第一篇：中央电大12春季会计制度设计测评01任务答案 (全)
判断正误并说明理由
1、多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。
错误的。
多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。我国一般采用多步式利润表。多步式利润表的损益是通过多步计算而来的，通常分为如下步骤：
(1)以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。
(2)以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。
(3)以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
(4)以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润(或亏损)。
2、所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。
错误。
所有者权益的变动情况原先在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，没有实现充分披露。这就要编制所有者权益变动表，它设计的原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其原因。
3、会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。
正确。
这是因为：1.会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面汇集规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系；2.会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性，比如小型企业设置较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需求。
4、《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。
正确。
会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。
简答题：
1、在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？
答：现金流是支持企业运转的重要基础。现金流量表主要反映企业经营、筹资和投资获取现金的情况，而通常情况是企业经营是企业主要获取现金的常规方式且属于可持续，筹资和投资获取现金受到更多制约，不属于常规方式。现金流量不足会直接导致企业无法正常运转，无法偿还债务，从而导致企业破产倒闭。现金流量表主表部分反映企业通过经营、筹资和投资活动获取现金的情况，附表部分以利润表为基础，扣除非经营活动获取的现金，以及不产生现金的项目后，得出企业经营活动获取的现金，与主表部分经营活动获取的现金额相符。现金流量表主表部分获取的现金总额与资产负债表现金项目期末与期初差额相同，即企业一定会计期间获取的现金增量额，附表部分与利润表和资产负债表相关项目有较强的关联性。
2、请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？
企业会计准则体系的作用：
1、提高会计信息质量、维护社会经济秩序
2、强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策
3、有利于完善市场经济体制
4、能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益 会计准则应用指南的作用：
1、进一步诠释准则的含义与概念
2、对相关难点进行讲解
3、详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量
4、有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平
要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？
（与教材相关内容完全一致视为零分）
资料：
一、岗位责任制
⒈总会计师。全面负责会计业务工作。
⒉会计主管。负责管理会计日常工作。
⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。
⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。
⒌出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。
⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。
⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。
⒏会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。
二、操作管理制度
⒈未经培训合格者不符上机操作。
⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。
⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。
⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。
⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。
⒍操作人员应及时做好数据备份工作。
⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。
⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。
三、系统维护制度
⒈机房内硬件必须指定专人负责。
⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。
⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。
⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维护。
⒌作好详细维护记录。
⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。
答：
一、不健全。
二、需要补充机房管理制度和会计档案管理制度。具体为：
机房管理制度：
⒈未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。
⒉保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。
⒊严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。
⒋未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。
⒌如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。
⒍不得随意带软盘进入机房。
会计档案管理制度：
⒈会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。⒉及时收集各种会计档案、并作好收集记录。
⒊严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。
⒋妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。
⒌会计档案销毁按国家有关制度进行。
第二篇：会计制度设计-综合测评-答案
会计制度设计-综合测评 1.单选题
1.1 1.0（B）：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。· a 企业会计制度 · b 预算会计制度 · c 内部控制制度 · d 综合性会计制度
1.2 1.0关于存货的说法错误的是（B）。· a 企业持有存货的最终目的是为了出售 · b 存货是无形资产 · c 存货是流动资产
· d 存货具有时效性和发生潜在损失的可能性 1.3 1.0（C）：企业投资经纪人进行投资活动的书面记录。· a 投资合同 ·
b 投资协议 · c 经纪人通知书 · d债券契约
1.4 1.0 按财务报表编报的主体不同分为(C)。· a 静态财务报表和动态财务报 · · b 中期财务报表和财务报表 · · c 个别财务报表和合并财务报表 · · d 对外报表和对内报表 · 1.5 1.0 管理费用属于（A）类科目。· a 损益类 · · b 负债 · · c 所有者权益 · · d 成本类 · 1.6 1.0（D）适用于各月在产品数量较大、各月末在产品数量变化也较大、产品成本中各项费用项目所占比重相差不大的产品。· a 按所耗原材料费用计算在产品成本法 · · b 不计算在产品成本法 · · c 按年初数固定计算在产品成本法 · · d 约当产量比例分配法 · 1.7 1.0 按(C)可把原始凭证分为：①专用凭证②通用凭证。· a 取得来源 · · b 反映内容 · · c 用途 · · d 经济业务类别 · 1.8 1.0 会计科目编号的设计：现行采用（B）方法。· a 数字顺序法 · · b 数字分组法 · · c 数字横线式 · · d 数字定位排列式 · 1.9 1.0（D）指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。· a 负债类 · · b 资产类 · · c 共同类 · · d 所有者权益类 ·
1.10 1.0（B）特别需要掌握批评性、建设性材料。· a 实地调查 · · b 展开分析研究 · · c 制定设计计划 · · d 设计类型与方式 ·
1.11 1.0（B）没有实物形态。· a 货币资金 · · b 固定资产 · · c 无形资产 · · d 应收账款 ·
1.12 1.0 利润表在项目的排列方式上有单步式和多步式两种，我国采用（D）。· a 报告式 · · b 账户式 · · c 单步式 · · d 多步式 ·
1.13 1.0 设计方案：包括（D）和局部设计。· a 单独设计 · · b 共同设计 · · c 集体设计 · · d 全面设计 ·
1.14 1.0 对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：（A）、定量订货 · a 定期订货 · · b 一次性订货 · · c 先进先出法 · · d 协议性订货 ·
1.15 1.0（D）与销售合同审批签订的岗位相分离。· a 销售货款的确认、回收 · · b 坏账准备的计提 · · c 销售业务经办 · · d 客户信用调查评估 ·
1.16 1.0 按照企业经济业务内容，（A）可以分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类，共计156个会计科目。· a 总分类会计科目 · · b 资产类会计科目 · · c 负债类会计科目 · · d 共同类会计科目 ·
1.17 1.0（A）单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。· a 内部控制制度 · · b 会计核算制度 · · c 会计分析制度 · · d 会计监督制度 ·
1.18 1.0 下列（B）是劳动定额。· a 费用定额 · · b 工时定额 · · c 物资消耗定额 · · d 数量定额 ·
1.19 1.0（C）设计主要是自制原始凭证的设计，重点是要真实的记录经济业务的发生过程。· a 会计凭证 · · b 记账凭证 · · c 原始凭证 · · d 付款凭证 ·
1.20 1.0 资产负债表账户式、报告式（垂直式），我国（B）。· a 报告式 · · b 账户式 · · c 单步式 · · d 多步式 ·
1.21 1.0 设计方式：按（C）不同分为单独设计（小型）、共同设计（稍具规模）、集体设计（大中型）、会议设计。· a 所在行业特点 · · b 企业经济性质 · · c 组织方式 · · d 企业规模 ·
1.22 1.0（A）是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。· a 负债类 · · b 资产类 · · c 共同类 · · d 所有者权益类 ·
1.23 1.0 按财务报表的服务对象不同分为(D)。· a 静态财务报表和动态财务报 · · b 中期财务报表和财务报表 · · c 个别财务报表和合并财务报表 · · d 对外报表和对内报表 ·
1.24 1.0 计量要遵守采用（C）这一基本计量模式，一般不得以计划、估计、定额成本来代替实际成本。· a 谨慎性原则 · · b 权责发生制原则 · · c 历史成本 · · d 收付实现制 ·
1.25 1.0 以（B）为成本核算对象：适用于大批大量单步骤生产的产品，或大批大量但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 · a 产品批别 · · b 产品品种 · · c 生产步骤 · · d 类型 ·
1.26 1.0 会计组织机构的设置应以（A）为基本前提。· a 提高工作效率 · · b 生产经营规模 · · c 管理要求 · · d 高效的要求 ·
1.27 1.0（B）是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券、银行借款等形式筹集资金的活动。· a 交易性金融资产 · · b 筹资 · · c 对外投资 · · d 长期股权投资 ·
1.28 1.0（B）不能只由负责保管、使用和记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行。· a 仓库保管员 · · b 存货盘点 · · c 生产计划人员 · · d 记录职务 ·
1.29 1.0（D）不属于成本项目的内容。· a 直接材料 · · b 直接人工 · · c 制造费用 · · d 销售费用 ·
1.30 1.0 制造费用属于（D）类科目。· a 资产 · · b 负债 · · c 所有者权益 · · d 成本类 ·
1.31 1.0 会计科目分类排列的设计：损益类可按（D）排列。· a 流动性 · · b 求偿先后顺序 · · c 来源或支出的用途 · · d 先收入、利得，后费用、损失的顺序 ·
1.32 1.0（B）是指会计人员根据审核后的原始凭证确认会计分录并作为记账依据的会计凭证 · a 会计凭证 · · b 记账凭证 · · c 原始凭证 · · d 付款凭证 ·
1.33 1.0（A）适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品。· a 定额比例法 · · b 在产品成本按完工产品成本计算 · · c 按年初数固定计算在产品成本法 · · d 约当产量比例分配法 ·
1.34 1.0（D）是适应于大批大量生产的企业。· a 不定期计算成本 · · b 定期计算成本 · · c 生产步骤 · · d 产品批别 ·
1.35 1.0（D）为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。· a 交易性金融资产 · · b 持有至到期投资 · · c 长期股权投资 · · d 投资性房地产 ·
1.36 1.0 按财务报表编报的时间不同分为(B)。· a 静态财务报表和动态财务报 · · b 中期财务报表和财务报表 · · c 个别财务报表和合并财务报表 · · d 对外报表和对内报表 ·
1.37 1.0 会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和（B）两大类。· a 会计凭证 · · b 记账凭证 · · c 原始凭证 · · d 付款凭证 ·
1.38 1.0 下列属于会计科目设计的原则及注意事项的是（A）· a 统一性和灵活性相结合 · · b 设置会计账簿提供依据 · · c 编制会计凭证提供依据 · · d 编制会计报表的基础 ·
1.39 1.0（A）又称证券成交报告单，是企业在证券市场购入和售出股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证。· a 交割单 · · b 经纪人通知书 · · c 投资合同 · · d 债券契约 ·
1.40 1.0（D）设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。· a 适应性 · · b 系统性 · · c 责权对等 · · d 效率性 ·
2.多选题 2.1 3.0 按照投资者的意图将投资分为(ABCD)。· a 交易性金融资产 · · b 可供出售金融资产 · · c 长期股权投资 · · d 持有至到期投资 · 2.2 3.0 股利支付有哪些方式(BC)。· a 董事会办理 · · b 企业自行办理 · · c 委托代理机构办理 · · d 会计办理 · 2.3 3.0 科目数字顺序排列编号法包括(ACD)。· a 数字顺序法 · · b 数字横线式 · · c 数字定位排列式 · · d 数字分组法 · 2.4 3.0 账簿按其帐页格式不同分为(ABC)。· a 三栏式 · · b 多栏式 · · c 数量金额式账簿 · · d 活页式 · 2.5 3.0 日常经营中的成本决策一般程序是（ABCD）。· a 提出问题 · · b 确定目标 · · c 拟定方案 · · d 分析评价 · 2.6 3.0 自制凭证分为（ABC）。· a 一次凭证 · · b 累计凭证 · · c 汇总凭证 · · d 专用凭证 · 2.7 3.0 股票发行业务流程的控制要点有（ABC）。· a 股票发行、收款、记录职务分离 · · b 股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致 · · c 将股票发行、收款、记录的帐证、账单、帐表相互核对无误 · · d 间接筹资 · 2.8 3.0 以产品批别为成本核算对象适用于(AC)，或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。· a 大批生产 · · b 小批生产 · · c 大量生产 · · d 单件 · 2.9 3.0 投资业务账簿的设计(ACD)。· a 股票投资备查簿 · · b 租入固定资产备查簿 · · c 基金投资备查簿 · · d 债券投资备查簿 ·
2.10 3.0 成本项目的内容（ABC）。· a 直接材料 · · b 直接人工 · · c 制造费用 · · d 管理费用 ·
2.11 3.0 销售与收款业务的特点（BCD）。· a 程序更新快 · · b 过程较为复杂 · · c 会计处理工作繁杂 · · d 存在较大风险 ·
2.12 3.0 存货成本计量都包括(ABC)。· a 采购成本 · · b 加工成本 · · c 历史成本 · · d 其他成本 ·
2.13 3.0 控制手段主要包括有哪些(ABCD)。· a 会计记录 · · b 核算 · · c 分析 · · d 稽核 ·
2.14 3.0 按筹资是否通过金融机构分为（AD）。· a 直接筹资 · · b 长期资金 · · c 短期资金 · · d 间接筹资 ·
2.15 3.0 账簿按用途分为（ABD）。· a 序时账簿 · · b 分类账簿 · · c 联合账簿 · · d 备查账簿 ·
2.16 3.0 原始凭证的会计检查和审计主要包括(AC)两方面的内容。· a 合法性 · · b 完整性 · · c 合规性审核 · · d 技术性审核 ·
2.17 3.0 按生产组织特点分为(ACD)。· a 成批生产 · · b 多步骤生产 · · c 大量生产 · · d 单件生产 ·
2.18 3.0 以产品品种为成本核算对象适用于(ACD)，或大批大量但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。· a 大批生产 · · b 小批生产 · · c 大量生产 · · d 单步骤 ·
2.19 3.0 特种日记账一般包括（AC）。· a 库存现金日记账 · · b 专栏日记账 · · c 银行存款日记账 · · d 采购和销售日记账 ·
2.20 3.0 固定资产报废单的设计分别送往哪里(AD)。· a 负债清理部门 · · b 销售部门 · · c 业务部门 · · d 会计部门 ·
第三篇：会计制度设计06任务答案
1、答：（1）XY宾馆在货币资金管理的可取之处是能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。此外，会计核算简明易懂，分工细化，明确到人，使大家具有较高的责任感。
（2）不完善的方面，例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。（库存现在要依据具体情况而定而不能有具体的数字规定。）
1总会计师岗位基本职责进行点评：
（1）组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议
（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。（3）审批企业各项财务、会计管理制度。（4）审批企业财务收支。
（5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。（6）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。
（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。
（8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
要求：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。
2‘请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。设置形式 分设 合设
优点 1．分工明确，各司其职，各负其责 2．防止重核算、轻管理的现象发生
3．便于加强内部控制制度 1．密切财务会计联系，便于协调工作 2．会计记录及时、直接 3．减少信息传递，提高工作效率 缺点 1．信息传递慢 2．工作手续多 3．协调相对困难
4．费用加大 1．易职责不清 2．内控减弱
3．忙于事务，忽视管理 适用范围 大型企业 中小型企业
第四篇：会计制度设计任务2-2答案
答：总会计师事单位行政领导成员，协助并对行政领导负责，组织领导本单位的财务、预算、成本管理、会计监督和会计核算等工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策，组织执行国家财经制度，维护国有财产。其职权受国家法律保护，单位主要行政领导人支持并保障总会计师依法行使职权。
总会计师必须具备如下条件：坚持社会主义建设和改革开放：坚持原则、廉洁奉公;有较高的理论政策水平，熟悉国家财经制度，掌握现代化锅里知识：具备行业知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；能胜任本职工作；取得会计师任职资格后，主管一个单位重要方面的财务会计，工作不少于三年。
总会计师的职责是：进行成本费用预测、计划、核算、分析和考核，督促相关部门将本增效；编制和执行预算、收支和信贷计划，拟定资金筹措方案；对机构设置和人员配备、职务聘任、培训和考核等负责；协助行政领导人对企业长远战略和发展做出决策；建立和健全经济核算制度，利用会计资料进行经济活动分析。重大财务收支须经总会计设审批或总会计师报主要单位行政领导人批准，并由总会计师会签。单位预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报告表，须经总会计师签署。总会计师还组织各分支结构或职能部门的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。
第五篇：2012秋会计制度设计04任务(全)
一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）得分：0 1.在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。
答：错误。由确认为资本公积变更到确认为当期损益这一做法属于会计政策变更，不属于会计差错更正。
2.企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。
答：正确。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费用分析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理、行之有效。
3.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。
答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利。
4.甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。
答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。
5.根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。
答：这种说法是正确的。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可以充分发挥各投资主体的优势，使社会资源配置更加合理，有利于投资结构和产业结构的合理化，有利于中央、地方、企业和个人在国民收入分配过程中比例合理、利益协调。
6.将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工程物资，领用本企业原材料时：借：在建工程，贷：原材料，应交税费——应交增值税(进项税额转出)。
7.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。
答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费。
8.债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支。
答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。
9.一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。
答：这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。
10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算。
答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入“股本”账户，溢价部分(即超出股票面值的部分)扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记“资本公积”账户。发放内部职工股的现金股利应通过应付股利进行核算。
二、论述题（共 2 道试题，共 40 分。）得分：0 1.某有限责任公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？
答：这种做法符合公司成立有关实收资本的法律规定。企业在筹集资本时可以采用不同的方式，既可以一次筹集，又可以分次筹集。在分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。注册资本与实收资本二者不是同一个概念。注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额，即注册资本是法律上规定的强制性要求。实收资本是指投资人按照企业章程、合同、协议的约定，实际投入到企业中的各种资产的价值，也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果。在现行制度下，注册资本和实收资本在金额上是相等的，但它们又具有各自特点。①注册资本——企业要进行经营就必须要有一定的“本钱”。我国《民法通则》中明确规定，设立企业时，法人必须要有必要的财产。我国《企业法人登记管理条例》也明确规定，企业申请开业时必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。我国《公司法》也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。②实收资本——所有者向企业投入的资本在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明向原登记主管机关申请变更登记，如擅自改变注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。
2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。（2）出差补助
按出差起止时间每天补助20元。
（3）车船票
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费
控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
（5）其他杂费
其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
（6）报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：
1、关于住宿——住宿标准应区分员工级别及地域差别予以报销：（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台，二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区，三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元，中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元，一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50，给予出差者奖励。（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费。
2、关于出差补助——出差补助应区分本县、市、本省、外省、特区、境内、境外出差。
3、关于车船票——车船费要求太过笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱，一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的可享受票价60的补贴。
4、关于市内交通费——出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用，特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地。
5、关于其他杂费——餐费需要单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销，电话费应出具电信部门打印的话费清单，邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。
6、关于报销审批手续——根据出差人员事先整理好的报销单据报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。
7、关于特别规定——根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。
3.某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？
答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规范》的第二节第四 十八条
（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账 务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原 借款收据（指借款记账联）。唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账 务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性 6.企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法 计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金额等方面的变更。该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础，对该事项的会计确认和列报 项目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。因此，该事项属于会 计估计变更
4.在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。
答：上述账务处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳 因此应进行下列账务调整并及时补交税金
借盈余公积——法定盈余公积
50000
贷以前损益调整
50000
同时应补交所得税该公司税率为33
借以前损益调整
16500
贷应交税金——应交所得税
16500 5.答：这是提货制销售方式的流程图。提货制，购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货，会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账。
6.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。
答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
7.某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照《企业会计准则第6 号——无形资产》的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。
（见附件）
8.企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。
答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。
会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金额等方面的变更。
列报项目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。因此，该事项属于会计估计变更。
9.华电集团未经国家发改委核准，开工建设了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源项目；江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦，以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦。由于自有资金不足，截至2008年年底，该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位，主要靠银行贷款补足。试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险。
答：企业由于自有资金不足，经常要靠举债筹集其所需的资金，企业如果生产经营活动能正常进行，能够及时归还其债务本息，就不致造成财务风险，而且企业还能从举债经营中获得盈利；但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力，企业便会陷入“举债——再举债——债上加债”的恶性循环之中，以致危及企业的生存。所以对企业自有资金和银行贷款的分析，主要是研究其负债的结构。
负债的结构分析，主要是研究负债总额(流动负债＋长期负债)与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系，前者反映了上市公司自有资金负债率，后者则反映了企业的负债经营状况。相应地，有两个衡量指标，即：自有资金负债率=负债总额/所有者权益，负债经营率=长期负债/所有者权益。
自有资金负债率，也称为企业投资安全系数，用来衡量投资者对负债偿还的保障程度。自有资金负债率越大，债权人得到的保障就越小，银行及原料供应商就会持谨慎态度，甚至中止信贷或停止原料供应，并加紧催促企业还款，这样一来，已经负债累累的企业，将可能陷入资金困境而举步艰难。自有资金负债率越小，债权人得到的保障就越大，股东及企业外的第三方对公司的信心就越足，并愿意甚至主动要求借款给企业。当然，凡事需有个度，如果自有资金负债率过小，说明企业过于保守，没有充分利用好自有资金，挖掘潜力还很大。自有资金负债率的最佳值为100％，即负债总额=所有者权益。此外，对这一指标的分析，也要同行业间横向比，同企业不同报告期末纵向比，另外，还要结合公司其它情况来综合分析。
负债经营率，一般用来衡量企业的独立性和稳定性。企业在发展的过程中，通过长期负债，如银行贷款、发行债券、借款等，来筹集固定资产和长期投资所需的资金，是一条较好的途径。但是，如果长期负债过大，利息支出很高，一旦企业陷入经营困境，如货款收不回、流动资金不足等情况，长期负债就会变成企业的包袱。为了避免投资这样的企业，在我们分析时，需关注企业的利润，甚至是生产经营活动的现金流量净额，当其不足以支付当期利息，甚或已经相当紧张时，我们就需格外留神了。从理论上说，负债经营率一般在1/4--1/3之间较为合适。比率过高，说明企业的独立性差，比率低，说明企业的资金来源较稳定，经营独立性强。
对资产结构和负债结构的分析，可以从二个不同的角度审视了一家企业是如何来开展其经营活动的。资产结构的分析可以大略掌握该企业的资产分布状况，以及企业的经营特点、行业特点、转型容易度和技术开发换代能力；而负债结构的分析则可以了解企业发展所需资金的来源情况，以及企业资金利用潜力和企业的安全性、独立性及稳定性。
综上所述，要分析华电集团自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险，还是要通过该集团的其他材料主要分析它的负债结构，即分析自有资金负债率、负债经营率再综合其它情况才能得出结论。
三、作品题（共 1 道试题，共 40 分。）得分：0 1.某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。
（见表）
2.DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积（资本溢价）500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。
答：上市公司股票回购的操作流程是：
1、召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、期限等。
2、非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。
3、董事会发布召开股东大会的公告。
4、召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。
5、发布股东大会决议。
6、发布股票回购的独立财务顾问报告。
7、如果回购本公司股票后要注销，从而减少注册资本，自董事会决策发布之日起十日内通知债权人并与三十日内在指定报纸或者媒体上至少公告三次，如果回购本公司股票后作为库存股，必须事先制定股份转让方法并予以公告。
8、报经政府管理部门及证券监管部门审核批准，批准后发布董事会公告。
9、根据董事会公告进行股票回购交易，国有股回购在十五个工作日之内完成，流通股回购在三十个工作日之内完成。
10、公司购回北京本公司股票后，如果注销该部分股份，必须在十个工作日之内完成，并向工商行政管理部门申请办理注册资本的变更手续，如果是作为库存股，必须在十个工作日之内完成登记手续。
11、公司回购本公司股票后，在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行情况，逾期未执行完毕的，如果需要继续回购，应该重新提请董事会和股东大会，并作出决议。
3.试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)。
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为：⑴供货单位将送货通知传给进货单位业务部门；⑵进货单位业务部门将送货通知与购销合同核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货方；⑶供货单位将商品连同收货单第2.3.4联送给进货单位指定的仓库；⑷进货单位仓库按收货单验收商品后、在收货单第四联上注明存放地点，并在第3.4联加盖收货章后退给供货单位，留存第2联登记商品保管账；⑸供货单位凭收货单第3.4联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款，进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开具转账支票付款，并留存收货单第3联记账，将第4联传给业务部门。
4.某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。
答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1）取得与验收（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查(6)处置
该项业务的核算方法应包括以下内容:(1)接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证,应按以下顺序确定入账价值,同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入帐价值,同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入帐价值。(2)移交手续和验收手续是否合法。(3)该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额,借记“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。
5.某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。
答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的面值与超面值缴入部分分别列示。（3）公司必须按照规定设置股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股面值等。（4）股本在资产负债表上必须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。
6.ABC有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立，注册资本200万元。其中，甲占60%，以现金120万元投资，款项已存入银行；乙占25%，以一台设备投资，按投资协议约定的价值为50万元，已办理产权转移手续；丙占15%，以一批原材料投资，按投资合同约定的价值为30万元，材料已验收入库。该公司成立3年后，经股东会表决通过，决定用资本公积和盈余公积各50万元转增资本，已办妥相关手续。在第4年，因经营环境发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本100万元。在报经批准并履行必要的公告义务后，该公司以银行存款支付减资款。根据以上情况，为该公司设计实收资本业务的会计核算制度。
答：实收资本业务的内部控制制度在设计时需注意以下两点：
第一,凡涉及实收资本的增减业务,应当经过规定的授权批准程序.第二,实收资本业务应当有明确的职责分工,充分明确责任.根据上述公司的特点实收资本业务内部控制和核算制度应包括以下内容 ：(1)企业设立时,应保证实际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一致。（2）企业增资扩股时，应保证新加入的投资者缴纳的出资额的核算是正确的，计入实收资本的金额为其应当拥有的企业投资比例，而且没有损害原有投资者利益的情况发生。
（3）企业资本公积、盈余公积转增资本符合《公司法》的规定。
（4）减少资本须履行必要的程序经国家有关部门批准或由董事会批准，可宣告减资。减资后注册资本不得低于法定的最低限额。公司减少注册资本必须编制资产负债表及财产清单，并在作出减少注册资本决定后的10日内通知债权人，30日内在报纸上至少公告3次。债权人在一定时期内有权要求公司清偿债务或提出相应的担保。
（5）根据企业章程规定的出资比例、出资方式和出资数额，以及出资者实际投入企业的资本数额作为确认标准，通过“实收资本”账户核算。
7.某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。
答：该企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手续。（4）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。
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