第一篇:民营A企业财务调查报告
民营A企业财务调查报告
背景
改革开放以来,民营企业随着中国市场经济的确立和发展,像雨后春笋般蓬勃成长,并逐步趋于成熟。民营企业在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高新技术、支援国家经济建设等方面发挥着越来越重要的作用,已经成为我国经济增长中的一个亮点。但是民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷,特别是民营企业的财务管理工作存在诸多问题,使得民营企业不能适应市场经济的快速发展。
笔者选取民营A企业作为考察点,对民营A企业的财务管理工作存在的问题进行调查分析,以找出民营企业的财务管理工作存在的共性问题,为完善民营企业的财务管理工作提供借鉴和启示。
调查内容
1.A企业简介
2.A企业财务基本情况
A企业的创办人是一群辞去公职人员,他是长于技术而拙于管理。对财务报表中的各项指标不能准确把握;财务人员文化水平较低,几乎没有正规财务专业本科学历。财务暗箱违法行为比较严重。总的来说,财务管理存在很大的问题。
调查结果
一、A企业财务管理中存在的问题
1.管理者素质低下,财务管理意识不强
A企业内部财权集中在关键人手中,过于注意控制,而疏于管理。笔者在A企业调查发现,企业的出纳人员由老板亲戚担任,且地位高于企业其他财会人员,出现了出纳人员领导财务工作现象;在财务管理方面仍停滞在较低水平,财务管理硬件投资少则又少。在核算方法上企业仍停滞于过去简单的收付记帐法,会计基础十分薄弱,通晓财务管理的理论、方法的人很少,不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。
2.不注重日常现金流量的管理,营运资金波动大
A企业缺少资金使用的长、中、短期计划,缺乏现金流量管理观念,存在重销售、轻理财的现象。特别是在经济繁荣时,盲目扩大生产规模,财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。一旦企业外部环境发生变化,产品成本提高,经营现金流入量锐减,或是新上项目见效慢,原有业务资金告急,或是债务到期,财务风险加大等等情况出现时,问题与危机就充分暴露出来。
3.成本管理严重弱化
A企业的财务人员由于管理知识薄弱,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本的控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算,一旦企业出现亏损或盈利,管理层却不知道哪种产品盈利多,哪一种产品盈利少,这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。
4.资金筹集和使用缺乏科学性
客观上,很多企业筹资渠道狭窄,很难通过金融渠道融通资金,只能依靠个人家庭储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借,其结果融资数量小、成本高。
主观上,企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。企业在向银行申请贷款时提供财务
报表虚假的成分居多。企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解,项目可行性报告大多请别人代写。
在资金投放活动中,企业有盲目跟风的思想,想一蹦而就,一口吃成一个大胖子,没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。
在资金的运用上,企业在盈利时,不注意资金的节约,过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化,生产资金紧缺时,资金却无处可筹。
5.财务利益分配滞后
A企业的家族式管理,在初创发展时曾起过一定的积极作用,与亲朋好友共患难,度难关,创家业。随着企业规模扩大,企业的创建人不能志同道合,二次创业意见相左,他们担心控制权旁落,排斥主权资本进入,拒绝在经营者、劳动者之间建立资产关系。内部股权封闭逐渐暴露出许多矛盾与缺陷,所有者不仅要防范中层员工的“道德风险”,及“逆向选择”,甚至要防范所有者之间的利益吞食。
二、应采取的对策
1.提高民营企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质
提高民营企业的财务管理水平,首先要提高民营企业主的管理素质。民营企业主要提高管理水平,通过考察或参加专项研讨会,利用业余时间系统自学,边工作边函授,听讲座,参加短期培训,请专家进行专题辅导等渠道来提升自己财务管理水平。
民营企业应当树立以人为本观念,一方面可高薪聘请资深的财会人员补充到企业中来,另一方面必须加强企业现有财会人员培训,提高他们的综合素质。企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求,改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。
2.实现财务制度规范化和财务管理预算化
企业财务部门要按照现行法规制度的要求,结合企业实际情况,建立健全符合企业发展要求的内部控制制度,使企业的生产营销发展到哪里,财务管理的触角就延伸到哪里。其次,企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上,围绕目标利润,认真编制和执行财务预算,构建企业财务责任指标体系。在每月制订财务预算时,为避免出现预算的差异,还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。财务部门要按照财务预算目标加强管理,定期检查,严格考核,落实责任,兑现奖惩措施,形成以财务制度为主对经济行为的定性约束,以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。
3.建立科学、严谨、实用的成本管理机制,提高企业经济效益
财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件,运用量本利分析法,合理测定企业最佳销售量及保本销售量,进一步确定销售价格,确定存货最佳存量,减少无效或低效劳动。同时,寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算方面要遵守重要性原则,对主要产品要详细核算其成本构成,并为生产部门提出改进措施,对严重影响企业效益的产品要做横向对比,把成本浪费消灭在产品生产的源头,实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。
拓展成本核算考核范围,建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系,将能够量化的指标尽可能量化,通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算内容,不仅要考核产品制造成本核算,而且要考核产品的质量成本、责任成本。把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制。
4.构建适应现代企业发展需要的资金管理机制,在投资、筹资及分配活动中发挥财务管理的中心作用,提高资金营运效益
1.在投资活动中,建立资金投入效益的保证机制。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法,多方收集企业外部的有用信息,主动研究市场,自觉
参与企业投资项目的测算、论证。考虑资金时间价值和风险价值,分析比较项目的投资回报率,把好项目的财务预算关。
2.在筹资活动中,建立活而不乱的资金循环机制。
(1)企业必须保持合理的筹资结构,适度负债经营,在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金,防止急功近利、盲目举债,加大筹资风险。避免企业的效益过多地分流于资金利息,提高企业偿债能力,逐步把企业从“高负债一低效益一高占用’,的恶性循环中解脱出来。(2)规范企业的融资行为。财务部门务必保持良好的融资信誉,形成“借一还一借”的良性态势,不仅要重视银行信用,更要重视和讲究商业信用。
3.在财务成果分配活动中,建立资金补偿积累机制,抓好资金的后续管理。
(1)财务部门要监控企业资金的分流,防止过多地分流到工资福利、非生产性投资等方面。(2)合理制定企业税后利润分配政策,尽可能增加留存收益,不断增加企业积累,促进企业自我流动发展,同时,企业要妥善处理好个人消费与企业发展的问题。(3)财务部门要认真实施资本保全制度,监督管理好资本金。
第二篇:企业财务调查报告
企业财务调查报告
企业财务调查报告1
为了了解企业财务管理的实际情况,我于20xx年7月12日在A企业就企业财务管理状况这个问题展开调查。现将调查结果汇总如下:
一﹑调查单位基本情况
A企业成立于20xx年初是专门从事毛纺织加工的企业,单位财务会计机构内部工作岗位设置是根据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的,在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名,会计1名,出纳1名,保管1名,其主要是核算企业所发生的经济活动,报告该公司的财务状况和经营成果,并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况,为下一步工作提供真实、完整的会计信息。
二、调查内容
我将企业单位财务管理工作作为主要调查内容,具体内容包括为:
1、固定资产管理
(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额,每月根据固定资产增减变动情况及时调整,编制折旧计算表。
(2)固定资产折旧采取按个别资产进行计算,分部门、分类别汇总提取。
(3)年末根据固定资产明细表计算全年折旧,冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧,并确定下一提取折旧的基数。
2、流动资产管理
(1)库存现金情况
该公司财务科设有财务负责人1名,会计1名,出纳1名,保管1名。 日常提取现金由出纳员根据实际情况,提取公司所需日常使用现金、支票,印章由其一人保管。出纳员对经领导审核批准同意报销的票据进行支付,每日登记现金日记账。财务管理人员有时也盘点现金,但次数很少。
(2)银行存款情况
企业银行往来也是由出纳员进行日常业务处理,每日支票的进账,日常的支票、汇票支付一般都由出纳员负责处理,月末与银行对账,及编制银行余额调节表也是由其一人进行处理。
(3)中恒企业主要是通过赊销方式进行销售,年销售收入达140万元。在调查中我了解到了该公司的销售流程情况,首先由业务员与各商家接触,双方达成共识后,就由企业向商家供货,经过一定的周期,财务人员根据商家的销售进行对账,以其实际销售额与商家进行结账,同时扣给商家相应的各种代销费用。
3、债务债权管理
该企业在实际操作中根据应收账款的数额计提了坏账准备金,当应收账款发生三年后还未收回,或因债务人破产、死亡,发生确实无法清偿的事由,就在财务处理上作为坏账准备,予以冲销。欠款发生后采取协商、调解、仲裁和诉讼等方式进行解决。
该企业融资内部主要依靠自身内部积累,外部主要以向银行借款为主。获得的流动资金和固定资产更新资金比较多,但长期发展资金较少。
4、收益管理
在该企业为了更好地管理收益方面的情况,大多数商家都是提前预订产品数量以避免货物积压,由于该企业主要从事毛纺织加工,根据原材料的等级生产出的产品也分等级,价格也就按相应的产品分等级,其核心仍然是以市场基准价格定价。通过在合适的时间以适当的价格将产品出售给合适的客户,从而达到收益最大化的目的。该企业在实际工作中,存在销售退回、销售折让、销售折扣事项,有财务人员冲减营业收入形成营业净收入。
三﹑调查流程
1、第一阶段20xx.7.12 我前往被调查单位A企业了解基本情况和收集进行财务管理状况调查工作所需的财务方面的证据。
(1)企业财务现状
“A企业”于20xx年初成立,从事毛纺织加工,现有注册资本120万元。至20xx年7月止该公司累计盈利261万元。经营期间,累计实现销售收入490万元,销售成本120万元,财务费用20万元,销售费用8万元,管理费用80万元,产品销售税金及附加1万元。20xx年12月末资产总额450万元,负债130万元,所有者权益320万元,资产负债率28.8%,目前处于盈利的状况。
(2)获得关于财务管理状况的资料
营业执照、公司章程、银行对账单、收入合同、职工工资单、固定资产盘点单、票据、原始凭证取样、现金日记账、银行存款日记账、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。
2、第二阶段20xx.7.15 再次来到被调查单位我认真、仔细学习了日常财务操作的全过程。跟出纳人员学会了如何开支票等票据、如何根据原始凭证编制记帐凭证、登记现金、银行日记帐、如何根据银行对帐单与帐户进行核对,及时编制调节表,向会计学习了财务报表的编制。
3、第三阶段20xx.7.26
根据这段时间所取得的资料审核凭证、原始单据、报审制度等,就具体的财务管理工作进行确认、对数据进行核实,核对和执行具体的实质性测试。了解理论和实践的差异发现了该企业在财务管理过程中出现的一些问题:
(1)20xx年4月11日凭证,汇出存款250万元,付给兰州华泰羊毛制品公司,没有清款单、没有经办人、没有领导签字,记“预付帐款”帐,时间长达14个月,至今未收回,也未见利息收入。发出商品,20xx年6月25号76号凭证中发内蒙羊毛毯8000条,成本价格为2,870,00元,20xx年10月底结存594,267,67元,共销售175000条,已冲销售198,603,11元,资金调计严重不合规定。
(2)虚做销售20万元(假发出商品),利息支出20万元,没有及时记入财务费用,毛纺品销售20万元。合计60万元,实际是经营期间的潜亏。预付帐款(加工费)逐月支付,现累计13,500,00元,财务没有任何加工费协议或合同书,长期挂帐,这样继续下去,将会给企业带来一个潜在亏损的危险信号。
四、企业财务管理中出现的问题
在调查过程中,我发现了一些A企业财务管理中出现的问题,除去第三阶段分析得出的结论,现将其他财务管理漏洞列举如下:
1、各项规章制度执行不严格,材料保管不健全
材料领料单填制不规范,有的没有申领人、没有写用途;有时还会出现库管员代填发料单;记帐凭证的原始单据不正规,有的收入用缴款单或其他单据为据;借款单、收据、报销单的报批制度没有严格执行。
2、财务人员能力较低,财务管理水平低
该企业的关键财务人员由企业决策者信任的人来担当,有的人员的自身素质很难胜任企业财务管理的工作,使得财务内部控制制度如同虚设。此外,经营者出于节约成本的考虑,财务人员还兼有其他职位,而且没有得到应有的培训,随着企业的发展和规模的扩大,这些财务人员的能力不足以运作企业的业务,导致会计基础工作薄弱,财务管理水平低。
3、产品成本管理不严,没有建立完善的成本核算制度
对企业生产用固定资产维修费用花费的金额较大,不利于产品成本的管理。 很多产品品种都没有实行目标成本制度,成本责任制度。没有建立成本考核奖惩制度;成品库帐、原材料库帐与财务科帐不一致,成本计算缺乏准确性,无法按成本计算单位主要材料耗用量,无法对成本升降原因进行定量分析。例:20xx年1月初,已完工未结转的产品成本2,431.00元未转入产品成本,反映出成本结转不规范。
4、银行存款存在管理漏洞
银行存款帐户没有按照开户银行、帐号分明细,没有定期编制银行存款调节表。
5、对现金管理不严,对应收账款缺少控制措施
资金回收困难, 导致资金不足,周转缓慢;对存货控制薄弱,没有实行严格的出入库制度,导致报假账、存货浪费、资金呆滞等现象严重;缺乏对收入、成本、利润的分析,成本效益观念不强。
五、改进建议
1、严格执行各项规章制度
从材料购、消、存,到产成品入库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制,稽核制度,严格执行。建立会计档案,对包括会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计数据都应建立档案、妥善保管,按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
2、提高财务管理人员的综合素质,提高财务管理水平
根据《会计法》的有关要求,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,不断提高自身的综合素质,特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育,增强财会人员的监督意识,认真履行好会计监督制度的职责;同时注重财会人员知识的更新,要根据企业会计核算方法不断更新的实际,是企业更好的运作。
3、建立建全各项成本管理制度,建立完善的成本核算制度、目标成本制度
应按固定资产所服务的对象分别列入生产成本及期间费用,加强对产品成本的管理。建立内部财务管理制度,做到收支有合理依据,帐帐相符、帐证相符、帐实相符;测算每个产品的目标成本,对每个品种的制造成本准确计算,对亏损严重的品种暂停生产,盈利较好的品种要注意扩大生产。
4、加强银行存款管理,
按要求分设明细帐;按月编制银行存款调节表,由会计勾兑。
5.加强对现金的管理,提高资金利用效率
编制资金计划(季或年)表,便于灵活掌握和调度资金,要充分预测到资金回收和支付的时间,实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配,使资金的使用达到最佳效果。
六、社会实践调查的总结与体会
1.理论和实践的差异
(1)这段时间在该企业调查的过程中发现该企业以利润最大化作为财务管理目标,企业追求利润最大化,就必须加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品成本,这些措施都有利于资源的合理配置,有利于经济效益的提高。
企业是一种经济机构,衡量其工作效率的公认指标是利润。企业通过追求利润最大化的目标,可以使整个社会的财富实现极大化。因此,利润最大化是企业的财务目标似乎是合理的。
以前该企业的特征是私人筹资、私人财产和独资形式。业主的唯一目的就是增加私人财富。显然,这可以通过利润最大化目标得到满足。但是随着该企业的发展目前其主要特征是经营权和所有权相分离,由业主进行投资。此外,各种债权人、消费者、职工、政府等,都是与企业有关的利益集团。在这种情况下,必须协调与企业有关各方面的利益,因此以利润最大化作为企业的财务目标就不适当了。
因此我们应该根据实践选择正确的财务管理目标,也就是说应该根据具体的实践寻找正确的理论知识作为指导。
(2)经过在该企业的调查发现:大多数的企业在月初和月中是不做账的,这段时间的财务部不是很忙碌,在这段时间里企业主要会收集种各原始凭证,有各种购货发票、入库单、出库单、银行汇票、商业汇票、汇款单、各种税金缴纳发票,销货发票、增值税抵扣联、车票收据、汽油柴油发票,还有便餐费用发票、电话费、水电费发票、过路费收据等等。到了接近月末的时候才会把收集好了的`各种原始凭证拿出来整理分类, 把属于一类的业务的原始凭证的分录做在一张记账凭证上,和我们在理论上学习的不太一样,理论上应该是一张原始凭证就代表了一笔业务就应该填写一张记账凭证,而且是在一笔业务发生,拿到原始凭证的时候就填写了记账凭证,而不是待到月末的时候才来做账。所以实际的操作其实是比较省力的方法,可以节约大量的时间和人力。在填写记账凭证的时候并不是一鼓作气的把所有的原始凭证都计入记账凭证中,要把销货发票留在最后录入,因为在做销售收入的时候同时要结转成本,而成本是需要会计事先计算的。一般的企业在进行成本计算时基本都是采用的全月一次加权平均法,跟据材料的入库单天些记账凭证和材料明细账,计算出本月材料的成本价,计算出生产成本,再将生产成本科目结转到产成品科目,产成品结转到库存商品科目。同时还要填写转账凭证,最后结转收入和成本。然后根据记账凭证填写明细账,明细账中增值税进项税科目的本期合计要与本期增值税抵扣联上的合计数相同才算正确,再在明细账上结转收支科目,同时填写转账凭证,最后把增值税进项税科目、增值税销项税科目一并转入到增值税上交科目。
(3)科目汇总表是在电脑里面就用电子表格设计好了,根据设计好的公式会自动的反应合计。金额它由期初金额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末金额四栏组成。本期的发生额是根据记账凭证的发生额来填写的。表上的科目是总账科目而凭证上的科目是带有明细科目的,所以在填写的时候应该按照凭证上的一级科目来填写,最后填写完成后,本期借方发生额和本期贷方发生额的合计数应该是完全一样的,如果不一样就说明凭证上的借贷不平或者是由于粗心在操作时出了错要及时查找原因并改正。将正确的科目汇总表打印出来与填好的凭证放在一起。再进行下一个步骤即填写总分类账。总分类是根据已填写正确的科目汇总表来填写的,由表中的本期发生额来填写总账的本期发生额即可。财务报表包括了资产负债表,利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。但是在中小企业里面,所有者权益变动表和财务报表附注一般是没有的,现金流量表只有在季报和年报里才有,现金流量表的编写是一个十分复杂的过程,平时的月报财务人员是不会编制现金流量表的。小企业的投资者一般只有一个或者两三个,所以它的所有者权益一般是不会涉及到变动的情况的,附注在小企业里是用不着的,它并没有什么复杂的情况需要说明,它所适用的会计政策也一般不会发生改变,也不涉及或有资产、或有负债等。资产负债表与课本上的资产负债表不是完全的一致的,企业资产负债表中所涉及的科目只包含它在实际中所涉及到的资产、负债、所有者权益科目,比理论中学的要少很多科目。在实际的填写过程中,一般只需注意存货科目和本年利润科目有关所涉及的科目相加即可,不会在涉及到别的填写科目需要将一系列的总账科目相加的情况。最后将增值税纳税申报表,所得税纳税申报表和填写完成的财务报表组合在一起就是可以拿去审计和上交税务局的财务报告了。
中小企业的财务报告相对来说较为简单,不是很健全,它的目的在于上交税务局,主要目的在于纳税的申报而不是拿来吸引投资,它没有附注和所有者权益变动表就能很好的说明这一问题。
企业财务调查报告2
我于20xx年8月1日到8月10日对三家企业进行了“企业财务管理”问卷调查,本次调查的目的是了解企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析以及企业会计电算化等的现状,找出存在的问题并提出可行的建议。现将调查情况总结如下:
1.调查单位的情况
此次调查由于地域限制,只能选取中小企业作为调查对象,但是三家调查单位分别属于餐饮业、邮政业、零售业,行业代表性比较明显。
2.调查内容
我们将企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析状况等作为调查内容,具体包括:
(1)岗位设计情况包括:是否设立独立的财务机构,会计、出纳岗位是否分设。
(2)营运资金管理情况包括:现金结算是否日清月结,资金需求量的预测方法,赊销政策与收账政策等。
(3)融资管理情况包括:企业的资金来源渠道,筹资方式。
(4)投资管理情况包括:项目决策时,是否进行充分地调研、分析,有无健全的审批机制。
(5)财务分析情况包括:企业进行财务分析的频率,进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。
(6)财务预算情况包括:财务预算编制的内容及编制方法。
(7)纳税筹划情况包括:是否进行纳税筹划,效果如何,有来自哪方面的阻力。
(8)会计电算化情况包括:是否进行会计电算化。
3.调查结果
被调查者从事财务工作的占66.67%,从事销售与采购工作的占33.33%,职称在中级以上的占66.67%。这些情况表明,被调查者工作经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟,对财务管理重要性及本企业财务管理措施的认识与体会比较到位,能比较可靠地保证本次问卷调查的效度。
在三家中小企业中:
(1)设立独立的财务机构的2家,占调查户数的66.67%;会计、出纳岗位分设的1家,占调查用户的33.33%。
(2)现金结算做到日清月结的2家,占调查用户的66.67%;资金需求量的预测方法均采用定性预测法;收账政策均采用积极催收;有明确内部牵制制度的1家,占调查用户的33.33%;帐物分管,有明确分管制度的1家,占调查用户的33.33%。
(3)企业的资金来源渠道均以银行资金和企业资金为主,筹资方式则以银行借款和自有资金为主。
(4)项目决策时,进行充分地调研、分析,有健全的审批机制的1家,占调查用户的33.33%。
(5)企业均定期进行财务分析,2家一季度一次,占66.67%,1家半年一次,占33.33%;进行财务分析时,3家企业均关注收入、利润分析和成本控制,1家关注风险分析和现金流量,占调查用户的33.33%;常用的财务指标中,3家均选择利润总额和税后利润,1家选择净资产报酬率,占调查用户的33.33%。
(6)进行财务预算的1家,占调查用户的33.33%。
(7)进行纳税筹划的1家,占调查用户的33.33%。
(8)实行会计电算化的2家,占调查用户的66.67%。
4.调查结果分析
从以上调查结果,可以看出中小企业财务管理状况不容乐观,结合我从企业调查的其他情况来看,企业的财务管理主要存在以下几个问题:
4.1会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全,同时企业老板出于管理成本的考虑,往往要求财务人员一人多岗,不考虑不相容职务的分离,有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务,而有的企业会计,偶尔也收取现金,一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐,会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制,混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。 4.2财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。
财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中,有的企业管理制度不健全,特别是财务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核制度等还不完善,导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。没有设置详细的会计科目,没有设置合理的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符,记帐结转不及时,不日清月结,改错不规范,会计科目运用不合理等问题层出不穷。
4.3中小企业投资规模逐年增加,资金筹集渠道单一。
无论是过去的投资还是新的投资,企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式,这既说明资本性融资与债务性融资在中小企业融资中的重要性,又说明企业融资渠道过于单一。企业在加强管理,提高自我积累能力的同时,致力于拓宽融资渠道。企业老板告诉我,在新的投资计划中,企业自筹资金比重有所增加,银行贷款所占比重呈下降趋势,股票或债券融资增幅较大;同时,随着企业的规范发展,亲友借款在企业筹资方案中逐渐淡化,企业开始考虑引进外部企业或是自然人作为战略投资者。但是,除银行贷款外,股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小。
4.4投资决策专业化程度偏低,融资观念落后
有的中小企业不能掌握一定的投资决策方法,在决策中靠拍脑袋,这是极不科学的。因为中小企业投资风险性大,业主在投资时更应该注意对投资项目的评价和分析。由于企业自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。
4.5财务分析指标存在一定的局限性企业财务分析指标的数据来源于会计报表和会计资料,而会计报表是反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件。对中小企业来说,财务报表反映的数据在某种程度上存在着一定的局限性,必然造成财务分析指标的不足和局限。
4.6企业进行纳税筹划的意识薄弱
企业的.领导人还没有认识到纳税筹划的重要性,对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生;社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解,在某种程度上也阻碍了纳税筹划的正常开展。
4.7经营计划和预算管理缺乏
中小企业在经营管理中缺乏战略思路和规划,决策时由于无计划和无预算,其经营政策往往脱离宏观行业环境,对行业中企业发展规律[/pre]不能全面深刻了解,依公司领导人经验或直觉照葫芦画瓢制定所谓的战略,没有明确的方向,员工对企业发展方向没有形成统一的认识,大量资源投入后成为沉没成本,造成无法弥补的损失。
5.对加强企业财务管理的建议
切实加强中小企业会计核算与财务管理,促进中小企业健康发展已迫在眉睫,经过思考,我认为要做好以下几个方面的工作:
5.1完善企业内部控制制度。
强化内部控制,完善企业内部会计控制制度,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督,是提高企业财务管理的有效措施。企业内部会计监督制度应当符合下列要求:(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;
(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;
(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。
5.2加强公司财务基础管理,理顺财务工作秩序。 [/pre][pre]企业应依法建立健全内部财务制度。建立健全内部监督机制,强化外部监督工作,推广会计工作电算化。
5.3进一步加快中小企业信用担保体系建设步伐。
目前中小企业信用担保体系建设已全面启动,并取得了重要进展,但仍需加快步伐,进一步规范和完善,注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。
5.4加强投资项目分析,降低投资风险。
在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资紧要有以下几个方面:(1)对研发新产品的投资,(2)对技术设备更新改革的投资,(3)对人力资源的投资。实行多元化经营,加强对投资项目的评价与分析,分散投资风险,规范项目投资程序。待时机成熟后实行投资监理,对投资活动的各个阶段采取实行跟进战略,规避投资风险。
5.5增加非财务分析指标,支持企业决策
从多年来企业财务分析的理论和实践来看,财务分析指标体系除定量指标和定性说明企业背景以及各种分析指标资料以外,对中小企业来说还应增加产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标和产品质量指标等非财务分析指标,使财务分析指标体系更符合中小企业的特点,在企业快速发展决策过程中更好地发挥支撑和保障的作用。
5.6实行财务预算管理,合理安排企业资源
预算管理可以使企业管理的重心从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算),进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),为提高经济效益提供了更加广阔的空间和时间。一方面财务预算体系的完善可以促使企业谨慎对待各种投资诱惑,其所涉及的资金筹措与使用的计划数据能够帮助决策者做出更加科学合理的决策;另一方面利用预算制度可以更加客观地根据市场安排好企业的资源计划,对财务资源搞好综合平衡,使之与企业的发展相适应。
5.7中小企业管理者要树立正确的纳税筹划意识,端正纳税筹划态度
中小企业管理者要明确纳税筹划的含义,这是进行纳税筹划的基础。纳税筹划的含义是纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的纳税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻,以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。中小企业管理者还要树立正确的纳税筹划意识,应该认识到纳税筹划有利于减少企业自身税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税,有助于提高企业自身的经营管理水平。纳税筹划不仅会为企业带来经济利益,更是纳税人的一种权利和义务,纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划。
6.调查体会
经过这次的调查,我体会到面对现今激烈竞争的市场,在企业财务管理现状当中,面对新环境的变化,企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高,建立健全财务制度,特别是加强财务管理的应用,提高财务管理水平显得十分必要。企业应该不断强化自身各项管理措施,及时进行技术、管理、制度等方面的创新,才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题,从而推动企业和整个国民经济的健康发展。
企业财务调查报告3
社会实践调查是学员从有困境的学习走向没有困境的学习企业的第一步,更是学员认识社会、观察社会、了解社会的必经之路,是提高学员的专业技能和工作适应能力的重要手段。我积极地联系了三、四个企业,最终选定到怀来奥润玻璃制品有限公司进行财务会计等方面的实践调查。
一、公司概况
在与该公司领导交谈时,基本了解了公司的概况。该公司是20xx年3月份创建,位于京张公路南6公里新官厅村,占地面积13320平方米。注册资金350万,法人代表施正青,主要生产玻璃花瓶、水杯、酒杯等玻璃器皿。产品样式多达1200多种,是河北省玻璃制品有名的厂家。近几年来,公司通过强化内部管理,狠抓技术革新,开拓国外市场,销售到日本、澳大利亚、韩国、加拿大等国家和地区,公司取得了较好的销售业绩和利润。
二、具体情况
我对公司进行了更深一步的了解。玻璃制品在全国近千家市场的需求由实用型逐步向审美型转变,由吹制产品逐步走向压制产品。玻璃制品必须有超前认识,否则就落后于顾客的需求,就会导致跟着市场跑,必须做到随着人民生活逐步提高的观念去生产新型产品,异型产品,是企业的不败之路。
我认真、仔细地了解日常财务操作的全过程。我亲手帮助出纳人员做一些我能做的事,学习如何开具支票等票据、如何根据原如凭证编制记帐凭证、登记现金、银行日记帐、月底如何根据银行对帐单与帐户核对,向主管会计学习财务报表的编制和财务分析,学习了很多我原来不懂的东西。近几年来,该公司通过稳步发展度过了物价猛涨这一关,虽然公司效益不太可观,但社会效益极
大。经调查,公司拥有300多名职工,每月工资发放30多万元。公司是怎样走过来的呢?主要有3个方面。
1.根据技术革新,20xx年公司聘请了3名玻璃制品工程师,组成了技术革新小组,尽一年时间开发产品10多项,有5项已打入市场,从利润表反映,20xx年底完成利润800000元,比上年多了00元,增长幅度25%。根据资产负债表的反映,滚动资产大幅增加,主要是货款和其它应收款增加。库存产品积压比上减少。
2.开拓国际市场,20xx年新增加了澳大利亚新客户,主要客户信誉高,每次货款都能按时回笼,此款解决了流动资金这个大问题,为再生产奠定了基础。
3.严格控制费用支出。各车间、各工序都制定了开支预算、节约有目标的制度,20xx年生产费用为9600000元,比上减少500000元,严格控制在公司制定的费用支出的比例中。我在考查中还学习和了解了公司的有关财务制度,对财务人员的岗位职责有了更深更具体的认识。出纳的主要职责包括做好公司现金、票据及银行存款的保管,出纳作记录,建立现金日记帐,、银行存款日记帐、审核现金收付单据、积极配合公司开户银行做好对帐、报帐工作,协助主办会计做好各种财务工作,完成总经理及主管经理交办的各项工作。主管财务经理主要职责包括定期核算全公司的经济财务状况,组织编制和审核会计统报表,按上级规定时限及时组织编制财务各项预算和结算。及时向各级领导提供真实的会计核算资料,管理好资金的出入,及时做好资金回笼,准时进帐,存款保证开支合理供给等工作。
三、公司在财务管理方面的主要成果及经验
(一)从会计基础工作做起。会计核算、会计监督、会计预算等各方面走向规范化、制度化、标准化,公司根据行业会计制度和会计准则统一制定了会计凭证,对财务票据实行专人管理。
(二)建立了成本费用明细分类目录,公司20xx年建厂至今已6年,公司能积极适应和解决人员流动、变更劳动力及技术人员的变动,采取各种措施,保证了生产的运行。注册资金变动和行业会计准则的要求,结合本公司的情况对分类目录进行归集。
(三)完善了会计报表的编制和管理制度。编制的会计报表符合各级领导的`需要,保证了公司领导内部管理的需要,并按月、季、年提供财务报表资料和财务报告分析,给董事会、总经理决策提供了强有力的依据。会计、出纳履行了各自的职能。
(四)完善财务预算制度,提高资金利用率。公司各部门实行用预算管理,并报总经理批阅,加强会计监督,合理安排资金,提高资金利用率,有利地控制和杜绝了一切不合理的开支,达到降费用增利润,各项开支预算制度的实施也促进了财务工作制度化。
四、对公司财务管理方面的不足及建议
(一)公司内部管理的报告内容不完善,细节问题有遗漏。
(二)公司成本核算,在生产费用上还存在不足之处,尤其是消费部分。
(三)资金管理体系有待进一步加强科学化货币回笼及支出存在不及时现象。
(四)利用电算化管理,提高电算化管理水平是今后财务努力的方面。
五、经调查对公司财务管理方面提出的建议:
(一)财务人员应综合运用书面、口头形式及电子形式的会计报告,向公司管理层报告有全局性、专题性、分析性的信息。管理者应能充分理解和有效运用报告形式,重要财会的报告,根据报告采取对策。
(二)加强资金管理。为了奖金停滞,使所有的资金形成全力,及时追外债,及时办理贷款利息手续,对外欠多年的货款采取特殊的办法解决,时间越长,货款越难追回。
(三)公司要做到人人关心成本管理。对做出成绩的给予奖励,严格控制各环节的成本核算,并建立考核制度,将目标成本层层分解到各部门。
(四)财会充分利用管理信息网络。形成从售前管理,售后服务,成本核算,资金管理各类管理一体化,不断提高公司整体管理水平。
六、通过社会实践调查的收获和体会
我这次在怀来奥润玻璃制品有限公司实践调查后,深深地体会到,我们学到的理论与实践中调查的具体事情还是有差别的。有很多地方是整学,另操作,实践是无课本的大学校在实践中要学到很多课本中没有的东西。在调查这段时间里,我不懂就问,虚心学习,学会了日常财务工作的一般流程。在与各层领导交往中,学习了一些处人事宜,锻炼我的社会知识,深刻地体会到走向社会是多么不容易的一件事情。但我深深的知道,做实践调查才是儿童学走路的第一步,我有决心、信心把所学到的知识通过到社会中实践再深造,为社会更好的服务。
企业财务调查报告4
中小企业是国民经济的重要组成部分,对全市经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用,然而多数企业单纯追求销量和市场份额,忽视财务管理的核心地位,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。为此,市企业服务局组成调查组对全市中小企业财务管理现状进行了调查。通过调查发现,受多种因素制约,我市中小企业在财务管理方面存在一些不容忽视的问题,必须引起高度重视。
一、全市中小企业基本情况
建市以来尤其是党的十六大以来,我市企业发展迅速,经济总量迅速扩大,整体素质明显提高,已形成了化工、食品加工、特种玻璃及电光源、机械设备制造、纺织、林纸及林板、冶金建材、电力等优势产业。据统计,20xx年底全市中小企业完成增加值149.5亿元,营业收入超千万元的中小企业达431家,超亿元的企业达51家。截至今年6月底,中小企业总数已达8922家,完成增加值68.8亿元,占全市经济总量的34.4%,吸纳城镇下岗失业人员2.2万人,成为安置下岗职工的主渠道。
本次调查采用发放《山东省中小企业财务管理现状调查问卷》和深入企业现场调查两种方式,共调查企业3358家,占全市企业总数的37.6%。
二、中小企业财务管理中存在的主要问题
近年来,我市中小企业虽然发展较快,但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响,使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题,主要表现在:
⒈融资困难,周转资金严重不足
资金是企业生存和发展不可或缺的资源,但融资难、担保难仍是制约当前中小企业发展最突出的问题。据统计,今年上半年我市申请贷款的中小企业资金缺口高达
4.6亿元,多数企业反映资金严重短缺,而融资又异常困难。究其原因,中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大,其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说,商业银行普遍推行“信贷终身负责制”,使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。基层金融机构授权、授信制度不适应中小企业发展的要求,对中小企业的信贷业务逐渐萎缩。中小企业普遍规模小,小额放贷成本高,难以对银行形成吸引力,银行的大部分贷款青睐大客户,导致中小企业资金周转非常困难。此外,国家的优惠政策向中小企业倾斜少,也是中小企业融资难的重要原因。
⒉财务控制薄弱,缺乏科学性
当前,我市中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象,主要表现在:一是对现金管理不严,导致资金闲置或不足。调查发现,能严格执行现金管理制度的企业只有1276家,仅占被调查企业的38%。不少企业认为现金越多越好,大量现金未参加生产周转,造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,使财务陷入困境;二是应收账款周转缓慢,资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度,缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价,更缺乏有力的催收措施,大量应收账款不能兑现或形成呆账,流动资金紧张,生产举步维艰;三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查,盲目生产,生产出的产品没市场,存货积压,占用大量资金,轻者影响资金运营能力,重者完全中断资金链,形成资金呆滞,周转失灵,直至停产;四是缺乏对收入、成本、利润的分析,平时只关注现金流,一旦资金链出现问题,无法挽救。
⒊管理模式僵化,管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,表现出企业领导者集权现象严重。现场调查发现,多数管理者思想落后,管理能力差,仅凭经验和感觉管理,缺乏对财务管理理论方法的认识和研究,更缺乏现代财务管理观念,经常出现企业财产与个人家庭财产互相占用的情况,使其职责不分,越权行事,财务管理混乱,财务监控不到位,会计信息失真,财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
⒋财务人员素质偏低
调查发现,我市中小企业财务人员素质总体偏低,本次共调查会计人员1707人,近三年接受2次以上培训的仅占32.6%,具有大专及以上学历的仅占36.4%,持证(会计证、会计电算化证)上岗会计人员仅占被调查人数的37.8%,专职会计只有60.2%。由于财务人员长期不接受培训,文化层次普遍偏低,理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。
此外,企业财务管理问题还表现在有些企业财务档案管理水平低。在所调查的企业中,财务档案立卷归档管理较好的790家,仅占23.5%,多数企业财务档案管理不达标,有的小企业的财务档案像堆废纸一样存放,财务资料极容易丢失,进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。
三、解决中小企业财务管理问题的主要措施
随着改革的深化和市场经济的完善,市场竞争更加激烈,中小企业的财务管理问题将显得更加突出,财务管理的工作任务将更加艰巨,必须采取得力措施认真加以解决。
⒈加强企业管理,提高管理水平
一是提高认识,要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是企业财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节,把强化财务管理尤其是资金管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率,要充分预测到资金回收和支付的时间,实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配,使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金,要树立现代融资意识,根据企业自身特点选择适当的融资方式。
⒉加强财会人员队伍建设,提高全员管理素质
根据《会计法》的有关要求,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,不断提高自身的综合素质,特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育,增强财会人员的监督意识,认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更新,要根据企业会计核算方法不断更新的实际,自觉把各种自动化程序引入到企业会计管理中。
⒊科学投资决策,降低投资风险
自有资金不足加之筹资困难,决定了中小企业在投资时必须慎之又慎,把投资风险降到最低。中小企业投资要以对内投资为主,重点应投在以下三个方面:一是对新产品试制投资,不断有适销对路的新产品上市,使企业在市场竞争中始终处于不败之地;二是对技术设备更新改造投资,使企业的设备始终处于一种具有竞争力的状态,永葆前进的动力;三是对人力资源尤其是在管理型人才和技术型人才的投资,一方面可以采用招聘的方式引进人才,一方面通过对内部现有人员的培训,提高技能和素质,不断更新知识、更新观念、更新技术,以适应日益激烈的市场竞争的需要。
⒋关注政策环境变化,增强企业核心竞争力
要密切关注政策环境的变化,主动适应国家宏观调控,在新的市场环境中求生存、谋发展,随时了解市场变化,密切关注市场上的现有产品和消费动向,以中小企业良好的.服务、灵活的机制、快捷的应变能力,及时调整产品结构,改变生产方向,实施技术创新,满足消费者的需求,巩固和稳定扩张市场占有率,不断扩大中小企业的生存空间。
四、建议
⒈进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策。20xx年1月1日实施的《中华人民共和国中小企业促进法》无疑改善了中小企业的生产经营环境,极大地促进了中小企业的发展,但配套的法律法规尚未完善,一些如利率管制等对中小企业贷款不利的政策仍在实行,应尽快完善有关融资的优惠政策。
⒉加快中小企业信用担保体系建设步伐。目前中小企业信用担保体系建设已全面启动,并取得了重要进展,但仍需加快步伐,进一步规范和完善,注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。
⒊定期开展法律、法规和业务知识的培训,政府有关部门要根据各自的职能有针对性地开展企业经营者、会计人员、管理人员的短期培训,帮助其提高政策、业务、理论水平。
⒋加大社会监督力度。财政、税务等部门要加强对中小企业财务的监督,促其健全机构,配备合格的会计人员,对不配合的企业采取处罚措施,对没条件建账的企业,指定由社会中介机构代理其账务。同时,社会中介机构要充分发挥应有的作用,会计师事务所、税务、工商等部门相互沟通,形成合力,共同维护良好的经济秩序。
此外,要加强对中小企业的服务指导。对创业初期的中小企业,政府要帮助他们选择合适的行业,大力改善投资环境。如为企业提供较为完善的市场调研及行业前景分析,尽量减少投资盲目性。
企业财务调查报告5
一、企业财务状况
“XX公司”于11月成立,从事摩、汽配生产,现有注册资本118万元。至20xx年10月止该公司累计亏损440万元,潜亏60万元,实际亏损500万元。经营期间,累计实现销售收入844万元,销售成本786万元,管理费用239.9万元,财务费用223.7万元,销售费用10万元,产品销售税金及附加2万元,盈余公积虚挂23万元。20xx年10月末资产总额1437万元,负债1819万元,所有者权益-382万元,资产负债率126%,目前处于资不抵债的状况。
由于XX公司领导层对财务管理意识不强,从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制,以至于在以后的发展和扩张中,使财务管理不可控制,几年来企业连年亏损,步入了资不抵债的境地。这与其说是经营上的失败,不如说是财务上的失败。
主要有:成本管理失控,成本控制管理是企业增加盈利的根本途径,是企业求得生存的主要保障,XX公司从建立之初,没有建立一整套的成本控制制度,没有目标成本预测,也没有成本目标考核制度,造成经营当中成本管理失控,其一、原材料摊消不合理,主要原材料未用完不办理退库手续,使其材料在车间积压或混用,使成本不符。其二、自制模具所产生的材料消耗,费用,在各车间或工序领用时,不填用途或领用部门造成财务估计摊派,使其单位成本不实。其三、有的低值易耗品,辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐,在计算时,一次性进入制造费用中,例:20xx年1月份低值易耗品,2月份54号凭证中的电焊机,2月份58号凭证中电线等,未按逐月摊消,使当期成本过高。其四、财务人员更换频繁,在核算过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费用摊派不合理,某产品需镀铬和烤漆后销售,单位价格8元,不需加工单位价格3元,直接进入产成品分配,造成部分产品成本加大,单位价格不实,给销售部门带来误导。其六、成品库设置车间内不符合管理制度,易造成混乱,材料库由库管员自填领料单,上报资料是自编表而不是原始单据,从而出现了成品库帐,材料库帐与财务科帐不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确,无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。
事实上,“XX公司”经营期间累计销售成本786万元,加上潜亏的60万元,就已超过累计的销售收入844万元,不计算期间费用就已出现亏损,可见成本之高。这样的结果,在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下,就会出现生产销售得越多亏得越多。事实也是如此:00、01、02、的销售收入分别是:11万元、71.5万元、323.7万元、438万元,亏损分别是:15.6万元、104.4万元、155.2万元、141.5万元,累计销售收入844万元。累计亏损440万元(不含潜亏数,含盈余公积-23万元)。
二、财务状况分析
“XX公司”从1911月成立,至20xx年10月止,经营期间,累计实现销售收入844万元,销售成本786万元,销售成本占销售收入 93%。累计发展管理费用239.9万元,财务费用223.7万元,合计464万元,占累计亏损500万元的95%,亏损500万元,挤占流动资金周转,费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款250万元长期不收回参与流动,又未见资金占用费收入,必须变相增加财务费用。固定资产净值698万元,占资产1457万元的49%,流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819万元中,借款1532万元占84.22%,其中部分资金成本高达24%。
举债(借款)经营本是企业发展和扩张的一条捷径,但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好,利润率较高,这样才能为还债奠定基础。“XX公司”的实际情况是,20xx年10月末的负债总额为1819万元,其中:农行借款就占1532万元,是负债总额的84.22%,而在资金运用上,固定资产净值698万元,亏损500万元,两项计1198万元,这部分退出流动的资金占负债总额的65.86%,资金周转缓慢势成必然。不到35%的资金流动难于承担84%的资金成本,高比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的`主要因素之一。
三、财务管理中存在的问题
1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格,例:A、所付款项,无任何支、收单位或个人签字凭据。20xx年1月17号凭、退股金110,000,00元,20xx年2月42号、46号凭、付运费29,288,85元,付代收款30,000,00元,20xx年3月17号凭、付材料款50,000,00元,基建款50,000,00元。B、有此物资采购只有经办人20xx年3月7号凭购杂货一批,无物资回厂入库单或物资验收人签字,这是企业管理漏洞。20xx年元月1号凭、购重庆YY摩托车配件制造公司90型汽缸头1526个,实际入库500个,还差526个未办入库,但91,560,00元货款已全付,财务帐上未挂任何往来。C、20xx年3月16号凭,直接预付缸头款20,000,00元,无任何签字和收款单位凭据。20xx年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据,直接在凭证上支付现金10,000,00元、20,000,00元。
2、不严格按现行权责发生制核算,说明财会基础工作有待加强,财务管理水平有待提高。
3、应收款421万元,其中:预付帐收304万元,内有250万资金划出长达19个月,又无利息收入反帐。
4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细,未定期编制银行存款调节表,存在管理漏洞。
5、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本制度,成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐,原材料库帐与财务科帐不一致,成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量,无法对成本升降原因进行定量分析。例:20xx年10月末,生产成本出现负成本125,576.89元,已完工未结转的模具修理成本35,851.69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。
6、虚做销售20万元(假发出商品),利息支出20万元,不及时记入财务费用而挂往来帐,汽车销售20万元,得而复失。合计60万元,实际是经营期间的潜亏。预付帐款(加工费)逐月支付,现累计13,500,00元,财务无任何加工费协议或合同书,长期挂帐,这样继续下去,给企业带来的也是一个潜亏危险信号。
7、20xx年4月11日凭证,汇票汇出存款250万元,付给武汉南华高速船舶工程公司,无请款单、无经办人、无领导签字,记“预付帐款”帐,时间长达19个月,至今未收回,也未见利息收入。发出商品,20xx年12月25号、76号、89号凭中发内蒙摩托车237辆,成本价格为792,870,78元,20xx年10月底结存594,267,67元/173辆,已冲销售198,603,11元,资金调计严重不合规。
8、20xx年5月68号凭证,产品销售收入11万元。
9、借款利息未预提分摊,影响当期成本费用均衡计算。
10、材料领料单填制不规范,有的无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。
11、记帐凭证的原始单据不正规,有的收入用缴款单或其他单据为据。
12、未建立半成品加工核算帐务。
13、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行,各项规章制度传阅,保管不健全。
四、改进建议
重庆的摩托车和汽车生产是本市的支柱产业,对XX公司这样的摩、汽配生产企业,是一个机遇。XX公司经过加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本,企业走出困境是有希望的。现针对“XX公司”具体存在的问题,提出改进建议附后。
1、盘活存量:及时清理收回应收款项;清理固定资产,对不用的固定资产变现。
2、加强银行存款管理;按要求分设明细帐;按月编制银行存款调节表,由会计勾兑,出纳清理未达帐。
3、编制资金计划(季或年)表,便于灵活掌握和调度资金,提高资金利用效率。
4、调整借款结构,降低筹资成本。
5、建立“模拟市场核算,实行成本否决”的经营机制和管理制度。即:以市场为导向,成本为基础,盈利为目的。
6、测算每个产品的目标成本,对每个品种的制造成本准确计算,对亏损严重的品种暂停生产。
7、在掌握每个产品的制造成本上,调整产品生产结构,对适销对路,盈利较好的品种要注意扩大生产。
8、建立建全各项成本管理制度,从材料购、消、存,到产成品入库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制,稽核制度,严格执行。
9、建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各部门、个人后,要及时对实际成本进行考核,并给予一定奖励,鼓励人人参与成本管理。
10、以财务科为主,不定期对成本核算过程进行核对,分析差异原因,提出解决办法。
11、建立“一枝笔”审批制度,严把开支关。
12、建立内部财务管理制度,做到收支有合理依据,帐帐相符、帐证相符、帐实相符。
13、严格执行工业企业会计制度,会计核算要连续、系统、真实。
14、设立总会计师,加强对财务的稽核,及时堵漏洞。总领财务管理工作,做到职权结合,加强和提高管理水平。
15、聘请常年企业顾问,不定期对财务核算管理工作做出客观公正的评价。对会计报表进行审签,提高报表使用的可信度。
企业财务调查报告6
我于20xx年5月对三家中小企业进行了“中小企业财务管理”问卷调查,本次调查的目的是了解中小企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析以及中小企业会计电算化等的现状,找出存在的问题并提出可行的建议。现将调查情况总结如下:
一、调查单位的情况
此次调查由于地域限制,只能选取中小企业作为调查对象,但是三家调查单位分别属于餐饮业、邮政业、零售业,行业代表性比较明显。
二、调查内容
我们将中小企业的岗位设计,营运资金、投资、融资管理,财务分析状况等作为调查内容,具体包括:
(1)岗位设计情况包括:是否设立独立的财务中介,会计、出纳岗位是否分设。
(2)营运资金管理情况包括:现金结算是否日清月结,资金需求量的预测方法,赊销政策与收账政策等。
(3)融资管理情况包括:中小企业的资金来源渠道,筹资方式。
(4)投资管理情况包括:项目决策时,是否进行充分地调研、分析,有无健全的审批机制。
(5)财务分析情况包括:中小企业进行财务分析的频率,进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。
(6)财务预算情况包括:财务预算编制的内容及编制方法。
(7)纳税筹划情况包括:是否进行纳税筹划,效果如何,有来自哪方面的阻力。
(8)会计电算化情况包括:是否进行会计电算化。
三、调查结果
被调查者从事财务工作的占,从事销售与采购工作的占,职称在中级以上的占。这些情况表明,被调查者工作经验比较丰富、阅历较深、思想较成熟,对财务管理重要性及本中小企业财务管理措施的认识与体会比较到位,能比较可靠地保证本次问卷调查的效度。
在三家中小企业中:
(1)设立独立的财务中介的2家,占调查户数的;会计、出纳岗位分设的1家,占调查用户的。
(2)现金结算做到日清月结的2家,占调查用户的;资金需求量的预测方法均采用定性预测法;收账政策均采用积极催收;有明确内部牵制制度的1家,占调查用户的;帐物分管,有明确分管制度的1家,占调查用户的。
(3)中小企业的资金来源渠道均以银行资金和中小企业资金为主,筹资方式则以银行借款和自有资金为主。
(4)项目决策时,进行充分地调研、分析,有健全的审批机制的1家,占调查用户的。
(5)中小企业均定期进行财务分析,2家一季度一次,占,1家半年一次,占;进行财务分析时,3家中小企业均关注收入、利润分析和成本控制,1家关注风险分析和现金流量,占调查用户的;常用的财务指标中,3家均选择利润总额和税后利润,1家选择净资产报酬率,占调查用户的。
(6)进行财务预算的1家,占调查用户的。
(7)进行纳税筹划的1家,占调查用户的。
(8)实行会计电算化的2家,占调查用户的`。
四、调查结果分析
从以上调查结果,可以看出中小企业财务管理状况不容乐观,结合我从中小企业调查的其他情况来看,中小企业的财务管理主要存在以下几个问题:
1、会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全,同时中小企业老板出于管理成本的考虑,往往要求财务人员一人多岗,不考虑不相容职务的分离,有的中小企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务,而有的中小企业会计,偶尔也收取现金,一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐,会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制,混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。
2、财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。
财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中,有的中小企业管理制度不健全,特别是财务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核制度等还不完善,导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。没有设置详细的会计科目,没有设置合理的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符,记帐结转不及时,不日清月结,改错不规范,会计科目运用不合理等问题层出不穷。
3、中小企业投资规模逐年增加,资金筹集渠道单一。
无论是过去的投资还是新的投资,中小企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式,这既说明资本性融资与债务性融资在中小企业融资中的重要性,又说明中小企业融资渠道过于单一。中小企业在加强管理,提高自我积累能力的同时,致力于拓宽融资渠道。中小企业老板告诉我,在新的投资计划中,中小企业自筹资金比重有所增加,银行贷款所占比重呈下降趋势,股票或债券融资增幅较大;同时,随着中小企业的规范发展,亲友借款在中小企业筹资方案中逐渐淡化,中小企业开始考虑引进外部中小企业或是自然人作为战略投资者。但是,除银行贷款外,股票等其他融资方式所占筹资比重依然很小。
4、投资决策专业化程度偏低,融资观念落后
有的中小企业不能掌握一定的投资决策方法,在决策中靠拍脑袋,这是极不科学的。因为中小企业投资风险性大,业主在投资时更应该注意对投资项目的评价和分析。由于中小企业自身规模较小,贷款投资所占的比例比大中小企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。
5、财务分析指标存在一定的局限性
中小企业财务分析指标的数据来源于会计报表和会计资料,而会计报表是反映中小企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件。对中小企业来说,财务报表反映的数据在某种程度上存在着一定的局限性,必然造成财务分析指标的不足和局限。
6、中小企业进行纳税筹划的意识薄弱
中小企业的领导人还没有认识到纳税筹划的重要性,对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生;社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解,在某种程度上也阻碍了纳税筹划的正常开展。
7、经营计划和预算管理缺乏
中小企业在经营管理中缺乏战略思路和规划,决策时由于无计划和无预算,其经营政策往往脱离宏观行业环境,对行业中中小企业发展规律不能全面深刻了解,依公司领导人经验或直觉照葫芦画瓢制定所谓的战略,没有明确的方向,员工对中小企业发展方向没有形成统一的认识,大量资源投入后成为沉没成本,造成无法弥补的损失。
8、管理模式僵化,管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,中小企业的投资者同时就是经营者,表现出中小企业领导者集权现象严重。现场调查发现,多数管理者思想落后,管理能力差,仅凭经验和感觉管理,缺乏对财务管理理论方法的认识和研究,更缺乏现代财务管理观念,经常出现中小企业财产与个人家庭财产互相占用的情况,使其职责不分,越权行事,财务管理混乱,财务监控不到位,会计信息失真,财务管理失去了在中小企业管理中应有的地位和作用。
五、对加强中小企业财务管理的建议
切实加强中小企业会计核算与财务管理,促进中小企业健康发展已迫在眉睫,经过思考,我认为要做好以下几个方面的工作:
1、完善中小企业内部控制制度。
强化内部控制,完善中小企业内部会计控制制度,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督,是提高中小企业财务管理的有效措施。中小企业内部会计监督制度应当符合下列要求:
(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;
(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;
(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。
2、加强公司财务基础管理,理顺财务工作秩序。
中小企业应依法建立健全内部财务制度。建立健全内部监督机制,强化外部监督工作,推广会计工作电算化。
3、进一步加快中小企业信用担保体系建设步伐。
目前中小企业信用担保体系建设已全面启动,并取得了重要进展,但仍需加快步伐,进一步规范和完善,注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。
4、加强投资项目分析,降低投资风险。
在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资紧要有以下几个方面:
(1)对研发新产品的投资,
(2)对技术设备更新改革的投资,
(3)对人力资源的投资。实行多元化经营,加强对投资项目的评价与分析,分散投资风险,规范项目投资程序。待时机成熟后实行投资监理,对投资活动的各个阶段采取实行跟进战略,规避投资风险。
5、增加非财务分析指标,支持中小企业决策
从多年来中小企业财务分析的理论和实践来看,财务分析指标体系除定量指标和定性说明中小企业背景以及各种分析指标资料以外,对中小企业来说还应增加产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标和产品质量指标等非财务分析指标,使财务分析指标体系更符合中小企业的特点,在中小企业快速发展决策过程中更好地发挥支撑和保障的作用。
6、实行财务预算管理,合理安排中小企业资源
预算管理可以使中小企业管理的重心从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算),进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),为提高经济效益提供了更加广阔的空间和时间。一方面财务预算体系的完善可以促使中小企业谨慎对待各种投资诱惑,其所涉及的资金筹措与使用的计划数据能够帮助决策者做出更加科学合理的决策;另一方面利用预算制度可以更加客观地根据市场安排好中小企业的资源计划,对财务资源搞好综合平衡,使之与中小企业的发展相适应。
7、中小企业管理者要树立正确的纳税筹划意识,端正纳税筹划态度
中小企业管理者要明确纳税筹划的含义,这是进行纳税筹划的基础。纳税筹划的含义是纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的纳税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻,以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。中小企业管理者还要树立正确的纳税筹划意识,应该认识到纳税筹划有利于减少中小企业自身税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税,有助于提高中小企业自身的经营管理水平。纳税筹划不仅会为中小企业带来经济利益,更是纳税人的一种权利和义务,纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划。
六、调查体会
经过这次的调查,我体会到面对现今激烈竞争的市场,在中小企业财务管理现状当中,面对新环境的变化,中小企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高,建立健全财务制度,特别是加强财务管理的应用,提高财务管理水平显得十分必要。中小企业应该不断强化自身各项管理措施,及时进行技术、管理、制度等方面的创新,才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题,从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。
企业财务调查报告7
一、调查背景
改革开放以来,随着中国市场经济的确立和发展,民营企业像雨后春笋般蓬勃成长,并逐步趋于成熟。它是解决社会就业、增加国家财政收入、发展高科技、支援国家经济建设等众多方面发挥着越来越重要的作用,已经成为我国经济增长中的一环亮点。但是民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷,特别是财务管理工作存在的诸多问题,使得企业不能适应市场经济的快速发展。
我选取民营企业作为考察点,对****有限公司的财务管理工作的问题进行调查分析,找出民营企业的财务管理工作存在的共性问题,为完善企业的财务管理工作提供借鉴和启示。
二、调查结果
通过这次调查,发现公司岗位设置、账册设置基本齐全,记载及时,基本上做到了帐帐、帐实相符、帐实相符。账务做到了日清月结。财务人员都能遵守会计职业道德,没有发现提供虚假财务报告、做了假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿。财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等于会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务制度完善。健全,并制定了各项规章制度。但同时我还发现公司有几点不好的地方:
1、管理者素质低下,财务管理意识不强
思想重视不够,财务管理重于形式。财务管理只是个形式,对其认识不够,致使许多制度过于简单,趋于形式,摆摆样子。甚至部分内容不愿建账,也有怕多缴税,不感建账的想法,还有部分内容因为缺乏财务会计知识,不会建账。公司内部财权集中地关键人手中,过于注意控制,而疏于管理。在财务管理方面仍停滞于过去简单的收付记账法,会计基础十分薄弱,通晓财务管理的理论、方法的人很少,不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。
2、专业人员素质较低,缺乏管理专业知识
会计专员聘请专职三人,非专职两人,个别人员缺乏会计专业知识,不具备会计从业资格,例如,刘某10年前十港下镇乡镇基层的一名村会计,没有取得过会计从业资格证,****有限公司财务负责人就联系上退闲在家的刘某到公司从事会计工作,刘某凭借几十年前积累下来的经验处理日常会计业务。有的虽然参加短期培训取得会计证,但对会计金融知识了解甚少,基本不懂成本核算,更谈不上现代企业的财务管理。
3、资金管理不善,使用资金不够合理
有些公司为逃避银行的监督,多开户头。许多业务不通过银行来结算,超限额、超范围地支取现金,且数额巨大。而却还不按照《现金管理暂行条例》的规定对现金进行管理,经常坐支现金,在发现现金短暂时盘查不过彻底;除此在货款坏账的管理、存货资金成本管理、固定资产更新或改造中存在问题,占用了大量的资金,降低了资金的使用效率。据记载为了节约支出,部分时段还会计、出纳一人兼。只记银行帐、现金账根据需要任意调整。
4、成本核算混乱,账目设置不够规范
企业没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、本期费用和以后各期费用的界限、完工产品和在产品的`界限,成本核算不准,库存不实。该企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算,而是采用目测或估推,任意扩大或缩小范围,从而失去了存货发出成本和期末存货的真实性和准确性。
5、预算编制缺乏,资本结构不够优化
预算经过规划、分析,并加以数量化系统的编制,可使企业的目标及策划具体的显现。例如:企业目标是追求利润极大化?降低成本?或是提高成本?全能生产?目标一旦拟定,就可以制定策略及政策,并定期检讨执行成果。****有限公司经过17年的发展历程,伴随着所在行业的发展以超常规的速度不断膨胀,近年来公司成功地实施了外部扩张型战略,成为资产总额超过千万元的公司。公司现有的发展规模迫切需要提升企业内部管理水平,行业的激烈竞争与有限的利润空间给公司进一步发展带来了机会与压力,规范经营管理、合理控制成本成为企业亟待解决的问题。因此,如何利用先进的预算管理理论,建立符合公司特点生物全面预算管理体系,以实现合理的资源配置、更好地规划经营活动、控制公司生物成本,让公司在竞争的市场环境中获得持续的高速发展,是摆在公司负责人面前的首要课题。
6、融资困难,周转资金不足,使用缺乏科学性,财务管理成断源之湖。
目前,我国民营企业初步建立较为独立,渠道多元的融资体系,但是融资难、担保难,仍然是制约民营企业发展的最突出的问题,主要问题是:第一,负债过多,融资成本高,风险大,造成民营企业信用等级低,资信相对较差。第二,大多数民营企业是非大型企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。第三,中介机构不健全,缺乏专门为民营企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
分析其主要原因表现在两个方面:一是金融业对民营企业的信贷支持部够。我国金融系统从设置到服务项目,大都是以大企业为服务对象,民营企业的信贷服务往往被忽略,由于贷款难,生产经营过程中所需资金不足,极大制约了民营企业的发展。有的民营企业,虽存在暂时困难,但银行一旦支持就能起死回生;而是民营企业的日子渠道单一,难以适应市场需求的变化。由于有的民营企业,在既得不到银行的贷款支持,又不具有自我融资或向社会公开融资能力,无形中,加强企业财务管理也就成了一句空话,财务管理也就成了断源之湖!
除此之外在资金投放或活动中,企业有盲目跟风的思想,想一蹦而就,一口吃成大胖子,没有做好前期的市场调查及对未来风险的预算及防范。在资金的运用上,企业在盈利时,不注意资金的节约,过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化,生产资金紧缺时,资金却无处可筹。
三、解决问题的方法及对策
1、提高民营企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质
提高民营企业的财务管理水平,首先要提高民营企业主的管理素质。民营企业主要提高管理水平,通过考察或参加专项研讨会,利用业余时间系统自学,边工作边函授,听讲座,参加短期培训,请专家进行专题辅导等渠道来提升自己财务管理水平。
民营企业应当树立以人为本观念,一方面可高薪聘请资新的财会人员补充到企业中来,另一方面必须加强企业现有财会人员培训,提高他们的综合素质。企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求,改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。
2、重视货币时间价值,做出科学的投资决策
要重视货币时间价值,应有一批专业的财务管理人员,还应有一批效率高,能力强的市场调查人员,收集决策所需的资料,以便决策人员进行周密的市场和全面可行性论证,保证决策的安全性和科学性。企业还需在决策实施后,跟踪实
施结果,及时根据市场的变化进行新的决策。当然,企业的投资决策不能只考虑到货币时间价值,还有项目自身的一些因素以及政府的政策等因素,这些都要有相应地考虑。
3、加强资金管理,提高使用效率和合理性
(1)要合理筹集资金,确保资金占用和资金成本最低;(2)要加强货款坏账的管理;(3)要加强存货资金成本管理。(4)要加强固定资本更新或改造。
4、建立科学、严谨、实用的成本管理机制,提高企业经济效益
财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件,运用量本利分析法,合理测定企业最佳销售量及保本销售量,进一步确定销售价格,确定存货最佳存量,减少无效或低效劳动。同时,寻找适合企业产品特别的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算当面要遵守重要性原则,对严重影响企业效益的产品要做横向对比,把成本浪费消灭在产品生产采购的源头,实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。
拓展成本核算考核范围,建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系,将能量化的指标尽尽量量化,通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算内容,不仅要考核产品制造成本核算,而且要考核产品的质量成本。责任成本。把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制。
5.优化资本结构,确定最佳资本结构区域。
实践告诉我们把企业的最佳资本结构设定在一个点是不尽合理,并且缺乏实际应用价值。企业的最佳资本结构应该在一个最佳资本结构区域,只要企业经营方向,销售策略等决定企业方向因素不变,企业资本结构只要在最有区域内都是可以接受的,企业也必要经常调整。
6、实施预算管理体系,保证生产经营有序进行
企业要编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益预算,使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划,制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合,也需要财务部门有精干人员参与这项工作;预算的执行、总结、分析也是很重要的方面,通过预算执行情况的总结、分析,能够发现变动因素及原因,使企业采取的对策更具有针对性。实施预算管理体系具有表现以下几个方面
1.健全预算管理的组织结构明确职责;2.调整并优化预算编制、汇总、审批、分析等流程;3.改进编制方法使预算能够更准确的反映现实情况;4.增强信息收集分析能力;5.结合信息技术手段,不断提高预算管理效率。
四、调查体会
经过这次的调查,我体会到面对现今激烈竞争的市场,在企业财务管理现状当中,面对新环境的变化,企业对财务管理和会计核算的要求也越来越高,建立健全财务制度,特别是加强财务管理的应用,提高财务管理水平显得十分重要。企业应该不断强化自身各项管理措施,及时进行技术、管理、制度等方面的创新,才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题,从而推动企业和整个国民经济的健康发展。
第三篇:民营企业财务核算水平
浅谈如何提高民营小企业财务核算水平2009-12-18 13:19 赵延波 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
一、小企业的概念和特点
小企业是指资产总额或营业额较中小,职工人数较少,所有者和管理权集中于少数个人,并具备下列一项或多项特征的企业:收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限,存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
我国小企业有民营小企业和国有或国有控股公司制企业,本文仅涉及民营小企业。
二、现行民营小企业财务核算现状
(一)财务基础工作薄弱
1、客观情况
由于企业规模中小、人员少、经营业务单
一、投资追求短期回报等特点,企业常常不设专门财务机构,不配备适当人员,甚至不依法建账,基础比较薄弱,缺乏相应的理论知识和实践经验,不能严格按照会计准则与会计制度的规定进行财务核算。
2、主观态度
部分财务部门只考虑企业个别利益,不能如实反映其经营活动,从而使会计工作成了部分投资人或管理层弄虚作假、营私舞弊的工具。使账外设账、伪造变造会计凭证、篡改会计账簿和财务报表、偷税漏税的情形时有发生。
(二)财务核算方法落后
1、记账手段落后
审计资料显示,部分民营小企业,还没有实现财务电算化,而以手工记账为主,很容易产生错误。即使主观无偏差,也需时时进行查错防弊。
2、由执行新会计准则引发的能力欠缺
在审计中我们发现,大部分民营小企业都还在沿用旧会计制度,对于采用新会计准则表现出一种茫然无所适从的态度。这也从一个侧面反映了民营小企业财务核算水平的现实状况与潜在危机。
(三)操作不规范
从财务数据来源上,对原始凭证取得环节控制不够严格,违规发票、收据甚至白条都可用作入账依据;从资产管理来看,主要表现为实物控制环节比较混乱,不按期进行实物盘点,从而导致账实不符,甚至有账无物的现象;对往来款项不能及时与债权债务人核对,例如我们在日常审计工作中实施函证之后,会发
生一些回函结果不符却是由于被审单位记账环节形成的会计差错;在核算基础上,许多企业不能严格遵循权责发生制、配比、及时与实质重于形式等会计信息质量要求核算,滥用会计政策与会计估计,自立为政、自行其是;在总体控制上,缺乏相应的监管机制,甚至会出现账账不符、账表不符的现象,降低了财务数据的真实性和有效性。
(四)人为操控现象明显
有些企业从自身经济利益出发,为了达到某种特定目的人为调节利润、篡改账薄和报表。如在审计中我们就发现个别小企业提供给税务机关用以纳税申报的财务报表低收入、高成本、少利润以少交或不交税款;提供给工商部门用以年检的财务报表降低资产总额以节约年检费用,加大实物性资产比重或改变科目核算内容以掩盖其抽逃注册资本行为;提供给银行的财务报表为高收入、低成本、高利润与合理的现金流量,用以满足贷款所需的各项指标,提高企业信用等级,甚至出现为应对外部检查建立多套账薄的行为。
(五)注重经济业务核算,轻视财务管理
目前财务工作基本上还局限于对已即成的事实进行核算,忽视事前预测、事中监督和事后检查,更不会针对如何合理有效利用资金、设计开源节流方略、提高营运能力和盈利能力等管理层面问题进行分析与论证。重财务核算、轻绩效管理的现象普遍存在,无法使财务工作真正成为决策支持系统,充分发挥促进与改善企业经营管理,提高经济效益的作用。
(六)内部控制比较薄弱
一般民营小企业出于资金、资源、规模,出资者认知水平和成本效益原则等多方面因素的制约,没有足够的能力、精力、时间及主观意愿进行内部控制建设,使内部控制通常比较薄弱,不能防止、发现、纠正舞弊与错误,从而也导致财务核算水平比较落后。
(七)财务机构不健全,人员流动性大
一般民营小企业组织机构不是很健全,财务职能不是很完善,专业分工不是很明确,人员配备也不是很精专。同时由于业务难易程度、工作舒适指数、风险收益对等及企业经营理念与个人价值观冲突等多方因素影响,致使更调频繁,人员具有很大的流动性,在财务报表层次就存在很大的错报风险。
三、民营小企业财务核算水平相对落后的原因
(一)外部因素
1、政治法律环境
新会计准则已经颁布,却未同时针对近年来民营小企业数量大幅增长导致财务人员供不应求的实际情况出台相应配套的措施,并落实到明确条文来强制执行,这是目前民营小企业会计核算水平相对落后的一个原因。
另外,相对于刑法、民法等法律,会计法的执法力度还有待加强,对违反会计法的查处基本上还停留在行政处罚和经济治理层面,没能对相应部门和人员形成足够的威慑力。可以说,执法力度不够直接导致了出资人、管理层和财务人员对财经法纪的主观轻视,无法从源头遏制经济违法犯罪行为发生。
2、经济环境
近年来经济增长带动了个人奢侈欲望与享受需求增加,也引发了部分唯利是图的倾向。任何社会任何时期,当人们对经济利益和物质享受的关注程度大于对社会公德和心性素养的重视程度时,必然会带来某种价值取向的负面影响,会有为获取不正当利益而弄虚作假、营私舞弊的行为发生。所以如何解决由经济增长导致膨胀消费需求,从而引发的世界观和价值观定位偏差就成了时下必须要面对的一个问题。
3、社会文化环境
当前意识形态主流中,金钱在一般人的头脑中还占据着很重要的位置,成了衡量一个人社会地位的重要标志。当人们把社会财富增长理解为个人物质积累之后,就会出现为了满足物质需要不择手段的现象。如果社会对精神需求的满足程度可以超越于经济基础之上,社会文化氛围足以让人们的心灵有所依托,就会不再盲目追求经济利益。
(二)内部因素
1、出资者
(1)主体界限不清
民营小企业的经营权与所有权的分离程度比较低,通常经营者即为所有者,其财产未做严格意义的区分。因为产权无法明确界定,会计主体也相应无法明确区分,就很难开展其他正常的工作。
(2)关注程度不足
部分投资者重视程度不够,不设立相应的财务机构和财务人员,以为私人企业无需进行财务核算;或出于成本效益的考虑不愿聘请财务人员,以免增加额外的开支;或只注重生产销售等实物和现金环节,根本意识不到财务核算对企业长足发展的深远影响。
(3)社会责任感有待提升
作为出资人,更为关注企业直接经济利益,而漠视社会效益。没能考虑企业作为社会公民在国民经济建设中应尽的责任和义务,才会产生以各种名目不当得利、偷逃税款的行为发生。
(4)缺乏长远发展规划
大部分投资人只注重短期效益,对企业没有明确的发展目标和规划。既无长远发展的打算,就觉无需聘用财务人员而增加一笔额外的工资薪金支出。
2、财务人员
(1)价值理念
当下一部分财务人员选择工作和从事业务唯一的标准就是工资收入,而不再用自己的价值理念去进行是非甄别。在审计中我们也发现一些财务人员明知行为违法,但还是按照管理层的要求进行账务处理的现象。可以说人员价值理念偏差必将直接制约整个行业的发展,是民营小企业财务水平核算落后的根本原因。
(2)敬业精神
职员的工作成果不完全取决于其专业技术能力,而与其敬业精神息息相关。即使具备了多么渊博的知识和精湛的技能,但如果不具备基本的敬业精神,就不会全身心投入到工作中。目前许多财务人员只是把工作作为一种谋生的手段甚至精神负担,而未从心底培养起对工作的喜欢或热爱情结,制约了业务质量的提升,这是民营小企业财务核算水平落后的重要原因。
(3)业务能力
价值理念和敬业精神是行业规范的前提和保障,落实到具体工作中就表现为业务能力。
业务能力由两个方面组成:专业知识和实践经验。通过上文分析可以看出,会计行业整体上还是处于供不应求的卖方市场,这在一定程度上使劳动力市场价格上升。正因如此,许多人员转行从事财务工作,但又不可能在短期内累积出足够的专业知识和实践经验以应对工作中遇到的问题,就产生了核算相对滞后的局面。
业务能力欠缺产生的原因有两个:一是个人态度,商业欺诈、民事欺诈等行为令人深恶痛绝,但我们却不曾想过,承接或从事我们专业能力无法胜任的工作实际上是一种信用欺诈;二是行政监管,有关部门对从业人员缺乏相应的监管与督导,就难免会使一些人有可以充数的借口和机会。这是导致民营小企业财务核算水平落后的直接原因。
四、提高民营小企业财务核算水平的方法和途径
(一)加强会计法律意识的宣传与普及
相对于其他法律法规,人们对会计法律地位的认知认可程度还有待提升,其在实施过程中的强制力需要在实践中进一步确认和提高。加强全民会计法律教育,普及全民、特别是投资者和财务人员的会计法律认知水平已势在必行,这是提高民营小企业财务核算水平的保障。
(二)提高道德水准
人员的素质直接关乎工作的成败,本文以为对专业技术人员选择标准级次归纳如下:道德品质、敬业精神、思维方式、专业胜任能力。现代管理学研究,在诸多影响因素中,企业文化和经营理念被视为最终成败的重要因素,而企业文化与经营理念决定于人的主观意识形态。可以说,提高道德水平是提高小企业财务核算水平的根本和归属。
(三)加大政府与行业监管力度
人员素质提高是一个日积月累的过程,其实施必定要与完善的制度保障相结合,进行有效的方向性引导。就目前的形势而言,提高民营小企业会计核算水平最行之有效的措施就是加大有关部门对企业财务工作的监管力度,具体方案如下:
以政府为核心,成立一个由银行、税务、财政、行业协会等部门组成的旨在提高民营小企业核算水平的联合中小组,建立一套有针对性的方案,并落实到具体部门具体人员组织实施,对各部门应开展的工作简述如下:
1、开户银行
每家企业都需要在银行开户并通过银行进行日常业务处理与往来收支结算,所以加大银行监管力度是堵塞漏洞的第一道也是很有效的防线。可以从三个方面加以考虑:
(1)加强开户资质监管,包括企业资质和财务人员资质;
(2)加强日常跟踪管理,实行源泉控制,减少“坐支”行为发生;
(3)加强风险管理,与税务机关、财政机关实施业务联网,可以时时查询企业财务数据。这样既可以防止对不同部门申报不同数据的行为发生,保证企业信息真实性,减少不良贷款形成的呆死账损失,又能够达到规范会计市场的目的。
2、税务机关
(1)加强全民税收法律意识宣传,使纳税“取之于民,用之于民”的观念深入人心;
(2)加强日常工作的监管力度;
(3)普及与推广所得税申报审计业务,加强对税务师事务所及会计师事务所的行业监管,定期或不定期对事务所承接的所得税申报审核业务进行复查,保证工作效果。
3、财政部门
(1)加大会计法检查力度与处罚力度;
(2)加强会计人员岗位培训,促进专业技术能力的达到与保持;
①:加强从业资格管理
②:加强后续教育培训
(3)推行财务软件,执行新会计制度;
(4)督促企业建立健全内部控制制度
(5)加强对中介机构工作质量的监管。
4、行业协会
加强行业监督,通过监督检查提高行业自律意识,促使中介机构在以下方面日益完善:
(1)遵守职业道德;
(2)提高执业质量;
(3)在做好常规性业务的同时,大力推行推广代理记账、代设内控、税收筹划、内控审计及会计咨询等项业务。
政府要指派有关部门负责对此项工作执行情况进行独立监督与核查,落实岗位责任制,并将工作成果列入成员的行政绩效与工资考核标准之内。
五、提高民营小企业财务核算水平的现实意义
随着社会经济发展与相关产业信息化、多元化进程,民营小企业已进入生命周期中的成长性阶段,其财务核算水平的高低直接关系着行业发展水平、国家财政收入甚至社会道德风尚,所以提高民营小企业财务核算水平不仅势在必行,而且迫在眉睫,其必将对我国社会经济与文化发展产生深远影响。
从现状来看,以行政监管为主要手段提高民营小企业财务核算水平可以收到成效尚需一定时日,因为政府监管的深度和广度直接决定了民营小企业能否生存和发展,同时此项举措也会受成本效益原则制约和社会安定因素影响。制度完善和普及法律认知程度需要一个循序渐进的过程,全民道德水准和思想认识的提高可能需要几代人的共同努力。从国家长治久安来考虑,加强政府行政监管的目的之一就是培养公民法律意识和社会公德理念,为其活动规划准则和界定方向。当法律影响下,良好习惯在日常生活中成为一种潜意识行为规范的时候,全民道德水平才真正提升,民营小企业财务核算水平提高就水到渠成了。
全面提高民营小企业财务核算水平需要各方面的精诚协作与不懈努力。尽管目前民营小企业财务核算中存在许多问题,但只要认真分析原因,找出解决问题的相应对策并贯彻落实,必定可以使民营小企业财务核算工作逐步实现标准化、信息化与科技化,使之真正成为决策支持系统,为经济建设和行业发展做出更大的贡献。
第四篇:关于民营企业财务管理制度的思考(本站推荐)
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关于民营企业财务管理制度的思考
作者:徐鹏程 王月华
来源:《沿海企业与科技》2006年第02期
[摘 要]近年来,在国家政策的支持下,民营企业取得了飞速发展,民营企业在我国经济中的作用也越来越重要。但随着民营企业的发展壮大,民营企业管理力度不足的问题也日益显露出来。文章分析了民营企业在财务管理中存在的问题,并提出了相应的建议。
[关键词]民营企业;财务管理;制度
[中图分类号]F276.5;F715.5
[文献标识码]A
第五篇:关于重视和加强民营企业财务管理工作的思考
关于重视和加强民营企业财务管理工作的思考
在当今世界经济大潮中,民营企业已经成为国民经济的重要组成部分,它对国民经济和社会发展特别是扩大城乡就业发挥了重要作用。但随着改革的深入,部分民营企业对财务管理工作的重视程度不够,经营管理过程中出现了各种各样的问题。本文对民营企业应重视和加强财务管理工作予以分析和阐释。
一、民营企业的财务管理的现状
1.企业内部财务管理存在的问题
(1)企业管理人员对财务管理工作的重要性认识不够
部分企业管理人员认为,会计工作的中心内容仍然是传统的记账、算账、管钱,会计的职责就是记好帐,算好帐,管好钱,至于企业的发展方向、成本预算、质量管理和人力资源管理等问题,根本不是会计职责之内的问题。因此,在会计工作的分配上也按照传统的职责进行分配,这就造成作为掌握企业经济动向的会计被束之高阁,会计在企业当中只是起到了一个记账员、保管员的作用,这样势必会给企业在经营策略、战略方向和规避风险方面带来严重问题。
(2)会计队伍不稳定或业务素质不高,会计信息失真现象比较严重
现今,很多民营企业为节省开支,不惜频繁更换财务人员,甚至一些民营企业没有独立的财务部门,有的采用兼职会计或建流水账的方式。
由于会计管理工作是一项相当复杂的工作,它不但要求会计管理人员具备生产管理知识和信息技术知识,而且还要求会计管理人员具备认识市场、分析市场和把握市场的能力。正是因为缺乏具备资质的会计管理人员,才导致企业在对产品进行成本核算的时候采用传统的成本核算方法,从而造成企业成本核算的失误,导致企业损失。
聘用兼职会计人员,由于时间和精力的原因,所作账务很难保证财务财务资料的完整性、真实性和系统性,从而给财务管理带来隐患。
(3)企业整体内部控制制度缺失
由于部分企业内部相对不规范,内部控制制度不健全,导致有关业务无章可循,责任归属不明确,致使企业会承受一些不必要的损失。
2.企业外部监管机制不够健全
目前,我国的社会主义市场经济尚处于初级阶段,在对企业会计管理方面的监督管理方面的制度尚不健全,还缺乏有效的监控体系。尽管财政、税务和银行等部门对企业起着一定的监管作用,但是在无序的市场竞争下,这些监控部门所起到监控作用微乎其微,这样就导致企业会计信息不对称,会计的行为严重扭曲,会计的诚信严重缺失等现象。
二、加强民营企业财务管理的对策
1.建立全新的会计管理理念
企业的管理者只有建立了全新的会计管理理念,才能正确地看待会计管理问题,才能认真对待会计管理在企业中的作用。只有这样,才能使会计管理工作发挥正常的管理功能,做好成本预算、质量管理和人力资源管理等工作,为企业的发展提供良好的经营管理决策,为企业的发展指引方向。要想使企业的会计管理工作得到重视,使企业的管理工作制度化、规范化,作为企业的管理者必须转变观念,建立全新的会计管理理念,要充分认识到新时期会计管理的职责不再是简单的算账、管钱的问题,而是“以企业现在和未来的资金运动为对象,以提高经济效益为目的,为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据。”
2.建立健全有效的内部控制制度及财务管理制度
内部控制是一个单位内部为保护资产安全和完整,确保会计信息真实可靠最高工作效率和质量,保证谋划方针和目标的实现而对经济活动进行组织、限制、考核和调节的总称。内部控制是一个持续发现问题治理问题的过程,所以内控制度必须适应单位谋划理念,紧跟业务创达到鞭策企业贯彻谋划方针以及提高谋划效率的目标。
要做好企业财务内部控制,必须做好以下两方面的工作:
第一,按照现代企业制度,形成“产权清晰,代理关系明确”的公司治理结构。建立真正意义上的公司法人治理结构,严格按照《公司法》的要求,设置科学、合理的组织结构,从管理层面上理顺谋划者、监督者、所有者的关系,从而保证资产的安全、完整,听听企业财务。想知道金融企业会计准则。防止资产流失,降低谋划风险。现代企业制度要求企业负有维护企业物业的安全与完整的经济责任,并通过所有者委托谋划者以受托责任方式加以体现。
第二,完善单位内部会计限制机制并实现内部会计控制内容的创新。愚弄会计活动进行内部控制具有直接、具体、能够切中要害的特点,金融企业会计准则。在日常财务服务工作中强化各项内部会计控制制度,开展建章立制,搞好内部会计控制制度的创新,依据有关的法规政策,认真分析解剖自己生存的问题,抓住改进和改善企业管理水平和管理效率这个中心,围绕减少企业风险,提高企业经济效益和赢利水平这个核心,制定切合企业实际的内部会计控制制度或具体的实施办法。金融人才网。做好资金管理,减少坏账风险,保证资产的安全、完整,防止资产流失。降低谋划风险。使会计行为有据可依,金融企业财务制度。会计监督有章可循,并造成一种执行制度的氛围。
知识经济时代的到来改变了企业资产形态,企业的资产范围由单一的物质资产扩展为包括人力资产、知识产权等无形资产。会计核算内容也将由有形资产转向无形资产,内部会计控制的重心将由物质资源的控制转向多种资源组合的控制。因此,必须实现内部会计控制内容的络续优化与创新。
3.着实提高财务人员的业务素质和道德水平
首先对会计管理人员进行爱岗敬业教育,提升他们的职业荣誉感,引导他们树立事业观,并将会计管理工作当成自己的事业来抓。其次要引导会计管理人员加强业务学习,学习会计业务相关的会计基础知识以及会计原则等知识,同时还应该对经济、金融、贸易、外汇等相关知识进行学习。再次,要加大对会计管理人员的培训力度,企业要制定培训原则和培训方法,并制定相关处罚措施。只有这样,才能加大培训的力度,才能保证会计管理人员综合素质的提高。
4.加强法制建设,保证企业会计管理工作的正常进行
坚强法制建设,除了制定和完善相关法律知识以外,监督管理部门,还要加强对企业会计管理工作的监管力度,真正做到“有法可依,有法必依,执法必严,违法必究”,只有这样才能保证新经济形势下会计管理的良性发展,才能保证企业按照正常的轨道发展,才能保证企业立于不败之地。
在当今的世界,经济形势瞬息万变,作为企业的会计管理人员一定要加强自己的认识,提高自己的业务水平,时刻保持高度的警惕,只有这样才能将会计管理工作做得更好,才能更好地履行会计管理的职责。
综上所术,由于民营企业在国民经济中起着举足轻重的作用。由于其产出规模小,资本和技术结构较低,受传统体制和外部经济环境的影响,使民营企业在财务管理中存在着与自身发展和市场经济不相适应的情况。转变财务管理观念,加强财务管理队伍建设,加强全员素质教育,才有可能改善民营企业的现有状况,搞好财务管理,提高民营企业的竞争力。