国家税务局强化出口退税企业发言讲稿（写写帮整理）

第一篇：国家税务局强化出口退税企业发言讲稿（写写帮整理）

婺源县国家税务局强化出口退税企业

税收管理的几点做法和建议

婺源县国家税务局现有正常申报的生产型出口企业12户，外贸型出口企业3户，均不存在“出口不退税”情况，在实际工作中出口退税企业以下几个方面的问题应引起我们的高度重视：

一、“过单税收”祸害无穷。

“过单税收”简单地说就是沿海发达地区企业为获取当地政府税收奖励或低税额，将异地生产货物在本地销售或销售给外贸企业，并骗取出口退税。

二、涉农产品出口退税存在不少风险。

（一）由于农产品收购发票由企业自行填开，部分企业人为的提前开具农产品收购发票，即在领购的收购发票上填写领购前的所属月份并抵扣，存在企业虚构农产品收购业务、虚增农产品收购价格和数量，并据以虚开虚抵税款或人为调节税款的风险。

（二）由于企业填开收购发票的便利，即使企业在其他耗用方面可以取得增值税专用发票，也可以通过放弃取得增值税专用发票而通过大量开具收购发票用以达到少支付款项而多抵税金的目的。这样就一定程度上存在调节税款和逃避国家税收、骗取出口退税的可能。

针对以上潜在的税收风险，我局提出应从以下几个方面着手加强管理：

一、加强收购发票的使用管理。一是加强收购发票使用许可的审批；二是加强对使用收购发票企业的监控；三是加大对利用收购发票实施偷骗税活动的处罚力度；四是依托信息化技术，实现对废旧物资和农副产品收购业务的实时、全面、系统、有效的监控管理。婺源县出口企业中以出口茶叶、木竹制品居多，在企业的日常经营管理中，会开具大量的农产品收购发票，如何对这些农产品收购发票进行有效地管理，是我们实际工作中遇到的极大难题。目前，我局正在专题调研，将进一步规范企业收购凭证填开时间、对象及付款对象的具体要求。

二、部门协作，强化征管。

税源管理部门，税政法规部门，纳税评估部门要各司其职，各负其责，齐抓共管。一是税源管理部门要加强日常巡查的力度，要熟悉企业情况，对企业销售对象日常变动要心中有数，防止虚开代开；二是税政部门除要做好日常单证审核外，还要进行横向对比，了解企业的实际税负，日常的能耗、物耗比，每季度下发出口企业预警通报，对涉及企业及时实施纳税评估；三是评估部门根据上级及本部门的预警信息疑点，实施专项评估，疑点不能排除的移交稽查。

三、建立健全出口退税审核、监督机制。

一是加强对一般纳税人的监管；二是在加强 “就单审单”日常案头审核的基础上，努力探索建立一套严密的出口退税预警监控机制，完善出口退税机制和退税评估机制，认真落实岗位责任制和执法过错追究制，对出口退税实行执法监督，发现问题，及时查深查透；三是加强出口货物的进项发票协查和货源函调。2011年1-8月份婺源 县国家税务局共回复出口企业函调系统函件32件，做到件件及时回复，件件实地核查，件件据实核查。

在加强税收管理的同时我局提出以下几点建议：

一、强化干部出口退税业务的学习、培训。

二、明确涉农企业在农产品收购环节的规范运作：即，如何开具使用农产品收购发票作硬性规定，不要有问题都没办法解决或故意不解决。造成企业不知所措，来一拨人说要这样，另外来一拨人说又要那样，基层税务干部也不敢理直气壮的说该怎么办。

三、出台涉农产品出口退税企业税收管理办法，对此类企业的“免抵税额”做出具体要求，防止企业人为调节税款。

四、建议向地方政府通报出口企业税收风险，建议政府取消地方税收奖励。

第二篇：生产企业出口退税讲稿(2013.3.19)[最终版]

生产企业出口退税的会计处理

主讲人：车光 电话：0631—5287465

信箱：cheguang@sina.com

简 介

● 车光，1971年3月出生，山东荣成人，现任山东蓝海会计师事务所、山东蓝海税务师事务所所长，威海市外商投资企业会计协会副会长。高级会计师，中国注册会计师、中国注册税务师、中国注册评估师、中国注册价格鉴证师、中国注册咨询工程师、中国注册房地产估价师、国际注册内部审计师。

● 在《税务纵横》、《财务与会计》、《中国社会新闻》等上发表十多篇专业论文，威海市外商投资服务中心2004—2012《外商投资企业会计制度疑难讲解与税收筹划》培训班特聘讲师、威海市国税局出口退税分局2002—2012《外贸企业和生产企业出口退税会计处理与税收筹划》培训班特聘讲师、威海市国税局企业所得税、增值税内部培训特聘讲师、威海市国税局出口退税内部培训特聘讲师、《外企之友》财税栏目特邀顾问、《外资会计之友》主编。

● 从事外商投资企业业务（尤其是会计、税务顾问和税收筹划）是本人的专长，先后为近千家外商投资企业提供审计、评估、验资服务。为数十家外商投资企业担任会计顾问和税务顾问。具有丰富的实践经验和高超的操作技巧。本所也是目前威海市从事外商投资企业审计、评估和验资业务最多的会计师事务所。

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生产企业出口退税的会计处理与技巧

大家好，首先我感谢威海市国税局出口退税分局给我这个机会在这里和大家在一起来学习和探讨有关生产企业出口退税的一些会计处理和操作技巧，感谢出口退税分局对我的信任，以及对我们事务所的支持。希望我们在以后的工作中对有困惑的问题能够互相交流，共同探讨。

由于大家的学习能力有一定差别，对想要重点学习的内容不同。因此我们不可能满足每一位的要求，所以我希望大家有什么问题可以在休息时间或者是以后的工作中提出来，我们可以一起来探讨。

今天我主要和大家一起来探讨的是生产企业出口退税的会计处理。大家都知道：现在生产企业执行的出口退税政策是“免、抵、退” 而现行财务会计制度中有关出口货物“免抵退”税会计核算的内容比较少，无统一规范，很不便于实际工作。下面主要是结合现行财务会计制度与“免抵退”税政策和大家一起来探讨，但是对一些会计处理，特别是会计调整，都只是从实践中摸索出来的，做法也难免存在不足之处，仅供大家参考。

我们都知道，生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。就其贸易性质不同，主要有一般贸易、进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易、国内深加工结转贸易等等。下面，我们就以上四种贸易方式的会计处理作分别讲解。

讲解之前，大家需要对“免、抵、退”有一个准确的理解。“免”就是免征出口环节的增值税；“抵”就是内、外销货物进项税额准予抵扣的部分在内销货物应纳税额中抵扣，有留抵的按规定申报办理退税；“退”就是对已征税的出口货物退还其已负担的增值税。

下面我们先讲一下生产企业出口退税的涉及的主要会计科目：

第一节“免抵退”税主要会计科目

生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金—应交增值税”和“应收出口退税”（其他应收款—应收出口退税）会计科目。

一、“应交税金—应交增值税”科目的核算内容

出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业应在“应交税金—应交增值税”明细账中设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额。

3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。

4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业终转出应交未交的增值税。上述1—5个专栏应在“应交增值税”明细账的借方核算。

6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记；出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。

8、“进项税款转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税款中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。

9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。上述6—9个专栏，应在“应交增值税”明细账的贷方核算。

二、“应收出口退税”会计科目的核算内容

“应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退还的增值税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

第二节

“免抵退”税会计核算要求

一、有关出口销售收入的处理

生产企业出口货物“免抵退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。具体要求如下：

1、出口货物销售收入的记账时间

出口货物销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单（预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据），作为收入的实现。生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。

2、出口货物销售收入的入账依据

按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入账基础。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。目前，我市对以其他价格成交的，执行按出口报关单上注明的运费、保险费数扣除，与实际数有差额的，在年底一次性调整。

3、记账汇率的确认

企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记账；也可采用变动汇率记账，但汇率方法一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。目前，我市统一采用固定汇率，以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记账。

二、有关费用的处理

1、国外运费、国外保险费的处理。企业按照海关报关单（“口岸电子执法系统”电子信息）载明的数据扣除国外运费、国外保险费的，应冲减外销收入，并以红字登记出口销售收入。对申报退税数与实际支付数有差额的，在年终清算时一并调整。

2、佣金的处理 佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，账务处理也不同。

（1）明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后销售货款净额收取货款，不再另付佣金。会计分录为：

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入—出口销售

产品销售收入—出口销售（出口佣金）红字

（2）暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。会计分录为：

借：应付外汇账款（出口佣金）

红字

贷：产品销售收入—出口销售

红字 收到货款后汇付佣金

借：应付外汇账款（出口佣金）

贷：银行存款

（3）累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，可直接记入“经营费用”科目。

第三节“免抵退”税会计核算

一、“免抵退”税额的计算

（一）当期免抵退不得免征、抵扣和退税税额的计算

当期免抵退税不得免征、抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）-当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）。当期免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。其中国内购进原材料是指当期开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。

当期进料加工免税进口料件组成计税价格=当期进口货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

（二）月末在增值税纳税申报时，进行如下计算：

当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-（上期留抵税额-免抵退已退税额）＜0时，则为期末留抵税额，反之为应纳税额。

（三）当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

（四）当期应退税额和当期免抵税额的计算

1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2、当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”

3、当期出现应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

二、举例说明一般贸易和进料加工方式下“免、抵、退”税的会计处理

（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。

（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，作如下会计处理： 借：应收出口退税—增值税

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

—应交增值税（进项税额转出）

三、“免、抵、退”税会计处理举例

<例1>某生产企业2011年1-3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。一月份发生下列业务：

1、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：

（1）借：原材料—A

900,000

应交税金—应交增值税（进项税额）

153,000

贷:银行存款(应付账款等)

1,053,000(2)借：原材料—B

400,000

应交税金—应交增值税（进项税额）

52,000

贷：银行存款(应付账款等)

452,000

2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：

借：应收账款

936,000 贷：产品销售收入—内销

800,000

应交税金—应交增值税（销项税额）

136,000

3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元，全部有电子信息,作如下会计分录；

借：应收外汇账款

800,000

贷：产品销售收入—出口销售

800,000

4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询，当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×（17%-13%）=32,000元

借：产品销售成本

32,000 贷: 应交税金—应交增值税（进项税额转出）

32,000 在办理增值税纳税申报时,作如下计算。

136,000-（205,000-32,000）-50,000=-87,000元，期末留抵税额为87,000元

二月份发生下列业务：

1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%）,已验收入库,作如下会计分录: 借：原材料—A

1,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额）

170,000 贷：银行存款（应付账款等）

1,170,000

2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录：

借：应收账款

585,000

贷：产品销售收入—内销

500,000

应交税金—应交增值税（销项税额）

85,000

3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录： 借：应收账款

650,000 贷：产品销售收入—出口销售

600,000

应付账款—外贸公司

50,000

4、月末，经预审查询，当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×（17%-13%）=24,000元

借：产品销售成本

24,000

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

24,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

85,000-（170,000-24,000）-87,000=-148,000元，期末留抵税额为148,000元

5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：

当月免抵退税额=700,000×13%=91,000元

当月期末留抵税额148,000＞当月免抵退税额91,000 当月应退税额=当月免抵税额=91,000元 当月应免抵税额=0 三月份发生下列业务：

1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91,000元，免抵税额为0，作如下会计分录： 借：应收出口退税

91,000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

91,000

2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录： 借：原材料—B

700,000 应交税金—应交增值税（进项税额）

91,000 贷：银行存款（应付账款等）

791,000

3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录：

借：应收账款

468,000 贷：产品销售收入—内销

400,000 应交税金—应交增值税（销项税额）

68,000

4、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元，作如下分录： 借：应收外汇账款

500,000 贷：产品销售收入—出口销售

500,000

5、月末，经预审查询，当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)=20,000元 借：产品销售成本

20,000 贷: 应交税金—应交增值税（进项税额转出）

20,000 在办理增值税纳税申报时,作如下计算: 68,000-(91,000-20,000)-(148,000-91,000)=-60,000元，期末留抵税额为60,000元

6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：

当月免抵退税额=600,000×13%=78,000元 当月期末留抵税额60,000＜当月免抵退税额78,000 当月应退税额=当月期末留抵税额=60,000元

当月免抵税额=当月免抵退税额-当月应退税额=78,000-60,000=18,000元 7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60,000元，免抵税额为18,000元。作如下会计分录：

借：应收出口退税

60,000 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）18,000

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

78,000 <例2>某生产企业2011年6-8月发生下列业务(该企业出口货物征税率17%，退税率11%)。六月份发生下列业务：

1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额95,000元，免抵税额为126,000元。作如下会计分录：

借：应收出口退税

95,000 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

126,000

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

221,000

2、本月从国外进口甲材料10吨，到岸价格830万元（增值税率17%），海关全额保税，依有关单据，作如下会计分录：

借：原材料—甲

8,300,000

贷：应付账款

8,300,000

3、本月从国内购入乙材料400万元，进项税额68万元，已入库，作如下会计分录：

借：原材料—乙

4,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额）

680,000 贷：应付账款

4,680,000

4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录：

借：应收账款

3,510,000 贷：产品销售收入—内销

3,000,000

应交税金—应交增值税（销项税额）

510,000

5、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元，作如下会计分录：

借：应收外汇账款

1,500,000 贷：产品销售收入—出口销售

1,500,000

6、上期留抵税额为95,000元。月末，经预审查询，当月150万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1,500,000×（17%-11%）=90,000元

借：产品销售成本

90,000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

90,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

510,000-（680,000-90,000）-（95,000-95,000）=-80,000元，期末留抵税额为80,000元，到退税机关进行申报，作如下计算： 本月收齐一般贸易出口货物单证1,020,000.00元 当月免抵退税额=1,020,000.00×11%=112,200元 当月期末留抵税额80,000＜当月免抵退税额112,200 当月应退税额=当月期末留抵税额=80,000元

当月应免抵税额=当月免抵退税额-当月应退税额=112,200-80,000=32,200元 七月份发生下列业务:

1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额80,000元，免抵税额为32,200元。作如下会计分录： 借：应收出口退税

80,000 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

32,200

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

112,200

2、本月从国内购入乙材料300万元，进项税额51万元，已入库，作如下会计分录：

借：原材料—乙

3,000,000

应交税金—应交增值税（进项税额）

510,000 贷：应付账款

3,510,000

3、本月进料加工货物复出口100万美元，折合人民币664万元，向银行交单后，依有关单据，作如下会计分录：

借：应收外汇账款

6,640,000 贷：产品销售收入—出口销售

6,640,000

4、本月无内销，上月留抵进项税额110,000元。月末，经预审查询，当月664万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=6,640,000×（17%-11%）=398,400元

借：产品销售成本

398,400 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）398,400 在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

0-（510,000-398,400）-（110,000-110,000）=-111,600元，期末留抵税额为111,600元

5、本月收齐3—5月部分一般贸易出口货物单证，离岸价格220万元，到退税机关进行申报，作如下计算：

当月免抵退税额=2,200,000×11%=242,000元 当月期末留抵税额111,600＜当月免抵退税额242,000 当月应退税额=当月期末留抵税额=111,600元

当月应免税额=当月免抵退税额-当月应退税额=242,000-111,600=130,400元 八月份发生下列业务：

1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额111,600元，免抵税额为130,400元，作如下会计分录：

借：应收出口退税

111,600 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

130,400

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

242,000

2、本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，作如下会计分录：

借：原材料—乙

2,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额）

340,000

贷：应付账款

2,340,000

3、本月进料加工货物复出口50万美元，折合人民币330万元，向银行交单后，依有关单据，作如下会计分录：

借：应收外汇账款

3,300,000 贷：产品销售收入—出口销售

3,300,000

4、本月无内销，上月留抵税额111,600万元，月末，经预审查询，当月330万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=3,300,000×（17%-11%）=198,000元 借：产品销售成本

198,000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

198,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

0-（340,000-198,000）-（111,600-111,600）=-142,000元，期末留抵税额为142,000元

5、本月收齐3—6月部分出口货物单证，离岸价格420万元，其中进料加工出口收齐单证250万元，到退税机关进行申报，作如下计算会计分录：（1）计算海关核销免税进口料件组成计税价格

现行对进料加工贸易的计算方法，采用“实耗计算法”的，首先应根据企业“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率，然后，根据当期出口货物的离岸价计算海关核销免税进口料件组成计税价格。以本题为例：计划进口总值为910万元，计划出口总值为1,300万元，8月份进料加工出口收齐单证离岸价250万元。

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值=910÷1,300=0.7 当期海关核销免税进口料件组成计税价格=2,500,000×0.7=1,750,000元

(2)计算出口货物不予免征和抵扣税额抵减额

当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1,750,000×(17%-11%)=105,000元

借:产品销售成本

-105,000 贷:应交税金—应交增值税（进项税额转出）

-105,000(3)计算出口货物免抵退税额抵减额

当月免抵退税额抵减额=1,750,000×11%=192,500元

(4)计算出口货物免抵退税额

在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

0-[340,000-（198,000-105,000）]-（111,600-111,600）=-247,000元，期末留抵税额为247,000元 当月免抵退税额=4,200,000×11%-192,500=269,500元 当月期末留抵税额247,000＜当月免抵退税额269,500元 当月应退税额=当月期末留抵税额=247,000元

当月应免抵税额=当月免抵退税额-当月应退税额=269,500-247,000=22,500元 6、9月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免退税申报汇总表》，确认上月应退税额247,000元，免抵税额为22,500元。作如下会计分录：

借：应收出口退税

247,000

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）22,500 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

269,500 第四节“免抵退”税特殊情况的会计处理

一、申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整），调整方法分为差额调整或全额调整。（1）差额调整法

对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分：前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。

（2）全部调整法

首先用红字（或负数）将前期错误数据全部冲减，再重新按照实际数据全部申报。

对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，原申报时预估入账值有差额的，或者本出口货物发生退运的，也可按上述两种方法在年终清算时一并进行调整。

二、视同内销计提销项税金的账务处理

对生产企业超过规定时间未收齐有关单证或未办理“免、抵、退”税申报手续的部分，应先冲减原外销收入，同时按相同金额增加当期内销收入，并按外销收入（FOB）全部补提销项税金。会计处理如下：

1、冲减原出口销售收入，增加内销销售收入。借：产品销售收入—出口收入

贷：产品销售收入—内销收入

2、视同内销计提销项税金 借：产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

3、跨单证不齐计提销项税金 借：以前损益调整

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

三、出口不予退（免）税的货物账务处理 出口企业应将出口收入换算成不含税收入： 借：应收账款

贷：产品销售收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

四、退关退运的处理

生产企业货物在报关出口后发生退运的，应根据不同的情况做不同的会计处理。

1、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。

借：应收外汇账款

红字

贷：产品销售收入

红字

（对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再做会计处理）。

2、货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入（会计处理同上）

3、以前货物出口后在本年发生退关退运的，应通过“以前损益调整”科目进行核算，并补缴原免抵退税款。应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。

（1）以前货物出口后在本年发生退关退运的，会计处理为： 借：以前损益调整

贷：应付外汇账款等

同时，按原出口货物结转销售成本数额 借：库存商品

贷：以前损益调整

（2）退运货物补缴税款，会计处理为： 借：以前损益调整

贷：增值税检查调整

第二，我们先讲一下“来料加工”业务的会计处理。

来料加工复出口的会计处理

一、来料加工的定义：

一般由外商提供主要材料（必要时也提供些技术设备），由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由我方收取加工费的一种出口贸易方式。来料加工业务的确定一般以海关核签的来料加工报送单和来料加工登记手册为准。

二、来料加工的税收政策规定：

来料加工的出口企业凭海关核签的来料加工报送单和来料加工登 记手册向主管税务机关的退税部门办理《来料加工贸易免税证明》，持此向主管征税机关办理免税手续。来料加工的出口企业在加工货物出口，并由海关核销后应向税务部门办理核销手续，逾期未办理来料加工核销的企业，主管其出口退税的税务机关、海关和主管征税的税务机关会对企业进行补税和处罚。以下是具体的税收政策规定：1、2、3、4、来料加工的出口企业进口的原材料，免征关税和增值税； 来料加工的出口企业出口的货物免征增值税和消费税； 工缴费收入免征增值税和消费税；

来料加工业务所耗用的国内货物所支付的进项税不得抵扣。(包括：辅料、水电费)

5、委托其他企业加工所支付的加工费，凭主管税务机关开具的《来料加工贸易免税证明》，免征增值税和消费税。

三、会计处理分两种情况：

来料自己加工和来料委托他人加工(俗称“放单子”)由于来料加工企业的主要材料是由外商提供，一般情况下，来料不作价，企业将进口料件记入备查账中即可。(一)、来料自己加工会计处理具体步骤如下：

1、进口材料到港后，发生的港杂费、商检费、运费等，记入制造费用----进口费用；

2、生产过程中发生的工人工资和福利费，分摊记入生产成本----直接人工；

3、采购的辅料及进项税，记入原材料，领用时记入生产成本----辅料；(分两种情况)

4、生产过程中发生的房租、折旧、水、电费及进项税等，分别分摊记入制造费用----房租、折旧、水、电费等；(分两种情况)

5、将代加工某产品应负担的制造费用(进口费用、房租、折旧、水、电费等)，转入生产成本----制造费用；

6、加工产品完工入库，将生产成本中的直接人工、辅料、制造费用，转入产成品--代加工某产品；

7、产品出口，收到电子口岸信息时，作收入和结转成本；

8、发货时支付的商检费、运费，记入营业费用；

9、支付代垫的海运费、保费等，挂账其他应收款；

10、收回货款和代垫的海运费、保费时，冲回应收账款

11、加工后余下的废料，海关征收关税和增值税时，分别记入其他业务支出和进项税，出售废料时，取得的收入分别记入其他业务收入和销项税。下面举例说明：

某外资企业接受外商甲委托，从事A产品来料加工业务。2011年3月进口材料一批(关税、增值税全保)，到港后支付港杂费、商检费、运费合计20,000元，本月发生的工人工资和福利费150,000元，为该来料加工业务采购辅料20,000元，进项税3400元，本月发生的房租、折旧、水、电费等50,000元，本月A产品全部完工入库，4月该加工产品全部出口并于当月收到电子口岸信息，FOB价为300,000元，支付出口环节的商检等费用10,000元，代国外支付海运费、保费等60,000元。货款和代垫的海运费、保费已于2011年5月收到。2011年6月，海关对该公司的废料征收了10,000元的关税和20,000元的增值税，该公司在7月份将废料全部出售，取得废料收入117,000元(含税)。

假定：该批来料加工业务2011年2月应分摊的工人工资和福利费为120,000元，应分摊的房租、折旧、水、电费等40,000元，则应进行如下的账务处理：

1、进口材料到港后，发生的港杂费、商检费、运费等，记入制造费用----进口费用；

借：制造费用----进口费用

20,000

贷：银行存款

20,000

2、生产过程中发生的工人工资和福利费，分摊记入生产成本----直接人工，本月应分摊120,000元；

借：生产成本----直接人工

120,000

贷：银行存款

120,000

3、该来料加工业务采购辅料20,000元，进项税3400元，记入原材料，领用时记入生产成本----辅料；

借：原材料-----辅料

23,400

贷：银行存款

23,400

借：生产成本-----辅料

23,400

贷：原材料-----辅料

23,400

4、将本月应分摊的房租、折旧、水、电费和进项税等40,000元，记入制造费用----房租、折旧、水、电费；

借：制造费用----房租、折旧、水、电费

40,000

贷：银行存款

40,000

5、将该批来料加工业务发生的制造费用转入生产成本；

借：生产成本----制造费用

60,000

贷：制造费用----进口费用

20,000

制造费用----房租、折旧、水、电费

40,000

6、该批来料加工的产品加工完成，办理入库手续；

借：产成品----代加工A产品

203,400

贷：生产成本----直接人工

120,000 生产

成本-----辅料

23,400

生产成本----制造费用

60,000 7产品出口，收到电子口岸信息，结转收入和成本

借：应收账款----外商甲

300,000

贷：主营业务收入

300,000

借：主营业务成本----代加工A产品

203,400

贷：产成品----代加工A产品

203,400 8发货时支付的商检费10000元，记入营业费用

借：营业费用----出口费用

10,000

贷：银行存款

10,000

9、支付代垫的海运费、保费等，挂账其他应收款；

借：其他应收款----外商甲

60,000

贷：银行存款

60,000

10、收回货款和代垫的海运费、保费时，冲回应收款

借：银行存款

360,000

贷：应收账款----外商甲

300,000

其他应收款----外商甲

60,000

11、海关征收关税10000元和增值税20000元，分别记入其他业务支出和进项税

借：其他业务支出----关税

10,000

应交税金—应交增值税—进项税

20,000

贷：银行存款

30,000

12、出售废料时，取得废料收入117,000元(含税)借：银行存款

117,000

贷：其他业务收入

100,000

贷：应交税金—应交增值税—销项税

17,000

(二)、来料委托他人加工(俗称“放单子”)的会计处理具体步骤如下：

1、进口材料到港后，发生的港杂费、商检费、运费等，记入制造费用----进口费用；

2、生产过程中发生的工人工资和福利费，分摊记入生产成本----直接人工；

3、采购的辅料及进项税，记入原材料，领用时记入生产成本----辅料；

4、生产过程中发生的房租、折旧、水、电费及进项税等，分别分摊记入制造费用----房租、折旧、水、电费等；

5、委托其他单位加工所支付的加工费和进项税都记入制造费用—加工费；

6、将代加工某产品应负担的制造费用(进口费用、加工费、房租、折旧、水、电费等)，转入生产成本----制造费用；

7、加工产品完工入库，将生产成本中的直接人工、辅料、制造费用，转入产成品--代加工某产品；

8、收到电子口岸信息时，作收入和结转成本；

9、发货时支付的商检费、运费，记入营业费用；

10、支付代垫的海运费、保费等，挂账其他应收款；

11、收回货款和代垫的海运费、保费时，冲回应收账款

12、加工后余下的废料，海关征收关税和增值税时，分别记入其他业务支出和进项税，出售废料时，取得的收入分别记入其他业务收入和销项税。

四、来料加工的入账时间和依据

来料加工复出口，不论是海、陆、空、邮出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。？解释：(实际执行过程中有难度：第一，不论是海、陆、空、邮出口，运费发票的取得与多种因素有关，如付款是否及时；第二，现实工作中，有许多业务不必向银行办理交单。故如果等到取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现不大现实。现在的作法是：当企业收到电子口岸信息时，作为收入的实现)。销售收入的入账金额一律以离岸价(FOB价)为基础。

第三，我们讲一下加工贸易深加工结转业务的会计处理。

关于加工贸易深加工结转业务增值税

税收管理操作办法

一、业务范围

加工贸易深加工结转业务，又称“间接出口”，是指外商投资企业利用国外进口料件加工的产品不直接复出口，而是转售给另一外商投资企业进行再加工、装配成品后出口的业务。在该该业务中，从国外进口保税原材料的企业称之为上游企业，加工成品后出口的企业称之为下游企业，如进口保税原材料存在在多家国内企业加工结转的情况，除上、下游企业外的加工企业统称为中间企业，上游企业、中间企业使用保税进口原材料加工的产品结转国内企业继续加工生产取得的收入即为加工贸易深加工结转收入。

二、税收政策管理

1、对上游企业、中间企业取得的加工贸易深加工结转收入暂施行“挂帐”处理，暂不计提征收增值税，如国家以后出台新政策，应严格按新政策执行。

2、上游企业、中间企业取得的加工贸易深加工结转收入时，应开具出口发票，如开具了增值税专用发票，必须视同内销征税。

3、对上游企业、中间企业采用“挂帐”方式处理的，其加工业务中所耗用国内原材料取得的进项税额必须做进项税转出，由企业成本负担。

4、对于上游企业、中间企业单本手册存在部分产品复出口、部分产品深加工结转的，对结转部分如视同内销征税的，可就复出口部分申请办理免税证明书。

5、就结转部分取得的收入申请：“挂帐”处理的；

6、对上游企业、中间企业从事加工贸易深加工结转业务的，如有以下情况之一的，一律视同内销征税；

a、提供不出出口相关单证或单证不齐的；

b、不按税务机关进行加工贸易深加工结转业务申请的；

c、不能准确划分加工贸易深加工结转业务耗用国内原材料取的进项税额的。

7、企业如对深加工结转业务按“挂帐”处理；

8、下游企业视同加工贸易实行“免抵退”税政策，具体参加《<山东省国家税务局关于印发<山东省了出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（修改）的通知》（鲁国税发[2003]76号）的规定执行。

三、申报及审核

（一）申报要求

对上游企业、中间企业采用“挂帐”方法处理的，企业在纳税申报时可暂按免税收入进行申报，但必须先填写《加工贸易深加工结转业务“挂帐”处理申请审批表》（详见附表），向县级主管退税部门申请办理相关单证的核销手续，以此作为“挂帐”处理的依据，同时，将企业加工业务中所耗用国内原材料取得的进项税额做进项税转出。

申请核销应提供的资料：

1、《加工贸易深加工结转业务“挂帐”处理申请表》；

2、加工贸易批文；

3、加工贸易海关监管手册；

4、进口货物报关单；

5、向国内企业结转的出口货物报关单；

6、出口发票；

7、国内企业加工贸易深加工结转业务的合同或协议；

8、外汇核销单或结汇单；

9、税务机关要求的其它资料。

（三）审核审批

对于加工贸易深加工结转业务，县级主管退税部门应严格审核，实行三级审批制度，于3日内完成审核出证工作。

四、帐务处理

1、上游企业从国外购进料件入库时：

借：原材料—进口料件

贷：应付外汇帐款

2、中间企业从国内购进加工贸易深加工产品入库时：

借：半成品（原材料）—深加工结转料件

贷：应付帐款（应付外汇帐款）

3、上游企业、中间企业从国内购进部分原、辅料入库时：

借：原材料—国内原件

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款（或银行存款）

4、上游企业、中间企业取得的加工贸易深加工结转收入，开具出口发票，暂不提销项税：

借：应收账款

贷：产品销售收入—深加工结转收入

同时，对加工业务中耗用的国内进项税额作转出处理

借：产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

第三篇：吉林省国家税务局出口退税档案管理办法

吉林省国家税务局进出口税收档案管理办法

（讨论稿）

第一章 总 则

第一条 为了进一步统一和规范吉林省国税系统进出口税收档案管理工作，提高进出口税收档案管理科学化、规范化水平，根据《中华人民共和国档案法》及其实施办法、《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］51号），结合吉林省进出口税收工作实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所指进出口税收档案，是指本省各级国税部门在依法开展各项进出口税收工作中直接形成的具有保存价值的申报资料、计会统资料、各种文书、电子数据备份资料。

第三条 进出口税收档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即由省局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市（州）、（县）区两级进出口税收管理岗位人员分别归档保管。

第四条 进出口税收档案管理工作基本任务是，收集、整理、保管档案，维护档案的完整和安全，积极开展档案的开发和使用工作，为征收管理、纳税评估、税务稽查等工作提供基本依据，为社会经济建设和法制建设提供基础信息。

第二章进出口税收档案的归档范围及保管期限

第五条进出口税收档案归档范围包括出口企业在申报出口货物退（免）税过程中向税务机关提供的各种资料，以及税务机关实施进出口税收管理行为所形成的记录材料。

第六条进出口税收档案由各级出口退税管理部门按职责范围负责收集并归档，采取分类和分户管理相结合的立卷原则。根据其反映内容不同主要分为三类：认定类、申报类、其他类。

第七条根据国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］51号）第二十二条规定，出口货物退（免）税凭证、资料应当保存十年。但法律、行政法规另有规定的除外。

第三章进出口税收档案的立卷和归档

第八条归档的档案应是原件。凡出口企业提供的复印件，经办税人员核对确认签注“此件与原件相符”字样后加盖企业公章。纸质资料破损的应裱糊。字迹扩散的应复制并与原件一并保存。

第九条 进出口税收档案以“卷”为单位进行整理归档。分别采用一户一档、一事（案）一档和序时归档的方法进行立卷归档，一档可立多卷。

第十条 进出口税收档案应按不同类别，于次年四月底前立卷归档完毕，但由于特殊原因不能在一个内处理完毕的除外。

第十一条 进出口税收档案的卷内资料排列应按形成时间进行排列。正件在前，附件在后。

第十二条 进出口税收档案案卷内的排列顺序是：案卷封面、卷内目录、卷内资料。

第十三条 进出口税收档案应使用符合档案保护要求的装订材料装订。档案装订时应将案卷左上角戳齐并装订，不得压字、掉页、倒页。

第十四条 进出口税收档案必须使用省局统一印制的档案装具。案卷封面应按要求据实填写完整，并与卷内资料内容一致，字迹要求工整、清晰，字迹材料应耐久保存。

第十五条 档案管理人员接收档案时，应对案卷认真检查，办理交接手续。发现归档案卷内容短缺不全的，应督促经办人补齐，补齐后的才准予归档。

第四章 进出口税收档案的整理、保管和使用

第十六条 进出口税收档案应装入省局统一配发的档案盒内，填写档案盒封面。顺序编制档案盒号。

第十七条 进出口税收档案应按照排列顺序上架，档案柜（架）应编号，注明存放税务档案的、机构和类别，以便查找。

第十八条 进出口税收档案的借阅、使用本着档案形成单位优先使用的原则，本单位人员到档案管理部门查阅档案的，必须经档案管理人员同意；外单位人员需查阅的，必须持有单位介绍信并经档案管理部门主管领导同意后，方予查阅。

第十九条 各区县国税局、分局间转户的企业，在转出前形成的档案由转出局负责整理、保管，转出后形成的档案由转入局负责整理、保管。转出局应在转出企业登记类案卷目录“备注”栏中注明转入局名称和转出时间。

第五章进出口税收档案的销毁

第二十条 对集中统一保管的已超过保管期限的档案进行销毁时，实行逐级备案制度。各县（市）区国税局、分局销毁档案时应将档案目录报上级国税局备案后，方可自行销毁； 各地市（州）局销毁档案时应将档案目录报省国税局备案后，方可自行销毁。

第六章进出口税收档案的管理责任

有下列情形之一的，由县级以上国税机关对直接负责的主管人员或其他责任人员给予行政处分；造成严重后果的，应追究行政或法律责任：

（一）损毁、丢失税收征管档案的；

（二）未经批准擅自提供、抄录、公布、销毁税收征管档案的；

（三）涂改、伪造税收征管档案的；

（四）不按规定采集、传递、整理和归档或不按期移交档案的；

（五）隐匿税收征管资料、不完整移送的；

（六）不认真审核把关造成数据严重失真的；

（七）未按规定保密的；

（八）利用税收征管资料营私舞弊的；

（九）其他过错行为。

第七章附 则

第二十一条 本办法自2011年1月1日起执行。执行中与本办法不符的按本办法执行。

第二十二条 本办法由吉林省国家税务局进出口税收管理处负责解释。

第四篇：国家税务局国家外汇管理局关于改进出口企业申请退税提供“结汇

【发布单位】税务总局/国家外汇管理总局 【发布文号】国税发[1992]106号 【发布日期】1992-05-23 【生效日期】1992-06-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务局国家外汇管理局关于改进出口企业申请退税提供“结汇

水单”和“出口收汇已核销证明”有关规定的通知

（1992年5月23日国税发〔1992〕106号）

各省、自治区、直辖市及各计划单列市税务局，外汇管理局各分局，各直属进出口税收管理处：

1991年4月，国家税务局、国家外汇管理局国税发〔1991〕055号《关于出口企业申请出口产品退税提供结汇水单和出口收汇已核销证明若干问题的通知》规定，出口企业申请退税既要提供或附送结汇水单，又要提供“出口收汇已核销证明”。执行以来，部分地区反映，手续复杂，工作量大，各地执行不尽统一。为了切实贯彻出口退税与出口结汇挂钩的办法，简化手续，加强管理，经研究，对上述规定作如下改进：

一、出口企业申请办理退税时，应附送经所在地外汇管理局加盖“已核销”章，并注明“出口收汇核销单”编号的银行结汇水单原件和一份复印件，不再提供“出口收汇已核销证明”。

主管出口退税的税务机关须对银行结汇水单的原件和复印件核对无误后，方能在原件上加盖“已退税”章，将其退还出口企业留存。

二、出口企业申请退税时，对下列1至4类产品，可不附送银行结汇水单，对第5类产品可延期在一年内附送银行结汇水单。

1．易货贸易、补偿贸易出口产品；

2．对外修理修配出口的原材料、零部件；

3．外轮供应公司销售给外轮、远洋国轮的产品；

4．用于对外承包工程的出口产品；

5．各省、自治区、直辖市、计划单列市经贸主管部门批准的报关出口后在180天以上结汇的出口产品。

三、对财务制度健全，从未发生骗税行为，出口量大，报关次数多的省级以上的外（工）贸公司，由公司提出申请，经主管出口退税的税务机关批准，可将银行结汇水单按有关顺序编订成册留存企业，以备税务部门随时审核。未经批准的企业，申请退税时，必须附送银行结汇水单。

四、主管出口退税的税务机关应根据出口收汇核销单编号，审核“出口货物报送单”退税专用联或出口发票上所列的申请退税产品的应收外汇是否已全部结汇。对银行结汇水单上的结汇数额小于应收外汇数额的，应按未收汇的比例相应扣减应退税款。

五、本通知从1992年6月1日起执行。过去的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：出口退税（推荐）

核销单的申领资料：1.介绍信。2.申请书。3.外销合同。4.操作员卡。（第一次申领需要，第二次仅需写一份申请书即可）（去外汇管理局申领核销单的前提是在中国电子口岸先网上申请,申领成功后，去外管局领取纸质核销单。领完核销单进入出口收汇/口岸备案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报送成功后5天左右可以去国税办退税。）

核销单网上备案：在货物报关前，需在网上进行电子备案，即出口口岸的备案。这是一般出口在电子口岸基本的操作流程。

外汇管理局核销

去外管局核销之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口收汇栏，将核销单号进行企业交单。（电子口岸---出口收汇----企业交单----交单）

需要向外管局提供的资料1）核销登记表（从外管局领取，需加盖我公司公章）。2）核销单.3）报关单（核销联）4）银行水单（核销联）。（银行水单领取步骤：A.银行通知我公司水单已到。B.领取水单。C.水单申报，一般情况下，在水单拿来后，3天内进行申报，即进入“国际收支系统”，制作、传输、向中行申报。

出口退税（90天内必须申报，逾期不予申报退税）

去办理出口退税之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口退税栏，将报关单预录入单号进行报送。（电子口岸---出口退税----数据报送----查询报送---报送）进入出口退税申报系统。需要提供的资料如下：先到国税局领装订封面，然后将需要的下列资料按顺序装订好： A.出口货物报关单出口退税联。B.已盖有核销单，办完核销手续的出口收汇核销单。C.已认证的增值税发票。D.出口发票 供国税局查询的资料如下：A.内购合同。B.明细单。C.出口货物装货单。D.运输单据