浅谈中小企业内部会计控制制度的构建研究（共五则）

第一篇：浅谈中小企业内部会计控制制度的构建研究

浅谈中小企业内部会计控制制度的构建研究

浅谈中小企业内部会计控制制度的构建研究

摘要：内部控制是建立健全内部科学管理制度，尤其是建立现代企业制度必不可少的重要内容。对企业经营效益、效率和效果至关重要。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文论述了建立内部控制的含义、内部控制的要素及其在内部控制建设中所起的作用。通过对内部控制基础理论和我国中小企业内部控制现状的分析研究，针对性的提出了构建中小企业内部控制体系的意见。

关键词：内部控制；中小企业；控制制度

现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业加强内部管理及社会需要而不断丰富和发展起来的。建立和完善企业内部控制，己成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。由于长期计划经济的束缚，我国企业缺乏从整体上对内部控制进行研究，内部控制机制和制度都很欠缺。随着改革开放的不断深入和国外先进管理思想的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成风。尤其是中小企业存在着较重的内部控制缺失的现象，在其中建立全方位的内部控制己成为我国中小企业当前的一项重要而紧迫的任务。

一、内部控制概述

内部控制是为了保证信息的可靠和完整，保证政策、计划、程序、法律和项目的贯彻实施，保护资产的安全，提高经营的效益和效果，实现经营的任务和目标，避免和降低各种风险等，针对企业内部人、财、物等各生产要素及相关的业务活动，由董事会、经理阶层以及其他员工制定并实施的组织结构、程序、标准、方法等所形成的检查、纠偏、调查和制约系统。此定义包括以下几方面的含义：

1.内部控制的主体

所谓主体是指内部控制的执行者。内部控制产生于企业管理的需要，存在于企业生产经营活动之中，是企业内部管理的一个重要组成部分。这就决定了内部控制的实施主体只能是企业的经营管理者。

2.内部控制的客体

所谓客体是指内部控制的实施对象，也就是说在什么范围内对什么内容进行控制。从范围来说，内部控制只限于企业内部；就内容而言，内部控制主要是对企业的基本要素——人、财、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式。

3.内部控制的属性

内部控制的属性是内部控制在本质上属于何种性质的概念范畴。从本质上看，内部控制属于管理范畴，但内部控制本身并不是一种单独的管理制度或管理

活动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和。

4.内部控制的目的内部控制的目的是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立、执行、评价内部控制的指导。内部控制是应企业强化管理的需要而存在的，因此，它的最终目标应与企业的总目标一致，即企业价值最大化。具体来说，内部控制应达到以下几个目标：保证信息的可靠性和完整性；保证遵循政策、计划、程序、法律和法规；保护资产的安全；提高经营的经济性和有效性；保证完成所制定的经营或项目的任务和目标。

5.内部控制的方法和手段

内部控制的方法和手段是指企业的经营管理者为了实现内部控制的目的而采用的各项措施的总称。企业的经营管理者为了达到一定的目的，必须采取相应的手段，以达到对内部控制客体进行制约、检查和调节的目的。这些手段具有自我检查、自我调节和自我制约的功能作用，其在实质上就是构成内部控制的主体内容。内部控制的方法和手段是多种多样的，各企业应视其具体情况选用相应的控制方法和手段。

二、我国中小企业内部控制的现状问题分析

我国的中小企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，中小企业的内部控制管理不容乐观。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。具体分析，中小企业内部控制出现的问题主要集中在以下几个方面：

1.内部控制制度不健全

多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。究其原因，主要与组织结构、制度体系、单位负责人有关，部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。

2.缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

3.对内部控制制度认识有片面性

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响，相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称。对内部控制制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内部控制制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

4.内部控制行为主体素质较低

近年来由于中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些从业人员

思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业更加举步维艰。

5.内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

三、构建中小企业内部控制体系

内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

1.优化中小企业内部控制环境

控制环境对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响，对认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性有着重要意义优化中小企业内部控制环境应从以下三个方面着手：（1）企业的管理者高度重视。（2）培育遵守制度的企业文化。（3）努力建设“学习型”企业。

2.明确中小企业内部控制目标

明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品（技术）、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力；另一方面也可以促进制订的控制目标更趋科学。

3.改善中小企业内部控制技术

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：（1）健全与业务规模相适应的组织机构。（2）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。（3）控制措施有效、到位。（4）控制标准明确。

4.持续完善内部控制机制

中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新，都可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制系统和机制，可能三、五年后会不再适应。因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。为此要做到以下四点要求：（1）创造团结向上的企业文化氛围，对员工建立起充分有效的激励机制。（2）树立以“诚”、“信”为核心的经营理念。（3）建立健全企业财务制度。（4）利用现代科技建立并开拓更丰富的信息资源，实现企业信息化。

四、结束语

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意

义。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计内部的及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

参考文献

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[21阎达

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[14] 吴水澎、陈汉文、邵贤弟．论改进我国企业内部控制．中国财政经济出版

社，2000

第二篇：浅谈中小企业内部会计控制

[摘 要] 随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制关键。

一、中小企业内部控制概述

（一）内部控制的定义

（二）内部控制和内部会计控制的起源发展 1.内部控制的起源发展 2.内部会计控制的起源发展

二、中小企业内部会计控制的现状及问题

（一）内部会计制度不健全

（二）内部审计职能弱化

（三）滥用会计调整造假

三、完善中小企业内部会计控制的建议

（一）完善内部会计控制 1.建立严密的控制体系 2.建立有效的激励机制 3.健全现代企业制度 4.不断提高全体员工素质 5.加强外部监督

（二）如何加强企业内部审计 1.提高内部审计独立地位 2.强化内部审计队伍

（三）如何预防会计造假 1.人性化的内部控制系统强调人的正义感与诚信 2.在会计工作、会计培训和会计教学中融入职业道德教育 3.不断完善的相关法律、法规体系 4.加大对造假的惩处力度，明确职责范围

四、企业内部会计控制的发展方向

（）会计控制是一个动态的过程（）会计控制方法要逐步更新 1.树立实时会计控制观念 2.加强会计人员素质教育,提高会计人员综合能力

参考文献 0

一、中小企业内部控制概述 中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。从这个意义上来说，控制需求应当说是企业内在的，是“与生俱来”的。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

（一）内部控制的定义 内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。通过内部控制，可以实现三项基本目标：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。内部会计控制包括：内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制。会计内部控制是其重要的部分，能使资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范企业各种违法违纪行为。

（二）内部控制和内部会计控制的起源与发展 1.内部控制的起源发展 内部控制起源于早期的内部牵制。十五世纪借贷记账法的出现，使以账目核对为主要内容、职责分离的内部牵制得到更为广泛应用。但真正意义上的内部控制（internal control）一词，最早出现在1936年，它是企业管理现代化的标志和必然产物，属于管理范畴。按历史发展的顺序，一般看法是现代内部控制经历了以下几个阶段：内部牵制，内部会计控制与内部管理控制，内部控制结构，内部控制整体框架，企业风险管理框架等五个阶段。五阶段无不与管理和会计信息系统的发展息息相关。经过近70余年的发展，国内外许多学者和机构从不同学科的视角、采用不同的方法对内部控制进行了不懈的探索，进一步推动了内部控制的发展。但传统的内部控制理论在对当代内部控制理论的发展起着奠基作用的同时，由于其理论前提未能与时俱进，也起着某些阻碍作用。注意防止人的机会主义倾向事实上，会计造假的原因很多，相当复杂。不过为了个人或小集团的利益，不息损害社会整体效益这一点是人所共认的，也是较为普遍的看法。概括地看，假账可以分为两类：一类是假账真算，即用以记账的依据本身是虚假的，因而不可能产生真实的会计报表数据。另一类是滥用会计调整造假，即会计用以记账的依据是真实的，但后期的加工处理却采用了弄虚作假的手法，最终导致财务报表数据失真。假账的制造者表面上看是会计人员，但实质上大多与其所在单位的公司高管人员的操纵有直接关系。2.内部会计控制的起源发展 内部会计控制概念首次出现。1929――1933年美国的经济危机爆发，导致美国股票市场崩溃，政府由放松对企业的控制转为加强对企业的管制，在推动内部控制的发展中，政府成为内部控制发展的又一“催化剂”。1933年美国《证券法》规定，审计人员如被发现抽样审查并签署的财务报告中含有不实的重大事项或漏列导致误解的重大事项，必须对委托人造成的损失负责。当时，抽样审计方法的随机性与主观性的缺点也已经逐渐暴露出来，审计人员面临的审计风险难以控制。而与此同时，审计经验逐渐证明，内部控制制度与财产和会计记录错弊发生的可能性之间存在着较强的相关关系。在这样的情形下，1934年美国《证券交易法》，开始使用“内部会计控制”（Internal accounting system）的概念，作为根除“大危机”中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。在内部会计控制概念出现之后，内部控制定义才出现。审计人员在改进审计方法的实践中逐渐认识到企业内部控制在审计业务中的重要性，首先提出了内部控制的概念并将其上升为理论。1936年美国会计师协会在《独立注册会计师对财务报表的审查》公告中，首次提出审计师在制定审计程序时，应审查企业的内部牵制和控制并且从财务审计的角度把内部控制定义为：“保护公司现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部采取的手段和方法”。从这个定义中，可以看出，内部控制的初始定义只是作为会计资料准确性的保障措施，已远不能满足企业日益复杂的管理的需要。从上述定义和发展来看，内部控制和内部会计控制最主要的作用就是监督企业的信息质量，防止会计造假，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞，消除隐患而且提高了企业的经营管理效率。

二、中小企业内部会计控制的现状及问题 内部控制是为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产的安全和完整，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，促进单位改善经营管理、提高经济效益的一系列方法、程序和制度的总称。目前，虽然许多中小企业已经能够根据自身需要，借鉴先进经验，逐步建立起较为完善的内控体系，但仍然存在许多不足。主要表现为下列几种情况：

（一）内部会计制度不健全 有些中小企业的内控会计制度不健全。导致有关业务不能按章办理，如部分单位为激发工作积极性，允许管理人员开支一定的业务费，但费用的开支范畴无明确规定。又缺乏有效的监督约束机制，导致大手大脚，挥霍浪费，单位管理费用居高不下；有的单位对财产物资管理相对薄弱，对存货采购、验收、保管、运输、付款等环节未能严格职责分离，对存货购进、发出业务处理不规范。加上不能及时盘点导致多年的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理。致使巨额潜亏隐藏在库存中。再加上经济往来中审查制度不健全等。易给企业造成重大损失。1.控制活动措施不当。控制活动是管理层为了确保其指令被有效贯彻执行而制定各种措施和程序，虽然绝大部分公司都建立了内部会计控制制度，但仍存在着不少问题：一是从设计上看，绝大多数单位在设置内部控制制度时主要偏重事后控制和监督。缺乏有效的事前、事中控制机制；二是在执行过程中，有些公司有章不循，使已制订的内部会计控制制度流于形式，得不到有效的执行：有的单位在内部控制的执行过程中不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，从一定程度了降低了它的执行效果。2.缺乏有效的信息沟通机制。目前我国不少单位在信息沟通过程中，普遍存在信息传递过程迟缓，信息在层层转达时发生歪曲，甚至遗失等现象；而且由于信息反馈机制不完善，上向沟通受阻，使上层管理者无法迅速获得第一手财务信息，加上信息的不真实、不完整在一定程度客观存在。导致对存在的问题无法及时做出处理。3.内控会计制度行为主体素质较低近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

（二）内部审计职能弱化 内部审计是企业内部会计控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。会计内部控制监督主要是企业的内部审计，多数企业的内部审计工作得不到重视，内部审计或稽核部门垂直化管理未到位在人员配备上，内审、稽核部门人员偏少，有的机构的稽核工作由本部门的会计主管或其它岗位人员兼岗，存在自己监督自己、自己核对自己的情况，根本无法发挥企业内部审计的重要作用另外，由于我国企业的内部审计人员受制于企业负责人，影响了其独立性。内审、稽核人员业务素质参差不齐，对各项业务的来龙去脉缺乏全盘了解，对各项规章制度掌握不够，缺乏分析能力，仅对会计核算进行勾稽、检查，甚至只检查凭证要素、各种印章是否齐全，对应关系是否清晰等会计基础工作事项，缺少对风险性事项的监督、审计，影响了纠正工作的力度。

（三）滥用会计调整造假 凡是以营利为目的的单位，采用权责发生制来确认收入和费用。企业通常于会计期末，计算损益之前，对那些应计的费用和已经实现的收入予以确认，而不考虑在那个时期是否支付或收到现金，因此能够正确地、均衡地计量企业业绩。否则，一个企业某一会计期间已实现的收入的金额可能被曲解，因为公司很可能早于或迟于其销售商品或提供劳务收到现金；费用的金额也可能被曲解，因为公司可能早于或迟于发生相关费用支付现金。正是由于权责发生制原则的运用，对损益的确认有着直接的影响，才使其被公司高管作为一项政策被滥用具有普遍性： 1.当公司高管的利益，如薪酬、奖金的多少与业绩持钩时，受个人利益驱动，往往倾向于虚计收入，高估经营成果； 2.为了显示良好地业绩，获得银行贷款； 3.还有其他一些堂而皇之的理由，诸如为了维护企业的形象，防止股价下跌；避免职员失业；市场不公平等等促使企业作假，不一一而足。中小企业中存在的问题有很多，但是这里只指出了我认为最要的三部分进行阐述，由于经济的高速发展导致许多企业的会计内部控制建设与现实社会经济环境相脱节。相关控制的缺失使得我国企业会计信息质量不高，会计造假、财务报告失真等问题十分严重，要改善这一现状，关键因素之一就是加强企业的会计内部控制。所以接下来，我将针对上述的三个问题，提出一些自己的见解。

三、完善中小企业内部会计控制的建议 在我国，大多数中小企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。所以，这些企业往往不制定内部控制制度。有些有些中小企业虽然存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重，所以要先制定及完善中小企业的内部控制。

（一）完善内部会计控制 1.建立严密的控制体系 为切实防范违法违规行为的发生，必须建立相对独立的内部控制体系：一是建立相互牵制、相互制约的制度，建立起监控防线。必须界定业务经办人员的权限和责任，对一般性业务均要经过复核，重要业务要实行双签制，禁止一个人全程办理整项业务：二是建立事后监督机制，即在会计核算的基础上，对各项业务进行周期性的核查，建立以“查”为主的监控防线。由业务素质高、责任心强的人员，进行程序化、规范化管理，将监督结果直接向财务负责人汇报；三是以现有的稽核、内审部门为基础，成立向董事会负责的审计委员会，通过常规的内部稽核、离任审计、审查企业财务报表等手段，实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。通过对经济业务进行递进式的监督控制，有利于及时发现存在的问题，防范和化解企业经营管理中的各类风险。2.建立有效的激励机制 为确保内部会计控制制度有效发

第三篇：某公司内部会计控制研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2016 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 2 家电零售业营运资本管理研究—以国美为例 3 基于公司治理的内部控制浅析 4 政府审计风暴的理性思考 5 房产税征收对象研究 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例 7 某集团财务控制体系研究 企业会计人员职业道德缺失问题探讨 9 基于公司治理的内部控制浅析 10 关于合并商誉的思考 会计电算化的现状及发展趋势 某公司财务外包存在的问题及对策研究 13 电子商务对传统会计的影响和创新 内部控制对中小企业会计核算的影响—以某公司为例 中小企业内部控制制度探讨—以xx钢铁有限公司内部控制制度为例 16 女性消费群体的家用轿车消费行为分析 某仪表公司销售与收款循环内部控制存在问题及对策 18 企业中的采购管理－－－－-以日比野压铸有限公司为例 19 中国会计准则国际趋同的机遇与挑战 20 财务舞弊的防范与治理 我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 22 民营中小企业成本管理研究 23 某集团公司商誉问题研究 24 基于公司治理的内部控制浅析 25 作业目标成本管理体系设计 研发费用会计处理存在的问题与改进研究 27 上市公司内部控制信息披露问题研究 28 某电子公司营运资金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企业会计组织结构设计——内部会计控制 31 企业责任会计研究

我国上市公司关联方交易披露问题研究 33 基于公司治理的内部控制浅析

我国上市公司内部控制信息披露现状问题研究 35 中国中小型房地产业的融资困难的问题探讨

温州xx皮塑有限公司财务分析报告 企业成本控制模式研究

论国外增值税制对我国增值税改革的启示 我国资产减值会计的变革与发展

酒店餐饮业采购成本控制问题研究——以某大酒店为例 我国上市公司会计监管有关问题的探讨 论某玻璃公司内部会计控制 农村商业银行绩效管理问题研究

青岛海信电器股份有限公司综合财务分析

我国中小企业应收账款管理问题及对策研究——以xx公司为例 上市公司盈利质量的实证研究 试论会计在反倾销中的作用 中小企业应收账款管理研究

国外绿色税收理论与实践及其对我国绿色税收体系的启示 基于公司治理的内部控制浅析 浅析审计费用影响因素及实证研究

我国上市公司会计信息透明度的问题及建议 某制衣公司融资问题研究

浅析我国中小企业人才激励机制的构建 上市公司业绩评价体系研究

浅谈上市公司信息披露的若干问题与对策研究 金融危机下资产减值会计研究 基于公司治理的内部控制浅析 海外并购及融资方式的研究

公允价值与历史成本的适用性思考－－以某气动弹簧公司为例 基于EVA的系统研究——以青岛啤酒为例 基于公司治理的内部控制浅析 住房抵押贷款证券化研究

中小会计师事务所绩效管理与薪酬激励的相关性探讨——以xx为例 论高校贷款风险的成因及防范对策－－以某学院为例 企业并购风险的管理策略分析

世纪联华连锁超市存货管理问题研究 影响汽车客户沟通的因素及对策

融资困境与融资成本研究 ——基于我国乡镇企业融资难分析 中小企业应收账款信用管理及风险防范 应收账款内部控制研究—以某公司为例 我国环境会计信息披露研究 企业内部审计外部化问题研究

上市公司财务报表粉饰行为及审计策略分析 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究

中小企业财务风险的分析与防范－－以某公司为例 注册会计师法律责任及规避措施 德力西集团无形资产的探讨分析

我国商业银行风险管理问题及防范途径

绿色会计信息披露模式的探究 81 某公司财务风险管理研究

某公司海外并购财务承受能力的研究 83 小企业会计准则问题的研究 84 基于公司治理的内部控制浅析 85 中小企业财务报表分析研究

基于EVA模式下我国企业经营业绩评价问题研究 87 房产税的现状与改革问题的研究 88 基于公司治理的内部控制浅析

ERP环境下会计信息系统的内部控制 90 企业零营运资金管理研究 91 全面收益及其报告的研究 92 某公司模式研究

制药行业公司治理问题的研究——以某制药公司为例 94 某集团ERP环境下成本控制应用研究

现金流量表编制方法研究——以某公司为例 96 人力资本股权化与公司创新 97 国有粮食企业内部控制研究

我国中小企业存货管理存在的问题及解决办法 99 基于顾客价值理论的某连锁酒店成本管理研究 100 论企业的现金流量管理 101 上市公司融资偏好问题研究

投资性房地产公允价值计量对公司财务的影响 103 基于公司治理的内部控制浅析

EVA在国有企业绩效管理中的应用研究 105 人力资源信息披露研究

企业会计电算化的现状及发展趋势分析 107 某集团资产减值现状及存在问题的研究 108 商业银行信用风险管理研究

房地产企业的财务风险管理分析——以某地产为例 110 网络交易税收问题的研究

上市公司全面收益信息的披露研究 112 xx建设公司质量成本控制研究 113 某公立医院内部会计控制研究 114 商业银行绩效管理研究

某公司销售与收款业务内部控制研究 116 中小企业现金管理若干问题的探讨 117 某公司存货管理研究

中小企业信用担保体系的构建 119 从安全性看企业的偿债能力分析

我国中小企业民间融资中存在的问题及对策 121 杜邦财务分析体系的改进及应用研究 122 我国上市公司环境会计信息披露研究 123 基于公司治理的内部控制浅析

企业社会责任会计信息披露研究

浅谈企业的存货管理－－-以百特年华服饰有限公司为例 126 某纺织公司负债经营问题研究

中国建设银行开展私人银行业务的问题及对策 128 资产减值对上市公司盈余管理的影响研究 129 某会计师事务所成本控制研究

对我国非营利组织人员激励方式的探讨

现金流量表在企业财务状况分析中的作用及改进研究 132 基于公司治理的内部控制浅析

我国中小企业发出存货计价方法选择研究 134 基于公司治理的内部控制浅析 135 企业合并会计处理方法的探讨 136 医院内部控制存在的问题与对策 137 基于公司治理的内部控制浅析 138 低碳经济下企业绿色研究

上市公司股利政策影响因素研究—基于房地产上市公司的实例研究 140 浅析企业家与企业文化变革－－-以联想集团为例 141 我国注册会计行业的诚信现状和对策分析 142 知识经济环境下人力资源会计探讨 143 基于公司治理的内部控制浅析 144 资产减值会计的对策与应用

关于xx公司应收账款管理的研究 146 高新企业无形资产会计的探讨 147 论机会成本在现代企业中的运用

上市公司内部控制信息披露质量评价指标体系的研究 149 论建筑企业的成本控制

我国企业负债筹资风险及其防范研究——以xx公司为例 151 我国制造业上市公司财务危机的预警研究 152 税务会计与财务会计的关系研究 153 基于公司治理的内部控制浅析 154 企业养老金计划会计问题的研究

155 我国中小企业利用信用担保融资的问题与对策分析 156 加强和完善行政事业单位固定资产管理 157 企业内部控制与财务风险的问题 158 万科房地产项目的敏感性因素研究 159 契约论视角下的企业财务战略管理研究 160 基于平衡计分卡的某公司绩效评价研究 161 我国上市公司管理层收购融资问题研究 162 江苏省各市投资环境研究

163 浅谈企业内部审计风险的防范和对策 164 浅析企业并购中人力资源的整合问题 165 中小企业模式问题研究

166 经营风险与财务风险的关系及控制对策研究

167 个人所得税工资薪金扣除额调整前后的税收对比研究

168 《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较研究 169 企业财务危机管理研究

170 基于生命周期理论的某公司融资策略研究 171 会计政策选择对企业财务状况的影响研究 172 我国预测性信息披露存在的问题及其对策

173 连锁零售行业存货管理方法应用研究——以联华超市为例 174 会计信息失真问题及其治理对策 175 英国绩效审计特征、路径与借鉴分析

176 中国上市公司股权资本运作中的换股合并问题研究——基于上港集团的换股操作实例 177 企业自创商誉的确认和计量 178 电子商务对企业财务会计的影响 179 基于公司治理的内部控制浅析

180 上市公司股利政策存在的问题及解决思路 181 房地产企业融资问题研究

182 基于EVA的企业业绩评价指标体系构建与实施研究——以苏宁电器为例 183 增值税改革后固定资产的税务处理及影响分析 184 金融超市的发展模式研究

185 中国邮政速递物流公司物流会计核算的现状及其对策 186 基于公司治理的内部控制浅析 187 某集团公司股利政策研究

188 某企业全面预算管理问题的探究 189 优化中国银行业激励机制 190 企业所得税收筹划实证研究 191 小民营企业财务制度规范化探讨

192 某碱业公司应收账款管理问题及其对策研究 193 农业上市公司经营业绩研究

194 对我国投资性房地产准则的认识与思考 195 沃尔玛物流成本管理分析

196 基于EVA的我国上市公司价值创造能力的分析 197 作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 198 乡镇超市的前景分析

199 新会计准则下资产减值会计相关问题探讨 200 我国商业银行个人理财业务探析

第四篇：内部会计控制问题研究

内部会计控制问题研究

内容提要： 本文从什么是内部控制入题，谈论了我国内部控制的现

状，和存在的问题，以及根据我国实际情况，关于构建内

部控制体系的几点建议。

关键字：内部控制、现状和、问题、建议

一、内部控制的概念

所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实,相应的规范制定成为必要。

二、我国内部控制制度的现状

我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外

1资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。

国有单位内控制度最突出的问题是什么? 由于我国管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制。这是因为，他们的产权十分明晰!

国有单位内控制度最薄弱的环节在哪里?一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。国有大中型企业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的情况作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月22日,颁布了《内

部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》

三、当前内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制的法律法规不健全。

虽然我国从20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。

2.对内部会计控制的定位不够准确、全面，在具体执行内部会计控制时出现偏差。

在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》发布之前，理论界对内部会计控制有不同的解释，没有一个统一的定义。企业在理解和具体实施内部会计控制中，容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象，客观上弱化了内部会计控制的作用。

3.内部会计控制意识有待转变。

由于计划经济的影响，有些企业长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国资源的优化配置，以及资源的充分利用带来了不利的影响。另外，国有企业在深化企业改革、建立现代企业制度中中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控

制措施。

4.对内部会计控制的监控力度需要加强。

有些企业未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在企业发展中的作用的发挥

四、关于构建内部控制体系的几点建议

1、加强内部控制的理论教育。纵观我国的高等教育系统，从大专、本科到研究生教育都没有把内部控制作为一间专门的课程来设置，财经类大学教育申涉及到内部控制内容的仅有《审计学》一书中一章是专门研究内部控制的。我国的注册会计师教育也没有重视内部控制，在注册会计师考试指定教材中只是简单介绍了内部控制的理论，并在审计实务方面穿插了一些内部控制符合性测试的内容，这些远远不能满足注册会计师的知识结构要求。因此要在我国企业中推行内部控制建设，首先要从加强内部控制方面的理论教育人手。笔者建议在高等教育中，有条件的院校可以设置“内部控制”课程，内容复盖到理论、实务两方面。在注册会计师教育中也应专门开设“内部控制”课程。

2、建立统一的内部控制标准。现行具体审计准则第9号《企业内部控制与审计风险》，观念还未更新，还停留在内部控制结构阶段；新修订的《会计法》虽然对内部控制提出了新的要求，但因为它不是专门针对企业内部控制进行规定的，因此在内部控制的实务方面不具

备可操作性。这就使得企业在进行内部控制的自我评估及注册会计师在进行内部控制审计时无据可依。笔者建议我国的立法机关或其他职业团体对我国企业的内部控制进行全面的研究，或制定准则，或提出指南，给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。

尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握问题，等等

3、开展注册会计师的内部控制审计。目前，我国末法定要求注册会计师出具内部控制审计报告，注册会计师可以应管理当局的要求，对审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面存在的重大缺陷，出具唱理建议书，其只需向管理当局负责，对外不具有法律效力。笔者认为，上市公司应该对企业内部控制制度逆行披露。这是由内部控制和会计报表的关系决定的。因为会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内普控制的有无或强弱。具体来讲，内部控制和会计报表的关系可以从以下几方面来分析：(1)上市公司的会于报表由注册会计师审查，注册会计师不可能把所有厂题都披露出来；（2)注册会计师在审计过程中，采用抽样法推断总体，对于报表中隐含的问题不能全部审查清楚；(3)根据审计重要性原则，注册会计师对于非重大事项可以不予披露；(4)委托人出于效率的考虑，不会接受高成本的全面审计。所以。为保证会计资料的可靠性，上市公司必须向社会披露内部控制信息，并且由上市公司通过自测自评来完成。

4、营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价

第五篇：修改后 内部会计控制制度

内部会计控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强本单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等法律法规，结合本单位业务特点和管理要求，制定本制度。

第二条 本规定所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。第三条 本单位各项货币资金及其收支，由本单位财务部门统一核算和管理。第四条 单位负责人对本单位货币资金的安全负责。

第二章 岗位分工及授权批准

第五条 货币资金的管理岗位，由取得会计从业资格的在编职工担任，根据“不相容职务分离”的原则，本单位货币的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管，审核会计和出纳的岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第六条 单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第七条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第八条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

第九条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。

第十条 严格按照下列规定的程序办理货币资金支付业务。

(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第十一条 单位办理重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，任何个人都无权决定划转巨额货币资金，严防货币资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。第十二条 严禁未经授权的机构或人员直接办理货币资金结算业务。

第三章 现金和银行存款的管理

第十三条 现金管理

一、单位应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。

二、单位必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。现金使用范围：

1．支付职工（含临时工）的工资、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 2．个人劳务报酬；

3．出差人员必须随身携带的差旅费和备用金；

不属于上述范围的开支，一般应使用银行转账支票结算。

三、单位应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。

四、单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，严禁座支现金。

五、出纳人员应当依据审核无误的收付款凭证收支现金，设置现金日记账，逐笔登记现金收支，账目应当做到日清月结，账款相符。

出纳人员、相关部门及人员必须牢固地树立安全意识，时时提高警惕，加强库存现金的保管，保险箱钥匙必须随身携带，确保现金的安全。

六、单位应当定期和不定期地对现金收支情况和库存现金进行稽核检查并作好记录，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。第十四条 银行存款管理

一、单位应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。银行账户统一由财务部门开立，其他部门一律不得开立银行账户。

二、银行开户，必须按有关规定经市人民银行审批同意。三、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。根据实际需要可以在其他银行开设一般专用帐户，但不得提取现金。

四、单位除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。

五、单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

六、财务部门应当建立健全银行存款日记账，逐笔登记银行收支情况，每月必须与银行对账，对账由指定的会计人员和出纳共同进行，如有未达账项，必须编制银行存款余额调节表，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。

对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。

七、严格遵守国家银行的结算制度和结算纪律，不准出租、出借和套用银行账号；不得将收入的款项“公款私存”或借用、套用其他单位的银行账户存储。第四章 票据及有关印章的保管 第十五条 支票、印鉴管理

一、支票的管理和签发，由出纳人员担任，其他会计人员不能兼任支票的签发工作

二、出纳人员在签发支票前，必须先查明银行存款的余额，严禁签发空头支票和远期支票。

三、支票必须依据经会计审核无误、并经复核与按权限签批的支付申请签发。签发时，应当详细填写签发日期、收款单位(或收款人)、款项的用途和金额，不准签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票；控制签发限额支票。收款人或经办人支取支票时，应当在支票存根上签字。

四、签发的支票必须交单位财务负责人或指定的印鉴保管人审核，加盖印鉴章后生效；支票存根应附在记账凭证上。

五、银行出纳负责保管空白支票，必须设立支票登记薄，及时登记支票的购入、使用和注销情况。财务机构负责人应指定专人定期核对支票情况。

六、写错或退回作废的支票，须逐张登记，每本支票用完时，由财务负责人或指定人员进行核销。

七、预留银行的财务印鉴必须分人管理，财务专用章由出纳保管，非上班时间应当存放在保险柜内。保险柜钥匙要随身携带。单位负责人名章由本人或授权指定专人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

八、支票发生遗失，应及时向领导报告，采取果断措施，并追究有关人员责任。第十六条 收据管理

各种收据是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是审计、稽查的重要依据。单位应加强对各类收据的使用管理，堵塞漏洞，防止贪污、挪用、伪造、冒领、盗窃、毁损等给单位带来不必要损失。

一、单位必须指定专门人员负责票据管理，建立健全票据收发、领用、核销的制度和手续。

二、各类票据必须妥善保管，保证票据完整，不受损失，并定期进行盘点。

三、收据在使用过程中，不得跳号、拆号使用。开具收据时必须一次复写。对作废的收据应把各联完整地粘贴在存根上，不得私自销毁。

四、每本收据使用结束后，必须进行销号，注明每张收据的使用情况。第五章 往来款项的管理

第十七条 本办法所指往来款项包括：“预付工程款”、“预付备料款”、“其他应收款”等应收与暂付类款项；“应付工程款”、“其他应付款”、“应交税金”、“保留金”等应付与暂存款。

一、应收与暂付类款项管理。

1．应收与暂付类款项，主要指单位暂时垫付或预付给有关单位或个人而形成的一种停留在结算过程中的资金。包括预付给各施工单位的动员预付款、材料预付款等预付款项，垫付的差旅费借款、暂付给上级单位或所属单位的各种款项及应当收取但尚未收到的其它各类款项。

2．由于应收款项与暂付款项特点不同，单位应采取不同的管理措施和方法进行管理：（1）对动员预付款和预付备料款，严格按照有关规定和合同条款进行拨款和扣回。对于预付的征地拆迁款，各单位必须严格按专款专用的原则进行使用和管理，严禁移作他用。（2）除“预付工程款”、“预付备料款”以外的其它暂付款，应遵循按时清理及结算原则。（3）所有暂付款原则上必须一事一借，一事一清，不能一借多用，长期挂账，以免造成债权关系的混乱。

（4）对金额较大的暂付款管理应遵循预算控制原则，不得支付无资金来源，无预算计划或超预算的暂付款；

（5）所借款项必须限期结算，前账不清，后账不借。如有特殊情况，须经领导批准。（6）所借款项须及时办理报销结算手续。所借个人差旅费，应在返回单位五日内到财务部门办理报销结算手续（节假日顺延）。

3．暂付款管理应遵循公款公用原则，严禁挪作他用，违者以挪用公款论处；除个人借支的差旅费，不能支付其他个人借支款。

4．对于无法收回的款项，应查明原因，分清责任，报领导批准后，方可在支出中列支。5．所有借款应按规定程序办理借款手续，在借款单上须写明借款事由，按经济合同或有关工程进度预付的款项，须附有关经济合同或工程资金计划的复印件。所有借款应建立明细账，及时清理核对，对超过期限的及时打印催收单催结。

二、应付与暂存款项的管理。

1．“应付及暂存款”是指在日常结算过程中，与其他单位或个人未结清有关债务而形成的负债。包括按规定从计量款中暂扣的保留金、测量等工程款项及其他暂收、应付而未付的款项等。

2．单位应加强对“应付及暂存款”的管理，每年年底进行全面清理，对挂账三年以上的应逐项查明原因，提出处理意见，报领导审批后处理。

第十八条 所有往来款项年终前应清理完毕，按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算；确定清理不完的，应分析未能清理的情况和原因，并编制情况说明书。第十九条 本规定从通过之日起试行。