浅析会计内部控制受会计电算化的影响

第一篇：浅析会计内部控制受会计电算化的影响

浅析会计内部控制受会计电算化的影响

孟凡功

（日照港集团岚山港务有限公司山东；日照276808）

摘要：当前，会计电算化已经成为当下会计工作发展的趋势。本文主要分析了当前会计电算化面临的主要问题，提出了会计电算化对会计内部控制的影响，探讨了强化会计电算化对会计内部控制的影响的相关措施。

关键词：会计电算化；内部控制；影响；措施

会计电算化是以计算机为主的当代电子和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称,是用电子计算机代替人工记账、算账和报账,以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程,其目的是提高企业财会管理水平和经济效益,从而实现会计工作的现代化。会计电算化环境下的会计工作改变了原始的会计工作模式，对会计工作的影响有着重要的作用。因此，会计内部控制对会计电算化的影响是当前会计工作者值得探讨的一个问题。

一、当前会计电算化面临的主要问题

1．关于会计资料的审核和确认中存在的问题

在当前的会计电算化的影响下，我国大多数会计工作仍旧沿用着传统的纸张式的手工编制和凭证审核的会计记账凭证方式。所以，使得会计电算化初期，一些原始的会计资料在审核和确认上仍旧采用传统的方式。可是由于会计电算化的不断进步和发展，会计工作者所考虑的是存放在电脑系统中的资料的审核和确认与其原始形式如何保持一致的。由于电算化系统的引进，会计资料和数据都可以通过电脑工具进行修改而且还可以做到不留修改痕迹，那么使得会计资料原始形式的保存就是当下的关键性问题。

2．关于会计电算化工作的安全问题

由于受当前会计电算化的影响，其在设计和开发时存在着安全隐患。其中，主要是因为在进行系统软体设计时，所选用的语言以及资料库安全性能比较弱，从而导致电算软体在运行后安全隐患的存在，比如资料库便于打开等。这类问题到目前为止，都是尚待解决的问题，还有就是配备的相关设施不齐全，也造成了会计电算化工作的安全隐患。

二、会计电算化对会计内部控制的影响

1． 会计电算化促进了内部控制制度的改革和变化

由于会计电算化的有效实施，会计工作的传统模式已经发生了根本性的变化，比如：传统的会计组织体制、工作岗位等等，这些都发生了极大的变化。另外，传统会计事务的性质也已经渐渐发生变化，以及与相关的各个岗位制度的变化，其中有些已经不复存在。例如，对于一些大型的企业，他们已经重新设置了会计部门，而且各项工作设施和岗位制度也都明确化，有总会计师、还增设了会计数据组、会计档案组以及财务管理组和系统开发组等。这在一定程度上不仅明确了分工，而且有效地提高了财务管理的各项质量和效率。

2．会计电算化加大了对会计内部控制的范围。

传统会计工作的进行，其内部控制主要包括一些对经济业务的处理，做好各个程序的凭证传递，对每个工作点应该完成任务给予控制，使得会计电算化在这种有效传递过程进行有效地内部控制。随着电算化系统的研究开发以及投入运行，会计工作变成一个系统性的复杂工程。所以，当前的会计电算化的内部控制不仅仅是对经济业务的控制，而且还包括了对电算化系统的开发和安全保密以及软硬件环境和软件维护等的控制，还有更为重要的一点就是对数据录入处理以及输出的准确性的控制。因此，会计电算化促使会计内部控制范围的扩大。

3．会计电算化改变了会计内部控制的形式

随着会计电算化的引进，传统的会计内部控制的形式发生了根本性的变化，同时，其侧重点也相应地发生了变化，对于一些传统的内部控制形式来讲，它们的存在已经毫无意义，比如科目汇总、账账核对等等。当前会计核算工作以审查工作都由计算机系统操作来完成，整个过程包括数据的输入和数据的处理以及数据的输出。可以说整个过程快捷方便，一气呵成，提高了工作的效率。一般而言，在计算基本内容系统没有出现任何差错的情况下，记账的数据是不会出现记账错误的。因此，会计电算化环境下，已经将会计工作的工作重心转移到数据的录入环节，改变了传统会计工作以数据正确性为重点的传统形式。另外，会计电算化的实施和应用，为会计工作的进行提供了多种方法和途径，而且对计算机系统所控制的会计电算化其更加具有准确性和技术性，比人工处理更加可靠、严格，因此，会计电算化改变了会计内部控制的形式，同时，也改变了会计电算化的工作重点。

4．会计电算化中的数据存储介质影响到了会计内部控制

由于会计电算化的发展，当前的会计数据以及信息都是以数据的形式存储在一些数据载体中，这些都是我们用肉眼所无法看到的。对于这种存储载体中所存储的数据是非常容易发生损坏的，甚至于数据全部消失，不会留下任何的线索和痕迹，那么，在这样的情况下，这就给我们的会计工作造成严重的影响，所以对这种形式存在的会计数据和信息的保护工作就是当下我们最为关注的一个重要问题。传统会计记账方法中的划线和签章以及更正错账等等方式都已不能再沿续使用，那么就只有一个方法，就是采用凭证冲销。另外，相关人员在对于会计数据必须要做到定期备份，并且要妥善保管，因为计算机系统可能随时会发生故障，也可能会因为破坏丢失数据，所以定期的备份和存储是非常必要的。还有，相关会计人员还

要加强自己对计算机技术的人的研究。

三、强化会计电算化对会计内部控制的影响的相关措施

在会计电算化的有效实行后，会计工作进程进入了一个系统、安全、有效运行的的阶段，其中关键性的程序就是对计算机的操作和使用。因此，企事业单位必须要构建和完善会计管理的制度，并且提高其执行力，有效地避免一些非法舞弊行为的发生，造成对企业健康发展的严重影响。具体实施方法可以从以下几个方面进行：

首先要做到了就是健全和完善财务管理制度，加强对相关机构和人员的控制和管理，便于会计核算工作的正常运行。企业要对其原有会计机构做出相应的调整和改革，制度健全的人员制定岗位罐，明确各个岗位的职责和义务。在会计电算化环境下的工作岗位包括电算化会计岗位和基本会计岗位。其中，电算化会计包括计算机系统的操作和维修以及直接管理，还有会计软体系统的管理等岗位；而基本会计岗位则主要包括会计主管、会计核算以及会计档案管理等等。因此，企业在设立会计机构时，必须要有效地控制和调整其内部的各种关系，做到控制与组织的结合，能够及时地发现问题并解决问题，比如对于系统开发人员来讲，他们是不可以进行系统的管理工作，否则将会影响到工作的效率。另外，在健全和完善会计电算化各项管理制度的基础上，还要规范对系统操作的规范化和严格化，做到对系统的有效维护，对系统进行定期检查，及时地发现问题和解决问题；同时，还要建立健全电脑管理制度和健全的档案管理制度，加强对电算化人才的培养，注重会计电算化的各项工作。

其次是建立电算化会计信息系统的内部控制制度。传统的会计内部控制制度已经不能适应当下的发展要求。会计电算化环境下的会计工作对内部控制提出了更高的要求。因此，这就要求我们建立一套健全的电算化会计内部控制制度，保证各项会计工作能够正常进行，并且保证各项信息的真实性和准确性以及安全性。要建立适合于现行的会计电算化，那么就要做到以下几个方面：一是加强对会计电算化系统的开发，做对会计电算化系统的维护，因为会计电算化系统是一个非常复杂的系统性工作，如果其的某项环节发生错误，就必然会影响到整修财务管理工作的进行，甚至于整个企业各项工作的正常进行，因此，企业要加强对会计电算化系统的研发，使其更加完善和可靠。二是要加强会计电算化系统工作的组织和控制，并且还要有数据的输入和处理上做到有效地控制。最后是对会计信息安全性的控制。

四、小结

总而言之，会计电算化工作的进行还存在着诸多问题，企业在发展的过程中，要重视计电算化系统工程的研发，完善与之有关的各项相关制度，从而保证企业会计电算化工作的正常运行。

参考文献：

[1]张墨晗.会计电算化对会计内部控制的影响[J].财经研究，2010(2)

[2]张蕊，洪国彬.会计电算化及其对财会业务内部控制的影响[J].会计研究，2011(5)

[3]唐少艺.企业会计电算化系统内部控制的再认识[J].会计实务，2010（12）

[4]刘芳.浅谈会计电算化对会计内部控制的影响[J].财经研究，2010(2)

第二篇：浅析会计电算化的内部控制

浅析会计电算化的内部控制

［摘要］会计信息系统的广泛使用，使很多企业会计工作效率得到很大的提高，但由于内部控制制度的不适应，使企业会计工作又出现了一些新问题，在一定程度上制约了企业的发展。为此，提出了会计信息系统内部控制策略。应加强业务人员组织控制、会计电算化内部控制和会计人员的职业道德建设等，以期保证企业会计工作健康有序发展。

［关键词］会计信息系统；内部控制

会计信息系统的使用是会计工作发展的必然趋势，内部控制制度是企业受托者实现经营管理目标、完成受托责任的一种手段。因此现代企业要充分利用信息技术加强内部控制，改善内部控制程序，提高控制水平，防范经营风险使企业内部控制达到规范企业经营行为、规避风险的作用。因此，必须加强会计电算化系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效地运行。

一、电算化会计信息系统内部控制存在的问题

1.会计电算化系统设计开发不够完善

由于企业性质、规模的不同可能一些企业无法直接使用通用会计电算化系统，则需要开发针对本企业的会计软件。在研发之前要对企业财务工作的特点进行分析，但由于现阶段具有所需计算机水平和会计水平的高级技术人员有限，因此在软件设计过程中就会出现对需求分析和可行性评价进行得不够全面、充分，对未来业务发展的预估不够，考虑实际情况不够实际深入，不能满足会计业务需要

变化，结果造成与企业的业务管理系统不能完全接口。

2.数据集中处理削减传统内控制度

会计电算化信息系统打破了原有的手工做账处理程序，传统账务处理会计人员联系是直接的，可以根据岗位的不同自然形成一种相互制约、相互监督的内控体系。而在会计电算化信息系统中，部分联系便转化为人与计算机的联系，使犯罪更具隐蔽性。

3.会计电算化系统的安全和保密性差

在会计电算化信息系统中，几乎所有数据处理都由软件自动完成，不仅会计人员甚至外部人员都可从计算机上浏览到会计信息，甚至对会计信息进行篡改，这无疑给数据的安全带来一定的威胁。虽对每位操作员都设置了权限和口令，但总会有些企业对权限管理比较松懈，以至于一个会计人员可以以不同的身份进入系统进行不同的操作。

4.会计电算化系统授权存在的安全隐患

在传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名和印章。而在使用会计电算化信息系统之后签名和印章会运行特定程序进行业务处理，可能会给企业带来经济损失。

二、加强和完善会计电算化系统内部控制的对策

1.加强业务人员组织控制

实施会计电算化信息系统后，由于会计工作环境发生了变化，因此要充分利用会计电算化环境的特点，按照权、责、利相结合的原则对手工系统环境下的组织结构进行重新调整，制定出相应的组织

和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。

2.加强系统操作、控制与维护

会计电算化信息系统的操作与维护要通过制定一套完整而严格的操作规程来实现。这样才能保证软件操作的规范化，保证程序安全有效运行，防止非法人员的恶意修改或删除。同时以网络为支撑建立中心库，加强数据处理的集中控制管理，从而进一步强化企业监管力度，有效防范和化解经营风险，降低经营成本。

3.加强档案管理

会计信息系统档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。磁性介质必须及时进行备份，并做好防病毒侵袭工作。同在不同的地点要存放纸质档案进行备份。所有财务档案均应做好防火、防潮、防尘、防盗等工作，并定期盘点整理。磁性介质还要进行防磁工作。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的操作。

4.加强会计工作人员的职业道德建设

要将道德规范、行为准则、能力素质的建设直接纳入内部控制结构中。企业管理者应当重视对会计工作人员的选用与培养，增强会计工作人员的职业道德水平和业务水平，达到会计电算化系统的主体诚信。使用会计信息系统的实践证明，计算机本身处理过程出错

几乎为零，而人为原因造成的错误和舞弊现象则普遍存在，且一(下转第158页)

第三篇：浅谈会计电算化的内部控制

摘 要：阐述了会计电算化的深层含义，分析了会计电算化系统中内部控制的特点与挑战，结合多年的实际工作经验，并参考大量参考文献，探讨了会计电算化内部控制制度建设。

关键词：会计；电算化；内部；控制会计电算化的深层含义

会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。

会计电算化改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，改变了会计内部控制与审计的方法和技术，因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论 研究与会计实务的一次根本性变革。从表面上来看，会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记帐。会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，它必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构的提高，提高会计工作效率和质量，解放会计人员的时间和精力，促进会计工作职能的转变，推动会计理论和会计技术的进步，提高整个会计工作水平大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。2 会计电算化系统中内部控制的特点与挑战

控制是指按照一定的条件和预定的目标,对一个过程或一系列事件施加影响,使其达到预定目标的一种有组织的行为。内部控制是指企业内部的管理控制系统,即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括企业高层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。控制的目标是保证企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。

（1）会计岗位发生变化，会计业务缺乏有效牵制。由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，与此相适应，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，使传统职权分割的控制作用近于消失，信息载体的改变及其共享程度的提高，又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效，如不及时调整将形成内部控制隐患。

（2）会计资料存储方式发生变化。会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，极易被篡改而不留痕迹，伪造、变造业务，导致会计资料失真，账、实不符，给一些不法之徒提供了可乘机会。另外，数据集中在磁（光）介质中，一旦发生火灾、被盗、感染病毒等，容易造成数据丢失。

（3）会计电算化下的内部控制将有赖于电算化程序的质量。如电算化程序本身的漏洞，就会降低系统的安全性。现有的会计人员对自己的口令并不十分重视，安全意识淡薄，操作口令管理不严，容易泄密或被人窃取，带来巨大隐患。

（4）会计电算化中的反记账或记账清除功能的使用，对会计账薄的严肃性有一定的影响。从本质上讲，反记账功能是对错误的一种更正行为。而用手工方式记账后是不允许重新记账的，对于账本上的错误，应采用画线更正法、补充登记法或红字冲销法来更正，更正错误的过程被留下痕迹，这样才能确保会计信息的质量和可信度。

（5）网络技术的迅猛发展，使会计电算化的范围进一步扩大，会计介质将发生变化，并迅速走向电子化。如网上银行的开通，通过网上划转资金，结算单据均以电子化的形式出现，会计数据流动过程中的签字盖章等传统确认手段失去意义，都需要采取新的内部控制方法。会计电算化内部控制制度建设

3.1 坚持以人为本的原则,有效实施内部控制

人是制度的实施主体,再完善的制度,如果得不到人有效地实施,仍然只是形式,发挥不了其应有的作用。因此企业建立了良好的内部控制制度后,应充分重视人在内部控制中的主导作用,坚持以人为本的原则,有效实施内部控制。对财务人员而言,应做到:首先,控制是会计的基本职能之一,财务人员应充分发挥控制作用。对于在软件程序运行中无法自动执行的例外事项的控制,如对原始凭证的审核等,仍需要财务人员进行必要的控制和监督,因此财务人员应充分认识在内部控制中的作用,加强工作责任心,对能够予以控制的经济业务实施严密控制,确保内部控制目标的实现;其次,财务人员应注重加强自身的职业道德教育和技能培训,努力使自己成为兼具会计专业知识和计算机知识的复合型人才, 以适应电算化系统实施人机控制的要求。财务人员应在充分考虑成本效益原则的基础上,加强对系统的管理与维护,使系统得以安全、高效地运行。应注重对会计电算化审计人员的培养，可以采取以下措施：一是加强对在职人员电算化应用水平的培训。二是加快和财经类高校联合办班，专门培养既懂计算机又懂会计和审计的复合型知识结构的审计系统开发人员，择优录取到审计队伍当中，使他们成为电算化审计的专业技术人员。

3.2 加强程序操作控制

这项控制就是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：（1）无关人员不能随便进入机房操作；（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；

（5）不准把外来的软盘带进机房；（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

3.3 网络的安全控制

随着网络技术快速地发展，公司应加强网络安全的控制，在技术上对整个财务网络系统的各个层次（通信平台、网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施和规则，建立综合的多层次的安全体系。网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括数据加密技术、访问控制技术、数字签名技术、隧道技术（VPN）等。另外，VPN解决了财务信息在Internet传输的安全问题。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可提高财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。上机时间记录规程等。

3.4 加强对内部控制的审计

审计人员必须通过调查信息系统的内部控制和实施依据性试验来查明会计控制和管理控制是否有效地发挥作用，并对内部控制的可靠程度进行评价。审计人员在询证经办人员和负责人，观察运行状况，查询、研究有关系统和程序的文件等内部控制情况时，都应有记录。在编写审计工作底稿时，还应利用系统流程图和特制的“内部控制情况问卷”。在对被审单位的内部控制进行最终评定之前，要实施符合性测试。

第四篇：会计电算化对会计内部控制的影响

会计电算化对会计内部控制的影响

2011-12-15 10:48 孙兆全（转载中华会计网校）

内部控制制度是指单位为了保证业务活动有序进行、确保信息质量真实可靠、保护资产安全完整、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列控制职能的方法、措施和程序。由于电算化信息系统的建立和运行的复杂性，会计控制的范围相应地扩大了，使原有的内部会计控制制度失去作用。本文分析了会计电算化对会计内部控制的影响，尝试了一套适合电算化会计信息系统的内部控制制度，实现了电算化信息系统下的会计控制。

会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃，它不但减轻了会计人员的劳动强度，提供了会计效率，而且大大提高了会计信息处理的及时性和准确性，有助于企业加强管理，提高经济效益和竞争能力。会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时，对会计内部控制产生了重大影响。认真探讨会计电算化对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计内部控制制度，加强会计内部控制有重大的意义。

1.会计电算化对会计内部控制的影响

1.1内部控制的范围扩大

在传统会计的条件下，会计内部控制主要针对经济业务处理，通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递程序中选择控制点进行内部控制。由于电算化信息系统的开发、运行、维护是一个复杂的系统工程，所以电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等，会计电算化扩大了会计内部控制的范围。

1.2内部控制制度发生了变化

会计电算化改变了原有的会计组织体制，会计工作组织和岗位发生了很大变化。原来根据会计事务的性质设置的各业务核算组已经被撤销，与之相联系的各岗位之间的职权分离、相互制约的牵制制度也发生了改变或不复存在。大中型企事业单位新设置的会计部门由总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等组成。其中，财务管理组是电算化会计系统的核心部门，岗位划分比原来更细，并提高了财务管理要求。所以在电算化会计条件下，必须构建内部牵制制度。

1.3数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响

在电算化会计条件下，会计数据和信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼无法看见的，存储在磁性介质上的数据极易被篡改、破坏，甚至销毁，而且不会留下任何痕迹和可审计线索，这就使得对机内数据和信息的保护变得尤为重要。原来的划线、签章更正错账的方法已不能使用，而且已记过账的凭证不允许直接修改，只能采用凭证冲销的方法。会计数据要定期备份并妥善保管，防止计算机系统故障或受到破坏而造成会计数据丢失。同时，由于数据存储的非直接可见性，使不懂计算机技术的人很难接近和修改会计数据，因此电算化会计条件下对人的控制要集中在对会计信息系统内部人员的控制上。

1.4内部控制的形式和重点发生了变化

会计电算化使会计内部控制的形式发生了变化，一些传统的内部控制形式已无存在的意义，如科目汇总、试算平衡、账账核对、账证核对等。由于会计核算工作全部由计算机完成，整个处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，从输入会计凭证到输出会计报表，可以一气呵成。如果系统安全可靠，没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的破坏，是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的。所以数据正确性控制的重点转移到了数据输入环节。同时，计算机的应用也给我们提供了先进的控制技术，使内部控制的许多方法和措施可以利用计算机程序进行控制，如数据正确性的校验、操作权限控制等。计算机控制比人工控制更严格、更可靠，它可以克服人工控制的随意性。总之，在电算化会计条件下，会计内部控制方式已部分地被计算机所取代，由人工控制转移为人机控制。

1.5网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题

随着网络技术的发展及其在经济领域的应用，网络财务也迅速发展起来。网络财务不仅使会计核算从事后变为实时，而且使财务管理从静态走向动态，从财务部门走向整个企业，走向企业外部，极大提高了财务管理效率。目前的网络财务软件的功能主要包括网上采购、网上销售、网上支付、网上结算、远程报账、远程财务控制、远程报税、远程报关、远程审计、在线资金调度、异地转账等。网络财务使会计介质全面发生变化，出现各种电子单据，如各种发票、结算单据等。在新的形势下如何加强这些功能的控制是会计内部控制必须面对的新问题。

2.建立电算化会计信息系统的内部控制制度

会计电算化使原有手工会计核算方法下的内部会计控制制度已失去作用，它对会计内部控制工作提出了更高的要求。为了保证电算化会计信息系统的正常进行，预防、发现和纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，及时提供正确可靠地会计信息，这就要求我们建立一整套适合电算化会计信息系统的内部控制制度，以保证会计信息真实、准确、完整和安全。

2.1电算化会计信息系统的开发和维护

控制电算化会计信息系统的开发是一项复杂的系统工程，一般来说投资较大，对整个企业的影响也较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的变革。所以在开发前必须进行可行性分析，从经济上、技术上、组织上论证开发新系统的必要性和可能性，进行资本预算和效益评估，必须经过领导和专家的批准和认可。在软件的开发过程中，必须认真执行国家和地方颁布的有关标准和规范，包括《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。购买的商品化会计软件也必须是经过评审的会计软件，因为只有按照标准和规范开发的会计信息系统才更可靠、更完善。在新系统使用的准备阶段要加强对有关人员的培训，提高系统操作和系统管理人员对新系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。在新旧系统转换过程中，要采取有效的控制手段，做好各项准备工作，如人员从新配置、清理账目、准备初始数据、规范电算化方式下的各种核算方法等。各单位可以根据本单位的情况选择合适的转换方法，一般可采取并行转换，新旧系统并行一段时间，以检验新系统的正确性。如果会计软件在使用过程中发现问题，或者由于企业经营活动及经营环境发生变化，需要对会计软件进行维护，就必须对会计软件的维护进行严格的控制。一般来说，如果软件本身错误或软硬件变化而需进行维护，由系统管理员提出申请，如果需要扩充系统功能或因会计核算制度方法变化而需要进行维护由会计部门提出申请，由会计部门负责人、总会计师和企业领导对会计软件维护申请进行审批。批准后由专职会计软件维护人员进行修改维护，其他人员不得进行维护。对较大的修改变动或功能扩充性维护，应事先制订具体的维护计划。软件修改后要进行试运行和组织验收，验收通过并正式下达使用通知后，修改后的软件才能投入正式运行。

2.2组织控制

实现会计电算化后，会计部门的组织机构和岗位分工必须进行重新调整，会计数据的处理将集中在计算机操作部门，要重新设计会计信息系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。一是要进行部门之间的职责划分控制，系统开发组、系统操作组、系统维护组、财务管理组等各级之间的不相容职责应当尽可能分离，划清各自的工作职责和业务处理范围。如系统操作组负责进行会计数据处理，而不能进行系统开发、程序维护，而系统开发组和系统维护组不能有会计软件的操作权和会计业务的决定权等。二是要进行部门相邻的岗位分工控制，建立岗位责任制，明确职责，责任到人。其重点是系统操作组内部的岗位分工，同时要加强对系统开发、专职会计员、档案员等的控制，应做到相互牵制、相互制约、防止出现舞弊和欺诈行为。如系统操作组内系统管理员、操作员、审核员及维护员的职权是不相容的，必须明确划分工作范围和职责权限，不能兼任。三是要建立并严格执行相应的人事管理制度，加强内部控制，对某些关键岗位要实行定期轮换制度。

2.3操作控制

操作控制是通过制定和执行操作规则来实现的。操作规则主要包括计算机操作规则、操作运行规则、用机时问记录规则、控制台记录规则、机房守则、应急措施和安全规则等。其目的是通过规范计算机来保证会计信息处理的高质量，减少产生差错和未经柑准而使用程序、文件的机会。目前许多是企业虽然有上机管理制度，但多数不能严格执行，这必然给会计数据的安全留下隐患。为了确保会计信息的安全、完整和保密，各单位必须严格执行上机管理制度。

2.4输入、处理和输出控制

输入控制是电算化会计信息系统内部控制中的重要环节，因为输入是电算化会计信息系统的主要数据入口，只有输入正确的会计数据，才能保证最终输出的会计信息是正确的。各单位应建立起一整套控制制度以便对输人数据进行严格控制，保证输入数据的正确性。输入控制常用的方法主要有：设计科目代码校验，防止科目输入错误；进行试算平衡校验，防止凭证金额输入错误；采用顺序检查法，防止凭证编号错误；采用二次输入法，将数据两次输入，汇总对比输入结果来确定输人是否正确等。处理控制是对计算机系统进行数据处理的有效性和可靠性进行控制，这些控制往往被写入计算机程序，又称之为自动控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制主要包括数据的核对、对字段、记录长度的检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等；文件控制主要包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否感染病毒等。输出控制是指对计算机系统内部的数据处理活动进行控制，其目标是保证各种输出结果的真实性、完整性和正确性。具体控制措施包括输出格式控制、屏幕输出控制、打印输出控制和网络传输控制等。输出控制一般应检查输出数据是否相符，输出数据是否完整，是否能满足使用部门的需要等。另外输出的会计资料要进行登记，该会计档案要求进行保管。

2.5系统安全保密控制系统

安全保密控制是指采取措施，防范自然灾害、失误、计算机舞弊和犯罪活动危害系统安全，保证系统和会计信息的安全可靠，防止会计信息被篡改或非法使用等。常用的安全保密控制措施主要有：实行用户识别控制，保证系统外部人员不能盗用系统，系统内部人员只能按其权限使用规定的功能；建立机内操作日志，由程序自动进行操作登记，监督系统的操作，留下审计线索；实行加密存储控制，对重要的数据应加密存储或以密码的形式在网络中传输，会计软件的程序要进行编译或加密；实行数据存取权限控制，不能让所有的操作员随便存取所有的会计数据；进行数据和程序的备份和恢复控制，对会计软件和重要的数据文件要定期备份存档，以便发生故障后能及时恢复，对会计档案要妥善保管。此外要加强对计算机病毒的防范。一是利用杀毒软件对病毒进行检查并杀灭；二是采取多种形式的预防措施，如慎用公共软件或共享软件，定期对系统进行检查，对重要的文件进行备份，对软盘加以保护等。

3.结语

国内外会计信息系统的发展历史证明，凡是成功的计算机会计信息系统都有一套科学和完善的管理制度的支持，否则绝少有成功的可能。会计电算化是现代社会化大生产和新技术革命的必然产物，是会计发展史上的一次重大变革，必将对会计理论和实务产生深远的影响。

第五篇：浅谈电算化会计信息系统的内部控制

浅谈电算化会计信息系统的内部控制

马俊莉

辽宁工程技术大学 会计升本10-1

摘要：会计电算化系统的建立使企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，会计电算化使会计工作的质量和效率提高的同时，也对原有的会计内部控制制度造成了极大的冲击，本文从电算化会计信息系统内部控制的特点出发，初步探讨了电算化会计信息系统内部控制的主要内容，其中包括电算化系统内部控制的一般控制及其应用控制；面对会计电算化内部控制的现存问题，就如何建立、健全内部控制制度，如何加强和完善电算化会计信息系统的内部控制提出了建议。

关键词：电算化会计；内部控制；信息系统

中图分类号：C36

Discussion on the computerization accounting information system internal

control

Abstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, computerized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including computer systems in general and application controls internal controls;the face of the existing internal accounting control on how to establish a sound internal control system.How to strengthen and improve the computerized accounting information system of internal control recommendations.Key words: accounting electronic；inside control；Information system

内部控制一般包括内部管理控制和内部会计控制，电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。随着计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库技术等高新技术的飞速发展和在各个领域的广泛应用，会计工作经历了从手工会计到会计电算化再到网络会计的发展过程，会计处理的流程也随之发生了变化；会计数据处理的工具也从算盘发展到计算机单机和计算机网络，会计账簿、企业财务报告从传统的纸介质形式向电子账簿、网络财务报告形式转变，构成了电算化会计信息系统。在电算化会计信息系统环境下，这些变革无疑也给内部会计控制带来了新的问题和挑战。本文通过对电算化会计信息系统内部控制的特点的分析，初步探讨了其主要内容和可能存在的问题，并对如何加强和完善电算化会计信息系统的内部控制提出了建议。1电算化会计信息系统内部控制的特点

内部会计信息系统控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体，包

括了一系列既相互联系又相互制约的制度和手续。它是会计活动健康有序运行的重要保证，也是开展审计工作的基本条件和重要内容。“中华人民共和国会计法”规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，《会计法》关于内部会计控制制度的主要内容包括：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等.经过多年的研讨、实践、积累，手工会计系统的内部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，随着现代信息技术在财会领域的广泛应用，使得原有的会计内部控制制度和方法在各方面都受到了挑战。本文认为，与手工会计系统的内部控制相比，电算化会计信息系统的内部控制有以下几方面的特点：

1.1 内部控制的措施和方式发生了变化

主要体现在二个方面：一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。由于计算机自动计算汇总一般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象，因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后转移到了计算机内部。

1.2 内部控制制度有了新的内容

实现会计电算后，一方面使一些会计工作的形式发生变化，另一方面也给会计工作增加了一些新的工作内容；同时使内部会计控制的范围更广，包含了手工会计系统所没有的一些内部控制，因而电算化会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容。

1.2.1 实行会计电算化后，会计部门内部单纯的会计核算岗位被撤销，增加了计算机操作、数据录入、凭证复核、会计软件维护、硬件维护、系统管理、系统分析、系统设计、程序编制和调试等新的工作岗位，财务管理岗位比手工条件下划分的更细、投入的人员更多、管理的更加深入。

1.2.2 会计电算化数据的主要储存形式转变为机内文件，这使得计算机机内文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容。

1.2.3 由于计算机的应用，使防止计算机舞弊和计算机病毒破坏，成为会计内部控制一个新的、至关重要的事。

2电算化会计信息系统内部控制的主要内容

电算化施行为企事业单位的内部控制带来了前所未有的新问题，使企事业单位内部控制在新的环境下显得落后于形势了，这是电算化会计系统的特殊性。建立一套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：一般控制和应用控制两大类。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和

故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。

2.1 电算化会计信息系统的一般控制

电算化会计信息系统的一般控制是面向整个系统的控制，其对象涉及人员、设备和程序等。电算化会计信息系统一般控制影响到计算机应用的成败，是应用控制的基础，它为数据处理提供了良好的环境。电算化会计信息系统一般控制主要包括系统的组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。

2.2 电算化会计信息系统的应用控制

电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制，即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。应用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基础上，直接深入到具体的业务数据处理，为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最后的保证。应用控制主要包括3个方面：输入控制、处理控制、输出控制。

3电算化会计信息系统内部控制存在的问题

电算化会计信息系统内部控制实际执行了一部分审计工作,它是一项技术性强并相当复杂的工作,为了更好地提升单位或企业的整体管理水平,保障单位或企业管理目标的实现,然而在使用中也回存在许多问题。

3.1 兼容性差

由于各个系统都是自行开发，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同,编程风格各异各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。

3.2 系统内部衔接性差

由于当前许多财会软件都着重开发账务处理与报表管理，对于其他诸如成本核算、市场预测等功能开发力度较小，使得在处理此类问题时，需先将财会管理的有关数据输出，经人工核算后再重新输入，就是说从一个处理系统（模块）到另一个处理系统（模块），不能自动转换数据格式，直接使用基础数据。

3.3 数据保密性、安全性差

很多时候，财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的自下而上与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有几家软件认真研究过数据的保密问题。所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。

3.4 实用性不强

在某种程度上，财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预测功能，以至于它的出现，仅是减少了会计的工作量，或者说减少了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就有“赶时髦”的嫌疑。

3.5 开发者与使用者的矛盾

早期的软件，是由程序员专门开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求，但对财务工作的实质以及用户使用水平都没能准确定位，使这些软件很难使用；现在是程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界面、系统平台、报表处理等问题上做文章，不能满足用户实际需要。

4加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施

电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计信息系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，减少甚至消除可能发生的危害。提升单位或企业的整体管理水平，以保障单位或企业管理目标的实现，主要措施应有以下几个方面。

4.1 建立全面、规范的会计基础管理制度

管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

4.2 加强对操作程序的控制

制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。这些制度并不是一成不变的，还必须随着经营的变化而不断修改完善。

4.3 严格对机构和人员的管理与控制

必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件投入正式使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。

4.4 加强系统安全与网络的安全控制，严格系统操作环境管理

加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、保护程序和

数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。

4.5 加强内部审计

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

4.6 实施人才培训制度，提高会计人员素质

要提高会计人员计算实施机业务素质，必须大力加强人才培训的力度。企业应高度重视电算化人才的开发与培养，积极组织会计人员学习会计电算化知识，掌握计算机先进技术，培养或聘用一批精通技术、熟练应用电算化程序的高级技术人才，推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。

4.7 要做好电算化会计档案管理工作

为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，我们必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。

总之，任何计算机系统都不是无懈可击的，任何规章制度也不是天衣无缝的，因此，完善有效的计算机系统及管理制度是电算化会计信息系统安全之本；提高会计电算化人员素质，规范和完善电算化会计信息系统操作和管理章程，重视内部审计，增强数据安全意识，是当前强化电算化会计信息系统内部控制的关键问题。

参考文献

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5.胡敏，试论会计电算化系统环境下的内部控制商场现代化，2007年版。

论

文

马俊莉

会计升本10-1 11号