广东省地方税务局、广东省民政厅关于民间组织税收征管及票据管理有关问题的通知[共五篇]

第一篇：广东省地方税务局、广东省民政厅关于民间组织税收征管及票据管理有关问题的通知

广东省地方税务局、广东省民政厅关于民间组织税收征管及票据管理有关问题的通知

【颁布单位】 广东省地方税务局 广东省民政厅

【发文字号】 粤地税发[2003]140号

【颁布时间】 2003-05-29

【生效时间】 2003-05-29

【时效性】

广州、深圳及各地级市地方税务局、民政局：

为加强我省民间组织（社会团体和民办非企业单位）税收征管和票据管理，规范民间组织的经济行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《社会团体登记管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》等法律、法规精神，依照国家关于支持和鼓励发展第三产业和社会中介组织的有关规定，现就全省民间组织税收征管及发票管理等有关问题通知如下：

一、凡经各级民间组织登记管理机关核准登记的社会团体、民办非企业单位（以下统称为民间组织），在登记注册后30日内，凭《社会团体法人登记证书》或《民办非企业单位登记证书》到主管地方税务机关申请办理税务登记及有关发票的领购手续。文件之前已在各级登记管理机关登记注册的民间组织，应于2003年7月30目前按以上程序和要求办理。

二、凡经核准登记的民间组织，按核准章程开展业务培训、业务咨询、信息服务、技术鉴定、技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务、项目论证、教学活动、技能培训以及举办各种竞赛、举办展览、组织学术交流、提供资料等公益性的有偿服务收费，一律使用各地级市地方税务局审批印制的《广东省民间组织经营性发票》；业务活动收取的划转款项和接受捐赠、赞（资）助款、公益基金和国库券利息、年检费、赔偿款等一律使用《广东省民间组织专用票据》；按章程收取会员会费，一律使用《广东省社会团体会员会费票据》。

三、《广东省民间组织经营性发票》、《广东省民间组织专用票据》和《广东省社会团体会员会费票据》只限独立核算的民间组织使用，未经各级登记管理机关登记注册的各类民间组织和民间组织兴办的经工商部门登记注册的经济实体，均不得使用以上三种发票。民间组织在使用发票时，必须按照规定的范围填开，对违反规定的单位，将按照有关规定予以处罚。

四、《广东省民间组织经营性发票》，《广东省民间组织专用票据》和《广东省社会团体会员会费票据》由各地级市民间组织登记管理机关编制印制计划，各地级市地方税务局审批印制。省级民间组织的用票计划，按属地管理的原则，报主管地方税务部门审批印制。民间组织按规定到主管地方税务机关领购与业务活动相关的发票。发票领购实行缴旧领新。在发票使用完毕后，按规定清缴税款，缴回旧票，方可领购新票。

五、凡经我省各级民间组织登记管理机关核准登记的各类民间组织收入符合下列条件的可享受减税或免税优惠政策。

（一）民间组织免征企业所得税收入项目：国务院、财政部批准收取，并纳入预算及预算外专户管理的基金、资金、附加收入；经国务院、省政府批准收取并纳入预算及预算外专户管理的行政事业性收费：经财改部核准不上缴专户管理的预算外资金；从各级政府主管部门、上级单位获得的各项补助、资助收入；所属独立核算单位上交的税后利润；社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员会费；国库券利息。

（二）民间组织举办托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构等提供的育养服务；社会力量教育机构提供的教育服务；民办纪念馆、博物馆、文化馆、美术、展览馆、书画院、图书馆等举办的文化活动收入等。

（三）民间组织从事技术成果转让、技术开发以及与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，按《广东省技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税审批管理办法》（粤地税发[2003]196号）规定的审批权限和审批程序申请免征营业税。其年净收入在30万无以下的部分免征企业所得税，超过30万元的部分照常征税。

（四）民间组织为农业生产提供的产前、产中、产后服务所取得的收入，按规定的审批权限和程序报经地方税务机关批准后，免征所得税。

（五）民间组织从事第三产业的，享受国家规定的减免税收优惠政策。

六、民间组织享受减免税优惠政策的审批程序为：民间组织按照优惠政策的规定，凡符合减免税收条件的必须提出书面申请（即减免税的政策依据和本组织符合减免税的条件等），经民间组织登记管理机关审查同意后，按规定的审批权限报地方税务机关批准后执行。

七、各级地方税务机关要加强同民政部门的配合，加强民间组织税务登记和发票管理工作。各级民间组织登记管理机关要加大对民间组织活动的监管力度，组织民间组织学习税法，认真履行纳税义务。各级地方税务机关和民间组织登记管理机关应认真贯彻中央关于“培育发展”民间组织的战略方针，积极支持和鼓励民间组织开展学术研究、科技普及、社会救助、行业管理和社会公益、社会服务活动，促进我省民间组织的健康发展。

八、本通知自下发之日起执行。执行中的新情况新问题，请及时报省地方税务局和省民政厅。

附件：《广东省民间组织经营性发票》、《广东省民间组织专用票据》和《广东省社会团体会员会费票据》（略）

2003年5月29日

第二篇：黑龙江省地方税务局 黑龙江省民政厅关于进一步规范民间组织发票使用管理有关问题的通知

黑龙江省地方税务局 黑龙江省民政厅关于进一步规范民间组织发票使用管理有关问题的通知

黑民管[2006]89号

发文时间：

大兴安岭行署地方税务局、民政局，各市、县地方税务局、民政局，省农垦总局、森工总局民政局，省级民间组织；

自2003年开始启用《黑龙江省民间组织专用发票》（以下简称“专用发票”）以来，绝大部分民间组织都能按照省地方税务局、省民政厅、省财政厅的相关规定，严格管理，规范使用”专用发票”，促进了民间组织各项业务的开展。但最近一个时期，地税机关和民政部门在日常监管和检查中发现，个别民问组织在使用“专用发票”时，存在着超范围和使用过期作废发票等问题，这种做法违反《中华人民共和国发票管理办法》，属未按规定使用发票的行为。为了进一步加强民间组织“专用发票”的使用管理，规范发售程序，现就有关问题通知如下：

一、各民间组织必须严格执行“黑民管[2003]11号”和“黑民管[2003]56号”文件中有关民间组织发票使用范围的规定，即：民间组织在提供属免征营业税范围的服务时，使用《黑龙江省民间组织专用发票》；民间组织在提供属应税范围的经营性服务时，使用《黑龙江省行政事业单位经营性收费统一发票》；民间组织在收取会费、接受捐助款（物）、划转经费时，使用省财政厅统一印制的财政票据。各民间组织不得擅自变更、扩大各种票据的使用范围。

二、各级地税机关和民政部门要按照“黑地税联[2003]4号”文件要求，加强民间组织发票的发售管理。从2007年1月1日起，“专用发票”的领购实行“领购簿制度”，民间组织必须持民间组织管理局办理的登记证书到主管税务机关办理税务登记手续，凭登记证书和税务登记证副本到主管的民政部门办理“黑龙江省民间组织专用发票购领薄”（以下简称“领购薄”），购买发票时凭“领购薄’和经主管地税机关审核后《黑龙江省民间组织专用发票领购申请表》，到主管民政部门领购“专用发票”，同时在购领新发票时主管民政部门要严格查验已用发票的存根，确认没有问题可向其继续发售“专用发票”。

三、各级地税机关要对民间组织报审的《黑龙江省民间组织专用发票领购申请表》要认真审核，并输入微机管理，对民间组织“专用发票”的使用情况加强检查，发现问题要按照《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定进行处罚。

四、各级民政部门要建立健全“专用发票”领购制度，设立“专用发票”发售台账，详细记载“专用发票”的发售情况。在“领购薄”认真记载发票领购情况。并将经地税主管机关审核的《黑龙江省民间组织专用发票领购申请表》装订成册备查。对违反法律法规擅自变更、扩大“专用发票”使用范围和使用过期作废票据的民间组织，除停止向其发售各类发票、票据外，民政部门视其违法行为的严重程度依据管理权限分别给予罚款、警告、责令停止活动乃至撤销登记的处罚。

五、各级地方税务机关和民政部门要密切配合，对民间组织的发票使用管理加强指导，促使其民间组织正确使用“专用发票”，支持和鼓励民间组织开展各项社会服务活动。

二〇〇六年九月一日

第三篇：广东省地方税务局扶持中小企业发展8项税收优惠政策

广东省地方税务局扶持中小企业发展8项税收优惠政策

发布单位:广东省地税局时间：2011-11-28查看次数： 183

一、对纳入全国试点范围的非营利性的中小企业担保、再担保机构按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。

二、中小企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

三、对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对中小企业的技术转让所得，在一个纳税内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

四、对中小企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。

五、对中小企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的一律减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

六、中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

七、对正常纳税确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。

八、对按期缴纳税款确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审核批准，可以延期缴纳税款，但延期缴纳期限最长不得超过3个月。缓缴期间免予加收滞纳金。

第四篇：河北省民政厅关于加强全省性民间组织管理问题的通知

河北省民政厅关于加强全省性民间组织管理问题的通知

发布时间：2009-5-09 16:42 作者：

河北省民政厅关于加强全省性民间组织管理问题的通知

省直各业务主管单位：

近年来，为贯彻执行《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步加强民间组织管理工作的通知》精神，依据《社会团体登记管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》、《基金会管理条例》的规定，各业务主管单位与登记管理机关积极配合，在明确登记管理机关与业务主管单位的管理职责、相互协调、建立和完善民间组织的双重管理体制方面做了大量工作。但最近一段时间，我厅在办理登记审核、检查和执法监督过程中，发现部分民间组织在申请办理过程中涉及与业务主管单位的前置性审批方面，遇到一些突出问题，影响了登记管理工作的正常开展。为进一步加强民间组织管理工作，改善和加强民间组织的登记管理，推动全省性民间组织的健康发展，现就民间组织登记管理工作中有关业务主管单位的相关问题通知如下：

一、进一步明确全省性民间组织的业务主管单位

依据国务院颁布的现行法规和有关文件规定，民间组织登记管理机关，是指国务院民政部门和县以上地方各级人民政府民政部门；民间组织的业务主管单位，是指与其行业、学科或者业务范围直接相关的国务院和县级以上地方人民政府的有关部门（包括党务部门），以及国务院和县级以上地方人民政府授权的组织。

在我省，全省性社会团体的业务主管单位,是指

（一）省政府组成厅局、省政府直属机构、省政府办事机构及县级以上人民政府的相应部门和机构。

（二）省委各工作部门、代管单位及县级以上党委的相应部门和单位。

（三）省人大办公厅、省政协办公厅、省高级人民法院、省检察院及县级以上上述相应部门。

（四）经省委、省政府或县级以上党委、政府授权作为社会团体业务主管单位的组织。

我省曾授权下列组织为省属社会团体的业务主管单位:河北省社会科学院，河北省科学院、河北省农林科学院、河北省委党校、河北省总工会、共青团河北省委、河北省妇女联合会、河北省作家协会、河北省社会科学界联合会、河北省文学艺术界联合会、河北省归国华侨联合会、河北省科学技术协会、河北省残疾人联合会、河北省工业经济联合会。

全省性民办非企业单位的业务主管单位,是指省政府有关部门或经省政府授权的组织。省政府有关部门是指对民办非企业单位所属行业及业务范围的管辖。目前省政府未授权其他组织做民办非企业单位的业务主管单位。

全省性基金会的业务主管单位, 是指省政府有关部门或省政府授权的组织。省政府有关部门是指对基金会所属行业及业务范围的管辖。目前省政府也未授权其他组织做基金会的业务主管单位。全省性基金会只限省本级办理。

二、进一步明确业务主管单位的管理职责

依据《社会团体管理条例》和有关规定，业务主管单位应履行下列监督管理职责：

（一）负责社会团体筹备申请、成立登记、变更登记、注销登记和检查的初审。

（二）负责社会团体人事安排及按程序审查报批工作。

（三）负责社团的思想政治工作、党的组织建设和党员的教育管理。

（四）监督、检查社会团体的财务、对外交往、国内、外境外捐赠资助等活动；对其各种业务活动进行指导。

（五）负责协助登记管理机关和其他有关部门查处社会团体的违法行为。

（六）会同有关机关指导社会团体的清算事宜。

依据《民办非企业单位登记管理暂行条例》和有关规定，业务主管单位应履行下列监督管理职责：

（一）负责民办非企业单位成立、变更、注销登记前的审查。

（二）监督、指导民办非企业单位遵守宪法、法律、法规和国家政策，按照章程开展活动。

（三）负责民办非企业单位检查的初审。

（四）协助登记管理机关和其他有关部门查处民办非企业单位的违法行为。

（五）会同有关机关指导民办非企业单位的清算事宜。

依据《基金会管理条例》和有关规定，基金会业务主管单位应履行下列监督管理职责：

（一）指导、监督基金会、境外基金会代表机构依据法律和章程开展公益活动。

（二）负责基金会、境外基金会代表机构检查的初审。

（三）配合登记管理机关、其他执法部门查处基金会、境外基金会代表机构的违法行为。

三、主动协调、积极配合，切实加强民间组织管理工作

为进一步明确登记管理机关和业务主管单位的管理职责，建立和完善民间组织双重管理体制，更好的发挥民间组织的积极作用，保证民间组织的健康发展，我们要做到主动协调、积极配合，切实加强民间组织管理工作。

（一）业务主管单位应对同意设立的民间组织出具审查批准文件。依据相关条例的规定，业务主管单位对申请筹备成立的社会团体、民办非企业单位、基金会组织，经审查同意后应出具批准文件。

一是批准文件的内容要完整。依照有关规定，对民间组织的名称、成立的必要性和可行性、拟任主要负责人的政治情况、经费来源是否合法、允许开展的业务范围、活动场所、活动方式等应进行认真审核。同意作出前置性批准文件。

二是出具的批准文件应统一规范。要求是本部门下发的带文号的红头文件，需注明：“经审核，该组织是否具备成立省级社团、省级民办非企业单位、基金会的资格，是否同意做其业务主管单位。”对省级民办非企业单位批准文件中应含有本行业领域颁发的《执业许可证书》。

三是对于登记事项、备案事项需要变更和修改章程的也要由业务主管单位审查同意后出具是否同意的批准文件。

（二）严肃认真的组织对民间组织检查前的审核。各业务主管单位要对本单位所管辖的社会团体、民办非企业单位、基金会定期或不定期进行检查监督，依照《社会团体检查暂行办法》第十一条、《民办非企业单位检查办法》第八条、《基金会检查办法》第七条的规定，对发现的问题要有针对性的提出处理意见并监督其改正。对不接受年检或有其它违法违纪行为的，依照国家有关法律、法规以及处罚有关规定提出处理意见报登记管理机关并协助予以处理。对应参检的民间组织符合条件且初审合格的，报送我厅参加年检。

（三）建立民间组织查处机制和应急管理机制，对民间组织中突发的重大事故，及时向当地党委、政府报告，及时与登记管理机关取得联系，加强应急处理能力，减少社会负面影响，维护社会稳定。

（四）建立业务主管单位联络员制度。各业务主管单位要把业务主管事宜落实到处（室），并确定一名政治强、作风正、素质好的同志为“民间组织工作联络员”，掌握本业务部门管辖的民间组织发展状况、业务活动、社会影响等情况，随时与登记管理机关保持联系。请各业务主管单位将本部门办理民间组织管理工作的具体处室、部门的名称和专、兼职工作人员名单、“民间组织工作联络员” 名单，以及所管辖的民间组织名单，于２００９年２月底前报送河北省民政厅民间组织管理局。

第五篇：《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程(暂行)》解读

《广东省地方税务局土地增值税清算管理

规程（暂行）》解读

为加强我省土地增值税征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及相关文件规定，广东省地方税务局印发了《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》（以下简称《规程》），现解读如下：

一、为什么要制定《规程》？

随着经济的不断发展，房地产开发行业发展壮大，土地增值税的征收管理日显重要。为了严格执行土地增值税的税收政策，认真落实国家税务总局文件精神，强化对土地增值税的征管工作，特别是进一步提升土地增值税清算工作质量和效率，优化、规范土地增值税清算管理业务流程，特制定《广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）》。

二、制定《规程》的政策依据是什么？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，以《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）、《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）等一系列文件为依据，在国家税务总局授权内，结合今年我省土地增值税征管实践成果制定本规程。

三、制定《规程》的指导思想是什么？

制定《规程》的指导思想是：一是明确土地增值税清算主体是土地增值税的纳税人，强调纳税人应对清算申报资料的真实性、准确性和完整性负责；二是优化纳税服务，强调税务机关应当提供周到细致的纳税服务，特别是更加注重降低纳税人的涉税风险。

四、《规程》适用的范围是什么？

《规程》适用于广东省内房地产开发项目及直接转让国有土地使用权的土地增值税清算工作。

五、《规程》突出的主要内容有哪些？

《规程》针对土地增值税清算管理特点，结合我省房地产开发的实际，突出可操作性，努力实现土地增值税清算业务的流程化、规范化、标准化。

六、税务机关提升纳税服务质量，特别是加强开发前期的服务，努力降低纳税人涉税风险的安排有哪些？

《规程》明确指出税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合市场因素，确定单位面积的扣除项目金额标准。凡项目的土建、安装、装饰装修、园林绿化等设计或施工环节出现特殊情况可能导致工程造价高于当地扣除项目金额标准的，纳税人应在施工前或施工过程中向主管税务机关报告，报送相应的设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。

七、《规程》对纳税人资料报送有什么要求？

《规程》要求纳税人应将取得土地、项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等资料按取得时间顺序向主管税务机关报送。

（一）取得土地、立项与规划环节：纳税人取得（包括以出让、转让、接受作价入股进行投资或联营及其他方式取得）土地使用权，办理立项与规划手续并取得规划建设部门的修建性详细规划批复后30日内，应向主管税务机关报送下列资料：

1.国有土地使用证、出让合同（协议）或其他相关证明。

2.修建性详细规划批复文件（含修建性详细规划图）。

（二）项目工程施工环节：纳税人申请领用发票前，应向主管税务机关报送下列资料:

1.建筑工程预算书。

2.建筑工程施工合同。

3.工程造价情况备案表、工程量清单。

（三）销（预）售商品房环节：

纳税人在取得商品房预售许可证时，应向主管税务机关报备。开发项目的销售比例达到80%的当季起，纳税人应按季向主管税务机关报送项目销（预）售的销控明细，内容应包括各类商品房的销售收入、已售商品房建筑面积、可售商品房建筑面积、销售比例等。

（四）项目竣工验收备案环节：完成项目竣工验收（备

案）手续后30日内，纳税人应向主管税务机关报送由当地建设主管部门出具的建设工程项目竣工综合验收备案证明。

（五）取得房地产权属证明环节：取得商品房权属证明后30日内，纳税人应向主管税务机关报送下列资料：

1.建筑工程竣工结算资料。

2.房屋测量成果报告书。

（六）其他资料，如立项批准文件、建筑工程施工许可文件、建筑工程设计合同、商品房权属证明和由建设单位、监理单位、施工单位三方签字盖章的项目竣工图等房地产开发相关资料，需向主管税务机关报送或者企业留置备查，由地级以上市地方税务局确定。

八、纳税人报送的凭证资料不符合清算要求或不实应如何界定？

《规程》指出凭证资料不符合清算要求或不实是指有下列情形之一的：

1.不能提供符合国家标准的建筑施工合同的，不能在规定期限内完整提供工程竣工、工程结算、工程监理等方面资料的，或未按国家有关规定、程序、手续进行工程结算的。

2.工程结算项目建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的。

3.装饰装修、园林绿化工程由具有相应资质且账务健全的企业施工，但不能提供完整的工程施工图、竣工图、工程

量清单、材料苗木清单，建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的；装饰装修、园林绿化工程由无资质企业、个体工商户或个人施工，建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的。

4.房地产开发企业与工程承包企业互为关联企业，建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的。

5.大额工程款采取现金支付或支付资金流向异常的。

九、《规程》对哪些法律责任进行了明确？

《规程》将相关涉税人员法律责任单独成章，对纳税人、会计人员、造价工程师、注册税务师和税务师事务所以及税务人员相关涉税行为可能产生的法律责任进行了梳理、归集，并强调如有违法违规行为，将由相关部门依照相应的法律法规进行问责。