xx小学民生资金管理使用自查自纠情况

第一篇：xx小学民生资金管理使用自查自纠情况

XX镇中心小学关于开展2015年

教育系统民生整治铸廉行动的自查自纠报告

为切实加强对教育民生资金管理使用情况的监督管理，进一步规范民生资金管理使用行为，保障改善学校民生各项措施落到实处，现对我校自2013年以来教育民生资金管理使用情况进行自查自纠，情况如下：

一、关于民生政策落实情况

我校自2013年以来，一直按照上级指示，对民生资金的相关管理及使用进行科学管理，按照规定程序发放补助资金，从未出现挤占、虚报、冒领、套取、骗取、贪污、平均分配、乱收费等违规违纪的行为。

二、关于资金运行情况

1、上级的困难学生寄宿生生活补助资金11000.00元，已全部发放到学生。

2、学校生均公用经费报账款合计906827.12元，其中办公费开支283830.78元；印刷费开支38927.38元；水费开支16160.00元；电费开支37674.39元；邮电费开支15425.00元；取暖费开支66951.00元；交通费开支6600.00元；车旅费开支9735.00元；维修费开支191816.00元；会议费开支11228.00元；培训费开支40440.00元；专用材料费开支26934.00元；劳务费开支146840.57元；办公设备购置费开支118880.00元；专用设备购置费开支28500.00元；信息网络构建费开支29547.00元；其它费用开支13265.00元。

营养改善计划资金报账款合计1074761.00元，全部用于学生营养

改善计划的食材采购中，保证了两菜一汤，饭菜质量、数量均佳，得到学生、家长和社会的好评。

3、教师陪餐收入注入学生食堂。

三、留守儿童之家建设

1、建设情况

2014年学校根据上级相关文件精神已按要求完成“留守儿童之家”基地建设，有留守儿童视频聊天室、阅览室、活动室等，共有150平方米的面积，得到镇政府的补贴资金20580.00元，其中地砖铺贴10300.00元，刮瓷粉5450.00元，电源安装3300.00元，砂子、水泥等材料款1530.00元；得到县级以上配发的台式电脑4台，电话机4台，摄像头4个，课桌凳25套，电脑桌2张，文件柜3个，电视机1台，图书一批等物资，价值约为30000.00元，已全部设入“留守儿童之家”基地中。同时我校自行为留守儿童之家配备了小皮球10个，篮球10个，乒乓球拍5副，乒乓球12个，象棋10副，跳棋10副，羽毛球9副，羽毛球2盒，竖笛5棵，洞箫5棵，短绳10根，长绳5根。

2、开展各项活动情况

（1）开展结对帮扶活动。采取“一帮一”或“一帮多”的形式，为留守学生选配了在职教师与他们结成对子，在生活上给予帮助，进行心理辅导，让留守学生倾诉心中的苦闷，帮助他们排解烦恼，恢复自信，保持良好的心态，实行全程跟踪教育。同时选配优秀学生和班队干部与留守学生开展生活学习互帮互助活动，让他们成为知心朋友，在学习生活上互相帮助，在品德行为上互相促进，在心灵思想上互相交流，许多学生邀请留守学生到家里做客或共度周末，感受家庭的温馨。

（2）开展丰富多彩的主题活动。侧重于“留守学生”开展一些切实有效的活动：举办“留守学生心理健康教育”主题教育，每学期召集全校的留守学生开展一至两次安全与法制教育讲座，禁毒教育活动等，增强他们安全意识与法制观念。节假日期间，组织留守学生开展集体活动，在学校设置亲情电话，定期让留守学生与家长通话交流感情；学校在“留守学生之家”开设了心理咨询热线，设立了心理健康教育咨询室，搭建师生心灵沟通的平台，专门配备了心理健康指导教师，对留守学生进行心理健康教育，让留守学生健康成长。确保不因家庭贫困而让一个留守学生失学。

四、教育工程情况

我校新建的350㎡学生食堂于2012年完工并投入使用；建筑面积2700㎡的学生宿舍两栋栋正在修建中。

五、存在的问题及改进措施

尽管如此，学校在具体实施和监管上还存在一定的问题：

（一）教育宣传力度有待加强，针对这个问题应该加大宣传力度，让广大师生对民生资金的收支使用情况知晓率达到一定比例。

（二）制度还需完善，学校结合实际情况，还需不断完善各项制度。

（三）管理有待加强，根据学校校实际，加大管理力度，明确职责，从采购、入库、保管、操作入手，确保学校各项工作正常开展。

XX县XX镇中心小学

2015年3月19日

XX镇中心小学关于开展2015年 教育系统民生整治铸廉行动的

自

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校 长：分管领导：报 账 员：XX县XX镇中心小学2015年3月19日

第二篇：沙坝小学关于教育民生资金管理使用自查自纠情况

牛场镇沙坝小学

关于教育民生资金管理、使用自查自纠情况汇报

为深入开展党的群众路线教育实践活动，进一步加大教育民生资金管理力度，夯实教育民生资金管理，提高教育民生资金使用效益，确保惠民政策落到实处，现对我校自2013年以来教育民生资金管理使用情况进行自查自纠，情况如下：

（一）关于民生政策落实情况

我校自2013年以来，一直按照上级指示，民生工程的相关政策、精神。科学管理，按照规定程序发放补助资金，从未出现截留、挤占、克扣、虚报、冒领、套取、骗取、贪污、平均分配等违规行为。

（二）关于资金运行情况

1.上级补助资金直接发放到学生家长手里。2.收取学生的生活费如数注入学生食堂。

3.食堂按上级要求，结合学校实际，合理安排学生生活。4.营养午餐保证了一汤两菜，饭菜质量、数量均佳，得到学生、家长和社会的好评。

（三）关于资金专帐管理情况

学生食堂建立了专帐管理，独立核算，无挤占，挪用情况。

三、存在的问题及改进措施

尽管如此，学校在具体实施和监管上还存在一定的问题。

一是教育宣传力度不够，针对该问题，学校召开了班主任教师及中层干部专题研讨会，会议要求：班主任为各班的直接责任人，对教育民生及相关政策应加大宣传力度，德育处和少团队应加强班级指导，利用阵地建设和校园文化建设在全校范围内进行宣讲，提高全校师生的认识。二是制度不够完善，学校结合实际情况，修改各项制度。三是管理不到位，学校根据我校实际，重新分配管理人员，明确职责，从采购、入库、保管、操作入手，确保饭菜数量、质量。使民生资金落到实处，真正惠民。四是加强督查力度，建立膳食委员会。定时和不定时对食堂及管理人员的监督。

牛场镇沙坝小学

2015年4月3日

第三篇：易溪小学关于教育民生资金管理使用自查自纠情况

易溪小学

关于教育民生资金管理、使用自查自纠情况汇报

为深入开展党的群众路线教育实践活动，进一步加大教育民生资金管理力度，夯实教育民生资金管理，提高教育民生资金使用效益，确保惠民政策落到实处，现对我校自2012年以来教育民生资金管理使用情况进行自查自纠，情况如下：

（一）关于民生政策落实情况

我校自2012年以来，一直按照上级指示，民生工程的相关政策、精神。科学管理，按照规定程序发放补助资金，从未出现截留、挤占、克扣、虚报、冒领、套取、骗取、贪污、平均分配等违规行为。

（二）关于资金运行情况

1.上级补助资金直接注入学生食堂。2.收取学生的生活费如数注入学生食堂。3.教师陪餐收入注入学生食堂。4.住读生生活费收入注入学生食堂。

5.食堂按上级要求，结合学校实际，合理安排学生生活。6.营养午餐保证了一荤两素，饭菜质量、数量均佳，得到学生、家长和社会的好评。

（三）关于资金专帐管理情况

学生食堂建立了专帐管理，独立核算，无挤占，挪用情况。

三、存在的问题及改进措施

尽管如此，学校在具体实施和监管上还存在一定的问题。一是教育宣传力度不够，针对该问题，学校召开了班主任教师及中层干部专题研讨会，会议要求：班主任为各班的直接责任人，对教育民生及相关政策应加大宣传力度，德育处和少团队应加强班级指导，利用阵地建设和校园文化建设在全校范围内进行宣讲，提高全校师生的认识。二是制度不够完善，学校结合实际情况，修改各项制度。三是管理不到位，学校根据我校实际，重新分配管理人员，明确职责，从采购、入库、保管、操作入手，确保饭菜数量、质量。使民生资金落到实处，真正惠民。四是加强督查力度，建立膳食委员会。定时和不定时对食堂及管理人员的监督。

易溪小学

2014年3月27日

第四篇：教育民生资金管理使用情况汇报材料

教育民生资金管理使用情况汇报材

料

教育民生资金管理使用情况汇报材料 根据市教育局《关于印发〈市教育民生资金管理使用情况监督检查工作实施方案〉的通知》康教字〔〕94号文件精神，我校高度重视，立即组织人员对教育民生工程资金使用管理情况进行了自查，现将有关情况汇报如下：

一、-贫困寄宿生生活补助资金情况 学期春秋春秋春秋

补助人数***310 补助金额12***3***01937500

二、贫困寄宿生生活补助资金的管理和

使用情况

我校贫困寄宿生生活补助资金统一由财政设立专户管理，确保了资金的正常运转和按时拨付。在操作中严肃政策法规，规范运作程序。

家庭经济困难寄宿生生活补助工作是社会和广大群众关注的热点。我校在每学期切实做到严肃政策法规，规范运作程序。一是严把个人申请关。要求一律由学生和学生家长提出书面申请，填写由学生资助中心统一印制的《义务教育阶段贫困寄宿学生补助申请表》，并由班主任、学校、村委会或街道居委会在受助学生申请表上签署意见和盖章。二是严把公示公告关。学校每学期将贫困寄宿生生活补助政策内容及受助学生名单在学校公示栏进行公示，做到了政策公示，对象公示，标准公示。三是严把资助条件关。学校根据各班交来的受助学生申请表，依据贫困寄宿生生活补助发放实施细则进行审核，确定受助学生名单。四是严把资金发放关。资助资金由

财政局直接拨付到学生家庭“一卡通”账户，确保了资金发放到位，未发现克扣、挪用、挤占资助经费现象。

三、在自查中未发现在贫困寄宿生生活补助资金申报、评审、发放、领取过程中存在弄虚作假、欺上瞒下等骗取、套取、挪用、截留、贪污、私分财政资金的行为。

四、存在问题 由于认识到位，措施得力，严格按照上级有关文件精神扎实推进，我校教育民生资金总体运行情况良好，但也存在一些问题和困难，主要表现为资金拨付到“一卡通”账户后，有的家长并未把补助资金全部用于子女的学习生活，这势必会影响寄宿生的生活质量。

五、下一步打算和建议

1、进一步加大宣传力度。重视利用各种宣传媒介，向社会进行广泛深入的宣传，使党的这项德政工程、民心工程家喻户晓、深入人心。

2、不断强化监督检查。

市中学-6-2

第五篇：资金使用及管理

南水北调工程建设项目资金管理

但懋相

一、资金稽察的必要性

要了解资金稽察的必要性，首先要明确工程建设稽察的必要性。

2004年7月19日，国调办张基尧主任在南水北调办工程建设稽察专家首期培训班开班典礼的讲话中指出，南水北调工程建设的稽察工作是依法行政的需要、是规范市场的需要、是工程建设管理的需要，这三个需要从宏观上阐明了工程建设稽察工作的必要性，具体讲就是为了保证工程建设的质量、工程建设的进度和工程建设资金的安全，所以，要对工程建设项目进行稽察。资金使用与管理在工程建设管理中起着举足轻重、不可替代的作用。国调办领导多次强调，资金使用与管理是工程建设稽察的三大重点之

一、规范资金使用与管理确保工程建设资金的安全是各级监督管理部门的重要职责，也是稽察工作的重要任务。由此可见，资金使用与管理的稽察是极其必要的，十分重要的。

二、资金稽察的依据

资金稽察的依据有两个方面：一是总的依据有：《国家重大建设项目稽察办法》、《南水北调工程建设稽察办法》； 二是专业依据有：《会计法》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理制度》、《建设工程价款结算暂行办法》、《会计基础工作规范》、《水利基本建设资金管理办法》、《国调办工程基金筹资和使用管理办法》、《国调办财务管理办法》等。

三、资金稽察的主要内容

资金使用管理贯穿在整个财务管理和会计核算之中，因此，资金使用与管理的稽察实际上是对项目法人或建设单位整个财务管理和会计核算工作的检查。《国家重大项目稽察办法》和《南水北调工程稽察办法》对资金使用与管理的稽察内容做了规定，南水北调办将资金稽察内容汇编成稽察工作手册，概括起来有六个方面：

（一）会计机构设臵及会计人员配备

会计机构设臵及会计人员的配备，主要检查被稽察单位是否按照《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，设臵会计机构和配备会计人员。会计人员的上岗资质、任职条件、人员分工、财务印鉴保管等是否符合会计基础规范的要求。从总体评价会计机构的设臵及会计人员的配备是否满足工程建设的需要。

（二）内部财会管理制度的建立与执行 内部财会管理制度是财务管理和会计核算工作的基础和保证，项目法人和建设单位都应根据国家、上级主管部门的有关政策法规，并结合工程建设的实际制定能满足工程建设财务管理与会计核算的制度或办法，使本单位的财会工作做到有法可依，有章可询，规范化、制度化的运行。

主要检查被稽察单位是否按照会计基础工作规范的要求，建立内部财务制度体系、会计人员岗位责任制、账务处理程序、内部牵制制度、稽核制度、原始凭证管理制度、成本核算制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支与审批制度、财务会计分析制度等十二项。从实际出发，一个单位要把这些制度全部建立起来是不现实的，也没有必要，重点要看被稽查单位所建立的内部财会管理制度是否满足工程建设财务管理和会计核算工作需要。

（三）会计核算

会计核算是整个财会工作的重要内容，会计核算的好坏直接关系到会计资料的及时性、真实性、准确性。对会计核算的稽察，主要检查被稽察单位是否按照国有建设单位会计制度和会计基础工作规范的规定，设臵会计科目、建立会计账户、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。同时，按照会计基础基础工作规范的要求检查被稽 查单位的会计基础工作。

（四）资金到位及使用

资金到位及使用是资金稽察的重点，也是工程建设项目稽察的重点。

首先，要根据国家发改委批准的初步设计概算及下达的投资计划和下拨资金计划，稽察项目法人或建设单位、工程项目的资金到位情况，看是否与下拨资金一致，是否与投资完成相适应，是否满足工程建设进度的需要。

其次，资金来源的构成与投资计划是否一致。第三，稽察资金到位后，是否实行专户存储，专款专用。

资金使用与管理的稽察：①要审核投资完成，包括：建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资；②审核资产：包括固定资产、流动资产、递延资产；③审核往来账款：包括各种往来款项。重点是预付工程款、预付备料款、其他应收款和其他应付款；④审核结存资金：包括银行存款和现金。

最后，将资金使用的总和与结存资金相加等于资金来源，说明我们的审查没有漏项。在审核中要认真细致，对 每一项支出要弄清它的真实性和准确性。

（五）工程价款结算

工程价款结算，主要稽察项目法人和建设单位是否按照建设工程价款结算暂行办法规定的程序、时间和手续，向承包商结算、支付工程进度款、预付工程款、预付备料款。工程价款结算是否符合合同条款的约定，有无计划外、合同外的项目、有无提高或降低合同单价的情况。

工程价款结算程序和手续包括：承包商申请→监理工程师审核→现场管理部门审查→项目法人或建设单位的工程管理部门审核→合同管理部门审核→财务部门审核→单位领导签批→承包商提供发票→财务部门办理支付。

（六）执行财经法规，遵守财经纪律

主要稽察项目法人和建设单位是否按照国家政策法规和制度规定，筹集和使用建设资金，是否有截留、挪用、转移工程建设资金的情况；是否有公款私存、公款私分和私设小金库的情况；是否有虚列成本费用、虚报冒领的情况；是否有未经批准擅自提高开支标准、扩大开支范围、搞计划外项目的情况；是否有偷漏税金的情况；是否有其他经济违纪行为。

四、资金稽察程序

资金稽察程序寓于工程建设项目稽察程序之中，但因资金使用与管理有其特殊性，应在工程建设项目稽察程序基础上，更加细化，更具有操作性，经过几年实践，我总结出资金稽察程序是：

（一）在稽察专家组召开工程项目稽察专家会议后，制定资金稽察实施计划。

每一次工程项目稽察实施前监督司或监管中心都要召开稽察专家组会议，宣布稽察项目实施方案，明确稽察任务，时间、分工及要求，根据稽察专家组长分配的任务及时间要求，制定资金稽察的实施计划，对资金稽察作出详细的安排。

（二）在听取工程建设情况汇报，现场查勘结束后，与被稽察单位的财务负责人或财务主管人员见面，提出具体要求。

1、按照资金稽察内容的六个方面提供书面材料。

2、填写5张表格作为书面材料的补充（表格式样附后供参考）。

A．资金稽察附表1：会计机构设臵及会计人员情况表 B．资金稽察附表2：内部财会制度情况表 C．资金稽察附表3：工程价款结算情况表 D.资金稽察附表4：往来账款明细情况表 E.资金稽察附表5：银行账户情况表

3、要求被稽察单位提供真实、可靠的资料

A．批准的初步设计概算、投资计划、对外签订的经济合同或协议。

B．内部管理制度、办法或规定。

C．会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料。D.其他管理监督部门如：财务、审计、税收、稽察、纪检监察等部门出具的与财务有关的检查、审计、稽察等报告。

（三）实施稽察

1、审查账表和凭证：要重点审查会计账簿与会计报表是否相符，审查投资完成中工程价款结算的程序是否合规、手续是否完备，审查待摊投资中建设单位管理费开支的标准、依据、手续是否符合规定。审查往来款项是否真实可信。在查阅账表和凭证中，对发现的问题做好记录。

2、对已记录的问题进行归纳整理，向有关人员进行核实，对已核实的问题进行取证。

3、编写稽察工作底稿，并附上取证材料，一般一事一稿。

4、核实账表与被查单位所提供的书面材料数据，作为编写稽察报告的依据。

5、编写资金稽察专项报告

第一部分基本情况：要真实、全面反映被稽察单位的会计机构设臵及人员配备、内部财会制度建立与执行、会计核算、资金到位及使用、工程价款结算的情况，并给于客观公正的评价。

第二部分存在问题：要事实清楚、有理有据，说明不符合哪个制度和办法的规定。

第三部分整改意见和建议：针对存在的问题提出切实可行，符合实际的整改意见及建议。

（四）整理资料、编写目录、移交归档

五、稽查中发现的主要问题

五年多来，我先后参加了国调办组织的对项目法人或 建设单位的多项工程建设项目稽查复查工作，在资金稽查中，尚未发现建设资金被截留、挪用、转移的情况，也未发现严重的经济违法违纪行为，但也发现在财务管理和会计核算工作中，存在以下问题：

（一）会计机构及人员配备方面的问题

通过几年的稽察，未发现会计机构不健全、人员配备不满足工程建设需要的情况，只发现个别单位在综合部门配备财会人员，但未明确主管会计，致使会计账簿、会计报表只有单位领导和经办人签字，没有财务负责人，主管会计签字的现象，还发现有6名财会人员没有从业资格证书，不符合《会计法》和《会计基础工作规范》的规定。

（二）内部控制制度的建立与执行问题

通过稽察了解到绝大多数项目法人或建设单位，比较重视内部控制制度的建设，内部控制基本上都比较健全、有效。但也发现个别单位没有制定会计核算制度和岗位责任制，还有的单位某些内部控制制度尚需修改、补充和完善。

比如，有一个单位制定的费用开支管理办法，对差旅费补助规定为：正式职工每人每天按80元计发、聘用人员另行规定。经落实，该单位以会议纪要的形式明确聘用人 员的差旅费补助是正式职工的一半。在同一制度中又规定了业务招待费的开支范围、审批程序。但对开支标准又另行规定。后经查实，另下发文件规定了以“桌”为标准的业务招待费开支管理办法。这个单位还制定了借款管理办法，其中有一条规定“私人借款，最多不超过两个月”，显然与国家的财务制度相违背。

以上两个制度都需要修改、补充和完善。

还有一个单位在调整工程价款结算支付审批权限时，改变国家规定的工程价款结算支付程序。

工程价款结算支付的正确程序是：承包商申请→监理工程师审核→现场项目部审查→项目法人或建设单位的工程部门审签→计划合同部门审签→财务部门复审→单位领导审批→承包商提供发票→财务部门支付。这个单位下发工程价款结算支付审批权限调整后，只有现场项目部审批，和项目法人财务部复审。将项目法人的工程部门、合同部门和单位领导审签、审批程序都精简了，以现场项目部替代了项目法人的三个程序。

在制度的执行上发现，有一个单位的职工出差期间，即享受每人每天80元的出差补助费，同时又享受每人每天60元的工地补助，显然不符合规定。

（三）资金使用与管理方面的问题

1、资金到位不及时，影响工程建设

在今年的一个工程项目稽察中发现，截至稽察时已完成工程投资7亿多元，而资金到位只有5亿多元，建设单位不得不采取了两项措施：一是动用一部分其他项目的工程款，二是向银行贷部分款，筹集资金，以解燃眉之急，使工程建设得以正常进行。

2、开设银行账户不符合财政部的规定

如有的单位同时在两个银行开设账户；有的单位有两个工程项目，分别在民生银行开设基本账户，又在中国银行开设备用金账户；还有的单位在多家银行开设多个账户。

3、地方配套资金不到位，挪用南水北调工程银行贷款指标

稽查中发现：有一个稽查项目与相连的挡水闸工程属于地方配套项目，投资2775万元，因为地方项目投资尚未下达，资金不到位，就动用南水北调工程银行贷款指标，从银行贷款2100万元，用于该工程项目的建设，至2007年9月30日我们稽查时，地方政府只下达1000万元投资计划，并拨付资金归还了部分贷款。还有1100万元尚未归还，不符合南水北 11 调资金管理的规定。

4、支付征地款依据不足

在一次稽查中发现：有个单位在未经上级主管部门批准，没有正式签订征地合同的情况下，只凭一张进区协议，支付征地款774万元，列其他应收款挂账，不符合水利基本建设资金管理的规定。

5、现金管理与使用

稽察中发现在现金管理与使用方面存在两个问题：（1）超限额是使用现金支付货款，有一个单位在同一商场、同一时间购买货物一批，一次以现金支付3万元多元的货款。

（2）借款条顶替库存现金，在稽察中发现一个单位的保险柜里有17张借款条，金额达7.16万元，另一个单位的保险柜里有5张借款条，金额1.51万元，借款用途是食堂借采购款，为单位垫付购货款，为职工垫付伙食费，少量的职工出差借款等。

以上问题不符合现金管理条例的规定，是违纪行为，应引起大家的关注。

6、建设单位管理费超支严重

稽查发现，所有稽查项目按照批准的初步设计概算的建设单位管理费，与工程项目完成的投资比例计算，普遍存在严重超支现象，如有一个单位所承建的工程项目初设概算批准的建设单位管理费为4600万元，建设期为66个月，至稽查时已开工建设35个月，支出建设单位管理费6132万元，已经超支33％。建设单位管理费超支的原因是多方面的，既有初设概算偏低的因素，又有物价上涨，各种费用升高的问题，还有单位管理不严、开支失控的原因。对此问题，我们没有更多的追究，建议要加强管理，控制支出，做到开支有依据、有标准、有审批、手续完备，使建设单位管理费控制在一个合理的水平上。

（四）会计核算方面存在的问题

通过稽察发现，会计核算方面存在的问题比较多，也很普遍，下面我从六个方面进行介绍：

1、工程投资核算

从稽查项目看，工程投资的核算不够规范，特别是对待摊投资和其他投资，临时工程和临时设施费划分不清。如有的建设单位将自行购臵，自行使用的办公用固定资产、用具器具等本应在待摊投资建设管理费核算，却列入了其 他投资核算；有的单位将结算支付给施工单位的临时设施包干费、进场费、退场费等，本应在待摊投资的临时设施费核算，却列在建安工程投资的临时工程核算；有的项目法人，将“预付设备款”列报设备投资，而有的项目法人将已基本安装完成的设备不列报设备投资，仍在“预付设备款”挂账，影响了设备投资的完成。

2、固定资产管理与核算

固定资产管理与核算存在的问题比较普遍，主要有：（1）2005年以前稽查的项目，各单位所购的固定资产基本上都未按固定资产管理和核算。

（2）2006年以后稽查的项目，各单位所购臵的固定资产基本上都按固定资产管理和核算，但会计核算方法有所不同，有的单位购入报账时先列报待摊投资，然后再通过交付使用财产，列固定资产管理核算；有的单位在购入报账时未通过待摊投资，而是直接列固定资产管理核算。这两种方法各有各的道理，但第二种方法不符合建设单位会计制度的规定。

（3）有相当多的单位，在购入固定资产时，没有验收手续，在使用时没有领用手续，管理部门没有规范的固定资产台账，还有的存在固定资产实物与固定资产账不相符 的现象。

（4）概算外购臵固定资产，在稽查一个工程项目时发现，该工程为改造项目，国家发改委在审批初设概算时，没有审批建设单位开办费，也就没有交通工具（汽车）购臵费，但该建设单位在未履行任何审批手续的情况下，分别购臵了价值41万元和26万元的汽车各一辆，在改造项目建设成本中列支，不符合初设概算的批复。

（5）个别单位将购臵的固定资产价值，一次计提折旧列入建设成本，使固定资产净值为零，不符基本建设会计的规定。

以上这些做法不符合固定资产管理核算的规定。

3、工资管理核算

工资管理和核算方面存在的问题也是比较普遍的，主要是：

(1)有的建设单位将应列入应付工资总额的加班费和各类补助费，未通过应付工资科目核算。也未计提工资附加费，而是直接列报待摊投资。

(2)有的单位将不应列入应付工资核算的返还原单位借调人员工资，列入了应付工资核算，并计提工资附加费，既加大了工资总额，又虚增了工程建设成本。

(3)返还借调人员工资时，未与借调单位签订借调人员合同，缺乏返还工资结算依据。对已经发生的，但还没有返还给借调单位的工资费用，到年终结账时未预提计入当年成本，造成当年成本不实。

(4)有的单位制定的工资标准、施工补助及各类工资性津贴未履行报批手续。

以上这些，都不符合工资管理和核算的规定。

4、“预付工程款”和“预付设备款”核算

有的单位将“预付设备款”在“预付工程款”科目核算，有的单位将“预付设备款”直接列报设备投资，这两种核算办法都不符合会计制度的规定。

“预付工程款”是按照合同约定一次性支付给承包单位的工程用款，要在以后的结算工程进度款中分次扣回，因此在“预付工程款”科目中设臵明细科目核算。

“预付设备款”是按照合同约定支付给制造厂家的设备制造费用，分首付款和进度款，它是不能扣回的应支付给制造商的设备款项。因此，会计制度要求列入“应付器材款”科目核算，但又属于预付款性质，在编制会计报表 时，要求在“预付设备款项”反映。

5、结算工程价款核算

有的单位在结算工程价款时，未通过“应付工程款”科目核算，而是直接支付给承包单位。“应付工程款”科目，贷方反映结算总额，借方反映支付总额，余额反映已结算未支付总额。如果，结算工程款不通过“应付工程款”科目核算，就不能提供工程价款的结算总额、支付总额、和已结算未支付金额这些重要的会计信息。

6、会计基础工作

（1）账簿扉页不按规定填写经办人、主管会计、财务负责人等。

（2）现金、银行日记账采用打印的活页账，未使用订本式账簿。

（3）有的付款依据凭收据报账，没有正式发票，特别是支付房屋租赁费，没有发票的情况较为普遍。

（4）有的记账凭证只有制证人、没有审核、记账、主管签字。

（5）有的会计资料，特别是记账凭证未及时整理装订 17 归档。

（6）有的单位的账簿未贴印花税，有的贴了印花税未注销。

以上这些问题，是自己在稽察过程中发现，总结归纳的，供大家参考，错误难免，请批评指正。

但懋相

二〇一〇年九月二十五日