上海纳税评估工作规程(试行)

第一篇：上海纳税评估工作规程(试行)

于印发《纳税评估工作规程（试行）》的通知

沪国税征[2009]13号

各区县税务局，市财税三、七分局：

为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，提升纳税服务水平，降低税收风险，市局制定了《纳税评估工作规程（试行）》，现印发给你们，并就有关事项通知如下：

一、制定《纳税评估工作规程（试行）》，统一全市评估工作流程、文书制作和结果处理，是进一步深化本市纳税评估工作的需要；是落实税收科学化、专业化、精细化管理的具体措施；是构建和谐征纳关系，提升纳税服务水平重要途径。各分局要认真结合本单位实际，组织相关部门和人员学习规程，确保落到实处。

二、《纳税评估工作规程（试行）》自2009年3月1日起实施。各分局要结合综合征管系统纳税评估软件同步上线应用工作，加强领导、周密部署，对执行过程中遇到的问题，积极开展调研、提出建议，及时上报市局。

三、本通知下发后，原《上海市国家税务局、地方税务局关于印发<纳税评估税务约谈制度暂行办法>的通知》（沪国税稽[2004]81号）同时废止。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二ＯＯ九年三月三十日

纳税评估工作规程（试行）

第一章总则

第一条为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，规范、优化评估流程，提升纳税服务水平，降低税收风险，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》、《税收管理员制度》等规定，制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并进一步采取征管措施的管理行为。

第三条纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。一般应按照评估对象初选、评估对象确定、评估分析、税务约谈、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等八个工作流程予以实施，根据评估实际情况，可以简化工作流程。

第四条纳税评估采取由市局、分局、管理所分别确定评估对象方式，组成本市三级纳税评估体系。

市局通过总局下达、根据总局纳税评估数学模型产生、市局税收业务处室通过行业税负监控、“四位一体”联动办公室移交等，确定需要进行纳税评估的疑点对象，定义为市局级纳税评估。

各分局在一定时期内，根据所管辖行业、重点税源企业的实际征管等情况，自行确定需要进行纳税评估的疑点对象，定义为分局级纳税评估。

各分局管理所根据税收管理员平台预警提示，由税收管理员对预警所进行的分析处理，或者经分析处理后认为需要进一步确定为纳税评估疑点对象的，定义为所级纳税评估。

第五条纳税评估按照确定方法分为日常评估、专项评估。

日常评估是指对非特定纳税人及非特定事项开展的评估；专项评估是指对特定纳税人和特定事项开展的评估。

第六条市局征收管理处是纳税评估工作牵头部门，负责纳税评估的组织协调工作，制定纳税评估

工作规程，进行评估对象预分析并布置下达市局级纳税评估任务，指导基层开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工，并定期对评估工作开展情况进行总结和交流。

市局计划统计处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况定期进行宏观分析，为基层各分局开展纳税评估提供依据和指导。

市局税收业务处室应根据税种管理的要求进行行业监控，建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值和制定分税种的具体评估方法，并提出具体需要评估的企业名单。

第七条各分局根据实际情况，一般可确定稽（征）管科或者根据实际情况由其他业务部门作为纳税评估工作牵头部门，负责本分局纳税评估的组织协调工作，制定纳税评估业务流程操作细则，进行评估对象预分析并布置下达分局级纳税评估任务，定期组织对纳税评估工作进行总结、交流和考核。

各分局管理所是纳税评估实施部门，由税收管理员具体负责实施纳税评估工作。

第八条纳税评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。

第九条本市税务机关管辖范围内各税种的纳税评估工作，均适用本规程。

第二章纳税评估工作流程

第一节评估对象初选

第十条纳税评估对象初选，是指纳税评估工作牵头部门，利用纳税评估系统设定的评估指标和建立的评估数学模型等，按照选用的评估方案，对被选纳税人进行人机结合的数据处理，以其处理结果产生疑点对象的过程。

第十一条纳税评估对象初选一般采用以下三种方式：

（一）指标分析法：利用纳税评估系统设置的税收或财务分析指标，根据指标预警值，对被选纳税人各指标值进行逐一比对；或者同时利用一定数量的税收和财务分析指标，建立综合评估分析指标集，从多方面对被选纳税人申报数据合理性做出评价，据此产生疑点对象。

（二）数学模型分析法：利用纳税评估系统设置固化的数学模型技术，模拟被选纳税人经济运行实际情况，估算其应纳税额的总量，根据估算税额与其实际缴纳税额的差值及差异率来产生疑点对象。

（三）导入法：利用纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块，由纳税评估工作牵头部门直接通过导入或人工录入的方式形成疑点对象。

对于市局级纳税评估，其中由税收业务处室确定需要进行纳税评估的疑点对象，一律由相关处室提供标准格式的疑点对象名单，提交征收管理处。由征收管理处通过纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块，以导入或人工录入方式形成疑点对象，传输下达至各分局。

第二节评估对象确定

第十二条纳税评估对象的确定，是指纳税评估工作牵头部门，通过纳税评估对象初选产生或直接形成的疑点对象，制作《纳税评估对象疑点清册》，并通过审核确定实际评估对象的过程。

第十三条纳税评估对象确定原则：

（一）市局根据不同时期的工作重点，确定相应时期的纳税评估重点及评估方法，供各分局参考，作为各分局具体确定实际评估对象的依据；

（二）各分局应结合市局下达的评估任务和本局的实际情况，除市局级纳税评估必评外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量自行审核确定评估对象；

（三）纳税评估工作牵头部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门实现信息共享，对已实施或拟实施稽查对象的纳税人，不得确定为纳税评估对象，但应将疑点情况告知稽查部门。

第十四条纳税评估对象经审核确定后，应制作《纳税评估任务分配单》，据以分配评估任务，由管理所实施评估。

第三节评估分析

第十五条评估分析是指纳税评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息，针对纳税评估对象

存在的疑点问题，进行案头分析或指标评析的过程。

第十六条评估分析过程中，应利用征管及其他部门提供的相关信息，以及日常征管中所掌握的信息，针对疑点问题，逐一进行审核分析，并将审核分析结果填入《纳税评估分析表》。

第十七条纳税评估人员在将审核分析结果填入《纳税评估分析表》时，应区别不同情况，按以下原则提出转相应环节的处理意见报批：

（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，直接转入“评估处理”环节；

（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，直接转入“评估处理”环节；

（三）纳税人实际申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，差异额超过10%且大于10万元以上（含10万元），直接转入“实地核查”环节处理；

（四）属于其它情形的，直接转入“税务约谈”环节处理。

第十八条《纳税评估分析表》审批权限为管理所所长。

第四节税务约谈

第十九条税务约谈是指纳税评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。

根据评估实际情况，可对两个以上约谈对象采用集体约谈方式进行约谈，提高效率，加强针对性。

第二十条采取税务约谈方式的，负责约谈的评估人员，应制作《纳税评估约谈通知书》，采用直接送达、挂号信函等方式，通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估约谈通知书》，告知约谈时间、地点、需携带的有关资料。

第二十一条税务约谈可以采用当面交流、书面说明等方式。采用当面交流方式的，须有两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈记录》。

对通过当面交流方式，仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。

约谈后纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税情况自查报告表》，并要求其在收到本报告表之日起7个工作日内办理补税、补滞申报。评估人员应将此情况作为约谈说明内容，记载于《纳税评估约谈记录》中。

第二十二条为保证税务约谈说明的效果，评估部门在向纳税人提出税务约谈建议时，应将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。

第二十三条纳税人因某种合理原因，不能按税务机关通知的日期进行约谈需要延期的，可在税务机关通知约谈的日期到期前（含到期日）向联系人说明情况，重新约定约谈时间，延期时间一般不超过7个工作日。重新约定的约谈日期到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。

第二十四条税务约谈工作完成后，评估人员应根据疑点问题的约谈结果，如未发现第二十五条所列情形的，应转入“评估处理”环节。

第二十五条实施约谈过程中发生下列情形，由评估人员制作《增加评估方式申请表》报批转入“实地核查”环节：

（一）纳税人拒绝主管税务机关约谈建议或没有在约定的期限内履行约谈承诺的；

（二）纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的；

（三）约谈后纳税人同意自查补税，但未在规定的期限内自查补税且无正当理由的；

（四）评估中发现的其它情形。

第二十六条《增加评估方式申请表》审批权限为管理所所长。

第五节实地核查

第二十七条实地核查是指评估人员根据评估分析、税务

约谈的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地核查的过程。

第二十八条采取实地核查方式，评估人员应制作《纳税评估实地调查核实通知书》，采用直接送

达、挂号信函等方式，通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估实地调查核实通知书》，告知核查时间、需准备的有关资料（附《纳税人明细资料准备清单》）。

第二十九条实地核查不以税务约谈为前置条件，实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照税收征管法规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第六节评估处理

第三十三条纳税评估处理是指评估人员根据评估分析、税务约谈、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

采取税务约谈或实地核查方式的，制作《纳税评估工作报告》前，必须填制《纳税评估工作底稿》。

纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》提出评估处理意见。

第三十四条《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：

（一）纳税评估对象的基本情况；

（二）存在疑点情况、审核分析情况；

（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；

（四）税务约谈及实地核查情况；

（五）评估处理意见。

第三十五条评估处理意见按以下原则提出：

（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见；

（二）经税务约谈，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已在规定期限内自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见；

（三）经税务约谈，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；

2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；

（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

（3）纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为；

（4）在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的；

（5）其它情形。

第七节评估审核

第三十六条评估审核指纳税评估工作牵头部门（包括评估实施部门）的评估审核人员，依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。

第三十七条评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；

（二）评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏；

（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第三十八条评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正；

（二）发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料；

（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税情况自查报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第三十九条评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由管理所所长审批；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由管理所所长审批；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由管理所所长审批；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由管理所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定，信息处（运维中心）负责后台维护；

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

1.市局级纳税评估，应转对口稽查局实施稽查，并由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审核后由局长审批后转出；

2.分局级、所级纳税评估，应转本分局的税务检查所，并由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批后转出。

第八节评估执行

第四十条纳税评估执行是指评估人员或评估审核人员，依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十一条评估执行按以下规定操作：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在系统中另行启动“税务法制”模块；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《纳税评估结果通知书》,并在系统中输入相应补税及滞纳金明细金额。

《纳税评估结果通知书》需由管理所所长审批。

《纳税评估结果通知书》经审批同意后的3个工作日内，由评估人员制作《送达回证》,将《纳税评估结果通知书》（同时附空白《纳税情况自查报告表》）送达纳税人。

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的3个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》,移送相关稽查部门。

第三章评估文书

第四十二条为规范纳税评估工作，评估过程中应使用统一的评估表证单书。

第四十三条本规程所称评估表证单书，包括：

（一）纳税评估对象疑点清册；

（二）纳税评估任务分配单；

（三）纳税评估分析表；

（四）纳税评估约谈通知书；

（五）纳税评估约谈记录；

（六）纳税评估实地调查核实通知书；

（七）纳税评估实地调查核实记录；

（八）纳税评估工作底稿；

（九）纳税评估工作报告；

（十）纳税情况自查报告表；

（十一）纳税人明细资料准备清单；

（十二）增加评估方式申请表；

（十三）移交税务检查报告表；

（十四）纳税评估结果通知书。

第四章附则

第四十四条各分局从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第四十五条市局不定期组织相关人员对各分局纳税评估工作进行抽查。

第四十六条出口退税评估工作不适用本规程。

第四十七条各分局应根据本规程制定具体操作细则。

第四十八条本规程由上海市国家税务局、上海市地方税务局负责解释。

第四十九条本规程自2009年3月1日起实施。

附件：纳税评估表证单书（略）

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二00九年二月二十三日

第二篇：纳税评估工作规程

纳税评估工作规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。

第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。

第三条 纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。

项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。

第四条 各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。

第五条 税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。

对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。

第六条 评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。

第七条 上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。

第八条 本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。

第二章 纳税评估工作流程

第一节 初步审核

第九条 初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。

第十条 税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：

（一）一级风险，确定为移送稽查对象；

（二）二级风险，确定为案头审核对象；

（三）三级风险，确定为风险提示对象。

经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。

第十一条 评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。

第十二条 纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。

第二节 风险提示

第十三条 风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。

第十四条 评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

第十五条 纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。

第十六条 评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。

第十七条 经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第十八条 经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。

第十九条 经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。

第三节 案头审核

第二十条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。

第二十一条 在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。

通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。

第二十二条 税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。

第二十三条 约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。

对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

约谈内容应当形成《询问（调查）笔录》，并经双方签章（字）确认。

实施约谈的评估人员应当不少于两名。

第二十四条 在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。

第二十五条 在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第二十六条 案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：

（一）纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节；

（二）发现纳税人有疑点且无法排除的，或纳税人不接受通讯调查或者约谈的，转入“实地核查”环节；

（三）发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。

第四节 实地核查

第二十七条 实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。

第二十八条 实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。

第二十九条 实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条 实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条 实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第五节 评估处理

第三十三条 纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

第三十四条 评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。

第三十五条 纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。

第三十六条 《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：

（一）纳税评估对象的基本情况；

（二）存在疑点及审核分析情况；

（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；

（四）案头审核及实地核查情况；

（五）评估处理意见；

（六）其他需说明的情况。

第三十七条 评估处理意见按以下原则提出：

（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见；

（二）经案头审核，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见；

（三）经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；

2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；

（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

（3）纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的；

（4）在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的；

（5）经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六节 评估审核

第三十八条 评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。

第三十九条 评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；

（二）对应分析、说明的问题有无遗漏；

（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第四十条 评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正；

（二）发现对疑点问题未分析或说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料；

（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第四十一条 评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定；

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

1.设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查；

2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。

第七节 评估执行

第四十二条 纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十三条 评估执行按以下规定操作：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块；

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。

稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门；立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。

第三章 组织管理

第四十四条 评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。

评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。

第四十五条 评估项目的来源主要包括：

（一）上级下发的评估任务；

（二）根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求；

（三）纳税评估软件预警形成的任务；

（四）根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目；

（五）其他。

第四十六条 评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局（以下简称分局）、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。

市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。

分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。

税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。

第四十七条 对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：

（一）对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达；

（二）对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达；

（三）对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。

第四十八条 市局税源专业化管理领导小组办公室（征管科技处）负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。

第四十九条 市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。

市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。

市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。

市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。

第五十条 市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。

市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。

征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。

重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。

第五十一条 分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。

纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。

第五十二条 税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。

第五十三条 税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。

第五十四条 税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。

第五十五条 评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：

（一）徇私舞弊、滥用职权的；

（二）为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的；

（三）瞒报评估真实结果的；

（四）应当移交稽查部门案件不移交的；

（五）因主观故意致使评估结果失真的；

（六）因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。

第四章 附 则

第五十六条 纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第五十七条 市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。

第五十八条 分局应根据本规程制定具体操作细则。

第五十九条 本规程由市局负责解释。

第三篇：安徽省国税系统纳税评估工作规程(试行)

附件5：

安徽省国税系统纳税评估工作规程(试行)

第一章 总 则

第一条 为进一步促进纳税评估质效的提高，根据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》，结合实际，制定本规程。

第二条 本规程以税源专业化管理和税收风险管理为核心内容，通过建立并运行“主辅评”团队和税务机关上下联动机制规范评估实施工作。

第三条 纳税评估工作应当遵循依法办事、科学高效、税企互动、优化服务、团队协作的原则。

第四条 纳税评估实施的工作环节包括：评估团队的组织、案头审核、调查核实和评定处理四个环节。

第五条 本规程适用于安徽省国税系统组织开展的纳税评估工作。

第二章 评估团队的组织

第六条 省局征管科技部门根据风险扫描与排序的结果确定纳税评估对象，并派发评估工作任务。

纳税评估任务单通过工作流推送，并附《纳税评估对象清册》。评估对象清册内容应包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。

第七条 纳税评估实施部门根据《纳税评估对象清册》，确定承担评估任务的评估团队(以下简称评估组)。评估组应由具备税收业务、会计、计算机应用等专长的人员组成，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般为3-5人。

第八条 评估组的分工采取主辅评制，通过评估预案竞争的方式产生主评岗位(以下简称主评)和辅评岗位(以下简称辅评)。

第九条 评估组应当向纳税人送达《税务事项通知书》，告知纳税人纳税评估事项，并注明评估的理由、期间和税种。同时将《风险识别报告》预警的异常数据及其可能存在的疑点问题一并告知，要求纳税人复核疑点数据、作出书面解释并提供有关证明资料。

第十条 评估组在撰写评估预案前，评估组应进行信息收集、校验和补正工作。

第十一条 评估组每位成员应根据收集、校验和补正后的信息，独立制作评估预案。评估预案应包括以下内容：

（一）纳税人基本信息、生产经营情况和申报纳税情况；

（二）风险预警指标及其疑点分析，说明理由，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

（三）对纳税人复核说明的分析和评价；

（四）下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；

（五）其他有必要说明的内容。

第十二条 纳税评估实施部门负责组织评估预案的评审工作。评审方式主要有匿名评审和会议评审两种。实行匿名评审的，委托系统内的若干名评审专家进行，预案质量综合排序第一位的预案撰写人为主评，如出现并列情形，由部门负责人从中指定主评人选。会议评审可采用表决制，票数最高者为主评。预案的评审应当对评估预案的得失予以评价，并写出评语。

第十三条 主辅评人员确定后，主评主持召开评估组工作会议，以主评撰写的预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分和采纳评审专家意见，形成评估组工作方案。工作方案主要内容应包括以下内容：

（一）纳税人基本信息、生产经营情况、申报纳税情况及前期收集的相关信息；

（二）风险预警指标及其疑点分析，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

（三）纳税人核对数据的情况和解释疑点的理由；

（四）下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；

（五）下一阶段工作的初步分工安排；

（六）其他需要说明的内容。

第三章 案头审核

第十四条 评估组在案头审核前，应当通过多种方式进一步收集信息，主要内容包括：

（一）纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息。通过省局各业务系统，查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。

（二）行业税收政策、生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考行业纳税评估模型或通过网络查询等方式，收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息，熟悉相关的税收政策。

（三）第三方信息。根据评估需要有选择性的收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息。

（四）其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。

第十五条 评估组应对前期收集的信息进行综合分析，进一步锁定或排除风险点，并根据风险点的高低确定调查核实的目标及采取的方法。

第十六条 纳税评估案头审核阶段结束后，应根据案头审核结果，区别不同情况按以下原则处理：

（一）风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的，应在评估组工作方案中充分说明排除疑点的理由，经部门领导审批后，直接转入评定处理环节；

（二）风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核中发现新疑点的，转入调查核实环节。

第四章 调查核实

第十七条 评估组按照评估预案和案头审核的结果，采取约谈、实地核查等方式对涉税疑点进行核实。

第十八条 评估组进行实地核查前，应告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达《税务检查通知书》。对核查情况应制作《实地核查工作底稿》，记录核查的内容、过程及问题等。《实地核查工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。

第十九条 对采用会计电算化的纳税人，评估组可以使用技术工具提取纳税人的有关会计核算数据，并按规定程序审批及送达《调取账簿资料通知书》，承担相应的保管、保密责任。对未采用会计电算化的纳税人，应就地核实数据，一般情况下不调取 账簿、凭证。

第二十条

纳税人是上市公司、国有控股企业或外资企业等规模较大的企业，调查核实方法应当以风险为导向，对企业内控

制度进行测试及评价，发现企业内控缺陷与税收风险的关系，从企业管理的层面审视与防控税收流失风险。

第二十一条 评估组在调查核实过程中，可以采用信函、电话、短信、网络、面谈等方式沟通。需要税企双方确认证据和结论的，应当以书面信函或面谈的方式进行。采用书面信函的双方应当签章确认；采用面谈方式的应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。

第二十二条 约谈的对象由评估组根据实际情况确定，一般为纳税人的法定代表人、财务负责人或其授权人员；必要时可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。在实施约谈前，评估组应针对疑点及举证等要素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。

第二十三条 约谈过程中评估组应制作《询问(调查)笔录》，约谈结束后双方签字盖章。对疑点问题，评估组可以根据约谈情况责令纳税人自查或经纳税人提出自查要求，评估组可以允许纳税人自查，纳税人自查应限期反馈自查情况报告。

第二十四条 调查核实结束后，评估组应将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人，征求意见并限期反馈。

第五章 评定处理

第二十五条 评定处理是指评估组提出处理意见与建议，经集体审议通过后，报纳税评估实施部门负责人审核批准，形成评估处理决定并执行的过程。

第二十六条 评估组收到纳税人反馈意见后，主评主持召开评估组会议，研究处理意见与建议。根据会议讨论结果，主评撰写《纳税评估报告》。

第二十七条 纳税评估实施部门应当建立纳税评估处理决定的集体审议制度，部门负责人主持会议，主评及相关人员参加，会议形成评估处理决定。

通过评审专家评审预案的，纳税评估实施部门审议评估意见前，应当征询评审专家的意见。

第二十八条 评定处理决定应按照以下原则作出：

（一）经案头审核或调查核实，确认纳税人的涉税疑点问题可以排除，主评应当在《纳税评估报告》中对评估内容、过程和事实情况加以说明，经评估实施部门负责人批准后，将《纳税评估报告》发送至主管税务机关，纳税评估终止。

（二）纳税人的涉税问题得到确认，不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及其他符合移交稽查条件，且纳税人没有异议的，评估实施部门制作《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务事项通知书》和《税务风险管

理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止。

（三）纳税人的涉税问题得到确认，不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及其他符合移交稽查条件，但纳税人不同意补充申报的，评估实施部门制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止。

（四）经调查核实，有下列情形之一的，评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交稽查处理。

1.涉嫌虚开、代开增值税专用发票的； 2.涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；

3.涉嫌增值税专用发票和其他严重发票违法行为需立案查处的；

4.应当移交稽查的其他情形。

（五）经调查核实，有证据表明纳税人存在避税嫌疑的，纳税评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交反避税部门处理。

（六）评估决定涉及行政处罚事项的，由评估实施部门制作《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》，送达纳税人。

第二十九条 省局实施的纳税评估，所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达，主管税务机关负责评估结果的执行，并在30日内将税款、滞纳金和罚款的缴款凭据和会计调账处理凭证复印件或扫描件，传递至评估实施部门存档。

第三十条 评估实施部门收到主管税务机关执行反馈后，应在10个工作日内将评估纸质资料、电子资料送交主管税务机关存档，纸质资料复制一份交评估实施部门资料管理岗备查。

第三十一条主管税务机关在执行中遇到问题，应及时向评估实施部门反馈，双方共同处理。

第三十二条 因评估处理决定引起的陈述申辩、听证、复议或诉讼，由评估实施部门负责应对，主管税务机关协助。

第三十三条 评估处理决定执行过程中，因主管税务机关违规操作而引发的问题，主管税务机关承担相应责任。

第三十四条 评估组在评估工作结束后，应将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、评估模型优化建议等向同级征管科技部门反馈。

第六章 附 则

第三十五条 各市国税局可根据本规程制定具体实施办法。

第三十六条 本规程由安徽省国家税务局负责解释。第三十七条 本规程自发布之日起执行。

安徽省国家税务局纳税评估工作流程

(试行)

一、组织评估团队...............................................................................11

（一）接收评估任务.................................................................12

（二）确定任务分配方案.........................................................12

二、案头审核......................................................................................12

（一）制作《税务事项通知书》送达纳税人..........................13

（二）信息的收集与补正.........................................................13

（三）案头审核.........................................................................14

（四）制作评估预案.................................................................15

（五）预案评审，确定主辅评人选..........................................16

（六）合成小组评估方案.........................................................16

（七）案头审核结果处理.........................................................17

三、调查核实......................................................................................17

（一）实地核查.........................................................................17

（二）约谈.................................................................................18

四、评定处理......................................................................................19

（一）形成评估报告.................................................................20

（二）评估结果处理.................................................................20

（三）评估结果执行.................................................................22

（四）评估结果反馈.................................................................22

（五）评估结果存档.................................................................22

整体描述：本纳税评估工作流程是指根据税源专业化管理和风险管理的要求，通过竞争与合作的“主辅评”团队工作模式，运用数据分析、实地调查、约谈的手段和方法，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性和准确性进行调查核实的工作流程。

主流程：组织评估团队－案头审核-调查核实－评定处理

一、组织评估团队

业务描述：省局征管科技部门根据风险扫描与排序的结果确定纳税评估对象，并派发评估工作任务。评估实施部门接收省局征科处发布的评估对象清册，研究确定任务分配方案，向评估人员下达评估任务，成立评估团队(以下简称“评估组”)。

涉及岗位：评估案源管理岗、领导审批岗、纳税评估岗 操作规范：

（一）接收评估任务

评估实施部门接收省局征科处发布的评估工作任务，纳税评估任务单通过工作流推送，并附《纳税评估对象清册》。评估对象清册内容包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。

（二）确定任务分配方案

纳税评估实施部门根据《纳税评估对象清册》，研究确定评估任务分配方案，根据评估任务分配方案组织开展纳税评估，成立评估组，评估组应由具备税收业务、会计、计算机应用等专长的人员组成，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般为3-5人。

二、案头审核

业务描述：评估组根据征科处下发的风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达纳税人，通知纳税评估有关事项，要求纳税人对风险异常指标进行复核并制作书面复核结果限期回复评估组。评估组所有成员应收集、校验和补正相关信息，通过各种可行的方式了解纳税人生产、经营等基本情况，收集相关涉税资料。收到纳税人书面复核结果后，对复核结果的合理性进行初步鉴定与评价，对纳税人风险异常指标及申报纳税情况进行数据核实及案头分析

等基础工作，评估组成员独立制作《纳税评估预案》(以下简称“评估预案”)。评估实施部门统一组织预案评审(会议评审或匿名评审)，确定评估组主辅评人选。主辅评确定后，主评组织召开评估工作组会议，集体讨论并形成《纳税评估工作方案》（以下简称“评估方案”）。

涉及岗位：纳税评估岗 领导审批岗 操作规范：

（一）制作《税务事项通知书》送达纳税人

评估组根据征科处下发的风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达纳税人，通知纳税人评估事项，要求纳税人对风险异常指标进行复核并制作书面复核结果限期回复评估组。

《税务事项通知书》的主要内容应包括：(1)开展评估的理由、评估期间和税种；

(2)风险异常指标及可能存在的疑点列举，要求纳税人对疑点数据进行复核，限期向评估组书面回复复核结果，说明理由并提供能够印证复核结果的有关资料；

(3)要求纳税人提供的其他资料清单。

（二）信息的收集与补正

在纳税人对异常指标进行复核的同时，评估人员应进行信息的收集和补正工作。需要收集和补正的信息主要包括：

1.纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息。通过省局各业务系统，查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。

2.行业税收政策、生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考行业纳税评估模型或通过网络查询等方式，收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息，熟悉相关的税收政策。

3.第三方信息。根据评估需要有选择性的收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息。

4.其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。

（三）案头审核

评估人员对前期收集的各类信息进行综合分析，初步锁定疑点方向或排除疑点，以及延伸分析可能存在的其他涉税问题。案头审核的方法主要有：

1.行业对比分析（横向对比分析）。采用比率指标分析的方法，即用结构性分析指标，将纳税人的各类信息与同行业进行横向分析判断，反映某一纳税人同行业比率指标增减变动的一般规律值。主要指标有收入利润率、收入费用率、收入成本率、税收负担率、投资利润率、投资收益率、固定资产综合折旧率等。

2.纳税人变化情况分析（纵向对比分析）。采用变动率指标分析的方法，即用趋势分析指标，对纳税人进行各历史时期纵向分析判断，反映某一纳税人在一定时期内变动率指标增减变动的一般规律。主要指标有销售（营业）收入变动率、产品销售（营业）成本变动率、期

间费用变动率、销售（营业）利润变动率、利润总额变动率、税负变动率等。

3.综合指标对比分析（指标配比分析）。采用配比指标分析的方法，将纳税人的相关指标进行对比分析，对纳税人变动率指标之间相对变动幅度进行分析判断，反映内在逻辑关系的多个配比指标在同类纳税人间相对变动的正常幅度。主要指标有销售（营业）成本率与销售（营业）收入变动率、期间费用变动率与销售（营业）收入变动率、销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率、销售收入变动与应纳税额变动率、销售收入与流动资产配比率、销售利润增长与税款实现增长配比率等。

4.经验判断分析。由评估人员根据自己的经验对纳税人存在的纳税疑点问题进行直接的判断。

（四）制作评估预案

评估组每位成员根据前期案头审核情况独立制作评估预案。评估预案应包括以下内容：

(1)纳税人基本信息、生产经营情况和申报纳税情况；(2)风险预警指标及其疑点分析，说明理由，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

(3)对纳税人复核说明的分析和评价；

(4)下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；(5)其他有必要说明的内容。

（五）预案评审，确定主辅评人选

纳税评估实施部门负责组织评估预案的评审工作。评审方式主要有匿名评审和会议评审两种。实行匿名评审的，委托系统内的若干名评审专家进行，预案质量综合排序第一位的预案撰写人为主评，如出现并列情形，由部门负责人从中指定主评人选。会议评审可采用表决制，票数最高者为主评。预案的评审应当对评估预案的得失予以评价，并写出评语。

（六）合成小组评估方案

主辅评人员确定后，主评组织召开评估组工作会议，在对风险异常指标和其他疑点进行充分讨论的基础上，以主评预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分和采纳评审专家意见，排除疑点或确定纳税人可能存在的涉税问题和下一阶段调查核实的内容，形成小组评估方案。

小组评估方案是评估预案的竞合版，吸收了所有评估组成员预案中有价值的内容，其主要内容包括：

(1)纳税人基本信息、生产经营情况、申报纳税情况及前期收集的相关信息；

(2)风险预警指标及其疑点分析，包括可以排除的疑点和新发现的疑点；

(3)纳税人核对数据的情况和解释疑点的理由；(4)下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径；(5)下一阶段工作的初步分工安排；

(6)其他需要说明的内容。

（七）案头审核结果处理

1.风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的，应在小组评估方案中充分说明排除疑点的理由，经部门领导审批后，直接转入评定处理环节；

2.风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核中发现新疑点的，转入调查核实环节继续实施评估。

三、调查核实

业务描述：评估组按照评估工作方案的安排和任务分配结果，可以选择实地核查、约谈或者其他便捷有效的方式对涉税疑点进行核实。实地核查与约谈等评估方式不设定先后顺序，可以根据评估实际确定，实地核查与约谈可以交叉、反复进行。

涉及岗位：纳税评估岗 操作规范：

（一）实地核查

1.评估组进行实地核查前，应提前告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等事项。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达《税务检查通知书》。

2.实地核查应按照评估方案中制定的调查内容、方法和方向进行。在实地核查过程中应根据调查核实内容制作《实地核查工作底稿》，记录核查的内容、过程及问题等。《实地核查工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。

3.调取电子数据的程序和方法。

程序：对采用电子信息系统进行管理和核算的纳税人，可以要求其打开该电子信息系统进行现场检查，或者通过一定的技术手段提取、复制电子数据进行检查。在调取账簿、记账凭证、报表和其他电子资料时，应按规定程序审批及送达《调取账簿资料通知书》，承担相应的保管、保密责任。对未采用会计电算化的纳税人，应就地核实数据，一般情况下不调取账簿、凭证。

方法：使用查账软件自带的调账工具，从纳税人信息中心服务器或与服务器相连接的终端计算机上采集相关的账套数据，在需要授权才能访问的情况下，应向纳税人索取登陆的用户名与口令。

（二）约谈

1.在评估组认为有必要的情况下，可以与纳税人进行约谈，约谈可以在实地调查前、中、后期实施。在实施约谈前，评估组应针对疑点和涉税问题的处理意见等因素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。约谈可以根据不同情况采取电话、信函、网络、面谈等方式进行。采用面谈方式应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。

2.约谈的对象由评估人员根据实际情况确定，一般为纳税人财务部门负责人、法定代表人或其授权人员，如有必要，也可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。

3.约谈的地点由评估人员根据实际情况确定，一般应设在税务机关或纳税人办公场所。

4.约谈过程中评估组应由专人记录约谈情况，根据约谈内容形成《询问(调查)笔录》，约谈结束后双方签字盖章确认。

5.对疑点问题，评估组可以根据约谈情况责令纳税人自查或经纳税人提出自查要求，评估组可以允许纳税人自查，纳税人自查应限期反馈自查报告，并提供相关资料。

业务描述：评估组将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人征求意见并限期反馈，主评组织召开工作组会议，汇总调查核实中发现的问题和纳税人反馈意见，集体讨论处理意见。主评根据工作组会议讨论结果制作《纳税评估报告》（以下简称“评估报告”）。评估报告经部门集体审议和领导审批后，区别不同情况进行评估处理。评估部门将评估结果反馈征科处并做好评估资料的归档。

涉及部门及岗位：征科处、市局和主管局、纳税评估岗、领导审批岗

操作规范：

（一）形成评估报告

评估组将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人征求意见并限期反馈。

评估组收到纳税人反馈意见后，主评主持召开评估组会议，研究处理意见与建议。根据会议讨论结果，主评撰写《纳税评估报告》。评估报告的主要内容应当包括：

评估对象基本情况、存在的预警及疑点问题；评估时间和税款所属期间；案头审核的推论及求证途径、调查核实的情况；评估的税收违法事实及性质、手段；评估对象的反馈意见；评定处理建议及依据；管理建议等其他应当说明的事项。

调查核实没有发现税收违法行为的，应当在《纳税评估报告》中说明评估内容、过程、事实情况。

纳税评估实施部门应当建立纳税评估处理决定的集体审议制度，部门负责人主持会议，主评及相关人员参加，会议形成评估处理决定。

（二）评估结果处理

1.经案头审核或调查核实，涉税疑点被排除的，评估部门将《纳税评估报告》发送至主管税务机关，纳税评估终止；

2.经调查核实，涉税疑点被证实，但不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及符合其他移交稽查条件，评估部门制作《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务事项通知书》和《税

务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止；

3.经调查核实，涉税疑点被证实，但不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及符合其他移交稽查条件，但纳税人不同意补充申报的，评估实施部门制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》，连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关；主管税务机关将《纳税评估报告》存档，将《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止；

4.经调查核实，有下列情形之一的，评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交稽查处理。

(1)涉嫌虚开、代开增值税专用发票的；(2)涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；

(3)涉嫌增值税专用发票和其他严重发票违法行为需立案查处的；

(4)应当移交稽查的其他情形。

5.经调查核实，有证据表明纳税人存在避税嫌疑的，纳税评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门，由征管科技部门移交反避税部门处理。

6.评估决定涉及行政处罚事项的，由评估实施部门制作《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》，以主管税务机关名义送达纳税人。

（三）评估结果执行

1.由省局实施的纳税评估，所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达，主管税务机关负责评估结果的执行，并在30日内将税款、滞纳金和罚款的缴款凭据和会计调账处理凭证复印件或扫描件，传递至评估实施部门存档。

2.如果在执行中出现障碍，需要采取税收保全或强制执行等税款追征程序时，由主管局作为主体执行。

3.因评估处理决定引起的陈述申辩、听证、复议或诉讼，由评估实施部门负责应对，主管税务机关协助。

4.评估处理决定执行过程中，因主管税务机关违规操作而引发的问题，主管税务机关承担相应责任。

（四）评估结果反馈

评估组在评估工作结束后，应将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、评估模型优化建议等向同级征管科技部门反馈。

（五）评估结果存档

评估实施部门收到主管税务机关执行反馈后，应在10个工作日内将评估纸质资料、电子资料送交主管税务机关存档，纸质资料复制一份交评估实施部门资料管理岗备查。

安徽省国税局纳税评估工作流程评估案源管理岗接收省局征科处派发的评估任务纳税评估岗领导审批岗评估预案管理岗专家评审岗主管税务机关组织评估团队提出任务分配方案领导审批成立评估组信息收集及补正独立制作评估预案是否通过专家评审税务事项通知书是否会议评审确定主辅评预案收发预案评审合成小组《评估工作方案》审核确认确定主辅评专家评审结果反馈案头审核案头审核疑点能否全部排除是领导审批否是否采用控制测试税务检查通知书否是调取账簿资料通知书控制测试实地核查（调账检查）抽查验证约谈询问通知书调查核实是否通过专家评审是否形成《纳税评估报告》(初稿)专家评审税务事项通知书税务处理决定书形成《纳税评估报告》集体审议领导审批评估资料归档评估结果处理评估结果执行与反馈评定处理评估结果反馈(征科处)

第四篇：总局纳税评估工作规程

纳税评估工作规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为促进税法遵从，强化税源管理，规范纳税评估工作，降低税收风险，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等法律、行政法规的规定，结合税收征管实际，制定本规程。

第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（含扣缴义务人，下同）申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险（以下简称“风险”）程度，并作出相应处理的税收服务与管理行为。

第三条 纳税评估工作遵循依法实施、专业管理、分工制约的原则。

第四条 纳税评估应在纳税申报期满之日起三年内进行。第五条 税务机关应统筹安排纳税评估工作任务，实施一次评估、各税联评，避免多头、重复评估。评估后发现新线索的，可再次实施纳税评估。同一内，对列为稽查对象的纳税人不再实施纳税评估。

第六条 税务机关应充分应用信息化手段，完善纳税评估工作平台，规范工作流程，加强监督制约，实现纳税评估过程控制和任务推送，共享信息资源和评估成果，不断提高纳税评估工作质量和效率。

第七条 税务机关要建立涉税信息管理制度，加强纳税人、税务机关以及第三方涉税信息的收集、整合和共享，强化数据质量管理，为纳税评估工作提供信息保障。

税收管理信息系统中已有的信息，税务机关不得再向纳税人重复采集；确需补充采集的，应提出采集计划，实行统一采集、部门共享。

第二章 初步审核

第八条 初步审核是指税务机关运用各类涉税信息，分析识别纳税人申报纳税中存在的风险，确定纳税人风险等级，明确风险应对措施的过程。

第九条 税务机关应运用纳税人申报纳税信息、生产经营信息、发票使用信息和税务管理信息、第三方涉税信息以及其他媒体披露信息，针对纳税人规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，建立纳税评估风险指标体系，制定风险识别参数，建立风险特征库等，对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

第十条 初步审核可采取计算机和人工分析相结合的方式对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

第十一条 初步审核人员应运用风险指标体系及其识别参数和各类风险分析方法，按户归集风险点，形成风险纳税人库，对纳税人风险进行排序，确定风险等级,制作《初步审核疑点清册》,明确标注纳税人具体风险疑点。

第十二条 风险指标体系、风险识别参数、风险特征库以及风险等级的划分标准，由省级及以上税务机关制定。

第十三条 对低风险等级纳税人，直接制作《税收风险指引清册》，可采取纳税辅导、风险提示等方式指引其遵从税法。

第十四条 对中、高风险等级纳税人，应根据税源规模、征管资源状况等实际情况，统一制作《案头审核任务清册》，提交案头审核。

对高风险等级纳税人，也可作为税务稽查案源，由稽查部门处理。稽查部门未予立案的，应列入《案头审核任务清册》。

第十五条 经纳税辅导、风险提示未能消除风险的纳税人，应列入《案头审核任务清册》。

第十六条 对上级部门交办的评估对象，列入《案头审核任务清册》。

其他部门转交和下级部门建议的评估对象，经审核后列入《案头审核任务清册》。

第三章 案头审核

第十七条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对初步审核确定的纳税人，综合运用各类审核分析方法，分析申报纳税中存在的疑点，采取通讯调查或税务约谈等方式予以核实处理的过程。

第十八条 税务机关应根据《案头审核任务清册》，结合纳税人行业特点和具体情况，明确责任部门和案头审核人员，形成审核预案。

第十九条 案头审核人员应在初步审核发现疑点的基础上，根据已掌握的涉税信息、不同税种之间的关联关系分析税种之间的异常变化，进一步确定疑点的具体指向，区分收入、成本、费用等计税依据组成要素，判断申报纳税中存在的问题，估算应纳税额。

第二十条 案头审核人员可通过信函、电话、网络等通讯调查方式向纳税人核实与疑点有关的情况，也可通过税务约谈方式约请纳税人就疑点相关情况作出说明，并提供有关证明资料。

第二十一条 通讯调查和税务约谈对象包括企业财务会计人员、法定代表人（负责人）或其他相关人员，具体可由评估人员根据实际情况确定。

第二十二条 纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应依法向税务机关提交纳税人委托代理证明。税务代理人根据授权向税务机关陈述的意见，纳税人负有全部责任。

第二十三条 采取税务约谈方式的，案头审核人员应向纳税人发出《询问通知书》，并按照规定制作《询问笔录》。

第二十四条 税务机关实施税务约谈的人员不得少于两人。

第二十五条 对存在共性问题的多个纳税人，可采取集体约谈的方式。实施集体约谈的，可不逐一制作《询问笔录》。集体约谈的具体实施办法由省级及以上税务机关制定。

第二十六条 经通讯调查和税务约谈，税务机关可建议纳税人进行自查，并提交自查报告。

第二十七条 案头审核中发生下列情形的转入实地核查：

（一）纳税人拒绝通讯调查或税务约谈的；

（二）未按税务机关要求提交书面说明及证明资料的；

（三）经通讯调查、税务约谈不能消除疑点的，包括：

1、未发现纳税人有不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的；

2、纳税人认可存在不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的；

3、纳税人不认可存在不缴或少缴税款行为的；

4、纳税人拒绝自查，或自查未能有效消除疑点的。

（四）其他需要进行实地核查的。

第四章 实地核查

第二十八条 实地核查是指税务机关运用税务检查权，针对纳税人涉税疑点、举证情况的充分性和合理性，到实地进行核实的过程。

第二十九条 税务机关应制定实地核查计划，形成《实地核查任务清册》，明确责任部门和实地核查人员。

未经案头审核或未列入《实地核查任务清册》，不得进行实地核查。

第三十条 实地核查时，实地核查人员应向纳税人送达《实地核查通知书》，并出示税务检查证。

第三十一条 税务机关实施实地核查的人员不得少于两人。

第三十二条 实地核查人员应制作《实地核查工作底稿》，记录核实情况，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

在实地核查中，责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章确认。

第五章 后续处理

第三十三条 后续处理是指税务机关根据初步审核、案头审核以及实地核查的结果，依法作出处理的过程。

第三十四条 经初步审核未发现疑点的，纳税评估终止。经案头审核或实地核查，未发现纳税人有不缴或少缴税款行为的，由评估人员制作《纳税评估报告》, 经审批后，向纳税人送达《税务事项通知书》，载明根据已掌握的涉税信息未发现不缴或少缴税款行为等内容。

第三十五条 经案头审核和实地核查，发现纳税人有下列情形之一的，移送稽查部门处理：

（一）涉税风险等级较高，需要立案全面系统检查的；

（二）总局规定其他应移送稽查部门的。

需要稽查部门处理的，应制作《纳税评估报告》和《移送税务稽查建议书》，经审批后，将全部评估资料及证据材料移送稽查部门。

第三十六条 经案头审核或实地核查，纳税人认可存在不缴或少缴应纳税款且消除疑点的，由评估人员制作《纳税评估报告》,经审批后，向纳税人送达《税务事项通知书》。

需要调整增值税留抵税额或所得税应纳税所得额的，应在《税务事项通知书》中一并告知。

第三十七条 经案头审核或实地核查，有下列情形之一的，移送稽查部门但不予立案的，税务机关应向纳税人送达《税务检查通知书》，对纳税人依法实施税务检查：

（一）纳税人不认可存在不缴或少缴税款的；

（二）纳税人存在不缴或少缴税款，且疑点未消除的；

（三）纳税人拒绝实地核查，或以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

（四）经评估纳税人补正申报后不进行调账处理，再次评估时发现同一问题的；

（五）省级及以上税务机关明确的其他情形。

第三十八条 在纳税评估过程中，发现纳税人存在《税收征管法》第三十五条规定情形之一的，可采取《税收征管法实施细则》第四十七条规定的方法核定其应纳税额。

第三十九条 纳税人未按规定期限缴纳税款的，应按照《税收征管法》的规定加收滞纳金。

第四十条 在纳税评估过程中，发现纳税人税收违法行为，应责令其改正，依法实施行政处罚。

纳税人主动消除或减轻税收违法行为危害后果的，依法从轻或减轻行政处罚。

在案头审核中，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，依法不予行政处罚。

第四十一条 评估人员自案头审核开始之日起60个工作

日内完成《纳税评估报告》。有特殊情况确需延期的，应报经主管局长批准。

第四十二条 在《纳税评估报告》提交前，纳税人已自行补充申报的，评估人员应在《纳税评估报告》中说明已自查补报的情况。

第四十三条 经纳税评估确认应补缴的税款，不能及时、足额入库的，税务机关按照欠税管理有关规定执行。

第四十四条 纳税评估人员发现纳税人有需要其他部门处理的情况，应及时向相关部门提交或反馈。

第四十五条 发生无法实施纳税评估情形的，须经审批后，方可中止评估任务。

第六章 工作管理

第四十六条 税务机关要加强对纳税评估成果的增值利用，及时总结纳税评估经验，收集纳税评估典型案例，建立健全纳税评估模型。

税务机关应结合纳税评估成果不断完善风险指标体系、风险特征库和风险分析模型，及时补充和修正预警值参数。

第四十七条 税务机关应将纳税评估工作成果统一计入税收管理信息系统，作为税收征管考核评价的主要依据，健全

激励机制，加强对评估质效的监督与考核。

第四十八条 税务机关应结合评估典型案例定期进行讲评，并运用典型案例加强对评估人员培训，不断提高其综合素质和评估能力。

税务机关应通过评估工作实践及时发现和培养纳税评估专业人才，建立纳税评估人才库，探索试行包括评估师制度在内的评估人员能级管理制。

第四十九条 税务机关应充分利用纳税评估工作成果，建立纳税人事前风险控制机制，制定风险防控指南，指导纳税人建立健全风险内控制度；实行大企业风险防控协调员制度，从源头控制纳税遵从风险。

第五十条 税务机关要建立纳税评估监督制约机制和纳税评估岗位责任制等制度。负责初步审核、案头审核、实地核查以及评估监督人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

第五十一条 税务机关要建立纳税评估复核制度，可实行上级直接复核、同级交叉复核。复核的主要内容包括：

（一）纳税评估程序是否符合规程要求，评估所涉及的文书资料是否规范、完整；

（二）案头审核是否充分，疑点指向是否具体、明确；

（三）实地核查范围是否符合规程要求；

（四）疑点消除理由和证明材料是否充分，疑点未消除的核实是否到位；

（五）后续处理适用法律依据是否符合规定；

（六）是否存在瞒报、漏报评估结果，有无应移送未移送的情况；

（七）有无其他违法违纪行为。

第五十二条 经评估复核的，应制作《纳税评估复核结论书》。

第五十三条 评估人员应遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

（一）违反法定程序、超越权限行使职权；

（二）利用职权为自己或他人谋取利益；

（三）玩忽职守，不履行法定义务；

（四）向评估对象通风报信，泄露国家秘密、工作秘密和评估案情；

（五）弄虚作假，故意夸大或隐瞒评估案情；

（六）接受评估对象请客送礼；

（七）其他违法乱纪行为。

第五十四条 有《税收征管法》第十二条及《税收征管法实施细则》第八条规定情形的，评估人员应予回避。

第五十五条 纳税评估工作中使用的各类指标、参数和方

法为内部资料，不得向税务机关以外的组织和个人泄露和提供。

纳税评估工作底稿、工作报告、案头审核任务清册等内部流转的文书为内部资料，不得作为对外执法适用，不得向税务机关以外的组织和个人泄露和提供。

第五十六条 评估人员在评估工作滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第五十七条 税务机关应成立纳税评估工作审议委员会，对高风险纳税人判定、争议案件移送和监督考核评价等重要事项实行集体审议。审议委员会由同级税务机关主管领导、各业务部门以及督察内审等有关部门共同组成。

第五十八条 税务机关对跨地域、跨行业集团企业、重点行业和国际税收（反避税）等特定业务以及重大复杂事项的评估，可由上一级税务机关组织评估团队予以实施。

评估团队应具备税收、会计、法律、计算机应用等各类专长的人员，具体根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定。评估团队的管理办法由省级税务机关规定。

第五十九条 国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作协作，加强数据信息、指标参数以及评估方法的共享。国家税务局、地方税务局可联合组织评估。

第六十条 需要异地税务机关协助调查的，可发函委托相

关税务机关协助调查。受托地税务机关应根据协查请求，依照法定权限和程序实施调查，并及时提供相关材料。需要取得境外资料的，可提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取。

第六十一条 税务机关应加强纳税评估档案管理，收集、整理纳税评估各环节有关资料，按照税务档案管理办法的规定归档处理。

第七章 附则

第六十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规程，结合当地实际，制定实施办法，并报国家税务总局备案。

第六十三条 本规程相关税务文书，由国家税务总局制定。

第六十四条 本规程自 年 月 日起实施，国家税务总局2005年 月

日发布的《纳税评估管理办法（试行）》同时废止。

第五篇：国家税务局纳税评估工作规程

第一章 总 则

第一条 为了加强税收基础管理，促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税，提高税收遵从度，加强国税机关对纳税申报的监控力度，保证国家税款及时足额入库，制定本规程。

第二条 本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。

第三条 本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。

第四条 市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作，相关业务部门要密切配合。

第五条 纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来，对纳税评估发现需要进一步核实的问题，评估人员可进行实地核查。

第六条 纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。

第七条 纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度，加强部门配合，减少对纳税人生产经营活动的影响。

第八条 各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理，明确岗位职责，建立健全考核机制。要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育，不断提高评估人员的业务素质和责任意识。

第二章 对象确定

第九条 纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门，按照一定的方法，对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。

纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。

第十条 资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选，并产生结果的过程。利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。

第十一条 直接确定对象是指各级国税机关根据日常管理所掌握的信息、资料，认为需要进行纳税评估而直接确定评估对象的方法。直接确定对象包括上级交办、责任区管理部门和税源监控分析部门等其他职能部门认为需要进行评估的纳税人或项目。

第十二条 纳税评估对象的确定，一定时期内可以省辖市国税机关确定为主，并在加强业务培训、指导的基础上，逐步过渡到以区（县）级国税机关确定为主。

省局也可以根据不同时期的工作重点确定不同时期的纳税评估重点及评估方法，由省辖市国税机关确定具体评估对象。

县（市、区）税源管理部门可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况，除上级下达的必评任务外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量和实际税情自行调整并确定当前的重点评估对象。

第十三条 省辖市及县(市、区)国税机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门进行信息交换，对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评估对象，但必须将有关疑点告知稽查部门。对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》，并下达给具体纳税评估工作单位或部门。

第三章 评估分析

第十四条 评估分析是指评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、准确性进行综合分析，查找并初步确定申报中存在问题的过程。

第十五条 在评税分析过程中，评税人员对发现的疑点问题，应利用“一户式”系统所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析，并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。

第十六条 评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门调查了解。责任区管理部门应在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。

第十七条 纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：

（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；

（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；

（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；

（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额?万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；

（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。

第四章 约谈说明

第十八条 约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。

第十九条 评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。

第二十条 约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意