横向纵向对比,发现企业纳税疑点(评估)

第一篇：横向纵向对比,发现企业纳税疑点(评估)

横向纵向对比，发现企业纳税疑点（评估）

【案例简介】

湖南省娄底市某贸易公司系2004年8月成立的私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资本3100万元，现有职工68人，是一家主要从事生铁、钢材、水泥批发的企业，在娄底市批发行业中具有一定规模和较强的代表性。2006年该公司增值税税负率偏低，因此，娄底市国税局将该公司确定为纳税评估的重点对象。【案例分析】 一．疑点采集

评估人员调阅了2005年度、2006年度企业所得税年度报表及年度资产负债表、利润表，分析比较了近两年的税收和财务指标，查阅企业发票开具情况和税款抵扣情况。通过初步分析，发现以下疑点。

疑点1.企业2006年度销售收入313034862.5元，2005年应税销售收入167349819.15元，2006年与2005年相比销售收入增加145685043.35元，销售收入变动率为87%，大大超过±30%的预警值范围。是否存在虚开增值税专用发票行为？

疑点2.企业2006年增值税应纳税额1763393.45元，税负0.56%，比2006年全市同行业平均税负率的1．2%低0.64个百分点，税负差异幅度（与同行业比）为－53%，与企业2005年增值税税负率1.05%相比，2006年增值税税负率下降了0.49个百分点，税负率差异幅度（与上年比）为－46%。上述数值明显超出预警值±30%的范围。是否存在少计销售收入，多列进项抵扣行为？

疑点3.企业2005年运费抵扣税额272230.98元，占其总进项税额27727821.59元的比例为0.98%；而2006年运费抵扣税额782975.18元，占其总进项税额50921797.78元的比例却达到1.54%，比上年增长57%。是否存在多列运费抵扣的问题？

疑点4.企业2005年应税销售收入为167349819.15元，应纳所得税额为346781.08元，2005年企业所得税贡献率为0.207%；2006年应税销售收入为313034862.50元，应纳所得税额为375641.84元，2006年企业所得税贡献率为0.12%。

2006年与2005年相比，企业所得税贡献率下降0.087个百分点，企业所得税贡献变动率为43%。是否存在多列成本费用、扩大税前扣除范围问题？

疑点5.企业2005年营业费用3959776元，占销售收入167349819.2元的比例为2.37%；2006年营业费用12951268.63元，占销售收入313034862.5元的比例为4.14%，该比例变动率高达74.68%。是否存在多列费用，少缴企业得税的行为？

疑点6.企业2006年初存货金额2104370.6元，2006年末存货金额8984071.07元，年末比初存增加6879700.47元。该公司是批发企业，但没有大型仓库，年末存货金额变动异常。是否存在存货不实，发出商品不计或少计收入问题？ 二．约谈举证及实地调查

针对以上疑点问题，评估人员对该公司展开了约谈。在约谈过程中，被约谈人仅就疑点1作出了合理解释并提供了相应证据，于是疑点1被排除。而由于企业方面无法对其他疑点给出合理解释，评估人员依照程序对企业进行了实地调查核实。

根据企业主动提供的账簿资料，评估人员对公司的增值税税率，按货物品种分类进行了测算。经测算，企业2006年度实现销售收入313034862.50元，应纳税额1763393.45元，增值税税负率为0.56%。其中，销售生铁收入256143123.95元，应纳税额2312659.86元，该项目增值税税负0.9%；销售钢材收入48806518.55元，应纳税额－634969.74元，该项目增值税税负－1.3%；销售其他货物收入8085220元，应纳税额85703.33元，该项目增值税税负1.06%。

评估人员通过上述指标测算分析，得出如下判断：与企业2005年增值税税负率1.05%相比，其2006年增值税税负存在异常，特别是钢材项目销售的税负率为－1.3%，很可能存在少计钢材销售收入或发出商品未及时计收入的现象。评估人员决定对其存货进行实地盘点。

评估人员通过对企业钢材仓库的入库单、发货单进行统计，并对钢材仓库进行盘点，发现钢材账实不符，账面比实际库存多2048吨，钢材账实不符的原因是：

企业发出钢材2048吨给某房地产公司，因未及时与对方结算，故暂未作账务处理。评估人员对实地调查发现的问题作了详细的记录，确定了钢材存货不实，发出商品未及时计销售收入的问题，并取得相关的材料。通过对企业进行税法宣传，告知企业发出商品并取得索取销货款的凭据后，应及时做销售收入。企业了解了相关政策之后，认可了上述问题，愿意主动自查申报补税。

经查阅账簿资料和运费抵扣凭证，评估人员发现企业部分运费的单价过高，每吨货物1公里的运费单价高达2元，而据调查正常的单价是0.7元左右。针对这一疑点，评估人员要求企业自查申报。但企业认为其运费已实际发生，取得的运输发票也是真实的，并且通过了税务机关认证，因而没有进行自查申报。

评估人员经查阅费用账簿资料后发现，企业经营费用变动率异常，形成原因是该公司2006年度“经营费用－代理费”科目列支750000元，并于当期所得税前列支。经核实企业2005年度发生的代理费，因无法取得发票，企业采购人员在某地税局取得代理费发票报销。该笔代理费不符合所得税税前列支的条件，应调增应纳税所得额750000元。但该企业认为费用已实际发生，不愿意自查申报补税。三．评估处理

经评估分析、约谈和实地调查，该公司对发出商品未及时作收入的问题主动进行自查申报。根据《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定，税务机关同意该公司进行自查申报。

自查后，企业向税务机关报送了《纳税评估自查报告》，主动申报2048吨钢材的销售收入5848949.35元，补缴增值税994321.39元.鉴于企业仅对发出商品未及时计收入而少缴的增值税进行了自查申报，对发出商品未及时作收入少缴的企业所得税、运输费用多抵增值税进项税金、代理费用所得税税前列支不符合政策等问题未进行自查申报，评估人员认为不能消除该企业的疑点。根据《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定，评估人员将该公司移送至稽查部门进行查处。

稽查局对该企业进行了稽查，稽查查处结果如下：

1.对企业部分运费中包含的不属于抵扣范围的装卸费、押运费等费用，造成多抵扣的进项税额，予以追缴，补征增值税264621．84元； 2.对企业存在的发出商品未及时作收入处理少缴的企业所得税、代理费用所得税税前列支不符合政策等问题进行查处，补征企业所得税275620.49元；

3.对上述查补税款从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金； 4.对上述查补税款按税法有关规定，处以0.5倍罚款计270121.17元。

第二篇：“横向对比,纵向深入”教学法在病理学实验教学中的应用

“横向对比,纵向深入”教学法在病理学实验教学中的应用

【摘 要】“横向对比，纵向深入”教学法是齐齐哈尔医学院病理学系在病理实验课中开展的一种教学模式的改革尝试。在此总结了该教学法实施过程中的一些思索与体会，这种教学模式在一定程度上对医学生观察切片的技能的提高和学生主动学习能力的培养具有良好的推动作用。

【关键词】病理；复合切片；病例分析；显微数码互动系统

【中图分类号】R-4 【文献标识码】B 【文章编号】1004-7484（2014）05-3177-01

实验教学是病理学课程教学环节中的重要部分，通过实验教学培养学生基本的阅片技能，加深对理论知识的理解及应用，为今后临床课程的学习及临床实践打下坚实的基础。我们结合本校病理学实验课的实际情况，将“横向对比，纵向深入”教学法引入病理学实验课中，以培养具有创新精神、主动思维能力的实用型医学人才。所谓“横向对比，纵向深入”教学法是将正常组织结构和病理改变结合在一起的复合切片与案例分析结合，学生通过对复合切片的观察，明确病变部位及相应的病理改变[1]；结合病例分析充分理解病变的临床病理联系。相对传统教学法中学生被动接受知识、机械性记忆镜下病理改变、理论与实践脱节的情况，“横向对比，纵向深入”教学法能够全面提高学生观察切片、病理诊断和综合分析问题的能力，取得了较好的教学效果。下面简述一下实施办法及体会。“横向对比，纵向深入”教学实施步骤

1.1 教学准备

根据实验大纲要求，结合病理切片病变特点，选择具有代表性的病理改变制作复合切片并进行病例编写。如将正常肾组织切片和急性弥漫性增生性肾小球肾炎的病理切片制作在同一张载玻片；编写肾炎相关病例。

1.2 教学实践过程

研究对象分组：11级护理本科

实验课中，应用显微数码互动系统进行教学：

1、通过互动系统发放病例及问题，要求学生初步判断病变部位，学生做答案并存盘，教师随时检查学生答案，根据学生作答情况安排教学进度。如在学习急性弥漫性增生性肾小球肾炎切片时，编写如下病例：患儿，男，9岁。因眼睑浮肿、尿少4天入院。两周前曾发生上呼吸道感染，有咽喉疼痛史。体格检查：血压17.4/12kPa，眼睑浮肿，咽部红，双下肢浮肿。实验室检查：尿常规：RBC（+），尿蛋白（++），红细胞管型0～2/HPF；24小时尿量400ml；尿素氮11.2mmol/L，肌酐192μmol/L，均高于正常。B超检查示：双肾对称增大。

1、提出问题。

2、应用数字显微数码系统观察切片。

3、解答案例扩展问题。在学生掌握病理改变之后，将案例相关的问题扩展传输给学生，学生分组进行讨论并给出答案。

1.3 总结

在切片和病例分析结束后，学生通过分享明确病变部位，对切片镜下病理改变做归纳总结；带教教师对病例进行点评分析。

1.4 教学效果评价

考试内容包括切片诊断及病例分析两部分。每个学生三个病例分析题及对应三张病理切片。学生诊断切片的病理改变并回答病例相应问题。“横向对比，纵向深入”教学法的应用体会

2.1 引入复合切片，提高学生阅片能力及对基本病理变化的理解

病理学实验教学中，如果学生头脑中没有正常组织的图像，很难理解切片上发生的病理变化。因此，在授课过程中对正常组织学结构的复习是必要的。通过在教学中应用复合切片既能复习相关组织学内容，又可以将病变组织和正常组织作对比观察，更准确判断病变部位、理解镜下病理改变。制作复合切片时，可以针对每个系统疾病，选择性附加正常组织切片，既可以达到教学目的又节约教学资源[1]。同时，应用显微数码互动系统观察切片，实现了教与学之间的互动、教师及时了解学生动态、提高教学效率。在课堂上学生可将典型病理改变图像保存，方便学生课后进行自主学习。

2.2 通过病例分析，提高学生分析问题解决问题的能力

根据教学目的，运用实际典型病例或经过加工的有代表性的案例进行教学，围绕病例提出具有启发性、针对性的问题，使学生在真实情景中与相关问题的引导下，运用所学习的知识进行推理和判断，从而培养学生主动学习思维和独立获取知识的能力[2]。通过对病例的诊断、发病机制、临床病理表现与对应切片的相联系，不但串联了相关知识点，而且使学生构建了知识体系，培养学生临床思维模式，为今后的临床课程的学习奠定基础。

2.3 促进教师教学能力的提高

在本教学法进行过程中，教师与学生交流机会增加。对教师教学提出更高的要求。教师要熟悉切片，随时解答学生切片相关疑问。同时，课前需要教师精心设计好病例，充分理解教学目标，编写的病例应与教学要求密切相连从而达到最好的教学效果。教师在授课过程中需要根据教学进度安排掌控教学进程，完成教学任务。

总之，本教研室在病理学教学实践中应用“横向对比，纵向深入”教学法取得较满意的教学效果，深受学生欢迎，极大地提高了学生学习病理学课程的积极性，有效的提高了病理实验教学质量。在实施过程中也发现，相对于精神卫生专业、影像学专业，临床医学的学生相对临床思维能力较强，熟悉正常组学结构，授课效果较好。同时，这种教学方法有利于教师素质的提高，但在一定程度上也增加了教师的教学压力及对课堂掌控能力提高。这些问题在今后实验教学实践中不断改进和完善。

参考文献：

[1] 王爽，赵亮，周军等。改革病理学教学方法的实践与思考[J].山西医科大学学报（基础医学教育版），2010，12（10）：955-956.[2] 郑素琴，孙影，伊雪等.注重学生“自主学习”能力培养的细胞病理学教学改革探系[J].中国高等医学教育，2013，3：43-45.[3] 冀菁荃，卢彦珍，贾建桃等.病例分析法在病理生理学教学中的应用[J].基础医学教育，2011，13（8）：705-709.

第三篇：企业所得税纳税评估

企业所得税纳税评估自查情况表填表说明

一、填表情况

对自查情况表中各指标，有比值的按表中格式填写评估期数，基期数和比值；指标不需要计算比值的，按指标公式计算评估期数和基期数，评估期：所属期为2010，基期：所属期为2009。

结合所填写指标及企业的其他生产经营情况，写出自查情况说明，表格不够可另附页。

二、指标计算口径

1.销售（营业）成本率比值：

评估期销售（营业）成本率=评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入*100% 基期销售（营业）成本率=基期销售（营业）成本/基期销售（营业）收入*100% 销售（营业）成本率比值=评估期销售（营业）成本率/基期销售（营业）成本率*100% 2.销售（营业）收入比值

销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％

3.期间费用收入比比值

评估期期间费用收入比率=(评估期期间费用/评估期销售（营业）收入)*100% 基期期间费用收入比率=(基期期间费用/基期销售（营业）收入)*100% 期间费用收入比比值=(评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率)4.利润率差值

评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售（营业）收入 基期利润率=基期利润总额/基期销售（营业）收入利润率 差值=评估期利润率-基期利润率 5.所得税贡献率比值

评估期所得税贡献率=(评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入)*100% 基期所得税贡献率=(基期应纳所得税额/基期销售（营业）收入)*100% 所得税贡献率比值=(评估期所得税贡献率/基期所得税贡献率)6.所得税负担率比值

评估期所得税负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额*100% 基期所得税负担率=基期应纳所得税额/基期利润总额*100% 所得税负担率比值=评估期所得税负担率/基期所得税负担率 7.净资产收益率

净资产收益率=净利润÷所有者权益平均数

所有者权益(实收资本)平均数=（年初(期初)数+年末(期末)数）÷2 8.固定资产综合折旧率

固定资产综合折旧率=（基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额）×100% 9.应收（付）账款变动率

应收(付)账款变动率=(评估期末应收（付）账款—评估期初应收（付）帐款)/评估期初应收（付）帐款×100% 10.存货周转率

存货周转率=评估期末主营业务成本÷【（评估期期初存货成本+评估期末存货成本）÷２】×100%.11.资产（财产）转让利润率

资产（财产）转让利润率=〔资产（财产）转让实际收取的价款-资产（财产）原账面价值-转让费用〕÷资产（财产）原账面价值 12.主营业务收入变动率 主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100% 13.主营业务成本变动率

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本×100% 14.主营业务费用变动率

主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100% 15.主营业务利润变动率

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)/基期主营业务利润×100% 16.主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析

收入费用变动率=[主营业务收入变动率*(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100%]/[主营业务费用变动率*(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100]

第四篇：企业所得税纳税评估

一、企业所得税纳税评估工作的主要程序

企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。简述如下：

（一）确定评估对象。包括连续3年以上亏损企业以及上级机关确定的重点税源企业。

（二）评估要求。对连续亏损的纳税人应加强对影响企业亏损或微利的成本、费用的税前扣除情况审查，重点审查成本、费用扣除凭证的真实性，成本费用分摊的合理性，分析连续微利或亏损的原因，并加强与同行业企业所得税税负比较，与增值税税负紧密联系。对达不到增值税税负预警值且连续亏损的企业，要实行定率或定额征收，不能在所得税和增值税都钻空子。对涉税事项、税收政策运用、资产计税成本是否正确，有无故意避税行为等方面进行评估核查。

（三）做出结论。对于一般性申报问题，通知纳税人及时纠正、补缴税款；对一般性违法，依据税收征管法有关条款按程序处理；对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，移送税务稽查部门处理。

（四）总结上报。及时进行工作汇总统计、分析总结，为今后评估工作积累经验，打好基础。

二、当前企业所得税纳税评估中存在的主要问题

通过我局今年开展的企业所得税纳税评估工作来看，主要存在以下几方面的问题。

（一）对所得税纳税评估工作认识不足，重视不够。评估人员对所得税纳税评估的内涵、作用认识不足，且日常税收工作片面注重税务稽查和征收环节，个别分局对评估工作重视不够，导致评估工作流于形式，实际工作仅停留在表面或根本未开展，未取得应有成效，更谈不上发挥纳税评估应有的作用。

（二）人员素质与所得税纳税评估的技能需求不适应。企业所得税纳税评估工作，是一项政策要求高、技术要求精的管理工作，这就要求评估人员应具备较高的会计和税收业务知识。但是，目前我局评估人员的业务素质参差不齐，对税收政策、财务会计知识掌握不全面，对经济形势变化、税源变动情况、企业生产经营情况了解不够，不善于从掌握涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使评估工作流于形式，停留在看表、翻帐、核数的浅层次上，评估工作的监控作用没有得到充分发挥。

（三）所得税纳税评估的方法、手段不科学。只求评估户数，不求评估质量，轻率出具评估报告，以致评估工作流于形式。有的将评估简单化、程序化、任务化。评估前调查分析不细，评估中习惯就企业提供的数据开展纳税评估。未针对不同行业的评估对象，科学合理地采用各种评估方法、运用行之有效手段。有的约谈记录只记几行字，有的甚至直接问纳税人有没有偷税。还有一些税务分局没有充分利用税负预警值提供的重要线索开展纳税评估、解剖税负异常原因，而是一味地要求纳税人“自律”，使一部分存在偷逃骗税侥幸心理的纳税人蒙混过关。

（四）所得税纳税评估的信息渠道不畅。

全面掌握纳税人的涉税信息，是纳税评估工作开展的前提和基础，其完整性和准确性直接影响着评估工作的质量和效率。纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足。表现为财务不健全，数据不准确，使指标的可信度下降，以此为计算的评估指标，参考价值不高，使评估的质量难以提高。

（五）对大型企业的评估难以开展。

大型企业的组织结构和生产经营较为复杂，对其实施纳税评估需要制定专门的评估方案和应运用更为规范的技术手段。此次评估共安排了2户大型企业，主要是对2户企业归并、整合进行的前期评估核查。根据评估结果来看只是对企业是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项申报资料是否完整、齐全。企业所得税申报表主表、附表及项目、数据填写是否完整、逻辑关系是否正确；适用税率及各项数据计算是否准确；申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符等内容进行了浅层次的评估核查。对审核收入、成本、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法律、法规和规章的规定等更深一层的评估，仅凭我局现有的力量无法做到。

三、做好企业所得税纳税评估工作的几点思考

（一）要提高对业所得税实行纳税评估的认识，并从评估机构上予以加强。一是要正确理解企业所得税纳税评估的涵义。二是要充分认识纳税评估工作是加强企业所得税征管的一项重要举措，加大对企业所得税的纳税评估力度，是提高税收征管水平、促进依法治税的有效途径。三是市（县）局成立所得税专门管理机构，建立一支纳税评估专业队伍，让一批懂所得税政策及财务会计知识的人员，充实到企业所得税管理队伍中来，以此解决制约所得税管理工作的瓶颈问题。

（二）加强培训提高评估人员的综合素质。抓好培训，强化业务是开展所得税纳税评估的必要环节。要想在较短的时间内明显提高纳税评估质量，笔者认为提高税务人员综合素质是前提，一是大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统学习培训，努力培养出一批能胜任评估工作的干部队伍。二是狠抓参评人员专项业务知识的评前培训，对各类企业可能实施的各种违法行为进行分析和探讨，辅导相关的会计和税收政策，才能使每位参评人员专项业务知识技能和水平得到及时的巩固和提升，才能使参评人员迅速进入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立纳税评估典型案例评析制度。要定期召开纳税评估案例分析会，通过典型剖析、行业解剖，掌握企业（行业）财务管理、税收管理中的深层次问题，并对纳税评估中取得的阶段性成果及时进行汇总、分析、交流和推广，不断积累行业所得税税源控管的有效方法，以提高税收管理部门的日常税源监控水平，堵塞管理漏洞。

（三）综合运用科学、合理的评估方法。所得税纳税评估要综合运用各类对比分析方法，通过计算机或人工进行纳税评估。如：通过纳税申报表与其附表、附列资料、财务报表等报表的数据进行逻辑关系分析；与同行业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行横向比较分析；与本企业的企业所得纳税评估指标及其预警值进行纵向比较分析；与类似或相近行业进行配比分析；对企业生产经营情况进行数学模型分析；税收管理员根据掌握的实际情况进行经验分析；项目评估、整体评估或分行业评估等等。

（四）依靠科技手段广泛采集各方的信息。在现有征管资料的基础上，要重视企业的会计资料信息，进一步拓宽资料的来源渠道，加强与地税、工商、银行、政府等部门的横向联系，获取最新数据；充分考虑企业所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料；随时掌握企业的经营动态信息，了解结算资金变化情况，实现对企业经营行为的全方位监控，为评估工作提供有效的核查证据。

（五）严格执行企业所得税分类管理制度，加大核定征收力度。对微利企业和连续几年亏损，且增值税达不到预警值的企业实行定率或定额核定征收，包括增值税一般纳税人。我们确定一户一般纳税人从2009年开始定率或定额征收，要求企业健全帐簿，辅导企业的财务核算，逐步规范，最终达到查帐征收的目的。这无论从增强纳税人的税法意识还是增加税收收入、兼顾效率与公平原则诸方面看都有非常积极的意义。

（六）对玉门油田分公司、玉门石油管理局的所得税评估需要更高层级税务机关组织实施。在我局实施初评的基础上，应由更高层级的税务机关和我局一道，并结合增值税一并进行评估核查和清查。

70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 举报 1.纳税评估的意义

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。其目的是为了进一步强化税源监控，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。搞好纳税评估，是基层税务机关和管理干部的一项基本功。开展纳税评估工作，要充分运用各种信息资料，包括纳税人申报资料和相关信息数据，并辅之以必要的日常检查，了解情况，分析企业销售（营业）、库存、成本、实现利润、实现增加值等指标与其缴纳的增值税（营业税）、所得税的关系，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，通过分析比较，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率、平均增值率和各税种相对于其税基的平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，评估纳税申报的真实性，增强管理的针对性。

2.评估指标及其预警值

主要掌握纳税评估指标的含义、分类、分析指标及其预警值的设置方法。纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类。

（1）纳税评估通用分析指标。有：主营业务收入变动率，单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率，主营业务费用变动率，营业（管理、财务）费用变动率，成本费用率，成本费用利润率，税前列支费用评估分析指标，主营业务利润变动率，其他业务利润变动率，税前弥补亏损扣除限额，营业外收支增减额，净资产收益率，总资产周转率，存货周转率，应收（付）账款变动率，固定资产综合折旧率，资产负债率等。上述指标可分为收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标和资产类评估分析指标五大类。

（2）纳税评估分税种特定分析指标。由国税机关和地税机关根据各自征管范围设置。国税机关主要设置增值税、内资企业所得税和外资企业所得税特定分析指标。

增值税评估分析指标有：增值税税收负担率，工（商）业增加值分析指标，进项税金控制额，投入产出评估分析指标等。

内资企业所得税评估分析指标有：所得税税收负担率，主营业务利润税收负担率，应纳税所得额变动率，所得税贡献率，所得税贡献变动率，所得税负担变动率等。

外资企业所得税评估分析指标有：所得税税收负担率，应纳税所得额变动率，资本金到位额，境外应补所得税发生额，生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额，借款利息，出口销售毛利率，资产（财产）转让利润率，关联出口销售比例，关联采购比率，无形资产关联交易额，融通资金关联交易额，关联劳务交易额，关联销售比率，关联采购变动率，关联销售变动率等。

（3）分析指标及其预警值的设置方法

各地税务机关还可按照因地制宜原则根据当地实际情况和征管工作的需要设置细化的纳税评估指标。纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

2“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和 IC 卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。

“一窗式”管理一律实行“一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联认证、纳税申报（以下简称申报）受理、IC 卡报税、票表税比对及结果处理。

3纳税评估与税务稽查不是一回事，虽然都是对企业纳税申报情况进行检查，但还是有很大区别的。

第一，从纳税评估方面讲，国家税务总局《关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕43号）中《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）第二条规定，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

《办法》规定，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往。

按照《办法》规定，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要被列为纳税评估的重点分析对象。纳税

评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任开展。

在对评估结果的处理上，《办法》第十八条规定，对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

但对发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。按照《办法》规定，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。

第二，从税务稽查方面讲，按照国家税务总局《关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（国税发〔1995〕226号）中的《税务稽查工作规程》解释，税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。

《规程》规定，税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；未具有前述所列行为，但查补税额在5000元~20000元以上的（具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定）；私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；其他税务机关认为需要立案查处的。

第五篇：企业如何应对纳税评估？企业如何应对税务评估？

企业如何应对纳税评估？企业如何应对税务评估？

我国传统的征税模式已经跟不上现代社会的发展步伐了，传统纳税模式的缺陷导致我国的税收在逐年增长的同时也流失严重。在这种形式下，我国在借鉴国外经验的基础上，在对税收制度进行积极的探索之后，提出了纳税评估制度。当前，纳税评估在全世界范围内都是一项热门的征税手段，我国的纳税评估工作在当下还存在一些问题，但是已经在逐步完善了。那么企业要如何从容的应对纳税评估呢？

一、纳税评估的概念简介

纳税评估的主要目的就是税务级机关通过数据对比分析等方法的运用，对纳税人纳税申报的包括减税、免税、退税、缓税、抵税等情况的准确性和真实性进行定量和定性的判断，然后采取进一步的征管措施。

纳税评估是一个中间环节，介于税务机关的税务稽查和纳税人的纳税申报之间。纳税评估是纳税机关对纳税服务进行优化和对税源监控能力的提高的一种重要手段。从纳税人的角度来看，纳税申报之后才会展开纳税评估工作，主要是检查纳税人申报数据的真实性和合法性。因此，可以说纳税评估中对纳税人申报数据的分析结果会直接决定其是否会成为相关部门的税务稽查的对象。

纳税评估的工作流程主要包括设定预警值和指标、对选定的对象审核分析、进行税务约谈以及对结果进行处理等几个步骤。其中，对评估结果的处理大致可分为两种情况：一是对于有故意偷税、逃税行为的纳税人，可以直接移交给税务稽查部门依法进行处理；二是，对于那些由于缺乏财务知识、对财务政策的理解不全面而造成的非故意漏税的纳税人，税务部门要约谈相关负责人，并提出建议，避免这样的纳税人直接进入稽查部门。由此可见，纳税评估既可以对纳税人进行保护，又能够为税收稽查筛选对象，减少税收稽查的工作量。

纳税评估系统设立的各项指标主要依据是税务机关对纳税人各方面信息的掌握，这些信息包

括纳税人的财务状况、纳税能力、纳税历史等等，在对纳税人的相关信息进行整合之后，利用纳税能力和财务指标的逻辑联系计算预警值并对纳税人申报的数据判断分析，检查是否合理。

二、企业如何应对纳税评估？

由上文可知，纳税评估的结果对纳税人来说是相当重要的。但是，很多企业的财务人员在实际工作过程中，并没有从严谨的纳税评估的角度进行考虑，只是将数据进行简单的汇总，调整数据也只是针对单个科目，因此常常成为纳税评估的对象，很多企业在应对纳税评估时也显得力不从心、手忙脚乱。下面将就企业在日常经营过程中需要注意的纳税问题进行简要介绍。

（一）要注意主要营业收入和纳税申报税额之间的相关关系

主要营业收入和纳税申报税额之间的相关性主要是通过税收负担率来反映，税收负担率这一指标也是税务部门对纳税评估对象进行选定的一个极为重要的指标。

通过税收负担率的的计算公式，企业可以根据申报的数据计算本的税负率，不仅要与同行业中同类型的企业税收负担率情况进行横向比较，还要在企业内部同往年的税收负担率进行纵向比较，有效避免申报税额的异变情况的出现。

（二）对主要营业收入的变动幅度要加以注意

在应纳税所得额中，主要营业额是其中相当重要的一部分，因此，主要营业额的变动幅度也是纳税评估的一个重要指标。企业在经营过程中，对主要营业额要定期进行检查，将指标的变动情况同往年该数据的变动情况和纳税人的申报数据进行比对，看结果是否正常，如果不正常，就要对企业的经营状况进行及时的调整和检查。企业主要营业收入还要和同行业内整体经营状况相比较，如果差距过大，就会引起财务机关的注意，可能会认为该企业的主要营业数据有问题，对企业进行纳税评估，甚至是纳税稽查。

（三）对成本费用的变动幅度要注意

成本费用是纳税申报中要扣除的项目，企业中的财务人员企业的经营活动中要对成本费用进

行实时监察，成本费用这一指标所要考虑的因素也是往年该数据的变动情况和同行业中这一数据的变动情况，对成本费用的监察要进行横向和纵向的比较。如果企业成本费用存在突出增长的现象，就要针对相关的价格进行调整。

（四）对主要营业收入与成本费用之间的配比关系要注意

上述三种指标主要针对的是单一种类项目的变动情况，但是在纳税评估中，还会对各个单一指标之间的配比关系进行运用和分析。其中，主要停业收入和成本费用之间的配比关系就是纳税评估时的一个重要的分析内容。所以，企业不仅要考虑单项指标的合理性，还要对收入和成本数据在逻辑关系上的相关性进行考虑。一般情况下，这两种指标应该保持同步增长，财务人员在日常工作中必须考虑它们之间的配比关系是否正常，如果出现不正常的现象，就要及时进行改正，以免企业遭到纳税评估。

（五）对收账款和主营业收入变动率之间的配比关系也要注意

在纳税评估工作中，税务机关还要结合企业财务报表中的所有数据进行综合分析，其中，应收账款的变动率就是要考察的重中之重。现在很多纳税评估工作中常常将主要营业收入的数据同应收账款进行配比分析。因此，企业相关人员在对企业的财务报表进行检查时，还要注意主营业收入的数据变动和收账款的数据变动是否一致，避免出现主要营业收入一个大幅增加，应收账款却大幅减少的状况。

一个企业要想从容应对纳税评估，甚至是纳税稽查，必须在平时的财务工作中遵循真实、稳健的原则，对不同会计科目中的内在逻辑关系要弄清楚，对相关的法律法规政策也要进行全面的理解，并贯彻落实。通过提高企业自身的能力和严谨的管理制度，增强应对税收风险的能力。

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