案例：德勤公司的历史与业务范围

第一篇：案例：德勤公司的历史与业务范围

德勤公司的历史与业务范围

案例分析目的

通过阅读案例材料，了解德勤公司如何发展为国际“四大”会计公司，了解德勤公司的业务范围，进而思考会计师事务所如何才能壮大，掌握事务所的业务范围。案例资料

一、德勤公司简介

德勤（Deloitte）泛指根据瑞士法律组成的社团性质的组织，德勤全球（Deloitte Touche Tohmatsu）、其成员所/公司，以及它们的附属机构和关联机构，致力于在审计、税务、企业管理咨询和财务咨询等领域为企业提供专业服务。由于法律规定及其他原因，某些成员所/公司不会再所有四个专业领域提供服务。

作为一家根据瑞士法律组成的社团性质的组织，德勤全球或其任何一个成员所/公司对其他任何成员所/公司的行为、疏忽和遗漏不承担任何法律责任。以“ Deloitte”、“Deloitte & Touche”、“Deloitte Touche Tohmatsu”、“德勤”或其他相关名称运营的每一个成员所/公司均为独立的法律实体。

二、德勤公司的发展历史

德勤全称Deloitte Touche Tohmatsu，由三家公司合并后开始正式启用。

1．Deloitte部分

创始人：威廉·韦尔奇·德洛伊特（William Welch Deloitte）

1845年，年仅25岁的德洛伊特在伦敦佩星和尔街（Basinghall Street）破产法庭对面设立了他的办公室。当时英国颁布了三个公司法案，奠定了现代公司结构的基础。1848年，大西部铁路聘请德洛伊特为该行业第一位独立注册会计师，德洛伊特从此出名。此后德洛伊特在为大北部铁路审计时，发现了大北部铁路的重大舞弊，他为铁路行业会计设计出了一个能够保护投资者不受资金滥用行为侵害的系统，成为了该行业的元老级人物。作为新成立的特许注册会计师协会主席，德洛伊特于1888年建立了Deloitte的总部，1893年在美国成立了分公司，1978年纽约的Deloitte Dever Griffiths和Haskins & Sells两家合并组成Deloitte Haskins & Sells公司。

2．Touche部分

创始人：乔治·塔奇（George Touche）

英国在投资信用领域新涌现的财务危机给乔治·塔奇的公司带来了机遇。他的公正、诚实和专家意见给他带来了大量的夹缝中生存的信用鉴证工作。相应地，使大量的公司从经济危机中解脱以及对它们进行的重造工作导致了1899年George A.Touche & Co.的成立。1900年乔治·塔奇和约翰·尼文（塔奇早期在爱丁堡的会计导师的儿子）一起，在纽约成立了Touche，Niven & Co.。公司在美国和加拿大得到了迅速的发展，很快吸引了全国性大百货公司（R.H.Macy）、GE等大公司作为其重要客户。塔奇自己也以正直出名，1910年当选为英国北爱林顿的国会议员，1917年被授予爵士。

1947年9月Touche Niven公司、Allen R.Smart公司和George Bailey公司三家正式合并为Touche Niven Bailey & Smart（底特律）。

1960年Touche Niven Bailey &Smart（美）、Ross Touche（加）、George A Touch（英）合并更名为Touche Ross Bailey & Smart。1969年更名为Touche Ross公司。

3．Tohmatsu部分

创始人：Admiral Nobuzo Tohmatsu 1952年，57岁的Tohmatsu在成为注册会计师以后，成为了一家外资会计师事务所的合伙人和一家私人公司的董事。1967年，Tohmatsu成为日本注册会计师协会主席。20世纪60年代，日本政府想建立全国性的会计师事务所，Tohmatsu要求Iwao Tomita（Tohmatsu以前的一个学生，毕业于芝加哥大学）承担这一重任。1968年，Iwao Tomita与老师Tohmatsu共同成立了Tohmatsu事务所。

1989年Deloitte Haskins & Sells公司与Touche Ross公司合并，并与日本Tohmatsu联合，形成了Deloitte Ross Tohmatsu，之后更名为Deloitte & Touche。

1999年，Deloitte & Touche和Tohmatsu正式合并，形成现在的德勤全球。2003年，公司放弃了德勤全球的名字，留下德勤作为公司的全名。

三、德勤公司的业务领域

德勤公司在全球为客户提供以下领域的服务：

1．先进的企业管理是现代企业生存、发展和成功的基础，德勤的企业管理咨询顾问致力于帮助客户将先进的理念和技术转化为持续的竞争力和战略优势，与客户同心协力，通过策略咨询与技术实施相结合的整合变革方案，为客户带来真正的价值，主要从以下四个方面提供专业咨询服务：（1）战略及运营管理；（2）财务转型管理；（3）信息化管理；（4）人力资本管理。

2．企业风险管理服务

面对科技的日益创新、高管人员的职责深化以及不断变化的监管环境，风险管理变得越来越复杂。德勤的企业风险管理服务从以下几个方面协助企业确定、衡量和管理风险，提高控制系统和程序的可靠性：

（1）ERP控制服务。对内部控制和系统安全性进行设计，也可以协助客户进行持续监控评估或一次性审核，为客户确定其业务中的主要风险，避免系统实施后进行重复工作所造成的无效益成本，降低舞弊风险。

（2）IT尽职调查。帮助客户识别收购交易中与信息技术相关的风险，协助客户作出明智的投资决策，确保信息资产的价值，并寻求通过提高信息资产价值在兼并后获取更多的协同优势。

（3）业务持续性规则。通过业务持续性规划服务，协助客户合理确保在出现特殊情况时关键业务仍能正常运行。

（4）会计与控制服务。帮助客户设计会计核算和内部控制政策及流程，为现有的或新设立的投资项目完善其会计和控制系统。

（5）信息技术治理。有效的信息技术治理框架是现行公司治理和报告框架中不可分割的部分。此框架由高管大力支持，并在全公司范围内实施，以协助公司解决下列业务问题：①信息技术如何支持业务战略并提升业务价值；②信息技术和信息技术风险是如何监控、管理和报告的；③信息技术是如何遵循所有相关法律法规的；④在整个公司范围内是如何沟通信息技术的职责的；⑤信息技术管理是如何实现低本高效、协调一致的；⑥是否充分考虑了信息技术质量及国际标准（诸如ISO27001,ITIL,CMMI,COSO以及COBIT等）。

（6）内部审计服务。主要包括：①内部审计外包；②内部审计规划与开发；③《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）404条款实施服务；④风险管理服务；⑤内部审计质量保证审阅；⑥基准分析服务；⑦信息技术内部审计；⑧合同风险与履约服务。（7）安全服务小组。主要包括：①应用程序一体化；②业务持续性管理；③身份与访问管理；④基础设施与操作安全性；⑤隐私与数据保护；⑥安全管理；⑦安全漏洞管理。（8）安全电子商务。帮助客户实施安全电子商务解决方案，包括：创立安全社区和建立技术构架，进行网络渗透测试，供应商产品检测。

（9）管理分析及报告。提供设计、实施和整合财务分析系统的服务，包括：财务预测和计划，管理和运营报告，企业业绩、盈利能力和成本分析。

（10）与《萨班斯—奥克斯利法案》相配的整套内外部计算机审计服务，包括：①信息安全；②业务流程完整性；③数据质量与完整性；④软件资产管理；⑤项目质量保证；⑥业务持续管理；⑦审计支持服务。

3．审计服务

德勤的尖端技术（审计工具Audit System/2TM）支持审计流程的各阶段，涵盖审计规划、实施与报告，包括审计报表复核、财务信息实地调查报告、验资见证、业务运作评估以及外汇与专项报告服务。

4．税务服务

提供全面的税务咨询服务，编制和提交所得税税单及利得税计算表，制作雇主所得税、个人所得税和财产税税单，主要包括：

（1）为企业重组提出最具效益的企业结构咨询服务，协助公司开拓国外市场，选址成立控股公司，管理国外税务风险，并利用优惠的税务政策，加速公司发展并提高效率。（2）全面化的税务方案。不断研习各个地区的税务法规和条例，为客户提供富创意、高效率的减税方案。

（3）国际个人税收服务。在东道国有特定要求的情况下，进行跨地区的税务申报、税务筹划及全球人力资源管理。如为美国企业的境内外业务提供税收筹划、税务均衡设计与实施、国际养老金与福利、移民和签证等咨询服务。

（4）并购中的税务安排。除进行税务审慎性复核外，还在客户计划收购或出售业务时，建议最有效的交易方式和融资方法，争取最多税务优惠。另外，为收购后的业务重组和规划提供税务建议。

（5）解决税务争论的方案。（6）资产保护信托。提供有效的重组方案，通过设立离岸公司、保险产品和信托等方法，保护客户的资产。

（7）跨境投资税务结构筹划。通过规划跨国贸易业务对国内与国外的投资结构提出建议，协助客户达到最理想税务优惠的目的。

（8）转移定价。通过规划和调整转移定价政策，将客户全球税负降至最低。通过以下方法优化客户的风险管理计划，如高层复核、文件管理、预约定价协议、转移定价审计抗辩、防御性定价模式以及跟主管机构成功协商。

5．精算保险服务

德勤精算和咨询专业人士能够提供：①股市相关交易；②并购；③独立精算意见；④价值评估；⑤美国公认会计准则与财务报告；⑥资产负债管理（ALM）；⑦银保产品战略。

6．财务咨询服务 企业咨询能够协助客户指定有关公司交易的战略规划，如合并收购、出售和上市等，以协助公司发展成长，主要从以下几个方面提供财务咨询服务：

（1）合并与收购。按照客户的标准协助客户找到战略伙伴、买家或卖家，挑选前景最佳的公司，制定谈判策略，协助客户把握时机，以最合适的价格进行合并及收购交易。（2）商业估值。德勤以适当的估价方法为客户提供所需信息，制定有效的投资战略，提高规划和决策能力。

（3）审慎调查。在调查和投资评估中，德勤将为客户提供复核及投资评估实例，并重点向客户介绍可能影响并购结构和并购后经营的主要商业、财务和监管等问题，以悉心规划的审慎性调查和投资评估为客户成功进行投资和资产剥离提供增值服务。

（4）破产。提供债务偿付和破产自愿清盘的服务，如协助客户关闭业务，出售剩余资产，与员工和债权人谈判事宜，制定财产状况说明书，并处理一切法律诉讼中的行政事务。（5）融资。为客户评估融资方案，并为客户制定融资计划，如进行私募或公开上市，协助客户筹集发展业务的资金。

（6）财务调查服务。协助客户处理及其复杂和敏感的风险、调查及争议等问题。（7）财务重组。德勤的专业服务人员经常与客户的法律顾问和银行代表组成多行业服务小组，对陷入困境的公司进行准确的财务评估。采取的措施包括可行性审查、抵押风险分析、财务监控，以及代表债务人和债权人实施贷前审核和财务重组。

分析与讨论

1．从德勤公司的法律实体来讲，以“Deloitte”、“Deloitte&Touche”、“ Deloitte Touche Tohmatsu”、德勤或其他相关的名称运营的每一个成员所/公司均为独立的法律实体，独立承担法律责任，这对会计师事务所发展来讲其利弊是什么？对我国扩张型会计师事务所的发展有哪些借鉴和启示？

2．结合德勤在世界范围内的成长发展轨迹，讨论会计师事务所如何壮大。

3．结合德勤公司的业务范围，理解会计师事务所为什么能够为客户提供多元化的服务，如何实现这些服务？

4．讨论审计业务范围。

第二篇：案例十四 德勤三宗罪

案例十四 德勤三宗罪：不道德 不专业 不悔改

中华财会网(www.xiexiebang.com)2005-11-08

如今顾雏军在科龙造成如此巨大的财务窟窿，给银行及企业带来巨额损失，德勤能问心无愧？

德勤中国CEO鲍毅在公司《职业道德及专业行为守则》序言中强调：为客户提供服务时,保持独立、诚实及客观的信念，一直是德勤及会计界每一位成员骨子里铭记的原则。但是，随着科龙电器(000921)证券违法违规事实的陆续披露，德勤中国却成为该守则的一个反讽。

科龙电器2000、2001年巨亏，2002年扭亏为盈，实现净利1.01亿元，而根据证监会调查事实，2002年科龙虚增利润1.2亿元，亦即它2002年根本是亏损的，德勤尽管因2001无法表示意见而对2002年年报出具了保留意见，但德勤是认同科龙2002年扭亏为盈的；2003年年报，尽管调增与调减抵消之后利润只差600多万元，但显然德勤没有发现科龙重大错报，且现金流量表严重失实，其2003审计意见也是不当的；2004德勤尽管对科龙的收入确认出具了保留意见，但没有揭示科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前财务报表要求调整。

不道德

笔者一直跟踪科龙，曾对它2002年年报扭亏、对德勤以及对2005年半年报提出质疑，科龙也对相关内容发表了澄清或更正公告。在年初，笔者在《德勤为何无法揭穿格林柯尔神话》一文中写道：“为什么在格林柯尔入主美菱之后，国内外审计机构相继离它而去？以顾雏军的风格，当然是希望四大及国内名所审计，这是一个很好的挡箭牌：2001年底，顾的‘亲生子’格林柯尔(8056.HK)被揭发涉嫌银广夏式欺诈时，顾惟一的抗辩理由就是‘公司业绩经安德森(安达信)审计的’。安德森在他说这句话后很快就倒了，但格林柯尔还在。”

对格林柯尔业绩的质疑4年前就有了，但它并不能澄清。德勤从普华永道手中接过这个烫手山芋，自然是商业利益驱使。德勤无视格林柯尔存在种种违背常识现象，也任凭科龙大玩会计魔方，除了科龙2004年年报因证监机构监管因素而被动出具消极意见外，4年来一直为两公司出具正面意见，使顾雏军免除监狱之灾，还协助他攻城拔寨，连续取得了4家上市公司的控股权，而且顾氏因此当选央视2003经济人物、2004大陆最有资本控制力的人物。这一切，德 勤都难逃干系。

台湾知名已故会计师、前勤业众信联合(台湾德勤)理事长林柄沧一直提醒会计师注意要慎选客户：不可过份强调成长而忽视客户经营者的信誉，对现有客户的管理阶层的诚信如果存有重大怀疑，不但要有勇气坚持立场，抗拒压力，并应有决心尽早抛弃。

格林柯尔系的上市公司重大错报风险极高，笔者也曾呼吁，对此类公司审计就要有错推定，只有搜集到充分证据排除造假嫌疑时，才能发表干净意见。

可是德勤依然我行我素，连国内地方所华证所都退出格林柯尔系审计，德勤坚持为格林柯尔提供服务，这到底是为什么？

不专业

德勤尽管对科龙2004年5.76亿元收入确认出具了保留意见，但科龙管理层却对此不认可，在解释中声称：本公司董事会认为，本公司已应审计师要求提供了销售合同、出库单及市场分析等文件，按本公司惯例及行业销售习惯，董事会认为对该等客户的销售并无风险和差错，此模式之销售在过往亦得到认可，所以董事会并不理解上述判断。这说明科龙过往也犯过类似错误，但德勤却认可了，德勤过往没有发现科龙虚构或提前确认收入事实，在2004年报审计时已发现这一事实，但也没有要求科龙对此进行追溯调整。

据媒体报道，顾雏军先后挪用、侵占科龙资金34.85亿元，德勤竟也没有查觉，其实发现部分上市公司巨额资金被占用的侦查技术并不复杂，常会表现为货币资金、预付账款等科目异常，而事实上，科龙在这两个科目上确实存在严重问题。

证监会指控顾雏军还利用关联交易诈骗科龙财产累计2.278亿元。做法是格林柯尔向一中间商销售货物，然后该中间商再将货物卖给科龙，从而把科龙的资金转手至格林柯尔的账户，有的这类交易就发生在同一天。但调查显示，事实上格林柯尔基本都没有履行协议，而且实际已无履行能力。尽管这些违规事实发生在2005年4月，但科龙2004年年报在4月29日才发布，德勤对此事项仍负有审计责任。

在2002年7月至2005年4月30日期间，为掩盖挪用、侵占江西科龙资金的事实，顾雏军等人对江西科龙每笔资金的转入、转出均不做账务处理，而是采用伪造会计凭证和会计账簿的方法，编造了虚假的银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单以及虚假的财务报告，江西科龙年现金流入应该在10亿元 以上(科龙华东地区收款中心)。这些指控说明德勤在现金审计上存在严重的缺陷，没有发现科龙巨额现金流水存在的严重问题。

科龙2003现金流量表披露存在重大虚假，少计借款收到现金30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量净额8.897亿元。如此重大错报没有发现，也是不可思议。

证监会还指控“顾雏军等人曾利用名为‘李新良’的虚假身份证作为两个自然人股东之一，欺骗公司登记主管部门。伪造大同天马商场等20家公司印章，用于从事虚构科龙电器销售收入等非法活动。”由于不知道虚构收入金额有多大及相应的审计证据，目前还不能对此违规事实引发的审计责任发表评论。此外，科龙电器“以广告费名义挪用科龙电器8033万元用于非法目的”，德勤对此是否负审计责任也要视具体违规情节及审计证据而定，目前不能下结论。

科龙2002年年报中的巨额资产减值转回及预计负债转回提出，导致其2002的管理费用从2001年的9.11亿元降到0.6亿元，笔者曾强烈质疑。界定这个问题是否属于利润操纵确实难度很大，但德勤显然是极其不谨慎的。如今证监会指控科龙2002年通过虚构销售收入、少提坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段虚增利润1.2亿元，如果当时德勤能发现这一事实，就会导致科龙2002年继续亏损。科龙要因三连亏暂停上市，顾雏军后来继续资本大扩张的故事可能就没了。

不悔改

顾雏军出事后，德勤给媒体发来一份正式声明称：“鉴于(证监会的)调查仍在进行之中，目前不适宜进行任何细节讨论。我们希望强调的是，作为保持着全球审计行业最高水平的领导企业之一，德勤为其一贯履行保持业务透明度及高度职业道德的承诺感到十分自豪。”在顾雏军被抓前夕(7月中旬)，德勤曾书面回答了媒体提出的几个问题：

媒体：德勤作为科龙此前的审计机构，是否会因为科龙的财务违规问题受到牵连？德勤是否考虑撤回以前的审计意见？

德勤：我们想要指出的是，在现阶段这些仅仅是对科龙的财务违规的指控。如果确认经审计的科龙财务报表存在重大错报的情况，科龙的董事有责任采取必要的步骤发布修订后的财务信息。

媒体：有专家认为要揭穿格林柯尔或科龙存在的种种违背常识的财务现象并非难事，但德勤却不太在意，认为德勤不尽责，对此德勤如何看待？

德勤：我们已依据适用的审计准则恰当执行了对2002、2003和2004财年的审计。在财务报表的审计中存在某些固有的局限性，同时某些重大错报的情况未能被察觉，都是可以理解的，尤其当这些是由于故意隐瞒的违规行为所造成。

媒体：由于安达信在2001年拒绝为科龙出具的审计意见，存在科龙资产不确定的情况下，德勤对科龙2002年年报出具保留意见的审计报告是否合理？为什么？

德勤：审计报告和审计意见的形式与内容涉及审计师对其判断力的大量运用。因此，前任审计师安达信所出具报告的形式与内容是基于他们自己的判断而做出的。在我们就2002年财务报表出具的有保留意见的审计报告中，我们确认安达信就2001年财务报表出具的审计报告存在范围的局限性。我们认为，在当时的情况下我们的审计报告是恰当的。

媒体：在资产不确定的情况下，德勤为科龙A股2003年的财务报告出具了标准意见是否合理？为什么德勤同年又对香港上市的科龙H股出具了带解释的审计意见？德勤出具报告的理由是什么？

德勤：在2003年的形势下，我们没有理由怀疑我们出具的审计报告的恰当性。2003年，科龙H股财务报表的审计报告包括重点强调的段落，以遵循香港审计准则的要求，而中国审计准则并无相对应的要求。

笔者曾逐一回驳了德勤观点：

1.德勤回避了审计责任，不对“是否考虑撤回以前审计意见”作出正面回答，但也表明，德勤现在也怀疑科龙以前存在重大错报；

2.银广夏、蓝田股份造假也都是故意隐瞒的违规行为所造成，独立审计不可能发现所有的财务舞弊，但德勤在格林柯尔审计中显然没有尽职，格林柯尔存在太多违背常识的现象，其造假手法非常低劣，德勤没有发现“水面上的造假”不但有未尽勤勉尽责之嫌，还有审计合谋之嫌；

3.显然德勤认为20025.7亿元转回是合理的，但事实很可能不是这样的，仅就与高风险客户甚至有超级巨骗之名的管理层打交道，敢于承接其他四大不敢接客户来说，德勤品质令人怀疑；

4.2003年年报干净意见无法提示科龙的潜在重大错报风险，显然按照中国审计报告准则，2003年年报更应该出具保留甚至更严厉的意见，而不仅仅是港股的带解释的无保留意见。《独立审计具体准则第14号——期初余额》第十三条规定：如期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审 计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见。

媒体曾报道，德勤还曾因科龙会计问题要求财政部裁定，这说明德勤对证监会调查结论还是不服气的。德勤(上海)客户与市场战略副经理施雪莲称，德勤在中国始终在与政府部门一起为提高整个行业的透明度而努力，做了很多的工作。可是，它表现又如何呢？

普华永道2005年被财政部责令整改，一下子辞掉京东方、黄山旅游、帝贤B、联通国脉、*ST天海、上柴股份、*ST天鹅、ST自仪和ST大化B等9家上市公司客户，京东方一家一年审计费就高达200万元，普华永道整改勇气确实令人钦佩；毕马威在锦州港出事之后追溯调整锦州港1995年至2001年年报，在中国上市公司整改史上创下追溯时间之最，最终让锦州港沦为ST；只有德勤表现最差强人意，尤其在科龙问题上，极力为自己开脱罪责。

香港廉政公署在2004年11月底“虎山行”行动中指控创维主席黄宏生涉嫌行贿德勤合伙人郑建中，伪造会计记录，以达到在港上市的目的，该名会计师涉嫌收取利益，即获得创维聘任为行政人员以及公司认股权，作为协助公司上市的报酬。

证监会列举科龙涉嫌证券违法违规，“罪行”之一是“以广告费名义挪用科龙电器8033万元用于非法目的”。这个指控说明两个事实：第一，8033万元不是真实的广告支出；第二8033万元用于非法目的。2005年5月12日，迫于证监会压力，德勤在签署2004年年报审计意见主动辞聘，科龙在公告里称：本公司并不同意德勤对本公司会计管理方面的意见，本公司将保留所有相关的法律权利。科龙对德勤辞聘强烈不满，其中是否还有隐情？面对铺天盖地的质疑，德勤岿然不动。德勤，不会再出现第二个郑建中吧？

配文：科龙违规事实

与财报相关的科龙违规事实主要有两个：一是顾雏军等人及格林柯尔系有关公司涉嫌侵占、挪用科龙电器财产累计发生额为34.85亿元；二是伪造财务报表：首先是科龙电器采取虚构销售收入、少提坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段，2002年、2003年、2004年年报分别虚增利润1.2亿元、1.14亿元、1.49亿元。对上述连续3年编造的虚假财务会计报告追溯调整后，科龙电器2003年年报少计利润609.5万元，2004年年报虚增利润6003.6万元。

其次，科龙电器2003年年报现金流量表披露存在重大虚假，少计借款收到现金30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产 生的现金流量净额8.897亿元。2002年至2005年，科龙电器未披露多起会计政策变更等重大事项，也未披露与格林柯尔系公司连体投资、关联采购等关联交易事项。

来源：财务顾问网

第三篇：德勤,,劳动合同

德勤，劳动合同

篇一：德勤-海螺人事部工作描述-总揽

人事部工作职责

篇二：德勤财务尽职调查指导手册(适用于：四大、风险投资、PE)尽职调查工作指引

目 录

1概述........................................................................................4 2 公司基本

情况................................................................................4

设立与发展历程

组织结构、公司治理及内部控制 同业竞争与关联交易 业务发展目标 高管人员调查

风险因素及其他重要事项

3

业

务

与

技

术

情况.............................................................................18

行业及竞争概况 采购情况 生产情况 销售情况 技术及研发情况

26

财

务

情况...................................................................................27

财务报告及相关财务资料 会计政策与会计估计 财务比率分析 与损益有关的项目 与资产状况有关的项目 现金流量 纳税情况 27 28 29 30 33 39 39

1概述

本工作指引作为尽职调查工作的参考性文件，需要根据不同公司的具体情况，并结合调查人员的工作经验进行分析使用。

本工作指引需配合尽职调查相关工作表格一起使用，包括会计科目分析底稿、关联交易及往来统计表、或有事项统计表以及土地房产统计表。2 公司基本情况 设立与发展历程

设立的合法性

取得公司设立时的政府批准文件、营业执照、公司章程、合资协议、评估报告、审计报告、验资报告、工商登记文件等资料，核查其设立程序、工商注册登记的合法性、真实性。历史沿革情况

查阅公司历年营业执照、公司章程、工商登记、工商年检等资料，了解其历史沿革情况。股东出资情况

了解公司名义股东与实际股东是否一致。

关注自然人股东在公司的任职情况，以及其亲属在公司的投资、任职情况。

查阅股东出资时验资资料，调查股东的出资是否及时到位、出资方式是否合法，是否存在出资不实、虚假出资、抽逃资金等情况。

核查股东是否合法拥有出资资产的产权，资产权属是否存在纠纷或潜在纠纷，以及其出资资产的产权过户情况。对以实物、知识产权、土地使用权等非现金资产出资的，应查阅资产评估报告；对以高新技术成果出资入股的，应查阅相关管理部门出具的高新技术成果认定书。主要股东情况

了解股东直接持股和间接持股的情况。

主要股东的主营业务、股权结构、生产经营等情况；主要股东之间关联关系或一致行动情况及相关协议；主要股东所持公司股份的质押、冻结和其它限制权利的情况；控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的公司股份重大权属纠纷情况；主要股东和实际控制人最近三年内变化情况或未来潜在变动情况。调查主要股东是否存在影响公司正常经营管理、侵害公司及其他股东的利益、违反相关法律法规等情形。

篇三：社保公积金

社会保险、公积金办理流程

一、员工参保流程及所需材料(参保单位每月20日前向德勤提供材料)

（一）员工新参或续保：

1、流程：签订劳动合同→办理用工备案→申报社会保险

2、所需材料：

1）新参保员工：（即，未办理过社保的）

A．身份证复印件一张（二代证需正反两面复印）；

B．录用员工登记表（此表由公司提供，员工需填写好个人资料）；

C．劳动合同原件；（一式三份）

D．彩色一寸照片一张（背后写上姓名）。

2）续保员工提供：（即，原先已办理过社保的）

A．身份证复印件一张（二代证需正反两面复印）；

B．录用员工登记表（填写好个人资料）；

C．劳动合同原件；

D．失业证原件（合肥市职工曾经失业登记的）

3）合肥市个人参保员工续保：

A．备案花名册复印件（公司提供）；

B．接收函（公司提供）

C．劳动保障手册、个人缴费记录存折、社保卡（员工提供）

带齐以上所需材料至参保劳动局办理停保后由公司续保。

4）说明：

若员工是农业户口，需提供户口本复印件（户口本首页和本人页）。

（二）员工停保：（参保单位每月20日前向德勤提供次月减员信息）

1、流程：办理退工备案→办理社会保险停缴。

2、所需材料：员工本人无需提供材料。

（三）员工社保转移：（由于安徽省社保政策正在进行调整，目前只能办理合肥本地转移）

1、流程：

A）合肥本地转移：办理社会保险停缴→新单位办理参保。

B）合肥转移至外地：办理社会保险停缴→由接受地社保机构开具接收函→本人或公司去社保局办理转移

C）外地转移至合肥：在合肥办理参保→由合肥社保局出具接收函→本人去外地社保机构办理转移→本人提供外地社保机构的养老对账单由公司去办理入账。

二、离职员工办理失业流程及所需材料

1、流程：

失业人员持单位为其出具的终止或者解除劳动关系的证明，自终止或解除劳动关系之日起60个工作日内，到政务新区社保局一楼前台办理失业登记后，参加失业人员职业指导培训。培训后持培训证明、终止或解除劳动关系证明、户口簿、身份证、1寸免冠照片2张，到本人户口所在区就业和社会保障服务中心领取《劳动和社会保障手册》，领取失业金。

2、办理失业登记所需材料

A．劳动合同书原件；

B．解除劳动合同证明书（两份）；

C．录用人员登记表原件；

D．工作档案（有工作档案的员工需提供）

三、提取公积金办理流程及所需材料

1、流程：

A、到公司领取由公司出具的《合肥市住房公积金提取审批表》（一式一份）

B、持由公司填写的住房公积金提取审批表（需盖单位公章）和相关提取材料至公积金中心营业大厅审核（如转入本人公积金黄山卡需提供公积金卡查验）；

C、符合提取条件的，在公积金中心一楼营业大厅审核后转入本人公积金黄山卡内，如转入单位结算户次日由公积金承办银行开出转帐支票

2、所需材料

具体见《合肥市住房公积金提取政策概要》

四、办理公积金贷款的条件及所需材料

1、公积金贷款条件

（1）具有完全民事行为能力；

（2）借款人及其所在单位申贷前已连续按期足额缴存住房公积金一年以上；

（3）借款人必须是购房合同（协议）约定的主要产权人；所购住房为合肥地区范围内的商品房（其开发商必须是与管理中心及委托银行有按揭业务签约协议的）、经济适用住房、单位集资建房、现住公房及产权清晰且无房产争议的二手房；

（4）具有合肥市城镇常住户口或有效居留身份；

（5）具有合法的购买住房合同或其他有效证明文件；

（6）提供管理中心和受托银行认可的担保方式进行担保；

（7）购买新建普通商品房首付比例应不低于房价的20%；购买房龄10年以内的二手房, 首付比例不低于房价的30%,购买房龄10年以上20年以内的二手房, 首付比例不低于房价的40%；

（8）具有稳定的职业和经济收入,信用良好,有按时偿还贷款本息的能力，借款人月均还款额不得超过其家庭收入的50%。

2、所需材料

具体见《合肥市住房公积金贷款政策概要》

诚信 严谨 服务 合作 专业的人力资源服务机构

以人为本 以客为尊 ——合肥德勤人力资源有限公司

五、各项社会保险享受标准

诚信 严谨 服务 合作 专业的人力资源服务机构

以人为本 以客为尊 ——合肥德勤人力资源有限公司

六、社会保障卡

1、社会保障卡内有哪些信息？

主要的信息有：持卡人的姓名、性别、公民身份证号码等基本信息;持卡人的个人状态（就业、失业、退休等）；持卡人社会保险缴费情况、养老保险个人帐户信息、医疗保险个人帐户信息；职业资格和技能；就业经历；工伤及职业病伤残程度等。

2、社会保障卡的作用是什么？

社会保障卡的主要作用是：识别持卡者在劳动保障各项业务中的合法身份，并作为办理劳动保障业务的电子凭证；替代手工完成信息录入，增强数据真实性和准确性，提高工作效率；持卡人可以凭卡就医，进行医疗保险个人帐户结算；可以凭卡办理养老保险事务；可以凭卡到相关部门办理求职登记和失业登记手续，申领失业保险金，参加就业培训；可以凭卡申请劳动能力鉴定和享受工伤保险待遇等。持卡人可通过社会保障卡服务点的读卡设备，查询本人的基础信息和养老、失业、医疗保险等方面的信息。

3、社会保障卡的发行是否影响基本医疗保险个人帐户存折资金的使用

从XX年4月1日起,基本医疗保险个人帐户基金不再划入基本医疗保险个人帐户存折,直接划入社会保障卡, 基本医疗保险个人帐户存折上的资金不冻结、不划转,可继续使用。

4、、如何凭社会保障卡到医保定点医院进行门诊治疗和结算

到医保定点医院门诊治疗时,凭社会保障卡到定点医院的读卡机刷卡,直接用卡上的资金进行结算,若卡上资金不足,可用现金支付。

5、如何凭社会保障卡到医保定点医院进行住院治疗和结算

到医保定点医院住院治疗时,凭社会保障卡在定点医院的读卡机刷卡确认单位或个人已按时足额缴费，参保人员在住院治疗期间发生的属于个人自付的医疗费用，直接用卡上的资金进行结算,若卡上资金不足,可用现金支付。

6、如何凭社会保障卡到医保定点零售药店购药和结算？

到医保定点零售药店购药时，凭社会保障卡直接在定点零售药店的读卡机上刷卡，直接用卡上的资金进行结算,若卡上资金不足,可用现金支付。

第四篇：德勤问答

Par面问题汇总 A.考官可能的问题： 1.1.中文：

经筛选的客户提供审计（计算机审计服务ERP、内部审计、合规性准备和协助性服务内部控制、企业管制、公开上市服务）、企业管理咨询、财务咨询、风险管理及税务服务。德勤中国是中国大陆及港澳地区居领导地位的专业服务机构之一，共拥有逾8,000名员工分布于包括北京、重庆、大连、广州、杭州、香港、济南、澳门、南京、上海、深圳、苏州、天津、武汉和厦门在内的15个城市。（为什么6个分所，10年注会人数801，比09年上升86人，目前中国排名第二）。

早在1917年，我们于上海成立了办事处。2004年，我们进入了一个新的发展时代，德勤全球为德勤中国的愿景和五年发展计划注资1.5亿美元，成为德勤历史上对单一国家所注入的最大数额的投资。我们以全球网络为支持，为国内企业、跨国公司以及高成长的企业提供全面的审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。在香港，我们更为大约三分之一在香港联合交易所上市的公司提供服务。

全年计划中，我们为全体员工提供许多实践机会，彰显我们的理念：学以服务与服务促学(附注)。这些多种多样的实践机会包括:探访弱势群体及老人、为慈善机构筹款、向青少年或大学生举办师友计划及向中国受灾地区提供所需支持。这些实践活动不仅对相关社区帮助很大，而且为德勤中国的同事提供了许多有价值的学习经验，有助于员工个人成长与职业发展。

教育 – 支持小区内各群体的教育计划

赈灾 – 向受灾民众提供实时支持，保护生命和 恢复当地生产与生活 志愿者服务 – 向小区内有需要的人士提供服务，以增强小区的融洽关系 支持中国的可持续发展 – 协助中国农村可持续发展

德勤中国承诺支持致力于推动来自政界，商界和学界的领袖为促进中国，亚洲及全球实现各国互惠、长期发展以及可持续经济增长的目标而携手努力的会议。对于德勤的了解 自我介绍 以下是德勤中国参与的一些对外项目： 亚洲金融论坛智力支持伙伴 财经年会战略合作伙

事务所领导层：

卢伯卿先生于2008年10月1日起正式担任德勤中国首席执行官。他于1981年加入德勤洛杉矶事务所，1989年获调派往德勤台湾事务所担任国际服务部负责人，之后再调至德勤中国。自1994年以来，卢先生一直是德勤中国合伙人并于2006年至2008年担任德勤全球中国服务小组联席主席。同时，卢伯卿先生于1999至2008年期间为德勤中国华东区主管合伙人，并自2006年起兼任德勤中国全国客户与市场战略部主管合伙人。曾从事过的业务包括国内法定审计、企业兼并重组、上市审计、尽职调查复核等一些非鉴证业务服务。他也多次领导德勤为支持诸如国务院国有资产监督管理委员会等国家政策方案而建言献策。2003和2005年，他两度荣获享有盛誉的“白玉兰奖”。这是为表彰外籍人士为上海发展做出杰出贡献及其促进与沪友好而设立的奖项。最近，他更获委任为全国工商联并购公会2009的会长。

恪守诚信是德勤中国的价值观之一。德勤中国致力为社会的不断完善和进步作出显著和积极的贡献。随着我们业务的增长，我们将部分的知识、技能和资源重新投入当地社会最需要的领域，协助其发展和成长。而我们认为中国目前的当务之急是解决教育和环保问题。2009第一财经 • 中国企业社会责任榜「优 秀实践奖」；2010年中国杰出雇；「2009香港环保卓越计划」大奖，翘首众会计师行；德勤获颁2009至2010「商界展关怀」及5 Years Plus标志；2009/10「明智减废计划」--卓越级别奖

1.2.会计知识

审计方面的知识

我们具备本地和国际法律法规方面的经验，因此能够协助贵公司履行达到适用报告要求的首要义务。我们的审计专家研究贵公司财务报表与会计记录，就提交给股东、董事、受托人及其他方的报告向贵公司提供独立意见。作为审计师的传统角色，我们可以清晰了解贵公司业务，鼎力协助贵公司确定战略与活动中的重大风险与机遇。另外，我们提供审计报表复核、财务信息实地调查报告、验资鉴证、业务运作评估以及外汇与专项报告服务。

我们的专业人士掌握尖端技术，能够向贵公司提供低本高效的审计解决方案。德勤的尖端技术（审计工具AuditSystem/2™）支持审计流程的各阶段，涵盖规划、实施与报告。

1845年威尔士先生创立德勤至今，审计服务就是德勤的核心业务之一，它见证并推动了公司的 发展。

在协助中国企业赴海外上市方面首屈。

香港联合交易所上市公司的的领先审计机构，所审计公司数量占总数的百分之二十五。

连续两年（2006-2007）被清科集团评选为“创投支持企业海外上市最佳审计师”荣誉，认-可德勤在中国风险投资和私募基金领域提供的综合服务。

在著名职业信息公司Vault发布的“2009全美最具威望会计师事务所40强”中，德勤排名第一。

首家被香指定为香港证交所创业板上市联合保荐人的专业服务机构，同时也是主板上市的保荐-人

职位要求：渴望成为专业人士、积极主动的学习能力、理解和分析复杂商业问题的能力、沟通能力强，妥善处理人际关系、领导与组织能力。1.2.3.4.5.6.7.为什么选择审计？why audit? 为什么选择DTT？why dtt? 有没有投其他四大？如果有你选择谁？ 专业选择

个人能力：和审计有关 做审计个人有什么优势 对于审计的理解和流程

现在审计是风险导向信的，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。

（二）制度基础审计的流程

1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度，并予以描述

3、内部控制制度的初步评价

4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价

6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价

8、撰写审计报告

优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。

二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况

了解被审计单位的哪些情况

1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；

2、经营情况和经营风险；

3、组织结构和内部控制情况；

4、关联方及交易情况；

5、以前接受审计的情况；

6、其他

常用方法

1、查阅去年的审计工作底稿；

2、查阅行业业务经营资料。

3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

（二）签订审计业务约定书

审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。

⑴签约双方的名称；

⑵委托目的；

⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

⑷会计责任与审计责任

⑸签约双方的义务；

委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料；②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。

会计师事务所应当履行的主要义务包括：①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。

⑺审计收费；

⑻违约责任；⑼应当约定的其他事项。

(三)初步评价被审计单位的内部控制制度

初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

（四）确定重要性

重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。

重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。注意：

1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；

2、重要性的判断离不开特定的环境；

3、重要性与可容忍误差之间的关系：实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

重要性的运用

1、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解：①对重要性的评估需要运用专业判断。②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。②可能引起履行合同义务的错报或漏报。③影响收益趋势的错报或漏报。④不期望出现的错报或漏报。

3、两个层次重要性的考虑

注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性与审计风险之间的关系

注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

编制审计计划时对重要性的评估

重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)

(一)会计报表层次重要性水平的确定

1、方法：固定比率法、变动比率法两种

2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等

3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

(二)账户或交易层次的重要性水平

注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为“可容忍误差”。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

评价审计结果时对重要性的考虑

（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。

（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。

（三）如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

（四）如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。被审计单位会计报表的错报或漏报，除了已发现的错报或漏报及推断的错报或漏报之外，还可能存在其他的错报或漏报。当汇总数近重要性水平时，如考虑该种错报或漏报汇总数可能超过重要性水平，审计风险就会增加，为降低审计风险，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整会计报表。

在审计各阶段对重要性水平的运用

运用 实质

审计计划阶段 初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量 重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度.审计实施阶段 如果注册会计师接受更低的重要性水平，应当选用下列方法控制审计风险至可接受水平

1、扩大控制测试，以降低对控制风险初步判断水平

2、修改实质性测试的性质、时间、范围，以将检查风险降低至可接受水平。

（五）分析审计风险

1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。

2、组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。

（1）固有风险：IR

a.含义：固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；

b.性质：固有风险实际所处水平审计人员只能评估，但无法改变。

（2）控制风险：CR

a.含义：控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；

b.性质：审计人员只能通过一定的程序评价控制风险所处水平，但无法改变其实际水平。

（3）检查风险：DR

a.含义：检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性；

b.性质：审计人员可通过设计的实质性测试程序改变检查风险水平。

审计风险有关知识的拓展

审计风险=固有风险*控制风险*检查风险

固有风险：即会计错误。评价固有风险应考虑的因素：第一类因素与会计报表层次有关;第二类与账户余额或交易类别层次有关。

控制风险：即内控失败。

检查风险：即查不出错误

注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。

检查风险与实质性测试性质、时间、范围的关系

实质性测试可接受的检查风险 性质 时间 范围

高 分析性复核和交易测试 日前审计为主 较小样本，较少证据

中 分析性复核和交易测试、余额测试结合运用 日前审计、资产负债表日审计和日后审计相结合 适中样本、适量证据

低 余额测试为主 资产负债表日审计和日后审计为主 较大样本、较多证据

如果经过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，应当视其对会计报表影响的严重程度发表保留意见或无法表示意见。因为这说明了审计范围受到了限制。

（六）编制审计计划

审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。

⑴总体审计计划

总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。基本内容包括：①被审计单位的基本情况。②审计目的、审计范围及审计策略。③重要会计问题及重点审计领域。④审计工作进度及时间、费用预算。⑤审计小组组成及人员分工。⑥审计重要性的确定及审计风险的评估。⑦对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用。⑧其他有关内容。

⑵具体审计计划

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。具体审计计划的基本内容包括：①审计目标；②审计程序；③执行人及执行日期；④审计工作底稿的索引号；⑤其他

审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。编制完成的审计计划，应当经有关业务负责人审核和批准。

三、实施阶段

（一）符合性测试

符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。因此，符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。

若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试流程：１、相关内部控制不存在。２、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。３、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

（二）实质性测试

所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：

1盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。

2检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。

3核实账户记录的余额

4核对有关记录

5对相关资产和负债的期末余额进行函证

6对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算

7向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。

8其它必要的工作。

另外需要注意的问题：

1。实质性测试是实施阶段必不可少的工作，尽管在实施过程中已经进行了符合性测试，但它不可取代实质性测试。

2。实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。

3。实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。

4。实质性测试和符合性测试是一个整体的各个阶段。

(2)内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯追循，而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证实。

(3)符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必须选择直接进行实质性测试。

四、终结阶段

审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。

（一）编制审计报告

审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。

审计证据的取舍标准有：（1）金额的大小；（2）问题性质的严重程度。

（二）作出审计结论和决定

审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。

（三）审计资料的整理归档

审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。

五、审计流程的延续

复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。

（一）复审

复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。引起复审的原因可以归纳为以下三个方面：

1被审计单位对审计结论提出异议。审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审。

3法律诉讼引起复审。

对审计机关作出的审计结论和决定不服时，可以在收到审计结论和决定之日起的十五日内，向上一级审计机关申请复审。上一级审计机关应当在收到复审申请之日起的三十日内，作出复审结论和决定。

（二）后续审计

对被审计单位是否实施后续审计，由审计机关根据有关决定，后续审计实施的时间没有明确规定，审计机关认为较为适当的时候就可以进行，但时间相隔不宜过长。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.身边的朋友如何评价你？（问优势）有什么地方需要改进？（缺点）

预期第一天上班会有什么情景？（这个比较囧）感觉自己会接到什么任务？

有空去锻炼身体吗？（工作和生活的balance）工作后的问题会是什么？ 举一个自己能够抗压的例子 课程的提问（专业知识）

德勤面对金融危机应该怎么办？ 实习介绍 时政问题

入职做了什么准备 CPA的计划

专业阶段考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》（09年新增）。综合阶段考试是综合测试，考察职业能力。（09年新增 1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.B：需要问考官的问题 1.审计部门的职业发展规划 如何缓解压力？

如何和外地同学搞好关系的？ 你的职业规划是什么？

有没有举办过大型学生活动？举例（teamwork的经历）对于四大的了解

意见不一致的时候的解决方法 最大的失败 不正直的事情？ 判断错误的时候？

爱好和课外活动 怎么看经济危机？

你为什么认为我会给你这个offer呢？ 2.3.4.5.6.7.整个德勤的部门之间有没有转换的可能 与客户意见不一致的时候如何解决 做par的经验

DTT如何挖掘客户的？ 职业发展的建议

口头offer会是什么时候发？如果没进，会不会有拒信？

第五篇：德勤推理题

德勤推理题

五个人来自不同地方，住不同房子，养不同动物，吸不同牌子香烟，喝不同饮料，喜欢不同食物。根据以下线索确定谁是养猫的人。

1，红房子在蓝房子的右边，白房子的左边（不一定紧邻）

2，黄房子的主人来自香港，而且他的房子不在最左边。

3，爱吃比萨饼的人住在爱喝矿泉水的人的隔壁。

4，来自北京的人爱喝茅台，住在来自上海的人的隔壁。

5，吸希尔顿香烟的人住在养马的人?右边隔壁。

6，爱喝啤酒的人也爱吃鸡。

7，绿房子的人养狗。

8，爱吃面条的人住在养蛇的人的隔壁。

9，来自天津的人的邻居（紧邻）一个爱吃牛肉，另一个来自成都。

10，养鱼的人住在最右边的房子里。

11，吸万宝路香烟的人住在吸希尔顿香烟的人和吸“555”香烟的人的中间（紧

邻）

12，红房子的人爱喝茶。

13，爱喝葡萄酒的人住在爱吃豆腐的人的右边隔壁。

14，吸红塔山香烟的人既不住在吸健牌香烟的人的隔壁，也不与来自上海的人相

邻。

15，来自上海的人住在左数第二间房子里。

16，爱喝矿泉水的人住在最中间的房子里。

17，爱吃面条的人也爱喝葡萄酒。

18，吸“555”香烟的人比吸希尔顿香烟的人住的靠右。