第一篇：工资专项审计报告(共7篇)
篇一：2011年度薪酬审计自查报告
**集团公司**厂2011年度薪酬制度执行情况专项审计自
查报告
根据**集团公司《关于开展2011年度薪酬制度执行情况专项审计的通知》精神，我厂高度重视，由人力资源科牵头本着真实、完整的原则填制统计报表，对上年度薪酬发放情况进行了认真的总结和 梳理并进行了认真自查，现将自查情况汇报如下：
（一）薪酬制度建立健全及执行情况：
1.岗位效益工资按集团2004年《岗位效益工资制度》和2007年 《关于工资和奖金管理办法》规定，全厂员工岗位工资计算以集团薪改岗位工资为标准，以上月出勤为考核依据，病事假按规定年限和相应比率兑现岗位工资；工龄津贴按《关于调增员工工龄津贴标准的通知(**?2010?221号)》规定不同工龄段计算。
2011年度我厂共计审批各项薪酬基金**万元，其中工资审批发放**万元（其中:厂领导及机关管理人员**万元，地面生产人员**万元，后勤服务人员**万元）。
2.按照集团公司总体发展战略，我厂以“安全为先，科技创新，控本增效，提升管理，实现五型”的工作方针，为了进一步落实集团公司下达给我厂的各项经营指标，提升工资奖金管理控制力，2010年以厂发文下发了绩效考核办法及考核标准(****厂[2010]18号文件“关于下达厂2010年五型企业建设综合绩效考核办法的通知”)，厂绩效考核在注重结果考核的同时，突出过程考核与细节，明确了参与
绩效考核分配的内容构成。同时，把月度考评会的考评结果与工资、绩效奖及超利分成奖进行挂钩。通过实施，我厂的绩效考评体系起到了激发广大员工的工作积极性和创造性，树立了“收入靠安全、收入靠效益、收入靠贡献”的理念，促进了厂经济效益的稳步提高和持续健康发展的作用。考核的过程每月由经营管理科将厂综合绩效考核打分表下发厂级领导及各相关部门，在每月10日前回收下发的绩效考核打分表，根据回收的打分表，按表统计，进行汇总，组织召开厂综合绩效考评会并进行通报，考核结果报人力资源科，并且将考核结果在**网页上公示，人力资源科按绩效考核结果分配奖金，各车间（科室）按照对员工绩效考核办法，对内进行二次分配，分配结果在公开栏进行公开，接受员工的监督。金能分厂实行总额切块，由分厂内部实行考核分配，从总体上维护两厂职工收入的均衡。并且继续加大分配收入向一线倾斜，体现出一线职工的辛劳和责任。
奖金审批发放**万元（其中：厂领导及机关管理人员**元，地面生产人员**万元，后勤服务人员**万元），3.厂设立“实施精品战略，提高产品产率”奖励基金，由经营管理科负责修订，由厂下发了“关于继续设立精品战略奖励基金的通知”****[2010]52号文件，依照此文件中考核细则每月由经营管理科将精品战略考核打分表下发各相关部门，在每月10日前回收下发的精品战略打分表，根据回收的打分表，按表统计，进行汇总，组织召开精品战略考评会并进行通报，考核结果上报人力资源科，由人力资源科按精品战略考核结果分配到考核工资中。4.建立健全安全、质量标准化管理考核体系
为充分发挥安全奖、安全风险抵押金及质量标准化奖的作用，真正激励和约束全体员工在安全生产及质量标准化的日常行为，达到安全生产“零事故”的目标，厂制定了《安全奖惩办法（试行）》（**厂[2010]15号文）、《全员安全生产风险抵押金实施细则》及《安全质量标准化管理考核办法及实施细则（试行）》（**厂[2010]104号文）。同时，为了进一步达到过程与结果的统一，厂安全管理科、生产技术科、机电管理科每月对安全生产、质量标准化进行检查与考核，考核结果作为发放安全奖、全员安全风险抵押金及质量标准奖的依据。5.工资奖金在各部门及各类人员分配情况 为了体现各单位在工作责任、劳动强度、作业环境、技术复杂程度上的差异，厂制定了各单位不同的分配系数。分配系数只在发放各类奖金、考核工资时使用。其中：
1、洗选车间、分厂洗煤车间的系数为1.40；
2、检修车间 1.35；
3、分厂储煤车间1.33；
4、储运车间、压滤车间、分厂储运车间1.30；
5、煤质科、分厂煤质科1.25；
6、调度室、分厂调度室1.20；
7、运输队、安全管理科、机电管理科、生产技术科、经营管理科、1.10；
8、运销科、财务科、人力资源科、供应科、办公室、党委工作部、工会、工程科、武保科、分厂保卫二中队1.0；
9、物业公司（冬季）1.0物业公司（夏季）0.9；
10、离退休办0.9。
所有审批和发放程序符合规定，没有超标准和扩大范围、截留等现象。
（二）领导干部执行集团公司年薪管理的规定：
我厂领导班子成员严格按任职月份执行薪酬，由集团公司按年薪管理制度要求系数和考核结果兑现年薪，工资部分正职按集团公司规定每月**元执行，年兑现10万元，副职按每月**元执行，年兑现*万元；全员安全风险按**集发[2005]243号文件规定标准执行，无超标现象；其它奖金集团公司规定厂领导可以参与分配的或者集团公司人力资源部薪酬处带标准审批的，按标准规定执行，年终集团公司表彰个人先进的与集团其他有规定的，按规定执行。***厂
二0一二年四月
篇二：福利企业专项审计报告 会专审字（2014）000号
某市xxxx有限公司：
我们接受委托，对贵企业201x年度履行劳动合同、支付残疾职工工资、残疾职工参保、残疾职工福利待遇、残疾职工工作条件及企业财务管理等情况实施专项审计。贵企业对其所提供的财务会计、人事工资、劳动合同和企业经营等相关资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些资料发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和某市市民政局民发《关于印发201x年度某市市社会福利企业专项审计工作方案的通知》的有关规定进行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对贵企业在保障残疾职工合法权益方面不存在重大违规事项获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关残疾职工聘用和劳动合同履行的审计证据，以及评价残疾职工薪酬支付和社会保险费缴纳的合规性和会计处理的恰当性。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审计结果报告如下：
一、企业基本情况
某市xxxx有限公司于xxxx年x月x日经某市市工商行政管理局批准成立，并取得x工商企法字xxxxxxxxxxxxx号企业法人营业执照，系社会福利企业，享受国家税收减免优惠政策，社会福利企业证书编号为福企证字第xxxxx号。企业位于xx区xx街xxx号，法定代表人:xxx；注册资本：
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xxx万元，经营范围：xxxxxxxxx。截至201x年12月31日止，贵企业账面资产总额xxx万元，负债总额xxx万元，所有者权益合计xx万元。
贵企业现有职工xx人，其中残疾职工xx人，实际安臵残疾职工占企业在职职工总数的xx％。达到财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠的通知》规定的比例（25%以上，含25%，且不少于10人）
二、审计概况
（一）企业履劳动合同情况
1、固定期限劳动合同签订情况
根据提供的资料，贵企业201x年度已经【或：尚未】按照规定与安臵的每位残疾职工签订了为期一年【或：一年以上】的劳动合同，其中201x年当年签订的合同已经【或：尚未】使用了劳动法实施后新的劳动合同文本。合同中已正确【或：没有，或：部分合同】填写实际工作岗位和工种，并已按[或：未按]合同签订年限及时变更和续签劳动合同并变更合同内容，由残疾职工或其监护人在劳动合同文本上签字认可。经了解残疾职工个人已保留【或：没保留】一份合同文本。
2、无固定期限劳动合同签订情况
贵企业已按规定与符合签订无固定期限劳动合同的残疾职工签订了无固定期限的劳动合同。【或：贵企业未与残疾职工签订无固定期限的劳动合同。】
3、劳动合同的履行情况
201x年度，未发现贵企业存在单方与残疾职工终止或解除劳动合同的情况，【如存在请写明人数和经济补偿情况】也未发现贵企业在合同期限内存在随意裁减残疾职工等违规现象。【如有请写明违规情况】
（二）残疾职工薪酬和参保情况
1、残疾职工工资发放情况：
根据工资发放单据，贵企业201x年度残疾职工年人均工资xxxx元，高于【或：低于】地区最低工资标准xxx元。个人最高月工资xxx元，个人最低月工资xxx元，已做到【或：没做到】与健全职工同工同酬。每月【或：说明其他具体发放方式，以及是否拖欠】通过银行足额支付残疾职工工资，并按【或：未按】最低工资标准支付未上岗残疾职工工资。工资发放明细表均有【或：没有】残疾职工签名，未发现在工资计算和发放过程中存在拖欠和其他违规情况。【如存在请作出具体说明】
2、残疾职工参保情况：
贵企业201x年度平均残疾职工xx人，全部参加社会基本养老保险，人均年交保额xxxx元。【或：其中有x名残疾职工缴纳社会基本养老保险，人均年交保额xxxx元；另有x人参加农村养老保险（或商业保险），人均年交保额xxxx元，其中商业性保险数额已达到规定标准。有xx人参加新型农村合作医疗。（本段应根据情况填写）】未参加职工基本养老保险和职工基本医疗保险的企业须提供残疾职工参加“城镇居民社会养老保险”、“新型农村合作医疗和商业保险”的情况
3、缴纳住房公积金情况
贵企业201x年度已为【尚未】全部残疾职工缴纳住房公积金。【有部分残疾职工缴纳时，应说明已缴和未缴人员所占比例】
（三）残疾职工福利待遇情况
1、贵企业201x年度已为【或：尚未】全部残疾职工发放采暖费。【部分发放时应说明发放人数比例，并说明其中对农村户口残疾职工的采暖费发放情况】
2、贵企业已为残疾职工创造基本符合残疾人特点的工作条件和工作设施，并按规定标准为残疾职工发放劳动保护用品，企业承诺不存在影响和威胁残疾职工人身安全的安全隐患。残疾职工的福利待遇和奖金分配标准与健全职工一致，未发现因税收优惠政策调整和金融危机影响致使残疾职工福利待遇减少或下降的情况。【如不一致或待遇下降时应说明情况和主要原因】
（四）企业经营和财务管理情况
1、贵企业201x年度主营业务销售收入xxx元，实现利润xxx元当年应减免企业所得税金额xxx元，经审核实际减免xxx元；应减免增值税xxx元，经审核实际减免增值xxx元。
2、企业退税的账务处理及账务处理的合规性，其他账务处理的合规性。
三、其他事项
本报告供民政主管部门检查社会福利企业工作之用，不应用于其他目的或分发不适宜的单位或个人；本报告仅与上述特定财务数据有关，不应将其扩大到贵企业会计报表整体。
附件：
1、企业201x年12月31日资产负债表；
2、企业201x年度利润表； 3、201x年度福利企业审计情况汇总表；
4、企业营业执照、福利证书复印件。
某市会计师事务所有限公司 中国注册会计师： 中国〃某市 中国注册会计师：
二○一四年x月x日
篇三：专项审计报告(定稿)0928 关于深圳一汽汽车有限公司的内部审计报告
受长春北方市场（集团）有限公司的委托，事务所审计小组于2010年8月13日开始，进驻深圳市一汽汽车有限公司，利用10天时间，对深圳市一汽汽车有限公司（以下简称“贵公司”）2009年6月到2010年7月的财务收支情况进行审计。我们的审计是依据《企业会计制度》、深圳市一汽的内部控制制度。在审计过程中，我们根据具体情况，采取了观察、盘点、核对、抽查会计凭证、询问相关人员、分析性复核、重新计算等审计方法。主要是针对财务收入的完整性，费用支出的真实性、资产处臵过程的真实性及账务处理的合规性等进行审计。现将审计结果汇报如下：
一、财务收支方面存在的问题
（一）辞退福利
劳动法劳动合同的解除和终止第四十七条规定：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
2009年6月至2010年7月辞退职工合计140名。支付辞退福利合计2,226,317.40元。其中有131名员工支付辞退福利2,191,304.40元，是由改制前的公司承担，由贵公司代收代付（详见附表1）。2010年贵公司辞退员工9名。合计支付辞退福利35,013.00元。支付标准为10,936.25元，超标准支付24,076.75元（详见附表2）。
（二）交通费
根据公司交通费用补贴的支付办法，公司副总经理以上员工按级别发放交通费用补贴3000元，孙总2009年6-12月份共7个月实际支付71059.15元，支付标准为21000元扣除赵光能报销2100元超支付标准数47959.15元。2010年1-7月共7个月实际支付费用合计50997.15元扣除赵光能报销2100元，超支付标准27897.15元，合计超标准额为75856.3元。（详见附表3）
（三）电话费（手机费）
按贵公司的电话费报销制度规定的标准，孙宝仁等6人每月报销费用合计为2650元，2010年1-7月，应报销电话费（手机费）合计18550元，实际支付20850.92元，超制度规定标准支付3500元。其中不合规票据（如用餐票、加油票、火车票等报销电话费）5443.82元（详见附表4）。
（四）招待费
审计期间贵公司支付招待费合计201214.9元，主要为以下几人的报销情况：赵光能70433元、孙宝仁、张林合计57627元、孙庆7950元、尹志方48638元、李虹16566.9元。其中存在不合规票据金额为28266元，用停车费、通讯费、门票、水果发票来代替餐票，大部分报销单据审批手续不齐全（如：无领款人签字、无领导审批的情况）（详见附表5）
（五）房租水电费
审计期间我们核查了公司的房租水电费支出，在此期间共有7笔
费用合计为41348元，其中内容为支付梅山苑028栋0209房和003栋0722房房租水电费，在管理费用-其他费用中反映为员工报销的房租水电费5348元（报销人赵光能和耿小华）；房屋租赁合同的房产地址福田区梅林一村29栋13h,承租方为深圳市一汽汽车有限公司，合同签约代理人张林，房地产建筑面积98.8平方米，月租金3000元合同到期日为2010年8月20日。已支付12个月房租36000元，只有报销单，无发票报销人领款人（详见附表3）
（六）差旅费及办公费
审计期间贵公司支付给股东孙宝仁差旅费报销为13759元，大部分为深圳至长春的往返机票以及餐票，且没有出差事由、出差天数。2010年4月8日报销办公费中，费用报销单报销办公费金额25023元，附件为2005、2006年的票据。代办人耿小华，有张林和孙宝仁审批，无领款人和报销人。其中原始单据为张林购买戴尔笔记本电脑1台金额3049.02元，根据会计核算的规定公司购笔记本电脑支出应作为资本性支出在资产负债表的固定资产中反映待以后各受益期分摊进入成本费用而不应该直接作为公司的费用列支，合理体现权责发生制原则与配比原则。（详见附表3）
（七）住院补助及费用
2009年支付孙总住院补助付款申请10000元，无必要的审批程序以及相关人员的签字，有公司的会议记录。
2010年3月121#凭证孙宝仁报销费用合计数为24313元，其中招待费发票11778元、差旅费机票7700元、4835元（住院收费收据 4803.25元以及一张交杂费32元）；2010年7月27#凭证支付费用28,920元。支付方式为：现金支付18,305元，冲孙宝仁备用金10,615元。附件为机票、药品购买发票、办公用品发票、汽油票等，无报销人和领款人。
药品器械等费用合计10,108元。总住院补助费用为73341元。（详见附表3）
（八）工资及奖金
根据财务提供资料，审计期间范围内支付给孙总的工资总额2009年6-12月为83600元，奖金6000元以及支付前欠高级经理奖励款193680元，2010年1-7月份支付孙总工资支出105100元，08年高级经理绩效工资78630元，以及应付股东分红280000元（冲购车款118200.01元，实发工资161799.99元）（附件见孙宝仁各项支出统计表），用速腾fv7166atg型号轿车抵减孙总一部分分红款原价、增值税、车辆购臵税合计118200.01元，实际到账分红为161799.99元。合计747010元。（详见附表3）
（九）食堂招待费
2009年6月-2010年7月，食堂费用总数169,971.4元。其中：食堂购菜款134,446.90元，只有报销申请单，无其他采购原始单据。招待费35,524.50元，只有公司内部自制客人就餐申报表，办公室主任审批，无其他审批单据。（详见附表6）
二、固定资产处臵情况
1、车辆处臵情况
评估报告上作为固定资产入账的共有15辆车，账面处理的共有13辆（详见附表7），根据财务提供的原始凭据，在抽查汽车处臵情况中，发现以下问题：没有见到最初车辆入账原值（车辆购臵发票），数据的来源为原始凭证的固定资产报废报告书，根据已查的13辆车的数据可以发现，固定资产原始价值合计为2232235.07元，处臵价为423000元，与评估净值748400元相比，处臵车辆亏损为-325400元。其中新宝来轿车不在固定资产—车辆清查评估报告明细表中，根据处臵资产的原始单据该车入账原值为113316.04元，已提折旧5382.39元，而09年6月处臵该资产收入为118000元，购买方为赵成元，处臵该固定资产当中没有领导审批签字的处臵资产原始凭证，根据2010年9月10日15：50耿会计确认为宝来柴油车，说当时评估价值比较低国资委要求改为原价，后来不了了之而就有目前的利润存在。在车辆评估明细当中解放轻卡车在处臵的过程中与机械设备及电子设备进行了打包处理，评估净值为30800元，该资产的实际处臵价为10000元，货款暂存与卡车站。固定资产评估明细中其他2辆车的情况为：马自达三评估值为122544元现为长春驻厂办委托迟春安代管；捷达车粤b 39158资产评估价值为33000元已做抵账处理，实际抵账金额不详。
2、其他设备及物品处臵情况
在核查各种办公及其他设备时，资产处臵按批处理，由此查不出设备的报废价以及每个设备的处理价格，根据资产报废报告书我们统计了固定资产原值合计数为2735164.33元，处臵价为247420元，固
定资产评估净值合计为437847元，处理资产净亏损合计为190427元。另外轿车部展厅处理废品收入6500元以及公司变卖旧电梯款20000.（详见附表8）
三、房租合同及房租收入
根据贵公司财务部提供的2009年6月至2010年7月应收房租水电费一览表、三栏式明细账、会计记账凭证以及物业部提供的深圳市房地产租赁合同等资料，根据贵公司提供仅有的资料，如下具体情况：
1、根据提供的合同，在此期间总共有的承租方为11家；
2、累积应收房租收入合计数为5949750元（此数据为在此审计期间的合同应收收入）；
3、根据财务部提供的收款统计表（见附件），在此审计期间，总共实收承租方房租收入为6295103元，通过与财务明细账核对相符，财务通过收付实现制来核算收入，已实际收到房租收入作为本月的收入核算，实收数与合同应收数相比，两者差额为345353元；
4、财务的收款明细中有两家没有租赁合同，为陈达川和周祝建，2010年8月20日15:20尹部长提供，承租方陈达川现已离开，从未与其签订租赁合同，财务一直有收款直到2010年1月份全部结清，另外大部分合同为2010年签订的，有09年的也是9月份的，而财务开始收款时间从6月份开始，由尹部长提供，公司09年改制后没有怎么签订合同，收取租金的标准也是延续改制前的方式进行。
房租押金收取方面，由附件租金收入统计表可以看出，大部分合同的押金没有收到位，与合同规定的押金数额差距比较大，其中深圳市钻之韵珠宝首饰有限公司合同规定的是收取两个月的房租租金额
为917760元，而实际收到押金数额为1000万元整。
公司物业部不能提供完整的合同证明，导致统计租金收入时存在很大的困难（详见附表9）。
四、账务处理的合规性
1、根据个人所得税法规定，股东在取得公司分红的所得额中，应作为个人的工资薪酬项目缴纳个人所得税。
2、根据《企业会计准则》及所得税法的规定，公司盈余应按适用税率上交所得税，税后利润方可进行分配。贵公司2009年度实现利润1000000元，全额用于分配。应补交所得税（凭证见2010-5-14 34#）
3、根据公司章程以及公司法的规定，应提取法定公积金（公司法定公积金累计提取超过50%以上时可不再提取）、任意公积金后，再进行利润分配。
篇四：人力资源部审计报告20090403 图片已关闭显示，点此查看 《人力资源业务专项审计报告》 集审字09年04-03号
2009年4月份集团盘点部、集团资产安全管理部以及集团审
计部联合对人力资源部现行流程执行情况进行了一次专项审计。本次审计选取了各区域的15家门店在2008年10-2009年3月期间的业务。依据集团公司颁布的《薪酬管理》、《干部管理》、《招聘管理》以及《员工手册》等制度流程为标准。我们通过对员工原始档案、系统档案、系统工资发放明细、工资财务发放明细、手工考勤表、请假审批表、宿舍管理等相关环节的核查，并在此基础上编制该审计报告。
一、薪酬管理：
1、薪资核算。我们抽查的15家单位，有13家的薪资核算出
现错误，共计多核算给员工23401元的薪资，样本金额差错率（差错金额/样本总金额）为万分之六。其中有19417元已经实际发放给员工，另外3983元暂未发放。在出现差错的12家单位中高新、西丽、南油三家单位审计期间的差错率（差错笔数/总笔数）都达到了1%以上。高新店在审计期间出现差错28笔，累计金额3180元。差错产生的主要原因是：对自动离职的员工没有按照公司要求扣除旷工的工资以及过分信赖手工考勤导致多发放工资（人力资源部门反馈由于考虑到劳动风险问题，所以自动离职员工并未按照公司规定扣除旷工工资）。西丽店在审计期间出现差错27笔，累计金额6900元，差错产生的主要原因是：员工无薪假照常计算工资以及多核算
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《人力资源业务专项审计报告》 集审字09年04-03号
出勤天数。例如：客服部员工王梅、收银部何太娟在自动离职后，人事部门分别多核算了39天和28天的工资。南油店在审计期间出现差错18笔，累计金额6336，差错产生的主要原因是：向非夜班人员发放夜班补助以及员工宿舍超支水电费没有在工资中扣除。
（工资核算详细差异表）
2、社保、住房公积金的缴纳。对于社保、住房公积金的缴纳
经过前期的清理和规范后，总体情况比较良好，在抽查的样本中没有发现恶意以及大金额的差错情况。我们通过历史社保缴费资料以及内部扣款清单进行核对，也发现了部分与要求不符的地方。主要表现在：没有按照规定给员工参加社保、员工辞工后没有及时停止参保等情况。主要原因是内部信息沟通不畅、员工处理正常事项滞后。
3、考勤管理，从我们审计的情况来看，考勤管理在部分单位
还是没有完全执行到位，部分单位考勤随意，从抽查的手工考勤表上看，存在很多异常情况。主要表现在以下几个方面：
1、请销假制度执行与监控不到位，各部门的请假、调休手工单据不规范；
2、部分门店员工调休还存在大量电脑考勤现象，这是严重的代打卡行为，通过了解，收集到信息是门店商品部主管和人力资源主管要求员工这样操作，避免制作加班单和调休单；
3、加班申请填写报批
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3、绩效考核。员工绩效考核特批的现象比较严重，绩效考核
没有真正发挥激励的作用，人力资源的制度坚持和监督失去效力；绩效考核的特殊化主要表现在以下方面：
1、晋升、调薪等事项没有原则，人情味比较重。例如，晋升考核没有达到时间规定以及考核期间经营业绩不达标而得到晋升及调薪的现象在各单位还是比较普遍。（人力资源部门反馈，之前公司对此没有强制规定，今年已经按此执行。）
2、月度优秀员工考核形式化，没有达到奖励先进、激励后进的作用。在管理人员月度考核中，由于业绩不达标而被考核为c级的经过上级审批可以调整到b级甚至a级。被书面警告的员工可以当月被评为优秀员工。在天星桥店日杂主管张俊2008年4月受书面警告处理,却在08年4、5、6连续考核考核为a级;此种情况在其他被审计单位也有出现。
审计意见和建议：
1、通过本次对薪酬管理的审计，发现很多
存在的问题是由于门店各部门的信息沟通不畅而导致的问题的发
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生。工资、社保的出错大部分都是由于该原因造成的。这就要求人事部门员工要重视与各部门的沟通以及各种信息的收集。
2、另外我们在审计过程中也发现了门店人事部门应有的独立性受到威胁。从而导致门店人事在不能够很好的遵循公司颁布的各项规章制度。审计建议是否可以考虑将人事部门的管理权上移，以增强门店人事的独立性。
3、很多问题的发生不是因为办事人员的能力问题，而是办事态度产生的。由于没有及时核对、录入、处理信息也导致了工作中错误的发生。建议加强工资核算过程中的复核环节，及时处理各种考勤信息，避免出现人为核算错误。
4、手工考勤表存在的意义，我们已经有了一套非常完善的自动考勤系统，只要我们在日常工作中遵循考勤制度，自动考勤系统就会给我们提供非常准确的出勤信息。手工考勤表存在的意义不大，因此建议可以考虑取消手工考勤。（人力资源部门反馈主要考虑到劳动纠纷中，手工考勤表是员工出勤的依据，执法部分不认可电子考勤）
二、干部管理
1、干部晋升过程中原则性缺失。管理干部晋升过程中存在不
少特批现象，人情大于制度，给门店人力资源工作带来难度，表现突出的是营运管理干部，经营指标考核、储备期间实习考核、任命程序都出现特殊审批的现象。例如，渝州店面包部主管，以前在天津河西店任职课长，4.20日辞职。9.20日入职为课长，11.25日任
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《人力资源业务专项审计报告》 集审字09年04-03号
命为主管，并且在任职期间，部门经营四项指标只完成预算90%以下。另外渝州店冷冻冷藏部主管08年8-10月连续三个月考核为c，门店和分公司未执行公司制度，只是延长该主管4个月的转正期限。在干部晋升、调薪过程中与公司制度偏差的地方主要是集中在营运干部上面。
由于营运干部有经营业绩的硬性指标考核，当营运干部经营
业绩指未达标时，门店区域会从其他弹性指标中给予平衡，所以才
会比较多的出现营运干部在晋升、调薪时违背了公司的管理制度。
同时，我们在审计中通过走访员工了解到，部分管理人员一
旦达到晋升目的后，前后变化非常大，放松了对自身的要求。而公司在干部后续考核、管理上制度和方法不是很明确。建议公司在非调薪、非晋升时完善和加强对现有干部的考核和评价。
2、干部配备差异较大，部分单位干部配备超标。从被审计的 15家单来看，干部配置超标现象严重。南油店干部比达到19%，学府生鲜干部超标5人，南水干部占比达到20%。干部超标一方面由于近期公司进行编制改革，部分人员没有调整到位而导致，另一方面，门店区域在进行人员调动、晋升时没有考虑到编制的限制而导致编制超标。
三、招聘管理及其他
1、入职资料办理及档案管理：在招聘管理中，各单位存在的图片已关闭显示，点此查看
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主要问题是：证件审核不严、入职相关手续不全、调动和复职程序执行有变形。主要存在以下问题：
1、入职证件审核不严，出现以假身份证办理入职的现象。人事部员工缺乏识别身份证真伪的技能和工具。南油等单位都出现了此类现象。
2、入职相关证件缺失。主要是在员工档案中缺少各种必须提供的证件。
3、关键岗位的背景调查不完善。像财务等关键岗位公司有着严格的背景调查要求，但实际存在着部分员工的资料里面缺失关于背景调查方面的内容。
4、复职把握不严格，我们发现有比较多的复职人员没有执行公司的6个月的时间要求。
5、部分单位员工档案管理不规范，员工档案资料不全。部分调动人员的档案中缺少调动通知单以及工作交接清单。
2、培训管理。各单位都能够按照公司要求组织员工完成规定内的培训，同时部分单位也积极组织店内或区域内的各项培训。总体培训工作开展良好。但是针对职能部门的培训还是比较少，以及针对性不强。
3、员工宿舍管理。目前员工宿舍管理存在两个问题：
1、没有按照公司标准入住宿舍。按照公司规定，只有经理级才享受单间住宿条件，但在实际有员工宿舍的单位中，部分主管或课长级别员工也可以入住单人宿舍。建议公司组织一次清理，合理安排员工的住宿，可以考虑将多余宿舍退租以节约开支。
2、水电费的扣除方
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面存在数据不准确，没有扣除超支水电费等问题。
3、宿舍安全问题没有得到重视。例如有部分宿舍违规使用大功率电器，给宿舍带来一定的安全隐患。
四、综合审计结论
综合以上15家单位的人力资源审计，可以看到各单位的人力资源部门在总体上都能够有效执行总部制订的各项流程制度。部门各项流程设计合理，从本次审计的错误样本中没有发现因为流程设计缺陷而导致的问题。审计部结合实际检查情况提出以下建议：
1、工资、社保制作过程中，加强与各项基础资料的核对，明确制作人、复核人的工作职责，避免出现工资差错问题。
2、强化考勤管理，人力资源部门应该结合出勤计划，不定期实地进行抽查。对考勤中的舞弊现象一经发现必须严格处理。
3、将绩效考核指标化，规范化，减少认为调整空间。
4、加强管理干部的后续考核和管理。特别是管理干部的工作能力、工作状态的后续评价工作。
5、尽快完成各单位的编制调整，减少人员的闲置和节约成本开支。
6、完善员工档案的管理，规避劳动风险。
集团审计部 2009-4-30 图片已关闭显示，点此查看
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篇五：专项审计调查报告
关于20xx年度xx债务情况的专项审计调查报告
某镇人民政府：
为了摸清我镇镇村两级债务情况，分析形成债务的原因，为镇委、镇政府领导的决策提供参考，根据镇政府20xx年度第xx号会议纪要和我室20xx年度审计计划，我们于20xx年xx月xx日至xx年xx月xx日，对我镇镇村两级债务情况进行了专项审计调查，本次调查得到了镇政府有关部门和村委会的大力支持和配合，现将审计调查情况报告如下：
一、我镇镇村两级债务的现状
截止20xx年12月底，我镇镇村两级债务总额为xx万元，其中：镇级债务xx万元；村级债务为xx万元，平均每个村债务xx万元，村级债务中不良债务为xx万元。
二、镇村两级债务的特点
（一）债权人涉及面广，涉及金融机构、单位、个人等。其中金融机构贷款xx万元，单位借款xx万元，各种应付款xx万元，社会借款xx万元，其他欠款等xx万元。
（二）欠债用途广，据调查，用于建设农村公路等支出xx万元，中小学校舍建设xx万元，兴办企业、改善生产条件等生产性支出xx万元，弥补行政经费不足xx万元，??
（三）分布不平衡，债务多的村达xx多万元，少的村仅xx万元，??
（四）借贷行为不规范，表现在借贷程序不规范，未经民主讨论决定，借贷形式五花八门，??
三、债务形成的原因分析
（一）镇村包揽经济形成的债务，这类债务主要形成于上世纪８０年代中期到９０年代初期，这一时间镇政府包揽过多经济管理职能。??
（二）上级“钓鱼”政策形成的债务。上级部门对交通、水利、农业综合开发等基础设施投资的项目，一般都要求镇村按一定比例配套资金，项目争取得越多，匹配的资金也越多，??
（三）“普九”达标形成的债务，上世纪90年代中后期，为改善农村教学条件，九年义务教育硬性达标，而上级配套资金十分有限，大部分依靠镇村两级自筹，而自筹的主要渠道是向农民集资、向企业摊派、向银行贷款等，各乡镇“普九”达标欠债xx万元。
（四）清理农村基金会形成的债务。??
（五）镇政府维持正常盍形成的债务。由于镇政府机构庞大，冗员过多，工资、福利的支出失控，走出了镇政府财力，形成了镇政府负债达xx万元。
四、镇村两级债务造成的危害
（一）阻碍农村发展，发展农村经济是农村工作的头等大事，大量的债务对农村经济的发展产生了较大阻力。??
（二）影响了政权的正常运转，由于镇政府财政困难，债务累累，沉重的债务压力造成政权运转艰难，??
（三）巨额债务造成农民负担的反弹。??
（四）巨额债务导致政权信用缺失。
一是丧失了金融单位的信任。?? 二是推动了农民群众的信任。??
五、化解镇村两级债务的建议
（一）加快农村经济发展，增强镇村偿债能力。解决镇村财务薄弱、无钱办事的问题，根本出路在于发展经济。
（二）调整职能，完善体制，从根源上解决镇村债务。
一是转变镇政府职能，?? 二是?? 三是改革农村公共产品的供给制度??
（三）明晰债权，分类化解债务。镇村债务成因复杂，种类繁多，应该在认真清理的基础上锁定债务、分类化解，一是追讨有效债权还债??，二是剥离不合理债务销债??，三是减（停）高息化债，??
（四）加强管理，防止发生新债。一是建立领导责任制，遏制镇村债务。二是严格镇村财务及举债管理，严防新债。三是精简机构人员，减少刚性财政负担。
特此报告！
某镇人民政府审计室（盖章）签发人：xx 二０一二年xx月xx日
篇六：社保审计的应对技巧 社保审计的应对技巧
1．社会保险审计方式
社会保险审计一般由省/市人力资源和社会保障局委托专业的第三方会计师事务所进行专项审计。主要目标是检查辖区内单位的法定社会保险是否依法缴费，人力资源和社会保障局将根据会计师事务所的专项审计结果要求单位对于欠缴的法定社会保险进行补缴，并根据国家或地区社会保障法律法规执行相应的处罚。
以北京为例，每年年中（6－7月），北京市人力资源和社会保障局会委托第三方会计师事务所对北京市的缴费单位进行社会保险专项审计。审计的内容主要是该单位上一年度社会保险的缴费情况，一般以社会保险基数核定的周期为准，即上一年度（一般为上一年4月至本年3月）期间的社会保险缴费情况。这项审计由北京市人力资源和社会保障局按照辖区内单位的一定比例抽取，每年抽取的总数量不固定。被抽取的单位原则上采取隔年抽取的模式，即当年进行过社会保险专项审计的单位原则上次年不再抽取，但隔年仍可能被抽到。被抽到的单位在社会保险专项审计前10－15天，会接收到会计师事务的专项审计通知。社会保险专项审计会根据被审计单位的规模及资料的准备情况而确定时间，一般由会计师事务所的专业人员到单位进行1－3天的现场审计工作。2.社会保险审计的内容
社会保险专项审计的主要内容是单位上一年度（特指上一年4月至本年3月）期间的法定社会保险缴纳情况。社会保险专项审计的思路是：根据社会保障法相关法律法规的规定，检查单位在一年缴纳年度内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴问题等。
社会保险专项审计一般审查的资料主要包括人力资源管理中的工资资料、劳动关系资料、社会保险缴费资料、财务管理中的相关付款凭证、托收凭证，以及单位的相关资料三个部分，具体可以参见表3－30。（表略）
在社会保险专项审计中，会计师事务所专业人员到场后会要求企业相关负责人员提供资料，审计时是封闭的，审计人员会在审核资料时提出相关疑问，并要求企业相关负责人员进行解释或提供补充资料，审计人员最终会根据所有资料进行审核，并出具审计报告，直接报给委托部门，即人力资源和社会保障局。人力资源与社会保险局会根据会计师事务所出具的 审计报告要求企业执行补缴（如果有）。3.社会保险审计的应对
社会保险专项审计是hr薪酬专员必须学习准备和应对的一项工作，主要包括以下几个方面：
? 资料的收集、整理与提前自查
所有的资料都要在审计前逐项进行认真准备，尤其是要注意与财务、企业管理相关部门的配合，要保证资料的全面性与准确性，对于欠缺的资料要提前与相关内外部的部门沟通，寻找替代资料、证明等。
资料准备的另个一方面是提前要进行自查，对于审计期间的企业资料准备好后，要查询相关法律法规要求，并根据社会保险专项审计的思路进行自审，主要包括基数核定的准确性，是否有基数差；人员是否逐月按照工资表中的人员进行社会保险缴纳，有无人员漏缴，如有，需要查明原因，如确实是漏缴的，提前计算补缴金额。这样，会对社会保险的审计结果有一个提前的预估。
需要提醒的是，在基数核定时，员工上一年度内（1月－12月）所有的收入都需要列入基数核定之列，例如：奖金、年底双薪、提成、绩效工资、饭补、交通补贴、房补等等，只要是在这一年度内实际发放的税前工资，均需要列入基数核定之列。? 特殊情况的深入准备工作
每个企业总会有一些是特殊情况的人员，例如离退休返聘人员、兼职人员、实习人员、聘用的外包人员（如保洁、保安、厨师等）、劳务人员等。这些特殊情况的人员多数情况下并不需要缴纳社保，但是需要hr薪酬专员组织进行相关证明深入准备；否则，会因资料准备不足而造成补缴。
除了人员的特殊情况外，还有一些企业会存在社会保险缴纳方式的特殊性，例如集团内所有下属公司由集团公司统一缴纳社会保险、社会保险以外包的方式由第三方公司代为缴纳等。有这些特殊情况的，就需要提前协调缴纳方共同配合进行社会保险的专项审计工作。? 与会计师事务所审计人员的交流
除了资料准备与自查外，会计师事务所审计人员到达现场后，与现场审计人员保持良好畅通的沟通也是社会保险专项审计中的一项重要工作。每个企业都会有一些特殊的情况，而社会保险专项审计的时间又非常短暂，所以，需要对口的hr薪酬专员要与审计人员保持良好畅通的沟通，不仅是要正确理解审计人员提出的各项要求，还要深入与审计人员沟通各项补充证明的内容格式等，积极配合审计人员的各项工作，如果有资料欠缺或理解不清的，及时与审计人员沟通补充。? 后续事务的跟进
社会保险专项审计后，会由会计师事务所根据资料审查出具审计结果，这一审计结果会直接提交给人力资源和社会保障局，hr薪酬专员需要及时了解审计结果，如果审计结果中确有不公或遗漏之处的，需要及时向人力资源和社会保障局和审计的会计师事务所提出。如果有需要补缴的（一般分基数差与人数差），需要及时办理补缴，以免逾期引起更多的滞纳金。图片已关闭显示，点此查看
篇七：专项审计报告格式 专项审计报告
（高新技术企业认定申请参考样式）
****审字〔2008〕第***号 **注协报备号：******* □□□□有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2007年（近一个会计年度）的高新技术产品（服务）收入和2005年至2007年（近三个会计年度）发生的研究开发费用。贵公司的责任是根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号，以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号，以下简称《工作指引》）的要求，自报高新技术产品（服务）和研究开发项目，提供真实、合法、完整的审计资料；我们的责任是在实施审计工作的基础上，对贵公司自报的高新技术产品（服务）和研究开发项目在上述期间发生的收入和研究开发费用的真实性、合法性及完整性进行审计。
我们按照《中国注册会计师审计准则》、《认定办法》和《工作指引》的要求进行了审计。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
一、企业基本情况
□□□□有限公司是****年**月**日注册成立的有限公司，由******工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号*********；注册资本：人民币*********万元；法定代表人： *********；公司住所：
*********。公司经营范围：*********。贵公司****年开始执行《企业会计准则》和《企业会计制度》/《小企业会计制度》。
二、2007年度高新技术产品（服务）收入审核情况
经审计，贵公司2007年度高新技术产品（服务）实现营业收入的共有**项（个），收入合计****元，详见附表一《2007年度高新技术产品（服务）收入情况表》。
三、2005年-2007年研究开发项目及研究开发费用审核情况
贵公司确定2005年至2007年编制了财务预算并已执行的研究开发项目共**项（个）（详见附表二《2005年-2007年研究开发项目情况表》），均按照高新技术企业认定的要求设置了研究开发费用辅助核算账目，对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行了分类和归集。
经审计，贵公司于附表二所列的研究开发项目，2005年至2007年发生的研究开发费用总额为****元，其中：****年****元，****年****元，****年****元；在中国境内的研究开发费用总额为****元，占全部研究开发费用总额的比例为**%。研究开发费用结构情况如下：
（一）人员人工
贵公司从事研究开发活动人员（研发人员）的全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。上述研究开发项目的人员人工支出合计
****元，其中：2005年****元，2006年****元，2007年****元。
（二）直接投入
贵公司为实施研究开发项目而发生的直接投入，包括：原材料、水电及燃料费、2000元以下的模具/样品/样机购置费、试制产品的检验费、设备租赁费等。上述研究开发项目的直接投入合计****元，其中：2005年直接投入****元，2006年直接投入****元，2007年直接投入****元。
（三）折旧费用与长期待摊费用
贵公司用于上述研究开发项目的相关仪器、设备及建筑物的折旧费用合计****元，其中：2005年折旧费用****元，2006年折旧费用****元，2007年折旧费用****元；贵公司用于上述研究开发项目的研究开发设施改建、改装、装修和修理发生的长期待摊费用摊销合计****元，其中：2005年摊销费用****元，2006年摊销费用****元，2007年摊销费用****元。
（四）设计费用
贵公司发生工序、技术规范、操作特性等方面的设计费用合计****元，其中：2005年发生费用****元，2006年发生费用****元，2007年发生费用****元。
（五）装备调试费
贵公司用于上述研究开发项目所发生的生产机器、模具和工具的装备调试费合计****元，其中：2005年发生费用****元，2006年发生费用****元，2007年发生费用****元。
（六）无形资产摊销
贵公司因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生无形资产摊销合计****元，其中：2005年摊销****元，2006年摊销****元，2007年摊销****元。
（七）委托外部研究开发费用
贵公司委托境内****企业/大学/研究机构/转制院所/技术专业服务机构进行研究开发活动所发生的费用合计****元，其中：2005年摊销****元，2006年摊销****元，2007年摊销****元；贵公司委托境外机构进行研究开发活动所发生的费用合计****元，其中：2005年摊销****元，2006年摊销****元，2007年摊销****元。
（八）其他费用
贵公司发生的其他研究开发费用(包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研究开发保险费等)合计****元，其中：2005年****元，2006年****元，2007年****元。经检查，各项目的“其他费用”均未超过该项目“研究开发费用总额”的10％。
2005年-2007年各项目的研究开发费用具体情况，详见附表三《企业年度研究开发费用结构明细表》。
四、其他事项说明
本报告仅对贵公司自报的高新技术产品（服务）、研究开发项目进行相关收入和研究开发费用的审计。贵公司自报的产品（服务）、研究 开发项目本身是否属于《国家重点支持的高新技术领域》或者是否符合高新技术企业认定的要求及规定的范围，最终以高新技术企业认定机构确认为准，本报告对此不承担确认责任。
第二篇：专项审计报告模板
专项审计报告模板
在日常生活和工作中，报告的适用范围越来越广泛，写报告的时候要注意内容的完整。在写之前，可以先参考范文，下面是小编为大家收集的专项审计报告模板，欢迎阅读与收藏。
专项审计报告模板1关于深圳市××××有限公司
××项目投资专项审计报告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根据《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。
××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。
现将××项目投资情况报告如下：
说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。
说明项目情况：包括项目名称、建设地点、项目性质、建设规模及内容、项目建设完
专项审计报告模板2公司：
我们接受委托，审计了后附的XX公司截至X年X月X日的审计事项说明。
————————（以下内容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概况
要求披露公司的历史沿革、历次股东变更、经营范围等内容。
二、资本金来源及到位情况
要求披露公司设立及历次增资时资本金来源及到位情况。
三、20xx年3月8日《融资性担保公司管理暂行办法》颁布后，担保公司业务经营合规性、客户保证金管理、风险拔备情况
业务经营合规性
要求：业务经营合规性应披露公司业务有哪些、是不是以融资性担保业务为主业、有无吸收存款、发放贷款、骗贷非法集资等违法违规行为；《实施细则》出台前是否存在超范围经营的业务，《实施细则》施行后是否已将其剥离。
客户保证金收取和管理
要求：客户保证金收取和管理应区分两段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客户保证金收取情况、客户保证金管理有无签订三方托管协议专户管理等情况。
3.风险拔备
要求：重点披露20xx年3月8日之后，未到期责任准备金、担保赔偿准备金提取情况。
四、融资性担保业务审慎性指标达标情况
要求按照审慎性指标的规定逐一披露，如存在差距应说明原因。
五、公司内部治理和制度建设情况
要求：披露公司组织架构、授权分责情况，及现有制度（尤其是风险控制制度）情况
六、业务情况
1、融资担保业务
要求按对公（包含个人经营性贷款担保）、对个人（主要为个人房贷、车贷、消费性贷款）两方面披露担保家数、累计额、在保额、代偿、损失及抵押等情况；如担保贷款实行分类管理，则应标明每类（参照金融企业贷款分类标准）担保贷款的比例及相应情况。
2、其他业务
要求披露其他业务（包括兼营非融资性担保业务、咨询服务等）的种类、规模、收入等情况。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事项）
1、应收款项情况
①要求详细披露占公司5%以上股权股东占款及关联企业占款情况（请列表显示）；
②要求披露与应收代偿款相关的全部信息，包括但不限于代偿原因、抵押物情况、诉讼情况等。
③要求详细披露其他数额较大应收款项情况；
2、对外投资情况
（1）债权投资
要求披露债权投资的种类、利率及期限、起止日期、金额
（2）股权投资
要求披露被投资方名称、注册资本、占被投资方股权比例等
3、融资情况
要求披露融资对象、融资条件、利率、起止日期、金额
4、不动产权属情况
要求披露账面不动产（含房屋及土地）的权属是否明确。
5、或有事项
披露包括但不限于需由公司未来承担偿款义务的事项。
专项审计报告模板3根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。
审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。
审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。
一、存货盘存结果。
截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：
审计发现：
(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。
建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。
(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：
a.板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b.边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d.BOM用量出现错误等。
建议：
a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；
b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。
(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：
a.工程领退料错误；
b.已开据领料单但实际未领用；
c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。
(4)部份盘亏物料明细：
重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。
二、呆滞物料情况。
根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。
建议：
（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。
（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。
（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。
（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。
三、其他审计问题。
1、物料存储方面。
审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。
审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。
2、仓管人员工作移交方面。
审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。
审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。
3、物料卡记录方面。
审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。
如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。
审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。
4、盘点组织工作。
审计发现：
a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。
b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。
审计建议：
a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。
b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。
5、其他方面。
（1）对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；
（2）财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；
（3）物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应
对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。
年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。
xxxx
xxxx年xx月xx日
专项审计报告模板41、项目经费投入情况明细表
2、项目经费支出情况明细表
3、项目经费实际支出与预算支出差异明细表
4、购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表
5、材料费用明细表
6、测试化验加工费用明细表
7、国际合作与交流费用明细表
8、其他经费支出明细表
9、项目经济指标完成情况明细表
10、财务执行情况明细表附注
审计报告
审计编号
ABC公司：
我们审计了后附的xx单位(以下简称ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目(以下简称项目)的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明细表(以下简称明细表)已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。
按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：
(1)设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定(包括《深圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科技项目合同书等)执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目的财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目的财务执行情况。
我们注意到，明细表及其附注是ABC公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会的要求而编制的。本报告仅供ABC公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。
xxxxxxx会计师事务所中国注册会计师：
(盖章)
中国注册会计师：
中国深圳
二○一x年x月x日
专项审计报告模板5尊敬的总经理/各部门负责人：
自20xx年06月28日导入ISO9001:20xx质量管理体系以来，并于20xx年9月27日实施了第一次内部审核，在整个审核过程中，得到了公司领导和各部门的大力支持和配合，确保了本次审核工作的顺利完成，在此表示感谢。下面将具体审核情况报告如下：
一．内审目的：
依据ISO9001:20xx标准要求，对本公司质量管理体系进行内部审核，认清优势，找出不足，必要时提出纠正与预防措施建议，以确保本公司ISO9001:20xx之质量管理体系不断完善和改进，顺利通过认证本公司的现场审核，顺利获取ISO9001：20xx证书。
二．内审范围：
本公司质量手册覆盖的涉及质量管理体系运作之相关部门及要素(5.6条款除外)
三．内审依据：
ISO9001:20xx标准；本公司质量体系文件；客户要求和法律法规；客户订单
四．内审方式：
以抽样的方式，现场交谈、询问、观察、审阅文件和质量记录等，获取客观证据。
五．内审日期：
20xx年10月7日。
六．审核结果：
1、文件审核结果：在现场审核前，审核组集中对本公司的质量管理体系文件进行审核，基本上没发现大的问题（严重不符合），说明本公司的质量管理体系文件基本上符合ISO9001:20xx标准要求和法律法规的要求。
2、现场审核结果：（见下表）
七．审核综合评价：
1、对体系文件的评价：
1）体系文件基本上符合ISO9001：20xx标准及国家法律法规的要求；
2）整套体系文件基本适应本公司产品、过程特点和本公司实际，但是一些控制，如具体操作的指导文件还需完善，建议专门进行研究，以有较强的可操作性。
2、对体系运作的评价：
1）本公司领导具有强烈的质量意识和竞争意识，工作思路清晰。各部门负责人普遍对本公司实施ISO9001：20xx标准有正确的认识态度，但基层员工对体系文件的熟悉程度还有待提高。
2）质量方针得到大力宣传和贯彻，质量观念已深入人心，本公司各项质量目标基本达成。
3）体系自20xx年6月28日正式实施以来，各部门均进行了文件培训，对体系推行起到积极作用。20xx年10月5日由管理者代表组织，各部门配合，完成了对各部门的审核，找出了不足，提出了纠正改善措施，为体系有效实施打下了良好的基础。
4）体系符合性评价：从各部门的查核情况来看,还有这些存在着这些问题：
a)产品标识及检验标识方面应加强；
b)对相关记录填写的及时性应加强。
5）体系有效性评价：从20xx年10月份起，生产的不良品及客户投诉有明显的减少。员工的精
神面貌和按要求办事的自觉性有较大的提高。这些方面都反映出体系的实施较为有效，但尚存在以下问题和需进一步改进的内容：
a)各种品质记录应及时填写，特别是生产安排、各环节检验、监控的表单；
b)对供应商的品质及交期的监督跟进的有效性需加强；
c)文件执行的力度方面应加强落实（各部门要加强文件的培训工作与贯彻）。
八．审核结论：
质量管理体系基本有效。
九．纠正措施：
对于审核中发现的不合格项，由管理者代表要求责任部门限期整改，其它各部门应“举一反三”地实施系统性的纠正措施，以消除不合格；并且应识别潜在的不合格，采取必要的预防措施。完成日期为一周，一周后由管理者安排审核员进行跟踪验证，对于确有困难的，应至少完成纠正措施计划的编制，报管理者代表审批。
十.记录整理及报告：
由文控负责协助管理者代表对内审相关资料的整理、归档并上报总经理，并由管理者代表上报管理评审。
附件：审核计划、首末次会议记录、内审检查表、内审总结报告、纠正措施单等。
专项审计报告模板6XXX股份有限公司：
我们接受委托，对XX股份有限公司(以下简称贵公司)以20xx年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20xx年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、清产核资工作范围
按照XX公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为XX公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中：资产总额XXXX元，负债总额XXXX元，所有者权益XXXX元(含实收资产XXXX元，资本公积XXXX元，盈余公积XXXX元，未分配利润XXXX元)，少数股东权益为XXXX元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益
二、清产核资的依据
(一)法规依据
1、《中国注册会计师独立审计准则》;2、20xx年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》;3、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕72号《关于印发的通知》4、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕73号《关于印发的通知》;5、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕74号《关于印发的通知》;6、20xx年9月18日国资评价〔20xx〕78号《关于印发的通知》;7、20xx年7月26日财政部财企〔20xx〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;8、20xx年9月3日财企〔20xx〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;9、《企业会计制度》
(二)行为依据1、20xx年8月19日国资评价〔20xx〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;2、20xx年9月2日国资评价〔20xx〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意XX公司XXX子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;4、XX公司函〔20xx〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。
三、清产核资过程及实施情况
1、工作基准日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具体实施情况：(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》;(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作;(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。
四、清产核资专项审计情况
1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为XXXX元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔，金额XXXX元。其中按原制度的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
五、清产核资处理意见
1、申报待核销净损失的处理
预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额XXXX元，其中XXXX损失挂账净额XXX元自列损益，其余XXXX元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：(1)核减未分配利润XXXX元;(2)核减盈余公积-公益金XXXX元;(3)核减盈余公积-公积金XXXX元;(4)核减资本公积XXXX元;(5)核减实收资本XXXX元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计XXXX元。拟建议转入企业20xx期初未分配利润XXXX元，并作为各项资产减值的期初数，其中：(1)应收帐款预计损失XXXX元;(2)短期投资预计损失XXXX元;(3)存货预计损失XXXX元;(4)长期股权投资预计损失XXXX元;(5)固定资产预计损失XXXX元;(6)在建工程预计损失XXXX元;(7)无形资产预计损失XXXX元;(8)长期债权投资预计损失XXXX元;(9)其他资产预计损失XXXX元。
2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，XXXX公司的所有者权益将为XXXX元，其中实收资本XXXX元、资本公积XXXX元、盈余公积XXXX元、未分配利润XXX元。
我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。
六、申报处理资产损失原因分析
1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析
七、重大事项说明
1、XXX公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以XXX公司账面数作为XXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
2、XXX公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以XXX公司账面数作为XXXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对XXX公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;
4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的XXX公司重大资产和财务问题以及向XXX公司提出的有关改进建议;
5、在清产核资工程中对XXX公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;
6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。
八、内部控制的审核情况
xx
九、报告使用范围
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、XXX公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
附件：
1、损失挂账分项明细表;
2、损失挂账申报核销项目审核说明;
3、损失挂账的证明材料;
4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;
5、其他有关材料。
xx
xx年xx月xx日
专项审计报告模板7固原市广播电视台：
我们接受贵单位委托，对固原市广播电视台截至20xx年12月31日国有资产清查报表进行了专项审计。固原市广播电视台对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任;我们的责任是按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对固原市广播电视台资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合固原市广播电视台的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下。
一、基本情况
固原市广播电视台为固原市文化体育广播电视局所属副处级事业单位，主要业务范围包括：贯彻执行党和国家的新闻宣传、广播电视工作方针政策，把握正确舆论导向，制定广播电视事业和产业发展规则，并组织实施;围绕市委政府的中心工作和不同阶段任务做好宣传工作，负责广播电视节目的采编、制播及广播电视节目交流，转播中央、省、市广播电视节目。负责广播电视网络多功能综合业务的开发与应用，依法开展广播电视广告经营活动，负责广播电视节目的传输、播出、发射。
固原市广播电视台内设7个职能科室，分别为总编室、新闻栏目部、工程部、技术部、电视播出部、电视编辑部、广告部。核定全额预算事业编制68名，领导职数：台长1名(副处级)，副台长3名(正科级)，科长7名，副科长5名。
固原市广播电视台执行《事业单位会计制度》。
二、资产清查情况
固原市广播电视台按照自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》及财政部财资〔20xx〕1 号《行政事业单位资产清查核实管理办法》等相关文件的规定，于20xx年5月至6月组织实施了资产清查自查工作。由单位负责人马宁担任清查工作主要负责人。
本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求;在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产的盘点等工作。
三、审计依据与审计内容
(一)资产清查依据
1、事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第36号);
2、行政事业单位资产清查核实管理办法(财资[20xx]1号);
3、宁夏回族自治区事业单位国有资产管理暂行办法(宁政办[20xx]5号);
4、《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》及《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》(宁财资[20xx]738号);
5、宁夏回族自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》;
6、《事业单位会计制度》;
7、中国注册会计师审计准则等。
8、资产清查有关其他制度规定。
(二)工作基准日
固原市广播电视台资产清查工作基准日是20xx年12月31日。
(三)审计内容
1、清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资产清查材料的核实工作。
2、资产账务核对。主要是对单位截止20xx年12月31日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账物相符情况及函证情况进行核实。
3、资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。
4、财产损益鉴证的核查。主要是对单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和行政事业单位会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证意见。
5、提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。
四、审计结果
(一)资产清查审计总体情况
固原市广播电视台20xx年12月31日会计报表资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查报表账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;经单位自查后的资产清查数17,606,055.53元，负债清查数1,278,338.27元。
经审计，该单位资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查数29,433,509.41元，负债清查数1,278,338.27元。
(二)资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况
经审计后，固原市广播电视台截止20xx年12月31日，无资产盘盈及资金挂账损溢，资产损失清查情况如下：
资产损失审计情况
金额：元
损失资产项目 资产变动数审计
损失金额 已经济鉴证 待经济鉴证 无证据的固定资产 11,703,197.88 11,703,197.88
合计 11,703,197.88 11,703,197.88
资产损失审计情况的具体说明：经实地盘点及固原市广播电视台申报及鉴定，本次毁损待报废固定资产共1689项，金额7,745,751.52元(土地、房屋及构筑物报损8,500.00元;通用设备报损7,509,435.62元;家具、用具、装具及动植物报损186,835.90元;专用设备报损40,980.00元);盘亏固定资产1384项，金额3,957,446.36元，上述两项合计共计3073项，金额11,703,197.88元，已经本所经济鉴证，并出具瑞衡审专字[20xx]第00-1号经济鉴证报告。
(三)审计意见
该单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位国有资产清查核实管理暂行办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。
五、审计情况具体说明
(一)银行存款
1、该单位共有银行账户1户(基本存款帐户)，并已获取回函，函证回函确认金额与账面余额相符。
(二)其他应收款
1、应当实施函证的共13户共70,636.35元。实际实施函证的为,11户共35，411.50元。
2、实施函证的11户中，已获取回函的为6户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有7户，金额为24，411.5元。
(三)预付账款
1、应当实施函证的共4户共101,543.11元。实际实施函证的为3户共9,5815.00。
2、实施函证的3户中，已获取回函的为0户。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有4户，金额为101,543.11元。
(四)应付账款
1、应当实施函证的共 9户共543,137.00元。实际实施函证的为1户共7,000.00元。
2、实施函证的1户中，已获取回函的为1户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有3户，金额为11,200.00元。
(五)其他应付款
1、应当实施函证的共12户共725,201.27元。实际实施函证的10户共429,638.06元。
2、实施函证的10户中，已获取回函的`3户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有5户，金额为304，978.21元。
(六)长期借款
该单位长期借款为20xx年元月1日结转新闻中心账务遗留原固原地区新闻制作中心工行借款还款剩余10,000.00元。(详见长期借款询证函后附凭证)
六、重大事项披露或专项说明
(一)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外提供抵押、担保的资产。
(二)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外投资户。
(三)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无出租资产,但存在部分资产出借情况。
1、将原政府街41号的办公楼(固原县房权证县字第03365号)一楼东面3间办公室、西面1间门卫室、二楼9间办公室，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
2、将原政府街41号的办公楼(固原市房权证市字第0016081号)二楼6间办公室、五楼1间机房，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及构筑物共计面积2,618.23平方米，价值3,195,876.62元。
5辆车价值1,054,091.00元。1、原政府街41号办公楼共计面积2,096.61平方米(固原市房权证市字第0016081号实勘面积1,256.37平方米、固原县房权证县字第003365号实勘面积840.24平方米)，价值1,363,425.56元权属明确。
2、三营转播台办公楼两层(含机房、会议室、宿舍等)共计面积521.62平方米，价值1,832,451.06元未办理产权证明。
3、车5辆价值1,054,091.00元，其权属均属于固原市广播电视台。
(五)无应调整的重大错账。
(六)往来内有重分类调整,其他应收款2,600.00元调整至其他应付款;
其他应付款35,224.85元整至其他应收款。七、报告使用范围
本报告仅供资产管理部门审批、主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非为法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。因使用本报告不当造成的后果与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。
专项审计报告模板8我们接受委托,对贵公司的电脑零部件及整机生产项目,截止 年 月 日项目资金补贴及投入情况进行了审计。
提供与其相关的真实、合法、完整的会计资料是贵公司管理当局的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对电脑零部件及整机生产项目资金投入情况发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报告是否不存在重大错报获取合理保证。
在审计过程中，我们实施了包括了解、检查等我们认为必要的审计程序。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
电子科技有限公司成立于 年 月 日，经 批准注册登记，取得:企独钦总副字第 号《企业法人营业执照》。
法人代表:;注册资本 美元，实收资本 美元。
经营范围:研究开发、生产和销售计算机准系统及周边零部件、数字影音播放设备及部件、计算机数字图像信号驱动器及零部件。
号传输器，工模具制造，计算机周边部件之集成电路封装与测试，承接电子产品的开发、设计与生产加工，自有厂房租赁(限制和禁止类或涉证产品除外)。
(二)审计结果
1、项目资金补贴收入情况
年 月 日，收 拨入生产项目资金 万元，此 万资金已于 年 月用于购买机器设备()。
2、项目投资完成情况
截止 年 月 日 电子科技有限公司电脑零部件及整机生产项目的资金投入总额(固定资产投资+审计截止日货币资金余额)万元，完成项目投资计划的 %。
其中:固定资产投资 万元，完成固定资产投资计划的 %。
具体如下:
(1)、项目生产机器设备投入金额: 万元
(2)、项目生产电子设备投入金额: 万元;
(3)、项目生产交通工具投入金额: 万元;
(4)、项目生产土建装修工程投入金额: 万元;
(5)、其它费用支出: 万元
(6)、流动资金余额: 万元
附件:
(一)、项目资金收入及投资情况表;
(二)、部分大额发票及收据等
专项审计报告模板9我们审计了后附的南通新玮镍钴科技发展有限公司(以下简称新玮公司)xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任
在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品(服务)收入明细表，是新玮公司管理层的责任。
这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。
二、注册会计师的责
我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了南通新玮镍钴科技发展有限公司在xxxx的高新技术产品(服务)收入情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二项所述，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供南通新玮镍钴科技发展有限公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
专项审计报告模板10审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
一、审计概况
依公司总经理给内部审计工作安排，审计部于20xx年07月02日-20xx年08月02日对国际营销部、财务部、行政部就20xx年01-20xx年06月期间的产生的物流费用进行了专项审计。
本次审计的主要发现如下：
1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生交易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;
2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题。
项目概况
20xx年01月-06月内部生产经营产生的物流费用，依据合同报价单核算运输费用(拖车、货车)，查阅物流商招投标资料及合同条款。
对各部门产生的快递费用与需求进行核实，查阅快递公司签订合同情况。
二、本期审计发现
1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生产易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;
(1)审计中，我们调出有发生快递费用的二家快递商的合同，见行政部在20xx年3月31日与**快递公司签订的快递服务合同，未见有**速递相关合同及协议;
(2)调出**价格与**提供的电子档报价单比对，发现**首重价比**平均高36%;
快递单价比对(二家)
目的地 **首重(1kg)**首重(1kg)价差率
同城 12.00 8.00 33%
省内 13.00 8.00 38%
温州、台州 16.00 12.00 25%
华东 22.00 12.00 45%
小计 36%
(3)我们对20xx年01月-06月实际产生的国内快递费用进行计算，共发生快递费用68，798元，**快递费占总费用96%;
20xx年01-06月快递费用情况
月份 **金额
(RMB)**金额
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付-532
2月寄付 136 4,133
2月到付-1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付-1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付-1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付-2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付-799
小计 2,886 65,912
(4)在审计时问询行政负责快递窗口人员，各部门有快递业务由各部门自行联络快递公司来公司前台取货。
审计建议：
我们建议由行政部统一进行招标或采用比价形式选定适合公司的一家快递公司，在9月之前签订一年有效的合同，后续每年定期更新运费标准。这样有助于确保发生纠纷可以赔付，且计算费用标准一致。
2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题(数据截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代垫支付情况
月份 代垫金额(RMB)收回金额(RMB)未收回金额(RMB)67,452.20xx58,901.93 8,550.2719,20xx75 1,846 17,358.7556,623.42 27,268.52 29,354.916,425.21 4,699.27 11,725.9433,616.30 16,632.43 16,983.8736,232.30 27,972.9 8,259.4
小计 229,554.18 137,321.05 92,233.13
审计建议：
我们建议代垫费用，应控制在三个月内收回，销售会计定期将超期信息提供给营销业务，由营销业务开出催款单提醒客户进行付款。促进公司资金合理循环和周转，提高资金使用的效率。
3、其他问题
1、代垫支付快递费未见在货款中扣除：
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
采购 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 宁波 ￥61 **寄材料，运费从货款中扣除
采购 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 费用由**支付
采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承担，货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承担，货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承担
采购 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **来料，从**货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-21 574712714373 宁波 ￥28 **寄材料，运费从货款中扣除
小计 1,634
(1)部分快递业务申请单为事后申请审批，未做到先申请后执行;在审计时，我们发现有13笔快递费用单次超过500元，随机抽了一笔采购在2月份支付的**材料快递费，采购负责人回复发生时间比较长，无法提供相关来料无法满足生产急改由公司自行承担快递费用的相关依据。
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
国际营销 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采购 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生产急需，原定物流无法满足生产
国际营销 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 广东 ￥1,029
国际营销 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承担，货款中扣除
国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
国际营销 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
国际营销 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 广东 ￥689
国际营销 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 广东 ￥686
LED技术 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
审计建议：
我们建议单笔快递费用超过1,000元，应由中心总监审批后再执行，由各级负责人严格把关审批环节, 审批费用支出的真实性与合理性，审核所发生的业务是否符合厉行节约，有利于提高公司经济效益。
第三篇：专项审计报告格式参考
1、企业基本情况
2、企业近三年的经营情况
（1）总体经营情况（包括总资产情况和销售（服务）收入情况）
（2）分的经营情况（其中资产情况和销售（服务）收入情况，必须用下述表格表示）：
企业近三年资产和销售情况汇总
注：增长率的计算按《高新技术企业认定管理工作指引》中的规定计算方法 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。
销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1；
3、近一年高新技术产品（服务）收入情况
（1）.总体收入情况
（2）.上按具体高新技术产品（服务）收入明细表
（3）.上具有核心知识产权的高新技术产品（服务）收入明细表。
4、近三年的研究开发投入情况
（1）.总体投入情况
（2）.分的投入情况
（3）.分按项目按科目研究开发经费明细表。
5.出具审计报告的中介机构符合《工作指引》规定相关鉴证条件的证明材料，证明材料主要包括营业执照副本、在职职工名册等。
企业研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)
单位：万元
企业填报人签字：中介机构签字（公章）：日期：日期：
第四篇：专项审计报告
专项审计报告
陕西南梁矿业有限公司：
我们接受陕西南梁矿业有限公司（以下简称贵公司）的委托，对贵公司申请提前报废未提足折旧的固定资产进行了专项审计。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的专项审计资料。我们的责任是对贵公司申请提前报废未提足折旧的固定资产发表专项审计意见。我们的专项审计师依据《中国注册会计师执业准则》及贵公司三届三次董事会会议决议进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括检查会计记录、现场勘查等我们认为必要地专项审计程序、现将专项审计意见报告如下：
贵公司截至2008年11月20日申请提前报废未提足折旧的固定资产账面原值15,731,187.73元，已提取累计折旧7,710,602.33元，账面净值8，020,585.40元，预计净残值38，559.00元。
贵公司申请报废固定资产的原因：
1、招待所及职工宿舍窑洞已全部拆除。
2、机器设备：
（1）国家有关煤矿安全生产规定淘汰的设备；
（2）已超过产品出厂规定使用年限的设备；
（3）生产工艺改变，技术性能落后的设备；
（4）已报废无修复价值的设备。
贵公司已按照《企业会计准则》的规定，对固定资产进行核算，并采用分类折旧的直线法计提固定资产折旧，折旧方法和会计估计前后一致，申请报废的设备已经内部设备管理部门专业技术人员逐项进行鉴定，并对预计净残值作出合理估计。
经专项审计，我们认为贵公司申请提前报废的固定资产原值、累计折旧、净值与账面相符，预计的净残值基本合理，提前报废的原因符合实际情况，提前报废的固定资产净损失为7,982,026.40元。
附表：提前报废未提足折旧的固定资产明细表
中国注册会计师：
第五篇：往来账专项审计报告(共4篇)
篇一：往来款审计心得 往来款审计心得
经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？
结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：
1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。
有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。
2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。
因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。
3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。
这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。
正确的划分往来单位款项账龄的意义：
一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。
二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。
三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目，如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款，导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清，而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点。
所以，通过账龄划分，不但可以更好地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平。
4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点。
现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全部或大部分收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少。笔者发现，有些企业，因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小，应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服务合同或者法律顾问合同等虚假合同，再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债，减少应纳税所得额，以达到少缴所得税的目的。这种往来单位，业务发生量较少，一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营情况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。
再有一种情况，企业付款时计入预付账款，货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款，表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假。第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平；第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：
一、被审计单位有账外现金在体外循环；
二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假，且在我们的追问下，他也承认了此事。
还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员，原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账，且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种情况下，即使回函也不一定很快找到差 异形成的原因，所以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因。
最后还有一种情况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范，人手少，缺乏相互牵制和监督，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，容易造成企业的损失。
5、往来函证，最直接的余额确认方式。
函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往容易忽视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具。
在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是非常重要的。
当然在具体工作中，如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。
应付账款的实质性程序：
1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：(1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。(2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。(3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。2.函证应付账款。
(1)一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为： ①函证不能保证查出未记录的应付账款
②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。(2)应付账款函证的情形：
如果①控制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。(3)函证对象的选择：
在进行函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。(4)函证方式的选择：
函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。(5)应付账款函证的替代审计程序
如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。
3.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：
(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；
(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。
(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间；
如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入工作 底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。
4.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。
5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。
6.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。
篇二：浅谈往来账管理与审计方法2 摘要：随着市场竞争的日益激烈，信用关系及其方式渐已成为社会经济运行的主要形式。因此，如何建立积极有效的往来账款内部控制制度也变得愈发重要。本文主要就企业往来账款管理中存在的主要问题以及如何加强往来账款管理进行浅要分析。
关键词：往来账款;主要问题;内部控制;加强管理
往来账款是企业资产、负债的组成部分，是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。随着市场竞争的日益激烈，企业为了扩大产品销售，越来越多地运用商业信用进行促销，不可避免地产生一些往来账款业务，随着时间的推移，企业间往来账款的比重越来越大，这样不仅造成企业的资金回拢困难，而且也使企业会计信息失真，给企业的生产经营造成沉重的负担，可见，往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用核算中不可缺少的一部分。所以，加强各种往来账款的管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业生产经营环境，具有极其重要的意义，可有效地防止企业虚增盈利或掩盖潜在的亏损，有利于如实地反映企业的生产经营状况，找出差距，赶优比先。
一、往来账款管理中存在的主要问题
1.往来账款处理不规范。如有些经济业务发生时记入一个明细账户，收取或支付时又记入另一个明细账户，给日后核对工作增加了难度。有的往来单位记录不细致，与一个单位往往发生很多项经济业务，如果每项经济业务发生的时间、内容、金额记录不准确，极易造成以后核对账目、索要账款的困难。
2.核对不及时。有些企业往来账款管理混乱，没有形成定期或不定期对账的制度，或者对账不及时，这样必然导致往来账款内容混乱，账目不清等现象，很可能造成企业资产的流失。有的企业虽然已对账，但缺乏连续性，没有形成合法的、完整有效的对账凭据，给以后的核查、催收、清理工作带来很大的困难，直接影响企业当期的收益。3.责任不明确。有些企业没有建立往来账款责任制，会计分工主次不明，出纳、记账员、往来账会计相互推卸责任，缺乏团队合作精神，谁都不愿承担责任，相互指责，结果造成往来账管理不规范，工作很被动。
4.财务风险意识淡薄。由于长期受计划经济体制的影响，许多会计人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识，责任心不强，没有建立科学的信用分析评价体系，对客户的信用资料搜集得不全面，缺乏时效性，不能科学、准确地估量客户的偿还能力，对客户付款的可靠性不能随时掌握，造成货款追收困难。
二、如何加强企业往来账款管理
1.重视对往来账款的管理。无论是企业员工，还是企业领导，都要重视这项工作，将往来账款的管理作为重点工作来抓，企业负责人应认识到往来账项与企业利润息息相关，应收款项要严格及时追索，尽可能避免呆账、坏账的发生。会计人员要认真记录每笔往来账款所发生的时间、金额、具体内容，方便以后查询、追收。企业应加强对员工的培训，提高他们的责任意识，让他们树立主人翁观念，牢记企业兴衰，匹夫有责。2.完善往来账款的内部控制。
(1)企业应对往来账款进行风险和信用评估，制定合理的赊销信用政策，分类管理。定期对赊销客户信用度进行调查，及时清理应收账款，定期编制应收账
款账龄分析表，提供给企业负责人、销售部门决策，对于逾期未收回的应收账款，要及时督促相关人员催收，将经常拖欠货款的企业列入“黑名单”，在以后的业务往来中严加把关。(2)建立定期对账制度。企业应定期与往来单位的财务部门进行函证，企业可根据实际情况选择灵活多样的对账方式，条件允许的情况下可以选择当面核对，如果相距较远，可以选择通讯、电子等方式核对，以防止双方业务员串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，连同各种函证凭证装订成册，妥善保管，留待日后查询。3.要明确往来账的岗位职责，建立和完善往来账的奖惩制度。会计人员要及时核对相关账目，准确登记总账、明细账，协调各个环节上的账务关系，审核往来账的原始记录和会计凭证，保证往来账的准确、及时核算。企业要定期或不定期地对往来账的各个环节进行核查，对工作认真谨慎、无差错的要给予表扬、奖励，对出现问题，给企业造成损失的要给予严厉惩罚。只有严格的奖惩制度、高素质的会计人员、明确的岗位职责、健全的工作程序，才能保证企业往来账的管理有序、顺利地进行。4.提高执业人员素质。
要挑选精通会计业务、工作作风踏实、爱岗敬业、乐于奉献、善于协调的会计人员，并有计划、有步骤地对他们进行在岗培训，让他们加强日常的业务学习，拓宽视野，使自己的业务知识不断更新，更多地掌握各项新的会计法律法规和会计准则制度，以增强他们的业务素质，在实际工作中游刃有余。另外，要提高会计执业人员的思想素质，引导他们树立正确的价值导向。会计人员每天接触到大量的资金，时刻面临金钱的诱惑，需要有较强的抗腐化能力，所以思想素质必须不断提高，以抵御各种侵蚀。企业要为会计人员创造宽松的成长环境，使他们觉得有用武之地，更好地发挥他们的主观能动性。
综上所述，在现实生活中，一些企业的往来账款管理确实存在很多问题，给企业造成了重大的损失，但是随着我国市场经济的不断发展和市场经济制度的日益健全，企业管理制度的日臻完善，企业会计人员素质的不断提高，以及法律监督能力和审计能力的不断增强，企业的往来账项管理一定会更加完善、及时、周密，不再成为企业的负担。
参考文献
[1]李群.企业内部控制制度的探讨,商业经济[j].2006（10）
[2]齐宏波.强化企业内部控制问题的探讨,会计之友[j].2003（7）[3]王晋梅.内部会计控制在企业中的作用,会计研究[j].2005（7）
本文链接地址，转载请注明出处。现代商业 篇三：内部审计报告
重庆 有限公司 内部审计报告书
重庆 有限公司：
我们接受委托，对贵公司截止2007年10月31日的财务状况和2007年1-10月的经营成果进行了内部审计。我们的责任是对受托审计内容的真实性、合理性发表意见，并对内部会计控制制度进行初步评价。我们采取了抽查会计凭证、询问、复核会计账簿、分析会计报表、监盘库存现金等必要的审计程序，以支持我们得出的审计结果。
贵公司领导层在阅读本审计报告前，请关注我们的重要提示：
（一）由于本报告仅对贵公司会计报表的真实性、合理性发表意见，不对
会计处理的合法性进行保证，因此本报告的用途仅限于供贵公司管理层了解财务真实情况。本报告不得用于企业改制、对外股权转让等外部用途。
（二）我们仅依据贵公司会计人员提供的资料，对往来账、库存现金的部
分不实部分进行了费用化账务处理。由于未与管理层进行沟通，我们不能保证每笔业务处理的正确性和完整性，管理层可以将我们提供的数据与贵公司会计人员进一步核实。
以下是我们发表的审计意见：
一、关于会计制度
贵公司的会计核算符合《房地产开发企业会计制度》的要求。会计凭证、会计账簿、会计报表数据一一对应，做到了帐表相符、账证相符。
二、关于会计报表
根据我们对会计凭证的抽查复核，以及会计人员反映的实际情况，我们对贵公司资产负债表和利润表的部分项目进行了调账处理。（调整后的报表详见附表）。
三、重要会计项目的说明
（一）货币资金
账面金额 5,493,838.59 7,646,704.76 13,140,543.35 调整金额
-7,646,704.76 审定金额
5,493,838.59 0 5,493,838.59 银行存款 现金 合计
说明：
1、库存现金账面值与报表相符，我们盘点了截止11月12日止的库存现金，经倒轧收支帐和抵扣白条支出，确认出纳的库存现金截止11月12日的金额1126.20元是真实的。
现金账面值与实际库存现金不符，截止2007年11月12日，差异为7,802,410.68 元，差异原因为白条支出未入帐。我们对部分白条支出的原始单据进行了复核，除有几张单据未经领导补签批准手续外，可以确认其发生支出的合理性。白条支出情况分时段数据如下：
2、银行存款账面值与实际存款数相符。我们抽查了截止10月31日部分银行的对帐单，并对兴业银行等保证金账户进行了电话询证，可以确认实际银行存款数额的真实性。
提醒贵公司管理层注意的是：由于贵公司银行账户较多（我们从账上发现的为22户），我们无法一一向银行发函核实其真实余额，更无法核实是否还存
在帐外的银行账户，我们仅以会计与出纳的内部复核制度确认其银行存款余额的真实性。
（二）应收账款 调整项目 调整金额
备注
373.25 费用 373.25 费用 13.20 费用-615.00 费用-46,689.50 费用 24,045,026.05 105,244,705.00合 计 129,243,186.25 调整后的明细：
审定金额
619,002.00 个人欠款
1,861,624.28 未入账应收款收入（详见销售收入明细）24,045,026.05 预计房屋销售收入
105,244,705.00 合 计 131,770,357.33 我们核查了会计账簿，未发现应收账款核算的异常账务处理情况。
（三）预付账款
考虑到对贵公司经营成果的真实反映，根据收入成本配比原则，我们将预付账款中 已完工项目的成本全部结转到了销售成本,其他预付项目暂调整计入开发成本。
（四）其他应收款
调整项目 调整金额
备注
转东茂 转东茂
拆迁安置(从上表数据分析，贵公司其他应收款项中，账面值虽有116,183,446.00元，但应剔出实质上不属于应收款项的部分。我们仅根据财务人员提供的数据，对其中的部分数据进行了上述调整。其中：挂应收款项实属费用性支出的调整了56,511,877.73元（包括810万元应收的股东注册资本金）；挂应收账款实属投资的调整了21,700,000.00元（在下述的投资项目中单独反应）。
上述数据可能尚未完全剔除不属应收款项的部分，建议由管理层审慎查阅，若有不实，我们可再作调整。
（五）存货
账面金额
25,172,171.14 15,006,278.96 1,676,257.00 176,045.00 调整金额
-25,172,171.14-15,006,278.96 0.00-176,045.00 审定金额 0.00 0.00 1,676,257.00 0.00 合计
164,482.00 236,971.85 8,005,883.00 50,438,088.95-164,482.00-236,971.85 0.00-40,755,948.95 0.00 0.00 8,005,883.00 9,682,140.00 根据收入成本配比原则和重要性原则，我们将已完工项目的开发成本在本期一并结转销售成本，以便于初步确认贵公司当期可能实现的经营成果。对，考虑到该项目销售已结束，不可能还有受益对象，我们将其余值结转至当期费用。
（六）预收账款
账面金额为102,715,878.91，从财务人员提供的资料显示，预收款项均为已交房屋的售房款。根据收入确认原则，我们将其全部款项结转为销售收入，以便于初步确认贵公司当期可能实现的经营成果。
（七）应交税金
账面金额为-6,408,304.00元，即为预交税款。根据收入成本配比原则，我们将预交的税金全部结算至销售税金及附加，同时将预计房屋销售收入242,104,942.34元，计提了5.5%的营业税金及附加，1%的土地增值税、1.65%的企业所得税，以便于初步确认贵公司当期可能实现的经营成果。
（八）其他应付款
调整项目
调整金额
摘要
5,681.80
7,962,524.07
5,200,000.00
-1,181,954.50
-201,173.17-1,677,383.38 50,000.00 20,000.00-180,000.00 500,000.00 100,000.00-1,639.00 费用 费用 费用 费用
代收五通费,建议冲白条收入,建议冲白条 费用 费用
费用,建议冲余总帐及冲费用 费用
收入,建议冲白条 调整后明细：项目名称-2,646,841.00 4,522,700.00-550.00 610,000.00-110,900.00 500,000.00-800,000.00 2,258,500.00 500,000.00-2,155,108.00-14,400.00-994,684.00-60,000.00-5,000.00-2,750,000.00-70,000.00 300,000.00 10,200,000.00 19,879,772.82 期末余额(贷方)摘要
170,391.81 代收税费 363,987.02 代收税费 72,629.02 计提教育经费25,689.27 741,141.81 6,239.37 558,720.00 1,278,137.85 147,283.17 100,000.00 1,870,780.00-70,237.00 1,700,000.00 收入 费用 费用 费用
收入,建议冲白条 费用 收入 费用 费用 收入
收入,建议冲白条 收入,建议冲白条 收入,建议冲白条 收入,建议冲白条 收入 收入 费用 合计
119,000.00
6,200.00
4,400.00
6,216.00
9,425.00
630,000.00 21,721.00
122,745.28
-112,254.78
2,200,000.00
1,900,000.00 33,493,719.10 380,000.00 1,700,000.00 105,000.00 1,182,439.50-9,587.46 20,460,000.00 10,200,000.00 79,383,785.96 上表中对呆账、费用性支出的判定，均依据与贵公司财务提供的说明。我们只能复核账面值和相关的会计处理凭证，不能确认发生呆坏账的真实性，提醒管理层注意审阅。
对实际属于房屋销售收入款性质的、属于租金款性质的，我们根据财务部提供的数据，分别调整计入了房屋销售收入和其他业务收入。
（九）长期投资
账面金额
调增金额 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00 审定金额 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00 除上表所列可以明确计量的投资外，（十）利润项目
根据财务部提供的数据，我们重新编制了利润表，其中销售收入包括了预收的房款、应收的房屋尾款收入、预计的待售房屋销售收入，同时按照收入成本配比原则预结了开发成本，并将无法收回的往来债权以及白条支出增加当期管理费用后，经调整后，贵公司盈利26,940,388.93元。
须提醒管理层注意的是，上述利润项目的调整结果并不一定作为管理层分析经营成果的唯一依据。因为上述收入、成本、费用的调整，是基于开发产品全部完工且销售完毕，核销的前期呆坏账费用全部在当期结转等诸多假设条件下计算的，贵公司管理层若须了解更为真实的财务状况和经营成果，还需从日常编制的以收付实现制方法调整的会计报表中进一步审阅，并同时关注我们提出的有关财务管理建议。
四、财务管理初步建议
（一）关于会计分工
贵公司现行的会计机构的设置比较合理，但会计人员岗位仅设会计和出纳两个岗位，分工较单一，不利于明确会计责任、深入细化财务管理。
我们认为，开发企业的财务管理涉及三个关键点，即货币资金及银行借款管理、开发成本及应付款管理、销售收入及应收款管理，三个关键点分别设置三个岗位较为恰当。同时明确岗位职责，加强岗位职责的考核机制，这将有利于对贵公司的财务管理水平上台阶。
（二）关于账套设置和会计报表
贵公司现行的会计核算设置了一套账簿，这是非常值得肯定的。设置一本帐，既合法也安全，同时也利于公司内部考核制度的实施，从长远看，还有利于公司规范发展。
但同时我们注意到，通过贵公司一本帐核算形成的结果---会计报表，已不
能真实体现公司的财务状况和经营成果。如白条支出、无合法理由核销的呆坏账、无法体现的投资款等，在一本帐的会计报表中是无法反映的。这就带来一个问题：如何既能合法会计核算，又能提供真实会计报表？
我们建议：根据我们所了解诸多开发企业的实际运作情况，会计核算一般设置一套账。但会计主管每月应根据公司实际情况，对一本帐形成的会计报表进行重分类调整，将“合法”的会计报表还原成“真实”的会计报表。会计报表的内容除反映资产负债表和利润表外，还应该对货币资金的收支情况、按账龄分析的 往来账的明细、开发成本的构成情况等形成专项报表。
我们了解到，贵公司管理层一般只关心货币资金余额报表。货币资金报表仅反映某时点贵公司的货币资金情况，不能全面反映公司的财务状况，也不能代表未来的现金流量。因此，我们建议贵公司管理层应定期与财务人员沟通，重点了解除现金流量外的往来账项、投资款项、开发成本、销售收入等财务指标。
（三）关于内部财务制度
贵公司内部财务管理制度比较健全，财务人员执行财务制度忠诚负责。本次审计，我们发现，货币资金的支出程序缺少会计人员的过程监督，即发生的货币支出特别是现金支出，一般只要通过老总和出纳两个环节就可付款，而会计人员在月底结算时才进行事后监督，对于白条类支出，会计人员的审核程序更少。同时，我们还发现，有部分开支单据无领导签字。
内部财务制度的有效执行，将极大地减少资产浪费，防范舞弊。我们建议，贵公司设置监督机构，以监督评价考核财务人员是否有效执行制度，忠实履行职责。监督工作可以通过外部的会计师事务所或者内设的审计部门进行。
附：审定后的预估资产负债表、利润表 参与人员：邓涛 吴春婷 2007年12月10日
篇四：关于事业单位往来账款问题的相关探讨 关于事业单位往来账款问题的相关探讨
齐河局 董雁飞
关键词： 往来账款 形成原因 问题 清理
摘要：目前我国一些行政事业单位往来账款的管理存在很多问题,加强行政事业单位往来账款的管理,有利于单位避免资金长期占压、加速资金周转、提高资金使用效率、防止国有资产流失和会计信息失真。
几年来，我们发现许多行政事业往来账款很混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。现就对往来账户形成原因、常见的问题、检查内容、方法及解决对策进行探讨。
一、行政事业单位往来账款的形成原因
往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，行政事业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。二是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。三是行政事业单位中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。再者，财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。
二、行政事业单位往来账款存在的问题
(一)部分财会人员不按财会制度和法规处理账务,擅自改变账务处理方法,造成会计核算不实,会计信息失真。主要表现在:1.一债双挂,虚增债权债务,歪曲财务状况。2.应列收入却挂往来,隐瞒收入,虚增债务,为单位滥开支提供方便。一些单位将上级单位拨入的专款、相关单位捐赠款、利息收入、出售房产、车辆等固定资产变卖收入、下属单位上缴的利润或管 理费、计提的基金等应记入“拨入经费”或“其他收入”等科目的款项,以及应划入预算外资金管理专户,接受财政监管的款项,却均记作“其他应付款”或“暂存款”。3.已开支的款项却不冲减支出,虚增债务,虚增支出。如代职工交的水电费、电视信号费、物业管理费、个人负担的住房公积金和医保金等,有的单位先已列支出,那么扣回后应直接冲减支出却挂应付款(二)借用往来账转移资金。有的单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支；有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人，作为成立私企公司的注册资本，还有的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位，通过往来账的形式为对方结算收支业务。
（三）利用往来账虚列支出，强行平衡超预算专项事业收支，调整结余，从而给外部造成预算执行情况较好，收支完全平衡的假象，以达到平衡预算或调节收支结余等目的。如：有些单位年终为了平衡预算，虚列预算支出转入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表体现收支平衡；有的单位虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使单位上报主管部门的会计报表中体现当年年末经费余额减少或赤字的现象，于次年年初再按原路转回，还有的单位将应付给其他单位的款项，虚列支出计入“暂存款”科目挂账，长期占用应付款项。
(四)长期不对往来账款进行清理和核实。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批销账等，造成往来账款账目混乱。有些款项,债权单位已不存在或长期无人追索,确属不需支付和不需退还的,也不报请有关领导批示,及时转入收入账内。
三、行政事业单位往来账款检查的内容
（一）查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。
（二）查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。
（三）查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。
（四）查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在、隐匿收入、成 本虚增的问题。
四、行政事业单位往来账款检查的方法
（一）余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。
（二）户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。
（三）经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。
（四）账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。
五、行政事业单位往来账款的解决对策
（一）定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。
1、个人借款中,限期向借款人追讨,逾期没有追回的,由相关责任人代为偿还,并追究相关责任人的行政责任;有纠纷的,通过调解或诉讼予以解决。
2、属于个人负担的应扣未扣款项限期从工资中扣回销账。
3、未结转的已完工程属已办理竣工决算审计但施工方已领工程款却未完税的,限期完税和提供发票并办理工程结转会计处理,并由建设单位扣收税款滞纳金;已完工程尚未办理竣工决算审计的,限期办理工程决算审计予以结转。逾期不办理的,应追究单位主要负责人及经办人的相关责任。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。
（二）坚持依法理财, 要求领导干部要具备现代化管理知识和一定的财务专业知识，增强领导干部的财经法纪意识,做到责权明晰。主要措施是:1.实行责任追究制度。对借出的现无法收回的公款,要追究批准人和经办人的相关经济和法律责任。如借出公款经商办实体现难以收回,应依据法律条款,动用法律手段予以追偿销账;属渎职洗钱,触犯刑法的,移送司法机关追究其刑事责任。2.往来账款实行领导负责制。根据有关会计制度规定,往来账款应及时清理,不得长期挂账。那么在任领导须对任期内的往来账款做到欠款能还,借款能收;离任的领导对未清理完的往来款要有移
交清单和详情说明,保证不留坏账。
（三）规范会计科目的使用，严禁在往来科目中列收列支，加强单位财务内控制度的建设，建立健全财务公开制度、债权债务追究制度等。
（四）加强外部监督。行政事业单位的主管部门及财政、审计部门等要加强对各单位往来款项的监督检查。对一些单位往来款项长期挂账的问题，督促其及时清理，对利用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税金，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理。
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