会计诚信问题的思考

海南大学继续教育

本科毕业论文

专 业： 会计学

姓 名： 黄仙仙

学 号： 205761622033

论文题目： 会计诚信问题的思考

指导教师：

日 期： 2022年 3 月 15 日

摘 要

会计诚信是企业良好发展的一个重要体现，对企业的经营有着决定性的作用。近年来社会上的会计诚信缺失已经成了一种普遍的现象，成为了目前企业想要长期发展亟需解决的问题，众所周知，目前的市场经济发展存在着不少的问题，而会计信息也是相当于财务信息的不真实性就给经济的带来的影响。而我国目前经济运行中存在的一些问题也或多或少的受到不真实的会计信息影响。

本文以当前会计诚信缺失的现状为出发点，举例了一些会计诚信缺失给社会，市场经济带来负面影响的实例，分析了会计失真会对整个社会和市场带来什么样的危害，以及探讨了造成企业会计诚信缺失的内外部因素，最后在分析成因的基础上总结出维护改善企业会计诚信缺失的相关对策。

关键词：会计诚信；现状；存在问题；对策

Abstract

Accounting information is an important embodiment of enterprise financial information and plays a decisive role in the operation of enterprises.In recent years, the distortion of accounting information in society has become a common phenomenon and an urgent problem for enterprises to solve if they want long-term development.As we all know, there are many problems in the development of market economy, and accounting information is equivalent to the impact of the untruth of financial information on the economy.Some problems in Chinas current economic operation are more or less affected by untrue accounting information.Based on the current situation of accounting information distortion, this paper gives some examples of the negative impact of accounting information distortion on society and market economy, analyzes what harm accounting distortion will bring to the whole society and market, and discusses the internal and external factors causing enterprise accounting information distortion, Finally, on the basis of analyzing the causes, this paper summarizes the relevant countermeasures to maintain and improve the distortion of enterprise accounting information.Keyword：Accounting integrity;；present situation;；Existing problems;；countermeasure

目 录

摘 要 I

Abstract II

一、绪论 1

（一）课题研究的背景 1

（二）课题研究的意义 1

（三）文献综述 1

二、会计诚信问题概述 1

（一）会计诚信的含义 2

（二）会计诚信缺失的内容 21、会计数据虚假 22、操纵利润 23、扰乱会计工作秩序 2

（三）目前会计诚信缺失的现状 2

三、会计诚信缺失的危害 3

（一）对市场经济带来了负面影响 3

（二）破坏投资环境，阻碍了资源的分配 4

（三）给企业的管理带来的麻烦 4

四、会计诚信问题的原因及影响因素 4

（一）企业内部因素 4

1.企业的利益争夺 4

2.企业管理人员法制意识淡薄 5

3.企业人员的整体素质不高 5

（二）企业外部因素 5

1.国家与企业监督机制不够健全 5

2.相关会计政策的不完善性 6

五、维护会计诚信的相关对策 6

（一）完善现有的会计人员管理制度 6

（二）加强企业内部监督和社会的监督 6

（三）进一步完善会计方面的法律法规 7

（四）提高企业全体人员的素质 7

六、结语 8

致谢 8

参考文献 9

一、绪论

（一）课题研究的背景

诚信是市场经济的基石，也是整个会计行业的基础。诚信既是财富，也是企业财力的表现。它是现代企业可持续发展和可持续融资的必要条件，从某种意义上说，是现代经济的“第一动力”，也是市场经济发展到目前“无形资产”的最大化。中国的商业自古就有“做一个诚信守信的人”的传统，在2000多年前，孔子说过：“人而无信，未知其可也”，是中国人心中诚信价值观和地位的生动体现。目前，《公民道德建设实施纲要》明确指出，诚信是最重要的要素之一，并充分强调诚信的重要性。

（二）课题研究的意义

会计工作通俗的讲就是处理资金问题的，企业的任何工作都涉及到企业各个方面的资金，并由其客户决定，这是一项复杂的工作。这些是科学管理企业、企业运作、投资决策、融资和分配其全部活动的重要工具。它提供了企业发展的信息、基础和策略。通过积累和分析经验事实，科学预测未来，在遵守国家税法的前提下，采用适当和公正的财政手段，执行税收和金融政策，正确衡量应课税额、延迟缴税、合理逃税或免税额，归根到底，实现企业最大利润。企业管理涉及多个不同的部门，其有效性不是管理部门之一，是企业若干部门共同努力的结果。因为它的范围很广，会计部门在所有部门都发挥着根本性的作用经济活动，这只能提高企业的经济效益，促进企业的持续发展，如果他参与企业的管理。从某种意义上说，没有诚信的会计工作，就不可能有良好的企业管理。因此，会计诚信对企业的发展具有重要意义。

（三）文献综述

2004年，方飞虎提出会计中的诚信问题，并以经济学的角度来阐述了提高会计管理中诚信水平的方法。同样的，王燕芬在《会计诚信问题的经济学思考》中以中外会计诚信缺失的现状及频发的失真案例，再次突出会计诚信问题的重要性，并强调了会计人员的问题在会计诚信问题中有着很大的原因。

二、会计诚信问题概述

（一）会计诚信的含义

会计诚信是指会计行为的诚信守信，具体表现就是会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求，向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息，并且该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础，是投资人投资决策的重要依据。朱镕基在给上海国家会计学院题词时写下“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假帐”这十六个字，对此作了最好的诠释，即根据原始凭据按会计准则、原则记帐，编制会计报表及审计等。

（二）会计诚信缺失的内容

1、会计数据虚假

会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。而会计信息也是反映企业的财务状况。会计信息虚假也就是会计诚信缺失，会计信息一旦失去真实性，也会相应的失去相关性，会很大程度上损害广大公众的利益。

2、操纵利润

利用会计法规不完善，偷漏国家税收现象严重。主 要表现为利用会计政策、会计估计变更、会计差错更正和关 联交易价格等规定，对不同耐期会计财务信息进行处理，偷漏税款，人为操纵利润，制造虚假业绩。

3、扰乱会计工作秩序

无视法律法规存在，会计工作秩序混乱。调查中发 现，不少企业对国家财经法规置之不理，财务制度形同虚 设，会计核算不按照规范操作程序进行，重大问题的会计核 算完全由单位领导操纵，有的还存在无证上岗，会计、出纳 混岗等现象。

（三）目前会计诚信缺失的现状

我国的“银广夏”事件已经在世界内传开，信息造假则成了其企业的代名词，而在国外，“安然事件”也同样给美国带来了许多负面评价。会计诚信缺失这颗炸弹不断在国内外引爆，引起市场上的渲染大波，会计信息的信任危机越来越严重。而现实生活中仍然不断发生的会计诚信缺失现象，更甚者，监督部门也参与其中，“银广夏”的崩溃有着会计事务所的“帮助”，审计署署长李金华同志的审计报告更是让人哗目。据统计，我国每年因为会计诚信缺失而损失上千亿人民币，而在国外，此类事件也同样存在，华尔街造假事件至今是经济学上的热谈，事务所联合做虚假帐行为带给会计工作人员的打击仍然没有过去。

由上述的事件可以知道，会计诚信缺失现象一直在发生，而当会计信息失去真实性的时候，也会给企业内部，给社会都带来一定的影响。会计信息的失真会造成国有资产的流失，损害了国家的利益。财务信息的失真也会影响到证券市场的发展，损害了投资人的利益以及影响了投资效率。会计诚信缺失带来了许多不良的影响，因此会计信息的真实性是企业内以及企业之间合作一定要考虑到问题。

三、会计诚信缺失的危害

（一）对市场经济带来了负面影响

不利于国家对国民经济宏观调控和国家对税金的征收。例如2010年“紫鑫药业事件”，紫鑫药业创造了惊人的业绩，但其实背后都是虚假的数据。以“空卖空买”的人参骗局在2010年收入6.4亿元，净增长151%，净利1.73亿元，同比大增184%。11年上半年，紫鑫药业又营收3.7亿元，净利1.11亿元，同比增长226%和325%。业绩的提高促进了证券票价的提高，因此公司成功再融资10多亿。被调查出都是空头数据，大幅度增长的票价以及虚假的信息严重给市场上带来的干扰。而近些年的财务诚信缺失事件也只多不少，2018年1月，天津市滨海新区政府承认：“滨海新区的万亿地区生产总值核减3348亿，占总量的50.32%”，这个备受瞩目的国家级新区一夜之间变得灰头土脸。同年，内蒙古自治区政府也公开承认：“重新核算后，内蒙古需要调减2016年一般公共预算收入530亿元，占2016年总量的26.3%；2016年规模以上工业增加值核减2900亿元，占2016年全部工业增加值的40%”。

上述企业是在短时间内给自身吸纳了融资，虚假的财务状况的背后都是空壳，增大了国民经济运行中的不确定因素，在掩饰了财务状况的情况下，吸纳了国有资产以及其他的投资，这样就给国民经济带来的不确定性，对国民经济的发展造成了一定的负担，误导国家对当前的经济运行情况的分析和判断，使经济政策都是建立在虚假信息之上，这样严重影响了国民经济的稳定性。

（二）破坏投资环境，阻碍了资源的分配

会计信息当存在于投资、融资等等决策过程。我国“银广夏”事件中，银广夏（000557）公司在当时被称为“中国第一蓝筹股”，但是事实又是如何呢，看似股价猛然上涨，其实就是企业打出来的骗局。“银广夏”表面上是一支股价不断上涨的“蓝筹股”，其实背后都是虚增的利润，伪造单据、合同发票以及出口报告单等等文件来掩盖其真实的数据。

表面上造假的会计信息确实在利润收益上很吸引人，因此也会吸引很多的融资，可是在虚假信息公之于众的时候也是企业崩溃的时候，虚假信息引入的融资不仅不能长久，在暴露的时候更会给投资人带来严重的影响，造成投资人的亏空和巨大的经济损失。如有国有资产的投入，国有资产也不例外。若其企业债权人是银行，则给银行也带来了很多麻烦，会出现呆账或坏账，形成了金融风险。若其债权人是大众，则很容易会形成债务纠纷。其次，虚假信息暴露之后，投资人在亏空之后，会很难相信投资方向的正确性，这样就给投资环境带来了很大的破坏。

（三）给企业的管理带来的麻烦

根据市场的调查，每年基本都有几十万甚至上百万的企业倒闭，而其中，因企业的管理而造成企业倒闭的已经超过60%，在造成企业管理不善的原因中，不明确的财务信息或存在虚假会计信息又占着不小的比重。

从大方面来看，会计诚信缺失会影响各个企业之间的合作，存在财务信息的欺瞒，双方企业也不可能做到长期的合作。长此以往，企业利益以及信誉会受到损失。除此之外，在企业内部，如果没有真实的会计信息，也会不断造成原始凭证要素填写不全，财务账目管理混乱等诸多问题，企业的管理效率也会因此变的低下，在这样的环境下，可能会发生企业偷税、漏税等一些违规事件，损害了企业以及员工的权益，长期以往下去，甚至会导致企业亏损甚至倒闭。

四、会计诚信问题的原因及影响因素

（一）企业内部因素

1.企业的利益争夺

首先企业为了利益而隐瞒正常的财务信息，“紫鑫药业”就是实例，为了企业的利润不惜损害他人的效益。这些就是利益的使然，但是也是只看重眼前的利益，而放弃长远的效益。其次，企业管理部门在与其他企业合作时，每每也都会出于自身利益考虑，因此便会授意会计人员制造虚假的会计信息，以在合作中赚取更大的利益，当双方都有着这样的想法时，在企业合作间便会出现大量的假账，假案等等。这种利益上的争夺，不仅会造成地方政府对企业正确的评判，甚至会出现合谋造假等更严重的事件，结果便是国有资产和利润被企业和个人侵占。

2.企业管理人员法制意识淡薄

作为企业的领导者，是企业发展的 “领头羊”，当这些人的法律意识不够明确的话，就会行走于法律的边缘，认为只要能给企业带来利益，违法的事情是能做的，在这样的人领导下，企业的会计人员也会为了追求企业和个人利益而不在乎会计信息是否失去真实性，是否满足当前法律法规的约束，从而久之，企业财务状况弄虚作假便成为习惯，财务信息的真实性将成为奢望，在脱离法律约束的情况下企业对自身的管理再也没有底线，会计人员也很难依法维护会计信息的真实性。

3.企业人员的整体素质不高

作为管理人员，没有良好的法律意识和管理意识，这样就起不了带头作用。甚至会计人员对法律法规的不熟，对业务的不熟都是造成会计诚信缺失的直接原因。企业其他人员，工作态度低下，不配合会计人员的相关工作，甚至会带动会计人员作出违规的事情，为了个人利益而损害企业的利益。

（二）企业外部因素

1.国家与企业监督机制不够健全

很多企业内部的监督控制都形同虚设，监督人员的分配不明确，也达不到相应的要求，而审计单位也很大部分受到领导的控制，领导为了企业的利益会对其有着大量的约束，因此内部监督者的存在便可有可无。此外作为外部监督者的会计事务所也并不能完全履行责任。

有些监督单位甚至为了利益与企业同流合污，审计过程流于表面，收“红包”给予企业“睁一眼闭一眼”的现象。这样的行为反而助长了企业对会计信息作假的嚣张气焰，严重违反了职业道德，对会计诚信缺失起到了推波助澜的作用。

2.相关会计政策的不完善性

会计政策虽然在不断的更新发布，但是，市场经济快速发展的时代，会计信息也不断的发展更替，会计政策就会出现不规范、不配套等问题。《企业会计准则》、《企业会计政策》等等相关政策落后于市场上会计的变更，便让有的企业有空可钻，这也间接给了企业有掩盖真实信息的想法。会计法规不完善，会计信息也不可能保证真实性。而对于企业外部，审计部门的《审计准则》也是造成审计失败问题的重要原因，审计人员没有正确的准则引导，在不完善的准则面前，也让审计人员有法律漏洞可钻，间接引导了其与企业相互包庇。

五、维护会计诚信的相关对策

（一）完善现有的会计人员管理制度

会计工作是经济管理的重要组成部分，应该不断完善相关的管理制度。阿里企业作为国内的龙头企业，每年的会计财务信息都有着大量的数据。例如2020年5月发布的报告中，阿里巴巴商品交易额（GMV）已经达到 7.053 万亿元人民币，年度活跃消费者也在世界上增至9.6亿，核心商业业务收入同比增长 35%至4361.04 亿元等。而其能在融资与大众之中拥有很高的信誉，很大程度取决于对外公布的相关数据都是真实存在的，投资人在看到真实的营收情况才会对企业增加相应的信任度。而在如此的庞大的数据和人员面前，没有一个良好的管理制度又如何能把控住。

会计人员作为会计信息的掌控者，只有会计人员管理制度的不断完善，才是会计信息真实性的直接保证。

（二）加强企业内部监督和社会的监督

“银广夏”事件中，审计单位进行对其企业的审计中，由于审计人员对企业的会计信息缺乏了解，也没有完全遵循审计准则进行执业。不止如此，“万福生科”的谎言滚雪球，“大白马股”的300亿资金不翼而飞等等例子都是审计过程中出现的严重错误。通过这些案例让我们明白了，企业会计财务信息想要保证其真实性，就必须要保证财务信息的公开透明，而保证信息公开透明的前提就需要加强对财务信息的全面监督了。

企业的外部监督单位是企业会计失真的最后保障。社会监督指的是企业外部监督，审计等机关都是对企业的社会监督。他们从企业外部对企业进行监督，所以必须做到依法办事，不断加大监督力度，坚决杜绝“私下活动”，不能与企业有着任何形式的交易行为，不能有任何的包庇行为，否则只会为助长企业虚报财务信息的气焰。其次在企业内部监督中，监督人员应该有良好的法律意识，在企业内做到坚守自身，不被利益引诱。另一方面应强化税收监督，使税收监督与会计监督结合起来。

会计核算和会计监督是相辅相成的，会计核算是会计监督的基础，而会计监督是会计核算的保证和目的，会计监督是加强企业法规、制度的需要，是加强企业管理的需要，是企业经济有序运行健康发展的需要，是提高经济效益的需要。

（三）进一步完善会计方面的法律法规

进一步完善《会计法》，对违反法律法规的人员应给予严惩重罚，比如国内近年发生的造假事件“皖安物流”虚报两年内净增收入90亿，造成股价市场的暴涨与暴跌过程，对于此类事件，应该给予其内部的管理人员与会计人员予以重罚。而对于企业的外在监督者，也应该及时依法找出相关的问题，监督单位作为企业会计信息真实性的最后保障，在企业存在财务诚信缺失行为后，也必然有着一定的责任。对于审计单位，不断完善《审计法》，要求审计人员严格依法执业，税务机关人员，也应完善相关《税务法》。提高《会计法》等相关法律法规的可操作性，让会计人员能做到及时的有法可依。

加大奖惩机制，违者严惩，但是对一直坚守制度，保有原则的企业以及会计人员应给予大力的支持以及法律的保护。依法从事，只有严格遵循《会计法》的规定，才是会计信息真实性的强有力保证。

（四）提高企业全体人员的素质

对于企业人员的素质问题则是企内部的问题，包括了全体员工，领导者也不除外，都应该不断加强自身的职业道德建设以及法律意识。

首先对于领导者，要有良好的法律意识和管理意识，在企业内部做到良好的带头作用，用自身的良好素质领导企业的其他员工，在企业外部，要依法做事，不贪图个人利益。再者要完善企业内会计人员从业资格能力，不能滥竽充数，对于业务能力差的人应及时的加强学习与进步，然后加强职业道德规范，以人文约束管理人员与会计人员的职业行为，只有在良好的工作环境下，才能养成良好的业务习惯，环境造就性格。其次提高全体人员的法制观念，做到做事时要依法办事，不为个人利益而妥协。最后不断加强会计人员的学习观念，社会在进步，企业人员也需要在不断进步的潮流中站稳脚步，只有不断的增加知识，才是维护自身工作效益的根本保证，也为保证会计信息真实性提供了人文保障。

六、结语

市场经济快速发展的今天，企业的发展离不开会计信息。企业内部也需要以此作出相关的决策，市场需要以此作出合理的投资。所以会计财务信息的真实性是企业需要解决的问题，只有不断改善企业自身的管理，建立良好的对财务状况的监督机制，避免出现失真的情况，坚决维护企业会计信息的真实性，可靠性，这样才能让企业长久的发展下去。

通过本次论文的写作，既让我了解到了目前企业的会计信息真实性的现状，也让我认识到了其真实性的重要性，对未来的工作有的理论上的指导作用。

致谢

感谢指导老师对我这次论文编写的辛勤指导，感谢老师和同学们的帮助。感谢！

参考文献

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