加强个人房屋租赁业税收征管的建议

第一篇：加强个人房屋租赁业税收征管的建议

加强个人房屋租赁业税收征管的建议

2011-07-27

近年来，我市城镇建设规模不断扩大，个人购买商铺和两套以上住房的越来越多，房屋租赁市场也日益活跃起来。但是由于个人房屋出租活动隐蔽、分散；出租人经济实力强，社会地位高，租赁市场整体处于买方市场，承租人与出租人结成利益同盟；房屋租赁业税率又高，征管难度阻力大。同时政府职能管理部门对租赁业市场管理的手段有限，无法掌握充分有效的监管信息，造成房屋租赁业税收严重流失，实际征收率偏低的现状。

一、房屋租赁业实际征收率低的原因

1、房屋租赁大多是个人与个人之间的租赁，收入隐蔽、分散、控管难。

房屋租赁行为大多是出租户将私有房屋出租给个人生活居住及出租给小型私营企业或个体经营者，因承租者业务较小，交纳房屋租金大部分是即时租赁，即时收取租金，不需要开具发票，业主多以自制收据或白条代替正式发票，租赁收入核查难度大，税源难以控制。有相当部分私房出租户一年签订一次合同，一次性结清租金，有的甚至一次性结清几年房租，由于税务机关对租赁信息掌握的滞后，无法及时找到出租户，承租户又不愿代为缴纳，给税款征收工作带来困难。

2、出租人经济实力强、社会影响力大，租赁市场整体处于买方市场，承租人与出租人结成利益同盟。

使承租人和出租人结成利益同盟的原因有三个方面，一是有房出租的个人一般经济实力都比较强，社会影响力大，拥有的社会话语权也较大。二是承租人与出租人之间信息不对称，出租的房屋（商铺）矗立在公共场所，贴上“此房出租”的标语，每天从早到晚都在叫卖，光顾的承租户比较多，各承租户之间就形成了竞争，出租人就处在了有利的地位上。三是由于竞争就业压力大，在商业区占有一间门面就相当于谋取一个职业，承租人与出租人相比有更多的生存压力。表面上，税务机关可以很容易地通过承租人找到出租人，但是承租人与税务机关合作，他或者失去继续租赁房屋的机会，或者接受出租人转嫁而来的税款，他几乎没有选择。最后，承租人在税务机关和出租人之间毫不犹豫地选择与出租人进行合作。出租人与承租人结成利益同盟，税收征管从承租人入手的路便走到了死胡同。

3、政府职能部门管理弱化，部门信息取得难。

由于目前政府职能部门管理的弱化，房屋租赁市场基本上处于管理无序、监督不力的状况。按照有关部门的规定，房屋租赁经营应取得房产管理部门颁发的《房屋租赁许可证》、公安部门颁发的《房屋租赁治安管理许可证》和乡镇街道办事处签订的《房屋租赁计划生育责任书》等，但在实际工作中，经调查发现房屋出租基本上没有纳入这些部门的监管范围，税务机关要想从这些部门获取有价值信息难度可想而知。再说，房屋出租税收征收成本高，征收效率低下。税务机关对面广量小、税源分散的房屋出租税收没能给予足够重视，加之监控手段落后，造成了许多出租户游离于税收监管之外，使税收增长速度远远低于其税源增长速度。

4、房屋租赁名义税率高，税收政策执行难。

根据税法规定，房屋出租要缴纳营业税及附加、印花税、房产税，土地使用税、个人所得税。各税种的税率为：营业税3%～5%、房产税4%～12%、城市建设维护税7%、教育费附加3%，个人所得税10%～20%，印花税1‰，不计地方性的各种收费，总体税率就近30%，如果加上土地使用税等则更高。过高的税负使纳税人难以承受，想方设法逃避纳税，加大了征管工作难度。

二、对加强个人房屋租赁业税收征管的建议

1、建议市政府牵头协调财政、工商、公安、房管、土地、地税、纪检、监察等部门，建立健全协税护税网络。建设部门充分行使对房屋租赁行业的行政管理职责，制定出了房屋租赁市场管理办法，要求租赁双方必须签订统一的租赁合同并报地税部门备案；工商部门在办理工商营业执照时，认真审查，严格把关，对承租经营的单位和个人必须提供房屋租赁合同等有关资料，并定期向地税部门通报情况；房管部门对从事房屋租赁的单位和个人依据租赁专用合同、税务登记证等有关手续，核发房屋出租许可证书，并向地税部门通报情况；公安部门认真清理暂住人口，核发“房屋出租户”门牌，及时向地税机关提供出租房屋登记底册，交换出租房屋动态信息；纪检、监察部门对从事房屋租赁，但不认真履行纳税义务的单位及国家工作人员进行严肃查处；财税部门应加强与工商、公安、房管、土地、地税、纪检、监察等职能部门的联系，建立科学的信息采集机制，积极开展房屋出租税源普查，充分掌握房屋租赁的第一手资料，将所采集的资料与征管信息进行比对，真正建立起分街道、分经济类型的税源档案，使税源信息涵盖房产原值、租金收入、产权所有者、承租者及经营方式等各个方面。通过部门密切配合，齐抓共管，形成合力，为房屋租赁业税收征管营造良好的社会环境。市政府可以借鉴其他地市的经验尽快出台《个人出租房屋管理办法》，将协调事项以及对个人出租房屋的其他管理事项予以明确

2、建议财税部门联合建立个人房屋租赁委托代征管理制度。从北京、江苏、江西等省市目前对个人出租房屋委托街道办事处等部门代征。我市可以借鉴这些地方的成功经验，地税部门依法委托房地产管理部门，有关街道办事处、居（村）委会及其他部门代征房屋租赁税款；由财政部门依法返还5%的手续费作为代征费用。代征税款及返还手续费的做法是有法定的依据和现实的可行性。根据《征管法实施细则》第44条的规定：“税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关”。根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号），以及参照《国家税务局系统代扣代收和代征税款手续费专项经费管理（暂行）办法》，财政部门可以按代征协议的规定，支付给代征人的代收和代征税款一定比例代征手续费。

建立以房地产管理部门，有关街道办事处、居（村）委会等以社区（乡镇）为单位的代征体系，对解决房屋出租征管难题是有现实可行性的。一是社区（乡镇）是一个综合管理的基层组织，建立在若干个居民（村民）委员会之上，是政府与人民群众联系的桥梁和纽带，社区（乡镇）组织对本区内居民生活用房情况了解深入、细致，各种变化均在掌握之中。同时社区（乡镇）有较强的党的基层组织，战斗力强，有一大批吃苦耐劳的社区（乡镇）干部，还有部分离、退休干部，有较好的社会群众基础。二是委托社区（乡镇）代征房屋出租税收有利于对税源的监控和税款的征收。虽然租住房屋变化较快，但社区（乡镇）干部天天工作在其中，访东家，走西家，信息反馈也较快。三是社区（乡镇）干部工作热情高，对党对事业忠诚，是地方党政的基石，为地方财政聚财，社区（乡镇）及干部有较大的积极性和责任心。四是社区（乡镇）的收入主要来源于当地财政，其发展要靠财力支持。在当前地方财政并不宽裕的状况下，委托社区（乡镇）代征房屋出租税收，按实际代征税款数额的一定比例支付手续费，财政既可增收，社区（乡镇）也得到收益，国家税收政策能很好执行，实现“多赢”。五是社区（乡镇）代征房屋出租税收，不仅是个经济问题，也是个政治问题，是执行税收政策的一个具体体现，是宣传税收政策的好阵地，是地方税务机关工作的延伸，也是各级地税机关想做而很难做到的事，能起到良好的效果和事半功倍的作用。

3、建议借鉴北京、江苏等地区的经验，根据“宽税基、少税种，低税率”的原则实行

综合税率的征收管理办法。

近年来，一些城市对个人出租房屋实行综合征收率的征收管理办法。比如北京市地税局对个人出租房屋综合征收率的规定：对个人出租房屋应征收的各项税费应按规定计算。为便利征收，降低税收成本，也可采取按每一百元应税收入含五元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。对于个人转租或再转租以及非房产税、城镇土地使用税征收范围的个人出租房屋取得的收入，按实际收入的2.5%计征。个人所得税按照现行办法进行申报纳税，不得并入综合征收率征收。又如青岛市地税局对个人出租房屋综合征收率的规定：纳税人出租住房，不区分用途，其租金收入达不到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为4%；达到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为5.665%。纳税人出租其他房屋，其租金收入达不到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为12%；达到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为18.65%。对此，根据《征管法》第35条规定，对纳税人不设置账簿等无法取得准确纳税人经营状况的可以实行核定征收，实际工作中存在出租人隐瞒收入、拒不提供纳税资料等情况，以综合征收率征收税款是一种征收管理办法，是与实际工作相适应的管理办法，并不违背法律原则。

结合我市情况，建议对房屋出租税收应缴各项税费按综合征收率或按建筑面积核定税额计征。综合征收率设定在7%～10%之间，征收计算办法：一是对租金收入申报属实，且能提供真实有效的房屋租赁合同、协议和真实合法的租赁发票的，以实际取得的租金收入和规定的综合征收率计征税款。二是纳税人有下列情形之一的，地税机关可以按照最低租金标准核定其应纳税额：（1）拒不向地税机关提供房屋租赁合同、协议等纳税资料或提供虚假的租赁合同、协议的；（2）发生纳税义务，未按照地税机关规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（3）纳税人申报的计税租金收入明显偏低，又无正当理由的。三是自有房产用于自己生产经营的，能够提供合法有效的依据证明房产原值的，按房产原值计征房产税和土地使用税，不能提供合法有效依据证明其房产原值的，按核定的房产自营价值标准计征房产税和土地使用税。四是每平方米租金收入或房屋价值标准由各县市按地段、用途及市场租金等情况进行核定，以核定租金标准作为最低计税依据，并适时调整。经核实，租金高于核定的最低计税依据标准的按实际执行。

第二篇：房屋租赁业税收征管调研报告

近年来，随着国民经济迅猛发展、社会城镇化进程不断加快和城镇建设规模不断扩大，房屋租赁市场日益活跃起来，工业、商业、住宅和办公等各类房屋的租赁活动不断增多，城镇房屋出租业得到了快速发展，这对发展经济和改善居民生活起到积极的推动作用，但房屋出租户纳税意识淡薄，租赁双方由于受经济利益的影响，想方设法隐瞒房屋租赁收入，这给房屋租赁业

税收征管工作带来相当大的困难，房屋租赁业税收流失现象较为普遍。

一、房屋租赁业税收征管存在的问题

1、房屋租赁大部分是个人与个人之间的租赁，收入控管难。

（1）房屋租赁行为大部分是出租户将私有房屋出租给个人生活居住及出租给小型私营企业或个体经营者，因承租者业务较小，交纳房屋租金大部分是即时租赁，即时收取租金，不需要开具发票，业主多以自制收据或白条代替正式发票，租赁收入核查难度大，税源难以控制。

（2）有相当部分私房出租户一年签订一次合同，一次性结清租金，有的甚至一次性结清几年房租，由于税务机关对租赁信息掌握的滞后，无法及时找到出租户，承租户又不愿代为缴纳，给税款征收工作带来困难。

（3）部分下岗职工或不达起征点的业户对国家下岗再就业和不达起征点税收优惠政策精神片面理解，认为减免的税收应包括缴纳房产类税收，加之税务机关税法宣传力度的不到位，纳税人对房产税收的征管产生不少怨言，抵触情绪很大。

2、租赁双方恶意勾结，降低计税依据，租赁收入认定难。

（1）出租方将房屋出租后，正常使用和结算租金的是正式租赁合同，但为了达到少缴税的目的，提供给税务却是虚假的合同（甚至是经过公证处公证的假合同），其合同金额远远低于原始签订并实际操作的合同，而税务机关对其收入取证相当难，由于其手续完备，税务机关只能按照虚假合同计征税收，虽然税务机关有核定征收权限，但实际征管工作中难以操作。

（2）出租方将房屋出租后，不签订房产租赁合同，以内部承包名义，签订虚假的联营承包合同，按期从承租方取得固定收入，变相将实际的租金收入人为地转化为联营利润，税务机关难以认定。

3、特权思想严重，政府机关的税款征收难

政府机关作为政府财政供给对象，作为一个政府行政管理部门，发生房屋租赁纳税义务，理应带头缴纳相关税(费)，但实际上这些单位特权思想占主导地位，内部资产账目不清，纳税意识非常淡薄，出租房产与自用房产混在一起，偷逃出租房屋的税款，或以各种理由不缴或少缴出租房屋税收，加大了税务机关的征管难度，给社会带来很大的负面影响。

4、政府职能部门管理弱化，部门信息取得难。

由于城镇化进程不断加快，银行利率不断降低，许多人将购置房产作为一种投资行为，这对市场经济的发展无疑是件好事，但由于目前政府职能部门管理的弱化，房屋租赁市场基本上处于管理无序、监督不力的状况。房屋出租经营是一项特殊的经济活动，按照有关部门的规定，房屋租赁经营应取得房产管理部门颁发的《房屋租赁许可证》、公安部门颁发的《房屋租赁治安管理许可证》和乡镇街道办事处签订的《房屋租赁计划生育责任书》等，但在实际工作中，经调查发现房屋出租基本上没有纳入这些部门的监管范围，税务机关要想从这些部门获取有价值信息难度可想而知。

5、税收法律法规不完善，税收政策执行难。

（1）根据税法规定，房屋出租要缴纳营业税及附加、印花税、房产税，以及按收入扣减一定的费用依10%或20%的税率缴纳个人所得税等，税收负担较重；而自行经营的纳税人仅按房产原值减除10-30%后的余额后，按1.2%的税率征收房产税，税收负担则相对较轻，不同的经营方式，税收负担差异较大，有失税收公平原则，税款征收难度大。如，面积为200平方米、原值90万元的房屋，年出租租金收入9.6万元，按原值计算年应缴纳房产税0.86万元，而出租经营按租金收入计算年应缴纳各项税收2.89万元,为自行经营按原值的3.34倍。

（2）国家税务总局1998年下发《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》文件规定“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地税务机关申报纳税，在清理检查时，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人”，在实际征管工作中具有很强的现实操作性，但上述规定与现行《征管法》和《营业税暂行条例》相违背，容易引起税务纠纷，还会纵容纳税人不主动履行申报纳税义务。

（3）房屋租赁税收涉及税种众多，计税依据也不尽相同，操作上极不方便，给税收征管带来诸多不便，不便于征纳双方的理解和执行，不同行政区域适用税种的多寡，会产生税负不公，容易造成征纳矛盾的激化，有损税法尊严。

6、税源零星分散，税源监控难。

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第三篇：浅析房屋租赁业税收征管中的问题与对策

近年来，随着社会主义市场经济的建设和发展，各地城市化进程加快，房屋租赁在我国逐渐发展成为一种行业，给各地的房屋税收征管工作提出了新的课题。

一、我国目前房屋租赁业所呈现的主要特点

房屋租赁业是指自然人、法人及非法人单位以其拥有所有权或处置权的房屋建筑物在合同规定期内让渡使用权，并获取一定经济利益的行为。从用途上可

分为营业用房出租、办公用房出租和住宅用房出租；从租赁方式上可分为直接出租、中介出租、变相出租、转租和再转租等类型；从权属性质上可分为私房出租、公房出租、公房私租等。其主要特点：

1、随经济的发展而发展。它在市场经济发展中，城市化和大量富余劳动力涌入城市经商和就业的情况下，迅猛兴起，日趋活跃。

2、点多面广、隐蔽性强。个人私房出租户在现有的房屋出租户构成群体中占主体地位，私下交易多；变相出租现象大量存在，如以亲戚免费使用为名私下出租、以提供场地合作经营为名实际并不承担相应的经营风险却按期收取固定的租金；以合作建房为名，承租方以基建款冲抵租金等等，租金支付方式具有较大的隐蔽性和不确定性，税收征管难度较大。

3、所涉及的地方税种多。经营性房屋应收房产税、土地使用税（法律规定建制镇、工矿区以上）等，租赁业房屋还包括营业税、城建税、教育附加、印花税等。

4、名义税收贡献率较高。以个体出租门点为例：某人于2002年元月1日出租一县城商业门点，合同确定租期为一年，年租金收入30000元，根据相关税收法规，该人应纳地方各税如下：房产税30000×12%=3600元，营业税3000×5%=1500元，城建税1500×5%=75元，教育费附加1500×3%=45元；印花税30000×1‰=30元；个人所得税（每月）[30000/12-800-(3600+1500+75+45+30)/12]×10%=126.25元(现行房屋租赁业个人所得税减10%税率征收)。全年应纳个人所得税1515元；各种税费相加得出该人全年应纳地方各税（t）为6765元。即税收贡献绝对值为6765元；该纳税人的收入（c）为30000元，其税收贡献率pt=t/c×100%=6765/30000×100%=22.55%。

二、当前房屋租赁业税收征管中存在的问题

1、房屋出租户纳税意识淡薄，主动申报纳税少。近年来，各地房屋出租户主动申报纳税的人数虽然逐年有所增加，但总体而言，纳税人自觉申报纳税的比例仍然不高，特别是个人房屋出租户依法纳税的意识仍有待于进一步增强。

2、个人私房出租业务税收负担重，征管难度大。在开征房产税的地区，房屋出租收入的名义税收负担高，其中个人最高可达27.65%以上（其中房产税12%，租赁营业税、城建税及教育费附加5.5%，印花税0.1%，个人所得税10%，另外还有土地使用税、政府有关基金、费用），并且个人的同一出租收入既要征房产税，又要征收营业税和个人所得税，明显存在重复征税的现象。这种高税负的名义负担率不但增加了该项税收征收管理工作的难度，同时也催生了一部分房屋出租人偷逃税收的动机。

3、税务机关税收监控手段较落后，税收漏洞多。房屋租赁业纳税主体多元化、课税对象多样化、租金标准复杂化、现金交易普遍化，大大增加了税务机关对该项税收的征管难度；同时，由于征收成本高，征收效率低，在“任务至上”的税收考核计划管理体制下，税务机关往往对面广量小、税源分散的房屋出租税收没能给予足够重视，在监控手段落后，国家税收法规相对滞后情况下，造成许多业户游离于税收监管之外，使税收增长速度大大低于其税源增长速度。

4、涉及税种过多且计税依据不同，操作上不便。有关房屋租赁业所涉及的税种最少有3种，多则7—8种，甚至上10种。这不仅使税收征管带来诸多不便，不便于征纳双方的理解和执行；不同行政区划适用税种的多寡，造成征纳矛盾的激化，同时有损税收法律公允、公正和严肃性；出租和自营房产税收计税依据不同以及分别适用不同税率，纳税人抵触情绪较强。

5、有关政策法规法律效力欠缺，易引起税务纠纷。如国家税务总局1998年下发《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》文件规定“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管税务机关在清理检查时，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人”。在征管工作中具有很强的现实操作性，但将承租人规定为代扣代缴义务人与现行《征管法》相违背，同时纵容了应纳税义务人逃避纳税、不主动申报纳税，并在具体工作中，由于法律效力不够，容易引起税务纠纷。

三、加强房屋租赁业税收征管的对策和建议

1、加强税法宣传，增强人们依法纳税意识

大力进行税法宣传既是税务部门政务公开的内容，也是房屋租赁业税收征收工作顺利开展的保证。由于房屋租赁业税收涉及税种多，征收起步晚，个人私

房出租户多且纳税意识普遍较差。为此，要加大投入，扩大宣传效果，做到征收与宣传相结合，做好各项服务，使房屋租赁业税收深入人心，引导大家自觉申报纳税。

2、提高立法层次，提升有关政策法规效力

进一步完善税收法律体系，提高税收征管办法政策的立法层次，使有关房屋租赁业税收管理的行政规章有足够的法律效力。同时，积极借鉴国际经验，坚持“宽税基、少税种，低税率”的原则，将房屋租赁业税收如房产税、土地使用税统一征收营业税，设计合理的房屋租赁业营业税税率，建议选择18%—20%之间较为适宜。

3、完善税收管理办法，健全税收监控机制

(1)建立健全以房屋租赁合同（协议）为主要内容的房屋租赁业税务登记管理制度，租赁双方必须在《房屋租赁合同》签订后30日内持合同文本向主管地方税务机关报验贴花，并在规定期限内办理税务登记。

(2)探索和建立由付租方代扣代缴房屋出租税款的征管办法，严格实行由税务机关开具《房屋租赁业发票》，承租方凭发票支付租金的制度，如果出租方未提供发票，承租方有权拒收。出租方不在当地的，由承租方扣留相当于应付租金30%的款项，于房屋租赁合同规定付款期到期之日15日内向主管税务机关申报纳税。

(3)实行房屋租赁业税收征缴情况的定期公布和举报奖励制度，对于各类出租房屋，税务机关进行定期普查，摸清税源，掌握底数进行动态跟踪管理，并在广泛调研的基础上，根据房屋的地段、楼层、用途，分门别类进行管理，及时制定相对合理又与市场租金比较接近的最低租金标准，对于所提供租金收入明显低于计税租金标准又无正不当理由的，则按计税租金标准征税，规范租赁行为。

(4)建立健全以公安、房管、房屋租赁中介机构、居委会、村委会、物业管理等为依托的房屋租赁业税收代征网络和协税护税网络，进一步提高对房屋租赁业税源监控水平。

4、坚持依法治税、加大违法行为打击力度

简化办税程序，引导纳税人自行申报纳税。建立催报催缴机制以及房屋租赁税收的专项整顿、定期巡查制度，进一步加强对零星、监时税源和漏征漏管户的税收征管。建立主动申报优惠税率、被动补税高档税率的纳税申报诱导机制，对查出和被举报存在偷逃税行为的纳税户，按高税率进行补税和罚款；对不履行代扣代缴义务的单位和个人，按新《征管法》及其实施细则有关规定处理，增加偷税的风险成本，降低偷逃税的预期收益。强化税务人员自身素质建设，提高征管和检查水平，防止税收执法中的不规范行为。

5、充分发挥网络依托作用，堵塞征管漏洞

充分依托信息化手段，实现与城建、房产、计划、规划、公安等部门信息共享；协调规范同有关部门的租赁合同的文书管理，建立定期呈报(送)制度，从而实现对房屋出租税收的即时、动态、有效的监控，堵塞征管漏洞。

参考资料：

1、试论房屋租赁业的税收征管(《税收与市场调查》2002第8期)

2、个人私房出租业务税收征管工作的调查(《税务研究》2001年第1期)

第四篇：进一步加强个人出租房屋税收征管

进一步加强个人出租房屋税收征管

2008年09月12日

《广东省地方税务局关于进一步加强个人出租房屋税收征管的通知》（粤地税发〔2006〕121号）中个人出租房屋税收政策相关部分作相应调整，具体如下：

一、个人出租住宅房屋月租金收入未达1000元的，综合征收率仍为4％（包含房产税4％）；

二、个人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，综合征收率由8％调整为6.35％，其中：营业税1.5%、城市维护建设税0.105%、教育费附加0.045%、房产税4%、个人所得税0.7%；

三、个人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），综合征收率由10％调整为8.35％，其中：营业税1.5%、城市维护建设税0.105%、教育费附加0.045%、房产税4%、个人所得税2.7%。

以上规定从2008年3月1日起执行。此通知下发前多征税款按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定办理。

广东省地方税务局

二OO八年八月二十七日

第五篇：关于加强税收征管的几点建议

税收征管是税务机关依据国家税法规定，为保证纳税人正确履行纳税义务，在征纳过程中所进行的组织、服务、监督、检查等一系列工作的总称，是整个税务管理活动的核心部分。实践证明，严密科学的税收征管体系，对于实现税收的分配、监督和调节职能，对于维护税法的严肃性具有重要的意义。但当前在我国的税收征管方面还存在问题，亟需完善。本文将根据我国税收征管方面存在的问题，提出加强税收征管的建议。

一、当前我国税收征管存在的主要问题

为确保国家税收，发挥税收的职能作用，国家在税收征管方面制定了相应的法规制度，取得了一定的成效。但目前，在税收征管方面，仍然存在以下几个方面的问题：

第一，管理监督不到位。取消税务专管员后，由于把实行专管员管户向管事制度转变简单的理解为取消专管员，形成了管理环节的空位和断层，使税务机关失去了对纳税人的管理和监控；二是注重了集中征收，优化服务，片面强调以查代管，形成了管不细、查不全、征不足、处罚难、效率低的状况；三是征管格局中的四个系列以及各职能部门间协调不好，各自为政，多头指挥，不通信息，相互扯皮，互相推诿，导致税收征管全过程运转不正常。

第二，管理手段应用不到位。目前管理手段主要是运用计算机管理，但其监控作用不明显，主要表现为：征管软件本身还不成熟，使用中存在一些缺陷，在一定程度上还不能满足征管要求，信息传递不通畅，影响收入的完整性，加之有少数微机操作人员责任心不强，不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息，因而计算机不能全面真实地反映征纳情况；部分工作人员不熟悉征管业务规程，无法对征管信息进行微机处理。

第三，管理职责明确不到位。由于对新的征管模式认识不足，征管实践中削弱了管理，淡化了责任，在一定程度上造成了底数不清，税源不明，监控不力，漏征漏管。造成征管质量不高的原因，一是少数单位在认识上没有弄清分类管理的含义，片面理解为对一般纳税人的ABC管理；二是各单位没有结合本单位实际制定出切实可行的分类管理操作办法和措施，因而职责不明确，管理程序、方法不规范，管理效果不好；三是大多数单位职责虽分解到人、落实到户，但没有建立相应的制约机制，没有配套的考核办法和措施，使管理工作不能落到实处；四是普遍把分类管理和十率考核、征管软件运用、征管档案管理工作割裂开来，没有利用它们之间的内在联系理顺工作思路，使该四项工作不能环环相扣顺利开展，而这些原因造成征管质量不高，主要体现在：一是登记率不完全真实。二是申报率不准，这有计算机软件本身的问题，也有管理人员管理不到位的问题，还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。三是申报准确率难以掌握。由于管理未落实到位，管理人员无法掌握纳税人生产、经营和财务状况，不能对其纳税的准确性作出大致判断，偷逃税款不同程度存在。另外在双定户的定额核定上，由于管理的问题使核定的定额与实际销售相差甚远，造成税款流失。在对大中型企业和一般纳税人的征管中，同样存在监控不力，税款流失现象。四是在缓交税款审核上存在调查核实不严的情况，客观上让一些企业感到贷款不还不行，费不缴不行，而税款可缓，能缓就缓。五是依法治税难，在征管过程中不同程度的存在执法难的问题，一些税务机关正常的税收保全措施难以实行，或是相关部门不配合，或是存在来自各方的干预。

由于上述征管不利，最终影响税源，不能保证国家财政收入。

二、当前加强我国税收征管的建议

第一，抓好分类管理的落实。随着市场经济的不断发展和社会主义公有制为主体，多种

所有制经济共同发展的基本经济制度的建立，纳税人的经济类型、经营方式、组织方式日趋复杂，能否有效地对纳税户和税源变化情况进行监控是税收征管的基础，只有打牢这个基础，才能真正提高征管质量和效率。分类管理就是针对纳税人方方面面的复杂性和纳税申报方式多样化的实际设立的一种能使税收征管建立在及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的一种管理形式和管理方法。由于分类管理是从管好源头开始，所以应从各个方面加强管理，包括将所有纳税户纳入税务登记的范围内，对纳税户纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计，并有针对性的开展各种日常检查和税源调查工作，切实掌握纳税户的税务登记增减变化情况、发票使用情况、产经营情况、纳税情况、减免缓退情况、违章处罚等全部纳税事宜的全过程，并能通过管理及时而准确地收集整理、传递各种涉税信息、资料，建立健全纳税户档案，真正做到底数清，税源明，所以应该把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口。落实分类管理应做到：（1）统一思想，提高认识。各级领导和广大税务干部要把推行分类管理看作是加强征管的基础和关键，是创收的保证。要正确认识分类管理的含义及其内容。（2）结合实际，因地制宜进行分类管理，以签订责任书的形式，把职责明确到人，落实到户。（3）把分类管理、征管质量（十率）考核，征管软件的运用、征管档案的管理四项工作有机结合进行，分类管理中包含了后三项工作的大部分，分类管理搞好了，其他三项基本就能水到渠成了。

第二，完善税收征管的考核。分类管理实行后，其征管质量和效率能否得到提高，还要通过考核才能证明。建立和完善考核机制，实行奖惩分明是推动分类管理，提高征管质量和效率的最大动力。因此，各单位应根据《税收征收分类管理办法》和《税收征收分类管理质量考核办法》，结合本单位实际，建立相应的监督制约机制，即建立监督和考核机构，制定切实可行的管理考核办法、制度、施及量化标准，保证管理落到实处，保证征管质量和效率真正得到提高。

第三，提高征管人员的业务素质。实行分类管理要求管理人员必须具备较高的业务能力，职责分解到人，落实到户后业务能力就是质量和效率的保证。因此，必须加强征管业务的培训，努力提高税务人员自身业务素质，才能规范征管行为，提高征管质量和效率。