企业征退一体化操作方法

第一篇：企业征退一体化操作方法

企业征退一体化操作方法 从本月(11月)1日起,我局按照总局的布置，进行出口退税征退一体化改革。主要目的是为了防范出口骗税，规范出口退税生产企业的征退税各个环节的紧密衔接，提高工作效率。为此，征管关系要发生重大变化。现对企业有关事项通知如下，请大家遵照执行。

一、户管划分

原已经认定为出口退税的生产型企业（包括已经出口申报与未出口申报的企业），从本月开始所有涉税事项都由出口退税管理员管理（目前我分局的出口退税管理员由以下几位同志担任：刘益琴、胡雅静、陈磊、张伟国、俞文杰），五人分管户籍如下：刘益琴——管理原不出口退税的外资企业及原有出口退税的重点税源户外资企业；胡雅静——管理原所辖外资企业，并同时办理所辖有出口退税业务的出口退税事项；陈磊——管理原所辖外资企业，并办理所辖有出口退税业务的外资企业的出口退税事项；张伟国——管理石矸、横溪、云龙有出口退税的内外资企业（原管理员为刘益琴、陈素芬、陈维耀、励平国、盛国表、叶学语、俞志国，剔除刘益琴管理的重点税源出口退税企业）；俞文杰——管理首南、姜山、钟公庙、中心区、下应及福利企业的出口退税内资企业。到时各管理员会把所辖企业名单传送到各企业，并要求各企业从原管理员处移交征管资料并送交新管理员处。

二、出口退税企业申报流程

1、预申报：企业一律网上预审，如确实不能预审，则到大厅进行预审。

2、正式申报：企业随带软盘及如下申报资料：出口退税汇总表（4份，无退税3份）、汇总表附表3份、明细表3套、增值税报表及附表二各1份、单证、退税审批表（有退税并本月可退税企业）3份，到大厅进行读入明细数据及汇总数据，并大厅留下退税审批表。

3、企业在大厅读入数据后，随带（除退税审批表外）申报资料，到各管理员进行正式初审，如正确，企业留下资料，可回企业。如不正确，则企业进行更正后，直接到管理员处直接读入更正后数据，并审核通过。

4、5、月末企业到大厅领取出口退税已审核资料及读入反馈信息。退运已办结税务证明及补办报关单、核销单：直接到管理员处读入信息并初审，再根据初审情况到三科开具证明。

三、内部资料传递流程

1、大厅人员：

一、预申报。

二、进行正式申报数据读入后，留下退税审批表，并确认表格正确性。

三、正式申报之后，管理员取得所有汇总表等申报资料及打印

《出口退税企业传递清单》，递交给大厅人员，大厅人员进行分拆汇总，并按清单企业，上交计财科办理退税。

四、月末，给企业发放汇总表等其他申报资料并进行正式反馈信息读入。

2、管理员：

一、企业在大厅读入数据之后，再到所辖企业的管理员处进行初审审核。管理员对数据、单证都要仔细审核直至通过。

二、按区局要求，管理员把复审的资料在规定时间内统一递交给三科复审人员。

三、复审人员复审正确之后，由管理员各自取得已审核资料，并随同《出口退税企业传递清单》交给大厅人员办理退税事宜。

四、退运已办结税务证明及补办报关单、核销单按原方法实行。

第二篇：税务开票总分包、即征即退操作方法（xiexiebang推荐）

税务开票总分包、即征即退操作方法及所需材料

所谓总分包是指建设方将工程项目全过程或其中某个阶段（如设计或施工）的全部工作发包给一家符合要求的承包单位，由该承包单位再将若干专业性较强的部分工程任务发包给不同的专业承包单位去完成，并统一协调和监督各分包单位的工作。目前可做总分包的有工程和设计两类。下面介绍这两类总分包具体开票时操作流程。

一、工程类：

1、公司作为总包方时，要有公司与建设方签的合同，公司与分包方签的合同，双方合同工程名称要一致，合同金额前者要比后者多；合同如是框架的，还要提供建设方或某某中介机构出具的工程结算清单，公司可根据该清单总金额与分包方再签一份协议说明这项工程总包方做了什么，分包方做了什么，以证明该工程总包方确实有参与其中，有一点最近税务现在抓很紧，就是双方合同如有甲供材料性质的，需跟建设方商量将合同签成甲供设备，在《财政部国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字「1995」045号文第一条规定：“纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。这句话的意思是，比如公司要开票10万，甲供材料有5万，计税营业额为15万，也就是说公司开10万的票，要交15万的税。如果能签成甲供设备，根据财税「2003」16号文的规定：“建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值。”这样计税营业额仍为10万，资料齐全后就可以去税务局办理总分包备案流程，备案通过后，公司开票时只缴差额部分税款。比如公司开给建设方是10万的发票，对应要付给分包方6万，计税营业额为4万，也就是说公司开10万的票，只要交4万的税。

在福州地区具体做法如下：带上填写好的福州市税务局建筑安装工程项目信息报备表和双方合同到税务专管员进行工程信息报备，报备成功后在税务系统会形成一个工程编码，将工程编码告诉分包方，分包方根据这个先去开票，公司拿到分包方开的发票后，再填写建筑安装企业纳税申报表到税务专管员做缴税抵扣处理，但印花税要全额缴纳，处理完后方可到办税大厅开票。

2、公司作为分包方时，对合同的要求跟上述的一样，总包方先去报备，报备

完后公司根据他们的工程编码后面进行二次报备，报备完公司在税务系统也会有一个工程编码，公司根据这个编码完成开票。

3、公司既是总包方，又是分包方时，先走分包方流程，再走总包方流程。涉及要到外地开票的，原则上要开外出经营证明去办理总分包，因为外出经营证明可以让公司开票不交企业所得税或按0.2％缴纳企业所得税（国税函

[2010]156号文），因为每个地方税务局严格程度和对文件理解不同，办理总分包可能也有所差异，这就要求大家多咨询，确认清楚后再开票。

二、设计类：

1、公司作为总包方时，公司与建设方签的合同，公司与设计分包方签的合同，双方合同设计项目名称要一致，合同金额前者要比后者多。设计类发票因是公司自己购买开具的，所以总分包不要到税务专管员那边报备，但公司要做好日常记录以备专管员随时抽查，下月初公司申报交营业税时直接申报差额部份的税，同样印花税也是要按全额征收。

2、公司作为分包方时，无需做什么，直接开具发票。

3、公司既是总包方，又是分包方时，走总包方流程。

即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。我们目前牵扯到即征即退是软件产品退税，即对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退。（财税［2000］25号），因公司软件产品不是纯软件出售，是嵌入式软件出售，故退税显得比较复杂。

1、填写软件产品增值税超税负“即征即退”申请审批表，该表最难是要测算出嵌入式软件中硬件部分收入多少。

2、退税当期增值税申报表，即征即退部分要分开申报。

3、开票内容必须和软件证书申请的名称要一致。

4、填写销售额变动率及税负率情况说明。

5、制作原材料采购清单、供应商信息及加工的硬件成本。

6、税务审核通过后再递交退库申请审批表。

第三篇：关于征退一体化管理模式存在的问题及对策

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征退一体化管理模式的几点思考

www.xiexiebang.com2006年12月18日21:41:27编辑：金冈来源：江苏国税网

我国自出口退税制度建立以来，为适应经济发展和宏观调控的需要，对出口退税机制进行了几次大的变革，但对出口退税实行相对独立、集中专业管理的模式一直未变。在当前出口规模日益扩大，出口企业迅猛增加的情况下，这一模式带来的征退税脱节现象已严重影响了出口退税管理的质量和效率，也不利于防范出口骗税。现根据近年来的出口退税经验，分析当前出口退税管理中征退税脱节所暴露出的问题和推行征退税一体化管理的必要性，并提出几点设想和建议。

一、征退税管理脱节暴露出的问题

一是征、退税机构分离，造成税收管理出现真空。征、退税管理分属征管与退税部门，“征税一套班子，退税一队人马”，征、退税在空间和时间上的分离，造成税收管理出现真空。目前全市379户生产企业的出口货物既要由征税部门办理预免、抵申报手续，又要到退税部门办理免、抵、退审批手续，由于征、退部门相互分离，造成不予退免税的出口货物得不到及时申报纳税、已审批的出口退税未能及时从企业进项税金中转出等情况时有发生；全市85户外贸企业，因大部分不需使用增值税专用发票，纳税申报又大都为零申报或负申报，征税部门认为应由退税部门负责其日常税收管理，而退税部门认为税收征管是征税部门的职责，并且因量日益庞大，对外贸企业的退税管理也只能是“就单审单”，使一些外贸企业游离于税务机关的管理之外。

二是征、退税业务脱节，造成技能出现断档。征税和退税处于两个轨道运行，“征是征，退是退”的思维定势形成了征税不管退税，退税不管征税的格局。虽然全市各县市区国税局因税收收入的因素，都关心出口货物免抵调库，对退税部门的也给予了高度关注和支持，但对出口退税政策的理解和把握上仍然停留在宏观层面，对具体业务还不太了解。一方面，出口退税具有范围窄、政策性强、操作复杂等特点，征管部门由于接触少、不常用，主动学习政策、研究业务的不多,只学征收管理知识、不学退税管理业务的现象普遍存在；另一方面，退税的重心集中在市进出口税收管理处，虽然相对而言有一支比较专业的管理队伍，但随着出口企业的迅猛增长，退税业务的急剧增加，退税部门的岗位设置、人员配备、专业化水平与日益增长的出口退税规模和频繁变动的出口退税政策之间的矛盾日益突出。退税管理人员对征收管理业务相对了解不多，又忙于日常“就单审单”的审核审批，很难抽出时间深入企业，对出口业务的真实情况无法掌握。征、退业务技能的断档，影响了退税管理的质量。

三是征、退税信息脱节，造成税款征收出现盲点。实际中征税部门原来使用的江苏国税征管信息管理系统以及现在投入使用的CTAIS2.0江苏优化版的一些关键信息与退税部门使用的出口货物退免税管理系统均不能实时共享，容易造成征、退机关执行政策出现偏差。现行政策规定小规模纳税人出口货物只能享受免税，出口企业办理退免税认定时都为增值税一般纳税人，但有一些出口企业因种种原因被县市区国税局取消一般纳税人资格，如相关信息不及时传递，就会造成退税部门退错税。有的内外销兼营的外贸企业取得的专用发票，既计提进项税额，又用于办理出口退税，由于使用两个系统，难以及时发现，造成征税部门少征税或退税部门多退税。企业进项与留抵税额真实与否，直接影响退税计算的准确性，这些征税信息在出口货物退免税管理系统中无法获取；不予退税、超期申报的出口货物信息以及各类审批、调整的退税信息不能实时传递征管信息管理系统，造成CTAIS2.0江苏优化版中相关出口退税审批调整的应征税信息滞后1个月以上，不予退税和超期申报的出口货物的应补征税信息滞后3个月以上，甚至有些审批信息，个别征税部门一年后才发现、调整。征、退税信息脱节，导致出口货物的税款征收成为“盲点”，企业向征税部门办理的纳税申报的及时性、准确性难以保证，为出口骗税、少征、迟征税款埋下隐患。

二、推行征退一体化管理模式的必要性分析

生产企业自营出口或委托出口货物实行“免、抵、退”税政策，是指对生产企业的出口货物在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵顶内销货物的销项税额，不足抵扣部分给予退税。根据这种退税办法，企业出口货物当期能否退税，取决于当期应纳税额，也就是由内销货物的销项税额和当期全部进项税额决定。可以看出，“免、抵、退”办法的核心是应纳税

款的计算，其本质要求是征退税一体化。因此，出口退税不仅是退税部门的事情，它更是征税管理的主要环节。

对生产企业来说，要骗取出口退税，无非就是在进、销项税额上做文章。要么使内销货物销项税额减少，要么就加大当期进项税额，或者两者兼而有之。无论虚增进项还是虚减销项首先都是偷税行为，但当当期应纳税额小于零、出现应退税额时，偷税就转化为骗税。对税务部门来说，征税部门对内销收入及进项税额的调整会影响退税部门免抵税额及应退税额的计算；退税部门对免抵退税的审核、审批差异也反过来影响征税部门对应纳税额的计算。因此，现实也要求，加强退税管理必须做到征退税一体化。特别是近年来，在退税管理环节不断加强后，骗税行为主要转向出口货物的征税环节，从而更具有隐蔽性。只有征退税一体化，通过征税部门加强对出口企业内销货物的销项税额和当期进项税额的管理，深入企业进行实地调查，掌握企业的生产规模、产品种类、原辅材料等生产经营情况，准确测算企业的生产能力和出口量，夯实出口退税的基础管理，才能更加有效地防范出口骗税。

三、推行征退一体化管理模式的几点建议

一是明确事权，划分征退税职责。在坚持出口退税专业化管理的前提下，将“免、抵、退”税纳入征税部门的日常管理。实行市进出口税收管理部门提供企业出口货物相关信息、县（区）局实施征收、基层税收管理员对出口企业实行动态巡查的出口退税三级管理办法。将出口退税管理纳入税收管理员职责范围，充分发挥税收管理员对出口退税管理的基础性和能动性作用。征税部门包括税收管理员从出口企业退免税认定开始，就参与退税管理，在申报、审核、疑点调查等各个环节，征退税部门共同参与、互通信息。退税部门完成退税审核后，退税手续仍由征税部门办理，实现征、退税税务机关合二为一，改变纳税人在一个地方缴税而在另一个地方退税的状况，降低纳税人的办税成本。征税部门和税收管理员，参与出口货物退免税认定、核查出口企业异常情况、对出口企业缴税情况真实性进行确认、办理退税手续，使企业出口退税业务与税收征管一起成为基层税务部门的日常税收管理业务，便于全面掌握出口企业的涉税信息，也会带动税收管理员主动了解和学习出口退税政策，及时发现管理隐患，使防范、打击出口骗税的触角延伸至管理最前沿；退税管理部门则能充分发挥其掌握退税政策的优势，加强指导监督，严把审核关口，通过预警、评估，发现各类退税管理异常情况，通过针对性的及时调查核实，有效防范出口骗税，保证国家税款安全。通过征、退税部门的优势互补，提升全市出口退税的管理水平。

二是转变职能，开展退免税预警评估。实行征退合一后，市进出口税收管理部门应突出管理职能，摆脱以往“就单审单”的被动局面，将重点逐步向出口货物的真实性审核和执行政策的准确性监督上转变。首先，抓好对基层出口退税的指导和督查。明确县（区）征税部门和基层调查执行科两级和税收管理员的出口退税管理职责，完善退税审核、审批程序，建立健全出口退税内部监督制约机制，督促县（区）局密切征退税衔接，做好出口退税审核、审批，不断提高管理水平。其次，加强预警监控和评估分析。根据本地实际情况，科学、合理地设立预警指标和出口退（免）税评估数据库，逐步形成各行业、不同产品的退税指标体系，借鉴增值税纳税评估经验，探索出口退税评估方法，建立出口退税宏观预警机制和退税评估机制，定期对出口退税涉及的相关指标进行比对分析，由事后监督变为事中防范。第三，加强对出口退税的实地核查力度。将过去直接从事出口退（免）税审核人员的转变为深入企业了解生产经营情况，开展出口退税调查、检查，提高防范骗税的及时性、针对性。

三是加强培训，培养复合型退税人才。市进出口税收管理部门要针对各基层单位管理人员由于接触少，出口退税知识相对薄弱的情况，着重加强对县区综合业务部门、调查执行科的税收管理员和稽查人员等涉及出口退税业务的岗位和人员的专门培训，提高一线管理人员的出口退税管理意识和管理水平。定期举办征退税协调座谈会和出口退税业务讲座，邀请业务职能部门、基层税务分局的人员共同参加，研究、讲解征退税政策规定、操作规程，解决疑难问题、开展业务指导，使一线管理人员熟悉、掌握出口退税的操作要领。应对培训过的人员信息统一管理，以便及时解决基层税务机关因岗位调换后无合适人选从事涉及出口退税业务的具体问题，为出口退税精细化、科学化管理打下基础。

四是科技支撑，实现征退税信息共享。首先，实现征退税信息的适时共享。积极开发辅助软件，整合CTAIS2.0征管系统、金税工程系统、出口退免税管理信息系统三大系统资源，实现征退税信息适时共享。解决退税部门掌握出口货物信息但不征税，征税部门无法掌握出口货物信息，难以对出口企业实施有效监管的难题，保证应征税款的及时足额入库和国家退税资金的安全。其次，保证征退税信息的及时传递。对发现的出口企业涉嫌偷、骗税等问题，以及其他无法适时共享的信息，及时在征管、稽查、退税部门之间传递，提高退税管理效率。第三，探索征退税信息的增值利用。通过数据集中，加强宏观监控，实施整体分析，实现对企业进产销、纳税、退税、出口等多个环节数据的预警监控、分析比较和综合评估，加强沟通衔接，征、退税部门之间及时、相互提供出口企业的纳税评估、退税评估和税务稽查线索。第四，加强退免税信息的协作交换。做好同海关、外管、银行、国库等相关部门的信息交换，明确税务机关内部各职能部门、政府相关经济机关的信息传递职责，利用科技手段，共同构建出口退税管理新体系。

款的计算，其本质要求是征退税一体化。因此，出口退税不仅是退税部门的事情，它更是征税管理的主要环节。

对生产企业来说，要骗取出口退税，无非就是在进、销项税额上做文章。要么使内销货物销项税额减少，要么就加大当期进项税额，或者两者兼而有之。无论虚增进项还是虚减销项首先都是偷税行为，但当当期应纳税额小于零、出现应退税额时，偷税就转化为骗税。对税务部门来说，征税部门对内销收入及进项税额的调整会影响退税部门免抵税额及应退税额的计算；退税部门对免抵退税的审核、审批差异也反过来影响征税部门对应纳税额的计算。因此，现实也要求，加强退税管理必须做到征退税一体化。特别是近年来，在退税管理环节不断加强后，骗税行为主要转向出口货物的征税环节，从而更具有隐蔽性。只有征退税一体化，通过征税部门加强对出口企业内销货物的销项税额和当期进项税额的管理，深入企业进行实地调查，掌握企业的生产规模、产品种类、原辅材料等生产经营情况，准确测算企业的生产能力和出口量，夯实出口退税的基础管理，才能更加有效地防范出口骗税。

三、推行征退一体化管理模式的几点建议

一是明确事权，划分征退税职责。在坚持出口退税专业化管理的前提下，将“免、抵、退”税纳入征税部门的日常管理。实行市进出口税收管理部门提供企业出口货物相关信息、县（区）局实施征收、基层税收管理员对出口企业实行动态巡查的出口退税三级管理办法。将出口退税管理纳入税收管理员职责范围，充分发挥税收管理员对出口退税管理的基础性和能动性作用。征税部门包括税收管理员从出口企业退免税认定开始，就参与退税管理，在申报、审核、疑点调查等各个环节，征退税部门共同参与、互通信息。退税部门完成退税审核后，退税手续仍由征税部门办理，实现征、退税税务机关合二为一，改变纳税人在一个地方缴税而在另一个地方退税的状况，降低纳税人的办税成本。征税部门和税收管理员，参与出口货物退免税认定、核查出口企业异常情况、对出口企业缴税情况真实性进行确认、办理退税手续，使企业出口退税业务与税收征管一起成为基层税务部门的日常税收管理业务，便于全面掌握出口企业的涉税信息，也会带动税收管理员主动了解和学习出口退税政策，及时发现管理隐患，使防范、打击出口骗税的触角延伸至管理最前沿；退税管理部门则能充分发挥其掌握退税政策的优势，加强指导监督，严把审核关口，通过预警、评估，发现各类退税管理异常情况，通过针对性的及时调查核实，有效防范出口骗税，保证国家税款安全。通过征、退税部门的优势互补，提升全市出口退税的管理水平。

二是转变职能，开展退免税预警评估。实行征退合一后，市进出口税收管理部门应突出管理职能，摆脱以往“就单审单”的被动局面，将重点逐步向出口货物的真实性审核和执行政策的准确性监督上转变。首先，抓好对基层出口退税的指导和督查。明确县（区）征税部门和基层调查执行科两级和税收管理员的出口退税管理职责，完善退税审核、审批程序，建立健全出口退税内部监督制约机制，督促县（区）局密切征退税衔接，做好出口退税审核、审批，不断提高管理水平。其次，加强预警监控和评估分析。根据本地实际情况，科学、合理地设立预警指标和出口退（免）税评估数据库，逐步形成各行业、不同产品的退税指标体系，借鉴增值税纳税评估经验，探索出口退税评估方法，建立出口退税宏观预警机制和退税评估机制，定期对出口退税涉及的相关指标进行比对分析，由事后监督变为事中防范。第三，加强对出口退税的实地核查力度。将过去直接从事出口退（免）税审核人员的转变为深入企业了解生产经营情况，开展出口退税调查、检查，提高防范骗税的及时性、针对性。

三是加强培训，培养复合型退税人才。市进出口税收管理部门要针对各基层单位管理人员由于接触少，出口退税知识相对薄弱的情况，着重加强对县区综合业务部门、调查执行科的税收管理员和稽查人员等涉及出口退税业务的岗位和人员的专门培训，提高一线管理人员的出口退税管理意识和管理水

平。定期举办征退税协调座谈会和出口退税业务讲座，邀请业务职能部门、基层税务分局的人员共同参加，研究、讲解征退税政策规定、操作规程，解决疑难问题、开展业务指导，使一线管理人员熟悉、掌握出口退税的操作要领。应对培训过的人员信息统一管理，以便及时解决基层税务机关因岗位调换后无合适人选从事涉及出口退税业务的具体问题，为出口退税精细化、科学化管理打下基础。

四是科技支撑，实现征退税信息共享。首先，实现征退税信息的适时共享。积极开发辅助软件，整合CTAIS2.0征管系统、金税工程系统、出口退免税管理信息系统三大系统资源，实现征退税信息适时共享。解决退税部门掌握出口货物信息但不征税，征税部门无法掌握出口货物信息，难以对出口企业实施有效监管的难题，保证应征税款的及时足额入库和国家退税资金的安全。其次，保证征退税信息的及时传递。对发现的出口企业涉嫌偷、骗税等问题，以及其他无法适时共享的信息，及时在征管、稽查、退税部门之间传递，提高退税管理效率。第三，探索征退税信息的增值利用。通过数据集中，加强宏观监控，实施整体分析，实现对企业进产销、纳税、退税、出口等多个环节数据的预警监控、分析比较和综合评估，加强沟通衔接，征、退税部门之间及时、相互提供出口企业的纳税评估、退税评估和税务稽查线索。第四，加强退免税信息的协作交换。做好同海关、外管、银行、国库等相关部门的信息交换，明确税务机关内部各职能部门、政府相关经济机关的信息传递职责，利用科技手段，共同构建出口退税管理新体系。

第四篇：关于征退一体化管理模式存在的问题及对策

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征退一体化管理模式的几点思考

www.xiexiebang.com2006年12月18日21:41:27编辑：金冈来源：江苏国税网

我国自出口退税制度建立以来，为适应经济发展和宏观调控的需要，对出口退税机制进行了几次大的变革，但对出口退税实行相对独立、集中专业管理的模式一直未变。在当前出口规模日益扩大，出口企业迅猛增加的情况下，这一模式带来的征退税脱节现象已严重影响了出口退税管理的质量和效率，也不利于防范出口骗税。现根据近年来的出口退税工作经验，分析当前出口退税管理中征退税脱节所暴露出的问题和推行征退税一体化管理的必要性，并提出几点设想和建议。

一、征退税管理脱节暴露出的问题

一是征、退税机构分离，造成税收管理出现真空。征、退税管理分属征管与退税部门，“征税一套班子，退税一队人马”，征、退税在空间和时间上的分离，造成税收管理出现真空。目前全市379户生产企业的出口货物既要由征税部门办理预免、抵申报手续，又要到退税部门办理免、抵、退审批手续，由于征、退部门相互分离，造成不予退免税的出口货物得不到及时申报纳税、已审批的出口退税未能及时从企业进项税金中转出等情况时有发生；全市85户外贸企业，因大部分不需使用增值税专用发票，纳税申报又大都为零申报或负申报，征税部门认为应由退税部门负责其日常税收管理，而退税部门认为税收征管是征税部门的职责，并且因工作量日益庞大，对外贸企业的退税管理也只能是“就单审单”，使一些外贸企业游离于税务机关的管理之外。

二是征、退税业务脱节，造成工作技能出现断档。征税和退税处于两个轨道运行，“征是征，退是退”的思维定势形成了征税不管退税，退税不管征税的工作格局。虽然全市各县市区国税局因税收收入的因素，都关心出口货物免抵调库工作，对退税部门的工作也给予了高度关注和支持，但对出口退税政策的理解和把握上仍然停留在宏观层面，对具体业务还不太了解。一方面，出口退税具有范围窄、政策性强、操作复杂等特点，征管部门由于接触少、不常用，主动学习政策、研究业务的不多,只学征收管理知识、不学退税管理业务的现象普遍存在；另一方面，退税工作的重心集中在市进出口税收管理处，虽然相对而言有一支比较专业的管理队伍，但随着出口企业的迅猛增长，退税业务的急剧增加，退税部门的岗位设置、人员配备、专业化水平与日益增长的出口退税规模和频繁变动的出口退税政策之间的矛盾日益突出。退税管理人员对征收管理业务相对了解不多，又忙于日常“就单审单”的审核审批工作，很难抽出时间深入企业，对出口业务的真实情况无法掌握。征、退工作业务技能的断档，影响了退税管理的质量。

三是征、退税信息脱节，造成税款征收出现盲点。实际工作中征税部门原来使用的江苏国税征管信息管理系统以及现在投入使用的CTAIS2.0江苏优化版的一些关键信息与退税部门使用的出口货物退免税管理系统均不能实时共享，容易造成征、退机关执行政策出现偏差。现行政策规定小规模纳税人出口货物只能享受免税，出口企业办理退免税认定时都为增值税一般纳税人，但有一些出口企业因种种原因被县市区国税局取消一般纳税人资格，如相关信息不及时传递，就会造成退税部门退错税。有的内外销兼营的外贸企业取得的专用发票，既计提进项税额，又用于办理出口退税，由于使用两个系统，难以及时发现，造成征税部门少征税或退税部门多退税。企业进项与留抵税额真实与否，直接影响退税计算的准确性，这些征税信息在出口货物退免税管理系统中无法获取；不予退税、超期申报的出口货物信息以及各类审批、调整的退税信息不能实时传递征管信息管理系统，造成CTAIS2.0江苏优化版中相关出口退税审批调整的应征税信息滞后1个月以上，不予退税和超期申报的出口货物的应补征税信息滞后3个月以上，甚至有些审批信息，个别征税部门一年后才发现、调整。征、退税信息脱节，导致出口货物的税款征收工作成为“盲点”，企业向征税部门办理的纳税申报的及时性、准确性难以保证，为出口骗税、少征、迟征税款埋下隐患。

二、推行征退一体化管理模式的必要性分析

生产企业自营出口或委托出口货物实行“免、抵、退”税政策，是指对生产企业的出口货物在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵顶内销货物的销项税额，不足抵扣部分给予退税。根据这种退税办法，企业出口货物当期能否退税，取决于当期应纳税额，也就是由内销货物的销项税额和当期全部进项税额决定。可以看出，“免、抵、退”办法的核心是应纳税

第五篇：征免税一体化申报(企业培训内容)

征免税一体化申报

操作手册

A、企业培训内容

一、擎天科技申报系统

1.免税明细数据申报录入

企业当月发生的需要作为《增值税纳税申报表》第7栏次“

（三）免、抵、退办法出口货物销售额”申报的出口货物（包括兼营出口免税货物）的外销收入，须通过“免税数据录入—>免税明细数据申报录入”菜单录入。

2.进料加工抵扣明细录入

企业根据退税机关上月出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》、《生产企业视同进料加工贸易免税证明》，也可以根据网上办税服务厅当月反馈的上述三个证明的电子数据，通过“免税数据录入—>进料加工抵扣明细录入”菜单录入。

3.退税明细数据申报录入

照常录入。

4.纳税汇总表数据无需录入

5.擎天的免税申报数据通过“新征管系统”导出。

在菜单“申报数据处理—>生成上报数据—>免税申报数据”下只要通过“新征管系统”菜单进行免税数据的导出，不再选择“老征管系统”。

二、易桥网上申报系统

导出的擎天免税申报数据导入网上报税平台 第一步：

登入网上报税，如果是生产型企业选择出口退税菜单将会看到以下菜单。

第二步：

点击擎天数据导入这个菜单后会进入以下界面

对于所有已作出口退税认定，但当月未发生免抵退办法出口销售业务的企业（已纳入征免一体化的生产型出口企业，下同），必须在网上申报系统中“免抵退办法出口货物销售额的零申报”菜单下执行“零申报处理”。

对于退税部门上月没有审批通过涉及该企业的“进料加工贸易免税证明”、“进料加工贸易免税核销证明”和“视同进料加工贸易免税证明”（以下简称进料免税证明），则企业必须在网上申报系统中“进料加工抵扣的零申报”菜单下执行“零申报处理”。

对于已同时执行完成上述“零申报处理”的企业，无需继续进行下面“第三步”操作。

第三步： 选择你要导入的擎天出口退税系统导出的文件，然后点击打开。

第四步：

点击保存后会跳出这个对话框。

第五步：

点击确定后会看到上传成功的返回结果。

第六步：

上传成功后再次点击菜单会看到这三张表已经打上对勾，数据已经导入申报系统。

第七步：

填写其他的增值税申报表。第八步： 正式申报。易桥网上申报地址

http://221.6.121.36:8003/etax2006/public/jsp/logindl.jsp(代理所用)http://221.6.121.36:8001/etax2006/public/jsp/logindl.jsp(代理所用)

http://221.6.121.36:8003/etax2006/public/jsp/login.jsp(自行申报用）http://221.6.121.36:8001/etax2006/public/jsp/login.jsp(自行申报用）

三、征免税一体化申报注意事项

1、擎天科技申报系统中的企业基本信息必须准确，特别是基本信息中的“海关代码”和“纳税人识别号”必须准确，否则将无法申报。具体设置在“系统维护—>系统配置”菜单中操作。

2、对于所有将实行征免税一体化的企业，要自查当月申报的《增值税纳税申报表》的第20栏次“期末留抵税额（正数）”与当月出口退税审核审批数据中的“应纳税额（负数）”是否一致。（“应纳税额（负数）”数据将由江阴市局提供给各个分局供企业比对）

经企业自查发现不一致后，需要通过手工调整擎天科技申报软件中录入的增值税纳税情况汇总表“查补税额抵减上期留抵税额”一栏，在下月按照非征免一体化的方法进行申报。然后，经主管退税部门核查，当月《增值税纳税申报表》的第13栏次“上期留抵税额”与上月出口审核审批数据中“结转下期留抵税额”一致时，企业方可纳入征免一体化管理。

3、征免税一体化申报要注意退免税申报和增值税申报的一致性，不一致将无法申报

（1）、《增值税纳税申报表》第7栏次“

（三）免、抵、退办法出口货物销售额”申报的数额必须与擎天科技申报系统中“免税数据录入”的数额一致。

（2）、《增值税纳税申报表》第15栏次“免抵退货物应退税额”必须与出口退税审核审批的“应退数额”一致，审批通过的“应退税额”每月底通过网上办税服务厅下发给企业。

（3）、擎天科技申报系统中“免税数据录入”的“不予抵扣税额”和“进料加工抵扣明细录入”的“不予抵扣税额抵减额”两者之差必须与《增值税纳税申报表附表二》第18栏次“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一致。

4、对于已纳入征免一体化的生产型出口企业，但当月未发生免抵退办法出口销售业务的，必须在网上申报系统中“进出口企业—擎天数据文件导入”菜单下点击“免抵退办法出口货物销售额的零申报”按钮执行“零申报处理”。

当月未发生免抵退办法出口销售业务具体包括下列四种情况。（1）、当月未发生任何出口业务

（2）、当月全部出口零退税率视同内销征税产品（3）、当月全部出口软件等法定免税产品（4）、符合（2）、（3）种类型的出口业务兼有发生的。

5、退税部门上月没有审批通过涉及企业的“进料加工贸易免税证明”、“进料加工贸易免税核销证明”和“视同进料加工贸易免税证明”（以下简称进料免税证明），则企业必须在网上申报系统中“进出口企业—擎天数据文件导入”菜单下点击“进料加工抵扣的零申报” 按钮执行“零申报处理”。

退税部门上月没有审批通过涉及该企业的的进料免税证明具体包括下列两种情况。

（1）、一直未发生进料加工出口业务。

（2）、虽有进料加工出口业务，但尚未收到退税部门审批通过的进料免税证明。

6、企业因前期纳税申报表第15栏次“免抵退货物应退税额”不正确，造成纳税申报表第19栏次“应纳税额”不正确的，经分局核对资料准确无误后，须到江阴市局处理，通过向无锡进出口处报送“纳税人申报表15栏次金额核定调整申请表”作后台调整。

7、企业以前所属期免税申报数据有误造成需要调整本期“免抵退办法出口货物销售额”、“不予抵扣税额”、“不予抵扣税额抵减额”。须 在当月的擎天科技退免税申报软件中进行调整，然后与当期的免税数据一起申报。调整的具体方法为：对于原申报错误的数据全额红冲，再行录入正确的数据。

8、企业发现以前所属期免税申报数据漏读的处理办法

（1）漏读部分的免税数据的销售额未计入漏读所属期的纳税申报表,且本月纳税申报未完成，则可以合并本月的免税数据上报，同时作为纳税申报表本月的免抵退销售额的一部分进行正常的纳税申报。如果本月纳税申报已完成，则等到下个月再按照本办法处理。

（2）对于特殊情形下，漏读部分的免税数据的销售额已计入漏读所属期的纳税申报表，则在申报期结束后，与江阴市局联系后通过无锡进出口处调整读入控制，然后从出口退免税审核系统前台读入漏读的免税数据。