第一篇：会计法执法检查后的思考
《会计法》执法检查后的思考
静安区财政局
近来，笔者对管辖的中小企业进行了《会计法》执法检查，检查中发现，许多企业存在资产不实、利润虚增、弄虚作假等行为。追究这些现象产生的根源，不可否认有外部整体环境及现有的法律法规不完善等的影响，但部分企业管理人员为了追求所谓的业绩和个人利益，不顾法律法规，故意造假，已经使企业会计信息的可信度降低到十分难以判断的地步。根据被调查单位的了解，这些企业大多存在会计人员业务素质不强、缺乏相互制衡的约束机制等问题。
一、存在的主要问题及原因分析
1、缺乏相互制衡的约束机制
调查显示，企业普遍未能严格照章办事，可以分为四种情况：一是没有按照国家相关规定建立内部控制制度，一切都是领导说了算，排斥内部控制制度的建立和实施；二是虽然建立内部控制制度，但领导大权独揽，失去制约和控制，造成有章不循，内控制度虚设；三是同样已建立内部控制制度，但未抓落实，造成无人负责、无人监督、无据可查，出了问题也不知是谁的责任；四是所建立的内控制度不完善，如内审机构未设、重大事项的决策和执行没有分离等，同样出现内控失控的现象。
2、考核内容不全面、不科学
现时，许多上级主管部门对下属企业进行年度考核，但考核内容不全面、不科学，企业负责人的奖励、考核、任命与会计信息的真实与否所反映出的问题无关。于是，部分企业经营者便长期不按规定处置已经存在的不良资产；部分企业负责人进行更换、调任，未进行领导任期内经济责任审计，造成前后不分，责任不明，日积月累，成为阻碍企业发展的主要障碍；更有部分单位负责人由于是上级任命制，加上对其考核内容不全面、不科学，潜在的竞争者无法对其形成威胁，因此，眼光短浅、一味追求眼前短期利益，忽视企业长期发展。
3、会计人员业务素质不强
现在，社会发展日新月异，会计业务同样要顺应时代的发展，会 1
计人员应掌握不断出现新的会计知识、新的法规制度。但许多会计人员学习滞后、观念陈旧，又缺乏扎实的理论功底和实际经验，在会计核算时，有意或无意地歪曲了企业的经济状况，不能根据制度和准则的要求并结合实际情况对会计实务问题作出正确的职业判断，导致会计信息失真。
4、外部监管缺乏力度
财政监督的主要作用是对企业的会计问题进行事后监督，而难以对企业日常经营管理实施事中监督，社会审计效果实际上也不理想，致使部分未检查到的企业法人、会计人员对做假帐的严重性缺乏认识，又因为无相应的检查、考核，从而削弱了部分人员严格执行《会计法》的自觉性和警觉性。外部监督作用的有限性，不可避免地影响到监督的效力。
5、税收征收监管体系不够严密
企业管理人员依法主动纳税意识不强。许多企业因项目开发，积压了大量资金，造成资金紧缺，有故意漏税、减少或推迟纳税等现象，其中最典型最普遍的就是在少记、不记收入；虚列、多列成本费用；“肥水外流”转移利润等方面做文章，达到转移收入，调节利润，实现偷、漏税或推迟纳税，以追求税收负担最小化。在税收征收体系不够严密的情况下，自行申报和税务稽核未能及时配合、及对企业税收检查深度有限也使会计舞弊有机可乘。
6、企业经营者的违规行为
部分经营者为了小团体和个人利益，要求会计人员调节利润：在超额完成经营任务时，通过少计利润为以后年度做准备。在无法完成考核指标时，则要求会计人员虚构利润。因此，企业经营者的违规行为造成了部分会计造假行为，形成了会计信息的严重失真。
二、解决问题的方法和途径
1、加强内部监督机制的实施
针对较普遍存在的内部监督机制不完善的问题，首先应建立和实施防范舞弊和经营风险的机制，对经济业务严格把关，可防止企业资产轻易流失；对高管人员进行制度约束，可强化高层管理人员对单位
会计资料的真实性和完整性方面的责任意识。其次，作为企业资产的投资者应充分运用财产收益权、重大投资决策权和选择经营者的权利，制定一套对经营管理者激励、约束和投资者权益保障的机制，从制度上进一步完善公司治理结构。
2、完善考核评价体系
要建立和完善领导干部综合考核评价体系，正确评价领导干部任期的业绩。以一整套包括利润指标、处置不良资产、离任经济责任审计、有效的内部控制制度等考核办法，从源头上杜绝造假行为，确实将会计信息真实与否与企业负责人的奖励、考核、任命相结合。
3、提高会计人员整体素质
对会计人员应进行职业道德教育、业务知识更新的培训。通过多形式、多渠道、学习内容多层次的培训，增强会计人员遵法、守法意识，不断提高会计人员的专业判断能力和职业道德水平。在此基础上，建立能调动广大会计人员积极性的会计人才培养、评价、选拔机制，如会计人员竞聘上岗、能上能下，择优录用、能进能出，收入能增能减的有效激励机制。
遏止会计造假，必须双管齐下，既抓教育，又依法治假。如选择一些典型案例和共性问题对会计人员进行继续教育和公开曝光，充分发挥执法检查的警示教育作用，提高单位法人和会计人员遵法、守法的意识。
4、提高《会计法》执法检查力度
财政部门应将《会计法》执法检查落实到实处，做到有法必依，执法必严，违法必究，严格在法律规定的职责范围内行使执法权。加大对造假帐等违法行为的打击力度，对那些严重违法违纪的企业、个人，通过行政处罚、内部通报、新闻曝光、行业公示等多种手段加以惩治，并且督促、跟踪企业进行整改，最终促使企业真实地反映财务状况和经营成果。
财政部门是会计工作的主管部门，应当切实加强对会计工作的监管，相关部门在接到企业报送报表等会计资料时，应组织有一定财务经验人员，对会计资料进行分析，从中选择单位进行重点检查，充分
发挥以查促管的作用。财政、审计、税务、工商等执法部门还要适当提高抽查比例，工作中各个执法部门应定期协调沟通，密切配合、相互协作，做到齐抓共管，达到综合治理和提高政府行政监督的效力目的。
5、积极进行反避税合作与交流
作为政府职能部门，要采取严格的防范避税措施，对企业的经营活动和财务活动予以必要的定期监督检查，同时有效地建立财政、工商、银行、税务、公安等部门之间相互配合，协同作战的监控体系，及时发现并弥补税收征收管理的疏漏，对不缴或者少缴税款等其他违法行为，应严厉地打击，保护国家利益不受损失。
6、建立会计监督责任制度
会计信息质量的保障应落实责任划分、量化指标、奖惩结合等措施，具体由企业法人和会计部门共同实施，做到层层负责、层层考核。另外，要明确企业财务人员的双重职责，使企业经营者对企业财务人员的工作性质和责任有一个清晰而充分的认识，在一定程度上减轻对企业财务人员不合理的要求和不适当的压力，促使经营者和财务人员为了国家的利益而进行更好的工作。
总之，解决会计信息失真问题是一项复杂的系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。为了营造一个良好的会计工作外部环境，让真实性和诚信在会计核算工作中得到充分体现，还需要我们大家共同的努力。
2009年8月25日
第二篇：《会计法》执法检查工作汇报
《会计法》执法检查工作汇报
为了整顿和规范会计工作秩序,按照省人大财经委关于开展《会计法》执法检查的要求，6月25日至9月20日我市认真开展了《会计法》执法检查工作。
一、基本情况
1、全市共有2725户各类组织参加了这次检查自查阶段的活动，其中行政机关394个、事业单位1012个、社会团体30个、国有企业125个、城市集体企业78个、民营企业336个、外商投资企业27个、有限责任公司103个、股份有限公司112个、农村合作经济组织406个、其他单位102个。
2、会计机构和会计人员情况：这次参加自查的2725个单位中共有独立核算单位2614个；实行代理记帐的单位447个；2006年实际在岗会计人员8618人，其中无证上岗会计人员528人；完成继续教育学时的会计人员7167人；应设总会计师的单位数量40个。
3、根据自查情况，我们选择了32个单位作为重点检查单位。上报省财政厅典型案例5例：孝感市图书馆、安陆市公路管理段、孝南区供销社、中盐长江盐化有限公司、湖北大韶百川彩色包装有限公司。
5）违规收费。
（6）少数单位财务人员无会计从业资格证书。
（7）其他问题。如未办理政府采购手续、挪用专项资金等。
三、主要做法
1、加强组织领导，制定实施方案。为了搞好我市《会计法》执法检查工作，市人大财经委与市财政局联合下发了《关于开展会计法执法检查的实施意见》（孝财会发[2007]104号）文件，成立了以市财政局局长王淑华为组长、市人大财经委副主任王振华、市财政局总会计师张晓、市财政局财政监督局局长李幼明为副组长的《会计法》执法检查工作领导小组，以加强对我市《会计法》执法检查工作的领导；同时，成立了孝感市《会计法》执法检查办公室，从市人大财经委、市财政局各相关科室抽调政治素质和业务素质好、工作责任心强的同志组成执法检查专班，负责全市《会计法》执法检查的具体工作。文件还对《会计法》执法检查的时间和范围、检查的方式和内容、对问题的处理提出了具体的要求，以确保此项工作的顺利完成。
2、全面宣传发动，提高思想认识。各单位以这次《会计法》执法大检查为契机，认真组织广大财务人员重温了《会计法》等相关法律，并认真开展自查自纠。尤其是各单位负责人，通过学习《会计法》，大大提高了对会计工作的认识，并以实际行动更加重视会计工作，更加支持会计工作，广大财会人员找准了位置和努力的方向，增强了做好新形式下会计工作的信心和决心，社会各界也加深了对会计工作的了解，为《会计法》的贯彻实施和会计事业的发展创造了良好的社会氛围。
3、严格检查程序，及时督促整改。进入被检查单位前，执法检查专班严格按检查程序下达了检查通知书。检查人员进驻检查时，出示执法证。对检查中存在问题，检查组及时向相关单位和部门下达了处理意见及处理决定，做到事实清楚、证据确凿、依据充分、适应法律正确、程序合法、处理处罚恰当。被检查单位在接到处理意见建议书后，及时召开了专题会议，就检查中存在问题，进行了认真地分析，并结合本单位实际及时制定了规范和完善的财务管理制度以及整体整改措施。目前各单位整改工作已基本到位。
四、贯彻实施《会计法》取得的主要成效
1、扩大了会计工作的社会影响，提高了会计人员的社会地位。近年来，会计工作越来越受到各界的关注，会计工作看起来是算算账，报报账和收收账的事务性工作，是一个机关、企业自已的事。通过这次大检查，会计工作得到了社会的专注，人们不断认识到会计工作与整个经济运行有着密切的联系，对于经济发展和国计民生乃至社会稳定都有直接、间接的影响。社会各界加深对会计工作的了解，为《会计法》的贯彻实施和会计事业的发展创造了良好的社会氛围。
2、领导高度重视，提高了会计工作水平。在这次检查中我们了解到，许多地方部门党政、企管单位的领导人不仅积极参加学习还带头宣讲《会计法》,使宣传工作广泛深入扎实，尤其是各单位负责人，通过检查大大提高了对会计工作的认识，并以实际行动更加重视会计工作。新会计准则颁布后，到2010年，所有企业将实行新准则，这对会计人员将是一个新挑战，故会计人员要不断更新知识，适应形势。
3、狠抓会计监管，健全了内部控制制度。从自查情况看，在会计管理上，财务工作者都能认真履行会计职责，以《会计法》及实施条例等为依据，结合本单位实际相应建立了不同形式管理制度，如《财务管理制度》、《费用管理制度》、《小车管理制度》、《档案管理制度》及一些专项管理制度。从自查反映的情况看，绝大多数部门和单位会计监督基本到位，经济运行比较透明，经济责任得以明确和落实，官僚主义、瞎指挥、贪污浪费、违法违纪现象得到了有效地遏制。
五、进一步贯彻实施《会计法》的建议
1、进一步加大《会计法》宣传力度。贯彻实施《会计法》是一项长期艰巨的工作任务。
第三篇：《会计法》执法检查内容说明
《会计法》执法检查内容说明
1、会计人员是否持有会计从业资格证书，是否参加每年后续教育，会计机构负责人是否符合任职资格。
单位须持会计从业资格上岗的人员：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务报告编制；会计机构内会计档案管理。会计机构负责人（会计主管人员）除持有会计从业资格证外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上。
对违反规定的，县级以上人民政府财政部门责令其限期改正。可以对单位处三千元以上五万元以下罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下罚款；属国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
2、是否按规定建立并实施内部会计监督制度和内部控制制度。
（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。出纳不能任会计稽核、会计档案保管工作，不得从事收入、支出、债权、债务的账目登记工作。
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。会计档案是否按规定年限进行保管；销毁程序是否健全合法；原始凭证是否合规合法；记账凭证是否手续健全等。
3、是否按要求设置会计机构，法律、行政法规规定应当设置总会计师的单位是否按规定设置总会计师。
国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。
各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立会计代理记账业务的中介机构代理记账。
4、是否依法设置会计账簿，是否存在账外账，私设小金库。为逃避检查或为专门目的设置两套或两套以上账簿，或者虽然只有一套账簿，但有些经济业务不在账内反映，而是在账外单独记载（包括小金库）。
对违反规定的县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属
国家工作人员的，还应当由其所在单位依法给行政处分；构成犯罪的，移交司法部门依法追究刑事责任。
责任人为会计人员的由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，有关法律另有规定的，依照有关法律的规定规定办理。
5、是否根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。
以虚假经济业务事项或者资料进行会计核算，伪造、变造会计凭证、会计账簿，对外报送虚假财务报告。
构成犯罪的，移交司法部门依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接责任的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
6、填制或者取得会计凭证、登记会计账簿是否符合规定，财务会计报告的内容、签章要求、报送对象和期限是否符合规定，是否有伪造、变造会计凭证、会计账簿以及提供虚假财务会计报告的行为。
总账和明细账是否在首页设有目录和盖有公章；账页是否缺号；记账是否隔页或跳行，记账发生错误时，是否按规定更正。
现是否执行新会计制度，小企业是否执行《小企业会计制度》。
单位的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
7、是否按规定定期进行财产清查，资产是否真实。
有无完备的资产管理制度，是否严格执行。财产物资是否账账相符，账实相符。
8、单位负责人履行《会计法》所赋予职责情况。
单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人应当保证会计机构、会计人员履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
区分责任时，一定要在检查报告中分清单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人。
9、小企业是否执行《小企业会计制度》。
小企业应按照新的《小企业会计制度》设置科目、账簿，进行会计核算。
10、需要检查的其他情况。
继续教育情况：是否持有初、中级会计电算化合格证书；每年接受培训是否达到24小时。
第四篇：行政事业单位会计法执法检查汇总表
行政事业单位会计法执法检查汇总表
填报单位：（公章）填报日期：年 月 日
行政事业单位会计法执法检查汇总表（续表1）
行政事业单位会计法执法检查汇总表（续表2）
单位法人（签章）：财务负责人：制表人：电话：
第五篇：《会计法》执行情况调查与思考
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《会计法》执行情况调查与思考
作者：夏汉生 周 霞
来源：《财会通讯》2010年第03期
第一，会计法执行情况的调查。一是主要分为四个大阶段：自查自纠阶段、重点检查阶段、督促整改阶段、处罚阶段。其主要做法是：一是加强领导，成立专班。成立专门的执法检查工作领导小组，由相关领导负责组织《会计法》的执法检查工作。要求各单位要提高认识，加强领导，成立相应的工作专班，负责本地区、本部门、本单位的执法检查工作；财政部门也相应组成工作专班，制定具体方案。二是广泛宣传，营造氛围。为确保检查工作的顺利开展，采取了以下措施：及时召开《会计法》执法检查工作动员大会，进行全面部署；利用新闻媒体，向社会广泛宣传《会计法》执法检查的各项规定，宣传执法检查的意义、内容、方式和政策界线，宣传检查者与被检查者的权利、义务，形成了良好的检查氛围；利用会计人员继续教育平台，对会计从业人员进行会计法律、法规等相关知识的培训；开展评选表彰活动，奉行诚实守信、依法理财、锐意创新、敬业奉献。三是积极主动，措施到位。按照执法检查领导小组的统一安排和要求，明确职责，达成共识。在自查自纠的基础上，抽调业务骨干，组成检查专班，分两个小组实施重点检查。其具体工作方案对检查的组织领导，检查的程序、时间、内容、范围、形式等都作了明确的要求和详细的规定。
第二，会计法执行取得的成效。一是思想认识有了新境界。通过全面开展《会计法》执法检查，扩大了会计法律法规的社会影响，提高了会计人员的社会地位，会计工作越来越受到社会各界的关注，人们的思想观念和行为意识发生了深刻的转变，不断认识到会计工作与社会经济密切相关，对于经济发展和国计民生乃至社会稳定都有直接、间接的影响。二是法制水平和执业能力有了新提高。领导高度重视，提升了会计工作水平。新会计准则颁布后，所有企业将实行新准则，广大会计人员面临新挑战，不断更新知识，适应新形势，政策理论水平和操作能力得到不断提高。三是建章建制，内部控制有了新起色。狠抓会计监管，健全内部控制制度。从检查情况看，在会计管理上，财务工作者都能认真履行职责，以《会计法》及实施条例等为依据，结合本单位实际相应建立健全了不同形式的管理制度。四是知错就改，整改工作呈现出好势头。针对检查发现的问题及时整改到位。无证上岗人员逐年减少；收支两条线显现成效；建账监管逐步完善；票据管理日益规范；不合法原始凭证得到遏制；会计基础工作明显增强；从业会计人员参加继续教育的热情日益高涨；执法检查力度得到有效发挥。
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