第一篇：完善企业内控机制加强企业财务监管
完善企业内控机制加强企业财务监管
王怀国
企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。我国企业内部控制起步较晚，加之对内部控制存在许多误解、公司治理结构上存在先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题，使我国企业内部控制总体上显得非常薄弱，与发达国家相比仍有一定的差距。
一、企业内部控制制度建设存在的主要问题及难点
（一）缺乏内部控制理念
在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。目前相当一部分企业虽然建立了内控制度，但不健全，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，使企业内部人员无章可循；还有的企业内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时，导致内部控制制度失去时效性；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制未能发挥有效的作用。
（二）产权关系不明
内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司创办董事会似乎只是顺应一种形式，并没有发挥其应有的作用。很多公司内部董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的也屡见不鲜。许多企业的董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督经理人员的作用。
（三）由于人为因素而使内控制度失灵
内部控制制度重在执行，其中人的因素至关重要。有的企业内部控制制度建设得较为完善，但由于单位领导人不够重视，或执行人员业务水平有限，职业道德素质不高，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，单位内部管理依然失控。如有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库，资金管理严重失控；有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。一些触目惊心的经济案件，作案时间长，涉及金额大，都是内控制度不力的直接后果。
（四）监督机制不健全
首先，目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。第二，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑。第三，企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；第四，企业内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因企业内部人员素质差别不一，在执行内部控制制度时难免有偏差、误解；第五，由于内部控制机制不健全，制度的执行缺乏有效的监督、检查，制定良好的控制制度流于形式，最终导致内部控制执行无效。
（五）内部控制制度建设滞后不能适应新的经济情况
会计电算化已得到普及，互联网迅猛发展，电子商务迅速兴起，这些都带来了新问题，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。但从目前来看，面对层出不穷的经济新情况，内部控制制度建设严重滞后。由于内部控制制度建设的滞后性，经济生活当中出现了一些新问
题。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿，制造虚假会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。此外，犯罪手段智能化，犯罪分子能熟练运用高科技手段进行犯罪活动，犯罪金额增大，少则几万元，多则几百万元；犯罪年龄日趋低龄化，这些人大多受过高等教育，犯罪手段多样化、复杂化，使案件侦破难度加大。
（六）法人治理结构不完善
规范的法人治理结构是在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，同时明确各自职责，建立有效的激励、监督和制约机制。由于长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。许多企业虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化。
二、完善内部控制制度的对策建议
（一）完善企业内部控制，提高会计信息质量
制定适合本单位实际的内部控制制度。企业应根据《内部会计控制规范》，结合自身情况，制定内部控制制度。首先，企业应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，不相容职务应严格分离。企业还应明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。最后，做好会计基础工作，完善企业会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限。同时，建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。切合实际的内部控制制度，使企业提供的会计信息能够及时、准确的反映企业生产经营情况和财产物资状况。
（二）规范法人治理结构，设立合理的组织机构。
完善内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，从所有者的立场出发，不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织内部划分责任权限制定办法。建立产权清晰、代理关系明确的现代公司法人治理结构。充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营管理者的监督效力，使所有者监督到位。在这种情况下，经营者为适当的履行职责，避免被解聘，客观上需要依据真实可靠的会计信息进行科学决策而不是主观臆断，需要依赖会计采取有效的手段对企业生产经营活动进行协调、监督，这样就能使内部控制成为企业的内部需求和自发行动。
（三）建立违规必究的处罚机制
内部控制制度能否发挥其效能，执行是关键，因此一定要做到有法必依，执法必严，违法必究。企业领导人要转变思想观念，充分重视内部控制制度的作用，变被动的“要我建”为主动的“我要建”，按照《会计法》的有关规定，充分考虑本单位的规模、生产经营特点、经营战略、员工素质等因素，设立相应的机构，通过招聘制、考评制、轮换制等，选拔综合素质高、业务技术好、管理能力强的人员担当相应职务。通过思想观念的转变，机构和人员的到位，直接将内部控制制度落到实处。对于拒不建立健全相应内部控制制度的单位，要严加惩处。而对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。
（四）适应新的经济情况，改善内部控制制度的方式方法
针对经济生活当中出现的新情况、新问题，企业要迅速建立健全相应的内部控制制度，做到有法可依、有章可循。电算化会计的内部控制制度主要包括两方面：一是程序化控制。它是对计算机这一应用工具进行控制，通过电算化软件的编制，完善内部控制功能，以达到
控制的效果，主要包括输入控制、处理控制、输出控制、安全控制等。由于程序化内部控制主要与开发人员的专业水平有关，因此主要是选拔和培训高技能的技术人员，选用先进的开发工具等。二是制度化控制。它主要是通过制定一系列的规章制度来进行管理，以达到控制的目的，包括组织控制、操作控制、系统维护控制、档案管理控制、完善防病毒措施、建立健全机房管理制度等。其中组织控制主要是分离系统中不相容职务，按电算化运行程序建立严格的岗位责任制度，将系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不相容职务互相分离，互不兼任。操作控制主要是通过制定严格的上机守则和操作规程来实现，操作规程应明确职责权限、操作流程及注意事项等，如严禁越权操作，操作过程中出现的问题要详细记录并向管理人员报告，无关人员未经许可不得进入机房等。系统维护控制包括对硬件、软件和数据的维护。对硬件的控制主要是按固定资产造册登记，专人保管，制定设备使用、检修制度；对数据的控制主要是对数据输入项目和方法要有明确要求，对数据处理的输出结果指定有关人员定期检查；对软件的控制主要在于防止对软件的非法修改和删除，建立应用软件操作人员权限分级制度等。档案管理控制是指对各种程序、软件等资料应有专人负责保管，制定备份、归档及借阅制度等。完善防病毒措施包括安装防病毒卡、备有常用杀毒软件、定期检测系统、消除病毒、避免使用来路不明的软盘和非法拷贝的软件等。健全机房管理制度包括未经授权批准人员不得进入机房、单位会计数据需保密并有特殊要求的、机房应有屏蔽设施等。
（五）营造良好的内部控制环境
任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。控制环境包括企业管理人员的品性、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念等。这就要求企业提高员工素质，改善人力资源的管理机制，从人员的聘用、工作的分配、协作、考核与监督等各个方面严格把关，而且在其中更要注重管理者的素质的提高。因为管理者的素质不同，企业的管理方式、对法规的反映、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等，都深深影响着内部控制的成效。
（六）加强企业的内部监督
监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。在内部控制的监督过程中，有两项职能发挥着重要作用：一是内部审计。内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可以帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性、完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于提高会计信息质量。二是内部控制的自我评估。企业应定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，能更好地完成内部控制的目标。在内部控制报告中，管理当局应对企业的内部控制制度的设计和执行是否有效做出评估，并表明其对财务报告和资产的安全完整无重大不利影响，这实际是表明了管理当局的一种保证，可以在一定程度上减少财务报告舞弊的可能性。通过强化内部监督和自我评估，可以发现企业内部控制中存在的问题，并采取相应措施，从而改善企业的内部控制。
作 者：沙市区财政局
第二篇：商业银行内控机制定位及完善策略.
商业银行内控机制定位及完善策略
摘要：商业银行实行股份制经营发展，一方面要建立科学的法人治理机制，另一方面要加强内部控制，形成内外结合良好的环境系统。在实施股份制改革发展过程中，必须对原有的内部控制制度的缺陷进行矫正和完善，使其在良好的制度环境中有效运行。商业银行内部控制机制完善是一个不断完善、修正的动态过程。对商业银行内部控制机制薄弱和缺陷进行完善必须做到内部控制完善与业务经营发展的同步协调。
关键词：商业银行；内部控制；策略
随着我国金融体制改革的进行，国有商业银行股份制经营已进入实质性发展阶段。商业银行股份制经营发展，一方面要建立科学的法人治理机制，另一方面要加强内部控制，形成内外良好结合的环境系统。在实施股份制改革发展过程中，必须完善商业银行内部控制机制的薄弱和缺陷环节，建立健全适应股份制经营发展的商业银行内部控制机制，使其在良好的制度环境中有效进行，从而实现真正意义上的有效发展。
一、商业银行内部控制机制的现状及缺陷
内部控制制度是商业银行的一种自律行为，是商业银行为完成既定的经营目标和防范金融风险，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制是商业银行管理工作中不可分割的一部分，是商业银行建立现代企业制度的客观要求，也是商业银行防范金融风险的有效手段。我国商业银行普遍存在内部控制机制薄弱问题，表现在以下方面：
（一）内部控制的滞后性
经过20多年的发展，我国商业银行逐步走向风险管理的轨道，但由于多年粗放经营的惯性，导致内部管理远远没有跟上业务发展的步伐和需要。在业务经营发展中，往往把内部控制与业务发展对立起来，认为内部控制是对业务发展的约束，或者把内部控制作为阶段性的工作，没有把建立完善的内部控制机制作为业务发展的内在要求
来对待，在我国银行业体系运作中，普遍存在着内部控制对业务经营监督管理的滞后性，导致内部控制对业务经营发展的监督矫正不到位，丧失了应有的有效性。
（二）风险控制管理的薄弱性
在我国银行业务经营运行中，内部控制管理即为合规性监督检查。合规性检查是对经营分支机构执行有关政策、法律、法规情况所实施的监督和检查。随着商业银行业务经营的创新和变革以及经济全球化和金融业的进一步对外开放，合规性监督检查的缺陷和不足逐渐显现。这种基于对过去经营行为的事后监控方式的功能缺陷越来越明显，而内部控制制度的最优功能——风险性控制管理也在银行业过分关注对过去经营行为的合规性检查中未能得到有效发展，成为其内部控制机制中的一大薄弱点。同时，也未能与商业银行业务经营得到同步发展，使得商业银行的经营风险未能得到及时的揭露，严重影响了商业银行的经营效率。
（三）内部控制的重视程度 不够
在商业银行的运营管理中，内部控制的重要性程度 未得到应有的体现。体现
在新业务的创办中，未将风险控制核心的内部控制作为中心予以重视，未进行事前的风险评估，同时也未制定相应的监督管理体系，而在其运作中出现风险后进行事后的补救工作，业务开展与内控制度建设缺乏同步性。尤为重要的是，基本上每项新业务的最初运营都缺乏相应的监督管理体系，导致该项业务的运行缺乏必要的监督引导，而使其运行的有效性降低，成长性受到影响。
（四）内部控制的完备性不足
商业银行正常经营所必须的若干基本规章制度，在某些方面还存在盲点，内部控制制度漏洞风险较大，同时，许多
制度设计漏洞较多，只是从方便自身管理出发，而对方便客户和防范风险考虑的较少，使内部控制的市场敏感性较弱，从而使内部控制缺乏积极的适应性管理功能。从另一个不可忽视的层面上看，内部控制制度的整体性体现
不够，对所属分支机构控制不力，对决策管理层缺乏有效的监督，对业务人员监督的多，而对各级管理人员监督的较少，使制约力不强，内部控制缺乏刚性。
（五）内部控制缺陷形成了滞后性发展障碍
内部控制制度在某种情况下成为商业银行管理层为调节风险而非化解风险工具，如利用
信贷资产、表外及中间业务和科目调节真实风险状态，造成风险递延积累。同时，也可成为其掩盖风险而非揭示风险的工具，对内部控制发现的问题，经营层有选择地少报告、多延压，致使许多
掩盖的问题不能被管理层及时发现，这样势必会形成风险的积累，形成滞后性管理漏洞，波及后续经营管理和发展。
二、健全完善的内部控制机制是商业银行稳健有效发展的保障
完善的内部控制机制将风险管理放在首位，对经营中面临的风险包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、信誉风险等进行有效的识别和评估，对商业银行内部控制制度和风险管理技术的重视程度
提高到一个新的高度，有助于内部控制制度和职能的有效执行。
将内部控制管理的要求
和措施真正落实到实处。健全完善的商业银行内部控制机制能够以内部管理要求
为宗旨，能够对法人治理结构下的各方进行真实的监督和控制，通过内部控制管理的实施到位，能够有效提高商业银行风险预警和风险化解能力。
商业银行股份制改革中，建立股份制经营的相关机构只是股份制经营的开始，按照国际标准，实现经营机制和管理体制的根本性转变才是国有商业银行股份制改造的核心内容。作为经营机制内容之一，商业银行内部控制机制的根本性转变是指其内控制度的完善和内控体系的健全，内部控制机制的健全完善应该是商业银行股份制改革的同步内容和要求。
完善的商业银行内部控制机制能够有效协调和约束股份制经营管理中的董事会、股东和经理等方面的关系，即利益相关者的关系，使委托代理下的各方利益能够得到有效的保证和协调。商业银行股份制经营模式下，董事会、股东和经理人存在着利益相关的委托代理关系，利益相关人之间在非正常情况下必然存在利益的对抗和冲突，这种利益的对抗和冲突必须要以适当 的方式来调节。内部控制机制在股份制经营理念对董事会、股东及经理人三方权利和责任的规定指导下，通过对三方的行为监督和控制，从而实现对三方利益的相应调节，使商业银行股份制经营中的委托代理关系平稳发展和延续。
在完善的现代法人治理结构下，通过完善健全的商业银行内控机制的监督控制，商业银行的企业信息得以充分批露，在这种完善的内部控制体系下，披露的信息具有较高的真实公平性，从而会引导银行监管部门如中央银行、银监会的监管深度、频度、广度加深，有利于提升法人治理结构的有效性，最终提升商业银行资本资源效率。
三、适应股份制经营的商业银行内控机制定位与探索
股份制改革后，商业银行内部控制机制应定位在：以健全完善的内部控制机制为商业银行股份制稳健发展搭建科学管理平台，适应金融业高风险行业特征，健全商业银行内部控制体系，为商业银行股份制经营稳健发展创造组织环境，完善内部控制制度为商业银行股份制经营稳健发展形成制度保障。完善其内部控制机制应从以下方面着手：
（一）完善内部控制的程序和内容
有效的内部控制措施应该贯穿于商业银行业务经营活动的每一个环节，即全过程当中。这是保障商业银行经营目标顺利实现的动态过程，积极有效的内部控制管理就是商业银行业务经营发展中“三道防线”（业务操作岗位人员的合规性操作、业务管理部门的事后监督检查和稽核监察部门的再监督管理）的有机结合。
第一道防线的定位要确保每一位员工对业务操作规章制度的熟练掌握，这是内部控制管理的关键和要害，内部控制的最核心要求
便是业务操作岗位人员的自率性规范和约束。第二道防线是指业务部门的事后监督管理，强化对一线操作的检查、辅导以及事后监督部门的内部控制作用。同时，要做好对各项业务的经营状况和例外情况进行经常性检查，改进检查手段，充分运用以计算机为手段的检查检测体系。第三道防线是稽核监察部门的再监督。在内部稽核部门的完善策略上，一是适应商业银行业务电子化的发展趋势，完善对电子信息系统的稽核，确保信息系统的真实有效。二是根据商业银行内部控制的基本原则，对每个环节、每个岗位逐一检查，及时发现内部控制各个环节中的薄弱点，及时进行有效的纠正，达到内部稽核的最终目标，为商业银行稳健经营和有效发展提供保障。
（二）健全完善商业银行内部控制体系
建立合理的组织结构，完善各项规章制度，是商业银行内部控制机制完善的必要前提。组织构架是进行管理的基础，必须建立一个合理的框架体系，使得商业银行在这个体系中开展经营管理活动。健全董事会、监事会、信贷管理委员会、资产负债管理委员会、资产风险管理委员会等职能部门，充分发挥董事会的决策作用、行长领导下的各项管理委员会的经营管理作用和监事会的监督作用，从组织机构上完善和保障内部控制机制的有效运作。同时，成立由行长任主任委员的内部控制委员会及办公室，各分支机构、各部门都要成立以主要负责人为第一责任人的内部控制组织机构，形成上下联动、条块结合、纵横交错的内部控制管理网络。要形成完善的股东大会董事会、监事会和经营管理组织，明确各自的职责和权限，充分发挥其职能作用。只有健全完善的内部控制体系才能为商业银行股份制经营发展创造良好的内部控制环境。
（三）严格内部控制责任制
制定并落实内部控制责任制是股份制经营下商业银行内部控制机制有效性的真正提升。内部控制责任制在商业银行内控管理中具有极其重要的作用和意义，各级机构和部门负责人要切实承担起内控责任，对本机构、本部门的内控建设负总责，并将内部控制责任层层落实，各级经营机构、各专业部门、各岗位，都要明确内控责任人和内控职责。尤为重要的是，在商业银行股份制经营发展中，对内部控制管理的领导和负责工作应由以前的相应分支机构副职分管改为由各分支机构的主要负责人领导，这样的管理方式能够避免内部控制管理工作的实施受到其他业务部门和管理部门的干扰和牵制，从而影响到商业银行整体内控管理和风险控制能力。同时，要形成上级行对其分支机构的有效约束控制。上级行在对下级分支机构授权时，要做到授权规范、权责明确、不同的职能采取分类授权、分档授权、差别授权、权责对应。应根据业务经营能力和管理水平确定授权范围。应根据责权利相结合的原则，对各分支机构进行授权，从约束力上确保内控管理运行上下顺畅到位。
（四）内部控制完善与业务经营发展的同步协调
内部控制是对商业银行业务经营的规范性和合规性进行管理，但内部控制必须做到与商业银行业务经营的协调发展，这样才能使内部控制管理在适应不断变化的环境中对业务经营管理状况做出及时的反应，及时调整和修正与业务经营发展不相适应的部分和环节，从而使内部控制管理始终与业务经营发展相适应。这种调整和修正主要包括：完善内部控制制度，梳理整合业务经营规章制度，及时修订完善各项规章制度，制定细化岗位职责等，从制度上完善内控机制；调整内部控制制度中的不适应部分，使内部控制制度在部门与部门之间运行畅通，不相互冲突和悖离；完善和修正内部控制的制度指标标准；内部控制管理环节的完善和修正包括对各种信息的反馈途径和方式的调整，对内部控制操作方式的调整；调整和完善内部控制体系，包括调整组织结构体系的，内部控制管理人员的配备和调整，内部控制管理运作方式的调整和创新等。总之，一个良好的内部控制系统不仅在控制业务经营活动中是动态的，而且其自身也是一个不断完善、修正的动态过程。
参考文献：
1、冷云竹.国有商业银行内控制度的问题对策[ J].西部论丛,2005(3).2、刘玉珍.对完善商业银行内部控制机制的思考[ J].理论与实践,2003(10).3、聂艳红.关于内部控制及其构建的思考[ J].当代经济管理,2005(4).4、董春梅,徐桂琴.会计控制是企业内部控制的核心[ J].内蒙古石油化工,2005(6).5、马彦,张国强.浅论我国企业内部控制[ J].商业经济,2005(8).
第三篇：完善内控机制_提高财务管理能力
完善内控机制 提高财务管理能力
摘要：如何提高财务管理水平，是摆在财务管理者面前的一个基本课题，通过建立完善的内部控制制度，有效进行日常财务管理、强化财务重大事项的监控、规避财务风险、加强会计基础工作和财会队伍建设，从而达到提高财务管理水平的目的。本文就如何从完善内部控制制度入手，来提高财务管理水平，谈谈自己的看法。
一、建立内部控制制度体系，形成良好的财务管理环境 对现有的内部控制制度进行梳理、补充，建立和完善适应本单位发展的经济运行管理文件。如：建立纲领性管理制度(如“单位经济运行机制与政策”、“员工守则”、“员工考核办法”等)；建立财会人员管理体制；建立财务管理和财务监督制度；建立规范的会计核算制度等。从而形成一整套闭环的内部控制制度体系，形成 “制度管人、制度管事”的工作氛围和良好的财务管理环境。
二、执行内控制度，降低成本费用，提高经济效益
(一)从制度上严格约束，降低成本费用。(1)完善成本控制体系。每年都有针对性的对成本管理制度进行完善和修订，明确和细化成本责任主体，与各个成本中心签定目标责任书，使成本管理做到组织有保障、内容无遗漏、数据真实可靠，提高制度的科学性、实用性和有效性，从而达到减低成本的目的。(2)严格成本费用核算与管理。成本费用按管理部门和业务性质进行分类核算与管理，从部门管理职责上要明确费用的范围和标准、如何进行费用控制、职能
权限等内容，对所管理的成本费用按内控制度严格控制，逐步降低；会计部门按费用发生的部门和费用性质进行分类明细核算，并定期(如按月)向关人员和部门进行通报，使费用控制人员和部门及时了解，适时调整做到心中有数。(3)建立成本管理考核办法。各下属单位和部门根据总的考核指标，按照各自实际特点，规定相应的费用控制预算及考核细则，从而实现有预算、有控制、有执行、有考核的全过程管理。(4)建立采购中心，直接降低原材料成本。要专门成立物资采购比价中心，开展原材料采购价格分析工作，通过采购中心走访供应商、网络查询、货比三家，建立物资信息平台，寻求产品成本中性价比最优的原材料，同时将现有库存信息直接与设计生产人员工作平台相连接，整合物资资源，降低原材料成本。(二)目标成本与经济效益挂钩。(1)严格执行目标成本责任制，对各项成本进行主动的、科学的分析测算和目标确定，与责任挂钩作为考核奖惩的，加强过程控制，做到人人有约束，应实现事前有策划、事中有监控、事后有总结。(2)制定目标成本管理指南，明确成本制定的方法、数据来源、流程程序及审定过程，科学合理确定各项成本费用的具体目标并与费用预算相统一，同时按有利于控制、有利于核算、有利于考核，来进一步系统确定子目标和分目标。
三、依托内控制度，建立全面预算管理体系
1.有专门的管理机构，成立由单位法人负责的全面预算管理委员会和以财务部门为主的预算管理办公室。2.确立科学合理、真实准确、收支平衡、保证重点、统筹兼顾、应对风险、协调统一、持续发展的预算编制原则。3.预算编制机构根据上级下达的任务目标，在以往预算经验的基础上，按预算编制原则，确定预算责任人各个预算指标，编制全面预算书，使全面预算横向涉及到边、纵向延伸到底，业务事事有预算，预算笔笔有监控。4.过程控制贯穿预算执行的始终，将全面预算指标，层层分解到每个责任人身上，据此在发生经济事项时，业务管理部门和财务部门进行适时审核控制，对于每一个项目、每一个批次产品在实施或投产前，对单元成本进行预算，并按工作结点进行阶段考核控制，以达到全过程的控制和全面考核。
四、按现金流量表构成资金要素进行控制，构建资金运营管理体系 1.经营收入的控制，制定有关经营收入管理制度，包括销售合同管理、发货或提供劳物过程管理、资金收入入账管理、应收账款管理、客户信用和催账分析管理等，对经营收入从发生到最后取得全过程管理。2.筹集资金的控制，银行筹资严格内部审批程序，包括立项、可行性研究报告、资金项目预算、用款计划、还款计划等全过程审核监管。3.经营性支出的控制，应严格按费用预算和内部支出审批流程和前文提到的成本费用管理办法进行控制；对垫付资金支出，应建立责任人制度，从申请、审批、支付、跟踪到收回全过程控制，确保资金安全。4.对外投资的控制，建立投资管理制度，明确投资战略、投资方向，控制选项和项目评估，控制资金的投放、回收、完成全过程，对股权投资制定综合绩效评价实施办法，对股权投资负责人签订任期责任书进行考核和奖惩。
五、完善内控制度，提高会计工作质量和水平
1.完善会计制度，规范会计基础工作，包括会计人员岗位责任制、原始记录管理、发票票据银行印鉴管理、财务处理程序、财务收支审批权限、内部牵制制度、内部稽核制度、会计分析评价制度、会计档案和会计电算化管理。2.完善会计机构，加强财务内部控制，建立会计主管、会计核算、稽核、综合分析、制单、录入、档案保管、出纳等岗位，制定相应的岗位作业指导书，明确岗位的主要职责、作业流程、衡量标准等，并建立岗位轮换、岗位考核等制度，强化会计人员职业操守，提高会计人员监管能力。3.完善会计信息系统，提高会计工作质量。从会计信息实用性、及时性、全面性的角度出发，形成比较完整、全覆盖的会计信息服务系统，按各种管理要求及时报出不同用途的会计报告，包括对外用的财务决算、经营成果报告、税务报告等，对内经营决策考核使用的内部管理报表，内部管理报表应充分满足内部控制、考核、评价的要求，随着内控制度的完善，内部管理报表应不断的丰富和完善。4.完善财务监控制度，控制财务风险。制定多层次、多方位的内部监控制度，严格遵循岗位不相容原则，落实财务内部牵制制度，并开展财务自查、互查、抽查等横向纵向的财务监督检查；定期对下属单位进行内部审计；接受上级单位和主管部门的财务检查和审计；配合中介机构的审计和检查。及时发现问题，解决问题，防范财务风险。
第四篇：完善内控机制建设(酒泉 李明)
加强和完善内控机制建设 着力构建国税系统大预防格局
酒泉市国家税务局纪检组长 李 明
税务机关部门内控机制，是指由各级税务机关领导班子、职能部门及其工作人员共同参与，以明确责任为基础，以权力制衡为核心，以流程控制为主线，以完善制度为根本，以公开透明为保障，最大限度的把预防腐败的要求融入到权力结构和运行机制各个环节，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，构建责任明晰、制度完备、合理分权、流程规范、制约有力的权力监控制约机制，从源头和机制上防范腐败风险，保证国家的税收安全，保证权力的正确行使，为广大税务干部干事创业创造一个良好安全的廉政环境。
完善内控机制建设是贯彻落实中央建立健全惩防体系五年工作规划和国家税务总局实施办法的具体体现，是有效防范国税系统管理风险的重要举措。国税部门内控机制要结合自身工作特点，通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、加强信息化建设、健全规章制度，使部门权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，从而在税收执法和行政管理各项权力运行中，构建国税系统预防工作的格局。
一、目前税收工作的执法风险和存在的问题
1.执法不规范。目前税收工作中最大的风险，是执法不规 范的风险。国税机关代表国家行使权力，执法具有高度的严肃性，应该严格按照法律法规的规定依照程序规范执法。但在实际执法过程中有重事实、轻程序，引用法律条文不准确、文书不规范、处罚随意性大、执法上不到位等问题。
2.行政管理随意性。在行政管理上制度落实不到位，该按程序的不按程序，该报批的不报批，管理随意性大，管理不严，监督不力。
3.责任心不强。工作中个别干部责任心差，麻痹大意，侥幸心理重，对企业的异常情况应该发现而未发现，甚至麻木不仁。在日常管理中，对于企业短期内发票用量猛增，频繁申请发票增版增量，税负明显偏低等异常现象，没有引起足够重视等问题。
二、完善内控机制建设是全面落实两权监督的必由之路 1.加强内控机制建设是惩防体系建设的重要内容。内控机制建设紧贴税收工作实际，把反腐倡廉建设的目标要求融入到各项业务工作的重点领域和关键环节，贯穿于权力行使的全过程，体现了中央《工作规划》和总局《实施办法》的精神，是惩防体系建设重要内容和主导机制。
2.加强内控机制建设是“到权力运行的各个环节，实现标本兼治、有效预防、长效管理两权”监督制约工作的深化和提升。国税机关在“两权”监督制约机制建设的基础上，按照内控机制建设的要求，巩固成果，深化内涵，提升层次，全面整 合、修订、充实、完善各项制度，构建全面覆盖、关联制约、协调互动、科学管用的管理机制，保证 “两权”正确运行。
3.加强内控机制建设是是从源头上防治腐败的有效措施。内控机制建设重在治权，源头防范。通过明晰权力运行程序，强化制约措施，落实岗位责任，把预防腐败的要求落实，从源头上防范腐败行为的发生。
4.加强内控机制建设是提高反腐倡廉工作能力的重要途径。国税机关内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性，形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制，实现内部制约和外部监督的有机统一，使决策更加科学，执行更加有效，监督更加有力，从根本上提升反腐倡廉的能力和水平。
三、加强内控机制建设的对策及建议
防范和化解税收执法风险的就在于保障我们有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力，增强执行力的目的，从而提高税收工作效率，更好地维护税法的尊严。
（一）强化预防风险意识。
1.牢固树立两个意识。一是树立忧患意识。在风险面前，任何人都不能掉以轻心、高枕无忧，务必一定要清醒地认识到，岗位风险不是远在天边，而是近在眼前；风险控制不是无关紧要，而是当务之急。一定要自尊自爱，自我保护，在执法上把 握住方向，在感情上把握住原则，在行动上把握住分寸，在生活上把握住小节，真正从主观上避免问题发生。二是树立法治意识。当今社会是一个法治社会。法就是原则，违法是最大的风险。工作决策、税收执法和行政管理，都必须严格按照法律、法规规定办事，规范办事程序。凡事做到言必循法、虑必及法、行必守法，自然就会远离风险。
2．克服三种不良观念。克服侥幸心理观念。忽视风险，麻痹大意，就一定会出问题，甚至出大错。要清醒认识风险形势严峻的大气候，严格自律，一定不能受不良的小气候影响。克服经验主义观念。要自觉克服不良的习惯性做法，坚持用制度规范自己的行为，依法行政，依法办事，自觉接受监督，提前化解岗位风险。克服轻视失职渎职犯罪的观念。有的干部认为只要不贪不拿，即使执法不规范，也不存在风险。任何执法过错实质上都是违反法律法规，都可能损害国家和纳税人的利益。
（二）规范权责、细化流程、排查风险
1、规范权责。各个定岗、定职、定责，明确岗位职责，融入廉政要求，实现权力与责任的有机结合；合理配置权力，实现权力运行的相互关联和相互制衡。
2.细化流程。完善细化流程，围绕深化“两权”监督，充分发挥内控机制的功能。主要是对以往权力行使过于集中、程序不够科学合理、自由裁量权较大、过程不够透明公开、责任 不够清晰等问题进行流程再造，完善重点环节、重点岗位各类权力运行的制度，逐步建立一项权力一项制度保证。将日常管理中已经形成的对策和措施转化为制度规定，用客观标准代替以往的主观裁量。
3.排查风险。开展单位自查、互查和集体排查等方式，梳理权力事项，排查廉政风险，确定关注和控制的重点；密切关注本级业务流程和业务链条发生的违法违规行为，深入查找剖析在制度机制、岗位职责、业务操作等方面存在或可能发生的执法风险；重点围绕行政管理权“人、财、物”等方面，排查履行行政管理职责过程中可能存在的廉政风险。
（三）制约风险点，实时监控。
1、注重规范。对排查的所有风险点进行定量和定性分析，建立风险点权力运行图，从受理到办结，步骤要清晰，程序要严密，使每一项权力背后都配有一套制度。形成纵向授权制约、横向流程控制的权力运行机制，使公务和业务活动均在制度约束下规范运行。
2.流程控制。不让重大事项“一两个人说了算”，将权力运行的各个部位划分为若干个必经环节，进一步强化在分权基础上的流程控制。
3.分级防控。落实防控责任，各部门针对不同等级的廉政风险源点，构建分级防控模式。针对不同等级的廉政风险源点，划分为行政决策类、税收执法类、税务处罚类和日常工作类等 四个等级，构建一级风险抓全面，二级风险抓程序，三级风险抓规范，四级风险抓公开的分级防控模式。
4．动态防控，强化预警跟踪。预警组织机构将定期排查中发现的问题，及时录入违规记录查询系统，督促被检查对象认真整改，并从内控方式方法等方面进行剖析，持续整改，确保权力运行到哪里，防控措施就跟进到哪里。
5.科技防控，提升风险控制的科技含量，逐步实现以机器管人，以机器制约人的执法行为。
（四）完善考核、奖罚分明。
1.内部控制考核是推动国税部门内部控制机制建立健全的重要手段。在推进内部控制机制建设中，有加强对内部控制的考核，探索国税部门内部控制机制评价指标体系、标准体系和评价方法体系与程序，建立在一整套规范的、具有可操作性和指导性的内部控制评价考核体系。国税部门内部控制建设是一个动态的过程，加强内部控制管理应当坚持实事求是的原则，因地制宜，区别对待，以保证内部控制管理的针对性和有效性。
2、以绩效考核为抓手，加大责任追究力度。要按照绩效考核责任追究制度以及执法责任制予以处理。强化评价考核结果运用，奖罚分明。通过绩效考核激励约束干部，该奖励的要奖励，该行政问责的要问责，该处罚的要处罚，要把内控机制评价考核结果作为评先树优的重要依据。
总之，开展内控机制工作是构建国税系统大预防工作的重 要保证，不能流于形式，做表面文章。要长远规划，克服困难，全力以赴，真抓实干。加强岗位风险控制，进一步规范“两权”监督，增强干部队伍的凝聚力和战斗力，努力形成干部队伍稳定、国税事业兴旺的良好局面。
第五篇：吊销营业执照处罚完善企业退市监管机制思考
吊销企业营业执照是工商部门对违法情节严重的企业经营资格的一种较为严厉的行政处罚措施，也是现行登记实践中强令企业解散的制度，它普遍存在于与企业相关的法律法规之中。我国现行立法明确规定工商部门是企业准入和退出的监督管理机关，有权依法核发和吊销企业营业执照。现实生活中我们不难发现，在每年的企业年检期限截止之后，大家可以通过报纸、电
视等新闻媒体看到工商部门催促企业补办年检的通知，经过一系列的法律程序后，一些企业的名单就会出现在工商部门的案件处罚决定书上，绝大部分企业的市场主体资格就这样被吊销了，直至完全退出市场。
在构建社会主义和谐社会、确保地方经济可持续发展的今天，工商部门按照
“一条主线”和“四个统一”的指导方针，在推动地方经济发展、维护市场竞争秩序作出努力的同时，还应当对自己的工作进行回顾和反思，将监管思维定位于服务经济建设大局，为企业提供高效、灵活、周到的服务，实现其职能从管理型向服务型的转变。笔者就工商部门在行使吊销企业营业执照权、监管企业退市工作中存在的不足和今后如何改进作一番粗浅的探讨。
一、工商部门在行使吊销企业营业执照权、监管企业退市工作中存在的问题
（一）强制退市比例畸高。这表现在目前因被吊销营业执照而退出市场的企业数量大大高于其他原因而退出的企业数量，然而这并不是一个健康发展、秩序井然的法治社会应有的现象。出现这种本末倒置的局面的主要原因是工商部门对企业强制退市关注过多，自愿退市关注不够。工商部门习惯于从管理者角度监管企业的市场行为，动辄吊销违法企业的营业执照，于是我们经常可以看见“一次公告、成批吊照”的奇怪现象，有人戏称为“吊照批发”，有的工商部门吊照的数量已经超过同年新开企业的数量。
（二）注销手续繁琐且无强制性。企业是以营利为目的、趋利避害的理性的经济主体。在我国，许多不打算继续经营的企业认为注销不如吊销好，除去守法理念匮乏等因素影响外，主要原因是：首先，申办正常的注销手续相当麻烦，花费时间长、提交的资料文件多，相比之下吊销营业执照的后果轻、成本小；其次，企业被吊销营业执照后，一般情况下应当主动注销，但为节约成本考虑，其大多不会主动申请注销，而关于强制注销的法律规定又十分缺乏，企业的负责人对吊销营业执照的法律后果认识不足，于是即使那些没有逃债动机的企业也不主动办理注销登记，而是采取“销声匿迹”的方式坐等工商部门吊销营业执照。
（三）责任追究机制不力。企业营业执照被吊销后，应进入清算程序，清算结束后，办理注销登记，企业才能消亡，才能完全退出市场。由于工商部门普遍存在后续手段不力、相关的责任条款缺位等现象，致使相当多的企业在营业执照被吊销后，仍处于“半死不活”的状态。这种对吊销执照企业的放任态度，造成企业被吊销执照后，往往不去清算，不进行注销登记，营业执照和印章等证明企业主体资格的文件和证章也无法收回，企业仍然可以大摇大摆地持有这些“合法”的证明从事非法的经营活动。例如我市某房地产公司在2005年11月7日被工商部门依法吊销营业执照后，依然打着原公司的幌子从事房屋销售活动，老百姓从该公司购买房屋后却不能依法办理产权证明，导致老百姓的合法权益受到损害而引起激烈冲突，市政府至今仍未彻底解决好此问题。更有甚者，一些企业因债务缠身等原因故意不参加年检，等着被吊销执照，借以逃避债务，给市场监管留下隐患。被吊销营业执照的企业的法定代表人或投资者未清算企业财产，采取不了了之的逃避手段，在未真正承担法律责任的情况下，又“改头换面”在异地其他企业担任起法定代表人或投资者来。市场退出机制的不健全，既对已然和未然的债权人的保护产生障碍，又会给市场带来更多的不确定性，导致市场的运营成本增加，最终既降低市场效率，又损害市场的安全机制。
二、工商部门将构建社会主义和谐社会和完善企业退市监管机制进行有机结合的策略
构建社会主义和谐社会是一个系统工程，企业的生存和发展离不开社会主义和谐社会为之提供良好的环境，构建社会主义和谐社会也同样离不开企业发挥积极作用。市场经济体制的良性运行，客观上要求市场主体依法而生、依法消亡。现代经济社会如同一张编织的网，每一个企业都是一个网扣。随意割掉任何一个网扣而不处理好其与周边的各种社会关系，都会影响到整个经济社会的秩序与安全。因此，站在构建社会主义和谐社会的角度，工商部门如何完善企业退市监管机制就显得刻不容缓，成为落实“一条主线”、“四个统一”要求、打造和谐工商的重中之重。
1、转变监管方式，逐步建立“自愿为主、强制为辅”的正常退市机制。维护企业生存权的基本主张，一个正常的退市机制应当是以“自愿退市为主、强制退市为辅”，两
者至少应当维持适当平衡。如果一个国家的商事主体主要依赖强制方式、批量性地退市，那么，不是这个社会的法律出了问题，就是社会本身有问题。因此，笔者认为，工商部门应检讨当前大规模强制退市的监管思维。在这场以“治乱世用重典”为指导哲学的市场整顿斗争中，尽管违法者因其违法行为而遭受了一定惩罚，但全社会却为此付出了代价。批量吊照的做法加大了社
会成本，浪费了企业设立资源，对社会整体而言并非一种经济合算的监管约束。而且，从商法的角度观察，该种监管政策完全背离了“企业维持”原则。任何企业的解散都会导致员工离岗、设立成本浪费、社会不稳定因素增加等不良后果。工商部门应在日常的监管过程中努力增强服务意识，提高行政效能，因势利导地帮助企业及时解决生产经营过程中出现的“小问题”，抵制和改造“企业退市泛化”的不良现象。
2、适用替代处罚，压缩吊销营业执照处罚措施的运用。吊销营业执照处罚将直接导致企业消亡，实际上是让所有利害关系人对企业的违法行为承担责任，该种处罚措施实质上引入了一种“连坐”机制，对违法行为主观上无过错的利害关系人(如企业员工、债权人等)损伤过大，应当慎设和慎用。对必须退市的企业，笔者认为可以借鉴青岛市工商局对未年检企业实行“黄牌警告”的做法，采取较为温和的处罚措施，限制其入市资格或入市领域，不要轻易剥夺其主体资格。例如：对违法企业，可以更多地采用责令停产、停业、暂扣营业执照、建议吊销特别许可等措施，限制或禁止其在一定期限内从事特定经营活动，至于吊销营业执照、撤销登记等彻底终止其主体资格的处罚措施则应慎用。在执法实践中，工商部门应坚持企业维持原则，依法采取“教育为主、治病救人”的态度实施处罚，变“堵”为“疏”，改变以往“一吊了之”的做法。对企业提出整改或处罚措施，在执法中不能简单地一概而论，而应具体问题具体分析，这样将有利于稳定和发展大局，更有利于建立和完善长效管理机制。
3、重整退市秩序，促成企业自愿清算和申请注销。构建和谐社会绝不仅仅是政府的事情，每个企业和个人都有自己的责任和义务。奥克斯汽车退市所引起的维权事件让我们清楚地意识到，在市场经济条件下，企业和产品的优胜劣汰是必然发生的事，企业退市与否固然是企业行为，但不能一退了之，把本来应由企业承担的责任、风险和负担转嫁到社会、政府乃至消费者身上。作为社会的存在物，企业不能也不应自生自灭，特别是在企业被吊销执照后、注销登记前，不能存在法律调整的空白和登记管理的盲区。现行《中华人民共和国公司登记管理条例》、《中华人民共和国企业法人登记管理条例》等法规，虽然对企业的清算、注销登记作出了规定，但是在实践中，众多被吊销执照的企业基于自身利益的考虑，就是不进行清算，不申请注销登记。为此，工商部门应当尽力削减企业清算和注销的成本，积极进行制度创新，通过合理的制度设计引导市场主体正常消亡。而且应当为不尽清算义务的人员设置更重的法律责任，尤其是可对其从事经济活动的资格予以限制，从而促使清算义务人员衡量利弊得失，主动选择进行清算和注销登记。工商部门在完善相关制度的基础上，还应建立健全消费者维权援助机制，降低维权成本和门槛，提高违法和退市成本，让企业为构建和谐社会和维护消费者权益承担更多的社会责任。
点击咨询 