第一篇：当前农村税收征管及问题应对
当前农村税收征管及问题应对
最近几年，国家在政策、资金等方面加大了对农村的投入，农村的交通、信息等基础设施不断改善，农村的产业比例也在持续优化，农村经济形势逐步看好。但是，农村经济毕竟起步晚，底子薄，城乡差距大，农民增收缓慢。经济决定税收，税收促进发展。，如何把握经济与税收的关系，农村税收征管工作“该做些什么”以及“该怎么做”的问题，是摆在税务干部面前必须努力探索的重大课题。
税收是国家和地方财政收入的主要来源，在调控国家经济和发展社会事业等方面履行着重要的角色，与民生息息相关。做好税收征管工作，是各级税务机关及广大税务干部的本分。当前经济危机的影响犹存，要借“机”发力，有效调控以促使经济社会发展转方式、调结构，减轻危机所造成的负面影响，更需可靠的财力保障国家各项政策的落实。为此，税务机关和广大税务干部更须紧抓“组织收入”这一中心任务，统筹、谋划，通过落实信息管税和税源专业化管理，找准税收突破口，不断提高税收的征管质效，既做到应征必征，确保税收收入持续平稳增长，又要取之有度，力避涸泽而渔。
税收征管工作一在于“征”，即税款征收；二在于“管”，即纳税服务与管理，保证税收之源不断流、不枯竭，确保国家、企业与民众和谐共赢。当前农村税收征管应在“优化服务、完善征管和法制宣传”这三方面下功夫。
一、优化服务环境，提升纳税服务质效。
优化服务是净化税收征管环境，促进农村经济持续健康发展和税政惠
民的需要。税务干部是人民的公仆，改进和优化征管服务既是秉持并落实党全心全意为人民服务宗旨的体现，也是拉近与群众关系、建设服务型政府、树立机关形象的时代要求。优化征管服务要立足于服务，从整治作风入手，为了农村的建设发展，努力帮企业解难题、办实事，实现好、维护好、发展好最广大农村群众的根本利益。
（一）优化税收征管服务，“依法”、“规范”是根本。因此，必须顺应时代发展的要求和纳税人的期待，以树立品牌理念为核心，进一步完善税收执法责任制，加强培训考核，督导广大干部职工依法行政，不断地提高依法办事、依法服务的能力，改善服务态度，缩短服务时限，提升服务质效，做到“风纪严整、文明热情、公正廉洁、规范高效”，赢得群众的信任，积极构建和谐的税收征纳关系。
（二）要更新服务理念，合理运用税收的调节作用促进农村经济转方式、调结构，帮助农村企业做好做稳、做大做强。
税源的稳定和拓展来自于企业的可持续发展。目前，农村的税源虽然很广，但受交通、资金、环境等客观条件的限制，大多纳税人仍旧处于规模小、档次低、效益差等零散、粗放的起步阶段，优质税源不多。在发展的过程中，尤其是受当前国际经济大环境的影响，不可避免的会遇到这样那样的困难。这就需要广大的税务干部经常进厂入户，贴近纳税人展开调研、摸排，全面了解纳税人面临的困难和风险，掌握和运用好税收政策，帮其出谋划策，助其走出困境、渡过难关。要用足用活用好中央和地方扩大内需、支持自主创新、技术改造以及节能减排和资源综合利用等各项税收优惠政策，竭尽所能的为农村经济实体发展营造宽松环境。
（三）要立足于服务农村发展大局，跟紧农村投资，提供及时的税收政策服务，保护农村耕地，扩大农民就业，推动农民增收。要着眼于经济增长，积极发挥税收政策的引导、鼓励和支持作用，推进农业规模化、产业化，发展特色农业，扶持农民专业合作社和龙头企业的发展；要通过国家和地方的各项税收优惠政策，鼓励和帮助农民创业，积极培育和开拓新的税源。
（四）要密切关注党和国家的相关政策，充分发挥税收政策的调节引导作用，搞好社会主义新农村建设规划。要运用税收政策鼓励开展农村环境综合整治，充分发掘或利用乡村资源发展乡村文化、旅游、秸秆制碳、沼气等高效、环保的产业经济；要运用政策杠杆调节农村投资或农业投入，严格禁止城市和工业污染向农村扩散，建设农民福乐安康的美好家园。
二、完善征管体制，提高税收征管质效。
完善征管体制是提高农村税收征管质效的需要。农村税源点多、线长、面广，比较分散。由于农村公民涉税意识淡薄，特别是交通、信息传递不畅等因素的制约，影响了税收的征管效益。因此，农村税收征管工作必须在信息化的基础上，努力探索实践，依法建立以“多元、灵活、高效”的税收征管新模式。
（一）要建立多元申报体系。目前各地在纳税申报中主要采取办税员到税务机关直接申报形式，这种过于单一的申报形式不符合农村征管
实际，也难以满足当前税收工作和社会经济发展的需要。为此，要改变集中征收的思维定势，淡化办税服务厅作为办税服务主阵地的功能，具体是着力构建多元化纳税申报和多渠道办税体系。在进一步规范、完善纳税人直接申报的同时，应提高电子申报、电话申报、代理申报、邮寄申报等方便快捷的申报纳税方式的比重，使有条件的业户足不出户就能履行纳税义务。
（二）要建立灵活的办税体系。目前随着社会主义新农村建设工程的推进，计算机网络等现代信息技术也逐渐融入了农村生活。为有效解决农村纳税人分散、办税难、纳税成本高的问题，可依托现代信息技术建立灵活的办税体系：一是对具备一定规模，符合一定条件的重点税源纳入计算机网络管理，建立网络对话，既可随时监控，又可通过网络申报。二是对达到起征点的个体工商户可由税务部门造册登记，通过设在乡镇或中心村落的银行、邮政网点，按季邮寄或电话申报缴纳。三是对散落在边远乡村内的个体工商户，要经常下乡摸排，符合征税条件的，可在定税后实行网点征收或巡回征收，亦可委托村镇两级的办事平台代办代征。
（三）建立协税护税体系。农村税源以个体或合伙经营居多，比较分散，且季节性、隐蔽性、变化性较强（如农村建筑、装饰、土地或房屋租赁、交通运输等行业），单靠税务部门的力量难以做好征管工作。因此，税务部门除了进一步细化日常管理外，必须在信息共享的基础上，逐步探索验证借助银行信贷、农村基层组织、专业合作社或行业协会等社会力量建立纳税诚信评估约束机制、逃税举报查处监管机制、抗税快
速取证打击机制等有效的协税护税体系。要按照政府领导，乡镇操作，税务指导，部门协作的工作思路，将协税护税工作落实到人，采取切实有效的措施保证协税护税工作的规范、有序进行。
三、做好税法宣传，提高纳税遵从度。
思想是行动的先导，纳税人对税收的重要性认识不到，对税务法律法规的规定不了解，对依法纳税的义务不重视，对税收违法的后果不知晓，是影响纳税人纳税积极性的重要原因之一。金融危机对我国农村经济的影响首要的是农民增收非常困难，如果税收法制宣传不到位，纳税人更易产生偷漏避税的侥幸心理。
（一）必须做好税收征管形象的宣传。“打铁还需自身硬”，做好税收法制宣传，不仅要借助当前报刊、电视、互联网等现代传媒技术，及时宣传税务机关、税务干部助民解困、与民谋利的好人好事，改变群众对税务机关的传统印象，拉近税务部门与群众的干群关系，还要狠抓税收干部队伍建设，加大培训和考核力度，使每一名税务干部在税收征管过程中面正确地掌握落实国家制定的各项税收政策，做到依法行政，秉公执法，为纳税人做出表率，让纳税义务人信服。
（二）要加大税法宣传教育力度。除通过印发宣传单或设立问事服务处、电台（电视台）播放税收法规等常规的宣传方式外，可通过与群众拉家常、搞帮扶，或通过编排本地群众喜闻乐见的小曲目等方式，向群众宣传税收政策，解答涉税问题，让群众明白“为什么要交税，自己或他人所从事的劳务或经营活动可能负有何种纳税义务，要按照什么标准交多少税”，知道“不交税会受到什么惩罚，多交税或遇到滥收税该怎么维权，发现逃避
交税的该怎么举报，举报会有什么奖励”等，让党和国家的税收政策法规在农村最基层做到家喻户晓。
言传不如身教，在平日的工作中，不仅要典型涉税违法案例进行曝光，震慑不法分子，还要通过积极兑现举报奖励或主动落实税收优惠政策，使税收“取之于民，用之于民”的观念深入人心，营造人人主动纳税的税制氛围。
总之，当前形势下的农村税收征管需要各级税务机关和广大的税务干部解放思想，转变观念，调整思路，紧跟国家对农村的工作政策，通过不断地改进服务、完善措施，构建和谐的税收征纳关系，推动税收征管工作不断实现新的发展和跨越。
第二篇：税收征管及相关业务考试试题
税收征管及相关业务考试试题
一、单选（30题）
1.根据《立法法》的规定，有关税收的基本制度应由（）。A、全国人大及其常委会制定法律
B、国务院制定行政法规
C、国家税务总局制定部门规章
D、省级人民政府制定地方性规章 2.各地国家税务局和地方税务局应当按照()规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
A、国务院
B、财政部
C、国家税务总局
D、省级税务机关
3.某纳税人于2004年4月30日（星期五）领取营业执照，国家规定5月1日至7日放假七天，那么该纳税人应当在（）之前办理税务登记。A 2004年5月29日
B2004年5月30日
C 2004年6月6日 D2004年6月7日
4.纳税人领取临时工商执照，税务机关应核发（）A 税务登记证及副本
B 注册税务登记证及副本 C 临时税务登记证及副本
D 不需办理税务登记证
5.（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
A、纳税人
B、从事生产、经营的纳税人
C、扣缴义务人
D、纳税人和扣缴义务人
6.从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起15内，将其财务、会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案。
A筹建期开始
B领取营业执照或发生纳税义务
C领取税务登记证件
D 开始生产、经营 7.发票的管理办法由()规定。A、国务院
B、财政部
C、国家税务总局 D、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
8.在今年全省地税发票改版中，未列在《江苏省地方税务系统普通发票样本》（2005版）中的旧版发票，其使用截止时间为（），其中未印制12位发票代码的发票使用截止时间为（）。A 2005年3月31日 2005年6月30日 B 2005年6月30日 2005年12月31日
C 2005年12月31日
2005年3月31日
D 2005年12月31日
2005年12月31日
9.税务机关对纳税人申请领购发票资格的审核期限是（）A、20日，最长30日 B、20个工作日，最长30个工作日
C、30日
D、目前没有规定
10.对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购的发票的，可根据所领购发票面限额及数量，向主管税务机关交纳()的保证
金。
A 不超过10000元
B 20000元 C 不超过20000元 D 50000元
11.纳税人丢失发票，应自丢失的()内，书面报告主管税务机关。A 当日
B 次日
C 3日
D 5日
12.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，聘请有关机构或者人员代为建账和办理账务有实际困难的，可以申请建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。这其中，对纳税人经营额的具体划分标准和有实际困难的判定，由（）确定。
A、国家税务总局 B、省级税务机关 C、县以上税务机关 D、主管税务机关 13.对各种账簿、凭证、报表、发票等涉税资料必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
A．5
B．10
C．15
D．20 14.纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。A．工商营业执照原件 B．土地使用权证书 C．所得税完税凭证 D．税务登记证原件
15.根据我国现行《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应于（）申报缴纳土地增值税。
A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内 B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内 C．签订房地产转让合同之日起30日内 D．签订房地产转让合同之日起7日内
16.关于承包人或承租人，下列说法正确的是：()A承包或承租的，发包人或出租人是纳税人。
B承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。
C在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。
D承包人或承租人应当自承包或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。
17.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税起()年内进行调整。A.5 B.7 C.10 D.15 18.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝()。
A.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1－营业税税率)B.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1＋营业税税率)C.营业成本或工程成本/(1－营业税税率)D.营业成本或工程成本/(1＋营业税税率)
19.税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。A、收据
B、清单
C、收据和清单
D、特种发票
20.根据《税收征管法》及实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。
A．3万元以上 B．5万元以上 C．10万元以上 D．20万元以上
21.国家税务总局颁布的《欠税公告办法（试行）》从（）起施行。A 2001年5月1日
B2004年8月18日
C 2005年1月1日
D2005年7月1日
22.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行.A．企业所得税税前扣除办法
B．关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 C．个体工商户个人所得税计税办法（试行）
D．个体工商户会计制度
23.某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为()元。
A、80000 B、84800 C、81200 D、83600 24.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
A、1年
B、3年
C、5年
D、3年，特殊情况5年
25.某纳税人因计算错误失误，少缴税款5万元，税务机关在()可以追征。A、3年内
B、5年内
C、10年内
D、无限期
26.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款达10万元以上的，税务机关在()内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金()加收。
A、3年，可以
B、3年，不得
C、5年，不得
D、5年，可以
27.2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。A、1995年和1999年的多缴税款均可
B、1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以
C、1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以
D、1995年和1999年的多缴税款均不可以
28.国家税务总局在税务行政规章中对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过()。
A 1000元
B 30000元 C 10000元 D 5000元
29.某牙刷厂是亏损企业，其2003年对2002年的所得税进行汇算清缴时，向主管税务部门申报的亏损额为35万元，实际应纳所得税为零。2003年7月，税务部门在检查中发现，该企业2002年的实际亏损是15万元。对此，税务部门正确的处理原则是：
A.对于所得税并未产生影响，所以不应对其实施税务行政处罚
B.企业隐瞒应纳税所得额，属于虚假申报，应当对其按偷税实施处罚 C.企业编造虚假计税依据，应该实施处罚
D.企业骗税，税务部门应当对其实施行政处罚
30.如果银行和其他金融机构未依照税收征管法在从事生产、经营的纳税人的账户中，登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人账号的，可以由税务部门责令其限期改正，并处罚款的额度是： A.2 000元以上1万元以下 B.2 000元以上2万元以下 C.2 000元以上5万元以下 D.2 000元以上10万元以下
二、多选（15题）
1.下列各项中，适用《税收征管法》的有（）。A．契税
B．关税
C．车辆购置税 D．教育费附加
2.《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传（），普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
A、税收法律
B、税收行政法规 C、税收政策
D、财政政策
3.下列企业中，所得税由地方税务局负责征收的有（）。A．2002年1月在工商局办理设立登记的个人独资企业 B．2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 C．2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设股份有限公司 D．2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业 4.()规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A、法律
B、行政法规 C、地方性法规
D、国家税务总局规章
5.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）A．产权属于集体的由承典人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳
C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳
6.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。
A、销售不动产
B、跨省、自治区、直辖市承包工程 C、转让土地使用权
D、单位提供的工程监理劳务 7.征管法所称纳税申报的数据电文方式，包括（）
A、电话语音 B、电子数据交换 C、网络传输 D、邮寄方式。
8.事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、（）、经营
支出明细表、会计报表附注.A．损益表、现金流量表、基建投资表
B．收入支出表、基建投资表、利润分配表
C．损益表、事业支出明细表、现金流量表.D．收入支出表、基建投资表、事业支出明细表
9.如果A公司和B公司属于税收征管法规定的关联企业，税务部门可以对其进行必要的纳税调整，可能是因为它们之间存在下列哪些关系（）A.A公司与B公司之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上
B.A公司的董事或经理等高级管理人员一半以上是由B公司所委派的 C.A公司与B公司之间，长期进行大宗商品交易
D.A公司的生产经营活动必须由B公司提供专利权才能正常进行
10.欠缴税款的纳税人()时,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。
A.以等价交换方式转让财产 B.存在大量尚未到期的债权
C.怠于行使到期债权 D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
11.按照税收征管法规定，纳税人有下列哪些行为的，由税务部门责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款： A.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置 B.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记
C.未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件
D.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务部门检查
12.根据税收征管法规定，对非法印制发票的纳税人，税务部门正确的做法是：
A.销毁非法印制的发票 B.停供发票 C.没收违法所得
D.并处罚款
13.税务行政处罚听证的范围是（）。
A、对公民作出1000元以上罚款的案件
B、对公民作出2000元以上罚款的案件
C、对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件 D、对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件 14.关于税务文书送达，下列说法不正确的有()
A、税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人。B、税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
C、受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。
D、受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（）。A．5/万 B．2‰ C．l％ D．3％
三、判断（无论对错，均请简述依据）（15题）税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律、法规的规定执行。
（）实行定期定额征收的个体私营企业需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（）纳税人到外县从事建筑安装工程的，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限最长不得超过1年。（）外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，可以按照征管法“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。（）5 某企业生产国家规定的某免税产品，按照税收征管法的规定，如果该企业一旦生产了应税产品，就应当立即办理纳税申报手续。（）6 提供建筑业劳务向对方收取的预收工程款，应以收到预收款项的当天为营业税纳税义务发生的时间。（）税收征管法第35条规定的核定税额的情况适用于单位纳税人，对个人纳税人核定税额的规定由国务院税务主管部门另行规定。（）纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）A纺织厂和B纺织厂经过协商，拟联合重组为AB纺织有限公司，在拟订合并重组方案时，税务部门告知重组双方，合并时应依法缴清税款，否则，重组方案无效。税务部门这样的说法是有法律依据的。（）个体工商户欠缴税款5万元以上（含5万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。（）对拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对滞纳金采取强制执行措施。（）12 对逃避追缴欠税的，税务机关可以无限期追征其欠缴的税款、滞纳金。（）13 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，可处以2000元以下的罚款。（）纳税人如果对县国家税务局和县地方税务局共同作出的具体行政行为不服，应向县人民政府申请行政复议。（）税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。（）
四、案例及综合（8题）1、3分 案情：某县地税局在2003年7月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。问：地税局对李某应如何处理？
2、3分 案情：2001年6月23日某县地税局接到群众举报：A私营独资企业，已中途终止与B公司的承包协议，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对A企业进行了调查，核准了上述事实，于是对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到6月25日前缴纳的决定。问：该县地税局提前征收税款的行为是否合法？为什么？
3、3分 案情：据群众来信反映，某房地产开发企业自1997年成立以来，采取向商品房购买者收取的居民住房调节基金不入帐的手段，偷逃国家税收。根据这一线索，县地税局于2001年5月17日对该房地产开发公司实施税收专案检查。经查实，居民住房调节基金属房地产开发公司在销售商品房时额外向购买者收取 的商品房价外费用，并于1999年1月1日起停止收取。该房地产开发公司在1997年至1998年期间，共取得居民住房调节基金收入150万元，全额计入“营业外收入”帐户中，未作商品房销售收入处理。根据《营业税暂行条例》第5条和《税收征管法》第63条的规定，该房地产开发公司的这一行为已构成了偷税，于是县地税局依照法定的程序，对该房地产开发公司作出了追缴偷税税款和加收滞纳金，并处偷税数额80％罚款的决定。该房地产开发公司对处罚决定不服，依法向县人民法院提起行政诉讼。法院审理认为县地税局对房地产开发公司的处罚决定无效，决定予以撤销。问：人民法院撤销县地税局的处罚决定是否正确？为什么？ 4、3分 案情：何某是一家私营有限公司的执行董事。2003年7月，县地税局稽查局税务人员在检查该私营有限公司企业帐务时，经县地税局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2003年1月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。问：本案中税务机关的行为是否合法？为什么？ 5、6分 案情：某外资饭店2003年12月应纳营业税20万元，但因债务单位拖欠造成资金紧张，如支付当期职工工资、社保费和税款后，当期货币资金将没有余额并且会对经营造成很大影响，故该单位于2004年1月8日（星期四）向主管税务机关申请延期缴纳税款10万元，税务机关未予批准，该企业于9日缴纳10万元，称其余税款定将于月内尽早缴纳。12日，主管税务机关向该饭店发出责令限期缴纳税款通知书。2004年1月26日，该单位筹措资金又缴纳了10万元的税款。税务机关要求加收750元的滞纳金。问：本案中税务机关未同意延期缴纳税款是否合法？作出的加收的滞纳金决定正确吗？为什么？如果该饭店就加收滞纳金的行为申请行政复议，是否需要先缴纳滞纳金或提供担保？为什么？ 6、6分 案情：某县地税局在2004年1月份日常检查中，发现辖区内一欠税达10万元的纳税人A公司的主要生产经营场所“变成”B公司，B公司新领（非变更）的营业执照中除企业名称和法人代表外其他项目均未改变。A未向地税机关申请办理变更或注销税务登记，工商注销登记正在办理之中。据向B调查，A于2003年底将公司资产（包括房屋、车辆、生产经营设备、库存商品）整体转让给B的股东，有关手续正在办理之中。问：根据征管法及实施细则规定，地税局应采取些措施将A公司欠税清缴入库？
7、8分
案情：县地税局稽查局2002年12月4日发现，经销渔具的个体工商户张有朋未办理11月份的纳税申报，也未缴纳税款，遂对其进行税务检查。检查发现，张有朋准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已按照规定缴纳）所以才没有申报纳税。稽查局按税收征管法第六十四条规定，对张有朋按照“不进行纳税申报”处理，于12月5日书面要求张于15日缴纳11月、12月的2 400元税款（过去核定每月1 200元税额），并对其处罚一倍共计2 400元罚款。
12月20日，稽查局一名检查人员在上班途中，偶然发现张已经联系了搬迁用货车，准备提前停业，将所剩余货物和有关物品运走。于是上前阻拦，并依照税收征管法第五十五条，当场填写了预先盖有税务稽查局公章的扣押证，将张准备运走的一批渔具连同其租用的卡车扣押。
2002年12月24日，张有朋到税务部门缴纳了应纳税款2 400元。但是，他拒绝缴纳罚款，并要求税务部门返还扣押的渔具和货车。
12月26日，税务部门在经县地方税务局局长批准后，变卖了张被扣押的部分渔具，以扣抵2 400元罚款。其余鱼具予以返还。由于保管员尤某（协税员）盗卖了张的部分被扣押渔具（价值800元），税务部门告知张，缺少的渔具将在向尤某追回后及时归还。
根据以上情况，回答下列问题：
（1）
税务部门对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？
（2）
税务部门扣押纳税人渔具的行为在手续上是否完备？为什么？（3）
税务部门在返还扣押财产时的处理是否正确，为什么？ 8、8分
王某自2001年1月1日起承包一家位于市内的集体招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费5万元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由王某负责。2002年2月初，王某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001年招待所营业收入210万元，营业成本120万元，营业税、城建税及教育费附加11.55万元，期间费用80万元（其中包括50名员工的工资46万元以及王某的工资2万元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损1.55万元。
2002年4月，地方税务局对招待所进行税务检查，发现该所在2001年存在以下问题：
（1）部分客房收入20万元未入账。
（2）向非金融机构借款的利息支出8万元元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为6万元）。
（3）期间费用中包括广告支出5万元，市容、环保罚款3万元，业务招待费4万元。
（王某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）
问：（1）计算王某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加。（2）依据《税收征管法》的规定，指出王某的行为属于什么行为？应如何处理？
第三篇：出口退税企业税收征管及税源情况调查
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内容预览：
为了加强对出口退税企业税收征管，摸清其税源情况，根据年初工作目标，我们对我市出口退税企业的出口业务以及由于此业务相关联的税收征管进行了专项调研。
一、基本情况
====年，我市享受出口退税政策的企业共==家，当年实现销售收入=====万元，其中出口销售收入=====万元，占销售总额的==%。出口产品主要以发制品、蜂蜜、纺织品、肉食品、机械为主。出口退税企业中外商投资企业=家，有自营出口经营权的内资企业==家。====出口退税额为====万元，其中：以前===万元，当年===万元，免抵调库===万元。当年出口退税额前三位是群英丝织有限公司、河南嘉宝华运动器材娱乐有限公司、金源发制品有限公司，分别退增值税===万元、===万元、===万元，占当年退税额===万元的==%。
二、出口退税具体情况
摸清出口退税企业的情况，尤其是税源情况，掌握税源的发展变化规律，才能了解征管工作的到位情况，才能更深一步从总体上把握出口退税额的变化情况，以及与其他税种的关系。我们这次调查先从增值税和所得税两个主体税种入手，从出口企业本身的特点出发，对比与之相关的指标，同时分析其盈利能力。以期达到了解税源的重点和其发展变化规律，以利于加强征管。
……
第四篇：当前农村精神文明建设问题
当前农村精神文明建设问题
1、农民观念呈现复杂。一方面，随着社会的发展进步，知识改变命运、环保卫生、民主法律意识以及少生快富等一批良性观念深入人心，但另一方面村民观念更新上仍有很大局限性，道德观念新旧交织，价值取向更趋显示。调查显示，45.1%的农民赞同“想办法同时实现集体和个人利益，只有10.9%的人选择“牺牲个人利益，成全集体利益”，而等、靠、要、不劳而获的消极思想依然独占一隅，金钱意识浓厚，44%的人认为“有钱好办事”，15.1%的人认为“有钱就有地位”。而在创业致富问题上，52.3%的受访村民认为，当前农村存在的突出问题是缺乏学科技用科技、大胆试、大胆闯、大胆干的创业精神。自信不足、妄自菲薄、小富即安等思想仍然严重，78%的村民选择“赚钱后盖房娶妻”，只有7.2%的村民选择了“积累资金，扩大生产”。
2、文化阵地利用率低下。近年来，各地村级文体俱乐部创建数量明显增多，但普遍存在重建轻用的问题，活动场所使用率难有保证，管理不到位，功效发挥无从谈起。如一些村购买了建设路径等已于器材，却往往选择在进村入口、村办公楼边等场所，由于偏离农民居住集中地，使用率不高，甚至被一些群众认为是形象工程。另外，农家书屋很少添置新的书籍，相当不逢属于东平西凑的陈旧报刊杂志，缺少农民需求的农村种养适用技术、致富信息和实用书籍，吸引力不强。同时，各地对民间传统文化的挖掘内化缺乏积极性，在投入和管理上不能坚持，如在参加政府主导的一些重大活动后，一些民间团队的服装与道具往往收进仓库，相关人员也各自解散，群众参与度和认同度并不高。
3、基层组织弱化。一些地方的农村基层党组织在农村精神文明建设中难以起到战斗堡垒作用和示范带头作用，个别班子软弱涣散，缺乏凝聚力、感召力和战斗力。有些村干部不能以身作则，导致党群干群关系紧张，使精神文明建设在农村缺乏说服力，无法深入到群众中去。加之个别村集体经济难于发展，村财相对匮乏，村干部没人愿意担当，也造成工作相对被动，工作方法简单，精神文明建设无人关心。
4、社会风气不容乐观。一是封建迷信、陈规陋习依然存在。重男轻女、测字卜卦等现象在农村尤其年长农民中仍较为普遍，农民宗族意识依然浓厚，不少农民喜欢盲目跟风。同时一些陈规陋习在农村有所抬头并滋长蔓延，红白喜事大操大办、早婚早育、聚众赌博等不良现象时有发生。二是思想意识难跟时代发展。在农村还有相当一部分的农民缺乏自信心和上进心，普遍存在“怕难、怕险、怕冒”和“等、靠、要”等陈旧落后的思想观念，以及“不患寡而患不均”、“小进即满、小富即安”的小农意识，缺乏创业精神，甚至有的年纪轻轻就等着准备吃“低保”，安于现状，不思进取。如在土地征用过程中，有很多人只顾享受眼前利益，将补偿款中的一部分用于买摩托车、手机等时尚用品，错误地认为这样就是进入“小康”了，对于即将改变的生活方式以及今后的生活保障等问题缺乏设想。三是价值取向、道德观念产生错位。在改革开放和社会主义市场经济大潮的冲击下，一些消极影响在农村显现出来。有的农民在通过苦干致富后“为富不仁”、“富而变坏”，有的在求富的心理驱使下做出于情于理甚至于法不容的行为。因宅基地纠纷邻里反目、房产分割弟兄成仇、子女不赡养老人的现象并不鲜。
5、村镇卫生状况差距明显。由于不良的生活习惯以及各地新村建设的不配套，使农村脏乱差现象与现代文明要求形成鲜明的反差，与城市差距明显。村与村间差距也集中显现，少数整治试点村有质的改变，环境面貌堪比城市，但仍有相当部分村镇垃圾处理设施不完备，改水改厕还未完全达标；个别地方人、畜混居，禽、畜放养，粪便横溢，垃圾没人管理。问卷调查显示，有56%的村民认为农村脏、乱、差的现象仍然普遍存在。
分析上述农村精神文明建设中存在突出问题的原因，主要有以下几个方面：
(一)思想认识不到位。精神文明重在建设。但精神文明建设是一个庞杂浩繁的系统工程，且不如物质文明那样易于见成效。在实际工作中，一些干部不知从何处入手，往往停留在年初忙计划、忙布置，年终忙总结、忙评比那种“两头重、中间轻”的浅层次上；还有的认为，农村精神文明建设是“软任务”，可抓可不抓，没有硬性指标，且效果也不是立竿见影，抓了也是白抓。因此，在实际工作中，号召的多、落实的少；布置的多、督促的少。
(二)工作方法不到位。精神文明建设手段单
一、方法陈旧。农村宣传文化阵地设施老化、陈旧落后，同日趋发展的农村经济和不断增长的农民精神文化需求不相适应，许多场所因年久失修已被废弃，有的地方文化活动场所被挪作他用。此外，大多数基层组织在开展此项工作时，未能针对目前农村现状和外部大环境思考出切合当前实际、行之有效的方法和手段，缺乏创新，缺乏特色，只停留在上级布置上。对市场经济体制条件下如何加强农村精神文明建设的办法研究不多，载体选择和设计上缺乏可操作性。使精神文明建设工作与时代环境相脱节。
(三)主动性激发不到位。精神文明建设的形式和效果较难实现统一，这是因为精神文明建设往往比较虚，其工作的抓手通常靠“组织”推动，有时容易停留在喊口号、唱高调、一阵风、走过场的状态，把群众束缚在完全行政化的社会管理体制之下，广大群众在精神文明建设中处于被动状态，群众的主动性、积极性得不到充分发挥，这样不仅效果难以达到，而且也容易让群众反感。
(四)组织领导不到位。有干部群众反映，有的基层组织存在抓精神文明建设“松一阵，紧一阵”的现象，习惯于为应付精神文明检查突击应付了事。说是精神文明建设实施党委责任制，实际上往往出现精神文明建设工作难以排上议事日程，不分工抓这项工作的党委成员基本上不去过问或主动参与这项工作。
(五)资金投入不到位。乡镇村财力普遍困难，乡镇普遍存在“实实在在干事业”的想法，尽量挤出经费搞基础建设，上项目。“此消彼长”，安排用于精神文明的硬件设施建设的资金屈指可数，同时由于研究不出有效的集资机制和方法，也无法多渠道多途径创造对农村精神文明建设的投入，特别是对农村宣传文化事业投入总量相对减少，出现了“无钱打仗”的现象。
三、增强农村精神文明建设实效的对策与建议
（一）注重提高农民道德科学文化素质。
建设社会主义新农村，农民是主体。精神文明建设的根本任务是提高广大干部群众的思想道德和科学文化素质，只有农民的整体素质提高了，才能自觉地参与社会主义新农村建设因此必须以民为本，着力提高农民整体素质。
1.突出德治抓教育。要认真贯彻落实“把依法治国与以德治国紧密结合”的方略，突出思想道德教育，把提高农民素质作为精神文明建设的一项基本功常抓不懈，结合新形势下思想政治工作的特点和要求，通过开展革命传统教育、爱国主义教育、科普教育以及《公民道德建设实施纲要》的宣传教育活动，不断提高农村干部群众的思想道德和科学文化素质，积极营造“勤劳俭朴、诚实守信、崇尚科学、讲究卫生、尊老爱幼、邻里团结”的道德氛围和良好的村风民风。要坚持用“三个代表”重要思想和十七大精神教育和指导农民，在农村广泛开展“八荣八耻”教育活动，帮助农民树立正确的荣辱观、道德观，消除封闭、保守的意识，树立敢闯敢拼、勤奋自强、富而思进的观念。
2.突出典型促宣传。榜样的力量是无穷的。尤其要通过选树助人为乐典型、勤劳致富典型、移风易俗典型、热心公益事业典型等各类典型，并在村民中广泛宣传表彰，在农村中营造一种见贤思齐、追求上进的浓厚氛围，进而影响村民的思想、观念、情绪和行为。村民们找到了身边可信可学的榜样，榜样本身也从中受到鼓舞，更加努力，通过相互促进，使农村呈现出“村风正、民心淳、百事兴”的局面。
(二)注重提升农村发展服务功能。
1.加大农业技术推广应用力度。当前广大农民进入市场、科技致富的热情和积极性日益高涨。要顺应这一新的形势特点，把实施科教兴农战略，加快调整、优化农业产业结构和增加农民收入的步伐作为农村精神文明建设增实效的切入点。一要多渠道、多形式开展农村实用技术培训。依托各类培训，组织农民参加农村适用技术培训，推进农技电波入户工程，使大多数农民掌握一两项致富本领，提高土地的产出率和农产品的优质率；二要适应农业增长方式转变的需要，分层次培养“乡土人才”，支持培养乡土人才担当文明建设的生力军，由本村村民自己为村里提供资金、技术、科技、信息和发展门路，提高农村文明的自我发展能力。
2.加强农村社会化服务体系建设。要用好农民信箱、农技110等农村信息网络建设，向农民提供市场预测、价格信息、营销物流、产品加工等多种服务，形成产前、产中、产后系列化服务网络，为农村发展奠定坚实信息后援保障。
3.深化城乡共建同促发展。用好结对资源支持农村建设。一方面要引导结对村明确自身的创建主体地位，把握当前开展的“双百结对、共建文明”、“百企联百村、共建新农村”等活动平台，主动与结对部门、单位沟通对接回访，把当前最迫切的需要反映给对方；另一方面要组织结对双方座谈会、走访活动，为结对活动升升温，引导结对单位逐步扩展“帮送”内容：送戏、送电影、送书籍、送讲座、送信息、送技术、送服务、送设施、送规划进村入户，促进城市文明、文体设施、文化服务向坎底村辐射延伸覆盖。同时注重推动“送”向“送种”结合相转化，不仅“送文明”，更要“种文明”。
(三)注重创新文明载体丰富农村精神文明生活。
1.加强精神文明活动载体建设。实践证明，要摆脱精神文明建设的被动局面，克服虚而不实、空对空的毛病，就必须精心设计和选好精神文明建设的活动载体，以“新、奇、特”吸引农民群众参与到精神文明建设中开。农民是最为实际的，只有能为农民解决实际问题带来实惠，能推动农村经济发展、能切实增加农民收入和提高农民素质的活动，才能吸引农民群众主动参与、乐于参与。因此，要加强调查访问，了解农民需求与口味，做到有的放矢，要跳出娱乐型的“小文化”框框。引入科技、教育、扶贫、普法、计生等人文学科、构筑“大文化”框架，更多层面地满足农民群众的需求，做到以娱乐型教育农民，以实用型引导农民，多举办开发一些符合当地实际、兼顾乡土气息与时代新风的活动载体，才能有效解决农民的参与问题。如：戏曲是村民乐于接受并喜爱的活动形式，则可以提倡老戏新唱，将时代理念、创富经验融入其中，双管齐下。
2.加强农村基层文化阵地建设。农村宣传文化阵地是农村精神文明建设进村入户的桥梁，是巩固农村精神文明建设成果的有效途径。要建立多渠道、多层次的资金投入机制，加大农村文化设施建设力度，形成以乡镇宣传站、村文化活动室为基础的农村文化网络，下工夫建设好村民文明学校、农民夜校、图书室、阅报栏等各种思想文化阵地，继续加快广播电视“村村通”工程。同时切实抓好农村公共文化设施管理，力保做到有场所、有设备、有管理、有效益，投入增效成正比。
(四)注重农村精神文明建设管理机制建立完善。
1.完善领导组织机制，强组织。解决好谁来抓的问题。搞好农村精神文明建设，实现创建目标，落实各项工作，关键在领导。各级要建立一个坚强有力的领导班子和以文明办为主体的工作班子，把工作责任落实到人。乡镇党委、政府要把农村精神文明建设摆上重要议事日程，加强组织、协调、指导、督促、检查、评比和表彰。要改进工作方式，强化服务意识，不搞“大突击”、“一阵风”，兴师动众，无实际内容的检查，切实减轻农民的负担，克服和避免形式主义和突击应付的被动状况。
2.依靠总结量化指标，定依据。针对精神文明建设成果的考核标准本身很难量化的现实，提倡创新思维寻求突破口。在总结实践经验的基础上，尝试从道德管理、道德基础、道德环境、道德修养、社会公德、家庭美德等方面制定衡量农村地区农民道德建设水平的量化指标，既可使基层干部在开展工作时有据可依，也方便农民群众在平时的行为中能够有所对照，实现自我约束。要鼓励配合开展以“议陋习、树新风”为主要内容的农村风尚评议活动。发挥村“两委”、村民小组、共青团、老年协会作用，公开征选乡风评议员，组成评议小组、乡风纠查队，建立“村风文明评议会”。通过组织村民开展不同层次的道德风尚评议活动，对村内的人和事进行“一月一评议”和“一事一评议”，查找存在的不良习俗，评议身边的不文明事例。并将历次评议结果与“孝敬户”、“文明户”、“和睦户”等评选活动挂钩，通过加分扣分制促成评比工作的量化操作，由此规范村民的行为。
3.建立考核机制，抓落实。当前各地还没有真正建立起思想道德建设的制度保障机制，软任务没有强措施，工作上弹性太大，相应约束考核机制亟待建立，以激励机制保障各项工作落实，成效得以体现。如在考核机制上，可考虑将精神文明建设与经济建设的成果综合评价地区一把手和其他主要领导的工作，其中将村风民风的改善作为一项重要指标并加大所占比例，从而引起当地各级领导的足够重视。
第五篇：当前农村形势及问题
徐勇：当前我国农村发展中的突出问题及思考
当前农村发展中的突出问题及成因 解决农村和农民问题的思路
中国改革是从农村开始的，取得的成效最明显。但随着现代化的深入，农村和农民问题又再一次成为改革开放发展中的突出问题。2000年，湖北省省监利县棋盘乡党委书记李昌平给国务院领导写了一封信，引起领导人的重视和全社会的关注。这封信的中心思想是：现在农民真苦，农村真穷，农业真危险。江泽民在视察基层工作中也谈到，基础不牢，地动山摇。朱总理在2001年人大会议上谈到，最担心也是最难解决的是农村和农民问题，主要工作是一增一减，即农民增收与农民减负。农民为什么苦，为什么穷，为什么危险？怎样才能实现农民增收和减负？对此作一些思考。①
当前农村发展中的突出问题及成因
对当前农村和农民问题的估计。有二个基本估计：从过去看，农村发展最快，变化最大；从现实和未来看，农村问题最突出，矛盾最深刻。前者主要表现为绝大多数农民实现温饱，基本达到小康，少数农民较为富裕。后者主要表现为传统农业生产方式没有根本性变化，农村发展后劲不足，城乡差距扩大。在由传统农业社会进入现代工业社会的转型时期，农村和农民处于相对贫困化状态。当前有三大突出问题：
（一）农民收入增长缓慢，城乡收入差距加大。
经济问题的实质是收入问题。80年代我国农民收入在较低水平基础上有了明显增长。进入90年代以后，这种增长的趋势减缓。特别是城乡差距愈来愈大。1992城乡消费额大致相同。到1996年，农村人口占三分之二，消费额却只有40%。到2000年，这一差距进一步扩大，三分之二的农村人口的消费额只占三分之一。
其原因主要有：
第一，家庭承包制的政策和体制的作用愈来愈小。农村和农民问题的根本是土地问题。农村改革实行分田到户，调动了农民的生产积极性，实现基本温饱。但家庭承包的局限性十分明显，这就是无法形成规模经营。目前人平不到一亩耕地，农产品主要供自己消费，商品率低。参照发达国家经验和标准，人均耕地1
亩只能维持基本温饱，相当于贫农；10亩可以达到温饱有余，相当于中农；100亩可以达到小康以上的生活，相当于富农；1000亩以上便可以主要依靠农业到达富裕水平。人均耕地少，农产品商品率低，难以扩大再生产是制约农民增收的重要原因。无论是结构调整，还是农业产业化，这一“瓶颈”问题不解决，就难以从根本上走出农村发展困境。
第二，自然和市场的双重风险。“商品是天生的平等派”，但却永远是“嫌贫爱富”。市场化的起点是平等的，结果却是不平等的。马克思曾经说过，“城市本身表明了人口、生产工具、资本、享乐和需要的集中；而在乡村里所看到的却是完全相反的情况：孤立和分散。”在城乡二元结构下，市场化一方面造成人力、财力等各种资源向城市集中。犹如抽血器，如学费。另一方面造成农民的边缘化。农业不再是国民经济的主要支柱，农村和农民在整个国家格局中的地位日益减低，如即使是农业县，其财政收入也主要依靠非农业。农民为现代化提供积累，却承受现代化的消极后果。如仅仅依靠农产品价格剪刀差，1949年到1979年30年内国家就从农村获取达7000亿元的财力。而同期国家对农村的投入却远远低于此数。除了国家的汲取外，还要受到市场的掠夺。粮食紧张实行国家统购，粮食宽余时政府不再承担责任。农资市场价，农产品政府价。朱总理的粮价改革没有取得应有成效。一级骗一级，一直骗到朱总理。由于不等价交换，1996至2000年，农民减少16000亿元，同时保障了城市国有企业的改革。这个贡献主要是中西部地区做出的。但这一贡献处于隐性状态，一般人意识不到，农业省份更是看不到贡献的回报，所以，重视农业成为口号农业，谁重视，谁吃亏。
第三，农民负担呈增长趋势。80年代，农民生活好转有三个原因，一是包产到户，二是风调雨顺，三是轻徭薄赋。1985年，整个国家的农业税才47亿元，80年代中期以来，由于农村税费增加和市场化，农民负担不断加重。仅仅是农业税就高达500个亿，各种税费加以一起高达1000多亿。而各种名目的费更是无底的洞。直接后果是种田不仅不赚钱，还得贴钱。“一个农户1999收支表分析”。1个人耕种1.95亩水田，收入为990元（共收1800斤，政府价100斤55元）。支出：化肥319.2元,农药56.7元,水费94元,代耕费280元,各种税费281元,电费61.6元,农网改造223元。共支出1379元，收支相抵负389元。目前，相当多数的农民收入来自于外出务工。棋盘乡一个乡有25000人外出打工。擦皮鞋1元1双，1个月一般可以净赚300元以上。但城市无法容纳太多务工农民，形成无恒居无恒业的流氓无产阶级，流动人口犯罪率大幅上升。同时造成大量农田被抛荒。
总体上看，少数人富裕（主要依靠工商业），大多数人相当于下中农，少数人贫穷。而下中农是最不稳定的。随时可转为贫农。
（二）市场化程度不高，劳动力转移困难
中国正在发展市场经济，但土地这一基本生产资料没有商品化，不能自由买卖。由于生产规模小，农产品商品化率低。有增长无发展。黄宗智。过密性增长。小商品生产加农业是对农业的补充而没有实现农业的商品化。“伪商品化”。一个重要原因是人口仍然大量堆积在有限的土地上。要从根本上解决农村和农民问题，只有减少农民，即卸载。其出路是工业化，将农民转化为工人。但由于我国工业化程度不高，城市和工业难以消化众多农村人口，只好发展乡镇企业。沿海地区主要依靠乡镇企业。但是乡镇企业有天生的弱点，就是分散，资源浪费，竞争性不强。沿海地区在国有企业尚没有走向市场经济时，依靠灵活的机制实现起飞，内地发展大规模发展乡镇企业没有这一条件，不仅没有能促进经济发展，反而成为包袱。目前乡村两级财务的很大一部分都来自于乡镇企业的跨越式发展。由农业溢出来1亿5千万以上剩余劳动力。城市无法消化。这种流动人口是社会不安定因素。如果切断了农民与土地的联系，农民就会失控。贫民----流民----难民-----暴民。但承包地实际上是农民的最后一道保障。轻易不能变。目前，1.5亿农村剩余劳动力问题为什么没有1500万下岗工人问题严重,主要是农民有一块土地作最后的保障。这样就形成悖论。要提高农民收入，就要实现市场化和规模化经营，这必然要求改变土地家庭承包制；而这又会造成大量农业人口无法消化。
（三）乡村财政危机，基层政权不稳
财政，财是政的基础。目前，乡村财政十分困难，基本都为负债经营，处于破产边缘。主要原因是：
其一，现有国家管理和财政体制。国家管理必须付出成本。在现代化中，国家的一个重要任务就是将处于边缘地位的农民纳入国家体系中来。在中国更为突出。如计划生育、各种达标等形成的“压力型体制”。国家管理必须付出成本。但在现行管理体制下，国家管理成本由基层政府和农民承担。政府人员工资及行政开支、学校教师工资及行政开支及各种费。而机构的不断自我膨胀具有惯性。人民公社时期只有1个正乡级，现在至少有3到4个。湖北还将政协下沉到乡镇。汉川市平均每个乡镇180人，有的高达400多人。特别是实行分税体制后，好的税源逐级上收，中央集权，造成基层财力空虚。胡鞍钢写《中国国家能力报告》根本不了解中国国情。中国财力大了，农民没有得到好处，大多投入城市。如国庆50周年，仅仅一个北京市就投入1000多亿。为申办奥运会，又要不下1000亿以上。如果把这笔钱用于农村可以解决很多问题。
其二，基层干部的“搭便车行为”，乡村干部与村民的脱节。管理层次。集体主义意识被市场化行为取代。一是应有的报酬，二是借政府名义。村干部补贴却成了固定工资。成为一个特殊利
益阶层。村干跑步。“一身酒气，两袖腥风”。国家权力的内卷化，机构增长，效率降低，成反比。治理成本进一步增加。
大量的管理成本和基层干部的“搭便车”使农民负担不断增加。特别是引起农民不满。国家的事情要农民出钱，农民交的钱并没有为农民办多少事，在村民自治条件下合法性受到怀疑。在家庭经营条件下，农民以种种理由不交，乡村干部收不到钱。方式：强迫，恶人治村；依靠罚款，计划生育；借债。黄梅一个镇平均一个村30万。汉川市629个行政村，有91%的村负债，总债务达1亿多。后果：种田赔钱，农民外流；信用危机，1999年湖北浠水4171人（1053户）农民联合状告乡政府。人民政府却成为人民的被告；农民反抗，江西、湖南等地多次发生恶性事件。如江西数万农民冲击乡政府，湖南省许多地方自发组成减负会，带头人主要是转业军人和外出打工者。2001年2月7日，湖北省利川讪数百人冲击镇政府，318国道被堵。出于稳定考虑，三令五申，减轻农民负担，但实际问题没有解决，乡村干部有难处，乡村干部队伍进一步不稳。走读干部。政权“虚化”。如果只是少数干部，属于个人品质，如果是多数人行为，属于体制。
解决农村和农民问题的思路
进入21世纪，农村和农民问题成为制约中国现代化进程的“瓶颈”。1975年四届人大周总理提出本世纪末实现四个现代化的设想，看来，农业现代化已不可能。中国科学院最近搞了一个各省份进入现代化的时间表，虽然不准确，但可以看出，越是农业省份，进入现代化的时间排在越后。在现阶段，解决农村和农民问题，主要内容是农民增收和减负。
一是农村微观经济组织形式创新。中国改革是从微观改革开始的，活力来自于微观社会。包产到户实现了农民与土地的联系，激活了农村的内在活力。但包产到户只是土地经营权的转移，没有解决传统农业生产方式问题，即农业仍然依靠的是简单劳动与土地的结合。我们常说以世界7%的耕地养活了21%的人口，但没有注意到我们是以占世界40%的农民才养活了21%的人口。所以，我们只能是农业大国，而不是农业强国。如以色列是农业小国，却是农业强国。10多万人口务农，不到我们一个小县的务农人口，却每年出口农产品14亿美元。将土地归还巴勒斯坦后只能开赌场。要实现传统农业经济向现代农业经济的转换，变农业大国为农业强国，必须将资金、技术、知识、管理等现代生产要素吸引到农业中来，与土地、劳动等传统生产要素进行最优化配置。而要使这些要素进入农村，就必须使其具有资本的性质，即有增值的可能。要实现增值，就必须扩大生产规模。现有家庭承包对土地的分割使规模难以扩大，没有规模就没有效益；没有效益就没有资本的投入。为此，在家庭承包不变的情况下，可考虑将土地的承包经营权作为资本加以转让，将土地向种田能人或
农业经营者集中。原有农户转让经营权参与分红或者有偿转让。这种转让是有限的，农户可以按合同收回经营权。这种农业我称之为资本农业，即以市场为导向，以资本为纽带，引入现代生产要素，激活原有生产要素。以此改造微观经济。如我省的赵发所，成为“红色庄园主”。如他的6000亩美国黒了都收获，就可以成为亿万富翁。
二是农村税费改革。在传统农业社会向工业社会转变中，仅仅依靠农业自身是难以摆脱农村困境的。因为，在现代化进程中，农业是弱质产业，农村是弱势社会，农民是弱者群体。没有国家的支持和宏观环境的改造，农村和农民问题难以得到妥善解决。这正是近几年农民负担居高不下的重要原因所在。所以，国家下决心进行农村税费改革，被之为农村“第二次改革”。其内容主要是费改为税，适当增加农业税的比例，取消各种收费。即朱总理讲的农业税由原500个亿，增加到700亿，将原收取的1200亿降到700个亿左右。税费改革从总体上有利于减轻农民负担，规范税费征收，缓和农村干群矛盾。但这一改革也有局限性。
其一，国家只是减负，没有增加对农业的支持和投入。农业的弱质性天然需要国家的保护和扶持。WTO谈判最艰难的就是农业保护。受制于农业利益集团的压力，各发达国农政府都对农业有保护措施。如法国农民经常将剩余农产品堆到政府门口。美国农业十分发达，但也要给农民以大量补贴。中国农民在这一方面可以说是非常善良的。但所获得的保护和支持却十分有限。WTO谈判的焦点集中在对农业补贴。龙永图说，“这绝对是选了题目”。因为根据WTO规则，发达；国家对农业补贴为5%，发展中国家可以达到10%，而我们只有2%，如果扣除农业税收，农业补贴实际是负数。所以，中国不仅要进一步减少农业税，还要更多地向农业投入。其重要方式是向城市收取工商税和个人所得税，返哺农业。国家的投入与补贴要远远高于收取的农村税费。如清朝康熙乾隆提间就实行过各省轮流免赋的政策，从而出现了所谓的康乾盛世。
其二，税费改革如果没有相应的配套改革就无法取得应有的成效。税费改革只是改革了征收方式，并没有改革需要税费供养的机构和人。机构和人的存在，还会以新的方式收取。安徽是农村税费改革的试点省份，实行税改费不久，一些地方擅自开征“人头税”（个人所得税），收不到就办“学习班”。自如正在进行的河南省税费改革从理论上可减少23亿元。但全省2145个乡镇，财政供养110万人，平均每个乡镇超过500人。还有众多的村组干部。如果不把人减下来，23亿无是难以真正减下来的。我认为，税费改革必须加以配套。一是作为公共管理和乡镇机构和提供公共产品的学校应该由国家财政统一支付。二是在合并乡村的基础上，随着村民自治的发展，逐步将乡镇政权改为乡镇公所，成为县级办事机构，主要负责收税、治安等政务活动，而不再直接管理经济。三是加强村级民主政治建设，“一事一议”，有多少
钱办多少事。村内事务由本村负责。
总之，农村和农民问题是一个重要问题，但问题本身不在于农村和农民。需要国家高度重视，有效解决。否则每个人的幸福生活都得不到有效保障。因为你要时刻着治安！
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