浅谈加强企业财务控制管理的几点建议

第一篇：浅谈加强企业财务控制管理的几点建议

浅谈企业财务管理控制的几点建议

随着我国经济体制的转变，对外开放、对内搞活方针的不断深化，国有企业加强财务管理，完善内部财务制度显得尤为重要。当前，国内企业内部纷纷出现的违法、贪污问题，反映出我国企业财务管理方面还存在诸多漏洞，因此，加强企业财务管理控制，建立完善的企业财务制度是现代国内企业的必然选择。

一、企业财务管理的现状

从有关资料披露，企业内部出现违法嫌疑问题，从作案过程发现都有一个相同的特征：其犯罪的作案环境都是在外部；作案的条件都是利用职务之便；作案的方式都是“迂回式贪污”和“集体私分”等。其中这些现象和特征又体现了其共性：主要是基于个人法律意识和法制观念淡薄；企业财务内部控制和牵制管理链条某一方面脱节；利用自己主管、经管、分管的职务便利。这些问题主要体现在以下几个方面：

（一）缺少不相容岗位的第二人或者是第三人的牵制，导致出现了虚报冒领与己无关的购货发票，从中虚增成本，截留收入。

（二）职能部门保管经办的发票业务，却由企业负责人直接经办操作，形成在权力下有了一个利用职务便利的真空，对开具发票金额的真实与否无人控制、监督。

（三）按照财务制度和银行管理条例的规定，在真实发生经济业务，需要以银行划款方式支付时，才向财务部门申请办理的事项，却在“一只笔”的作用下，出现了可先向财务部门预借大数量的空白支票，并由不关联岗位的非财务人员办理银行划拨业务。同时，银行划拨业务发生后，又不是即时向财务部门交缴存根报帐，而是跨期归集了几十项已发生业务支付的支票存根联，才到财务部门报帐交缴，对此，财务部门只能事后起到被动式的统计核算，从而给有作案动机的嫌疑人留下了一个非常有利的发挥空间和时间差。

（四）现行财务管理的模式之一是对部门规定承包上交利润指标为基数，对多上交部分再给予计算超产奖励，对公司人员的工资、奖金和其它福利仍由企业负担，这种模式只是触及到现代目标管理模式的边缘，未能起到运用现代目标管理有效的作用，还会带来其它方面的负面影响：一是由于只规定一个上交利润数，对超出上交利润数之外的剩余利润部分的处置，没有设定控制和限制的要求，从而对剩余利润部分就有了自主分配的处置空间。再是对利润数的目标没有层层分解，这种层层分解体现在对每一项形成利润的收入、成本、费用、毛利率有效地设定目标，如果对此设定了目标，就可以杜绝用虚增成本、虚列费用、截留利润的手段来达到“迂回式贪污”或“集体私分”的现象发生。

二、加强企业财务管理控制的几点建议

企业如何加强内部财务控制管理？如何采取防范措施，是从根本上堵塞漏洞、保证国有资产安全、稳妥、保值、增值，确保企业健康、守法、稳步发展的首要问题。针对国有企业财务现状，着重就财务管理上存在的问题提出如下建议。

（一）建立现代管理模式，使目标管理更加完善、合理。

目标管理最早是在二十世纪五十年代由美国著名管理大师彼得、德鲁克在他的《管理实践》一书中提出。通过几十年来的实践，现在发达的国家如美国、日本等都有80%以上的企业都在采用这种管理模式。所谓目标管理，就是企业根据面临的形势、社会需要和企业自身的特点，制定出一定时期内适应企业经营活动和适应某一事项的实现所要达到的目标，然后把该目标贯穿到每一个下属单位，每一个部门，以及每一个下属单位和每一个部门在具体执行的每一次经营活动中，以此自上而下所形成的一个目标体系。这个目标是作为每一个下属单位和每一个部门直至员工考核依据的一种管理方法。

目标管理与传统管理比较，前者能有效地为预测企业一定时期的业绩及早确定措施，确定企业努力的目标，从中提高工作效率，降低生产成本，增加生产力，并把企业的总体目标、管理意识能层层贯彻落实到每一个下属单位和每一个人的优点。后者的管理因没有目标和没有成果导向的计划，无法建立可以评价和在经营活动过程存在无可适从的被动。

一般而言，实施目标管理分如下几个步骤：

首先是建立一整套完整的目标管理体系，主要是从企业的最高领导层开始，然后自上而下地分层分次、逐级逐项确定目标。这种自上而下和分层分次的目标体系就是“目的和手段”的因果关系，就是说某一级或某一层和某一次的目标要达到预期的目的，就需要用一定的手段来实现。使用手段实现目的的人主要是实施手段的执行者，以及为监督控制执行者在实施事项过程中其手段是否合法和合理的参与者。对照企业财务管理的现状，就存在缺少参与者对下属部门的每一项目标计划的监督和控制，如果有了懂专业的内行人士参与监督和控制每一项目标计划的实施，其犯罪风险就有可能降到最低。

二是促使目标管理能够不折不扣地组织实施。即目标确定之后，企业领导人就应该放手把目标范围内的处置权交给有关部门和有关人员，企业领导人的工作重点转向抓综合性的管理。因为完成目标的关键是除了依靠执行者自我控制和发挥执行者的主观能动性外，还需要参与者的有效跟踪、监督和控制。对此，企业领导人的主要管理工作应体现在指导、协调及创造良好的工作环境和工作条件方面。但在一些企业中的领导人恰恰相反，他们事无巨细地参与管理，如未经与财务部门沟通，就批准预借空白支票，导致了不应该发生的事项以正常化发生了。

三是对目标进行跟踪检查和综合评价。企业领导人对各级或各部门的目标执行情况，定期或不定期地亲临现场检查，或听取起监督作用的参与者的跟踪汇报，从中对应性地提出改进措施或修正原目标方案在执行过程中存在着的偏差。目标完成后，根据执行过程及监督跟踪过程中，分别由执行者和监督参与者签署确认的综合反馈资料，送交财务部门鉴别认可并经统计核算后，与预测的目标值比较，对应性作出目标完成情况的评价。

（二）建立和健全企业的内部控制制度，把内部控制层层落实到各项

系统管理中。

无论是什么类型的企业，在企业内部都包含着三大系统，即经营系统，管理系统和技术系统。这三大系统之间，经营是企业的龙头，管理是企业的基础，技术是企业的工具。管理是企业的基础，就好比是一栋大厦，如果这栋大厦的基础不好，哪怕是再气派，再漂亮堂皇，都有随时倒塌的危险。所以，管理是在企业中日日都能看得见，时时都在运行的人性化的一种运作模式。这一系列的治理具体到对每一事项的操作就是现在要说的系统管理。系统管理的运作模式主要分三个阶段，即事前的预测评估和制定目标计划，事中的跟踪、控制和监督，事后的统计核算和分析评价。

当前国有企业普遍存在的财务管理问题，还体现在对每一项的工作缺乏系统管理中的事前和事中这两个环节，特别是事中的跟踪，控制和监督。事中的环节所对应的职能部门主要是与工作相关联的如采购、生产、销售等部门。事后的环节主要是财务职能部门。财务部门由会计和财务两个岗位组成。会计的职责是统计核算、稽查和分析，面对的时间及时点是以前年度或昨天和今天。财务的职责是预测和评估各项经济指标，面对的时间和时点是今后年度或今天和明天。因此，财务部门充其量是目标管理中，在规定的目标范围内代理执行或代理决策的部门之一，是事项实施的参与者，而不是事项实施的执行者和决策者。

总结实践经验，产生管理环节上脱节的主要原因概括起来主要有两个方面：

一是因集权的原因造成的脱节。通俗地说，所谓集权就是领导的“一支笔”，事无巨细什么都管。在厂长经理负责制的企业管理中，“一支笔”是普遍出现的惯例做法。在现代的管理模式中，“一支笔”管理存在比较大的争议。中国创造学会常务理事、北京大学秦骏伦教授在编写的《创新经营》一书中所言：“现代管理是分层次管理，在分层次管理中层层落实目标，并在目标范围内的权利层层下放，以此发挥人才的最大效能化”。无论从法律法规角度，专业职能管理角度，还是权限归属角度，都不能出现领导“一支笔”审批后一杆子插到底，例如：直接到财务出纳处预领取

大数量的空白支票，给非财务岗位的其它人员操作使用的现象。如果这种不正常的事实以正常化出现，就是因集权的原因导致系统管理链脱节的具体表现。

二是因不明确职能范畴而造成的脱节。有些企业机构的设置是一套人马两块牌子，即对内是企业一个职能部门，对外是公司，是独立经营的经济实体。对此，就公司在外部的经营活动过程中，企业内部的其它相关联职能部门有无权利进行监督控制，如何来进行监督控制，是否是每年定出上交利润的目标并按期上交后就相安无事，就不需要进行有效的监督控制管理，回答虽然是否定的。但相当部分企业领导和其它相关联的职能部门，就存在“井水不犯河水”的现象。这种现状主要是领导层有一个既定的调子，大意是“只要每年能上交既定的目标利润，对公司的自主经营权都可以放开。”对此，产生了经营权与监督权混淆的误区，因为经营权放开不等于监督权也放开，但监督权不放开偏偏又无落实专人和专职部门来监督，由于这一方面的不落实，就给别有用心之人有了可以作案的环境和条件。

（三）提高企业整体文化素质，把法制教育纳入企业组织文化中。现代企业管理的内容其中有一个重要的组成部分是“提高企业整体文化素质”，企业整体文化在实际操作过程中所体现出来的就是企业的组织文化。企业组织文化就是“一个特定组织内容在处理和适应外界以及整个内部的问题时，发明、发现或发展出来的，被实践证明是行之有效，是正确的且被传授给新学员作为理解、思考、感觉、感悟和有行为约束感召力的正确方法”。把法制教育纳入企业组织文化中不但很有必要，而且意义深远。因为市场经济是法治经济，它的一个显著特点在于经济秩序是通过法制来形成和维持的，是一种法律秩序。我们的国家是社会主义国家，社会主义市场经济的运行和发展，是通过一系列管理制度来保证的，即由法律、行政法规所确立的这些管理制度，形成了社会主义市场经济秩序。保护社会主义市场经济不受侵犯，也就是保证社会主义市场经济不受破坏，这是我国制定法律制度的基本任务之一。对此，如何才能做到不破坏社会

主义市场经济秩序，在什么情况下才算是触犯了刑法规定的破坏社会主义市场经济秩序罪，社会主义市场经济秩序罪包括那些内容，这些内容对企业行为和个人行为有那些方面的约束，在社会主义市场经济秩序从事的经营活动过程中，有那些环节容易出现犯罪，这些犯罪现象又是以什么形式，或作案的手段又是怎样，所有这些，都需要在正常的法制教育过程中进一步学习和充实，只有这样，才能对个人行为的约束真正做到“唯有规矩，才成方圆”的限制，对企业利益才能真正保证不受侵犯。结合国有企业所发生的侵犯企业利益的犯罪事实，在如下几个方面有待于完善和改进。

一是把法制教育真正落到实处。如通过制定规章制度，堵塞漏洞；通过邀请法律专业人士、检察司法机关工作人员、司法审计的专业人员专题讲课等形式，提高财务人员的法制意识，敲响员工头脑中的法制警钟。

二是做到防范于未然，及时有效地抑制和杜绝犯罪的条件和空间。管理活动关键的操作人是执行者和参与者，对执行者的操作过程合法于否，在于参与者的公正评价，而参与者要作出公正的评价，就必须对执行者进行有效的跟踪、监督和控制。因此，企业的内部监督和控制是最能够起到最大限度地抑制和杜绝作案犯罪的手段之一，这种手段的最佳实施环节就是系统管理中的事中环节，这是因为事前的环节由于经营事项还未实施，对企业利益还未构成损害和伤害。事后的环节是因经营事项已经实施完毕，纵然发现存在违法事实，该违法行为对企业利益已经构成了损害和伤害，企业的损失已成现实，这时侯要做的只能是追究个人责任，挽回企业损失的补救措施，是被动式的。所以，在法制教育的过程中，贯穿必要的管理知识，是保障法制教育真正起到作用的前提和基础。

第二篇：企业财务成本控制与管理

企业财务成本控制与管理：

思考题：

1.你作为企业的一名管理人员，成本控制与管理与你有何关系？

广义的成本控制与管理是企业的方方面面，在公司里面无外不在，包括人工，物料、机器等等的管理，它们的利用效率，它们是否发挥出最大价值，都会影响企业的成本。所以，做为企业的一名管理人员，成本控制与管理和你密切相关，无论你是否属于制造成本中的一部分，你要拿工资，你的团队要费用，都会跟效率有关，那就会跟成本控制与管理相关。你们的效率就是公司效率的一部分，你或者你部门的效率将直接反映公司的效率。还减少浪费，提高效率正是成本管理与控制的重点。

2.你认为你所在的企业成本控制与管理是否能有效地搞起来？

肯定可以，成本控制与管理是一个系统，需要一步一步的去完善，尤其像我们公司管理比较粗，基础比较弱的话，要一步一步的向前走。要有计划有目的的持续不断的搞下去，越搞越好。

3.你认为你所在的企业在成本控制与管理方面存在那些问题？

由于管理不到位，许多基础数据缺失，缺乏对比分析，找不到要提高的关键点，造成管理的迷茫。有无从下手之感。（如BOM表的准确性问题、车间工具管理问题--有数量无单价、管理方法变化；车间统计员（物料员）变动频繁管理接不上，车间管理人员成本管理意识淡薄、）

4.你认为你所在的企业成本控制与管理搞得不好的原因是什么？

成本意识淡薄，流程不严谨，责任不明确，缺乏严格的监督考核奖惩制度

5.你认为你所在的企业成本控制与管理应该从哪几个节点抓起？？

细化成本管理流程，尤其是物控流程，明确责任及任务，常监督检查！节点主

要从公司现阶段的薄弱环节如采购：预付款的回货率，单价的准确率、发票的追回率、供应商的月结率；仓库：通用件来料准确率、盘点准确率、库存金额调整率、异常物料上报的准确率；生产：通用件库存金额调整率、补换料分析、每万元产值工具费用、每万元产值水费、电费、燃气费、铜管损耗率、6.应该完善哪些条件？？

由于我们的产品型号多，变化快，想做标准成本难度比较大，但我觉得这是成本管理的方向。可以先做粗一点的标准成本，比方说按产品类型和型号做标准成本.这些就需要一些精细的数据，如工艺流程图及各岗位标准工时，

第三篇：企业财务风险控制

企业财务风险控制

财务风险控制系统包括识别和评估财务风险、财务目标、财务规划和控制。在制定财务风险管理目标时应注意根据企业的目标，强调平衡风险、达到预计的利润、财务风险识别和评价，综合运用各种方法，注重资金的时间价值，重点考虑资金的收付情况;评估业务计划需要完成的框架，使得企业总体财务目标与框架一致。控制和实施金融风险是财务风险管理的关键，必须处理财务风险之间的关系和企业发展阶段。并遵循这些原则，我们可以保证科学性的决策和程式化，有效防范财务风险。

内部控制制度是为了保护资产，检查账簿交易的准确性，而在该公司内部采取的措施。包括必要的制度和措施，旨在提供合理保障以实现企业的目标。良好的内部控制系统可以提高效率和防止资源流失;对外可以提供可靠的报告;促进企业合规经营、财务报告的好处有一个可靠的结果，所以内部控制系统在过程中是一个必要的环节。财务风险管理经常使用的风险内部控制体系，建立了一个科学系统的预算管理，合理控制现金流，客户信用评级制度，建立财务指标预警和内部审计系统。

内部控制制度一般应包括财务会计系统、内部审计制度、人事管理系统、营销系统和采购系统等,这些规则的具体制度取决于企业行业的性质、大小和其他因素。详细设计的系统必须建立在具体的公司来操作。

本文源自中瀚石林

第四篇：企业财务风险管理构架控制及战略研究

企业财务风险管理控制对策决策

摘要：

当今社会，财务风险管理备受企业重视，随着我国融入世界经济的步伐越来越快，不仅要重视财务风险管理方法和程序的研究，而且应转变观念，充分认识财务风险管理理论研究的重要性。财务管理可以实现规模效益，但我国固有的经济体制导致企业财务战略缺失或尚未有效实施，严重影响了企业的长远发展。充分认识财务风险管理理论研究的重要性，借鉴国际研究经验和成果，结合我国经济发展的阶段性，积极拓展财务风险理论研究的领域，是我国财务风险理论研究的当务之急，更是带动我国财务风险管理水平提高的迫切要求。关键词：财务风险；财务管理目标；财务管理；控制；战略；

引言：

当前经济形势瞬息万变，企业的生存发展所面临的不确定性因素不断增大。财务风险是现代企业面临的一个重要的问题。财务风险管理就是要求企业不断调整自身的经营战略，在全面认识和把握风险的前提下，预防和避免各种不应有的损失，使企业在竞争中不断壮大和发展。企业财务风险是企业财务活动中受到各种因素影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离而使企业利益受损失的可能性，是由负债筹资所引起的股东收益的变化和偿债能力的下降，以及由财务信息的不确定性带来的其他风险。企业财务风险主要包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。它贯穿于企业财务活动的整个过程。

正文：

一、财务预算对于规避财务风险有重要作用

1．财务预算能够有效规避企业筹资风险与投资风险。

就企业的筹资与投资活动所面临的财务风险而言，关键是处理好资金的结构问题。一般来说，在企业的各项资产中，流动资产越多，其流动性越好，但盈利能力就会降低，短期负债的资本成本较低，相应的财务风险较大。在进行财务预算时，首先要考虑公司的业务状况来安排企业资金的使用，并在风险与收益之间做出选择，同时结合企业实际情况来安排公司的财务结构。

2．财务预算能够有效规避企业资金回收风险。

就企业资金回收所面临的财务风险而言，重点是对企业应收账款的管理。企业在进行财务预算时，一方面，借助预算机制与管理机制相结合的方式加强公司对应收账款的有效回收，并保持其有效利用；另一方面，在财务预算时，要注意对应收账款时间上的安排，以及其对现金流的影响。若公司财务状况不佳，坏账的可能性高，现金流动状况差，财务预算就应当减少各项开支，把成本控制作为企业预算管理的核心，以增大现金流入量为目的。

3．财务预算能够有效规避企业收益分配风险。

收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面，二者既有联系又相互矛盾。规避收益分配风险要从现金流入和现金流出两方面开始，在编制财务预算时，根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和利润分配政策，采取适当的利润和现金分配方式，保障现金流入与流出的配合与协调，达到降低风险的目的。

二、应加强无形资产风险管理

1．无形资产的识别

无形资产风险的识别是指通过密切关注企业所处的经济环境中与企业利益相关者的重大经济变量的变化，从定性的角度运用各种方法全面剖析企业经营活动可能面临的各种无形资产风险及其形成原因。它是无形资产风险全面管理的起点，无形资产自身的特殊性以及无形资产未来收入的不确定性，增加了经济决策的风险。

2．无形资产风险的评估

无形资产风险评估是在无形资产风险识别的基础上，对无形资产发生的可能性及其损失

程度进行评估，为选择无形资产风险管理策略做准备。从理论上讲，发生损失的概率越大，无形资产风险也越大；发生损失的概率越小，无形资产风险也越小。

3．无形资产风险的控制

无形资产风险控制是依据无形资产风险管理计划以及实际发生的无形资产风险事件和随时进行的风险识别结果,在无形资产风险发生时实施风险管理计划中预定的规避措施的过程。

三、实现企业财务管理目标的对策

1．树立人本化的理财观念，充分协调好各相关利益者之间的财务关系，选择合适的企业财务管理体制。

企业的每一项经济活动都是由人发起、操作和管理的，因此，企业的财务管理说到底是对人的管理，创立新的财务管理模式与理论，以适应人本化理财观的要求，协调好利益相关者各方之间的财务关系。一般认为，对核心层企业宜采用集中管理财务体制，对紧密层企业宜采用分散的财务体制，即由集团总部做出重大财务决策，由紧密层企业做出次要的财务决策及执行总部决策，对半紧密层企业宜采用受控制的分散的财务体制，即总部通过内部制度来间接影响或控制下属企业的财务决策；对松散层，协作层企业则采用完全分散的财务体制。也就是我国现今执行的财务核算管理委派制度，且要层层监控，以便使财务管理目标顺利实现。

2．规范财务信息体制，充分利用现代技术收集决策所需信息。

将公司财务的整个过程进行规范，在符合企业会计准则和企业会汁制度的前提下，形成具有自身特点的标准财务信息系统。只有在统一标准下产生的信息，才可以被更快捷地汇总，并具有更高的可比性，使信息达到充分地共享和有效地利用，帮助决策者了解、管理公司，做出合理的决策，优化企业资源配置。同时财务决策需收集大量数据，如历史数据，政策法规、市场动态和前瞻性信息，光靠手工去统计、整理、分析这些信息，显然费时费力，容易出错。利用现代技术收集决策信息，可以大大提高工作效率，节约时间和人工成本，信息也可以通过快捷的通道反映。只有及时准确的信息才真正有效，使公司和公司管理者从中获益。

3．有效利用企业各种资源，尤其要注重人力资源的管理。

在财务管理中不能只看重资金，也不能只注重质量和成本的管理，而应该从更广阔的范围着手，不能仅停留在融资和资本分配的表层状态下。财务管理过程中还应该做好各种资源的管理，比如人力资源的管理和企业品牌的管理等。在企业的各种资源中，尤其是在知识经济时代，人力资源最为重要。因此，在企业资源计划系统中，人力资源管理子系统尤为重要。但在传统预算体系下，人力资源预算只能转化为直接人工小时而编制直接人工预算和费用预算。这充其量不过是人力资源费用的预算而已，使人力资源管理系统与会计信息系统存在很大程度的脱节，不利于企业的人力资源管理配置。因此，企业需建立吸引、培养、容留人才的报酬机制，在注重有形资产管理的同时，注重无形资产的创建和管理

4．对企业经营全过程建立有效的财务监管体系。

财务监管体制应包括企业资金的筹措、成本、费用、开支标准和控制、债权、债务管理，财务收支计划、财产、物资的管理、工资的管理、利润的计算和分配、内部审计稽核等，从而使企业财务管理正规化。建立有效的财务监管体系能使财务监管工作有章可循，为财务监测的顺利进行提供依据。为此，企业应建立相应的内部控制制度，对企业经营全过程进行财务监管，如对资本的结构及其增减、对外长期投资及时资本性投资事项，对外担保事项，关键设备物的抵押、财务预算、工资及利润分配方案、经营业绩考核及奖励、成本计划及控制、价格的确定及调整、贷款回收政策、货物采购计划等进行全过程、全方位的财务监管，以保证企业资产的保值增值。

5．加强企业风险管理，促进竞争与合作的统一

实施企业风险管理是针对内部控制制度的执行情况进行再监督，以便及时发现并消除风

险点，把风险损失控制在最低限度。与此同时，能够通过对内部控制制度的健全性和符合性测试发现内控制度的不足之处，并提出改进意见，进一步修订和完善内部控制制度。实施企业风险管理还能起到预防风险与警示的作用，企业结合实际情况制定具体的内控制度，由相关部门或人员具体实施，事先控制可能出现的风险，把风险消灭在发生之前或萌芽状态，而当风险产生并造成损失时，采取相应措施，发挥风险管理的警示作用。企业风险管理的开展还有助于提高外部审计质量和效率，一方面将有限的资源用于高风险领域，另一方面，降低外部成本，提高效率。

从上述分析可以看出，财务管理环境的变化，对我国财务管理方法提出了新的挑战，我们必须根据新的情况，不断建立和引入新的财务管理方法，完善财务管理方法体系。

在完善我国财务管理方法时，我们还应构建以决策为核心的财务管理方法体系。现代管理理论认为，企业管理的重心在经营，经营的重心在决策，因为决策的正确与否关系到企业的盛衰成败。在市场经济条件下，财务管理核心是财务决策，财务预测是为财务决策服务的。财务计划是财务决策的具体化，财务分析是为了发现成绩，找出缺点，以利于今后的财务决策。另外，需建立科学的风险管理方法体系。市场经济强调市场竞争，竞争的基本原则就是优胜劣汰，因此，与计划经济相比较，市场经济下的财务管理具有很大的不确定性，企业承担着巨大的财务风险，为此，必须建立科学的风险管理体系。还要不断推广和应用定量的财务管理方法。在未来的财务管理中，数学和计算机将得到广泛的应用，财务决策的数量化也会更加受到重视。为了提高财务管理水平，实现财务管理目标，企业不能仅仅根据大概的估计来做出财务决策，而是要凭数据说话，以数量分析为依据，也只有这样，才能逐渐提高财务决策的准确性，使企业财务管理发挥更好的作用。

主要参考文献

［1］王斌。《财务管理》。中央广播电视大学出版社，2006年12月。

［2］张樊。《企业财务预算的风险评估和控制模型设计》。中国集体经济，2009。［3］杨有红。《中级财务会计》。中央广播电视大学出版社，2006年5月。

［4］黄平。《财务预算和财务计划降低企业财务风险的研究》。现代商业，2008。［5］莫渝。《构建以风险管理为主导的电力财务预算》。现代经济信息，2010。［6］赵树基。《现代企业管理方法》。当代中国出版社，2005年9月。

［7］王玉梅，冯艳。《预算控制：企业集团财务风险控制的核心》。商场现代化，2009。

第五篇：企业财务风险的控制与管理

目 录

中文摘要

一.财务风险控制的概述…………………………………………………………………………2

（一）财务风险控制的含义…………………………………………………………………2

（二）财务风险的特征及种类………………………………………………………………2

（三）企业集团财务风险管理与控制的原则………………………………………………2 二.财务风险的成因及影响………………………………………………………………………3

（一）产生财务风险的成因…………………………………………………………………3

（二）对企业产生的影响………………………………………………………………………4 三.企业财务风险的预警…………………………………………………………………………4

（一）企业财务风险预警指标………………………………………………………………4

（二）企业财务风险预警体系………………………………………………………………5 四.防范和控制企业财务风险的对策……………………………………………………………6

（一）防范企业财务风险的对策……………………………………………………………6(二)防范财务风险的方法…………………………………………………………………6

参考文献……………………………………………………………………………………………8

中文摘要

在日趋激烈的竞争环境中，企业集团风险管理的作用日渐突出，其风险管理水平就显得迫在眉睫。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，它是客观存在的，因此我们要采取积极有效措施来规避、降低风险。

关键词：财务风险 财务管理 风险意识

企业财务风险的控制与管理

一.财务风险控制的概述

（一）财务风险控制的含义

财务风险是指企业在各项生产经营活动中，受各种难以预计或无法控制的内外部环境影响。一定时期内企业的实际财务收益偏离预期财务收益，企业蒙受经济损失的可能性。1901年，美国威雷特在他的博士论文《风险与保险的经济理论》中第一次为风险下了定义。指出“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性之客观体现”。他的定义强调了两点。一是风险是客观存在的，不以意志为转移的。二是风险的不确定性。

（二）财务风险的特征及种类

1.财务风险的特征

财务风险是一种可度量的可能性。即它以认知风险为前提，如果对风险无法加以度量，就不能真正认识、驾驭并转移和分散风险，从而也就不能降低和减少风险的损失。

财务风险是与风险报酬（收益）直接相通的，风险程度与风险报酬的大小成正比。高风险、高收益、低风险，低收益。任何收益的取得，都要付出相应的风险代价，风险同收益有替代效应。

2.财务风险的种类

(1).投资风险

投资风险是指由于不确定因素的影响,导致投资项目不能达到预期效益,从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险。

(2).筹资风险

企业筹资风险是指:由于企业对于资金的渴求和实际筹资效果的不确定,导致企业行为无法达到预计效果的风险。从筹资方式来说,有债务筹资和股票筹资之分。

(3).现金流风险

现金流风险就是指企业某一时点的存量现金不能够满足企业当时的支出需求,而产生的阻碍企业正常运行甚至破产倒闭的风险。

（三）企业集团财务风险管理与控制的原则

1.收益、风险均衡原则。风险均衡原则要求集团不能只追求收益，要按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。

2.风险适度、限度承担的原则。财务风险的存在是一个普遍的事实，但必须正确及时的识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保证企业的正常安全运营。

3.超前预警，有效规避的原则。风险的出现具有预示性，企业集团必须建立健全风险识别系统、预警系统和财务风险的管理系统，从而有效规避风险。

4.分级分权管理的原则。对财务风险的管理与控制要在集团统一领导的前提下，实行分级分权的管理办法。以集团现有的管理体制，按照集团的母子公司分级管理和控制。

二.财务风险的成因及影响

（一）产生财务风险的成因

我国企业产生财务风险的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看，主要有以下几个方面的原因：

1.企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。例如世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了营运成本，减少了利润，无法实现预期的财务收益。目前，由于机构设置不尽合理、管理人员素质不高、财务管理规章制度不够健全、管理基础工作不够完善等原因，我国许多企业建立的财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。

2.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

3.财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是实现财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。

4.企业内部财务关系混乱

我国企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

5.资本结构不合理

根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：第一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集。也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产。这是正常的资本结构类型。第二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。

第三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债的一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取有效措施防范这种情况的出现。

针对财务风险的原因，企业应根据自身的风险情况，采用正确的风险管理方法，制定严格的控制计划，降低风险。

（二）对企业产生的影响

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。负债经营是现代企业应有的经营策略，通过负债经营可以弥补自有资金的不足，还可以用借贷资金来实现盈利。股份公司在生产经营中所需的资金一般都来自发行股票和债务两个方面，其中，债务（包括应行贷款、发行企业债券、商业信用）的利息负担是一定的，如果公司资金总量中债务比重大，或是公司的资金利润率低于利息率，就会使股东的可分配盈利减少，股息下降，使股票投资的财务风险增加。例如，当公司的资金利润率位10%，公司相应贷款的利率或发行债券的票面利率为8%时，普通股股东所得权益将高于10%；如果公司的资金利润率低于8%，公司须按8%的利率支付贷款或债券利息，普通股股东的收益就将低于资金利润率。实际上，公司融资产生的财务杠杆作用犹如一把双刃剑，当融资产生的利润大于债息率时，给股东带来的是收益增长的效应；反之，就是收益减少的财务风险。

财务风险对企业生产经营的影响主要体现在筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面：

（一）影响了企业负债经营的效率负债经营是企业筹措资金的重要手段，是现代企业迅速发展的必由之路。企业运用负债机制承担经营风险责任，可在市场经济发展中追求自身经济效应，争取最大利润。在企业经营中，既要摒弃“无债一身轻”的传统观念，充分利用财务杠杆效应，争取最大利润，又必须严格、科学遵循财务原理，把握负债经营的“尺度”，控制好负债结构，强化资源管理与合理调度资金，化风险为利益，最大限度地避免财务风险带来的负面影响。

（二）制约了企业投资效益的增长投资活动是企业生产经营活动中的一个重要环节，分为对外投资和接 受投资两个部分。在正常的生产经营环境下无论从哪方面进行这一环节都会给企业带来很大的利润，增加企业的资本，利于企业的生产经营。但由于财务风险的存在致使企业投资效益在某种程度上制约它的增长，财务风险越大，外界环境产生的影响就会变得越大，那么接受对外投资就会在很大程度上受到限制，甚至无法接受外来投资而减少资本；另一方面由于资金紧张，在投资收益大好的形势下而无法对外投资，这样就使自己本身权益减少，因此，财务风险的存在制约了企业投资效益的增长，不利于企业的长期发展。

（三）阻碍了企业的可持续发展财务风险影响企业不同层次财务管理目标实现的不确定因素作用而使财务状况和财务目标产生负面偏离的可能性。企业由于自身的规模小、资本少、管理水平低、业务单

一、内控制度不健全、缺乏财务风险防范机制等多方面的原因，出现效率下降、资金周转减速等问题，严重影响企业正常运行。资金链问题在每个行业和市场领域都存在，也是多年来一直困扰企业发展壮大、影响企业可持续发展的核心因素之一。在行业竞争加剧、利润不断走低、原材料上涨、经营风险加大的今天，资金链已经成为影响企业生存、阻碍企业可持续发展的重要瓶颈。因此，财务风险的存在对企业的可持续发展不利

三.企业财务风险的预警

（一）企业财务风险预警指标

企业控制好财务风险对于企业的发展有着积极的作用。降低财务风险有利于企业创造一个相对安全稳定的经营环境。以下的几个财务指标可以在一定程度上帮助企业资金管理者建立有效的长期预警系统。

1、资产获利能力。获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提，获利能力由以下两个指标来衡量。总资产报酬率＝息税前利润／资产平均总额成本费用利润率＝营业利润／成本费用总额。第一个公式表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。第二个公式反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强

2、偿债能力。衡量偿债能力的指标有有流动比率和资产负债率。如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳为2左右，资产负债率一般为40-60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利越多，同时财务风险越大。

3、盈利能力。从长远观点看，一个企业能够远离财务危机，必须具备良好的盈利能力，企业对外筹资能力和清偿债务能力才能越强。指标有：总资产净现率＝（经营活动所产生现金净流量＋分得股利或利润所收到现金＋现金利息支出＋所得税付现）／平均总资产；销售净现率＝经营活动产生现金净流量／销售收入净额；股东权益收益率＝净利润／平均股东权益

4、举债经营的财务风险。要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度。考核指标有；长期负债与营运资金比，资产留存收益率以及债务股权比率。其中：债务股权比率＝平均总负债／（平均股东权益的市场价值－无形资产－待处理资产损失）

（二）企业财务风险预警体系

成熟的财务预警体系包括：

1、建立财务分析指标体系，2、进行财务风险预警、财务风险评估，3、编制财务风险报告和分析报告。在预警体系中，各区域公司作为监控对象，总公司作为监督和调控中心。总公司财务部门通过对财务指标的分析比较可以了解各区域公司的运营状况和风险情况，从而为生产经营提供参考，为投融资决策提供依据，控制和避免风险的发生。

操作过程中，可以从以下几个方面着手。

1、对于指标出现异常波动的，多项指标处于预警区、危机区的分公司要加强检查，分析风险产生的原因、寻找问题的解决方法。

2、定期组织分公司自查，分析本区域公司的各项财务指标，撰写财务报告，在分析的过程中掌握生产经营状况、参与分公司经营决策。目前分公司的财务分析应注重盈利和经营能力，待条件成熟再考虑偿债能力，分析过程中可以和成本核算的利润分析相结合。

3、将指标与财务人员的绩效挂钩，加强分公司财务人员的责任意识、防风 6

险意识，把好财务关。

4、通过财务指标检验分公司财务数据的正确性，加快报批速度，一定程度上解决发票报销不及时的问题。

四.防范和控制企业财务风险的对策

（一）防范企业财务风险的对策 1． 构建财务风险识别与预警系统

由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润。对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。

2． 改进企业内部的财务运作状况管理

要从财务管理的各个方面及企业内部的各个部门入手，全面改善企业内部的财务运作状况。例如，销售方面，注重产销衔接，以销定产，及时调整营销策略，积极开拓新渠道，培育新用户，加速货款回笼；加强业务整合，实施物资招投标管理、销售、采购资源高度集中管理，提高企业整体抵抗风险的水平。

3.通过资金预算控制控制财务风险

强化资金预算控制是从根本上保证资金运作效率的有效途径，也是控制财务风险的客观要求。预算是面向未来的财务计划，在企业管理中处于核心地位，其实质是减少风险、降低交易成本的一种内控机制。

综上所述，企业财务风险防范与控制是现代企业财务管理的重要内容，也是整个企业管理的重要组成部分，在市场经济环境下，企业的领导者、经营者及财务人员必须提高财务风险的防范意识和识别能力，对可能发生的财务风险提高警惕，密切注意，并加强管理，才能减少各种不利因素造成的财务风险，使企业财务管理有序有效，保障企业实现利润最大化和长期可持续发展的目标。

(二)防范财务风险的方法

1.完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境

企业应对不断变化的财务管理宏观环境认真分析，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低和规避因环境变化给企业带来的财务风险。

2．强化财务风险防范意识，树立正确的财务风险观念

在市场经济的激烈竞争中，树立风险意识，勇于承担并善于分散风险是现代企业成功的关键。企业

各部门、各人员，特别是企业的决策管理部门和财务管理人员必须增强风险防范意识，将风险防范意识渗透于财务管理工作的各个环节。

3．提高财务决策的科学化水平

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。在投资决策中，企业要坚持以效益为中心的投资原则，统一使用资金，使资金投向配置更合理，既要避免过分分散又要避免过分集中。同时通过投资回收期、投资报酬率、净现值及内部报酬率等指标对投资项目进行综合分析评价，从而避免财务决策失误所带来的财务风险。

4．加强企业内部管理，理顺企业内部财务关系

加强企业内部管理，调整资金及资产结构，减少和降低不合理的资金占用，提高资金的使用效率和周转速度。要加强应收账款的风险防范与控制，建立一套科学、系统的应收账款体系，注重评估客户的财务状况和资信状况，谨慎签订合同，定期分析账龄，紧密跟踪应收账款的还款情况，合理制定收款政策，控制风险，减少坏账损失。

5．合理利用防范风险的技术方法

现代企业可以利用多种方法来防范和规避财务风险，具体包括：(1)分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。(2)回避法。即企业在选择理财方式时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。(3)转移法。企业在遵循合法、合理、公平、公正原则的基础上,可以采取措施转嫁风险。(4)降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。

参考文献

1.田 凯，《企业财务风险及防范》，中国物流与采购2004.3 2.李延明、杨振勇，《关于企业财务风险管理》，国际优秀论文，第一期 3.王伟光，《论企业财务风险》，财税天地，2003.7 4.严真红，《我国企业财务风险的成因及其防范》，江西财经大学学报，2001.4