币政策的制定必须研究财政政策、税收政策和国家信用的变化情况，这就客观上要求国库必须研究财政收支变化情况及发展趋势对经济、金融运行的影响。因此，对国库资金进行统计分析是非常必要的，主要表现在以下几方面：

（一）有利于各级领导和财政机关及时掌握预算收支执行情况，制定有效的财政政策

国库预算收支统计报表上的数字，真实地反映了社会生产各部门生产劳动的成果和各项事业的资金需求及发展变化情况，体现着国民经济的发展速度。首先通过对税收入库情况的分析，可以了解国民经济各部门生产、销售情况和税收政策执行情况，还可以掌握税收入库的进度，预算完成情况等。其次通过对库款支拨的分析，可以反映财政政策执行情况，掌握财政资金的流向，监督财政资金的使用情况。再次是通过对财政收支结构的分析、趋势分析，可以为党政领导机关和财税部门随时掌握情况，以便加强和改进预算管理，为制定宏观经济政策提供依据。

（二）有利于中央银行制定正确的货币政策和措施，提高宏观调控能力

国库资金是中央银行信贷资金的重要来源，因此它的增减变化情况对于中央银行综合信贷计划的完成有着十分重要的影响，中央银行要行使其宏观调控的职能，有力的调节国民经济，必须制定正确的货币信贷政策，而制定这一政策，仅仅依靠银行信贷收支情况是不够的，还必须研究财政收支情况，只有这样，中央银行制定金融政策和进行宏观调控才有可靠的依据。

（三）有利于加强国库监管工作，保证国库资金的安全

通过对财政预算收支数据的具体分析，可以及时发现国库资金存在的问题，例如通

过对库款支拨的分析，可以监督财政部门的拨款情况，是否超计划、超预算；对预算收入退库情况的分析，可以发现退库是否符合财政、税收政策，有无文件依据，手续是否齐全，监督财政资金的出口，便于采取有力措施，防范和化解风险。

三、改进国库统计分析工作的设想

构建央行国库统计分析指标体系，为财政政策和货币政策的制

定与协调提供有益参考。人行国库的服务职能不仅体现在核算上，而且还体现在对人行国库数据的分析上。

1、准确定位。国库统计分析和调研工作应结合各级国库的实情和特点，我们现在的国库统计分析实际上是财政、税务、统计部门分析材料的综合和翻版。国库统计分析应准确及时反应国库资金全貌，分析特点，反映问题，提出建议，从国库角度反映、探讨财政、货币、信贷政策的执行状况以及改革中存在问题，切实提高人行国库服务质量和水平，为政府、人行宏观决策提供参考意见。

2、构建国库统计分析指标体系。应根据国库统计分析、资金监管的特点，设计一套统一、易于操作的国库统计分析程序，建立相应的模型，这对于提高统计分析的及时性、准确性和可比性具有积极意义。可充分利用现代科技手段，结合新的国库统计分析程序，与会计核算程序实现动态的横向、纵向联网，一旦需要可以随时自动采集数据，自动分析，从而及时发现、解决问题，提高统计分析工作效率。

3、加强与财政、税务、统计等部门的协调、配合。国库工作涉及面广，政策性强，如果“单枪匹马”进行分析、调研，工作难以深入和取得实效，得出的结论出难以准确和全面。应加强各有关部门之间协作，做到信息共享，减少重复劳动，避免以偏概全，确保分析、调研工作上档次上水平，以达到反应情况、解决问题的目的。

4、加强国库信息管理。制定和规范信息的采集、整理、发布的制度和程序。新的统计分析系统启用后，国库将面临如何采集信息，如何有效提取国库资金流量信息，如宏观经济科目、企业监测科目、金融现金科目、金融信贷科目数据的采集就有一定的困难，需要有一套完整的具有可操作性的制度和程序，来保证数据的采集，为有效的预测和防范银行的流动性风险提供支持。

5、统一统计支出口径。政府县直机关向财政临时借款、还款时，财政在做统计时不做支出，只是记在了往来上，可是国库在记账时只能记支出，这样就存在支出统计的不一致。

6、不断进行国库统计分析工作创新。国库统计分析创新重点是国库收支信息资料库的建设。统计信息资料库的建设是搞好统计分析的关键，也是一项基础工作。统计分析资料库不仅要录入和保留国库收支及库存的基本情况，而且要搜集和录入当地甚至全国的经济信息，贷款投放信息、本地区的重点税源企业信息等。具体说来，资料库的建设主要包括国库及财税制度资料档案、本辖区国民经济计划档案、地方财政预算收支资料档案、国库对经收处及对下级国库统计分析监管档案、国库调研分析资料档案。完善的统计分析资料库可以为分析提供强有力的信息后台支持，从而能够写出高水平的统计分析。

第四篇：财政国库内控问题及制度完善

财政国库内控问题及制度完善

摘要：财政国库的存在，从微观的角度来讲，对于我国资金的运用、管理等方面发挥着重要的作用；从宏观的角度来讲，对于我国社会主义现代化建设方面也发挥着重要的影响，然而，在实际的发展过程中，由于财政国库在内控方面存在多个方面的问题，比如制度的不完善、职责的不明确，影响着财政国库的作用得到有效的发挥。为此，本文就主要从财政国库内控问题出发，从制度完善入手来解决存在于财政国库中的问题，以此促进整体的进步与发展。

关键词：财政国库；内控；内部控制；制度

中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01

一、前言

步入二十一世纪以来，受到全球一体化趋势加强的影响，国际之间的交流与合作日趋广泛化与深度化，在如此有利的外部环境作用之下促使我国经济得到更好发展。随着社会主义市场经济的不断完善发展，国家作为一只可以“看到见的手”，在市场经济的发展中发挥着重要的作用，其中财政国库是国家资金的聚集地，其主要的职责就在于管理、运用好国家的资金，对于社会主义的建设以及我国社会主义小康建设发挥着重要的作用。但是，在实际发展过程中，由于财政国库内控方面存在的问题，导致一系列问题横生，影响着整体的进步与发展，为此，采取合理的措施来解决财政国库内控问题，至关重要。

二、财政国库内部控制中存在的问题分析

内控，其实就是内部控制的简称，所谓的内部控制，从会计领域来理解的话，指的就是出于实现经营目标为主要目的，采取一套措施来控制资产合理、安全运营，确保会计资料真实可靠，保障经营活动稳定开展。而财政国库的内部控制，简单来讲，就是在会计角度概念的基础上上升到国家高度，通过不同职能部门与权力机构的设置，来各自发挥各自的职能，并且相互监督，促使财政国库得到良好运作。但是在现实生活中，财政国库内部控制过程中却存在着以下几个方面的问题，阻碍着整体的进步与发展。

（一）缺乏公开透明，阻碍公民知情权利的使用

由于我国是人民当家作主的国家，受到国家性质的影响，决定我国财政国库程序要符合公平公正、民主、透明等方面的原则，才有利于推动整体的发展与进步，但是在实际发展过程中，我国财政国库在内部控制方面没有坚持上述的原则，财政国库的具体运行情况对外界始终是保持机密的状态，社会人民无法从其中了解到有关财政国库的任何一方面，不仅阻碍公民知情权利的使用，也使得财政国库内部控制缺乏公平、公正以及透明化。

（二）职责分工不明确，人员素质不高、专业能力不强以及思想政治落后

在财政国库内部控制工作开展过程中，一方面，由于制度的不完善，导致部门以及人员的职责分工不到位、员工对于具体的职责不明确，从而在实际工作开展过程中出现员工相互推脱工作、推卸责任现象的频繁出现；另一方面，在财政国库内部控制工作开展过程中，普遍存在工作人员素质不高、专业能力不强以及思想政治落后等方面的问题，这一方面问题的存在使得身处岗位的工作人员难以胜任自己的本职工作，更有甚者出现不良的现象，阻碍着财政国库内部控制工作得到良好的开展。

（三）监督力度不够，控制手段落后

存在于财政国库内部控制工作中的问题，还体现在以下几个方面：第一，缺乏有效的监督机制来有效监督财政国库在发展过程中所产生的行为，尽管我国人民代表大会有监督作用，但是实际上对于财政国库的监督却并没有得到很好的体现。第二，财政国库内部控制手段落后，由于现阶段的社会是以信息发展为主的时代，应该充分结合信息技术的发展来进行内部的有效控制，但是仍然是以传统的人工核算、人工控制为主，也就无法满足这个高速信息化社会对于内部控制的要求。

三、解决财政国库内控问题以及建立财政国库内部控制制度的策略探讨

既然在财政国库内控过程中存在多个方面的问题，那么，如何将这些存在的问题予以有效的解决，从而推动财政国库内部控制制度得以有效建立呢？以下就针对于此，提出以下几个方面的策略来进行?单的探讨和研究。

（一）加强思想教育政治工作的开展，建立严格考核制度

由于在财政国库内部控制工作开展过程中，普遍存在工作人员素质不高、专业能力不强以及思想政治落后等方面的问题，因此，在完善财政国库内部控制制度的过程中，从人员入手来为制度的建立创造良好客观环境。首先，思想是行为的指挥者，在财政国库工作的人员是与国家资金打交道，假若工作人员思想不到位，则会加剧腐败现象的产生，因此，加强工作人员思想教育工作开展，引导工作人员树立良好的观念，从而提高工作人员的道德素质。其次，在对外的人才招聘环节，要严格把控招聘规则，从多个方面来综合考虑人才的选拔，以此来做好人才选拔环节的工作，而在对内的人员管理方面，要实行严格的考核制度，考核制度的开展需要建立明确岗位职责基础上，对于表现良好的人员给与奖励，以此来提高员工工作积极性，而对于表现不合格的员工给与一定的惩罚，以此来发挥督促作用，从而推动财政国库内部控制工作得到良好发展。

（二）建立全面的监督体系，推动民主化建设

建立全面的监督体系，是解决财政国库内部控制工作存在监督不到位方面问题的有效措施，有利于保障财务内部控制制度的有效性。而要想建立全面的监督体系，首先发挥内部相互监督作用，进行彼此监督、上下级监督，其次发挥人民代表大会的监督作用，从而对财政国库所采取的行为进行有效的监督，最后充分发挥中国公民的监督权力，在充分利用信息技术的基础上建设相关的互联网官方平台，让每一位公民都可以在这一平台上自由的发言，提出自己的宝贵意见并且使用监督的权利，从而有效的监督财政国库在发展中所做出的行为。与此同时，还需要推进民主化建设，让公民知情权利得以有效保障，而民主化建设就要对财政国库内控的相关数据和运作程序进行公开透明化，并且设立专门的公开门户，将相关的信息公布到网络平台，让公民提出相关的意见，以此促进整体的进步与发展。

四、结语

尽管现阶段财政国库内控存在一定的问题，但是本文从人员角度、监督角度、民主化建设角度等方面入手来提出对应的解决措施，希望可以通过上述论点的探讨，来解决财政国库内控存在的问题，推动财政国库内控制度得以良好建立。

参考文献：

[1]姜琳琳.财政国库集中支付中存在的问题分析及对策[J].财经界（学术版），2012（8）.[2]张雅丽.浅谈财政国库改革中遇到的问题及几点建议[J].行政事业资产与财务，2012（24）.

第五篇：国库集中收付制的问题

一、我国国库集中支付制度改革现状及存在的问题

(一)思想认识上的问题。

国库集中支付是一种全新的财政资金支付管理方式,它改变了几十年来形成的、我们已经习惯的财政资金按部门和预算级次分散支付的方式,必然引起各方面尤其是预算单位的强烈反映。由于国库集中支付增加了财政支出的透明度和规范性,设立“账外账、“小金库”等现象也得到了有效地遏止,对一些部门和个人的既得利益有所影响,出现了一些预算单位或个人对这项改革不理解、不支持甚至抵触的现象。

中西方在国库机构设置、管理运行机制、监督制约机制等各方面的差异从根本上看还是管理理念上的差异造成的。我国在改革开放、发展市场经济中引入了各种现代企业管理理念,推动了我国社会主义经济的飞跃发展。但是,这些优秀的管理理念却没有渗透到政府管理当中去,存在很明显的“库藏管理”的思想。西方市场经济国家经过几百年的发展,已经形成了一套系统的现代国库管理的新理念。如市场导向的理念,崇尚法治的理念,讲究效益、追求效率的理念,系统控制、合规守信的理念等。这些先进的管理理念已经成为政府和社会公众共同遵守的行为规范,并以制度的方式贯穿在财政管理的方方面面。中国在财政国库管理理念上的差距是无法同西方市场经济国家相比的。

(二)国库集中支付制度运行中的风险。

商业银行带来的风险单一账户设置在商业银行,商业银行的业务必须承受市场风险,这种风险可能会带来财政资金的风险。同时,商业银行在资金头寸紧张时,有可能挪用财政资金。第一,零余额账户带来的风险。如果支付过程中出现失误,按照财务制度应该退回财政零余额账户和预算单位零余额账户,但是,零余额账户“只进不出”,已经发生的资金无法退回,代理银行普遍采取挂存在代理银行内部的临时账户上,待预算单位处理,增加了财政资金的风险。

第二,预算拨款凭证及退库凭证的风险。作为财政部门在人民银行国库部门支付库款的主要凭证,在国库支付系统开通后,既没有列入重要的空白凭证管理,也没有使用期限,拨款和退库时,只需在付款联加盖国库预留印鉴,其他联在传递过程中很容易被替换,形成潜在风险。第三,制度转型带来的风险。由分散型转向集中型国库模式的一个重大的风险是由“分散违规”转向“集中违规”,由低层次的违规转向高层次的违规。在那些由国库机构控制付款决策的国库模式中,集中违规的一种情形是在国库现金余额不足以支付所有支出单位的到期付款的情况下,国库机构往往根据同供应商间的私下交易比如贿赂或偏好来决定付款顺序。这样一来,按规划应优先分配的预算资金就被按国库机构的偏好次序分配取而代之,其结果就是预算执行结果同预算目标的偏离。再则,资金直接从国库经收处出入,减少了央行会计部门的审核环节,资金风险外露。

二、我国国库集中支付制度的对策

(一)建立国库单一账户制度,实行财政资金集中管理。

市场经济国家普遍建立了国库单一账户制度,将政府各部门所有的财政性资金都集中到中央银行或委托其他商业银行设立的“国库存款账户”,取消各预算单位独立开设的预算账户,实现财政资金的集中管理和财政收支的“双直达”。在我国,要按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,借鉴国际通行做法和成功经验,结合具体国情,建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的国库管理制度。当前,在现代国库管理制度的建设中,必须注重以下配套改革,即以预算完整性为原则,加快预算外资金管理制度改革;以财政统一性为原则,完善部门预算制度;以决策法制性为原则,健全预算、决算的审

批程序,从而实现预算完整性、财政统一性、决策法制性和国库集中性的有效结合,构建起符合市场经济要求的公共财政管理制度。

(二)建立财政管理信息系统,加强国库的信息收集与处理功能。

现代化的电子网络信息系统是实行国库集中支付制度的技术基础,也是现代信息技术发展的最终结果。目前财政系统的计算机硬件配置是比较好的,但应加紧进行充实和改造,特别是加强软件开发工作,逐步建设成具有以下三个方面功能的财政管理信息系统:(1)负责政府部门(机构)的分类账户管理,及时掌握各部门和单位的财务状况;(2)与银行结算系统连接,利用银行部门发达的结算系统,处理政府部门的财务活动;(3)强大的信息收集和处理功能,为财政管理、宏观经济形势分析和政策制定提供依据。

(三)实行预算执行和监督三分离制度,完善国库监督控制体系。

我国的国库监督体系主要由财政监督、政府监督和人民代表大会监督组成。财政部监察局和监督司负责国家财政资金收入拨付的检查和监督。政府审计机关负责对同级各部门预算和下级政府预算执行情况及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。人民代表大会常务委员会监督中央预算和地方预算的执行。这种监督体制存在的主要问题是权责利既不明确也不对称,审计机关隶属于各级政府,缺乏独立执法的能力,权力之间缺乏制衡,监督约束软化。完善责任机制、强化执法监督,是改革顺利进行的重要保障。一是要建立和完善内部责任机制。通过法律法规的建设和管理系统的构建,在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制,并加强国库支付中心内部的制度性管理控制,以保证各项规则的顺利执行。此外,还应建立支付责任追究制度,防利用职权“寻租”。总之,要完善内部制度,最大可能地缩小“租”的存在,并加大寻租成本,减少寻租收益,使寻租的净收益小于寻租的净成本,从而把“经济人”的寻租行为引导、改变为寻利行为。二是要建立和完善外部的综合、全方位监管制度。审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环。审计部应实施若干种不同的审计,其中包括事前审计、符合性(正当性)审计、财务审计和资金效益审计。审计部门的外部监督要做到独立、客观和公正,善于发现问题。可以说,审计部门每年定期组织专业人员对国库资金进行审计是财政内部监督的必要补充。人民银行国库对国库单一账户的支付具有监督责任,除了要严格依照财政部门的拨付指令行事外,对开立零余额账户的商业银行有关财政资金拨付过程要加强管理和监督。各预算单位和供货商要对银行资金结算速度进行监督,检查商业银行是否有故意压票、延期付款或对占用客户资金的违法行为。各预算单位还要监督有关机构是否及时、合法地审批单位的预算安排和用款计划,是否及时下达拨付指令并付款。

(四)减少国库集中支付制度的实行阻力。

采取积极措施减少实行国库集中支付制度遇到的阻力。在这方面的主要表现有:一是取消了预算单位在商业银行的各种账户,商业银行减少了信贷资金来源,银行信贷规模也随之降低,银行支持地方的积极性受到影响,将给地方政府带来较大的压力。二是虽然政府财政资金是属于国家的,但长期以来一直由预算单位分散使用,现在集中支付后预算单位将失去资金的直接支付权,同时会由此而减少存款的利息收入,部门的既得利益被打破,其理财积极性会受到打击,阻力很大。三是统一的政府采购,特别是实行国库集中支付制度后,可以依托于法制而明显地提高政府采购过程的透明性和严密性,减少政府部门大量的寻租行为,减少“权钱交易”等腐败行径。浙江省已全面推行政府采购,并且政府采购面逐年扩大,在此情况下,再推行国库集中支付制度,势必严重影响政府部门权力掌握者的利益,阻力可想而知。