党员的自我修养

第一篇：党员的自我修养

党员的自我修养

千千万万名党员组成了中国共产党这个大集体，党员素质的高低不仅关系到党员的个人形象，也关系到党的组织形象。因此，我觉得党员自身修养是一个非常重要的课题，无论是什么时期都要加强党员的自我修养，这样才能保持党性的纯洁，真正做到全心全意为人民服务。

党员应该成为正义的化身，不能做歪风邪气的助长者，必须做到坚持党性原则。

守不住原则的人，随波逐流、人云亦云，面对违背原则之事睁只眼、闭只眼，成了不正之风的纵容者。党员要能够坚守原则不动摇，严格按程序办事、按制度办事。在工作中不掺杂个人好恶，不把个人的主观印象带到工作中去。保持一颗纯洁上进的心，维护自我修养和党的形象。

要加强党员的自我修养，我觉得要做到这几点。

首先，要加强理论修养。要认真学习马克思主义的著作，深化对马克思主义的基本立场、观点、方法的领会和把握；要认真学习我们党在马克思主义中国化过程中所形成的基本理论、基本路线、基本纲领和基本经验，认清发展形势，坚定社会主义和共产主义信念，进而巩固和发展科学的世界观、价值观和人生观。

其次，理论指导实践。有了良好的理论基础，就必须要理论联系实践，用优秀的理论去指导实践，指导日常生活的点点滴滴，只有这样，才能真正体会党的理论意义。

第三，要注意个人生活作风。作为一名预备党员，不仅要注重公德形象，还要注意私德修养。特别是在生活作风上，要追求先进、崇尚进步，自觉抵制消极腐朽的价值观的侵蚀，树立积极健康的生活态度。虽然从表面看，私德是个人的“私事”，与公德“无干”，实际上，私德和公德存在着密切的联系，私德的堕落必然会直接影响公德的形象。

第四，要不断提高自己的工作技能。工作技能与个人的岗位息息相关，是个人创造价值的凭借和依赖。作为预备党员，要带头提高自己的工作素质，做一个

优秀的工作者。对待同学，老师或者是工作上的伙伴，不仅要发挥好自己的技能，更要帮助他人一起提升。不仅要把本职工作做好，还要和其他同志配合好。此外，还需要一种研究的态度，也就是把自己的工作当作一门学问去钻研、去研究。这不仅是履行岗位职责的要求，而且是实现个人价值的契机。第五，保持服务的意识。全心全意为人民服务是我们党的宗旨，以人为本是我们党在新世纪提出的执政理念，服务意识也是现代社会的基本要求。作为一个党员，在工作上要端正自己的位置，自觉树立服务意识，勤勤恳恳为人民服务，做人民的勤务员。只有这样，工作才能充满激情和干劲，工作才能创造良好的业绩；只有这样，才能不辱党员的光荣称号，才能不辱先进性这面旗帜。第六，要善于做好群众工作。善于做好群众工作也是党员必须具备的一个能力。密切联系群众是我们党的优良传统，从群众中来到群众中去是我们党的工作方法。这些是我们党的战斗力源泉，也是我们党从胜利走向胜利的重要法宝。做好群众工作就要求党员发挥模范带头作用，增强使命感和责任感，带领群众把工作做好，把事情干好。每个党员都要意识到群众工作的重要性，在与群众交流互动中自觉提高自身的群众工作能力。比如说我作为一名预备党员和其他群众交流时就要发挥带头作用，为他们细心讲解和紧密交流，了解他们的需要，关心他们的生活，解决他们面临的困难和问题，这样才能真正做到从群众中来到群众中去。

最后，不得不说，作为一名党员，必须要保持一颗纯洁的心，同时更要积极进取，努力学习先进文化知识，不为腐败所诱惑，坚持党的教诲，不予其他糟粕同流合污。另外，要勇敢地与不纯洁和肮脏作斗争，不能遇事退缩，勇敢地拿起思想的武器，做一个纯洁而又修养的党员。

工作生活中，我作为一名预备党员，要积极地向党组织靠拢，向优秀的党员学习，更要多多读党的关于加强自身修养的书籍，争取时时刻刻的进步，我相信，我一定会一步步提升自己，为人民做贡献！

第二篇：党员的自我修养

预备党员党课

心得体会 党员的自我修养 党员是党的组织细胞，也是党的形象的承载者和代表者。党员的素质高低不仅关系到党员的个人形象，也关系到党的组织形象。因此，加强党员自身修养意义重大。在工作中，作为预备党员的我们，可以下个方面加强我们的自身修养。

首先要注意品德的修养。要做事，先做人。道德是人之灵魂，做人要有道德，作为党员更应该道德高尚。具体来说，党员要自觉以共产主义道德观为指导，坚守共产主义信念，在日常工作和生活中遵守共产主义道德。首先，要加强理论修养。要认真学习马克思主义的经典著作，深化对马克思主义的基本立场、观点、方法的领会和把握；要认真学习我们党在马克思主义中国化过程中所形成的基本理论、基本路线、基本纲领和基本经验，认清发展形势，坚定社会主义和共产主义信念。只有如此，才能达到不断改造主观世界的目的，进而巩固和发展科学的世界观、价值观和人生观。其次，要身体力行。道德的生命力在于实践，做一个有道德的人就得身体力行。明白了马克思主义的基本立场、观点、方法，树立了科学的世界观、价值观和人生观，关键还在于用这些立场、观点、方法分析问题和看待事情，用科学的世界观、价值观、人生观指导自己的人生。这样，党员的先进性才能得以体现，党组织的生命力才能得以彰显。其次是能力的修养。能力是一个人内在潜能现实化的载体，也是一个人价值外化的重要媒介。加强能力建设、努力提高自身素质，是每个党员必须面对的课题。首先，要努力提高自己的科学文化水平。科学文化素质是一个人的基本素质，是一种基本能力。没有基本的科学文化素养，要想拥有较高的能力是不可能的。尤其是在现代社会，科技日新月异，知识更新周期越来越短，不断提高自身科学文化水平显得尤为迫切。每个党员都要树立终身学习的信念，活到老，学到老，与时代赛跑。唯此，才能紧跟时代步伐，才能驾驭层出不穷的新事物，才能保证自己永远进步。其次，要不断提高自己的业务技能。业务技能与个人的岗位息息相关，是个人创造价值的凭借和依赖。作为党员，要带头提高自己的业务素质，做一个优秀的工作者。不仅要熟悉本岗位所需要的知识，掌握本岗位所要求的技能，而且要了解和掌握与本岗位相关的知识和技能；不仅要把本职工作做好，还要和对口部门或单位的同志们配合好。此外，还需要一种研究的态度，也就是把自己的工作当作一门学问去钻研、去研究。这不仅是履行岗位职责的要求，而且是实现个人价值的契机。

最后，要善于做好群众工作。善于做好群众工作是党员必须具备的一个能力。密切联系群众是我们党的优良传统，从群众中来到群众中去是我们党的工作方法。这些是我们党的战斗力源泉，也是我们党从胜利走向胜利的重要法宝。做好群众工作就要求党员发挥模范带头作用，增强使命感和责任感，带领群众把工作做好，把事情干好。每个党员都要意识到群众工作的重要性，在与群众交流互动中自觉提高自身的群众工作能力。

第三篇：作为党员的自我修养

作为党员的自我修养

今年参加入党积极分子的选举，其实不仅仅是对未来就业和作为政治资本的一个功利的目的，更多的是，想要做一个积极向上的人，在大学真正的学到一些东西。

在第一节党课中，老师就在回答问题中，和我们很深入的阐述了党员的自我修养。当回答小悦悦事件路人中是否有党员的问题时，老师回答到：作为一个党员，理应是代表着积极，代表着正义的。关于路人中是否有党员，这个无从考证，但这并不是党员才要有的自我修养，而是关于人性，道德的自我修养。

成为入党积极分子，成为预备党员，成为党员。这个三步走之后，并不是每个人都能真正达到党章规定中党员的修养。并不是像机器零件制造一般：铸模，成型。人的修养，是一直在一步步中，自己提升的。一本党章，就能够使一个人真正的具备一个党员所有的思想道德的高度吗？这显然是不够的。

申请成为一个党员，我并不是认为，上几次党课，受几次教育，开几次研讨会，就能改变我。而是认为，我申请，我去争取，我一直往前方看的话，这样才会进步。

常老师是看着我们从大一走到大二，从嗷嗷待哺到现在的蹒跚学步。老师希望我们能真真正正的在大学四年里，不白费时光，以后做一个有用的人。

我自己回顾大一，我并不满意这一年的时光。能做的，只能是让现在不去后悔！不要在把时间浪费在上网，睡觉，娱乐，而是真正的在学习生活上都合理的管理自己，在集体里实现自己的价值，能帮到大家，能让大家都认可你。

我并不认为，我有多优秀，但我相信，我有心去让自己优秀，自己提升自己的修养，让自己做一个合格的党员！让党员使得自己更加的有动力去完善自己！

第四篇：党员修养范文

高尚的道德是共产党人的精神支柱(板书)中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中华民族和中国人民的先锋队，代表着中国先进生产力的发展要求，代表着中国先进文化的前进方向，代表着中国最广大人民的根本利益。党的工人阶级先锋队性质，必然要求她的每一个成员都应是工人、农民、知识分子和其他阶层的先进分子。正因为如此，人们称其为用“特殊材料”锻造的人。在这些“特殊材料”中，崇高的理想和高尚的道德情操始终是一个重要的方面，也可以说是共产党人的精神支柱。回顾党的历史，革命战争年代，许多共产党员宁愿背叛剥削阶级的家庭，放弃个人安逸舒适的生活，而甘愿冒着被杀头的危险投身革命；许多共产党员面对敌人的严刑拷打宁死不屈，坚守党的秘密和操守；许多共产党员在战场上英勇无畏，冲锋在前，流尽最后一滴血。在革命胜利以后，在革命建设和为人民服务的岗位上，许多共产党员辛勤劳动，无私奉献，在工作岗位上以为人民作出更多的贡献为荣；许多共产党员甘愿当一颗平凡的螺丝钉，为人民默默无闻地奉献着自己的忠诚和汗水。进入改革开放新时期以后，许多共产党员解放思想，开拓进取，在改革开放和市场经济的搏击中，为人民立下了新的历史功绩„„无数共产党员之所以能够成为中华民族在各个时期的民族脊梁，就是因为他们心中都有着崇高的理想和高尚的道德作精神支柱。正因为如此，党章把“发扬社会主义道德新风尚，提倡共产主义道德”作为党员必须遵守的八项义务之一。共产党员只有带头身体力行社会主义道德，积极倡导共产主义道德，我国的道德建设才能形成良好氛围，社会风尚才能向着好的方向发展。

加强党性修养是每一个党员终身都要进行的课题。而在党性修养中，道德修养历来被认为是其中重要的一个方面。即使是在艰苦的战争年代，我们党也没有放松对党员的道德要求。毛泽东几篇阐述共产党员道德修养的著名文章，都是在战争年代写成的。例如，毛泽东在其《为人民服务》中，首次比较全面地阐述了“为人民服务”的道德观；在《纪念白求恩》中，更是倡导了“毫不利己，专门利人”的共产主义道德境界，向全党提出了做“一个高尚的人，一个纯粹的人，一个有道德的人，一个脱离了低级趣味的人，一个有益于人民的人”的道德要求。总之，每一个共产党人都应该懂得，其道德水准的高低，修养品行的好坏，是衡量一名共产党员是否保持先进性的标准之一，也是共产党员区别于普通群众的重要尺度之一。因此，作为共产党员，必须具有高尚的道德情操和道德行为，必须严格按照共产党人的行为规范和道德要求行事。一句话，要把道德修养作为自己终身进行的课题。

当前强调共产党员加强道德修养有着非常重要的现实意义。在现实生活中，我们共产党人的道德观受到了来自两方面的负面影响：一个是外来的。在对外开放的过程中，不否认国外一些进步的道德理念也进入了我国，对我们固有的道德观念产生了积极的影响，如公平竞争、依法守法、效益观念、诚实守信、恪守社会公德等。这些道德理念不只为资产阶级道德所独享，同样也是社会主义道德观所倡导的，因此值得我们去借鉴和吸收。但是，我们也应该清醒地看到，我们实行对外开放，也为西方敌对势力向社会主义国家推行“西化”、“分化”政策提供了便利的条件，他们在和我们进行经济交往的同时，也趁机“搭载”西方资产阶级思想和价值观念，如极端个人主义、拜金主义、享乐主义等西方颓废道德观念，对我国人民的思想道德观念特别是青少年的思想道德产生了极其消极的影响。另一个是市场经济的负面影响。从市场经济的本质上讲，市场经济不仅是竞争的经济、效率的经济，同时也是法制的经济、诚信的经济，因而也应该是道德的经济。因此，从长远来看，市场经济的发展应该是有利于道德的进步和提高的。但是，在现在的我国，由于市场经济刚刚建立，旧有的计划经济甚至是小农经济的思想意识影响深远，加之法制建设和道德建设滞后，因此市场经济的某些负面特性往往被人为地夸大、放大，如通过不道德甚至非法手段追求利润最大化，以损害他人利益、集体利益和国家利益来换取个人利益等。这些不道德甚至违法的做法，严重败坏了社会道德风尚，严重影响和破坏了正常的社会经济秩序。在这个过程中，一些党员特别是领导干部道德的滑坡甚至沦丧，对我国道德建设产生了很坏的影响，严重影响了党的形象，也不利于党的执政地位的巩固。从近些年查处的案件可以看出，许多腐败分子走上违法犯罪的道路，大都是从道德品质的滑坡开始的。在这种情况下，加强党员特别是领导干部的道德修养，可以为党风廉政建设奠定重要基础，进而巩固党的执政地位。同时，党员在道德建设中发挥模范带头作用，也有利于遏制各种社会丑恶现象和各种不良行为，规范社会主义市场经济行为和市场秩序，维护个人利益和社会的整体利益，确保社会主义市场经济的正常运行，引导和推动社会主义市场经济沿着健康、有序的方向不断发展。

三、共产党员加强道德修养的主要内容(板书)道德作为人们行为的规范，固然有其根深蒂固、代代相传的一面，比如民族的传统和习俗，它们都有着较强的稳定性。但是，道德的稳定性是相对的，不是绝对的。作为上层建筑的一部分，道德总是要随着经济基础的变化而变化，随着时代的发展而发展。在社会主义初级阶段的我国，实际上存在着两种或者说是两个层次的道德规范。一种是社会主义道德规范，它是社会主义条件下全体成员都应该遵守的道德规范，也是社会主义社会的基本道德规范。另一种是共产主义道德规范，它是和我们党的崇高事业——实现共产主义的理想所联系在一起的，只在少数先进分子中提倡。这两种道德既有联系也有区别。联系在于它们都是工人阶级的道德观，同属一个道德体系，都与共产党人所从事的伟大事业相联系。区别在于，一方面，虽然社会主义道德同共产主义道德同属一个道德体系，但由于它们所依赖的经济基础不同，因而从道德的内涵及要求上看，它们分处于两个不同的发展阶段。也就是说，社会主义道德与共产主义道德之间有着层次上的差别。但是，两者之间又是密不可分的。社会主义道德是共产主义道德的基础，而共产主义道德又引领着社会主义道德向更高层次发展。另一方面，由于社会主义道德和共产主义道德在内涵及要求上存在层次上的差别，这就决定了两种道德主体是不同的。社会主义道德的主体应该是全体社会成员，而共产主义道德的主体，在现阶段不可能是全体社会成员，只能是社会成员中的先进分子(教学提示：此处可引入教学参考之四之内容)。

那么，在建设中国特色社会主义的今天，共产党员应当怎样对待这两种或者说两个层次的道德呢？有的同志觉得，在社会主义初级阶段，就应当提倡和遵守社会主义道德规范，而要求党员倡导和实践共产主义道德，是“超越历史阶段”。也有的同志认为，共产党员是共产主义先锋战士，就应当身体力行共产主义道德，让党员实践社会主义道德规范，是“降低党员标准的表现”。这两种议论都是片面的，因而也是错误的。

首先，在社会主义初级阶段，要求党员实践共产主义道德是不是“超越历史阶段”呢？答案当然是否定的。诚然，作为上层建筑的一部分，道德的存在与发展是由经济基础决定的，同时反作用于经济基础。社会主义的道德规范，显然是社会主义经济基础的反映，同时反作用于社会主义经济基础。但是，人类历史发展过程也表明，道德在某些条件下具有独立性和超前性。就是说，在一定的经济基础之上不仅可以产生与之相适应的道德观念与道德行为，而且还可以产生超前的、代表未来发展方向，也有益于社会更加有序的更先进的道德观念和行为。从历史上看，我国古代就曾出现“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的崇高思想境界，并成为许多仁人志士或奉行、或追求的道德规范。而在半殖民地半封建的旧中国，一大批共产党人因为心中有崇高的共产主义理想和高尚的共产主义道德作人生支柱，所以，他们甘愿为民族和人民的解放事业抛头颅、洒热血。从现实来看，许多共产党员，如孔繁森、郑培民、牛玉儒、任长霞等，他们既是践行社会主义道德的楷模，同时更是共产主义道德的实践者。他们以新时期共产党员崇高的人格魅力和良好形象，得到人民群众的敬仰。因此，现在倡导和实践共产主义道德，是共产党员保持党的先进性的必然需要，同时也是社会主义道德向更高层次发展的必然需要，并不存在“超越历史阶段”的问题。在社会主义初级阶段，我们不要求所有的社会成员都必须遵守共产主义道德，而只能向社会提倡这种道德。但作为党员，作为把共产主义事业当作自己奋斗目标的共产主义战士，就应该理所当然地把共产主义道德作为自己的行为规范。其次，强调共产党员要身体力行共产主义道德，是否意味着共产党员可以不去遵守社会主义的基本道德规范呢？或者说，让党员实践社会主义道德，会不会“降低党员标准”呢？答案当然也是否定的。道理其实很简单。诚然，社会主义道德是面向社会主义社会全体成员提出来的，也可以说是普遍的基本的道德标准。就道德的层次而言，社会主义道德低于共产主义道德。但是，正如前所说，社会主义道德是共产主义道德的基础，没有社会主义道德作基础，共产主义道德就是空中楼阁。因为共产主义的建立，不是一朝一夕的事情，它需要生产力的高度发达，同时也需要公民道德的全面提升，这必然是一个极其漫长的历史过程。社会主义社会不仅承袭了旧社会的生产力水平，而且承袭了旧社会传统的思想意识和道德习惯，社会生活的各个方面都程度不同地带有旧社会的痕迹。尤其是在像中国这样一个有着两千多年封建历史的文明古国，在其传承下来的文明中固然有许多优良之处，但也存在着糟粕，再加上市场经济的一些负面效应和西方腐朽思想的消极影响，这一切造成了在我国社会成员中，道德混乱、滑坡的现象比较严重。如果让社会的所有成员都能够自觉地接受社会主义道德规范的约束，并不是一件很容易的事情，必定是一个十分浩大的工程。在推进公民道德建设过程中，共产党员和党的干部的带头作用是很重要的，特别需要共产党员和党的干部带头实践社会主义道德，为社会其他成员作出榜样，进而带动社会主义道德建设。从实践上看，共产党员实践社会主义道德也是必需的。一个愿意为共产主义奋斗终身的人，其内心的道德追求，必然是共产主义道德。所以，对共产党员来说，必须提倡共产主义道德，必须践行共产主义的道德规范，比如大公无私，勤于奉献，必要时甚至不惜牺牲自己的生命。但在社会主义初级阶段，共产党员的这些最高境界、最高层次的道德观念，不是空洞的概念，必须要有坚实的基础，不是挂在嘴边上的口号，必须要实际行动。也就是说，必须首先从模范地遵守基本道德规范做起，从日常生活做起，从身边的小事做起，做到爱祖国、爱人民、爱科学、爱劳动、爱集体、讲信义、遵法纪和艰苦奋斗，模范地遵循全社会普遍的道德规范。这样才能发挥好一个共产党员在道德建设中的模范作用，这样倡导和实践共产主义道德才不是一句空话。我们很难想像，一个连最起码的社会公德都不讲的人，会做到“大公无私”。正是从这一点出发，党章对共产党员在道德建设中的作用做了十分清晰和具体的要求，在阐述党员必须履行的八项义务中，明确要求共产党员要“发扬社会主义新风尚，提倡共产主义道德”。因此，一个党员要加强道德修养，就要在努力倡导共产主义道德的同时，带头实践社会主义道德规范，以自己的高尚行为和形象，推动社会主义道德建设。

四、当前最重要的是要做践行“八荣八耻”的模范(板书)以为人民服务为核心、以集体主义为原则，以爱祖国、爱人民、爱劳动、爱科学、爱社会主义为基本要求的社会主义基本道德规范，是社会主义公民应普遍遵守的道德规范，具有适合社会主义社会所有公民的广泛性。从横向上看，社会主义道德包括社会公德、家庭美德、职业道德等多个方面。我们说要加强公民的道德建设，其任务就是要使我国公民能够成为讲文明、懂礼貌、守纪律、讲道德的文明新人，能够为社会的和谐发展提供良好的人际关系。需要强调指出的是，在不久前召开的“两会”上，胡锦涛总书记提出了以“八荣八耻”为主要内容的社会主义荣辱观。“八荣八耻”概括精辟，寓意深刻，涵盖了爱国主义、社会主义、集体主义思想，抓住了当前人民群众普遍关注的社会现实问题，集中表达了广大干部群众的共同心愿，是非标准鲜明，价值导向明确，是社会主义价值观的具体化，是传统美德和时代精神的完美结合，体现了依法治国与以德治国的有机统一，对于进一步匡正社会风气、提高文明程度，推进和谐社会建设，都具有重要指导意义。共产党员要做道德建设的模范，当前最重要的就是要深刻理解“八荣八耻”的深远意义，经常以“八荣八耻”为镜子，并在实

践中努力践行“八荣八耻”

第五篇：内审自我修养

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仓库审计

小职员2010 仓库审计看似简单，其实还是有些门道的，稍不注意就会被人耍了。记得刚毕业那会，自认为去盘点物品这么简单的事情，结果还被人忽悠了，咋回事？

超市的商品存放分2个地方，外面的货架，显而易见；而在仓库里，是存放在好几层的铁货架上。那些物品放在上面的，审计时就需要爬上去盘点。如果去过麦德龙这种仓储式超市，你就会有大致的概念。

仓库盘点，审计的职责就是监盘，审计方案上都写着很清楚。当货物在仓库二层、三层时，我就让营业自己爬上去数，自己站在下面看，这一数全是账实相符。

当时还很好奇，怎么每个和我盘点的营业员，都带这么大的一个手机，后来才知道是盘点枪。原来营业员看一下盘点枪就知道物品的账面数量，之后在上面装模作样给一个数。在后来的购物篮和购物车盘点的时候，也是如此。超市的购物车对方在一起，好几排。营业就爬上去数数，我就在下面看，最后，营业给一个数。

时间长了，我才发现超市的仓库审计与一般的仓库不一样。因为超市仓库的出入库涉及到店间转货、店内转货、促销赠品和日常损耗等等。

说来搞笑，那时的仓库审计，仅仅只局限于实物盘点，从来不看出入库等其他相关单据。如果不考虑这些单据，光是看看账面与实际数量的差异，意义并不大。所以花了大量的时间去盘点，但是审计报告上，始终也只写“仓库账实不符或者仓库无原因盘盈盘亏”，然后插入一张很大的excel表，说这些物品都在差异，至于是什么原因造成的，审计从来不分析。尽管存货审计报告长达5页或者更多，被审计单位给我们的回复永远都是很短的一条一“已经填写损耗单报损”。

对于一个内审人士，能消化书本上或者别人说的话，之后结合公司实际来分析问题，这才是好内审。遇到问题就到处做伸手党，即使有几百页的审计底稿也没用。

在本章节中，将向大家介绍仓库审计，我们这次把仓库审计的背景放置在生产制造型企业，其特色就是部分产品都是外协的，也就是说本身不生产产品的。同时，在这一块融入了部分ERP应用控制审计的一部分内容，比如超额入库，订单与发票的不匹配的等。对于审计新人增加了一些审计风险提示，降低审计失败的风险。

基础知识： 1.1 仓库类型

生产制造型企业，按照仓库的功能来说，可以分为原辅料仓、研发材料仓、成品仓、外协余料仓、不良品仓等。

如果场地很大，则将仓库分成好几个，比如材料区、备料区、不良品区等，其实也是按照物料的功能来划分的。

为了便于直观了解仓库，一般仓库会在显眼的区域放一个仓库划分图。

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仓库物资较多，一般会使用大型货架。日常盘点或者出货。由于存放的便利性，房屋的层高问题以及仓库空出的空间不足以存放同一物资等等。进来一个物资，但是空了好几个地方，那就把物资放在不同空的，不可能把空的空间整合出来。有了盘点枪之后，同一个物资即使存放在不同的区域，也是能很快找到。因为仓库被人为的划分为不同的库位，不同的库位有一定的库位代码。寻找该批存货时，打开盘点枪，输入物料代码，就能发现库存数量以及对应的库位代码。

下面让我们来看一下盘点枪及货架。

其他类型的企业往往只有一个仓库，用于存放商品，主要是用于销售或者营销。

1.2 仓库管理 1.2.1 仓库租赁

仓库的面积一般是分建筑面积与使用面积，使用面积就是套内面积。但是目前出租方强势的情况下，一般选择建筑面积，也就是房产证上的建筑面积加公摊面积，这个面积往往多余使用面积。但是这里的计算有规则，是按照房屋测绘局的标准定的。有部分的面积是按照投影的面积一半来计算的。

通常我们去租房子，都是一口价，但是仓库租赁不一样，其房租是按照每平方米收取的，当然租金已经将物业费之类的包含在内。

在租赁期这一块，很难能签到租赁期为3年以上的仓库，即使合同期是3年，合同内也会约定每年涨幅在5%-10%左右。入库入库是根据采购订单或者外协加工单来进行。

入库会涉及到2大问题，一个是让步接收，另外一个是超额入库。让步接收一般是货物出现瑕疵但是不影响生产，勉强接受。这会涉及到款项的扣减。但在实际操作中，仓库相关人员为了自己的利益往往睁一只眼闭一只眼。或者说供应商与老板有关系，仓库明知有问题还是放行，这种老板只能说不懂管理。超额入库就是供应商多送货，如果多送货属于免费的，那就行。不免

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费的，则易导致库存呆滞。对于使用ERP的，往往系统就设置了如果入库超过订单，系统就卡死，进行不下去了。

入库还会涉及到仓库质检，也就是来料质检，一般都是检验外观以及数量。部分生产制造企业由于购入的是煤、铁之类。如果是煤会涉及到煤的品味，差一个级别价格就差很多。另外还会涉及到地磅管理。地磅也就是通常所说的电子秤。只要车开上去就知道重量，满车的重量减去空车的重量就是实际重量。

1.2.3仓库日常管理

在对物料管理时，有时会设置物料卡片，物料卡片会记录收发及实存数。而物料卡的出入记录与出入库单的明细是一致的，就相当于一个物料的明细账。

仓库的物料是要保证先进先出的，但是在实际作业中，很难做到这一点。物料的呆滞是根据整个物料的库龄来决定。比如这个物料入库后有多久未被领用，是从未被领用开始来测算呆滞。而并不是单批物料的入库时间来决定。这样子处理起来，很费时间。除非该物料是由保质期的，物料上面都有出厂期、保质期之类的，类似于超市或者水果店之类的。

仓库的安全库存，这一块需要结合销售来进行。也就是说是以销来定产，而不是以产定销。以产定销肯定会导致占用仓库，最后导致呆滞，然后用促销的方式来进行。而且以产代销这种根本没办法设置安全库存。如遇到生产工艺变更或者供应商涨价，导致材料呆滞。这种呆滞看是否能否用替代物料，否则只能报损。

还有一种就是JIT管理，这种属于来了订单，我一打电话，供应商马上按照约定时间送材料，送到了。我这就安排生产，完就安排物流，平时没什么库存。也就是说自己是没什么仓库的。这对供应商要求很严，基本上为了满足需求会在公司附近租一个仓库，并且根据存放物料消耗程度随时补料。现在很多上市公司为了业绩好看，往往虚构销售，因为销出去但是客户未接受，待过了财报期限之后退回，这种上市公司会很多。这一块涉及到内容还有业务员的KPI考核，会多发奖金。如果是定制化的产品基本只能返工了，呆滞会很严重。

仓库每月都会进行盘点，并形成盘点记录。的时候，财务部门会对仓库进行盘点。当然我们审计是根据审计计划的安排进行盘点。当然我们日常审计的时候经常会发现存在差异了，仓库人员的解释是这个是前任留下来的。一般仓库人员离职，需要对仓库进行盘点，并确认差异。

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就和出纳离职一样。不能光是签个字，让财务看看有没有个人借款，就可以离职了。

如果涉及到外协的仓库会有很多原因造成账实不符，比如生产工单未及时录入系统、由于生产工艺的表或者BOM的临时变更系统未调整、半成品外协商与成品外协商推诿、生产损耗、管理损耗、外协商之间的物料调拨等等。

出于对公司资产的保护，公司往往会选择进行投保，投保的金额是按照公司资产的总价值的一定比率进行。当然出于行业惯例，保险往往存在返利，这一块的返利往往是给了去谈保险的人。另外虽然是投保了，比如公司的资产已经做了销售但是客户未提取的，暂时存放在物流公司仓库，也需要和保险公司沟通。如涉及到对外协商的厂房设备进行投保的。当外协商更换仓房之类的，也需要及时更新保险内容。

如果仓库的物品涉及到大量使用包装材料的。破损的包装材料往往会被出售给废旧物资回收商。由于包装材料数量的不确定，这一块是以总金额为设定的。比如一年就1万，多了少了都是物资回收商的。然而这一块的收入往往是被作为仓库人员的福利。如果老板默认这种行为，也行。记得有一个朋友是专门做宝钢团的废铁水回收的，一年承包费是10万。他会给废水管理的每年5万，因为他也是转包给其他废铁水回收，而这一块的转包一年就是40万。

除了上面提到的这些，还有仓库视频监控、防潮、防火等等，这些都是小事情了。

1.2.4出库

生产出库，是根据生产工单来进行，然后车间的领料员根据领料单来进行领料。如果是自己的车间生产的，一般要求对生产余料进行退库，不能由车间自己还有个仓库。

外协加工出库，一般是由生产部门的计划员来设定的。对于超额的物料，一般不要求退余料。

仓库物料的出库一定要求是最小计量单位，不能是模糊计量单位，比如一捆、一包、一堆，需要精确到比如米、千克、件等。

如果是成品库出库是需要有销售订单，得到客户的签收回单的。

当然在这一块，物流审计就不涉及了，关于物流审计被放在费用审计-物流费用中。

由于我们介绍的是生产制造型企业企业，就会涉及到外协加工。其实外协加工审计起来也是很麻烦的事情，比如外协商准入、是否要外协加工、材料管理、加工费等等限于篇幅，我们只介绍与仓库相关的内容，也就是存放在外协商这里的物料。

外协加工分全部委外以及工序委外，工序委外。

委外的最大差异就是材料是公司的，而不是外协加工商，如果是外协加工商的，那么就是采购产品了，就属于2道贩子了。正因为是委外加工，所以就导致了我方的材料会被存放在外协商这里。

1.3 仓库账务

就生产制造型企业来说，仓库的日常管理会与采购循环、生产循环、销售循环结合在一起。比如：入库环节有原、辅料、包装材料入库，半成品，成品或者外协加工品入库，调拨物料入库，不良品维修或者返修入库，生产余料退库。出库会涉及到生产领料，外协加工材料出库，调拨物料出库、半成品、成品出库。

出于管理成本的考虑，小型的公司往往采用的是一个人既管物又管帐，采用手工记账的方式来进行。这里的账指的是仓库的实物账，实物账往往选择Excel表格。而出入库单据则采用2块钱一本的订本式的纸质出库单、入库单，一本20份，一份三联。

纸质的出库单如下所示：

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一般是都会引用ERP软件比如用友、金蝶，采用系统的管控方式，单据会涉及到采购订单、入库单等。而这些单据连在一起的依据是订单号或者订单信息。台账之类的就直接通过系统导出就行了。

财务往往根据订单、入库单及供应商提供的发票来支付相关款项。出库会涉及到发货通知书、提货单和调拨单等。

审计方法

仓库审计涉及到很多审计方法，盘点、核对、重新计算、询问、现场观察。当然难度系数还是很低的，属于简单级别的。

1、仓库租赁

所需资料：仓库租赁合同、其他应收款-仓库押金、房产证复印件 容易舞弊的地方：索要回扣、签订阴阳合同、租赁面积有差异。审计方向：

因为水电费基本上都是独立的，一室一户，所以有差错很少，主要是仓库租赁金额与面积的确认。

（1）询问仓库管理人员或者财务人员是否有存在租赁合同签订后，支付的本该属于仓库出租方的费用，比如水电或者其他设施之类的。

（2）根据提供的房产证计算仓库面积。阳台、月台之类的则按照投影的一半来计算。

（3）确认房屋租赁的价格合理性，这一块类似于采购审计。作为内审需要做2块内容。一块是去走访及收集仓库周边的租赁价格，当然也可以从网上获取地区的价格。第二块就是上面拜访。在上门拜访前要做好几项工作，印刷好假名片、编制虚假的抬头、带上录音笔，先电话联系说好上门拜访。像房屋租赁这一块，需要2个人，一个人唱红脸，一个人唱白脸。先看厂房。之后将招商人员拉到一边，将话题集中于3个地方：房屋的最低价、房屋租赁的回扣或者返点、阴阳合同索要差价。在沟通的时候，你可以旁敲侧击本公司的租赁情况。上门拜访之前先演练一遍，并将虚构的公司所在行业的基本信息进行了解。

2、入库

所需资料：入库单、采购订单、让步接收申请单 审计方向：

（1）检查是否存在入库单是否作废，单据是否联号。

（2）在系统中模拟超额入库，确认系统对于超额是否允许。

（3）检查对于让步接收是否存在审批，或者让步接收已经扣除款项。

（4）对于少送料以及存在来料不良的，是否及时进行了处理，相关的物料是否得到索回。

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3、仓库日常管理

所需资料：物资库龄表、仓库自盘的盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出入库单、仓库保险单、不良品维修申请单、良品入库单、物料报废处置单、营业外收入-物料处置收入 审计方向：

（1）访谈仓库人员，是否存在物料代码重复或者同一物料有多个代码的情况。

（2）检查仓库盘点单，了解仓库是否存在盘点差异，差异是如何处理的,财务这边是否进行了账务调整。

（3）对库龄时间长、金额大以及存在损耗的物品进行盘点。盘点结束后从系统中导出账面数量进行核对。对于存在差异，根据领料单、出入库单据、报废处置单等，综合分析。如果是外协余料仓库，需要结合不良品的维修来进行。往往会存在半成品外协商与成品外协商，认为不良品的原因不是其责任。大量的不良品堆积，这样子造成的后果就是可能外协生产商会无法满足交期。

（4）分析物料库龄表，对于呆滞时间较长的原因进行分析和访谈。（5）如果仓库本身是使用excel表格进行物料管理的，就需要检查台账与出入库单以及盘点的结果。仔细检查台账的数据勾稽关系，公式设置是否正确。可能存在台账虚构的情况。

（6）检查仓库货物库存表以及库龄分析表，看报表输出格式是否合理是否数据重复。尤其是金蝶软件，其报表或者数据的输出，经常有重复或者冗余的数据。

（7）对于仓库物料的报废及处置，可以通过询价来测算合理。包装材料可以访谈仓库人员，了解每月包装材料的数量，测算金额。确定金额与承包费是否合理。询问财务人员是否有收到这笔款项，是否计入收入。

（8）询问调查了解保险返点的去向，是否被侵占。

（9）现场观察消防设施的日期以及检查日期。让仓库人员打开监控视频，查看监控视频是否覆盖齐全。

4、出库

所需资料：物资库龄表、盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出库单、不良品维修申请单、良品入库单、仓库与外协商之间的对账记录 审计方向：

（1）检查领料单与出库单，是否存在超额领料，对于超额领料是否有退回。观察车间是否存在堆积的物料。

（2）打电话或者邮件给半成品外协商或者供应商确认维修品的数量。（3）检查物资签收记录，是否存在

（4）检查是否存在白条领用物品的情况，或者说盘点有差异后。仓库人员拿着其他部门领用的记录来说明情况的。

（5）现场观察，检查返修品是否与正常商品一起存放未分离。

5、账务（这一块由于与其他循环结合在一起，也可以并入其他循环）

所需资料：因来料不良的款项扣除金额、外协加工产品损耗率、预付或者预收款 审计方向：

（1）因供应商来料不良导致应扣换是否扣除。

（2）外协加工费用，是否扣除超过了正常损耗之外的费用。

（3）检查长期挂账的预付或者预收款项，是否存在款项被侵占或者挪用。

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特殊情况的处理

1、出入库单据不完整，台账混乱？

有时，我们在去审计的时候会发现，仓库账务混乱，连基本的出入库及台账都没有。这就需要我们审计人员重新建账，可以获取的出入库资料。由于自己没出入库账，就需要向供应商以及客户索取资料，当然财务这边也能获取部分资料。但是这种局限于成品仓库，针对原材料仓库就更加麻烦。

特殊仓库审计

1、超市仓库

超市审计在仓库管理主要有两块，一块是赠品，另外一块是店内转货。赠品主要是用于促销使用，在现实中营业往往将赠品充当正常商品。店内转货，就是将超市的货物用于日常办公，比如U盘，办公用品之类的。但是店里里面总务在做这个事情的时候，往往用手写的单据来出入，这就导致了可能存在舞弊。

2、商业地产仓库

超市审计在仓库管理主要有一块就是资源置换。就是租房子的没钱了，拿自己的物品付房租。这就存在了物品是否有那个价值，但是往往存在低价的情况。

重大舞弊的处理：

上面我们讲了一堆关于仓库的合规或者常规审计的内容，那如何涉及到仓库盘点时，发现仓库存在大量盘亏，怀疑仓库人员舞弊，这时该如何处理？

其实很简单啊，发现了舞弊，做为内审的第一条原则就是和法务认识联系，交给法务人士处理。另外一条是没法务人员，就直接报警，让警察来处理。

当然作为我们内审人员也是可以有事情做的，通知人力资源部禁止仓管人员离职。接来下访谈该员工，一般该员工会以司机弄走的或者前任搞的来东拉西扯，这些都记录下来。之后拜访仓库其他人员，了解其生活档次，比如买了什么车，有几个女友之类。然后，是拜访女友或者老婆，也不谈什么舞弊，就谈谈工作压力之类的。

最后就是要去查当地的哪个垃圾回收商收取了这批物资。因为涉及到的量大，所以可以打听本地区的垃圾回收人员，哪家回收商近期收了大批物资，其中很有可能就会找到丢失的物资。做贼心虚嘛，往往就近原则。

导致仓库审计失败的风险提示:

1、需要仓库人员确认一共将物品存放几个区域，明确一共有几个仓库，即使是空的仓库，也要打开看看，防止漏盘。

2、当面盘点，让盘点人在你的视线内盘点的物品，以免鱼目混珠或者多报数目。

3、当仓库混乱，要求仓库人员自行整理，整理完盘点。告诉仓管人员只盘点一次，不接受复盘。

4、对公司的产品具备基本的认知能力,以免将A说成B。成箱的货物要看清楚堆码在一起的是否同一种货物，以防混淆或作假。

5、规划好盘点路线，对已盘物品做标志，防止重复盘点。

6、有可能就参与日常的停工停产盘点，防止因为中途的出入库导致原因无法核实。

7、盘点结束，要求盘点人现场签字。