会计诚信问题研究

第一篇：会计诚信问题研究

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会计诚信问题研究

作者：王树雄

来源：《沿海企业与科技》2006年第03期

【摘 要】文章从会计诚信的重要性出发，分析了我国会计诚信丧失的原因，并对如何重塑会计诚信问题做了探讨，提出了应对措施。

【关键词】会计；会计诚信；思考

【中图分类号】F235.99

【文献标识码】 A

第二篇：浅谈会计诚信问题

浅谈会计诚信问题

浅谈会计诚信问题

［摘要］现实社会中往往会出现不同层次的会计诚信失范现象。本文从五个方面分析了会计诚信失范的原因；同时指出了会计信息失真五方面的危害性；最后关于重建会计诚信提出了六点建议。

［关键词］会计诚信失范失范原因失范危害重建建议。

会计人员作为特殊行业人员，不仅要有良好的业务素质，还要有较强的原则性、政策观和职业道德水平。会计人员职业道德对搞好一个单位的会计工作和提高会计信息质量，起着重要的作用。现实社会中往往会出现不同层次的会计诚信失范现象。

一、会计诚信失范原因分析。

1、利益的驱动是会计失信的根本原因，会计造假的背后有着巨大的经济利益作为动力。会计造假的受益人很多，单位的领导和高级管理人员，主管部门及政府有关部门的官员可以因为“业绩优秀”而谋取更高的职位，获取更多的经济利益和政治荣誉；帮助作假的中介机构可以因为“增加业务”而得到更多的收益；甚至职工也可以因为单位的“效益”好而多拿工资奖金。同时，非诚信行为的收益高而成本低、风险小，在这样的情况下，又有多少人能自觉地恪守诚信原则呢？虚假会计信息能实现“多赢”，正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。

2、屈从外部压力，会计人员被动作假。企业管理部门、企业领导人的非法干预造成主观意识上的会计信息失真。企业管理部门出于自身利益的考虑，授意并指示会计人员编造虚假的会计信息，以达到获利的目的，出现贪污腐败、群体犯罪等行为，从而导致大量造假案件的产生。会计人员不得不按企业领导的意志进行会计核算，会计人员所应有的监督权被弱化，从而使会计信息不能真正反映企业的实际经济状况。

3、执法监督力度不够。大部分企业的内部控制制度形同虚设，重要经济业

务的批准与报告制度得不到履行，根据经营者意志改写会计记录的现象大量存在，从而使内部失控。内部审计受单位领导控制，很难发挥其作用。作为社会监督主体的会计师事务所未能够独立承担起“客观、独立、公正”的职业责任。依法行政的随意性导致会计信息失真。执法不严，执法的随意性大，助长了部分经营者的违法行为，使会计信息失真问题朝着量化方向发展。

4、内外监督约束机制的不健全和不到位。从内部看，一些会计主体的会计行为缺乏透明度，自我控制、自我约束机制不健全，缺乏有效的内部制约和监督机制。内部审计由于受制于企业经营者，缺乏独立性，其对会计的监督很难有成效。

从外部看，外部监督包括政府有关职能部门的监督和社会中介机构的监督。政府对会计信息真实性的管理和监督主要通过财政、税务、金融、审计等职能部门实施。现阶段我国社会审计机构的规模和质量还远未达到市场经济发展的要求。而且现行体制下社会审计委托关系存在实质性缺陷。

5、会计本身存在的缺陷和漏洞。一是会计原则为会计信息虚假提供了操作空间。现代企业财务会计是以权责发生制为确认基础，从而产生了大量的应计、预提和待摊项目。会计信息制造者存在较强的主观随意性，会计信息制造者很容易借此高估费用和损失，低估收入和利得来操纵利润。二是会计工作内容需要凭会计人员的主观判断来进行，这为会计人员制造虚假会计信息提供了职务上的方便。如果会计人员不能完全排除利益的干扰，其主观判断就会失去客观和公正，这就为会计人员制造虚假会计信息提供了职务上的便利。

6、会计人员自身素质差。有的会计人员不熟悉国家政策、法规，甚至对于专业知识也达不到要求。业务素质低，缺乏应当具备的职业道德，不自觉地违反了国家政策、法规；对经济业务不能够进行正常的账务处理和会计核算；在会计处理的过程中马马虎虎，缺乏应有的责任心；唯上司意志是从，丧失原则。无论是业务素质和职业道德都与会计工作规范化，法制化要求有极大的差距。

二、会计信息失真的危害。

1、危害社会经济秩序。市场经济是一种信用经济，竞争作用的正常发挥需要各种公平交易的秩序，使市场行为在平等的基础上进行。

而平等的要求之一，就是市场交易双方必须遵守公允、公平的原则。由于会计是向国家、社会和企业的各部分提供信息的工作，因此，会计信息的质量更加重要。

2、导致税收和国有资产的大量流失。企业歪曲会计信息的动机是多种多样的，但其结果总是将原属于国家或集体或企业的资产据为小集体或个人所有。如某些企业在会计报表上虚增支出、多列费用、少列收入、隐瞒利润，以逃避税收；而某些企业在转换经营机制过程中，经营者通过不实估价，压低国有资产价值，导致国有资产大量流失。

3、损害各方利益。首先，会计信息不真实仅仅是一种表现，其实质关系到经济利益的分配。从一项虚假的购销经济业务分析，若入账价值大于实际价值，其中只能包含有不正当的购销行为，使有关人员获得好处。其次，企业对产品销售收入的确认，企业受隐瞒收入、降低利润、减少税金的利益驱动，可能减少确认数额，推迟确认时间，反之，经营者若想夸大经营业绩，也会相应歪曲这一信息。从会计处理的程序和过程来看，会计信息不真实也受着经济利益的支配。

4、扰乱经济秩序诱发经济犯罪。会计信息不真实的一些问题，如假造会计票据，乱摊成本，搞“两本账”隐瞒收入，偷逃国家税收，转移国家资金，搞“小金库”等。这些行为使这些小集体甚至个人侵占集体利益，企业经营决策失误，企业受损倒闭，职工待岗或者失业，从而导致生产经营活动无法科学化、制度化，导致企业秩序混乱。

5、危害会计人员。会计信息失真，实际上使操作人员在执行国家财经法纪的行为上大打折扣，或者说是在实际操作中降低了执行财经法纪的力度，在一定程度上是对国家财经法纪的践踏。轻者调离会计工作岗位，重者受到法律制裁。

三、重建会计诚信的建议。

1、完善企业管理制度。只有建立和完善现代企业制度，使企业真正成为产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学的自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体，才能使企业自觉遵守经济法规，提供真实可靠的会计资料。

2、进一步提高会计人员的整体素质。会计人员必须不断学习，更新会计专

业知识和相关知识，努力提高自身的综合素质，使自己成为熟悉政策、精通业务、遵守法纪、清正廉洁的合格专业人才。要组织好会计人员的继续教育培训工作，提高业务知识与技能，提高会计人员的业务素质及职业道德。

3、加强会计控制，拓宽对会计控制的认识。传统的会计控制是指会计人员通过对反映经济业务的原始凭证的复核与检查以证实其是否真实地记录了各项客观的经济业务，在此基础上，通过对记账凭证、各类账簿及报表的相互核对及审阅，实现对经济业务的监督与控制。

4、净化会计行为环境。会计人员不仅工作在会计领域，而且生活在社会大环境中，其职业道德不可避免地要受到社会各种不良因素的影响和干扰。净化会计职业环境，不是光靠会计职业界的努力所能做到的，而要依托于社会各方面的变革与协调，尤其是应与法律、法规以及各行各业的职业道德同步，才能建设好会计职业道德。会计职业道德建设实质上是向社会提出了调高道德觉悟，重视道德修养、净化环境的基本要求。

5、坚持有法必依、执法必严。近年来，会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，虽然与法律约束力不足有一定关系，但执法力度不强也是重要原因之一。因此，必须切实贯彻实施《会计法》，加大会计工作执法力度，对检查中发现的违法违规问题，必须依法给予处罚，构成犯罪的，要依法移交司法部门追究其刑事责任。

6、健全监督机制，将职业道德与会计人员的执业水平相结合。监督机制有会计监督、社会监督以及法律制裁等。工作中可以从以下方面入手：将执法检查与会计职业道德相结合，将会计从业资格证书注册登记与会计职业道德检查相结合，将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合，建立激励机制，实行会计人员表彰制度与会计职业道德激励机制相结合。

总之，诚信是会计工作的命脉和灵魂，也是会计工作的基本操守和立身之本，诚信更是每位会计工作者应具备的基本职业道德，只要会计人员心中有诚信，工作中严格遵守法律法规，会计信息造假就会失去市场，会计行业就能重塑诚信形象，好的诚信形象能赢得更广泛的信任和支持，可以促进会计事业进一步兴旺发达。

第三篇：会计诚信有关问题浅谈

会计诚信有关问题浅谈

江西环境工程职业学院商学院会计专业

指导老师：

［摘要］诚信是社会的灵魂，而会计诚信是信用经济的灵魂。本文从追寻会计诚信的历史与涵义入手，结合国内外一些会计造假案例来分析会计诚信危机的现状，探寻会计诚信缺乏的原因及产生危害，分析会计诚信建设的必要性及意义，最后阐述重塑会计诚信的具体对策。

［关键字］会计诚信现状原因对策

会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，忠实地为会计信息使用者服务。会计诚信一方面要求会计行为主体必须是诚实的，讲究信用的，即会计行为为主体应该公正地生产出客观的、真实的会计信息，反映企业真实的财务状况和经营成果，而不能歪曲企业经营的客观现实。另一方面会计诚信的相关利益主体如企业管理者或者单位负责人应当诚实地表达意愿，不能授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假的财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告。对会计行为主体的行为及会计信息表示信任。不应该对忠于职守，依法履行会计职责的会计人员降职、调离工作岗位、开除等方式实施打击报复。因此，会计诚信要求的对象有会计从业人员和单位负责人，会计诚信要求的内容包括良好的会计职业道德和会计职业操守、精湛的会计技术和会计技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务。作为新一代会计人，有义务有责任履行会计诚信这一承诺，会计诚信是会计人的生命之源，是会计诚信赖以生存发展的基础，没有诚信，就没有会计。然而目前我国会计诚信问题不容乐观，令人担忧。

1.会计诚信缺失的现状

1.1会计诚信在我国的发展情况

会计诚信研究在我国起步较晚，目前仍处于起步阶段，企业信用制度还没健全起来，很多企业个人信用更为落后。

1.2国内会计诚信缺失的现状

我国会计诚信缺失的现状主要表现为以下几种类型：一是违规造假型，即故意隐瞒或虚构交易事项。二是滥用判断型，即利用会计特有的职业判断权利，对交易事项做出非公允的表达，致使会计信息扭曲。利用资产减值准备、预计负债等会计估计，利用资本性支出、经营性支出的划分及收入确认期间的划分，以及根据交易实质划分关联交易和非关联交易等会计判断进行盈余管理，是这种手段的一些主要表现形式。三是差错失误型。这是由于会计人员专业知识欠缺、职业道德不高或者粗心大意，在会计核算过程中出现差错，造成会计信息不准确。四是规则漏洞型，即由于会计制度、会计准则等有关财务核算规则存在缺陷，导致会计信息未能允许反映企业的经营状况。

2.会计诚信缺失的原因

2.1会计信息在时间上的不同步是会计失真的前提、内容等方面都存在差异。由于会计信息的制造者一般直接参与公司的运作管理，控制着企业的经营活动的全过程，拥有企业内部的各种信息。而会计信息使用者不直接参与企业的生产经营，只能靠会计信息的制造者提供的信息来了解企业的经营状况，从而不能

准确判断经营者的行为，使其决策具有一定的盲目性。结果会计信息制造者就要可能出现“道德风险”，违反诚信原则，提供虚假的会计信息。

2.2会计人员职业道德素质偏低是会计诚信缺失的内部原因

会计人员除按制度办事外，就是听从领导的旨意，缺失作为会计职业人员应有的职业道德和独立能力。整个行业对这些情况的默认，是素质较低的人员仍能在会计行业从业、会计信息质量不能得到保证的主要原因。

2.3法律不规范不健全为会计失信提供条件

随着经济的不断发展，企业的运动发生了新的变化。这种变化的速度之快，超出了会计制度的调整速度。现在的会计制度在新的经济形势下出现了许多漏洞。为了谋取更大的利润，许多公司便钻这些漏洞或是打擦边球。

2.4为谋取政治利益和经济利益

会计造假对于企业经营者可以使企业获得利润，对于企业主管部门、地方政府和管理机构可以稳定市面，谋求个人利益，从而满足他们的私欲，投资者也有可能从中获得短期收益，这样恶性循环，官商勾结，国家和社会公众利益受到损失。

3.重塑会计诚信的对策

3.1强化法律体系，加强制度制约

加强会计从业人员的诚信修养，首先要强化法律、法规和规章制度的建设。这样有助于约束会计职业人员的行为，有助于提高其诚信修养。对于会计从业人员，各地应当建立行业协会，发挥行业自律的作用，建立单位会计主管诚信档案，加强监督检查，严格考核奖惩，把评选会计诚信人员与违规会计人员作为一项很总要的工作，纳入到主管会计工作的政府部门的日常工作范围。目前，会计行业在诚信方面的建设还是非常欠缺，跨级职业道德准则规定过于原则，缺乏可操作性。因此，建立完善的规章制度尤为重要，会计制度是促进跨级职业道德规范形成和遵守制度的保证，为会计人员提供具体的行为标准，引导、规范其执行情况。

3.2建立一套有熊的内部控制制度

内部控制制度是现代企业科管理的一项重要的制度，也是企业内部财务怪了和会计核算的基本规范，一套完善规范的内部规范体系，能有效起到保护企业资产的完整，防止、发现、纠正、错误和舞弊以及保护会计资料的真实、完整的作用。没有包含内部稽查制度、内部牵制制度、内部审计制度等主要内容的严密德尔、较为完整的企业内控体系，治理会计信息失真问题才具备了必要的条件。

3.3扩大会计诚信教育的对象，提高会计人员职业道德修养

会计诚信教育的对象不仅局限于跨级从业人员，好包括单位的负责人、注册会计师。《会计法》明确规定；单位负责人为单位会计行为的责任主体，会计人员是忠实的执行者，注册会计师依法对企业和相关单位进行监督和公正的评价，三位为一体，缺一不可。目前，社会上出现的跨级造假行为，不单纯是会计人员的行为，而且与单位负责人、注册会计师也有关。对会计人员进行诚信教育，就是加强会计职业道德教育，使会计人员通过学习会计职业道德教育规范，提高会计职业的职业道德修养，树立正确的道德观、价值观。当然，加强会计人员职业道德教育也不是暂时的，要提高其综合素质，必须坚持不懈的开展后续教育。我们现有的后续叫与要求会计人员在取得专业任职资格的同时，还有句有一个后续教育记录，要每年进行一定量的学习并且对其既能促进从业人员加强自身职业道德的学习。进行考核。如果连续几年达到道德教育要求这一项，作为考核的指标之一，3.4充分利用新的会计准则

2007年针对上市公司推行的1个基本准则38个具体准则组成的39项企业会计准则体系，新的跨级准则是立足于适应市场经济的发展，促进与国际准备则接轨，并按照国际惯例对会计信息的生成与披露做到更加严格、科学的规定他的实施，在一定程度上能够更有效的遏制会计信息的失真的问题，对重塑会计诚信有推动作用。

4.结论

会计诚信缺乏是我国经济高速发展中不和谐的因素，特别是近年来我国不断出现会计诚信缺失的案例。会计行业的发展必须要有会计诚信作为支撑点出现动摇风险，如何重塑会计诚信必须成为刻不容缓需要解决的课题，才能稳固支撑点，保证会计行业健康发展。

会计诚信是一个广泛的课题，本文只涉及了其中的一部分，未能给以全面与彻底的探讨和研究，在今后应加强这些方面的研究。

5.参考文献

［1］郝冬梅，我国会计诚信问题研究［J］.长春理工大学学报，2006-9-18.［2］陈淑涓，浅谈会计诚信［J］.大宗科技，2006,11

第四篇：会计职业道德中的诚信问题研究

会计职业道德中的诚信问题研究

摘 要：本文首先通过诚信问题在会计职业道德体系中的地位作为文章的切入点，引申出诚信问题在会计职业道德中的重要性，针对当前我国会计行业中出现的诚信问题进行详细探讨，并进一步探究如何解决会计职业道德中出现的诚信问题，目的是为了突出诚信建设在整个会计职业道德体系中的重要地位，以帮助我国能够全方位塑造绿色的、完善的和高标准的会计职业道德体系。

关键词：会计职业道德；诚信问题；会计人员

诚信作为职业道德中的重要环节，是会计人员需要养成的基础素养，作为会计人员自身品德和职业道德的根本保证，提升会计人员的诚信水平是会计职业道德体系中的重中之重和根本保证。作为基本会计人，其内在要求的根本便是诚信，不论是在实际业务的处理中还是对会计信息的保密中，都需要保持着本真之心来面对职业、工作和岗位。在会计职业道德体系中，诚信问题一直是整个体系中的重点，更是对专业会计工作人员的最基本要求。伴随着我国新会计制度的推出，针对会计职业道德中的硬性和软性标准都提出了新的要求和标准，更加强调了引导会计人员树立正确的自身综合素质培训意识的重要性，从而养成良好的会计诚信认知，这样才能创造出绿色和健全的会计环境。

一、诚信问题在会计职业道德体系中的地位

诚信作为每位专业会计人的基础素质，其在整体会计职业道德体系中也具有着非常关键的作用。诚信在会计职业道德体系中发挥着核心作用的角色，是其它职业道德发展的根本和基础。在会计业务的往来和核算工作中，必须建立在诚实守信的基本准则之上，才能够保障每笔业务的真实性和可靠性。因此，在会计人员会计职业道德的教育工作中，诚信教育是重要核心，其能够引导每位专业会计人树立正确的道德观念。

二、会计职业道德体系中诚信问题研究的重要性

1.有利于全面构建社会会计诚信体系

我国现阶段很多领域中都面临着诚信缺失的高度风险，因此在会计行业中需要对会计诚信体系进行高度的整合和完善。针对会计职业道德体系来说，诚信作为一种重要的道德品质，是会计人员最基本的专业素养和个人情操，提升诚信水平能够有利于引导整体会计人员树立正确的诚信观念，从而有利于构建全面的会计诚信体系。

2.有利于提升社会会计整体道德水平

在会计职业道德体系中，诚信作为重要的基本保证，指引着会计人员走向正确和规范职业会计人的道路。为了更加完善我国会计环境和提升会计水平，在提升理论知识和实际业务能力的同时，必须稳稳提升会计人员的职业道德观念，大力提倡会计诚信的重要性，从而促进全社会树立正确的会计道德认知，保证会计人员群体诚信水平，从而提升社会会计行业道德水平。

3.有利于促进我国市场经济健康发展

在我国市场经济体制下，各项业务往来的交易与诚信和信任都密切相关，而会计人员作为财务资产的“整理人”，其需要抱着对信息保密、对业务坦诚的心态来工作。因此，加强会计职业道德体系中诚信方面的建设，能够非常有利于我国市场经济的规范发展，实现市场经济体制的健康化和绿色化。

三、我国当前会计职业道德中诚信方面存在的问题

1.会计人员整体职业道德素质偏低

目前我国很多企业中的会计人员整体素质偏低，对自身职业道德并没有做出准确度定位和思考，造成会计人员失信现象屡屡发生。据相关资料调查统计，企事业单位内部的会计人员平均学历水平在大专水平上下，这同国外职业会计人的平均学历水平相比相差了很多。尽管说学历不会决定一个会计人的真实能力，但是从普遍情况来看，一些会计人员没有树立正确的理论体系以及良好的道德素养，从而使得在工作的过程中忽视了对诚信的重要性，会存在一些有悖于诚信标准的失信行为。比如很多企业的会计人员，为了个人利益而忽视了会计人员应该具备的诚信准则，做出违背会计职业道德体系和损害企业利益的行为，造成了不良的社会后果。这些现象很大一部分原因是由于会计人员自身的职业道德素养较低，同时诚信意识薄弱、缺乏创新的工作态度等。以上这些因素都是影响会计人员诚信水平的消极因素。

2.会计人员对会计职业法规重视较低

就目前来说，一部分会计人员对会计职业法规的重视程度较低，无法形成良好的会计职业道德标准。现在很多中小企业的会计人员整体水平不高，对相关的会计职业法规没有形成独立和正确的认识，对会计职业道德中的诚信观念的理解也较为片面化，不注重对现有会计职业法规的更新。也有一部分原因是由于我国新会计制度正式实施后，有一些企业的会计人员没有更新自我意识和知识，仍是按照老套陈旧的会计职业法规和财务理念进行会计业务，尽管企业已经意识到要想企业适应社会、适应市场潮流的发展就必须转变财务管理的观念，但由于相关会计人员缺乏专业素养，使得企业财务部门的管理工作得不到很大的改进和转变，并没有对新出台的会计职业法规树立正确的认识。

3.会计人员工作中造假行为泛滥

在会计人员从业的过程中，一些会计工作人员没有在利益面前做出均衡的判断和正确的决定，选择了违背正常会计职业道德规定的标准，做出了损害社会和公共利益的事情。这些违法违规、弄虚作假、忽视诚信的行为严重影响了会计人员整体的诚信水平，更是对社会中会计行业的诚信宗旨做出了狂妄的挑战，严重损害了国家的利益。

四、解决会计职业道德中诚信问题的具体对策

1.加强会计人员对诚信重要性的认知

会计工作要求相关会计人员必须具备一定的诚信使命感和社会责任感，但是，随着企业之间市场竞争的不断激烈，关于财务工作方面的改革动作不断加大，这种诚信使命感和社会责任感逐渐被利益所取代。加强会计人员自身诚信道德意识是很有必要，如果一些会计人员为了追求自身利益或者企业利益，把会计职业道德抛之脑后，造成会计人员没有树立正确的诚信认知，使得诚信方面的自律意识不强，以及对会计工作准则的轻视等情况。所以，专业会计工作人员在日常的会计业务核算以及整体会计工作中，要注意“度”的把握，不该说的话一定不要说，时刻保持一颗会计人员应该具备的清醒的头脑，树立正确的人生观、世界观和价值观。并且，还要注意在日常会计工作的过程中要有对诚信的自身认识，树立正确的是非观念，对待每一笔业务都要做到明明白白，让自己对会计岗位问心无愧，做一个城市坦诚的会计人员。相关会计工作人员在会计工作过程中要牢记自己的角色和责任，不能够为了经济利益，就采用非法手段来获取信息。

2.会计人员要提升对自身会计诚信的认识

会计人员是企业财务信息的代言人，有着保障企业财务权利、反应企业信息数据、引领企业会计体系绿色化、维护企业会计制度等不可推卸的社会责任。会计人员是企业会计业务重要的参与者，这就要求会计人员必须要牢记自己的社会责任，必须对自身的会计诚信树立正确的认识。会计职业道德缺失情况发生的原因有一部分是来自会计人员忘记了自己的诚信责任，因此强化会计人员对会计诚信的认识势在必行。只有让会计人员对诚信的责任有了充分的认识，才能够将追求诚信和社会责任作为自己的职业目标，这样就可以在一定程度上减少会计人员会计职业道德缺失情况的发生。只有明确了会计人员自身具备的诚信重要性，在会计人员的诚信责任和职业道德造成一定的冲突时才能更好的结合自己的主客观条件，具体问题具体分析，做到会计人员的诚信责任和会计职业道德统一结合。在会计工作过程中，会计人员不可避免的会遇到一些利益冲突情况的发生，在这种情况下会计人员需要明确记住自身对诚信认识的标准，对一些不符合会计准则的情况应该及时制止或者通知相关部门，而不是为了获取一己私利而做出危害企业、危害社会、危害国家的行为。

3.加强对会计人员相关业务的监管力度

针对企业会计人员相关业务的监管工作中，需要加强对会计成本管理控制和监督力度。企业财务部门在统计和控制企业内部经济流动时，要在传统办事形式的基础上实现创新，重视监督部门的作用，会计工作人员需要配合其工作。首先，针对会计人员相关业务的内部监督主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整及法律法规的遵循、提高经营效益及企业发展的战略。通过可靠有效的会计工作监督机制的建设，来保证内部会计业务进行的绿色性，规范相关会计人员的工作行为，营造了良好的会计诚信环境，从而为财务报告的可靠性提供了制度性的依靠。其次，企业需要建立健全内部监管手段，比如可以采取集权式管理和分权式管理相结合的会计工作控制模式。企业为了更好的执行财务部门的职能，应该根据当前企业发展情况对企业会计人员以及会计模式进行一定的调整，对会计人员自身的诚信进行定期培训和考核。大力建设监管部门对会计人员相关业务的诚信测评与监督，最终达到规范企业财务工作的目的。

4.共同营造良好的会计诚信环境

环境的影响是非常重要的，为了进一步提升相关会计人员树立正确的诚信认知和会计职业道德标准的认识，需要为会计人员营造良好会计诚信环境。一个良好的会计诚信环境能够促进会计人员则无旁骛的进行财务工作，不会受到利益的驱使和他人的左右，从而更加激发起会计人员的工作热情和创造性，非常有利于我国整体会计职业道德体系的良好发展。并且，规范的会计诚信环境也能够促使会计人员对自身诚信标准的要求更加严格，通过环境来提升会计人员对诚信道德的提升，不断督促自身会计职业道德理论的进步，非常有利于整体会计工作人员的平均素养和诚信水平，使我国会计人员群体在自律和他律的约束下不断提高自身的诚信意识和会计职业道德。

五、结论

综上所述，在我国经济水平不断发展的背景下，我国会计事业的良好发展需要每个会计人员的支撑，这样才能有效保障整体会计环境的规范发展。诚信作为职业道德中的重要环节，是会计人员需要养成的基础素养，作为会计人员自身品德和职业道德的根本保证，提升会计人员的诚信水平是会计职业道德体系中的重中之重和根本保证。以上通过深入探讨当前会计人员在会计职业道德中存在的诚信问题，并对应分析了具体的解决对策，目的就是为了能够对相关研究工作提供良好的理论依据，促进我国会计人员树立正确的诚信意识。

参考文献：

[1]简非凡.会计职业道德中的诚信问题研究[J].商场现代化，2015，01：169-171.[2]刘宇.我国会计职业道德风险的问题分析与防范措施探索[J].现代经济信息，2012，22：121+125.[3]吴敬.新形势下如何加强会计诚信和职业道德建设[J].现代商业，2013，06：257-258.[4]王莉.会计诚信与会计职业道德的相关性分析[J].商业文化（学术版），2012，09：37-38.[5]尹延艳.浅谈我国会计职业道德建设面临的问题及对策[J].商业经济，2013，06：87-88.

第五篇：会计诚信问题探析

会计诚信问题探析

摘要：近些年来，“会计诚信”这个词频繁的出现在人们的日常生活、新闻媒体以及各种学术期刊中。同时，随着社会经济的日益复杂化、会计信息失真，会计造假问题日益严重，如不及时治理将会对社会经济的发展和企业的发展产生不利的影响。因此，会计诚信问题需要引起人们的高度重视。

一、会计诚信的含义极其必要性

（一）、会计诚信的含义和内容

什么是诚信?诚,即真诚、诚实;信,即守承诺、讲信用.诚信的基本含义是守诺、践约、无欺.简而言之,就是说老实话、办老实事、做老实人.人在社会生活中,总要与他人和社会发生关系.而处理这种关系必须遵循一定的原则,有章必循,有承诺必实践;否则,个人就失去立身之本,社会就失去运行之规.而会计诚信是指会计人员要坚持诚信原则,客观公正、不偏不倚的如实记录、计量、确认和报告企业日常活动中每一项经济业务,遵守国家的《会计法》和财政部制定的国家统一会计制度等相关的法律法规,忠实的为会计信息的使用者提供真实的会计资料,使企业的管理者、投资者能够依据完整的财务信息对企业的经济活动做出正确的预测,实施有效地监督,从而实现整个企业乃至社会的最优经济效益.（二）、会计诚信的必要性

1、会计诚信是社会诚信系统的重要组成部分，是市场经济的灵魂。

2、会计诚信是市场经济正常运行的基础。

在市场经济条件下，诚信即是道德资源，又是经济资源，在保障交易正常进行中具有重要作用。放眼望去那些成功的企业无不是把诚信作为 必备的品质之一，以诚信为本而发展壮大的。只有坦诚的信息披露才能取信于市场，才能使企业在激烈的市场竞争中游刃有余，至于不败之地，拓展广阔的发展空间。

3、会计诚信是市场经济条件下的会计之本。

在市场经济之下。“立信，乃会计之本”，信用是会计工作的生命线，诚信不仅是一种资源，而且与重大利益相关。守信者会得到利益，而失信者必将付出代阶。

4、会计诚信缺失会严重破坏市场经济秩序，影响我国市场经济的发展。同时，会计不诚信引发的会计信息失真也会侵害会计资料使用者的利益，有损会计队伍的自身形象和危及经营主体的自身生存。

二、会计诚信的现状和失信的危害

（一）会计诚信的现状

良好的社会信用是建立和规范市场经济秩序的重要保障，而规范市场经济秩序最根本的就是要在全社会形成诚信为本、操守为重的良好社会风尚。诚信是市场经济的基础，也是会计人员和相关机构安身立命之本，所以诚信是会计的生命。然而，近几年国外的安然事件、施乐公司事件，国内资本市场出现的银广夏、蓝田等事件，足以说明社会经济市场信用问题出现了严重危机。一些会计从业人员把“诚信”当作可以获得经济利益的“产品”，从而引发了严重的会计诚信危机

据相关资料显示，部分中国企业因信用缺失而导致的直接和间接经济损失

高达5855亿元之多，相当于中国年财政收入的37%。而一些公司的业绩骗局让人不得不多几声叹息。如2003年山西某上市公司所属发电厂违反国家规定，累计计提3965.8万元“地方电力建设基金”计入生产成本。年末发电厂以“能源基金”的名义将资金全额上缴给该上市公司，公司直接将这些资金在“其他应付款”科目上挂账，造成多计2003生产成本3965.8万元;有人把这些被揭露的业绩骗局比喻为冰山一角，而那些没有被揭露出来的估计亦不在少数。上市公司不断的恶性造假，非上市公司的假帐现象屡见不鲜，会计师事务所假审计、假评估日渐增多，这些弊端引发了我国会计诚信的严重危机，阻碍了我国市场经济的健康发展。

会计造假现象使人们对会计工作的真实性和有效性产生了极大的疑虑，从而引发了对会计信息的信任危机。面对会计诚信严重缺失的现实，朱熔基在考察北京会计学院时强调“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假帐”，这引起了社会的强烈关注和反思。虽然近年来社会各界对会计信息失真的原因和解决办法从各个角度作了分析研究并提出了许多应对措施，但就总体而言，会计信息失真的状况并未从根本上得到遏制，会计工作的正常秩序还有待进一步完善。

（二）会计诚信失信的危害

1、危害市场的经济秩序。

市场经济是一种信用经济，没有信用，市场经济就无法维系。如果大量的会计资料失真，直接影响国家税收，使各项经济指标失真，最终导致国民经济政策与实际偏离，影响国家的方针政策，危害市场经济秩序。

2、危害会计资料使用者的利益。

对于投资者来说，他们投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，而会计报表的失真，将直接导致投资者的利益得不到保障。而国家作为最大的投资者，损失将更为严重。

3、危害企业

失真的会计信息会严重损害企业的形象，降低企业在投资者债权人和消费者心目中的地位，甚至危及企业生存。

4、危害会计人员自身，有损会计人员自身的形象

会计从业人员的不诚信，不仅仅是不道德的行为，轻者将不得从事会计职业，重者将会受到法律的制裁。

5、阻碍了社会资源的优化配置

一个国家、一个地区或一个部门的综合财力是有限的，有限的资源应用于发展真正具有潜力的、具有核心竞争力的企业和产品上，实现社会资源的优化配置。但由于会计造假行为，常常导致政府发展经济的决策失误，宏观经济决策的实施，干扰了政府对社会经济的调控。

6、为贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯罪活动打开方便之门。从我国目前公布的信息看，一大批被查处的特大案例，无一不与会计人员做假账有关。因此，普遍的会计信用丧失现象已成为制约市场经济健康发展的“瓶颈”，阻碍了反腐败“政治工程”的进程。

三、当前会计诚信存在的问题及其产生的原因

（一）会计诚信存在的问题

1.会计造假现象严重 许多研究和调查表明,我国会计信息失真已到了令人震惊的地步.2002的会计信息质量抽查中,在被抽查的159家企业中,资产不

实的147户,虚增资产18.48亿元,虚减资产24.75亿元,利润不实157户,虚增利润14.72亿元,虚减利润19.43亿元.同时，造假的技术水平也不断提高，造假账几乎成了一个完整的“作业链”，达到了专业水平。从不同的造假需求开始，有咨询机构的整体策划，有假凭证供应，有银行和税务部门的“配合”，有会计人员的“技术创新”，有投资机构的炒作，有政府官员的默许，有律师的法律支援，会计造假牵连甚广，有愈演愈烈之势。.2、会计工作秩序混乱，会计基础不规范。主要表现为会计核算不按照规范操作程序进行，混岗、无证上岗在一些单位存在；无视国家财经法规，没有严格按财务制度对经营活动进行核算、监督，听凭单位领导指挥。

3、利用现行会计法规不配套、不完善，对会计信息进行操纵调整，以达到偷漏国家税收，获取不义“经济利益”。主要表现为利用会计政策、会计估计变更、会计差错更正和关联交易价格等规定，对不同时期会计财务信息进行处理，偷漏税收较为普遍，利润波动人为操纵，制造虚假业绩。

4、会计人员职业道德低下，任意弄虚作假。主要表现为有些会计人员墨守成规，不求上进，缺乏钻研业务，缺乏职业道德和敬业精神，工作中存在较强主观随意性，不严格按制度处理经济业务，极容易造成会计信息失真。

5、会计监管体系不完善、不完备。主要表现为财政监督、审计监督、税务监督等监督标准各不统一，各自为政，不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用，而且处罚力度不大，使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来超过成本的利益，一定程度助长了造假的气焰。

基本上是外部原因和内部原因。建议关注下近年来赴美上市公司陆续被摘牌退市的情况，中国上市公司的会计、财务诚信缺失现象特别严重。

6、会计信息失真严重，会计核算不真实、不完整。主要表现为截留隐瞒收入，乱挤乱摊成本、费用，使用虚假发票，编造和提供虚假财务报表，私设小金库等，严重造成会计核算不真实、不完整，会计信息失真普遍严重。

(二)会计诚信缺失的原因

1、会计制度本身的缺陷

会计制度制定机构的不合理性极其所制定的会计制度本身的有效性是会计诚信形成的基础。社会存在决定社会意识，“会计诚信”作为一种人与人之间的承诺——诚实、信用，属于社会意识范畴。现行会计制度的安排（正式或非正式）作为一种社会存在将决定会计诚信，这就涉及到会计制度本身的有效性问题。因为合理、有效的会计制度将在很大程度上决定会计诚信程度的高低。既定制度安排下，只有诚信对谋取利益有助的情况下，诚信才能真正为本。这对会计制度安排的要求就是以利益导向基础，即当遵守会计法规时，不但诚信可以提高，从而提高其自身的无形资产价值，使得不遵守法律所带来的利益小于遵守法规带来的收益。

2、公司治理结构存在的缺陷

公司治理结构存在的缺陷，已经严重制约着我国上市公司会计信息质量的进一步提高，会计信誉度低的根本原因是目前我国公司制度缺陷。由于众所周知的原因，我国大多数上市公司都是由国企改制而来的，由于改制不彻底，上市公司未能建立有效的制约机制，因此在公司治理方面存在较突出的问题，具体表现在：

（1）、股权结构不合理。管理当局成为国有企业事实上的控制者，企业会计行为的价值取向直接受制于管理当局的价值偏好，企业会计行为不是以企业这个会计主体为核心，也不是以各利益相关者的利益为核心。而是以管理当局利益

为核心。甚至会计不在是为股东、债权人等利益相关者提供如实反映企业财务状况，经营成果和现金流量的信息系统，而成为管理当局直接操纵以实现自身意图的工具。

（2）、上市公司被大股东操纵。上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有真正分开，与控股股东之间的关联交易不规范，从而造成控股股东损害上市公司及其他股东的利益。

（3）、股东大会形同虚设。我国上市公司特殊的股权结构，使得公司的实际最终控制权往往要么被形式上代表国有产权的法人股东和管理当局共同掌握，要么完全被上市公司的管理当局所控制，股东大会形同虚设。此外，在国有控股的上市公司中，董事会成员和经理层

3、利益驱动是会计失信的动力。

造成会计诚信缺失的直接目的是利益的驱动，市场经济发展的一个基本目标就是追求利益最大化，当非诚信行为的收益超过成本时，非诚信行为就会增加，投资者从中获取投资收益，管理人员从中获取薪金，政府从中获取税金。由于企业存在着严重的“内部人控制”，会计人员作为企业的内部成员，接受企业经营者领导，反应企业经济活动，其工资、待遇、福利都由企业经营者的影响与控制，会计很难发挥其监督和制约的作用。

4、会计自身的特点及缺陷是会计失信的条件。

（1）、会计原则为虚假会计信息提供了操作空间。如会计以权责发生制为确认基础，从而产生了大量的应计。预提和待摊费用，会计信息提供者就可以通过操纵应计项目的确认时间再制造虚假业绩等。

（2）、会计政策为企业提供越来越宽的选择范围，会计信息提供者总是在规定的范围内选择有利于自身绩效或其他目的的会计政策。

（3）、会计人员没有独立地位，他们的工作行为都是处在经营者的控制之下，有时作假帐也无可奈何。

（4）、会计工作内容需要凭会计人员的主观判断来进行，这就为会计人员制造虚假会计信息提供了职务上的便利，针对同一经济事项，会计人员可能有若干种可供选择的方法，做出不同的估计，如果会计人员处于特定的目的，不能排除利益的干扰，而有意识的采取某种方法，就违背了客观性原则。

四、解决会计诚信问题的措施

1、强化对会计人员的外部监管。借鉴国际现进管理经验，开展同业互查，建立和推广真正意义的“同业互查”制度，完善有关工作规划和目标，对于提高会计行业的整体服务质量，防范会计诚信缺失很有帮助。可以考虑吸引在国内设有分支机构的国外知名会计师事务所参与国内事务所的同业互查，这样，不仅能加强互查的效果，而且国内会计事务所在互查业务中可以学习国外先进的经验和互查程序。

2、完善对会计行业的监管。首先，要明确对行业的监管权限与职责，加强财政部门和协会的监管力度，同时避免一些地方部门不适当的干预；其次，应该完善相关的法律法规，让行业监管有法可依；第三，四、应尽快建立行业协会调查委员会、惩戒委员会等自律性决策组织，并且建立起会计事务所评价和跟踪体系，进一步完善独立审计技术规范、职业道德规范等审计规范，形成具有中国特色的独立审计规范体系。

3、完善会计准则体系，实现会计准则和会计制度的并轨。会计准则与会计制

度二者并行是中国会计转轨过程中的一种特有现象。在将来，以准则取代制度应是我国会计规范的一种发展趋势，这样所有的企业都执行统一的会计准则，肯定会提高会计信息的可比性和真实性，也便于传统体制的会计人员尽块接受新的会计核算规范，减少因二者差异而进行报表虚假陈述的调节空间。

4、优化社会环境，提高会计诚信。各级政府应通过制度建设，严厉打击各类造假等不诚信行为。同时，应完善使用档案体系，建立符合中国实际的信用档案评估发展模式，加快信用档案评估人才的培养。第三，加快社会诚信教育。要利用各种渠道广泛开展各种教育活动，使人们充分认识到诚信的重要性既不诚信对社会所造成的危害。

5、从企业内部来看，应完善企业内部控制监管制度。第一，应提高监事会的地位，使其从现在的与董事会平级上升到比董事会高一级，直接向股东大会负责，一切开支直接从公司利润中单列变为由股东大会直接发放。第二，健全监事的任命制度，对监事的任命程序、资格人员等进行细致的规定，避免大股东、董事会及经理层对监事的直接任命从而使得监事会成为他们的附庸。

6、建立与社会主义市场经济相适应的现代企业产权制度。改革现在模糊的产权制度，社会主义市场经济体制要求产权主体独立化和边界明晰化，要求产权经营的资本化和高效化，要求改革现行的具有凝滞性和低效益的产权制度。

五、结论

会计信息的服务范围越来越广，会计信用危机的后果也越来越严重，市场经济需要会计诚信，社会经济的稳定发展需要会计诚信。会计诚信不仅是一种自我约束,也是一种社会评价,同时还是法律规范。必须加强会计诚信教育，实施诚信工程，提高会计失信成本，完善会计职业道德规范，提高会计人员素质。一是大力开展诚信教育,提倡诚信伦理,增强自我约束力,形成“人人崇尚诚信,人人讲究诚信”的良好风气。二是执法机关互相支持,互相配合,不断地加强执法力度,打消市场主体的侥幸心理,同时应加强和完善“会计诚信”的立法工作,有效杜绝失信获利的可能性,三是加快构建社会信用体系,有效约束和威慑“信用缺失”行为,让失信者毫无立足之地,受到全社会的鄙视和唾弃。

文献资料

《经济生活文摘》

《商业现代化》

《中国集体经济》

《金融经济》

王红云：《会计规范》机械工业出版社